Osnova Pdv u Poljoprivredi

LAMP – Linking Agricultural Markets to Producers

TRENING MATERIJAL

ZA UPOTREBU OD STRANE

INSTITUCIJA SA KOJIMA LAMP

SARAĐUJE


OSNOVI PDV-a U

POLJOPRIVREDI

PRIPREMA: Esma Mustajbašić


Zakon o PDV u BiH

Zakon o porezu na dodanu vrijednost

(Sl.glasnik BiH broj 9/05 i 35/05)

Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dodanu vrijednost

(Sl. glasnik BiH broj 52/05 )

Pravilnikom o registraciji obveznika poreza na dodanu

vrijednost (Sl. glasnik BiH broj 38/05).


PDV u Bosni i Hercegovini

Bez kumulacijskih efekata

Indirektan porez

Samokontrolišući porez

Porez na transakcije, dobra i usluge

Porez koji plaćaju svi u lancu

Smanjuju se uslovi za sivu ekonomiju

Smanjena mogućnost poreske utaje


PDV u Bosni i Hercegovini

Poreske stope:

17% na oporezivi promet dobara i usluga, te na uvoz

dobara,

0% izvoz dobara,

OslobaĊanje u oporezivanju (ĉlan 24 do 31).

Poreski obveznik

… svako lice koje samostalno obavlja privrednu djelatnost

( djelatnost sa ciljem ostvarivanja prihoda, ukljuĉujući

poljoprivrednu djelatnost).


Obveznici PDV-a

Jesu:

• lica ĉiji godišnji oporezivi promet prelazi ili vjerovatno da će preći iznos od 50.000 KM.

• Poljoprivrednici ĉiji godišnji katastarski prihod svih ĉlanova domaćinstva prelazi iznos od 15.000 KM.

Nisu:

• lica ĉiji godišnji oporezivi promet ne prelazi iznos od 50.000 KM.

• Poljoprivrednici ĉiji godišnji katastarski prihod svih ĉlanova domaćinstva ne prelazi iznos od 15.000 KM.


Odbitak poreza

Ulazni porez = zaraĉunati porez koji tereti nabavke dobara i usluga (ukljuĉujući uvoz)

Izlazni porez = obraĉunati porez na isporuĉena dobra i izvršene usluge

Odbitak (saldiranje) poreza:

za taj porezni period (mjesec)

izlazni PDV ukupno

– ulazni PDV ukupno

= porezna obaveza ako je izlazni PDV > ulazni PDV

= pravo na povrat ako je izlazni PDV < ulazni PDV


Odbitak poreza

Ko ima pravo na odbitak poreza:

1. registrirani PDV obveznik,

2. ako je nabavka izvršena u poslovne svrhe,

3. ako je dobavljaĉ registrirani PDV obveznik,

4. promet dobara i usluga mora biti oporeziv.


Porezna faktura

• Obveznik PDV-a je duţan da kupcu izda poreznu

fakturu za svaki promet dobara i usluga izuzev za onaj

promet koji je osloboĊen plaćanja PDV-a

• Porezna faktura je osnov za odbitak ulaznog poreza.


Period oporezivanja i

plaćanja PDVa

• Porezni period – jedan kalendarski mjesec,

• Podnošenje prijave – do 10. u mjesecu za prethodni

mjesec – PDV prijava,

• Plaćanje PDVa - do 10. u mjesecu za prethodni mjesec.


Neregistrirani subjekti

izvan su sistema PDV-a,

ne izdaju porezne fakture,

ne obraĉunavaju PDV,

ne vode porezne evidencije,

nemaju pravo odbitka ulaznog poreza.


