OptiJUS © Opten Kft. – 1– 2003. évi XCII. törvény

2003. évi XCII. törvényaz adózás rendjéről1

2014.1.22. és 2014.3.14. között hatályos szöveg

VII. FejezetAZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS

A HATÓSÁGI ELJÁRÁS120. § (1) A hatósági eljárás különösen a következőkre irányul:

a) adóalap, adó (adóelőleg), adómentesség, adókedvezmény, adófizetési kötelezettség megállapítására,b) költségvetési támogatási jogosultság megállapítására, adó-visszaigénylési, adó-visszatérítési igény elbírálá-sára, költségvetési támogatás kiutalására,c) az ellenőrzés során feltárt jogsértés és jogkövetkezménye megállapítására,d) törvényben előírt fizetési kötelezettségtől való eltérés engedélyezésére.

(2) A hatósági eljárás hivatalból vagy az adózó kérelmére (bejelentésére, bevallására) indul.(3) Kérelemre indul különösen:a) 775 a nyilvántartás vezetésével (ideértve a VPID szám megállapítását is) kapcsolatos,b) a fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezése iránti,c) az adómérséklési,d) az adó soron kívüli megállapítása iránti,e) az adó feltételes megállapítása irántihatósági eljárás.

(4) Hivatalból indul különösen:a) 776 a nyilvántartás vezetésével (ideértve a VPID szám megállapítását is) kapcsolatos,b) a hatósági adómegállapítás, adatszolgáltatás, bejelentés, bevallás alapján (adókivetés, illetékkiszabás),c) az ellenőrzés megállapításairól szóló határozat meghozatala érdekében lefolytatotthatósági eljárás.

(7) 778 Ha az adóhatóság a hatósági eljárásban az előírt határidőn belül nem hoz határozatot, az nem jár azzal akövetkezménnyel, hogy az adózót megilleti a kérelmezett jog gyakorlása.

(8) 779 Adóügyekben a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló törvénynek akérelemre vonatkozó szabályait azzal az eltéréssel kell alkalmazni, hogy

1A törvényt az Országgyűlés a 2003. november 10-i ülésnapján fogadta el. Hatályos: 2004. 01. 01.775A 2003. évi XCII. törvény 120. § (3) bekezdés a) pontja a 2011. évi CLVI. törvény 360. § (1) bekezdés 43. pontjának megfelelően

módosított szöveg. Hatályos: 2012. 01. 01.776A 2003. évi XCII. törvény 120. § (4) bekezdés a) pontja a 2011. évi CLVI. törvény 360. § (1) bekezdés 44. pontjának megfelelően

módosított szöveg. Hatályos: 2012. 01. 01.778A 2003. évi XCII. törvény 120. § (7) bekezdését a 2008. évi LXXXI. törvény 115. §-a iktatta be. Hatályos: 2009.01.01.779A 2003. évi XCII. törvény 120. § (8) bekezdése a 2009. évi LVI. törvény 285. §-ának megfelelően megállapított szöveg. Hatályos:

2010.07.01.

Készült: 2014. február 20. 10:27 Hatályos: 2014.1.22.–2014.3.14.

OptiJUS © Opten Kft. – 2– 2003. évi XCII. törvény

a) az adózótól – az azonosításához szükséges adatok kivételével – nem kérhető olyan adat igazolása, amelyetvalamely hatóság, bíróság vagy a Magyar Országos Közjegyzői Kamara jogszabállyal rendszeresített nyilvánosnyilvántartásának tartalmaznia kell, vagy amelyet ilyen nyilvántartásból az adóhatóság közvetlen adathozzáfé-réssel megszerezhet, ebben az esetben az adatszolgáltatásért díj nem számítható fel,b) 780 - jogszabály eltérő rendelkezése hiányában – az adózó nem kérheti az adóhatóságnál, hogy az a) pontbanfoglaltakon túlmenően más szervet adatszolgáltatás iránt keressen meg.

(9) 781 Ha az adózó a hatósági eljárás során költségmentesség iránti kérelmet terjeszt elő, a kérelemről az elsőfokúadóhatóság dönt azzal, hogy a kérelem elbírálása a folyamatban lévő eljárás lefolytatását nem érinti.

Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján125. § 809 (1) A vámhatóság határozattal állapítja meg (kivetéses adózás)(2) 813 814 Az adóhatóság állapítja meg – a helyi iparűzési adó és az adóbeszedéssel megállapított idegenforgalmiadó kivételével – a helyi adókat, továbbá – a föld bérbeadásából származó személyi jövedelemadó kivételével –az önkormányzat költségvetése javára más törvény alapján fizetendő adókat (kivetéses adózás).

