Pajak Atas Transaksi Properti

8/18/2019 Pajak Atas Transaksi Properti

1/22

PAJAK ATAS TRANSAKSI PROPERTI

Oleh:

CHRISTIAN LEANDER (00000006839)

Dosen:

Waty Tjakra, Dr., Dra., SH., Ak., MH

Diajukan sea!ai s"a#a$ un$uk %en!iku$i %a$a kuliah

Huku% &ajak

&RO'RA A'ISTER ENOTARIATAN

*NI+ERSITAS &ELITA HARA&AN

,0-.

1


2/22

BAB I

PENDAHUUAN

!.! ATAR BEAKAN"

/e#ia#a %en!enai 1en!enaan 1ajak2 1aa u%u%n"a $iak $e#le1as a#i su"ek 1ajak

"ai$u %e#eka (4#an! a$au aan) "an! %e%enuhi s"a#a$ su"ek$i52 "ai$u s"a#a$ "an! %eleka$

1aa 4#an! a$au aan sesuai en!an a1a "an! i$en$ukan 4leh unan!unan!7 Sean!kan

4"ek 1ajak a#$in"a %e#eka %e%1un"ai 14$ensi un$uk ikenai 1ajak2 $e$a1i elu% $en$u

ikenai 1ajak7 Se%en$a#a i$u2 aji 1ajak aalah %e#eka (4#an! a$au aan) "an! selain

%e%enuhi s"a#a$ su"ek$i52 ju!a ha#us %e%enuhi s"a#a$ 4"ek$i57 ai aji 1ajak i$u $iak

han"a 14$ensial un$uk ikenakan 1ajak2 %elainkan leih a#i i$u %e%an! suah ikenakan

keajian un$uk %e%a"a# u$an! 1ajak7

&en!enaan 1ajak ini %ena#i jaaan a$as 1e#%asalahan sia1a saja "an! a1a$ ikenai

1ajak2 "ai$u aji 1ajak "an! %e%iliki 1en!hasilan a$au %e%iliki u%i a$au an!unan "an!

%e%enuhi s"a#a$ un$uk ikenakan 1ajak an sea!ain"a7 Sean!kan asas 1en!enaan 1ajak i$u

seni#i $e#!an$un! 1aa ne!a#a $e%1a$ $in!!al2 ne!a#a asal2 an asas kean!saan "an! ianu$

ne!a#a "an! e#san!ku$an7

Dasa# 1en!enaan 1ajak ($a ase) i unia "an! ikenal hin!!a saa$ ini

ikel4%14kkan ke ala% $i!a ka$e!4#i2 "ai$u: &en!hasilan an /isnis (In4%e an usiness)2

4nsu%si (C4nsu%1$i4n) an eka"aan (;eal$h)7


3/22

Dala% %akalah ini2 ka%i akan %e%ahas leih lanju$ %en!enai asa# 1en!enaan

1ajak a$as 1#41e#$i $e#seu$7

!.# IDENTI$IKASI MASAAH

Da#i u#aian la$a# elakan! i a$as2 %aka a1a$ iua$ ee#a1a #u%usan %asalah2

sea!ai e#iku$ :

1. /a!ai%ana 1#4ses 1e#1ajakan $e#kai$ usaha i ian! 1#41e#$i sesuai en!an

ke$en$uan unan!unan! "an! e#laku >

3


4/22


5/22

a. ses 1#4uksi (1en!aaan@1e%easan lahan2 1elaksanaan

1e%an!unan@k4ns$#uksi) sa%1ai 1e%asa#an 1#4uk ilakukan seni#i7

b. ses 1#4uksi sa%1ai 1e%asa#an 1#4uk ilakukan %elalui e#ja Sa%a

O1e#asi (SO) @ 4in$ O1e#a$i4n7

7 ses 1en!aaan lahan ilakukan seni#i sean!kan 1elaksanaan

1e%an!unan@k4ns$#uksi B 1e%asa#an 1#4uk ilakukan 4leh 1ihak lain a$au

%e%en$uk aan usaha a#u7

7 ses 1en!aaan lahan ilakukan seni#i sean!kan 1#4ses 1#4uksi B

1e%asa#an ilanju$kan ala% 54#%a$ /uil O1e#a$e T#ans5e# (/OT) a$au

/an!un 'una Se#ah7

&e#enanaan 54#%a$ isnis ini san!a$lah 1en$in! an akan selalu $e#kai$ en!an

as1ek 1e#1ajakan selanju$n"a sea#a u%u% 1#4uk "an! ihasilkan ala% isnis ini

aalah sea!ai e#iku$:a7 Per)'a+an :

Ru%ah See#hana

4 Ru%ah San!a$ See#hana RSS

4 Ru%ah See#hana RS

4 Ru%ah See#hana eil RS ()

4 Ru%ah See#hana /esa# RS(/)

4 Ru%ah See#hana Seha$ RS(S)

Ru%ah enen!ah

4 Ru%ah enen!ah Sean! R (S)

4 Ru%ah enen!ah /esa# R (/)

Ru%ah eah

7 R)'a+ S)s)n

Ru%ah Susun See#hana

Ru%ah Susun enen!ah

Ru%ah Susun eah

7 Non Per)'a+an &e#kan$4#an

&e#$4k4an@&usa$ /elanja

Rukan@Ruk4

aasan ;isa$a

aasan Inus$#i A!#4 Es$a$

+illa B Res4#

Lainlain

#.# "a'(aran U')' Pe'asaran Pro)k

5


6/22

Se$elah 54#%a$ isnis isusun2 %aka selanju$n"a 1e#lu i#enanakan !a%a#an u%u%

1#4ses isnis "an! akan ilakukan an ini san!a$ $e#kai$ ju!a en!an as1ek 1e#1ajakan

nan$in"a7 Aa1un sea#a u%u% 1#4ses isnis ini a1a$ ijelaskan sea!ai e#iku$:

a7 uk ijual lan!sun! ke k4nsu%en

7 uk iseakan

7 uk ihasilkan %elalui /OT

#.- Jen*sjen*s Pajak atas Transaks* Pro/ert*

Dala% unia isnis $iak akan le1as a#i %asalah 1e#1ajakan7 De%ikian 1ula

ala% se$ia1 %elakukan $#ansaksi jual eli 1#41e#$i $en$un"a akan %en!anun!

