Paper malay19รวม

ผลงานหมายเลข 2

ภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax) :

กรณศกษาเมองยะโฮร บาหร รฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย

นางสาวจรยะดา จนทรงษ

เศรษฐกร 5

สานกนโยบายภาษ

สานกงานเศรษฐกจการคลง

เพอประเมนคณสมบตและผลงานในการแตงตงใหดารง

ตาแหนง เศรษฐกร 6 ว.

หนา

บทท 1 บทนา

1.1 ความเปนมา 1

1.2 ความจาเปน 6

1.3 วตถประสงคการศกษา 6

บทท 2 วธดาเนนการ 7

บทท 3 เนอหาสาระของผลงานวชาการ

3.1 โครงสรางความสมพนธของการบรหารประเทศมาเลเซย 8

3.2 แหลงทมาของรายไดของประเทศมาเลเซย 11

3.3 โครงสรางรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซย 15

3.4 การจดเกบภาษทดน (Quit rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) กรณศกษาเมองยะโฮร บาหร รฐยะโฮร

ประเทศมาเลเซย

20

3.5 หลกการจดเกบภาษโรงเรอนและภาษบารงทองท

ของประเทศไทย

25

3.6 เปรยบเทยบหลกการจดเกบภาษทดน (Quite rent) และภาษการ

ประเมนมลคา (Assessment Tax) ของเมองเมองยะโฮร บาหร

รฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย และการจดเกบภาษโรงเรอนและ

ภาษบารงทองทของประเทศไทย

27

บทท 4 สรปผลการวเคราะหและขอเสนอแนะ 29

บทท 5 ความยงยากในการดาเนนการ 31

บทท 6 ประโยชนทไดรบ 32

ภาคผนวก 33

สารบญ

ตารางท หนา

1 โครงสรางการปกครองของประเทศมาเลเซย 3

2 โครงสรางการกระจายอานาจแบงตามมลรฐของประเทศมาเลเซย 4

3 การกระจายอานาจและหนาทรบผดชอบระหวางรฐบาลกลาง มลรฐ

และรฐบาลทองถน ของประเทศมาเลเซย

9

4 แหลงทมาของรายไดของรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถน

ของประเทศมาเลเซย

14

5 อตราสวนของแหลงทมาของรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศ

มาเลเซยในป 2542

20

6 อตราการจดเกบภาษการประเมนมลคาในเมองยะโฮร บาหร

ในรฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย

24

7 ภาษทจดเกบจากทดนและอสงหารมทรพยในประเทศไทยและ


27

8 เปรยบเทยบความแตกตางการจดเกบภาษทดนในประเทศไทยและ


28

สารบญตาราง

1.1 ความเปนมา

1.1.1) ขอมลทวไป

ประเทศมาเลเซยเปนประเทศหนงในสมาชกอาเซยน ตงอยบนแหลมมลาย และ

เกาะบอรเนยว มพนททงหมด 329,750 ตารางกโลเมตร มอาณาเขตตดตอกบประเทศไทย

สงคโปร บรไน และอนโดนเซย สภาพทางภมศาสตรสวนบนแหลมมลายจะเปนทราบชายฝง

ทะเล ทงฝงมหาสมทรอนเดย และมหาสมทรแปซฟก ถดจากชายฝงจะเปนทราบ แลวจะเปน

ภเขาพาดกลางแนวเหนอใต สวนบนเกาะบอรเนยวจะเปนทตงของรฐซาบาห และซาราวค ซง

เปนทราบแคบๆ ชายฝงทะเล ถดมาเปนภเขาแบบปาทบแบบปาดงดบเขตมรสม มปาไมแบบ

ธรรมชาตดงเดมทอดมสมบรณมาก ประเทศมาเลเซยมจานวนประชากรประมาณ 24.5 ลานคน

ในป 2546 มอาณาเขตเทากบ 330,242 ตารางกโลเมตร ในจานวนประชากรทงหมด เปนภม

บตร (มาลาย และชาวเผาดงเดม) รอยละ 59 เปนผทมเชอชาตจนรอยละ 32 และเชอชาตอนเดย

รอยละ 9 กลมเชอชาตมาลายนบถอศาสนาอสลาม สวนชาวจนสวนใหญนบถอศาสนาพทธ

และชาวอนเดยสวนใหญนบถอศาสนาฮนด สวนชาวเขานบถอลทธและความเชอดงเดมของแต

ละเผา (Tribal Religions) ประเทศมาเลเซยใชหนวยเงนตราทเรยกวา รงกตมาเลเซย (1 รงกต

เทากบ 0.2632 ดอลลารสหรฐ หรอประมาณ 10.42 บาท)