U ĉemu je razlika izmeĊu PDV-a i

poreza na promet

Porez na promet – stopa npr 10%

100KM + 0 KM carina

VITAMINI, MINERALI

UVOZ

OSTALE KOMPONENTE

COMP

STOČNA HRANA MALOPRODAJA POTROŠAĈ

Plaćanje: ulaz 200 KM

+ troškovi proizvodnje = 300 KM

0 KM 31 KM

Ulaz 300 KM + 10KM marţa =310KM

310 + 10% porez =341 KM

100 KM

300 KM

Drţava ukupno = 31 KM

341KM

LAMP – Linking Agricultural Markets to Producers 133/4/2010

U ĉemu je razlika izmeĊu PDV-a i

poreza na promet

Porez na dodatu vrijednost – stopa npr 10%

100KM + 0 KM carina + 10%PDV

VITAMINI, MINERALI

UVOZ

OSTALE KOMPONENTE

COMP

STOĈNA HRANA MALOPRODAJA POTROŠAĈ



PDV(u) = 10+10=20 KM

PDV (i) = 300 *10% = 30KM

0 KM 20 KM PDV(i)-(u)=10KM PDV(i)–(u)=31-30= 1 KM

Ulaz 300 + 10KM mar`a =310 KM

PDV(u) = 30 KM

PDV(i)= 310*10%= 31KM

100 KM + 10%PDV

330 KM

Drţava ukupno = 31 KM

341KM


PDV stopa 17%

100KM + 0 KM carina + 17%PDV

VITAMINI, MINERALI

UVOZ

OSTALE KOMPONENTE

COMP

STOĈNA HRANAMALOPRODAJA POTROŠAĈ



PDV(u) = 17+17=34 KM

PDV (i) = 300 *17% = 51KM

0 KM 34 KM PDV(i)-(u)=51-34= 17KM PDV(i)–(u)=52,7-51= 1,7 KM

Ulaz 300 KM + 10KM marţa=310

PDV(u)= 51

PDV(i)=310*17%=52,7

100 KM + 17 %PDV

351 KM

Drţava ukupno = 52,7KM

362,7 KM


Poljoprivrednik

Pojam poljoprivrednika

Predstavnik domaćinstva koji obavlja poljoprivrednu djelatnost za koju se porez na dohodak plaća u skladu sa katastarskim prihodom od poljoprivrednog ili šumskog zemljišta.

Pojam domaćinstva

Domaćinstvo prestavlja zajednicu življenja,privređivanja i trošenja zajednički ostvarenih prihoda.


Registracija - šema

P D V

REGISTRACIJA

KOJI

SU OBVEZNICI

REGISTRACIJA

KOJI

NISU

OBVEZNICI

-

DOBROVOLJNA PO SLUŢBENOJ

DUŢNOSTI

Plaća PDV 5 god

Katas.prihod >

15.000 KM

Podnijeti zahtj.

do 15.12.2005.

Trajanje registracije

2 godine

Promet < 50.000

KM

Poljoprivrednici-

Kat.prih.<15.000KM

Promet >

50.000 KM

Podn.zahtjev

do 30.09.2005.

OBAVEZNA Paušalna naknada za

ulazni PDV

(odobrenje od UIO)

- Ne iskazuju PDV u

fakturama

- Ne vode knjige

Iznajmljivanje i

obrada

poljoprivr..zemljišta

Katastarski

prihod <15.000 KM

POLJOPRIVREDNICI

NEREGISTROVANI

Vode knjigovodstvo tj.

Poslovne evidencije prema

Zakonu PDV

Odluka UIO do

31.03.2006.

Odluka UIO do

31.11.2005.

Podnijeti zahtj.

do 15.12.2005.


Koje okolnosti moraju

razmotriti poljoprivrednici

Da li su nabavke dobara i usluga preteţno od poreznih

obveznika ili lica van sistema PDV-a

Da li su isporuke dobara i usluga preteţno poreznim

obveznicima ili licima van sistema PDV-a


Šta je povoljnije za

poljoprivrednike

Da budu izvan sistema PDV-a:

• ako imaju niske nabavke dobara i usluga

• ako imaju visoke isporuke dobara i usluga

Poljoprivrednik izvan

sistema PDV

Poljoprivrednik u sistemu

PDV

Vrijednost PDV Vrijednost PDV

Nabavke 100 17 100 17

Isporuke 1,000 0 1,000 170

Porezna obaveza Nema 153


Šta je povoljnije za

poljoprivrednike

Da budu u sistemu PDV-a:

• ako imaju visoke nabavke dobara i usluga

• ako imaju niske isporuke dobara i usluga

Poljoprivrednik izvan

sistema PDV

Poljoprivrednik u sistemu

PDV

Vrijednost PDV Vrijednost PDV

Nabavke 1,000 170 1,000 170

Isporuke 100 0 100 17

Pravo na povrat Nema 153


Paušalna naknada za

poljoprivrednika - treća varijanta

Šta je to paušalna naknada?

Paušalna naknada je iznos ulaznog poreza na koji poljoprivrednici koji nisu porezni obveznici imaju pravo prilikom isporuke poljoprivrednih i šumskih dobara i usluga poreznim obveznicima.