keajian 1e%a"a#an 1ajak7 &ajak1ajak $e#seu$ akan ikenakan ke1aa 1e%eli

%au1un 1enjual 1#41e#$i7 /e#iku$ ini jenisjenis 1ajak "an! ikenakan 1e%e#in$ah

$e#haa1 se$ia1 $#ansaksi 1#41e#$i i In4nesia7 Den!an %en!e$ahui seluk eluk 1ajak

ini2 Ana akan isa %en!hina#i keu#an!ankeu#an!an ala% $#ansaksi 1#41e#$i

"an! Ana lakukan7

-7 &ajak /u%i an /an!unan sek$4# &eesaan an &e#k4$aan @ &// &,

&// %e#u1akan 1ajak keenaan "an! %eleka$ 1aa 4jekn"a "an! i1un!u$ se$ia1

$ahun an ikenakan ke1aa se%ua aji 1ajak (1e%ilik 1#41e#$i)7 &aa aaln"a

1ajak ini %e#u1akan 1ajak "an! 1#4ses a%inis$#asin"a ilakukan 4leh 1e%e#in$ah

1usa$ na%un e%ikian selu#uh 1ene#i%aann"a ia!ikan ke ae#ah en!an 1#414#si

$e#$en$u7 Dala% 1e#ke%an!an selanju$n"a en!an ie#lakukann"a ** N4%4# ,8

Tahun ,009 $en$an! &DRD %aka %ulai $ahun ,0-. selu#uh 1#4ses 1en!el4laan 1ajak

ini akan ilakukan 4leh 1e%e#in$ah ae#ah7

Dasa# 1en!enaan 1ajak ala% &// aalah Nilai ual Ojek &ajak (NO&)7 /esa#n"a

&// "an! $e#u$an! i1e#4leh a#i 1e#kalian $a#i5 (02) en!an Nilai ual ena &ajak

(N&)7 Nilai ual ena &ajak i$e$a1kan seesa# ,0 a#i NO& (jika NO& ku#an!

a#i - %ilia# #u1iah) a$au .0 a#i NO& (jika NO& senilai - %ilia# #u1iah a$au

leih)7 /esa#an &// "an! $e#u$an! ala% sa$u $ahun 1ajak iin54#%asikan ala% Su#a$

&e%e#i$ahuan &ajak Te#u$an! (S&&T)7

,7 /&HT/ (/ea &e#4lehan Hak a$as Tanah an /an!unan)

&ajak jenis ini aalah 1ajak "an! ikenakan a$as 1e#4lehan hak a$as $anah an a$au

an!unan2 "an! selanju$n"a iseu$ /ea7 &e#4lehan hak a$as $anah an a$au an!unan

6


7/22

aalah 1e#ua$an a$au 1e#is$ia huku% "an! %en!akia$kan i1e#4lehn"a hak a$as

$anah an a$au an!unan 4leh 4#an! 1#iai a$au aan7 &e#4lehan hak a$as $anah

an@a$au an!unan ini e#laku a!i ke1e%ilikan en!an s$a$us Se#$i5ika$ Hak ilik2

Hak 'una *saha2 Hak 'una /an!unan2 Hak &akai2 Hak ilik a$as Tanah Sa$uan an

Hak &en!el4laan7

/ea ini ikenakan $e#haa1 se%ua $#ansaksi 1#41e#$i2 aik 1#41e#$i a#u %au1un la%a

"an! ieli a#i e=el41e# a$au 1e#4#an!an7 &ajak ini 1un s$a$us 1aa aaln"a sa%a

en!an &// "ai$u %e#u1akan 1ajak "an! 1#4ses a%inis$#asin"a ilakukan 4leh

1e%e#in$ah 1usa$ na%un e%ikian selu#uh 1ene#i%aann"a ia!ikan ke ae#ah en!an

1#414#si $e#$en$u2 sean!kan en!an ie#lakukann"a ** N4%4# ,8 Tahun ,009

$en$an! &DRD %aka %ulai $ahun ,0-- selu#uh 1#4ses 1en!el4laan 1ajak ini akan

ilakukan 4leh 1e%e#in$ah ae#ah7

enu#u$ ** N47 ,8@,009 &asal 8932 $a#i5 /&HT/ i$e$a1kan en!an &e#a$u#an

Dae#ah2 %aksi%al aalah en!an Dasa# &en!enaan &ajak e#u1a ha#!a $#ansaksi

a$au nilai 1asa# iku#an!i Nilai &e#4lehan Ojek &ajak Tiak ena &ajak7 /esa#n"a

Nilai &e#4lehan Ojek &ajak Tiak ena &ajak i$e$a1kan en!an &e#a$u#an Dae#ah2

1alin! #enah seesa# R1 6070007000200 un$uk se$ia1 ;aji &ajak7 Dala% hal

1e#4lehan hak ka#ena a#is a$au hiah asia$ "an! i$e#i%a 4#an! 1#iai "an! %asih

ala% huun!an kelua#!a sea#ah ala% !a#is ke$u#unan lu#us sa$u e#aja$ ke a$as a$au

sa$u e#aja$ ke aah en!an 1e%e#i hiah asia$2 $e#%asuk sua%i@is$#i2 Nilai

&e#4lehan Ojek &ajak Tiak ena &ajak i$e$a1kan 1alin! #enah seesa# R1

300700070002007

37 &ajak &en!hasilan (&&h)

&ajak &en!hasilan (&&h) ikenakan $e#haa1 4#an! 1#iai an aan2 e#kenaan

en!an 1en!hasilan "an! i$e#i%a a$au i1e#4leh sela%a sa$u $ahun 1ajak 4leh 4#an!