บทท 1 : บทนา

2

1.1.2) การเมองและการปกครอง

ประเทศมาเลเซยไดรบเอกราชจากจกรภพองกฤษ เมอวนท 31 สงหาคม 2505 เปน

ประเทศหนงทปกครองระบอบประชาธปไตยแบบมพระมหากษตรย (Constitutional Monarchy

) ทมราชาธบด (Paramount Ruler / Yang Di-pertuan Agong) เปนประมข ซงมาจาก สลตาน

(Sultan) ของแตละรฐ (State / Negeri) หมนเวยนกนเปนราชาธบด ในแตละรฐจะมสลตานเปน

ประมข ยกเวนรฐปนง (Pulau Pinang) และ รฐมะละกา (Melaka)

การบรหารประเทศมรฐบาลกลาง (Federal Government /Kerajaan Pusat) เปน

ผบรหาร มนายกรฐมนตรเปนผบรหารสงสด สวนในแตละรฐจะมรฐบาลประจารฐบรหาร/

คณะมนตรแหงรฐ (State Governor / Kerajaan Negeri) โดยมมขมนตรแหงรฐ (Governor /

Menteri Besar) เปนหวหนา อานาจของรฐบาลแหงรฐมจากดตามรฐธรรมนญแหงชาตกาหนด

1) รฐบาลกลาง (Federal Government) ในสวนการบรหารของรฐบาลกลางจะม

นายกรฐมนตร (Prime Minister) มาจากการเลอกตง (หวหนาพรรคฝายรฐบาล) เปนผบรหาร

ประเทศ อานาจนตบญญตใชระบบรฐสภาแบบ 2 สภา (Bicameral Parliament) คอสภา

ผแทนราษฎร (House of Representatives) และวฒสภา (House of Senate) ซงสมาชกทง 2 สภา

มาจากการเลอกตง

2) มลรฐ (State / Negeri-negeri) ประเทศมาเลเซยแบงเขตการปกครองเปนมล

รฐทงหมด 13 มลรฐ โดยตงอยในเขต 2 เขตการปกครอง ไมรวม กรงกวลาลมเปร เกาะลาบวน

และเมองปตราจายา โดยมรายละเอยดดงน

2.1) เขตการปกครองเพนนนซลา (Peninsular) ประกอบไปดวยรฐ 11 รฐ

ไดแก ปะหง สลงงอร เนกรเซมบลน มะละกา ยะโฮร เประ กลนตน ตรงกาน ปนง เกดะห และ

ปะลส

2.2) มาเลเซยตะวนออก ตงอยบนเกาะบอรเนยว (กาลมนตน) ประกอบดวย

2 รฐ คอ ซาบาห และซาราวก

2.3) เขตการปกครองภายใตรฐบาลกลาง (Federal Territory) อก 3 เขต คอ

กรงกวลาลมเปอร (เมองหลวง) เมองปตราจายา (เมองราชการ) และเกาะลาบวน ดงปรากฏตาม

ตารางท 1

3

ตารางท 1 โครงสรางการปกครองของประเทศมาเลเซย

รฐบาลกลาง (Federal)

มลรฐ (State)

13 มลรฐ

เขตการปกครองพเศษ

(Federal Territory) 3 เขต

เพนซลา (Peninsular) มาเลเซยตะวนออก (เกาะ

บอรเนยว)

1. กรงกวลาลมเปอร

2. เมองปตราจายา

3. เกาะลาบวน

1. ปะหง

2. สลงงอร

3. เนกรเซมบลน

4. มะละกา

1. ซาบาห

2. ซาราวก

5. ยะโฮร

6. เประ

7. กลนตน

8. ตรงกาน

9. ปนง

10 เกดะห

11. ปะลส

3) รฐบาลทองถน (Local Government)

การแบงเขตการปกครอง

รฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซยแบงเขตการปกครองออกเปน 3 สวน

ไดแก (รายละเอยดปรากฏตามตารางท 2)

3.1) ชมชนเมอง/เขตเมอง0

1 (Cities) จานวน 9 เขต โดยแตละเขตม

จานวนประชากรมากกวา 300,000 คน และมรายไดทมากกวา 80 ลานรงกต และเปนเขต

ศนยกลางของอตสาหกรรม ประชากรสวนใหญรอยละ 60 อาศยอยในชมชนเมอง

1 เขตเมองทจดวาใหญทสดคอ เมองกวลาลมเปอร ซงมประชากรจานวน 1.4 ลานคน และเมอง ทจดวาเลกทสดไดแกเมอง คชชง เหนอ (Kuching North)

