5/28/2018 OPANAF_1790_2012

1/12

AGENIANAIONAL DEADMINISTRAREFISCALORDIN NR.1790

pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului(300)"Decontdetax pevaloareaadugat"

n temeiul art.12 alin.(3) din Hotrrea Guvernului nr.109/2009 privind organizarea i funcionareaAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,

n temeiul art.1562 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrileulterioare, precum i al art.228 alin.(2) din Ordonana Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur

fiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,preedinteleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal emiteurmtorul

ORDINArt.1. Seaprob modeluliconinutulformularului(300)"Decontdetax pevaloareaadugat,cod

MFP:14.13.01.02,prevzutnanexanr.1.Art. 2. Formularul prevzut la art.1 se completeaz i se depune conform instruciunilor de

completareprevzutenanexanr.2.Art.3. Caracteristiciledetiprire,moduldeutilizareipstrarealeformularuluiprevzutlaart.1sunt

stabilitenanexanr.3.Art.4. Anexelenr.13 facparteintegrant dinprezentul ordin.

Art.5.PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAcareefectueaznperioadaderaportarenumai operaiunin interiorul rii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prinbifareacsueicorespunztoaredinprogramuldeasisten pusladispoziiepepaginadeinternetaAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.

Art.6.Decontuldetax pevaloareaadugat prevzutlaart.1seutilizeaz ncepndcudeclarareaobligaiilorfiscaleaferenteprimeiperioadefiscaledinanul2013.

Art.7. ReferirilelaCodulfiscaldincuprinsulprezentuluiordinreprezint trimiterilatitlulVITaxapevaloareaadugatdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrile icompletrileulterioare, iarreferirilelaNormelemetodologicereprezint trimiterilaNormelemetodologicedeaplicareatitluluiVITaxape valoarea adugat din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea

NormelormetodologicedeaplicareaLegii nr.571/2003privindCodul fiscal,cumodificrile icompletrileulterioare.

Art.8.PrezentulordinsepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Art. 9. La data intrriin vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul preedintelui Ageniei

NaionaledeAdministrareFiscal nr.3665/2011pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului(300)"Decontdetax pevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.1din 3ianuarie2012.

Art. 10. Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general dereglementareacolectriicreanelorbugetare,Direciageneral detehnologia informaiei,Direciageneralde administrare a marilor contribuabili, precum i direciile generale ale finanelor publicejudeene i a

municipiuluiBucuretidincadrulAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal vorluamsuripentruducerealandeplinireaprevederilorprezentuluiordin.

EmislaBucureti,ladata 20.11.2012

PREEDINTE,

ERBANPOP

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

2/12

ANEXA Nr.1

300 DECONTDE TAXPE VALOAREA ADUGAT

Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) .

Anul .

DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILECod de identificare fiscal RODenumire

Domiciliu fiscalJude Localitate Sector

Strada Cod potal Numr

Bloc Scara Etaj Ap

Telefon Fax Email

Cont bancarBanca Cont

PRO RATA DE DEDUCERE %

TAXA PE VALOAREA ADUGATCOLECTAT - lei - Denumire indicatori Valoare TVA

COMERT INTRACOMUNITAR SI IN AFARA UE

1 Livrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2)lit.a) i d) din Codul fiscal

2 Regularizri livrri intracomunitare scutite conform art.143 alin.(2)lit.a) i d) din Codul fiscal

3 Livrri de bunuri sau prestri de servicii pentru care locul livrrii/loculprestrii este n afara Romniei (n UE sau n afara UE), precum ilivrri intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin.(2) lit.b)

i c) din Codul fiscal, din care:3.1 Prestri de servicii intracomunitare care nu beneficiaz de scutire n

statul membru n care taxa este datorat

4 Regularizri privind prestrile de servicii intracomunitare care nubeneficiazde scutire n statul membru n care taxa este datorat

5 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul esteobligat la plata TVA (taxare invers), din care:

5.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat la plata

TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuri de TVAn statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitar

6 Regularizri privind achiziiile intracomunitare de bunuri pentru care

cumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers)

7 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.5 i 6, i achiziii de

servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA(taxare invers), din care:

7.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul esteobligat la plata TVA (taxare invers)

8 Regularizri privind achiziiile de servicii intracomunitare pentru carebeneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers)

LIVRRI DE BUNURI/PRESTRI DE SERVICII N INTERIORUL RII I EXPORTURI

9 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 24%

10 Livrri de bunuri i prestri de servicii, taxabile cu cota 9%

11 Livrri de bunuri taxabile cu cota 5%

12 Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentru

care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers)13 Livrri de bunuri i prestri de servicii supuse msurilor de simplificare

(taxare invers)

14 Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite cu drept de deducere,altele dect cele de la rd. 1-3