(4) Az adókivetés, -kiszabás az adózó bevallása, bejelentése, illetőleg adatszolgáltatás alapján történik.(5) Az adóhatóság a fizetendő adóról, az adófizetés módjáról és idejéről, továbbá – ha törvény előírja – az adó-alapról, az adómentességről vagy adókedvezményről a bevallás (bejelentés) adatai alapján határoz.

(6) Ha a bevallás (bejelentés) hiányos, valótlan vagy téves adatokat tartalmaz, az adóhatóság legfeljebb 15 naposhatáridő tűzésével az adózót hiánypótlásra hívja fel.

(7) 816 A hiánypótlásra előírt határidő eredménytelen eltelte esetén, vagy ha azt a tényállás tisztázása egyébkéntindokolja, az adóhatóság az adózó egyidejű értesítésével az adómegállapítási eljárást felfüggeszti, és a tényállástisztázása érdekében ellenőrzést folytat le.

Fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezése133. § (1) Fizetési halasztás és részletfizetés (a továbbiakban együtt: fizetési könnyítés) az adózó és az adó megfi-

zetésére kötelezett személy kérelmére az adóhatóságnál nyilvántartott adóra engedélyezhető. A fizetési könnyítésabban az esetben engedélyezhető, ha a fizetési nehézséga) a kérelmezőnek nem róható fel, vagy annak elkerülése érdekében úgy járt el, ahogy az az adott helyzetbentőle elvárható, továbbáb) átmeneti jellegű, tehát az adó későbbi megfizetése valószínűsíthető.

(2) A kérelem elbírálása és a feltételek meghatározása során figyelembe kell venni a fizetési nehézség kialakulá-sának okait és körülményeit.

(3) Nem engedélyezhető fizetési könnyítésa) a magánszemélyek jövedelemadójának előlegére és a levont jövedelemadóra,b) a beszedett helyi adóra,c) a kifizető által a magánszemélytől levont járulékokra.

780A 2003. évi XCII. törvény 120. § (8) bekezdés b) pontja a 2011. évi CLVI. törvény 360. § (2) bekezdés 8. pontjának megfelelőenmódosított szöveg. Hatályos: 2012. 01. 01.

781A 2003. évi XCII. törvény 120. § (9) bekezdését a 2012. évi CLXXVIII. törvény 276. §-a iktatta be. Hatályos: 2013.01.01.809 A 2003. évi XCII. törvény 125. § 1. bekezdése a 2004. évi XXVII. törvény 13. §-ának megfelelően módosított szöveg. Hatályos: 2004.

05. 01.813A 2003. évi XCII. törvény 125. § (2) bekezdése a 2010. évi XC. törvény 36. § (2) bekezdés 2. pontjának megfelelően módosított szöveg.

Hatályos: 2011. 01. 01.814A 2003. évi XCII. törvény 125. § (2) bekezdése a 2013. évi CCXII. törvény 136. § (1) bekezdés b) pontjának megfelelően módosított

szöveg. Hatályos: 2013. 12. 15.816A 2003. évi XCII. törvény 125. § (7) bekezdése a 2009. évi LVI. törvény 286. §-ának megfelelően módosított szöveg. Hatályos: 2009.

10. 01.

Készült: 2014. február 20. 10:27 Hatályos: 2014.1.22.–2014.3.14.

OptiJUS © Opten Kft. – 3– 2003. évi XCII. törvény

(4) Magánszemély esetében a fizetési könnyítés az (1) bekezdés a) pontjában foglaltak figyelmen kívül hagyásávalis engedélyezhető, ha a kérelmező igazolja vagy valószínűsíti, hogy az adó azonnali vagy egyösszegűmegfizetésecsaládi, jövedelmi, vagyoni és szociális körülményeire is tekintettel aránytalanul súlyos megterhelést jelent.