ซงมประชากรจานวน 152,310 คน

4

3.2) เขตชมชนหรอเขตเทศบาล1

2 (Municipalities) จานวน 34 เขต

โดยแตละเขตมจานวนประชากรตงแต 100,000 คน ถง 300,000 คน และมรายไดมากกวา 10

ลานรงกต

3.3) เขตตาบล/เขตชนบท2

3 (District councils) จานวน 101 เขต โดย

แตละเขตมจานวนประชากรนอยกวา 100,000 คน

ตารางท 2 โครงสรางการกระจายอานาจแบงตามมลรฐของประเทศมาเลเซย

มลรฐ จานวนทองถนภายใตการปกครอง

จานวนประชากร เมอง เทศบาล เขต

ยะโฮร 1 4 9 2,721,900

เกดะห 1 3 7 1,652,000

กลนตน 1 11 1,314,900

ลาบวน 7,871

มะละกา 1 1 1 634,100

เนกรเซมบลน 3 5 858,900

ปะหง 2 9 1,290,000

เประ 1 4 10 2,109,700

ปะลส 1 204,500

ปนง 2 1,307,600

ปตราจายา 26,713

สลงงอร 1 6 5 4,175,000

ตรงกาน 2 5 899,000

ซาราวก 2 3 20 2,071,800

ซาบาห 1 2 19 2,656,400

กวลาลมเปอร 1 1,370,300

รวมทงหมด 9 34 101 23,300,684

ทมา: “The local government system in Malaysia”, www.clgf.org.uk/2005updates/Malaysia.pdf

2 เขตเทศบาลทใหญทสดไดแก ปทอรลง ฮายา (Petaling Haya ) ซงมประชากรจานวน 480,000 คน และเทศบาลทเลกทสดไดแก กนการ มประชากร

จานวน 230,000 คน

3 เขตตาบลทใหญทสดคอ เคอรเรยน (Kerian) มประชากรจานวน 162,980 คน และตาบลทเลกทสดคอ ราอบ (Raub) ซงมประชากร 80,000 คน

http://www.clgf.org.uk/2005updates/Malaysia.pdf

5

หนาทของรฐบาลทองถน

รฐบาลทองถน (Local Government) ของประเทศมาเลเซยมหนาท

สาคญคอรบผดชอบดแลดานสขภาพพลานามย สขอนามย การกาจดและควบคมสงปฏกล การ

วางแผนผงเมอง การปองกนและควบคมดแลการจดการการวางผงเมอง การพฒนาสงคมและ

เศรษฐกจ รวมถงการดแลรกษาตาง ๆ ในทองถน โดยม The Ministry of Housing and Local

Government ทาหนาทดแลและรบผดชอบการออกกฎหมายตาง ๆ ทเกยวของกบการปกครอง

ของรฐบาลทองถน รวมถงการออกกฎหมายเพอการพฒนารฐบาลทองถนดวย

ดงนนการศกษาขอมลทวไปของประเทศมาเลเซย เชน รปแบบการปกครอง การ

กระจายอานาจ การแบงสวนการปกครองของประเทศมาเลเซย จงเปนขอมลพนฐานเพอนาไปส

การศกษาโครงสรางรายไดและแหลงทมาของรายไดหลาย ๆ ประเภทของประเทศมาเลเซย และ

ประเทศมาเลเซยไดแบงสวนการปกครองออกเปนรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถน ซงแต

ละสวนการปกครองนนมแหลงทมาของรายไดทแตกตางกนออกไป ทงนงานเขยนฉบบน

ตองการศกษาโดยเฉพาะประเดนการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) ของประเทศมาเลเซย เพอนามาใชเปนแนวทางการเปรยบเทยบกบแนวคด