15 Livrri de bunuri i prestri de servicii scutite frdrept de deducere

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

3/12

16 Regularizri taxcolectat

17 TOTAL TAXCOLECTAT(sumde la rd.1 pn la rd.16, cuexcepia celor de la rd. 3.1, 5.1, 7.1)

TAXA PE VALOAREA ADUGATDEDUCTIBIL - lei- Denumire indicatori Valoare TVA

ACHIZIII INTRACOMUNITARE DE BUNURI I ALTE ACHIZIII DE BUNURI I SERVICIIIMPOZABILE N ROMNIA

18 Achiziii intracomunitare de bunuri pentru care cumprtorul esteobligat la plata TVA (taxare invers), din care:

18.1 Achiziii intracomunitare pentru care cumprtorul este obligat laplata TVA (taxare invers), iar furnizorul este nregistrat n scopuride TVA n statul membru din care a avut loc livrarea

19 Regularizri privind achiziiile intracomunitare bunuri pentru carecumprtorul este obligat la plata TVA (taxare invers)

20 Achiziii de bunuri, altele dect cele de la rd.18 i 19, i achiziii de

servicii pentru care beneficiarul din Romnia este obligat la plataTVA (taxare invers), din care:

20.1 Achiziii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este

obligat la plata TVA (taxare invers)

21 Regularizri privind achiziii de servicii intracomunitare pentru carebeneficiarul din Romnia este obligat la plata TVA (taxare invers)

ACHIZIII DE BUNURI/SERVICII N INTERIORUL RII I IMPORTURI, ACHIZIIIINTRACOMUNITARE SCUTITE SAU NEIMPOZABILE

22 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 24%, altele dect celede la rd.25

23 Achiziii de bunuri i servicii taxabile cu cota de 9

24 Achiziii de bunuri taxabile cu cota de 5%

25 Achiziii de bunuri i servicii supuse msurilor de simplificare pentrucare beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare invers)

26 Achiziii de bunuri i servicii scutite de tax sau neimpozabile, dincare :

26.1 Achiziii de servicii intracomunitare scutite de tax27 TOTAL TAXDEDUCTIBIL(sumde la rd.18 pnla rd.25, cu

excepia celor de la rd. 18.1, 20.1)

28 SUB-TOTAL TAXDEDUSCONFORM ART. 145 I ART.1451 SAU ART. 147 I ART. 1451DIN CODUL FISCAL

29 TVA efectiv restituitcumprtorilor strini, inclusiv comisionulunitilor autorizate

30 Regularizri taxdedus

31 Ajustri conform pro-rata / ajustri pentru bunurile de capital

32 TOTAL TAXDEDUS(rd.28+rd.29+rd.30+rd.31)

REGULARIZRI CONFORM ART. 1473

DIN CODUL FISCAL - lei-Denumire indicatori TVA33 Suma negativa TVA n perioada de raportare(rd.32-rd.17)

34 Taxa de platn perioada de raportare (rd.17-rd.32)

35 Soldul TVA de platdin decontul perioadei fiscale precedente (rd.41 din decontul perioadeifiscale precedente) neachitate pnla data depunerii decontului de TVA

36 Diferene de TVA de platstabilite de organele de inspecie fiscalprin decizie comunicat

i neachitate pnla data depunerii decontului de TVA

37 TVA de platcumulat (rd.34+rd.35+rd.36)

38 Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedentpentru care nu s-a solicitatrambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)

39 Diferene negative de TVA stabilite de organele de inspecie fiscalprin decizie comunicatpnla data depunerii decontului de TVA

40 Suma negativa TVA cumulate (rd.33+rd.38+rd 39)

41 Sold TVA de platla sfritul perioadei de raportare (rd.37-rd.40)

42 Soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de raportare (rd.40-rd.37)

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

4/12

Cod CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de raportare :

Ai efectuat operaiuni cu cereale i plante tehnice pentru care se aplictaxarea inversnconformitate cu prevederile art.160 din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervine n perioadade raportare ?

Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA ?

FACTURI EMISE DUPINSPECIA FISCAL, conform art. 159 alin. (3) din Codul fiscal

- lei -Numr total facturi emise Total bazde impozitare Total TVA aferent

INFORMAII PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADUGATNEEXIGIBILSAUNEDEDUCTIBIL

- lei-SOLDUL TAXEI PE VALOAREA ADUGATAFERENTOPERAIUNILOR EFECTUATEINCLUSIV N ALTE PERIOADE DE RAPORTARE

Valoare TVA

A. Livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate a cror TVA aferentarmas neexigibil, existent n sold la sfritul perioadei de raportare,ca urmare a aplicrii sistemului TVA la ncasare

B. Achiziii de bunuri i servicii efectuate pentru care nu s-a exercitatdreptul de deducere a TVA aferent, existent n sold la sfritul

perioadei de raportare, ca urmare a aplicrii art. 145 alin.(1

1

) i (1

2

) dinCodul fiscal

Prezenta declaraie constituie titlu de creani produce efectele juridice ale ntiinrii de platde la data depunerii acesteia, ncondiiile legii.