1#iaiF a#isan "an! elu% $e#a!i sea!ai sa$u kesa$uan2 %en!!an$ikan "an!

e#hakF aanF an en$uk usaha $e$a1 (/*T)7

Te#%asuk iala% 4jek 1ajak 1en!hasilan 1#41e#$i2 "ai$u:

PP+ 0*na1 atas /en2a1*+an Hak atas Tana+ an Ban2)nan

7


8/22


9/22

1ihak1ihak "an! e#san!ku$anF a$au 1en!alihan hak a$as $anah an@a$au an!unan

ka#ena a#isan7

PP+ ## atas (aran2 san2at 'e3a+

/e#asa#kan & N47 ,3@&703@,0082 a$as 1enjualan a1a#$e%en2 k4n4%iniu%2

an sejenisn"a en!an ha#!a jual a$au 1en!alihann"a leih a#i R1-0700070007000200

(se1uluh %il"a# #u1iah) an@a$au luas an!unan leih a#i .00%, (e%1a$ #a$us %e$e#

1e#se!i)F i1un!u$ &&h ,, seesa# (li%a 1e#sen) a#i ha#!a jual $iak $e#%asuk

&ajak &e#$a%ahan Nilai an &ajak &enjualan a$as /a#an! eah (&&N an &&n/)7

&&h ,, $e#seu$ a1a$ i1e#hi$un!kan sea!ai 1e%a"a#an &ajak &en!hasilan ala%

$ahun e#jalan a!i ;aji &ajak "an! %elakukan a#an! "an! $e#!4l4n! san!a$

%eah7

PP+ 0*na1 atas /erse3aan tana+ an (an2)nan

/e#asa#kan &e#a$u#an &e%e#in$ah N4%4# Tahun ,00,2 $e#a1a$ &&h 5inal a$as

1e#seaan $anah an an!unan seesa# -0 a#i ju%lah #u$4 nilai 1e#seaan $anah

an@a$au an!unan7 &ajak &en!hasilan ini i14$4n! a#i 1e%a"a#an sea 4leh

1en"ea a$au ise$4# lan!sun! 4leh "an! %en"eakan7

PP+ #- atas ()*1*n2 'ana2e'ent ser4*5e

/e#asa#kan ** N47 36@,008 1asal ,3 j74 &e#a$u#an en$e#i euan!an N4%4#

,..@&703@,0082 a$as 1e%a"a#an $a!ihan jasa %anaje%en un$uk #u%ah

susun@a1a#$e%en2 $e#u$an! &&h ,3 seesa# , i14$4n! a#i 1e%a"a#an $a!ihan 4leh

1en"ea7

.7 &&N an &&n/

&ajak &e#$a%ahan Nilai (&&N) %e#u1akan 1ajak "an! ikenakan a$as se$ia1

1e#$a%ahan nilai a#i a#an! an jasa7 &ajak &e#$a%ahan Nilai (&&N) %e#u1akan

1ajak $iak lan!sun! a$au 1ajak 4ejek$i52 a#$in"a aji 1ajak $iak ha#us %enan!!un!

ean 1ajak7 Dasa# huku% u$a%a "an! i!unakan un$uk 1ene#a1an &&N i In4nesia

aalah *nan!*nan! N47 8 Tahun -983 sea!ai%ana $elah iuah en!an *nan!

*nan! N47 ., Tahun ,0097

9


10/22

PPN an PPnMB yan2 */)n2)t PKP yan2 (er2erak * (*an2 Pro/ert*

/e#asa#kan ke$en$uan2 se%ua a#an! an jasa akan %enjai 4jek 1ajak7 &aa 1#4ses

jual eli 1#41e#$"7 &&N akan ieankan ke1aa 1ihak 1e%eli 1#41e#$i an han"a

ikenakan - (sa$u kali) saa$ %e%eli 1#41e#$i a#u aik a#i 1ihak e=el41e# %au1un

1e#4#an!an7 )e#$i "an! ikenai &&N aalah 1#41e#$i en!an nilai $#ansaksi ia$as

R17 36 ju$a #u1iah7

A1aila 1e%elian 1#41e#$i ilakukan a#i e=el41e#2 un$uk 1e%a"a#an an

1ela14#an ilakukan %elalui 1ihak e=el41e#7 A1aila 1e%elian 1#41e#$i ilakukan

a#i 1e#4#an!an2 %aka 1e%a"a#an ilakukan seni#i 4leh 1ihak 1e%eli se$elah

$#ansaksi selesai ilakukan sela%a$ G la%a$n"a $an!!al - 1aa ulan e#iku$n"a

an ila14#kan ke1aa kan$4# 1ajak se$e%1a$ sela%a$ G la%a$n"a $an!!al ,0 1aa ulan e#iku$n"a7 Nilai &&N ihi$un! -0 a#i nilai $#ansaksi jual G eli "an! $e#jai7

