OPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZ DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ, LOKALNEJ

Stowarzyszenie Lokalna Grupa Rybacka Stowarzyszenie Lokalna Grupa Rybacka „Dorzecze Soły i Wieprzówki” „Dorzecze Soły i Wieprzówki”

29 listopada 2013 roku29 listopada 2013 roku

Operacja współfinansowana przez Unię Europejską ze środków finansowych Europejskiego Funduszu Rybackiego zapewniającą inwestycje w zrównoważone

rybołówstwo.

OPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZDZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ,

LOKALNEJSystem podatkowy w rolnictwieSystem podatkowy w rolnictwie obejmuje m. in.● podatek rolny – przedmiotem opodatkowania są gruntysklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytkirolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione naużytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych naprowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalnośćrolnicza,● podatek od nieruchomości – opodatkowaniu podlegajągrunty, budynki lub ich części, budowle lub ich częścizwiązane z prowadzeniem działalności gospodarczej,● podatek od środków transportowych – przedmiotemopodatkowania są środki transportu, których dopuszczalnamasa całkowita wynosi powyżej 3,5 t,

Operacja współfinansowana przez Unię Europejską ze środków finansowych Europejskiego Funduszu Rybackiego zapewniającą inwestycje w zrównoważone rybołówstwo.


LOKALNEJSystem podatkowy w rolnictwieSystem podatkowy w rolnictwie obejmuje m. in.● podatek od towarów i usług – opodatkowanie podatkiemod towarów i usług produktów rolnych umożliwiaproducentom rolnym odliczenie podatku VAT zawartego wcenach środków nabywanych do produkcji rolnej,● podatek dochodowy z działów specjalnych produkcjirolnej – dochód uzyskiwany ze źródła dochodów jakim sądziały specjalne produkcji rolnej stanowi podstawęopodatkowania podatkiem dochodowym.



LOKALNEJAkty prawneOpodatkowanie gospodarstw rolnych podatkiem rolnymregulują przepisy:● Ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U.z 2006 r. nr 136, poz. 969 z późn.zmian.)● Rozporządzenie Mininstra Finansów z dnia 10 grudnia2001r. w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego zczterech okręgów podatkowych (Dz. U. 2001.143.1614zpóźn.zmian. )● Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego zdnia 19 grudnia 2012 r. w sprawie średniej ceny skupu żytaza okres pierwszych trzech kwartałów 2012 r. (M.P. Z2012r.787); dla każdego roku podatkowego wydawany jestodrębny komunikat Prezesa GUS..



LOKALNEJAkty prawnePodatek od nieruchomości i podatek od środkówtransportowych regulują przepisy:● Ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatachlokalnych (Dz.U.2010.95.613 z późn.zmian.)Zasady funkcjonowania podatku od towarów i usług w rolnictwie zostały określone m.in. w:● Ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2011.177.1054 z poźn.zmian.),● Rozporządzeniu Mininstra Finansów z dnia 4 kwietnia2011r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U.2011.73.392 z późn.zmian.),● Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004r.



LOKALNEJAkty prawneW sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracjąpodatników w zakresie podatku od towarów i usług(Dz.U.2004.55.539 z późn.zmian.)● Podatek dochodowy z działów specjalnych produkcjirolnej jest regulowany przepisami:● Ustawy z dnia 26 lipca 1992 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2012.361 z późn.zmian.)● Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2011.74.397 z poźn.zmian.)● Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 listopada2012 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działówspecjalnych produkcji rolnej (Dz.U.2012.1272 z poźn.zmian)



LOKALNEJHodowla ryb, a podatek dochodowyOpodatkowaniu podatkiem dochodowym nie podlega co dozasady działalność rolnicza, za wyjątkiem działówspecjalnych produkcji rolnej. Należy jednak pamiętać, żeustawa wskazuje, co należy rozumieć pod pojęciemdziałalności rolniczej i w przypadku, gdy faktycznadziałalność rolnika wychodzi poza tę definicję, winna byćopodatkowana podatkiem dochodowym.● Działalnością rolniczą, jest działalność polegająca nawytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanienieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albohodowli lub chowu,...., hodowla i produkcja materiałuzarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych,produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego orazhodowla ryb



LOKALNEJDziałalność gospodarcza – obowiązek rejestracji, formaopodatkowaniaWytwarzanie i sprzedaż:Produktów nie przetworzonych – nie wymaga rejestrowaniadziałalności gospodarczejProduktów przetworzonych – wymaga zarejestrowaniadziałalności gospodarczej (wybór formy prowadzonejdziałalności: indywidualna działalność gospodarcza, spółkaprawa cywilnego, spółka prawa handlowego).



LOKALNEJDziałalność MOLSprzedaż:Bezpośrednia – czyli do konsumenta: produkty nieprzetworzoneMarginalna, ograniczona, lokalna – produkcja pochodzeniazwierzęcego, z własnego gospodarstwa, sprzedaż na obszarzewojewództwa, na terenie którego znajduje się produkcja lub naobszarze sąsiadujących z nim województw.Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 8czerwca 2010r. z poźn.zmian. określa szczegółowe warunkiuznania działalności marginalnej, ograniczonej i lokalnej.