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar cdatele din aceastdeclaraie sunt corectei complete.

Loc rezervat organului fiscal

Nr.de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759

Cod MFP: 14.13.01.02

Semntura i tampila

Nume

Da Nu

Da Nu

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

5/12

ANEXANr.2

INSTRUC IUNIpentrucompletareaformularului(300)"Decontdetax pevaloareaadugat"

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" se completeaz depersoanele impozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal.

Persoanele impozabilecareconducevidenacontabil,potrivit legii,pentruoperaiunilerealizatepe

baz decontractdeasocierenparticipaiunedeclar inclusivdatele i informaiileprivindtaxapevaloareaadugat rezultatedinastfeldeoperaiuni.

Formularul (300) "Decont de tax pe valoarea adugat" sedepune laorganul fiscal competent, laurmtoareletermene:

a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, depersoaneleimpozabilepentrucareperioadafiscal estelunacalendaristic,potrivitprevederilorart.1561dinCodulfiscal;

b) trimestrial,pn ladatade25 inclusiv aprimei lunidin trimestrulurmtor celuipentru care sedepunedecontul,depersoaneleimpozabilepentrucareperioadafiscal estetrimestrulcalendaristic,potrivitprevederilorart.1561dinCodulfiscal;

c) semestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmtor celui pentru care sedepune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioadfiscal semestrulcalendaristic,potrivitprevederilorart.1561alin.(7)dinCodulfiscalialepct.80alin.(2)dinNormelemetodologice;

d)anual,pn ladatade25ianuarie inclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresedepunedecontul,depersoaneleimpozabileprevzutelapct.80alin.(4)dinNormelemetodologiceidepersoaneleimpozabilepentrucareorganulfiscalcompetentaaprobatcaperioad fiscal anulcalendaristic,potrivitprevederilorart.1561alin.(7)dinCodulfiscalialepct.80alin.(2)dinNormelemetodologice;

e)pn ladatade25aceleideatreia luniatrimestruluicalendaristic,pentruprimeledou lunialeaceluiaitrimestrucalendaristic,depersoaneleimpozabilecareutilizeaz trimestrulcaperioad fiscal icare

efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, dac exigibilitatea taxei aferente achiziieiintracomunitareintervinenadoualun arespectivuluitrimestru.Decontulsevadepunepentrulunaadouaatrimestrului,darvacuprindeioperaiunilerealizatenprimalun aacestuia.nsituaiancareexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitareintervinenprimasaunatreialun atrimestruluicalendaristic,suntaplicabilenmodcorespunztordispoziiilelit.a)dinprezentulparagraf.

Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal depunformularul(300)"Decontdetax pevaloareaadugat"nformatPDF,cufiierXMLataat,laorganulfiscalcompetent, pe suport CD,nsoit de formatul hrtie, semnat i tampilat sau prin mijloace electronice detransmitere la distan, potrivit legii. Formularele se completeaz cu ajutorul programelor de asistenexistente pe portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, seciunea Asisten contribuabili sau

seciuneaDeclaraiielectronice.

ATENIE!Nusenscriundecont: taxapevaloareaadugat dinfacturiledeexecutaresilit,dectrepersoaneleabilitateprinleges

efectuezevnzareabunurilorsupuseexecutriisilite; taxapevaloareaadugat pentrucareseaflnderulareonlesnirelaplat.

Completareaformularuluisefaceastfel:Perioadaderaportare

"Perioadade raportare"poate fi lunacalendaristic, trimestrulcalendaristic, semestrulcalendaristicsau anul calendaristic,n condiiile art. 1561 din Codul fiscal i ale pct. 80 alin. (2) i (4) din Normelemetodologice.

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

6/12

Senscriecucifrearabenumrulperioadeideraportare(deexemplu:01pentru ianuarie,03pentrutrimestrulI,06pentrusemestrulI,12pentruan).

Anul pentru care se completeaz declaraia senscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu,2012).