Sejak ie#lakukann"a2 SE,,@&7-@,00,2 &en!usaha )e#$i ikenakan &&N -0

a$as 1enjualann"a en!an Dasa# &en!enaan &ajak selu#uh ha#!a jual7 enu#u$ &

N47 -,-@&70--@,0-32 el4%14k hunian %eah se1e#$i #u%ah %eah2 a1a#$e%en2

k4n4%iniu%2 $4n h4use2 an sejenisn"a ikenakan &&n/ ,07


11/22


12/22

&en!aaan $anah isa e#u1a :

a7 &e%easan $anah2 "ai$u 1en!uasaan $anah %elalui 1e%easan $anah

en!an %e%a"a# !an$i #u!i selu#uhn"a7

7 Tuka# enuka# Tanah2 "ai$u 1en!uasaan $anah (iasan"a $anah kan$4n!)

%elalui $uka# %enuka# an$a#a $anah %ilik 1e#usahaan (e=el41e#) en!an

$anah 1e%ilik il4kasi 1e%an!unan 1e#usahaan7 Tuka# %enuka# isa

ilakukan $e#haa1 selu#uh lahan %ilik 1e%ilik a$au isa ju!a sea!ian

ilakukan $uka# %enuka# an sea!aian la!i en!an %e%a"a# !an$i #u!i7

Da#i keua a#a 1en!aaan $anah (lahan) $e#seu$ "an! 1alin! se#in!

an lai% $e#jai aalah %elalui a#a 1e%easan $anah7

As1ek &e#1ajakan "an! $e#kai$ ala% hal 1e%easan a$au $uka#

%enuka# $anah aalah:a7 &ajak 1en!hasilan a#i 1en!hasilan a$as 1en!alihan hak a$as $anah an@a$au

an!unan (&&HT/) a!i 1ihak "an! %en!alihkan hak (1enjual $anah)

7 /ea &e#4lehan hak a$as $anah an@a$au an!unan (/&HT/) a!i 1ihak "an!

%ene#i%a 1en!alihan hak (1e%eli $anah)

7 &e%a"a#an &ajak /u%i an /an!unan (&//) a!i 1ihak "an! %e%iliki

a$au %en!usahakan7

ika 1en!aaan lahan ilakukan en!an a#a $uka# %enuka#2

1e#enanaan 1ajak ha#us ilakukan leih $eli$i %en!in!a$ a$as $#ansaksi

$uka# %enuka# $e#seu$ $e#hu$an! &&N a1aila 1ihak "an! %en!alihkan

%e#u1akan &en!usaha ena &ajak (&&)7

#. Pe1aksanaan Pe'(an2)nan6Konstr)ks*

Se$elah 1#4ses 1e%easan $anah selesai an $anah $elah ikuasai2

i%ulailah 1#4ses 1e%an!unan (k4ns$#uksi)7 &elaksanaan 1e%an!unan

(k4ns$#uksi) %eli1u$i 1eke#jaan 1e#a$aan %uka $anah (!#ain!)2 "ai$u %en!4lah

$anah sesuai en!an #enana se1e#$i %e%4$4n!2 %eni%un an %e#a$akann"asehin!!a %enjai $anah %a$an! sa%1ai 1elaksanaan 1eke#jaan 1e%an!unan

a$as 1#4uk "an! akan ijual7

&elaksanaan 1e%an!unan isa ilakukan seni#i a$au e#ja Sa%a

O1e#asi (SO) a$au ise#ahkan ke1ihak ke$i!a (k4n$#ak$4#) a$au %e%en$uk

aan usaha a#u7 ika ilaksanakan seni#i e#a#$i %ulai a#i 1en!aaan

ahan2 sea 1e#ala$an2 #ek#u$ $ena!a ke#ja an 1e%a"a#an u1ahn"a ilakukan

seni#i 4leh 1e#usahaan7

12


13/22

As1ek 1e#1ajakan a$as ke!ia$an ini "an! isa iien$i5ikasi2 "ai$u :

a7 &&h &asal ,- a$as 1e%a"a#an u1ah 1eke#ja 1#4"ek

7 &&h &sl ,3@,6 a$as 1e#seaan ala$ B 1e%akaian jasa

7 &&h &asal ,, a$as 1e%elian i%14# (ila aa)

7 &&N asukan a$as 1e%elian $e#kai$ 1e%an!unan

ika ilaksanakan ala% en$uk SO2 %aka e#a#$i %e#u1akan ke#ja

sa%a 41e#asi ua aan a$au leih "an! si5a$n"a se%en$a#a han"a un$uk

%elaksanakan sua$u 1#4"ek $e#$en$u sa%1ai 1#4"ek $e#seu$ selesai ike#jakan

an 1e%eanan ia"a %au1un 1en!akuan 1ena1a$an a$as 1en!alihan

i$en$ukan e#asa#kan kese1aka$an an$a# 1ihak "an! eke#ja sa%a7 isalkan

a$as ia"a 1en!aaan $anah ieankan 4leh 1ihak "an! %e%iliki lahan un$uk

ian!un2 sean!kan ia"a 1e%an!unan ise1aka$i ieankan 4leh 1ihak

lain "an! %elaksanakan 1e%an!unan7 /e!i$u 1ula un$uk 1en!akuan 1ena1a$an2 ha#us isesuaikan en!an kese1aka$an an$a# 1ihak %isaln"a

e#asa#kan 1#4sen$ase 1e%ia"aann"a7

As1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ a1a$ iien$i5ikasikan2 "ai$u :

a7 en!in!a$ aha e#jasa%a O1e#asi ukan %e#u1akan Sujek &ajak2

%aka e#jasa%a O1e#asi $iak e#keajian un$uk %en"a%1aikan

la14#an an %e%a"a# &&h &asal , se#$a &&h &asal ,92 sean!kan

keajian "an! aa han"a sea!ai ;aji &ajak 1e%4$4n!@1e%un!u$

&&h &asal ,-2 &&h &asal ,3 an &&h &asal ,67

7 *n$uk keajian &&N2 san!a$ $e#!an$un! en!an a$as na%a 1ihak %ana

"an! akan %enjual 1#4uk 1#41e#$in"a7 A1aila hasil 1#4uksi ijual

a$as na%a SO %aka SO aji ikukuhkan sea!ai && an

4$4%a$is a$as 1elaksanaan 1e%an!unan2 &&N asukan a$as 1e%elian

san!a$ $e#kai$7 Sean!kan a1aila hasil 1#4uksi ijual a$as na%a salah

sa$u 1ihak "an! eke#ja sa%a %aka 1ihak $e#seu$lah "an!