LOKALNEJDziałalność MOLZgodnie z tą ustawą uznaje się za działalność MOL, m.in..jeżeli dostawy produktów pochodzenia zwierzęcego doinnych zakładów prowadzących handel detaliczny zprzeznaczeniem dla konsumenta końcowego, nieprzekracza wagowo:a) tony tygodniowo - w przypadku świeżego mięsawołowego, wieprzowego, baraniego, koziego, końskiego lubprodukowanych z tego mięsa surowych wyrobów mięsnychlub mięsa mielonego,b) 0,5 tony tygodniowo - w przypadku świeżego mięsadrobiowego lub zajęczaków, lub produkowanych z tegomięsa surowych wyrobów mięsnych lub mięsa mielonego,c) 1,5 tony tygodniowo - w przypadku produktówmięsnych,



LOKALNEJDziałalność MOLd) 0,5 tony miesięcznie - w przypadku świeżego mięsazwierząt dzikich utrzymywanych w warunkach fermowychlub produkowanych z tego mięsa surowych wyrobówmięsnych lub mięsa mielonego,e) 0,5 tony miesięcznie - w przypadku świeżego mięsazwierząt łownych odstrzelonych zgodnie z przepisami prawałowieckiego lub produkowanych z tego mięsa surowychwyrobów mięsnych lub mięsa mielonego,f) 0,15 tony tygodniowo - w przypadku produktówrybołówstwa,g) 0,3 tony tygodniowo - w przypadku produktówmlecznych;



LOKALNEJMOL a podatkiZgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osóbfizycznych, działalnością rolniczą jest działalność polegającana:● wytwarzaniu produktów roślinnych lub● zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym z własnych uprawalbo hodowli lub chowu.Przetwórstwo surowców roślinnych nie jest objęte zwolnieniemz podatku dochodowego na podstawie ogólnego wyłączeniaokreślonego w ustawie o PIT zawartego w art. 2 ust.1 pkt. 1



LOKALNEJMOL a podatkiWyjątkiem jest zwolnienie przedmiotowe zakresu przetwórstwana podstawie art. 21 ust. 1 pkt 71Artykuł ten zwalnia z podatku dochody ze sprzedaży produktówroślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnych upraw lubhodowli, nie stanowiących działów specjalnych produkcji rolnej,przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polegana kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka,uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej, w tym równieżna rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa.



LOKALNEJMOL a podatkiZmiana charakteru produktów np. obieranie, krojenie,pakowanie, wyciskanie soku, przemiał zboża na mąkę skutkuje:rejestrowaniem działalności gospodarczej, a takżezobowiązaniem podatkowymPodatek może być opłacany w formie:● Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych● Karty podatkowej – polega na comiesięcznym wpłacaniu stałejkwoty, niezależnej od wysokości osiągniętego przychodu, bezewidencjonowania przychodów i kosztów● Na zasadach ogólnych – opłaca się go od faktycznie osiągniętegodochodu wg skali podatkowej bądź wg podatku liniowego



LOKALNEJPodatek VAT: podatkowy status rolnikaRolnicy w przepisach ustawy o VAT mają co do zasadywybór, czy chcą się z tego podatku rozliczać na zasadachogólnych, czy też nie. Gdy wybierają zwolnienie, przysługujeim tzw. zryczałtowany zwrot podatku.Rolnik ryczałtowy, sprzedający produkty rolne pochodzące z własnej produkcji rolnej oraz świadczący usługi w zakresierolnictwa, jest zwolniony z szeregu obowiązków dotyczącychogółu podatników VAT.



LOKALNEJRolnik ryczałtowyNie dotyczy go obowiązek:● wystawiania faktur dokumentujących dokonaną sprzedaż,● prowadzenia ewidencji dostaw oraz nabyć towarów i usług,Rolnicy ryczałtowi, otrzymują zwrot zryczałtowanego podatku wkwocie, która w założeniu ma zrównoważyć niepodlegającyodliczeniu podatek naliczony od zakupionych środków doprodukcji rolnej.



LOKALNEJZryczałtowany zwrot podatku od towarów i usługRyby i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagającerybactwo z wyłączeniem:1) ryb świeżych lub schłodzonych morskich, z wyłączeniemhodowlanych (PKWiU 03.00.21.0),2) ryb świeżych lub schłodzonych morskich hodowlanych(PKWiU 03.00.23.0),3) skorupiaków niezamrożonych (PKWiU 03.00.3), w tymmączek, grysików i granulek ze skorupiaków,4) ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych, z wyłączeniemhodowlanych (PKWiU 03.00.41.0),



LOKALNEJZryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług5) ostryg żywych, świeżych lub schłodzonych, hodowlanych(PKWiU 03.00.43.0),6) pozostałych mięczaków i bezkręgowców wodnych żywych,świeżych lub schłodzonych, z wyłączeniem hodowlanych(PKWiU 03.00.42.0),7) pozostałych mięczaków i bezkręgowców wodnych żywych,świeżych lub schłodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),8) pozostałych produktów połowów (PKWiU 03.00)



LOKALNEJZryczałtowany zwrot podatku od towarów i usługRolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktówrolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek,przysługuje zryczałtowany zwrotStawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa wust. 1, wynosi 6,5% kwoty należnej z tytułu dostawy produktówrolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotupodatku.Zgodnie z art. 146a pkt 3 ustawy o VAT od 1 stycznia 2011 r.do 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawkapodatku wynosi 7%.