Seciunea"Datedeidentificareapersoaneiimpozabile"

Caseta"Coddeidentificarefiscal"secompleteaz astfel: contribuabilii persoane juridice, cu excepia comercianilor, asociaiile sau alte entiti fr

personalitatejuridicnscriucoduldenregistrarefiscal; comercianii,inclusivsucursalelecomercianilorcareausediulprincipalalcomeruluinstrintate,

nscriucodulunicdenregistrare; contribuabiliipersoanefizicecaredesfoar activitieconomicenmod independentsauexercit

profesiilibere,nscriucoduldenregistrarefiscal; contribuabiliipersoanefizice,cuexcepiapersoanelorfizicecaredesfoar activitieconomicen

mod independent sau careexercit profesii libere,nscriu coduldenregistraren scopurideTVA, atribuitconformart.153dinCodulfiscal;

contribuabiliipersoane impozabilecarenusuntstabilitenRomnia,conformart.1251alin.(2)dinCodul fiscal, i suntnregistraten scopuri de tax pe valoarea adugat n Romnia, potrivit art. 153 din

acelaiactnormativ,nscriucoduldenregistrarenscopurideTVA.Reprezentantul fiscal desemnat de o persoan impozabil stabilit n strintatenscrie codul de

nregistrarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabilestrine,careestediferitdecoduldenregistrarenscopurideTVAatribuitpentruactivitateaproprieareprezentantului.

nscriereacifrelorncaset sefacecualiniereladreapta.Caseta "Denumire" secompleteaz cudenumireapersoaneijuridice,aasociaiei sauaentitii fr

personalitatejuridic oricunumeleiprenumelepersoaneifizice,dup caz.n cazul persoanelor impozabile stabiliten strintate care iau desemnat reprezentant fiscal,n

caseta "Denumire" senscriu informaiile de identificarenscrise pe certificatul denregistrare fiscal areprezentrii(denumireapersoaneiimpozabilestabilitenstrintate,reprezentat fiscalprinreprezentantul

fiscaldesemnatncondiiilelegii).Caseta"Domiciliufiscal"secompleteaz cudateleprivindadresadomiciliuluifiscalalcontribuabilului.n cazul persoanelor impozabile stabilite n strintate, nregistrate direct n scopuri de TVA n

Romnia, senscrie adresa din Romnia la care pot fi examinate evidenele i documentele ce trebuiepstrate,nconformitatecuprevederilepct.66alin.(7)lit.a)dinNormelemetodologice.

n cazul persoanelor impozabile stabiliten strintate, care iau desemnat reprezentant fiscal,ncaseta"Domiciliufiscal"senscriedomiciliulfiscalalreprezentantuluifiscal.

ncazulpersoanelorimpozabilecareausediulactivitiieconomicenafaraRomniei isuntstabilitenRomniaprintrunulsaumaimultesediifixefr personalitatejuridic,conformart.1251alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,ncaseta"Domiciliufiscal"senscriedomiciliulfiscalalsediuluifixdesemnats depun decontul

detax is fieresponsabilpentrutoateobligaiilenscopurideTVA,conformpct.66alin.(5)dinNormelemetodologice.

nrubrica"Proratadededucere"senscrieproratadeterminat potrivitart.147dinCodulfiscal.

Seciunea"Taxapevaloareaadugat colectat"

Rndul1 senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbazadeimpozitarepentrulivrrile intracomunitaredebunuri, scutite conform art.143 alin. (2) lit. a) id)dinCodul fiscal, ipentrulivrrileintracomunitaredebunuricucodT,efectuatencadruluneioperaiunitriunghiularedecumprtorulrevnztor,prevzutelaart.1321alin.(5)dinCodulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadade raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru ncasri de avansuri pariale pentru livrrile

intracomunitaredebunuriscutite.Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138 dinCodul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervinen perioada de raportare, conform art. 1342alin.(9)dinCodulfiscal.

Rndul2 senscriu regularizrileulterioaredatorateunorevenimentecaredetermin modificareadatelordeclarate lard.1dindecontnalt perioad,precum:modificareapreuluigenerat dealtesituaii

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

7/12

dectceleprevzutelaart.138dinCodulfiscal,nedeclarareadineroarealivrriiintracomunitarenperioadancareintervineexigibilitateaetc.

Rndul3 senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbazadeimpozitarepentrulivrrile de bunuri/prestrile de servicii care nu sunt impozabile n Romnia pentru c nu au locullivrrii/prestrii stabilit, conform art. 132 i 133 din Codul fiscal,n Romnia, precum i pentru livrrileintracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) i c) din Codul fiscal, pentru careexigibilitatea taxei intervinen perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentruncasri deavansuriparialepentruaceste livrri intracomunitaredebunuri,scutite.Senscriu,deasemenea,ajustrile

bazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal,precumioricealteregularizriulterioare,cuexcepiacelorreferitoarelaserviciileintracomunitarecaresenscriularndul4

Rndul 3.1 senscriu informaiile preluate dinjurnalul de vnzri*), privind baza de impozitarepentruserviciilepentrucareseaplic prevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,alteledectcelescutitedeTVAn statul membrun care acestea sunt impozabile, prestate ctre persoane impozabile nestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,pentrucareexigibilitatea intervinenperioadaderaportare,precum iajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal

Rndul4 senscriu regularizrileulterioaredatorateunorevenimentecaredetermin modificarea

datelordeclaratelard.3.1dindecontnalt perioad,precum:modificareapreuluigenerat dealtesituaiidectceleprevzutelaart.138dinCodulfiscal,nedeclarareadineroareaoperaiunilorrespectivenperioadancareintervineexigibilitateaetc.