%elaksanakan se!ala keajian &&N $e#%asuk %en!a%inis$#asikan

&&N asukann"a an SO $iak aji ikukuhkan sea!ai &&7

ika 1e%an!unan ilaksanakan 4leh 1ihak lain a$au

%e%en$uk aan usaha a#u "an! khusus %elaksanakan

1e%an!unan %aka keajian 1e#1ajakan $e#kai$ %asalah 1e#1ajakan

se1e#$i &&h &asal ,- a$as 1e%a"a#an u1ah 1eke#ja 1#4"ek2 &&h &asal

,3@,6 a$as sea ala$ B 1e%akaian jasa2 &&h &asal ,, a$as 1e%elian

13


14/22

i%14# (ila aa) an &&N asukan a$as 1e%elian e#aa i 1ihak lain

$e#seu$ a$au aan a#u "an! ien$uk7

ika 1e%an!unan ilaksanakan 4leh 1ihak lain ala% 54#%a$

/an!un 'una Se#ah %aka as1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ sesuai

ke$en$uan &asal - an &asal , e1u$usan en$e#i euan!an N4%4#

,.8@70.@-99 $en$an! &e#lakuan &ajak &en!hasilan $e#haa1

1ihak1ihak "an! %elakukan ke#jasa%a ala% /en$uk &e#janjian

/an!un 'una Se#ah (/uil$ O1e#a$e an T#ans5e#)2 an$a#a lain ia$u#

aha:

a7 /an!un 'una Se#ah (/uil$ O1e#a$e an T#ans5e#) aalah en$uk

1e#janjain ke#jasa%a "an! ilakukan an$a#a 1e%e!an! hak a$as

$anah en!an in=es$4#2 "an! %en"a$akan aha 1e%e!an! hak

a$as $anah %e%e#ikan hak ke1aa in=es$4# un$uk %eni#ikan

an!unan sela%a %asa 1e#janjian an!un !una se#ah (/OT)2

an %en!alihkan ke1e%ilikan an!unan $e#seu$ ke1aa

1e%e!an! hak a$as $anah se$elah %asa !una se#ah e#akhi#F

7 /ia"a %eni#ikan an!unan i a$as $anah "an! ikelua#kan 4leh

in=es$4# %e#u1akan nilai 1e#4lehan in=es$4# un$uk %ena1a$kan

hak %en!!unakan a$au hak %en!usahakan an!unan $e#seu$2

an ju%lah ia"a "an! ikelua#kan $e#seu$ 4leh in=es$4#

ia%4#$isasi ala% ju%lah "an! sa%a esa# se$ia1 $ahun

sela%a %asa 1e#janjian an!un !una se#ahF

7 A%4#$isasi sea!ai%ana i%aksu 1aa hu#u5 i%ulai 1aa

$ahun an!unan $e#seu$ %ulai i!unakan a$au iusahakan 4leh

in=es$4#F

7 &en!hasilan in=es$4# sehuun!an en!an 1e#janjian an!un

!una se#ah aalah 1en!hasilan "an! i$e#i%a a$au i1e#4leh

in=es$4# a#i 1en!usahaan an!unan "an! ii#ikanFe7 A1aila ala% 1elaksanaan an!un !una se#ah ie#ikan

1en!!an$ian a$au i%alan ke1aa in=es$4#2 %aka 1en!!an$ian

a$au i%alan $e#seu$ aalah 1en!hasilan a!i in=es$4# ala%

$ahun i$e#i%an"a hak 1en!!an$ian a$au i%alan $e#seu$7

57 /an!unan "an! ise#ahkan 4leh in=es$4# ke1aa 1e%e!an! hak

a$as $anah se$elah %asa 1e#janjian an!un !una se#ah e#akhi#

aalah %e#u1akan 1en!hasilan a!i 1e%e!an! hak a$as $anah

14


15/22

"an! $e#u$an! &&h &asal . a"a$ (,) a$as &en!alihan Hak a$as

Tanah an@a$au /an!unan7

-. Pe'asaran /ro)k

As1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ akan e#ea sesuai en!an a#a

1e%asa#an 1#4uk "an! ijalankan7

As1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ a1aila 1#4uk ijual lan!sun! ke

k4nsu%en a1a$ iien$i5ikasi sea!ai e#iku$ :

a7 &ajak 1en!hasilan a#i 1en!hasilan a$as 1en!alihan hak a$as $anah

an@a$au an!unan (&&HT/) "an! e#si5a$ inal7 Na%un a1aila 54#%a$

isnis "an! ijalankan ala% en$uk SO %aka &&h ia"a# 4leh

%asin!%asin! an!!4$a SO sesuai en!an a!ian 1en!hasilan "an!

i$e#i%a %asin!%asin! an!!4$a SO (ese1aka$an)7 7 &&N elua#an a$as 1e%un!u$an &&N $e#haa1 1enjualan 1#4uk

a1aila ijual seni#i7 Na%un a1aila ala% en$uk SO2 %aka

keajian 1e%un!u$an &&N $e#!an$un! 1ihak %ana "an!