การนาภาษทดนและสงปลกสรางทอาจจะนามาใชในประเทศไทยในอนาคต

การศกษาโครงสรางและหลกการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการ

ประเมนมลคา (Assessment Tax)ของประเทศมาเลเซยจาเปนตองศกษาแตละรฐ เนองจาก

หลกการและอตราการจดเกบทไมเหมอนกน ทงน ผเขยนไดเลอกเมองยะโฮร บาหร รฐยะโฮร

(Johore Bharu) เปนกรณตวอยางสาหรบการศกษาน เนองจากขอจากดในการคนหาขอมล

ขณะเดยวกนรฐยะโฮรเปนรฐทใหญทสดอบดบ 3 ของประเทศมาเลเซย เปนหนงใน 11 รฐใน

เขตเพนนซลา ซงเปนรฐทมความสาคญของประเทศมาเลเซยซงสมบรณในดานการ

เกษตรกรรม ผลตสนคาประเภท ยาง น ามนปาลม และสปปะรด และเปนรฐอนดบหนงดานการ

ผลตสนคาเกษตรกรรม รฐยะโฮรกลายเปนเมองอตสาหรรม และมเมองหลวงทชอวา ยะโฮร

บาหร (Johor Bahru/JB) ซงเปนเมองหลวงทใหญอนดบสองของประเทศมาเลเซย ขณะเดยวกน

เมองยะโฮร บาหร ยงมอาณาเขตตดตอกบประเทศสงคโปรยงผลใหงายตอการเดนทางและการ

พฒนาดานเศรษฐกจ

6

1.2 ความจาเปน

การศกษาการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) หรอภาษทรพยสน โดยใชกรณศกษาเมองยะโฮร บาหร รฐยะโฮร ประเทศ

มาเลเซย เพอศกษาแนวทางการจดเกบภาษดงกลาว และเปรยบเทยบกบการจดเกบภาษบารง

ทองท และภาษโรงเรอนของทองถนในประเทศไทย โดยการเปรยบเทยบดงกลาว สามารถนามา

เปนนโยบายในการนามาใช และเปนกรณศกษา เพอการปรบปรงระบบภาษทรพยสน หรอ

ปรบปรงการจดเกบภาษบารงทองท และภาษโรงเรอนของทองถนในประเทศไทยในอนาคต

ตอไป

1.3 วตถประสงคการศกษา

1. เพอศกษาโครงสรางรายไดของรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถนของ


2. เพอศกษาแหลงทมาของรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซย

3. เพอศกษาการจดเกบรายไดประเภทภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax)

ของเมองยะโฮร บาหร ในรฐยะโฮร และภาษทดน (Quit rent) ของรฐยะโฮร


4. เพอนามาใชเปนแนวทางการเปรยบเทยบกบแนวคดการนาภาษทดนและสง

ปลกสรางทอาจจะนามาใชในประเทศไทยในอนาคต

7

2. วธดาเนนการ

2.1 รวมรวมขอมลและศกษาขอมลตางๆ จากบทความ งานวจย และหนงสอ

เกยวกบประเทศมาเลเซย ไดแก ขอมลทวไป ขอมลโครงสรางและภาพรวมรายไดของประเทศ

มาเลเซย โครงสรางรายไดของรฐบาลทองถน การจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการ

ประเมนมลคา (Assessment Tax)

2.2 รวมรวมขอมลและศกษาหลกการจดเกบภาษบารงทองท และภาษโรงเรอน

ของประเทศไทย

2.3 เปรยบเทยบและวเคราะหหลกการจดเกบภาษบารงทองท และภาษโรงเรอน

ของประเทศไทย และหลกการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax)