Rndul 5 senscriu informaiile preluate dinjurnalul de cumprri*), privind baza de impozitarepentru achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia, precum i baza de impozitare pentruachiziiiledebunuriefectuatedectrebeneficiarulunei livrriulterioareefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulare,pentrucareacestaesteobligatlaplatataxeiconformart.150alin.(4)dinCodulfiscal,itaxapevaloarea adugat aferent, pentru care exigibilitatea taxei intervinen perioada de raportare**), inclusivsumeledin facturileprimitepentruplideavansuriparialepentruachiziii intracomunitaredebunuri.Senscriu iajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodulfiscal pentrucareexigibilitateataxei

intervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal.Rndul 6 senscriu achiziiile intracomunitare de bunuri a cror exigibilitate a intervenitn alt

perioad, dar respectiva achiziie nu a fost declarat, regularizrile privind achiziiile intracomunitaredeclaratenperioadeanterioare idatorateunorevenimentecaredetermin modificareadatelordeclarateiniial,precum:

modificarea preului bunurilor care au fost declarate ca achiziie intracomunitar pe baz deautofactur,n condiiile legii,ulterior facturaprimit de la furnizoravndunpre maimare saumaimic,alteledecat situatiile candaceastamodificareapretului a rezultat caurmareaunuiadintreevenimenteleprevazutelaart.138dinCodulfiscalinperioadaderaportare;

declararea achiziiei intracomunitare pe baz de autofactur,n condiiile legii,ntro perioad

ulterior, la primirea facturii de la furnizor, constatnduse c exigibilitatea achiziiei intracomunitareinterveneantroperioad anterioar;

modificareabazeiimpozabileaachiziiei intracomunitare iataxeiaferentecaurmareamodificriicursuluivalutardereferin aplicabil,datorat unorneconcordanentredataprimiriifacturiidelafurnizor idatadeclarriiachiziieiintracomunitare;

oricealteevenimentedenatur s modificedateledeclarate iniial,cuexcepiaajustrilorbazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal,atuncicndacesteaauloculterior,ntroalt perioad dectceancareaintervenitexigibilitateapentruachiziiileintracomunitarerespective.

Rndul7 senscriu informaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare itaxapevaloareaadugat pentruachiziiiledebunuri i serviciipentrucarebeneficiaruldinRomniaeste

persoan obligat laplataTVA conformart.150alin. (2)(6) ipentru importuriledebunuricrora le suntaplicabile prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, a cror exigibilitate intervinen perioada deraportare.Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal,precum

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

8/12

ioricealteregularizriulterioarecuexcepiacelorreferitoarelaserviciileintracomunitarecaresenscriularndul8.

Rndul7.1 senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privindbazadeimpozitare itaxapevaloareaadugat pentruachiziiiledeserviciiintracomunitarepentrucarebeneficiaruldinRomniaestepersoan obligat laplataTVAconformart.150alin. (2)dinCodul fiscalprecum iajustrilebazeideimpozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervinen perioada deraportare,conformart.1342alin.(9)dinCodulfiscal.

Rndul8senscriuregularizrileulterioaredatorateunorevenimentecaredetermin modificarea

datelordeclaratelard.7.1dindecontnalt perioad,precum:modificareapreuluigenerat dealtesituaiidectceleprevzutelaart.138dinCodulfiscal,nedeclarareadineroareaoperaiunilorrespectivenperioadancareintervineexigibilitateaetc.

Rndul 9 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*) pentru operaiuni a crorexigibilitateintervinenperioadaderaportare,privind:

bazade impozitare i taxape valoarea adugat colectat pentru livrriledebunuri/prestriledeserviciitaxabilecucotade24%,inclusivpentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiasimilate;

bazade impozitare i taxapevaloarea adugat colectat pentruoperaiunile supuse regimurilorspecialedetax pevaloareaadugat determinatepebazasituaiilordecalculntocmitenacestscop;

ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodul fiscal pentrucareexigibilitatea taxei

intervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal, dac aufostgeneratedeoperaiunipentrucarecotadetax pevaloareaadugat aplicat estede24%.

Rndul 10 se nscriu informaiile preluate din Jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a crorexigibilitate intervinen perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugatcolectat pentru livrriledebunuri/prestrilede servicii taxabilecucotade9%, inclusivpentru livrriledebunuriiprestriledeserviciiasimilate.

Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodul fiscalpentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal,pentrucarecotadetax pevaloareaadugat aplicat estede9%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(9) (11),dup caz,dinCodulfiscal.

Rndul 11 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a crorexigibilitate intervinen perioada de raportare, privind baza de impozitare i taxa pe valoarea adugatcolectat pentrulivrriledebunuritaxabilecucotade5%.

Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodul fiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin.(9) (11),dup caz,dinCodulfiscal.

Rndul12 senscriu informaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare itaxacolectat pentruachiziiiledebunuriideservicii,acrorexigibilitateintervinenperioadaderaportare,dectrebeneficiariicareaplic msuriledesimplificareprevzutelaart.160dinCodulfiscal.

Rndul 13 senscriu informaiile preluate dinjurnalul de vnzri*), privind baza de impozitarepentru livrrile/prestrile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplic msurile de simplificareprevzutelaart.160dinCodulfiscal,pentruoperaiuniacrorexigibilitateintervinenperioadaderaportaresaunperioadefiscaleanterioare.

Rndul 14 se nscriu informaiile preluate din jurnalul de vnzri*), pentru operaiuni a crorexigibilitateintervinenperioadaderaportaresaunperioadefiscaleanterioare,privind:

baza de impozitare pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii scutite cu drept de deducere,prevzutelaart.143alin.(1),art.144i1441dinCodulfiscal;

bazadeimpozitarepentruoperaiuniscutitedetax,conformart.141alin.(2)lit.a)pct.1 5ilit.b)dinCodulfiscal,ncazulncarecumprtorulsauclientulestestabilitnafaraUniuniiEuropenesauncazuln

careacesteoperaiunisuntnlegtur direct cubunuricarevorfiexportate,precumincazuloperaiunilorefectuatedeintermediaricareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,atuncicndacetiaintervinnderulareaunorastfeldeoperaiuni.

Rndul15 senscriuinformaiilepreluatedinjurnaluldevnzri*),privindbazadeimpozitarepentrulivrriledebunuriscutitefr dreptdededucere,prevzutelaart.141dinCodulfiscal.

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

9/12

Rndul16 seevideniaz sumelerezultatedincorectarea informaiilorde lard. 9,10,11 i12dindeconturile anterioare, ajustrile bazei de impozitare prevzute la art. 138 din Codul fiscal pentru careexigibilitatea taxei intervinen perioada de raportare, conform art. 1342 alin.(9)(11), dup caz, din Codulfiscal,darcareaufostgeneratedeoperaiunipentrucarecotadetax pevaloareaadugat aplicat afostde19%, sumele rezultatedin regularizrileprevzutedeart.140alin. (4)dinCodul fiscaldatoratemodificriicotelor de TVA, precum i orice alte sume rezultate din regularizrile prevzute de legislaian vigoaredatorateunorevenimente,cuexcepiacelorprevzutelaart.138dinCodulfiscal,caredetermin modificareadatelor declarate iniial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operaiunii n perioada n care intervine

exigibilitatea.

Seciunea"Taxapevaloareaadugat deductibil"

Rndul18 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.5.Rndul18.1 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.5.1.Rndul19 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.6.Rndul20 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.7.Rndul20.1 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.7.1.Rndul21 senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.8.Rndul22 senscriu informaiiledinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare i taxape

valoareaadugat deductibil aferent achiziiilordin ar debunuri iserviciitaxabilecucotade24%,alteledectcelenscriselard.25,precum ibazadeimpozitare itaxaaferent importurilorcarenusencadreazn prevederile art. 157 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervinen perioada deraportare.

Senscriudeasemenea iajustrilebazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal,dac au fostgeneratedeoperaiunipentrucarecotade tax pevaloareaadugat aplicat estede24%.

Rndul23 senscriu informaiiledinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare i taxapevaloareaadugat deductibil aferent achiziiilordinar debunuriiserviciitaxabilecucotade9%,precum

itaxaaferent importurilorcarenusencadreaznprevederileart.157alin.(4)i(5)dinCodulfiscal,pentrucareexigibilitateaintervinenperioadaderaportare.

Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodul fiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 9%, potrivit dispoziiilor art. 1342alin.(9)(11),dup caz,dinCodulfiscal.

Rndul24 senscriu informaiiledinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare i taxapevaloareaadugat deductibil aferent achiziiilordinar debunuritaxabilecucotade5%.

Senscriu,deasemenea,ajustrilebazeide impozitareprevzute laart.138dinCodul fiscal,pentrucareexigibilitateataxeiintervinenperioadaderaportare,conformart.1342alin.(9)(11),dup cazdinCodul

fiscal, pentru care cota de tax pe valoarea adugat aplicat este de 5%, potrivit dispoziiilor art. 1342

alin.(9)(11),dup cazdinCodulfiscal.Rndul25 senscriu informaiilepreluatedinjurnaluldecumprri*),privindbazade impozitare i

taxa deductibil pentru achiziiile de bunuri i de servicii, a cror exigibilitate intervinen perioada deraportare,dectrebeneficiariicareaplic msuriledesimplificareprevzutelaart.160dinCodulfiscal.