%en!a$asna%akan 1enjualan 1#4uk7

As1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ a1aila 1#4uk iseakan a1a$

iien$i5ikasikan sea!ai e#iku$:

a7 &&h &asal . a"a$ (,) a$as 1e#seaan $anah an@a$au an!unan "an!

e#si5a$ inal7 Na%un a1aila 54#%a$ isnis "an! ijalankan ala%

en$uk SO %aka &&h ia"a# 4leh %asin!%asin! an!!4$a SO

sesuai en!an a!ian 1en!hasilan "an! i$e#i%a %asin!%asin!

an!!4$a SO (ese1aka$an)7

7 &&N elua#an a$as 1e%un!u$an &&N $e#haa1 1e#seaan 1#4uk

a1aila ijual seni#i7 Na%un a1aila ala% en$uk SO2 %aka

keajian 1e%un!u$an &&N $e#!an$un! 1ihak %ana "an!

%en!a$asna%akan 1enjualan 1#4uk

As1ek 1e#1ajakan "an! $e#kai$ a1aila 1#4uk ihasilkan %elalui /OT

a1a$ iien$i5ikasikan sea!ai e#iku$ :

a7 A1aila 1e#usahaan e#laku sea!ai 1ihak 1e%e!an! hak a$as $anah

%aka &&h &asal . a"a$ (,) (&&HT/) "an! $e#u$an! a$as 1en!hasilan

1en!alihan an!unan a1aila an!unan "an! ise#ahkan 4leh in=es$4#

ke1aa 1e%e!an! hak a$as $anah se$elah %asa 1e#janjian an!un !una

se#ah e#akhi#7

15


16/22

7 A1aila 1e#usahaan e#laku sea!ai in=es$4# "an! %elakukan

1e%an!unan %aka as1ek 1e#1ajakann"a aalah a$as 1en!hasilan "an!

i$e#i%a a$au i1e#4leh in=es$4# a#i 1en!usahaan an!unan "an!

ii#ikan se1e#$i iseakan2 1en!usahaan h4$el2 5asili$as 4leh #a!a ll

"ai$u &&h a$as 1en!hasilan aan (&asal -? ** &&h)

&e#lu i$a%ahkan aha ala% 1elaksanaan 1e%asa#an 1#4uk

1#41e#$" ju!a akan selalu $e#kai$ en!an 5asili$as 1e#1ajakan %au1un

1en!enaan &ajak &enjualan a$as /a#an! eah (&&n/) a$as 1#4uk

$e#$en$u7

/e#asa#kan Pasa1 # Perat)ran Pe'er*nta+ No'or -7 Ta+)n #88-

$en$an! I%14# a$au &en"e#ahan /a#an! ena &ajak $e#$en$u an a$au&en"e#ahan asa Te#$en$u "an! dibebaskan dari Pengenaan Pajak

Pertambahan Nilai , "an! %en"a$akan #u%ah see#hana2 #u%ah san!a$

see#hana2 #u%ah susun see#hana2 14n4k 4#42 as#a%a %ahasisa an

1elaja# se#$a 1e#u%ahan lainn"a2 "an! a$asann"a i$e$a1kan 4leh en$e#i

euan!an se$elah %enen!a# 1e#$i%an!an en$e#i &e%uki%an an

asa#ana ;ila"ah7

&enjualan "an! ika$e!4#ikan a#an! %eah "an! ia$u# leih lanju$

ala% No.!8-6PMK.8-6#889 $en$an! enis /a#an! ena &ajak


17/22

3.2Per+*t)n2an Per/ajakan atas Pro/ert*

!. Pajak B)'* an Ban2)nan %PBB&

&ajak /u%i an /an!unan (&//) i1un!u$ se$ia1 $ahun an ikenakan ke1aa

se%ua aji 1ajak (1e%ilik 1#41e#$i)7 &ajak ini i$e$a1kan e#asa#kan *nan!

*nan! N47 -, $ahun -98 an %ulai e#laku sejak anua#i -9867 /a$as nilai jual

1#41e#$i "an! kena 1ajak2 %ini%al seesa# R1 8 ju$a7 Te$a1i unan!unan! ini ju!a

%e%un!kinkan 1en!u#an!an 1ajak %aksi%al ? 1e#sen2 ahkan un$uk 4jek 1ajak

"an! $e#kena enana ala% akan ie#ikan 1en!u#an!an 1ajak hin!!a -007

/iasan"a2 $a!ihan &// ini ila"an!kan 1e%e#in$ah se$ia1 ulan a#e$2 %elalui

a1a#a$ esa se$e%1a$ ala% en$uk Su#a$ &e%e#i$ahuan &ajak Te#u$an! (S&&T) "an!

ikelua#kan se$ia1 $ahun7 Dala% S&&T $e#an$u% na%a aji 1ajak2 esa#n"a 1ajak

"an! ha#us ia"a# an 1e#hi$un!ann"a2 se#$a i ank %ana 1ajak i$u ha#us ia"a#7Aa1un 1e%a"a#ann"a ha#us ilakukan 1alin! la%a$ 6 ulan se$elah S&&T

i$e#i$kan ke l4ke$l4ke$ $e#eka$ "an! iseiakan a$au ke kan$4#kan$4# ank "an!