บทท 2 : วธดาเนนการ

8

3.1 โครงสรางและความสมพนธของการบรหารของประเทศมาเลเซย

โครงสรางและความสมพนธของการกระจายอานาจหนาทการบรหาร และแหลง

ทรพยากร ของประเทศมาเลเซยนนแบงไดสองระดบ ไดแก การรวมรบผดชอบของรฐบาล

กลางและมลรฐ และการรวมกนรบผดชอบของมลรฐและรฐบาลทองถน โดยมความสมพนธ

กนดงน

3.1.1 ความสมพนธระหวางรฐบาลกลางและมลรฐ

การกระจายอานาจระหวางรฐบาลกลางและรฐบาลทองถนนนไดกาหนดไวใน

ราชธรรมนญ ตามตารางท 3 เกยวกบความรบผดชอบของรฐบาลกลางและมลรฐ รวมทงอานาจ

และความรบผดชอบทรฐบาลกลางและมลรฐตองมสวนรวมกนรบผดชอบ ทงในดานการ

ปองกน ความปลอดภย ดาเนนงานภายใตกรอบกฎหมายแพงและอาญา รวมถงกระบวนการทาง

ศาล สญชาต สทธของประชากร การเปลยนและการโอนสญชาต การเงนการคลง การคา การ

พาณชย และอน ๆ

หนาทดานศาสนาอสลามและจารตประเพณ การทดน การเกษตรกรรม และ

ลกษณะโครงสรางของรฐบาลทองถนใหเปนหนาทของมลรฐ ขณะเดยวกนทงรฐบาลกลางและ

มลรฐยงตองมหนาทรวมกนเชน สวสดการทางสงคม การใหทนการศกษา การวางแผนเมอง

และประเทศ การสาธารณะ และการระบายนาและชลประทาน

3.1.2 ความสมพนธระหวางมลรฐและรฐบาลทองถน

มลรฐมอานาจในการพจารณาคดเลอกผนาเมอง ผนาเขตเทศบาล และเขตตาง ๆ

เพอใหมอานาจหนาทการบรหารทองถน รวมถงการพจารณาดานการจดจาง และเงนเดอน และ

การต งคณะกรรมการการบรหารมลรฐ ขณะเดยวกนมลรฐยงเปนทปรกษาและชแนะใน

ประเดนการเพมขนของการจดเกบภาษของทองถน และรายไดตาง ๆ ของทองถน

รฐบาลกลาง มลรฐและทองถนมบทบาทหนาททตองทารวมกน ทงดานการ

วางแผนเมองและทอยอาศย การขนสง สงแวดลอมและสขอนามย และวฒนธรรม บนเทง และ

กฬา ขณะทตามกฎหมายรฐบาลทองถน (Local government Act.) ไดกาหนดหนาทความ

บทท 3:เนอหาสาระของผลงานวชาการ

9

รบผดชอบแหลงทรพยากรระหวางมลรฐและรฐบาลทองถน โดยกาหนดใหรฐบาลทองถนม

อานาจหนาท ดงน

1). อานาจในการวางแผนทองถน

2). อานาจในการออกใบอนญาต

3). การจดเกบภาษบางประเภท

4). การกอสรางอาคาร สถานทสาธารณะ ตลาด สถานทขายแผงหาบเร เปนตน

5). การวางแผนและการจดการของชมชม

6). การวางแผนและจดหาสงอานวยความสะดวก

รฐบาลทองถนมบทบาทหนาทตามกฎหมายการวางแผนประเทศและบานเมอง

และกฎหมายเกยวกบถนน การระบายน า และอาคาร และตวกฎหมายรฐบาลทองถน (Local

government Act.) ทงนกฎหมายทไดกลาวมาทงหมดไดกาหนดใหรฐบาลทองถนมหนาท

โดยรวมคอ หนาทดานสงแวดลอม อานายความสะดวกดานสาธารณะ สงคม และการพฒนา

ตารางท 3 การกระจายอานาจและหนาทรบผดชอบระหวาง

รฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถน ของประเทศมาเลเซย

การใหบรการ อานาจและหนาท หมายเหต

รฐบาลกลาง มลรฐ ทองถน การดาเนนการทวไป ตารวจ ปองกนอคคภย ปองกนพลเมอง ศาลแพง ศาลอาญา จดทะเบยนพลเมอง สถต การเลอกตง การศกษา อนบาล ประถม

10

การใหบรการ อานาจและหนาท หมายเหต

รฐบาลกลาง มลรฐ ทองถน มธยม สายอาชพ มหาวทยาลย อน ๆ สวสดการสงคม สถานเลยงเดก สวสดการครอบครว สวสดการครวเรอน ความปลอดภยทางสงคม การสาธารณสข การดแลเบองตน โรงพยาบาล การปองกนสขภาพ ทอยอาศย กระทารวมกน

หมบาน กระทารวมกน

เขต กระทารวมกน

การขนสง ถนน การขนสง ถนนชมชนเมอง ทาเรอ ทาอากาศยาน สงแวดลอมและสขอนามย น าและสขาภบาล จดเกบและจากดขยะ สสานและเมร โรงฆาสตว การคมครองสงแวดลอม วฒนธรรม บนเทง และกฬา โรงภาพยนตรและคอนเสรต

11

การใหบรการ อานาจและหนาท หมายเหต รฐบาลกลาง มลรฐ ทองถน

โรงมหรสพและหองสมด สวนสาธารณะ กฬา สงอานวยความสะดวกดานศาสนา สงอานวยความสะดวก บรการแกส กระแสไฟฟา น า เศรษฐกจ การเกษตรกรรม ปาไม ประมง การพฒนาดานเศรษฐกจ การคาและอตสาหกรรม การทองเทยว การใหบรการอน ๆ ทมา: “Country profile: The local government system in Malaysia”,