Senscriuaceleaiinformaiideclaratelard.12.Rndul26 senscriuinformaiiledinjurnaluldecumprri*),privind: contravaloarea achiziiilor de bunuri i servicii a cror livrare/prestare a fost scutit de tax,

neimpozabil sausupus unuiregimspecialdetax; contravaloareaachiziiilordebunuri i serviciidinalte statemembrepentrucarenu sedatoreaz

taxapevaloareaadugatnRomnia; contravaloareaachiziiilorintracomunitaredebunuriscutitedetax sauneimpozabilenRomnia; contravaloareaachiziiilordeserviciiintracomunitarescutitedetaxapevaloareaadugat; contravaloareaimporturilorscutitedetaxapevaloareaadugat.Nuesteobligatorienscriereandecontasumelorcarenusuntinclusenbazaimpozabil.

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

10/12

Rndul 26.1 se nscriu informaiile din jurnalul de cumprri*), privind achiziiile de serviciiintracomunitarescutitedetaxapevaloareaadugat.

Rndul28 senscrietaxapevaloareaadugat efectivdedus pentruachiziiileprevzutelard.18 25:

conformart.145 i1451dinCodul fiscal,ncazulpersoanelorcareefectueaz numaioperaiunicudrept de deducere. Nu se preian acest rnd taxa pentru care nu se permite exercitarea dreptului dededucereconformart.1451dinCodulfiscal;

conformart.1451i147dinCodulfiscal,ncazulpersoanelorimpozabilecuregimmixt,respectivtaxa

preluat dincoloanelejurnaluluipentrucumprri*),nfunciededestinaiaachiziiilor,astfel: taxa aferent achiziiilor destinate realizrii de operaiuni cu drept de deducere, cu excepia

achiziiilorpentrucarenusepermiteexercitareadreptuluidededucereconformart.1451dinCodulfiscal; taxadedus conformpro ratapentruachiziiiledestinate realizriiattdeoperaiuni cudreptde

deducere, ct i de operaiuni fr drept de deducere, cu excepia achiziiilor pentru care nu se permiteexercitareadreptuluidededucereconformart.1451dinCodulfiscal;

taxaaferent achiziiilordestinaterealizriioperaiunilorcarenudaudreptdededucerenusepreianacestrnd.

Totalulrd.28poatefimaimicsauegalcutotalulde lard.1825,cuexcepiacelordelard.18.1i20.1.

Rndul29 senscriusumelereprezentnd taxapevaloareaadugat efectivrestituit,nbazaart.143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumprtorilor persoane fizice care nu sunt stabiliten ComunitateaEuropean, de ctre persoanele impozabile autorizaten acest sens, inclusiv comisionul perceput pentruactivitateaderestituireataxei.

Rndul30 seevideniaz sumelerezultatedincorectarea informaiilorde lard.22,23,24 i25dindeconturile anterioare, ajustrileprevzute la art.138dinCodul fiscal, a crorexigibilitateesteulterioardateide1iulie2010,darcareaufostgeneratedeoperaiunipentrucarecotadetax pevaloareaadugataplicat afostde19%,potrivitdispoziiilorart.1342alin.(9)(11),dup cazdinCodulfiscal,precumioricealtesume rezultate din regularizrile prevzute de legislaian vigoare datorate unor evenimente, cu excepiacelorprevzute la art. 138dinCodul fiscal, caredetermin modificareadatelordeclarate iniial, cum ar fi

nedeclarareadineroareaoperaiuniinperioadancareintervineexigibilitatea.Rndul31 senscriudifereneledetax pevaloareaadugat rezultatecaurmareaajustriianuale

pebaz deproratadefinitiv,prevzutelaart.147dinCodulfiscal,difereneledetax pevaloareaadugatrezultatecaurmarearegularizriierorilorconstatateulteriorncalcululproratadefinitiv,conformpct.47alin.(5)dinNormelemetodologice,precumidifereneledetax pevaloareaadugat rezultatecaurmareaajustrii taxeideductibilepentrubunuriledecapitalprevzute laart.149 i laart.161dinCodul fiscal, cusemnulplussauminus,dup caz.

Seciunea"Regularizriconformart.1473dinCodulfiscal"

Rndul35 sepreiasumaprevzut lard.41dindecontulperioadeiprecedenteceleideraportare,dincare se scad sumeleachitatepn ladatadepuneriidecontului.Pentruprimuldecontde tax pevaloarea

adugat,depusdup publicareanMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,aprezentelorinstruciuni,sepreiasumaprevzut lard.39dindecontulperioadeiprecedente,dincaresescadsumeleachitate.

Rndul36sepreiasumareprezentnddiferenadeTVAdeplat stabilit deorganelede inspeciefiscal prindecizie comunicat persoanei impozabile, dar neachitat pn la data depunerii decontului deTVA.