LOKALNEJFaktura RRDostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług rolniczychprzez rolników ryczałtowych,● Faktury potwierdzające te transakcje wystawiane są przeznabywcę towaru, a nie przez sprzedawcę,● Faktury VAT RR muszą zawierać podpisy osóbuprawnionych do wystawiania i otrzymywania,● Oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu:"Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionymod podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1pkt. 3 ustawy o podatku od towarów i usług".



LOKALNEJFaktura RRnumer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;● numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentustwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tegodokumentu i nazwę organu, który wydał dokument, jeżelirolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnychjest osobą fizyczną;● kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartościnabytych produktów rolnych;



LOKALNEJPłatnik VATOd 1 kwietnia 2011 r. dla rezygnacji przez rolnika ryczałtowego z przysługującego mu zwolnienia z VAT wystarczy, że złoży on zgłoszenie rejestracyjne.



LOKALNEJPowrót czynnego podatnika VAT do statusu rolnikaryczałtowegoWybór rezygnacji ze statusu rolnika ryczałtowego i rozliczanieVAT nie jest decyzją nieodwracalną. Rolnik może bowiemponownie stać się rolnikiem ryczałtowym na mocy art. 43 ust. 5ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, iż rolnicy ryczałtowi, którzyzrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mogą po upływie 3 latod daty rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzystać zezwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3. Ponownezwolnienie obowiązuje pod warunkiem pisemnegozawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego przedpoczątkiem miesiąca (kwartału), od którego podatnicy ciponownie chcą skorzystać ze zwolnienia.



LOKALNEJKasy rejestrujące w 2013 roku Rolnik, będący czynnym podatnikiem VAT podlegaobowiązkowi ewidencjonowania tej sprzedaży przyzastosowaniu kasy rejestrującej,● Zwolnienie podmiotowe dla świadczących usługi związane zrolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt (PKWiU ex 01.6) zwyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0),● Zwolnienie do limitów 20 000 zł● Limit 20 000 zł, traci moc po upływie dwóch miesięcy, liczącod pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, wktórym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczeniekwoty obrotów.



LOKALNEJ

Stawki VAT W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r. stawkapodatku 5%.● Ryby i pozostałe produkty rybactwa; usługi wspomagającerybactwo, z wyłączeniem:1) pereł nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),2) ryb żywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),3) pozostałych produktów połowów (PKWiU 03.00.6)● Ryby, skorupiaki i mięczaki, przetworzone izakonserwowane, z wyłączeniem mąki, mączek i granulek zryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałychbezkręgowców wodnych, niejadalnych (PKWiU 10.20.41.0)


OPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZ

DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ,

LOKALNEJ

Stawki VAT Sprzedaży zezwoleń na połów ryb – 23%



LOKALNEJ

WNT przez rolnika ryczałtowegoWewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje, gdynabywcą towaru jest:● rolnik ryczałtowy, który przeznacza nabyty towar dlaprowadzonej działalności gospodarczej, i 9 ustawy,● osoby prawne, które nie są podatnikami● jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabyciatowarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie rokupodatkowego i w roku poprzednim kwoty 50.000 zł.



DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ,LOKALNEJ

Rolnik zatrudniający● Zgłoszenia do ubezpieczenia● Obowiązki w podatku PIT● Deklaracja PIT-4● Deklaracja PIT-11.



LOKALNEJ

Zasady ubezpieczenia w KRUSRolnik, który podlegając ubezpieczeniu rolników w pełnymzakresie z mocy ustawy nieprzerwanie przez co najmniej 3lata,● złoży w KRUS oświadczenie o kontynuowaniuubezpieczenia rolników w terminie 14 dni● jednocześnie nadal prowadzi działalność rolniczą lub stalepracuje w gospodarstwie rolnym, obejmującym obszarużytków rolnych powyżej 1 ha przeliczeniowego, lub wdziale specjalnym,● kwota graniczna podatku za rok 2011 wynosi 3.011 zł



DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ,LOKALNEJ

Gdzie szukać informacji ?● Www.helpdesk.cdr.gov.pl● Www.minrol.gov.pl● Www.podatki.egospodarka.pl● Www.finanse.mf.gov.pl


DZIĘKUJĘ ZA UWAGĘ


Documents

OPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZ DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ, LOKALNEJ