Uslovi za dobijanje odobrenja za obraĉun paušalne naknade:

1. Dokaz od nadležnog organa da ostvaruje prihod od poljoprivrede,

2. Da se promet poljoprivrednih dobara ili usluga vrši PDV obveznicima,

3. Odobrenje od UIO po Zahtjevu poljoprivrednika.


Visina paušalne naknade

• Naknada se plaća poljoprivredniku, a utvrĊuje je UIO prije

isteka tekuće godine za narednu godinu

• Naknada iznosi 5% od vrijednosti isporuĉenih dobara i

usluga

• % naknade Uprava moţe odreĊivati svake godine

• PDV obveznici imaju pravo odbitka ulaznog poreza


Paušalna naknada- šema na

primjeru prodaje šljiva

NV 144

PDV 15 KM

GNOJIVO, PESTICIDI

NV 467 KM

PDV 79 KM

NV 200 KM

PDV 0 KM

NV 50 KM

PDV 9 KM

GAJBE

RADNA SNAGA

TRANSPORT

P

O

Lj

O

P

R

I

V

R

E

D

N

I

K

P

D

V

O

B

V

E

Z

N

I

K

NV

861 KM

PDV 17% =

102 KM

POTVRDA

O PLAĈANJU

2.100 KM

= 2.000 KM +

5% pau{ala

100 KM

ŠLJIVA

4.000 kg

0.5 KM/kg

2.000 KM


Potvrda o plaćanju (prijemu)

Potvrda o plaćanju (prijemu) je dokument koji izdaje

porezni obveznik na kojem obraĉunava paušalnu

naknadu na neto vrijednost primljenih poljoprivrednih

proizvoda ili usluga od poljoprivrednika.


Potvrda o plaćanju (prijemu)

Sadrţaj:

• Naziv, adresa i identifikacioni broj PDV obveznika

• Mjesto, datum izdavanja i redni broj potvrde

• Vrstu i količinu isporučenih dobara od strane poljoprivrednika

• Datum ili rok prometa

• Vrijednost isporučenih dobara

• Iznos paušalne naknade zaračunate poljoprivredniku

• Broj rješenja o paušalnoj naknadi koju je poljoprivredniku izdala UIO

• Ime i prezime, adresa, JMBG.

Potvrda o plaćanju se smatra fakturom


Primjeri obraĉuna PDV - šljiva

Osnovne pretpostavke:•kalkulacija proizvodnje šljive ne uključuje cijenuosiguranja i zakupa zemljišta,•prinosi se odnose na intenzivnu proizvodnju uz sveprimijenjene agrotehničke mjere,•sorta šljive je ‘čačanska najbolja ‘•površina zasada šljive je 1 dunum sa 200 sadnica,razmak sadnje je 3.5 m X 1.4 m,•trajanje zasada je 20 godina,•prosječan prinos u punom plodonošenju (petagodina) je 4,000 kg po dunumu tj. 20 kg po stablu.


… u 2005, bez PDV-a

Ime dobavljaĉa ili kupca Osnovica

(KM)

Troškovi po dunumu

Organsko gnojivo 60

Mineralno gnojivo 45

Pesticidi 39

Gajbe 467

Troškovi radne snage (rezidba, berba) 200

Tansport i prodaja 50

UKUPNI troškovi 861

Prihod od šljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) 2000

UKUPNI prihod 2.000

Profit 1.139


..registrovani PDV obveznik (17%)


(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po dunumu

Organsko gnojivo 60 0 60

Mineralno gnojivo 45 8 53

Pesticidi 39 7 46

Gajbe 467 79 546

Troškovi radne snage (rezidba, berba) 200 0 200

Tansport i prodaja 50 9 59

UKUPNI troškovi 861 102 963

ULAZNI PDV 102

Prihod od šljive (4.000 kg x 0,5 KM/kg) 2000 340 2.340

UKUPNI prihod 2.000 340 2.340

IZLAZNI PDV 340

Profit 1.139 1.377

PDV ZA PLATITI (izlazni - ulazni) 238

PRODATO (NAPLAĆENO) 2.340

PLAĆENO 963

PDV ZA PLATITI 238

OSTATAK PROFITA 1.139

PDV u primljenim raĉunima (17%)

PDV u izdatim raĉunima ( 17% )


… paušalni obraĉun naknade (5%)


(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po dunumu



Pesticidi 39 7 46

Gajbe 467 79 546




ULAZNI PDV 102



IZLAZNI PDV 0

Profit 1.137

PDV ZA PLATITI 0 JER NIJE PDV OBVEZNIK


PLAĆENO 963

PDV ZA PLATITI 0





… poljoprivrednik nije registrovan ni za

PDV niti za paušalnu naknadu


(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troskovi po dunumu



Pesticidi 39 7 46

Gajbe 467 79 546




ULAZNI PDV 102



IZLAZNI PDV 0

Profit 1.139 102 1.037



PLAĆENO 963

PDV ZA PLATITI 0





Primjeri obraĉuna PDV –-

kamilica

Osnovne pretpostavke:

•Kamilica, kupka i pulvis se prodaje na tržištu, pa su prikazani troškovi pakovanja,

•Zasijana površina je 1 hektar,

•Prosječan prinos je 1.200 kg kamilice po hektaru,

•Prihod se ostvaruje od prodaje čistog cvijeta (400 kg), kupke (500 kg) i pulvisa (200 kg).