(5) Fizetési könnyítés iránti kérelem benyújtása, illetve a kérelem teljesítése esetén a következő pótlékokat kellfelszámítani, valamint az a) és c) pont alkalmazásakor határozatban közölni:a) amagánszemély esedékesség előtt előterjesztett kérelme esetén a kérelmet elbíráló elsőfokú határozat kelténeknapjáig a kérelem benyújtásának napján érvényes jegybanki alapkamatnak megfelelő mértékben,b) a jogi személy, egyéb szervezet kérelme, továbbá a magánszemélynek az esedékesség időpontja után benyúj-tott kérelme esetén késedelmi pótlékot a kérelmet elbíráló határozat jogerőre emelkedéséig, ha azonban a fizetésikönnyítést engedélyezik, csak az elsőfokú határozat keltének napjáig,c) a kérelem teljesítése esetén a fizetési könnyítés időtartamára az elsőfokú határozat keltének napjától a kérelembenyújtásának napján érvényes jegybanki alapkamatnak megfelelő mértékben.

(6) A pótlékok kiszabása kivételes méltánylást érdemlő esetben mellőzhető. Az (5) bekezdés a) és c) pontjábanemlített pótlékokra egyebekben a késedelmi pótlékra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.

(7) Törvény a fizetési halasztási, részletfizetési kedvezmény más eseteit is meghatározhatja, engedélyezését csaktörvény zárhatja ki.

(8) Az adóhatóság a fizetési halasztást, részletfizetést engedélyező határozatában a kedvezményt feltételhez köt-heti.

(9) A határozat rendelkező részében fel kell hívni az adózó figyelmét arra, hogy ha a kedvezmény feltételeit vagyaz esedékes részletek befizetését nem teljesíti, a kedvezmény érvényét veszti, és a tartozás járulékaival együttegy összegben esedékessé válik.

(10) 868 Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti csoportos adóalany számára a csoportos adóalanyiságidőszakában fizetési könnyítés nem engedélyezhető.

Adómérséklés134. § 872 (1) Az adóhatóság a magánszemély kérelme alapján az őt terhelő adótartozást, valamint a bírság- vagy

pótléktartozást mérsékelheti vagy elengedheti, ha azok megfizetése az adózó és a vele együtt élő közeli hozzá-tartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti.

(2) 873 874 Az adóhatóság az (1) bekezdésben foglaltakon túl más személy adóját nem engedheti el, és nem mér-sékelheti.

(3) Az adóhatóság a pótlék- és bírságtartozást kivételes méltányosságból mérsékelheti (elengedheti) különösen ak-kor, ha annak megfizetése a vállalkozási tevékenységet folytató magánszemély, jogi személy vagy egyéb szerve-zet gazdálkodási tevékenységét ellehetetlenítené. Az adóhatóság a mérséklést az adótartozás egy részének (vagyegészének) megfizetéséhez kötheti.

(4) 875 Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti csoportos adóalany számára a csoportos adóalanyiságidőszakában adómérséklés nem engedélyezhető.

868A 2003. évi XCII. törvény 133. § (10) bekezdését a 2011. évi CLVI. törvény 337. §-a iktatta be. Hatályos: 2012.01.01.872 A 2003. évi XCII. törvény 134. § (1) bekezdése a 73/2009. (VII. 10.) AB határozatnak megfelelően megállapított szöveg. Hatályos:

2009.07.10.873A 2003. évi XCII. törvény 134. § (2) bekezdése a 2010. évi CXXII. törvény 154. § 17. pontjának megfelelően módosított szöveg.

Hatályos: 2011. 01. 01.874A 2003. évi XCII. törvény 134. § (2) bekezdése a 2012. évi LXIX. törvény 41. § 4. pontjának megfelelően módosított szöveg. Hatályos:

2012. 06. 20.875A 2003. évi XCII. törvény 134. § (4) bekezdését a 2011. évi CLVI. törvény 339. §-a iktatta be. Hatályos: 2012.01.01.

Készült: 2014. február 20. 10:27 Hatályos: 2014.1.22.–2014.3.14.

OptiJUS © Opten Kft. – 4– 2003. évi XCII. törvény

A VÉGREHAJTÁSI ELJÁRÁSElévülés

164. § (1) 1090 Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltévelévül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában azadót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez, a túlfizetés visszaigényléséhez való jog –ha törvény másként nem rendelkezik – annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el,amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbe-vallás késedelmes benyújtásakor, illetve a költségvetési támogatás igénylésekor az adómegállapításhoz, illetve aköltségvetési támogatás igényléséhez való jog elévüléséig kevesebb mint hat hónap van hátra.

1090A 2003. évi XCII. törvény 164. § (1) bekezdése a 2011. évi LXIII. törvény 8. § (4) bekezdésének megfelelően megállapított szöveg.Hatályos: 2012.01.01.

Készült: 2014. február 20. 10:27 Hatályos: 2014.1.22.–2014.3.14.