Rndul38 sepreiasumaprevzut lard.42dindecontulperioadeiprecedenteceleideraportare,pentrucarenusasolicitatrambursarea,prinbifareacaseteicorespunztoaredindecontulanterior.Pentruprimuldecontdetax pevaloareaadugat,depusdup publicareanMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,aprezentelorinstruciuni,sepreiasumaprevzut lard.40dindecontulperioadeiprecedente,pentrucarenusasolicitatrambursarea.

Rndul39sepreiasumareprezentnddiferenanegativ deTVAstabilit deorganeledeinspeciefiscal prindeciziecomunicat persoaneiimpozabilepn ladatadepuneriidecontuluideTVA.

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

11/12

SeciuneaFacturiemisedup inspeciafiscal,conformart.159alin.(3)dinCodulfiscal

Se completeaz cu informaiile preluate din facturile de corecie emise ctre beneficiarin urmainspecieifiscale,astfelcumesteprevzutlaart.159alin.(3)dinCodulfiscal,facturicareseevideniazntrorubric separat dinjurnalulpentruvnzri,conformpct.811alin.(4)dinNormelemetodologice.

SeciuneaInformaiiprivindtaxapevaloareaadugat neexigibil saunedeductibil

RndulA. senscriu informaii privind livrriledebunuri i prestrilede serviciiefectuate attnperioadade raportare,ct inperioadeleanterioare,acror tax pevaloareaadugat aferent a rmas

neexigibil,existentnsoldlasfritulperioadeideraportare,caurmareaaplicriisistemuluiTVAlancasareicareurmeaz s devin exigibilnperioadeleulterioare,ncondiiileprevzutedeart.1342dinCodulfiscal.

RndulB.senscriu informaiiprivindachiziiiledebunuri i serviciiefectuateattnperioadaderaportare,ctinperioadeleanterioare,pentrucarenusaexercitatdreptuldededucereataxeipevaloareaadugat aferent,conformprevederilorart.145alin.(11) i(12)dinCodulfiscal,existent nsoldlasfritulperioadeideraportare, icareurmeaz s devin exigibil nperioadeleulterioare,ncondiiileprevzutedeart.145dinCodulfiscal.

Nu se admit ntocmirea i depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor dindeconturileanterioare.

nceeacepriveteachiziiileintracomunitaredebunuri,pelng legislaianaional,organelefiscaleicontribuabiliivor inecontdeart.21dinRegulamentul(CE)nr.1.777/2005alConsiliului din17octombrie2005destabilireamsurilordepunerenaplicareaDirectivei77/388/CEEprivindsistemulcomundetax pevaloareaadugat.

*) Prinjurnale de vnzri ijurnale de cumprri senelege oricejurnale, registre, evidene sau altedocumente similare pe care persoanele impozabile au obligaia s le ntocmeasc n conformitate cuprevederileart.156dinCodulfiscal ialepct.79dinNormelemetodologicedeaplicareatitluluiVI"Taxapevaloarea adugat" din Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile icompletrileulterioare.Prinordinalministruluifinanelorpublicesepropunmodeledejurnaledevnzri i

cumprri,utilizareaacestormodeledectrepersoaneleimpozabilefiindopional.**)Pentruaevitaoriceneconcordan ntre livrrile intracomunitaredebunuri, scutitedeTVA, care se

includndecontuldeTVA indeclaraiarecapitulativ pentruastfeldelivrrinstatulmembrudeorigine, iachiziiile intracomunitare evideniate n decontul de TVA i n declaraia recapitulativ pentru achiziiiintracomunitare, n statul membru de destinaie, momentul exigibilitii taxei pentru achiziiileintracomunitareintervine:

na15azialuniiurmtoareceleincareaavutlocfaptulgenerator,respectivlivrarea; ladataemiteriifacturii,dac facturaesteemisnaintededatade15aluniiurmtoarencareaintervenit

faptulgenerator,respectivlivrarea.

5/28/2018 OPANAF_1790_2012

12/12

ANEXAnr.3

CARACTERISTICILEDETIPRIRE,moduldeutilizareipstrarealeformularului(300)"Decontdetax pevaloareaadugat"

Denumireaformularului:Decontdetax pevaloareaadugat

CodMFP:14.13.01.02Format:A4/t1Caracteristicile de tiprire: se utilizeaz echipament informatic pentru completare i editare, cu ajutorul

programuluideasisten pusladispoziiegratuitdeunitilefiscaleteritoriale.Seutilizeaz ladeclarareatuturoroperaiunilordinsferaTVA.SentocmetedepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA.Circul:

unexemplarlaorganulfiscalcompetent:nformathrtie,semnatitampilat,potrivitlegii;

nformatelectronic;

unexemplarlacontribuabil.Sepstreaz:

formatulelectronic,narhivadedocumenteelectronice; formatulhrtie,ladosarulfiscalalcontribuabilului.