(KM)

Troskovi po hektaru

Sjeme 300

Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje 170

Sjetva 30

Berba 200

Utovar, istovar 40

Tansport 40

Sušenje, rad na sušenju i pakovanju 450

UKUPNI troškovi 1.230

Prihod od ĉistog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) 2000

Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) 500

Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) 600

UKUPNI prihod 3.100

Profit 1.870


… registrovani PDV obveznik (17%)


(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po hektaru

Sjeme 300 51 351

Oranje, tanjiranje, sjetvospremanje, valjanje 170 170

Sjetva 30 30

Berba 200 200

Utovar, istovar 40 40

Tansport 40 7 47

Sušenje, rad na sušenju i pakovanju 450 77 527

UKUPNI troškovi 1.230 134 1.364

ULAZNI PDV 134

Prihod od ĉistog cvijeta (400 kg x 5 KM/kg) 2000 340 2.340

Prihod od kupke (500 kg x 1 KM/kg) 500 85 585

Prihod od pulvisa (200kg x KM 3/kg) 600 102 702


IZLAZNI PDV 527

Profit 1.870 2.263



PLAĆENO 1.364

PDV ZA PLATITI 393


PDV u primljenim ra~unima (17%)

PDV u izdatim ra~unima ( 17% )




(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)


Sjeme 300 51 351


Sjetva 30 30

Berba 200 200


Tansport 40 7 47



ULAZNI PDV 134





IZLAZNI PDV 0

Profit 1.891



PLAĆENO 1.364

PDV ZA PLATITI 0








(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)


Sjeme 300 51 351


Sjetva 30 30

Berba 200 200


Tansport 40 7 47



ULAZNI PDV 134





IZLAZNI PDV 0

Profit 1.870 134 1.736



PLAĆENO 1.364

PDV ZA PLATITI 0





Primjeri obraĉuna PDV -

paprika

Osnovne pretpostavke:

•Kalkulacija proizvodnje paprika ne sadrži cijenu radnesnage, osiguranje zakupa zemljišta i navodnjavanja,

•Paprika se prodaje na tržištu, pa su prikazani troškovi pakovanja,

•Površina zasada na otvorenom polju je 1 dunum,

•Prosječan prinos je 3.000 kg po dunumu,

•Prosječna cijena je 0,50 KM/kg .




(KM)

Troškovi po dunumu

Sjeme 25

Organsko Ċubrivo 120

Mineralna Ċubriva 66

Ispitivanje zemljišta 20

Oranje i predsjetvena priprema zemljišta 40

Pesticidi 37

Gajbe za pakovanje 300

Transportni troškovi 80

UKUPNI troškovi 688

Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50

KM/kg)

1.500

UKUPNI prihod 1.500

Bruto profit 812


… registrovani PDV obveznik

(17%)


(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po dunumu

Sjeme 25 4 29

Organsko Ċubrivo 120 0 120

Mineralna Ċubriva 66 11 77

Ispitivanje zemljišta 20 3 23

Oranje i predsjetvena priprema zemlji{ta - usluga 40 7 47

Pesticidi 37 6 43

Gajbe za pakovanje 300 51 351

Transportni troškovi 80 14 94


ULAZNI PDV 97

Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X 0,50

KM/kg)

1.500 255 1.755


IZLAZNI PDV 255

Bruto profit 812 97 970



PLAĆENO 785

PDV ZA PLATITI 158

OSTATAK BRUTO PROFITA 812






(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po dunumu

Sjeme 25 4 29




Oranje i predsjetvena priprema zemljišta 40 7 47

Pesticidi 37 6 43




ULAZNI PDV 97

Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X

0,50 KM/kg)

1.500 75 1.575


IZLAZNI PDV 0

Bruto profit 790



PLAĆENO 785

PDV ZA PLATITI 0








(KM)

PDV

(KM)

Ukupno

(KM)

Troškovi po dunumu

Sjeme 25 4 29




Oranje i predsjetvena priprema zemljišta 40 7 47

Pesticidi 37 6 43




ULAZNI PDV 97

Vrijednost prodaje u KM (Paprike 3.000 kg/dunumu X

0,50 KM/kg)

1.500 0 1.500


IZLAZNI PDV 0

Bruto profit 812 97 715



PLAĆENO 785

PDV ZA PLATITI 0





USAID LAMP

ZAHVALJUJE NA

PAŢNJI !

Documents

Osnova Pdv u Poljoprivredi