i$unjuk 1e%e#in$ah7 Se$elah %elakukan 1e%a"a#an2 ha#a1 uk$i 1e%a"a#ann"a

isi%1an7 A1aila sa%1ai a$as ak$u "an! i$e$a1kan aji 1ajak elu% %e%a"a#2

%aka akan ikenakan ena , 1e# ulan hin!!a %aksi%al ,. ulan7

Dasa# 1en!enaan 1ajak aalah Nilai ual Ojek &ajak (NO&)2 an esa#n"a

&// "an! $e#u$an! 4leh se$ia1 aji 1ajak aalah 02 1e#sen a#i Nilai ual ena

&ajak (N&)7 /esa#n"a NO& i$e$a1kan se$ia1 $i!a $ahun 4leh en$e#i euan!an7

Te$a1i un$uk ae#ahae#ah $e#$en$u2 sesuai en!an 1e#ke%an!an ae#ahn"a2 NO&

a1a$ i$e$a1kan se$ia1 $ahun7 NO& i$u seni#i aalah ha#!a nilai 1#41e#$i "an! ki$a

%iliki sesuai en!an 1e#hi$un!an a#i 1e%e#in$ah7 Nilai ual ena &ajak aalah ,0

a#i Nilai ual Ojek &ajak ena &ajak (NO&&) un$uk 1#41e#$i en!an NO&

iaah - %ilia# #u1iah an .0 un$uk NO& i a$as - %ilia# #u1iah7 Nilai ual

Ojek &ajak ena &ajak (NO&&) aalah Nilai ual Ojek &ajak (NO&) iku#an!i

Nilai ual Ojek &ajak Tiak ena &ajak (NO&T&)7 &e#lu %enjai a$a$an ki$a

aha esa#n"a NO&T& e#eaea se$ia1 ae#ah7

PBB 8,; < = NJKP

NJKP #8 < ata) >8 < = NJOPKP

NJOPKP NJOP ? NJOPTKP

/e#iku$ aalah 4n$4h "an! aa :

17


18/22

i$a %e%iliki 1#41e#$i i ae#ah &a%ulan!2 Tan!e#an! Sela$an e#u1a Ru%ah7

/e#asa#kan NO& "an! aa i ae#ah &a%ulan!2 1#41e#$i ki$a e#ha#!a --0 ju$a

#u1iah7 &e%e#in$ah 4$a Tan!e#an! Sela$an %ene$a1kan Nilai ual Ojek &ajak Tiak

ena &ajak (NO&T&) seesa# -0 ju$a #u1iah7 aka Nilai ual Ojek &ajak ena

&ajak (NO&&) 1#41e#$i ki$a aalah NO& 1#41e#$i ki$a iku#an!i en!an NO&T&

"ai$u --0 ju$a #u1iah G -0 ju$a #u1iah J -00 ju$a #u1iah7 Selanju$n"a Nilai ual ena

&ajak (N&) 1#41e#$i ki$a seesa# ,0 (ka#ena nilai NO& 1#41e#$i ki$a i aah -

%ilia# #u1iah) -00 ju$a #u1iah (NO&&)2 "ai$u seesa# ,0 ju$a #u1iah7 aka &//

"an! ha#us ki$a a"a#kan aalah 02 ,0 ju$a #u1iah (N&) seesa# -00 #iu

#u1iah7

NO& J R1--070007000

NO&T& J R1-070007000 NO&& J NO& G NO&T& J R1--070007000 G R1-070007000 J R1-0070007000

N& J ,0 R1-0070007000 J R1 ,070007000

&// J 02 R1,070007000 J R1-007000

#. Bea Pero1e+an Hak atas Tana+ an6ata) Ban2)nan %BPHTB&

/&HT/ ini ikenakan ke1aa 1e%eli 1#41e#$i7 enis 1ajak ini ia$u# 4leh *nan!

*nan! N47 ,- Tahun -99? an $e#hi$un! e5ek$i5 %ulai - anua#i -9987 Dala%

unan!unan! ini2 "an! %enjai 4jek 1ajak aalah 1e#4lehan hak a$as $anah an

an!unan 4leh 1#iai a$au aan2 "an! %eli1u$i :

a7 ual /eli7

7 Tuka#%enuka#7

7 Hiah7

7 Hiah ;asia$7

e7 Haiah7

57 &e%asukan ala% 1e#se#4an a$au aan huku% lainn"a7

!7 &e%isahan hak "an! %en!akia$kan 1e#alihan7

h7 &enunjukan 1e%eli ala% lelan!7

i7 &elaksanaan 1u$usan haki% "an! %e%1un"ai kekua$an huku% $e$a17

j7 &e%e#ian hak a#u ka#ena kelanju$an 1ele1asan 1ajak an i lua# 1ele1asan hak7

Se%en$a#a "an! $iak ikenakan /&HT/ aalah :

a7 &e#akilan i1l4%a$ik2 k4nsula$ e#asa#kan aas $i%al alik7

18


19/22

7 Ne!a#a7

7 /aan a$au &e#akilan O#!anisasi In$e#nasi4nal "an! i$e$a1kan 4leh %en$e#i7

7 O#an! 1#iai a$au O#!aniasi ka#ena k4n=e#si hak an 1e#ua$an huku% lain

en!an $iak aan"a 1e#uahan na%a7

e7 ;aka57

57 ;a#isan7

!7 Di!unakan un$uk ke1en$in!an iaah7

/ea (&ajak) ini ikenakan $e#haa1 se%ua $#ansaksi 1#41e#$i2 aik 1#41e#$i a#u

a$au la%a "an! ieli a#i e=el41e# a$au 1e#4#an!an7 /esa#n"a $a#i5 1ajak (ea)

i$e$a1kan seesa# a#i nilai $#ansaksi se$elah iku#an!i Nilai &e#4lehan Ojek

&ajak Tiak ena &ajak (N&O&T&)7 /ila nilai $#ansaksi 60 ju$a #u1iah a$au i

aahn"a $iak $e#kena 1ajak ini7 Nilai N&O&T& ini e#eaea i se$ia1 ae#ah2%isalkan un$uk a#i ae#ah aka#$a seesa# 60 ju$a #u1iah sean!kan ae#ah $an!e#an!