www.clgf.org.uk/2005updates/Malaysia.pdf

3.2 แหลงทมาของรายไดของประเทศมาเลเซย

แหลงทมาของรายไดระหวางรฐบาลกลางและมลรฐไดกาหนดไวในรฐธรรมนญ โดย

อานาจหนาทโดยสวนใหญเปนของรฐบาลกลาง และในการจดเกบภาษและรายไดอน ๆ และ

มลรฐมหนาทจดเกบรายไดในสวนใบอนญาต คาบรการ คาเชา เปนตน อยางไรกตามมลรฐซา

บาหและ ซาราวกเปนมลรฐทมอานาจจดเกบภาษและอากรทมลรฐอนไมมอานาจจดเกบซง

ไดแก อากรนาเขา อากรสรรพสามตของผลตภณฑปโตรเลยมและอากรสงออกของสนคาททา

จากและทอนซง ขณะเดยวกนมลรฐกยงคงถกจากดอานาจทางดานการกยม เนองจาก

รฐธรรมนญไดกาหนดวามลรฐสามารถกยมไดจากรฐบาลกลางและจากสถาบนการเงน

ภายในประเทศเทานน (Domestic financial market) โดยรายละเอยดดานแหลงทมาของรายได

ของรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถนมดงน

http://www.clgf.org.uk/2005updates/Malaysia.pdf

12

3.2.1 รายไดของรฐบาลกลาง

รายไดของรฐบาลกลาง ประกอบดวยรายไดทเปนภาษอากร ซงเปนการจดเกบภาษ

ทงทางตรงและทางออม รายไดทไมใชภาษ และรายไดทเปนเงนคน ดงรายละเอยดตอไปน

1) รายไดทางภาษอากร ประกอบดวยภาษ 2 ประเภทหลก ไดแก ภาษทางตรงและ

ภาษทางออม

1.1) ภาษทางตรง ซงประกอบดวยภาษรายได (income tax) และ

ภาษมลคาเพมของทรพยสน (property tax and capital gains) ดงตอไปน

ภาษรายได ไดแก ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (individuals) ภาษเงนได

นตบคคล (companies) ภาษปโตรเลยม อากรแสตมป และอน ๆ

ภาษทรพยสนสวนเพมและ Capital Gain ไดแก Real Property Gains

Tax Estate duty และ คาธรรมเนยมการโอนทดน

1.2) ภาษทางออม แบงเปน 2 ประเภทไดแก ภาษจากการคาขายระหวาง

ประเทศ ภาษของสนคา/บรการและการบรโภค และภาษอน ๆ ดงน

ภาษจากการคาขายระหวางประเทศ ประกอบไปดวยอากรการนาเขา

และสงออก

ภาษของสนคา/บรการและการบรโภค ไดแก อากรสรรพสามต ภาษ

ซอ ภาษการใหบรการ

ภาษอน ๆ ไดแก ภาษเกยวกบความบนเทง (Entertainment tax)

อากรแสตมป ภาษเกม ภาษการพนน ภาษสลากกนแบง ภาษ

ลอตเตอร ภาษคาสโน

1.2 รายไดทไมไดมาจากภาษ และรายไดเงนคน ไดแกรายไดทมาจาก ภาษ

ถนน ใบอนญาต คาธรรมเนยมการใหบรการ เงนปรบ เงนรบ ดอกเบย เงนบรจาค เงนชวยเหลอ

จากองคกรของภาครฐของตางประเทศ เงนคน รายไดจากหนวยงานอนของรฐ คาลขสทธ และ

คาแกส

3.2.2 รายไดของมลรฐ

รายไดของมลรฐประกอบไปดวยรายไดทเปนภาษอากร และไมเปนภาษอากร

และรายไดทไมไดจดเกบเอง ดงน

13

1) รายไดภาษอากร

รายไดจากอากรนาเขาและอากรสรรพสามตของผลตภณฑปโตรเลยม

และอากรสงออกของไม และสนคาไมปา สาหรบมลรฐซาบาห และซา

ราวก รวมถงการจดเกบอากรสรรพสามตสาหรบนาตาลเมา (toddy) ใน

ทกๆ มลรฐ

ภาษปา (Forests)

ภาษจากทดนและเหมอง (Land and Mines)

อากรจากการบนเทง (Entertainment duties)

2) รายไดทไมใชภาษอากร ไดแก การออกใบอนญาต (Licenses and permits)