seesa# 30 ju$a #u1iah7 C4n$4h 1e#hi$un!ann"a aalah sea!ai e#iku$ :

Nilai $#ansaksi a#i %e%eli #u%ah (ha#!a eli #u%ah) i ae#ah $an!e#an! aalah

seesa# -30 ju$a #u1iah7 aka esa#n"a /&HT/ aalah seesa# (-30 ju$a #u1iah

G 30 ju$a #u1iah) J ju$a #u1iah7

BPHTB ; < = %N*1a* Transaks* ? NPOPTKP&

-. Pajak Pen2+as*1an %PP+&

&ajak ini ikenakan ke1aa 1ihak 1enjual 1#41e#$i 1e#4#an!an7 &&h ia$u#

%elalui &e#a$u#an &e%e#in$ah N47 .8 Tahun -99.2 i%ana a$as 1en!hasilan "an!

i$e#i%a 4leh 1#iai a$au aan a#i 1en!alihan hak a$as $anah an an!unan "an!

ju%lahn"a leih a#i 60 ju$a #u1iah7 ika iaah 60 ju$a #u1iah %aka 1enjual $iak

ikenakan 1ajak &&h ini7 husus un$uk 1ihak e=el41e#2 1ajak ini ia"a#kan %elalui

&&h $ahunan7 /esa#n"a nilai 1ajak ini aalah a#i nilai $#ansaksi7

PP+ ; < = N*1a* Transaks*

&en!alihan hak a$as $anah an an!unan $e#i#i a$as :

a7 &enjualan2 $uka#%enuka#2 an 1e#janjian hak7 &ele1asan hak2 1en"e#ahan hak2

lelan!2 hiah a$au a#a lain "an! ise1aka$i en!an 1ihak lain selain 1e%e#in$ah7

19


20/22

7 &enjualan2 $uka#%enuka#2 1ele1asan hak2 1en"e#ahan hak a$au a#a lain2 ke1aa

1e%e#in$ah un$uk 1e%an!unan2 $e#%asuk un$uk ke1en$in!an u%u%2 aik "an!

%e%e#lukan a$au $iak %e%e#lukan 1e#s"a#a$an khusus7

>. Pajak Perta'(a+an N*1a* %PPN&

&ajak ini ikenakan ke1aa 1ihak 1e%eli 1#41e#$i an han"a ikenakan sa$u

kali saa$ %e%eli 1#41e#$i a#u2 aik a#i 1ihak e=el41e# %au1un 1e#4#an!an7

)e#$i "an! i1un!u$ &&N nilain"a i a$as 36 ju$a #u1iah7 ika %e%eli 1#41e#$i a#i

e=el41e#2 un$uk 1e%a"a#an an 1ela14#an iasan"a ilakukan %elalui e=el41e#7

Na%un2 jika ki$a %e%eli a#i 1e4#an!an %aka 1e%a"a#an ilakukan seni#i se$elah

$#ansaksi selesai ilakukan sela%a$la%a$n"a $an!!al - 1aa ulan e#iku$n"a an

ila14#kan ke1aa kan$4# 1ajak se$e%1a$ sela%a$la%a$n"a $an!!al ,0 1aa ulan e#iku$n"a $e#seu$7 /esa#n"a inilai &&N aalah -0 a#i nilai $#ansaksi7

PPN !8 < = N*1a* Transaks*

;. Bea Ba1*k Na'a %BBN&

&ajak //N ini ikenakan ke1aa 1ihak 1e%eli un$uk 1#4ses alik na%a

se#$i5ika$ 1#41e#$i "an! i$#ansaksikan a#i 1enjual ke1aa 1ihak 1e%eli7 *%u%n"a

1#41e#$i "an! ieli %elalui 1ihak e=el41e#2 1ajak //N ini iu#us 4leh 1ihak

e=el41e# an k4nsu%en $in!!al %e%a"a#n"a7 Na%un2 jika ki$a %e%eli 1#41e#$i

sea#a 1e#4#an!an2 ia"a //N ini iu#us seni#i 4leh 1ihak 1e%eli a$au isa sekalian

iu#us 4leh 1ihak n4$a#is7 /esa#n"a 1ajak //N e#eaea i se$ia1 ae#ah2 na%un

#a$a#a$a seki$a# , a#i nilai $#ansaksi7

BBN # < = N*1a* Transaks*

@. Pajak Penj)a1an Baran2 Me3a+ %PPnBM&

&&n/ ini han"a ikenakan ke1aa 1ihak 1e%eli 1#41e#$i "an! %e%eli a#i

e=el41e# an %e%enuhi k#i$e#ia sea!ai a#an! %eah7 )e#$i "an! %asuk

ka$e!4#i ini2 luas an!unann"a K -0 %, a$au ha#!a jual an!unann"a K . ju$a

#u1iah@%,7 /esa#n"a &&n/ aalah seesa# ,0 a#i ha#!a jual an ia"a#kan saa$

e#$#ansaksi7 &&n/ ini $iak e#laku un$uk $#ansaksi an$a# 1e#4#an!an7

PPnBM #8 < = N*1a* Transaks*

20


21/22


22/22

senan$iasa i1e#hi$un!kan sea#a #ini an $#ans1a#an se#$a sesuai en!an 1e#a$u#an

1e#unan!unan!an "an! ina%is an %e%1e#ha$ikan as1ek keailan a!i

%as"a#aka$7

22

Documents

Pajak Atas Transaksi Properti