คาธรรมเนยมการใหบรการ (Service fees) คาธรรมเนยมการใหบรการดาน น า แกส ทาอากาศ

ยาน และทาเรอ ตอดาเนนการของบรษทธรกจ คาธรรมเนยมจากการขายทดน การใหเชา

ทรพยสนของรฐ และเงนปนผลและดอกเบย

3) รายไดเงนคนและอน ๆ ไดแก เงนอดหนนจากรฐบาลกลางและ เงนคน

3.2.3 รายไดของรฐบาลทองถน

รายไดของรฐบาลทองถนสามารถแบงไดหลก ๆ 3 ประเภท ไดแก

1). รายไดทจดเกบเอง โดยมรายไดทจดเกบเองไดแก ภาษการประเมนมลคา

ราคา (Assessment Tax) ใบอนญาต (Licenses and Permits) การใหเชา (Rental) คาทจอดรถ

คาธรรมเนยม คาปรบ และดอกเบย

2). เงนอดหนน (Grants) รฐบาลทองถนไดรบเงนอดหนนจากมลรฐและ

รฐบาลกลางในประเภทเงนอดหนน 5 ประเภท โดยไดรบจากมลรฐ 2 ประเภทไดแก เงน

อดหนนเพอชดเชยการขาดดลการคลงและ เงนอดหนนเพอการพฒนาทองถน เชน ระบบระบาย

น า โดยการกาหนดเมดเงนในการอหนนนนมความไมแนนอนขนอยกบแผนการพฒนาของ

ทองถนนน ๆ หรอสามารถแบงเปนประเภทยอยๆ โดยรายละเอยดจะปรากฏในบทถดไป

3). เงนกยม

14

ตารางท 4 แหลงทมาของรายไดของรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถน


รฐบาลกลาง มลรฐ รฐบาลทองถน

รายไดทเปนภาษอากร

ภาษทางตรง

- ภาษเงนได

• บคคลธรรมดา

• นตบคคล/บรษท

• สมาคม/สหกรณ

• ปโตรเลยม

• อน ๆ

- ภาษทรพยสนสวนเพม

- อน ๆ

ภาษทางออม

- ภาษการคาระหวางประเทศ

• อากรสงออก

• อากรนาเขาและภาษสวน

เพม

- ภาษสนคาและบรการ

• อากรสรรพาสามต

• ภาษซอ

• ภาษขาย


อากรนาเขา อากรสรรพสามต

ของผลตภณฑปโตรเลยมแบะ

อากรสงออกของสนคาททาจาก

จากและทอนซง สาหรบมลรฐซา

บาหและซาราวก และอากรสรรพา

สามตของสรา สาหรบทก มลรฐ


การประเมนราคา

ภาษอน ๆ

• ภาษเกยวกบการบนเทง

• อากรแสตมป

• คาสโน

• ภาษเกมส

• ภาษการพนน

• ลอตเตอร

15

รฐบาลกลาง มลรฐ รฐบาลทองถน

รายไดทไมใชภาษอากรและรายได

จากการชาระคน

• ภาษถนน

• ใบอนญาต

• คาบรการ

• คาปรบ

• ดอกเบย

• เงนบรจาค

• เงนคน

• รายรบจากหนวยงานของรฐ

• รายรบจากรฐบาลกลาง

• คาสมปทาน/แกส

รายไดทไมใชภาษอากร

• ใบอนญาต

• สมปทาน/ลขสทธ

• คาบรการ

• คาบรการสาธารณะ

• รายรบจากการขายทดน

• คาเชาของทรพยสนของมล

รฐ

• ดอกเบย สวนแบงผลกาไร

รายไดทไมใชภาษอากร

ใบอนญาต

คาเชา

คาธรรมเนยม

คาปรบ

รายไดจากการชาระคน

เงนอดหนนและเงนคนจาก

รฐบาลกลาง

รายไดจากการชาระคน

• เงนอดหนนจากรฐบาล

กลาง

• เงนอดหนนจากรฐบาล

ทองถน

ทมา: 1. The Constitution of Malaysia; Ministry of Finance economic Reports as cited in Anuar,

2000:294

2. Alica B. Celestino, “Malaysia: Does it really need decentralization?”

http://www.decentralization.ws/srcbook/malaysia.pdf

3.3 โครงสรางรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซย

รายไดรฐบาลทองถนสามารถแบงไดเปน 3 ประเภทหลก ๆ ซงไดแก รายไดทรฐบาล

ทองถนจดเกบเอง เงนอดหนน และเงนกยม ตามทไดกลาวไวอยางคราว ๆ ในบทท 2 โดยแตละ

ประเภทหลก มรายละเอยดดงตอไปน

http://www.decentralization.ws/srcbook/malaysia.pdf

16

3.3.1 รายไดทรฐบาลทองถนจดเกบเอง

รายไดทรฐบาลทองถนจดเกบเองประกอบไปดวย ภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) ใบอนญาต (Licenses and Permits) คาเชา (Rental) คาจอดรถ (Car parking)

กาไรจากการลงทน และดอกเบย โดยมรายละเอยดดงตอไปน

1) ภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax)

ภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax) มฐานภาษการจดเกบจากราคา

ประเมน (improve value) ของมลคาคาเชา หรอมลคาเพมของทรพยสน (ราคาขาย) ซงกฎหมาย

ของรฐบาลทองถน (The Local Government Act.)ไดกาหนดเพดานภาษไวทอตรารอยละ 35

ของมลคาประเมนรายป (Annual value) หรอรอยละ 5 ของมลคาเพม (Value-added) ของ

ทรพยสนทถอครอง โดยเพดานภาษดงกลาว ไมอยภายใตกฎหมายการควบคมการเชา (Rent

Control Act (1960)) โดยอตราภาษจะผนแปรไปตามการใชประโยชนและทาเลทตงของ

ทรพยสนนน ๆ และกฎหมายไดใหอานาจแกมลรฐ (State Government) ในการพจารณาระหวาง

มลคาคาเชาหรอมลคาตลาดเพอเปนฐานการจดเกบภาษการประเมนมลคา ดงนนจานวนรายได

ทสามารถจดเกบจากภาษชนดนขนอยกบการพฒนาแตละทองท ไมวาทองทนน ๆ จะมจานวนท

อยอาศย อาคารพาณชย โรงงาน และทดนมากเพยงใด อยางไรกตามรฐบาลทองถนบางแหง

จดเกบภาษจากทดนวางเปลาเพอเปนบทลงโทษสาหรบผเปนเจาของทดนทไมกอใหเกดรายได

และการพฒนาทดน

รายไดจากภาษการประเมนมลคาจะผนแปรไปตามอตราภาษทจดเกบ

มลคาประเมนประจาป หรอมลคาเพม และจานวนของประเภทของทรพยสนทถอครอง การเพม

อตราภาษจะตองผานการอนมตจากสภา (Councils) ของทองถน และมลรฐนน ๆ อยางไรกตาม

การปรบเปลยนมลคาประเมนประจาปหรอมลคาเพมสาหรบการถอครองนนตองทาการประเมน

มลคาใหมอยางรอบคอบ ซงกระทาไดยากเนองจากการประเมนมลคาใหมน นคอนขาง

สนเปลองงบประมาณสาหรบหนวยงานทองถน

2) คาธรรมเนยม

คาธรรมเนยมเปนรายไดอกประเภทหนงทรวมถงคาเชา คาบรการตาง ๆ

โดยคาธรรมเนยมจะถกเรยกเกบจากการไดรบการบรการหรอดาเนนการโดยรฐบาลทองถน เชน

การออกใบอนญาตเพอกอตงธรกจ คาเชาจากทรพยสนทรฐบาลทองถนเปนเจาของ เปนตน

2.1) คาออกใบอนญาต (Licenses and Permits) กาหนดโดยรฐบาล

ทองถนเพอจดเกบในกจกรรมภายในทองถนนน ๆ โดยปกตรฐบาลทองถนจะทาการออก

17

ใบอนญาตใหสาหรบการจดตง ความเปนเจาของ และกจกรรมของธรกจ ซงรายไดจากการออก

ใบอนญาตหรอการตออายใบอนญาตนนถอวาเปนแหลงทมาของรายไดทสาคญของทองถนของ

ประเทศมาเลเซย รวมถงการออกใบอนญาตสาหรบรานถายรป รานอาหาร รานซกรด รานชา

โรงรบจานา รานทอง และการหามเรขายของ โดยอตราการจดเกบนนขนอยกบขนาดของชมชน

ซงเปนรายจายทธรกจสามารถรบได แตอยางไรกตามธรกจมกจะหลกเลยงการเสยคาธรรมเนยม

ทาใหรฐบาลทองถนไมสามารถทจะจดเกบรายรบจากการออกใบอนญาตไดเทาทควร

2.2) คาเชา (Rental) เปนรายไดจากการใหเชาทรพยสนของรฐบาลทองถน

โดยรายไดชนดนจดวาเปนรายไดทคอนขางแนนอน ขณะเดยวกนกสามารถยดหยนได โดย

รฐบาลทองถนสามารถทจะเพมอตราคาเชาในขณะทสภาวะทางเศรษฐกจดและความตองการ

ดานอสงหารมทรพยสงคา

2.3) ธรรมเนยม คาปรบ คาจอดรถ และดอกเบย (Car parking, fine, fee,

interest) คาธรรมเนยม เปนรายไดทไดรบจากการไดรบการบรการจากรฐบาลทองถน เชนคาคา

รอง คาทาพธกรรมเกยวกบศพ เปนตน ขณะทคาปรบจะจดเกบจาก การทงขยะเรยราด การหาบ

เร การจอดรถในทหามจอด รวมถงดอกเบยจดวาเปนรายไดประเภทหนงของรฐบาลทองถน

และเปนรายไดทสาคญสาหรบรฐบาลทองถนทมฐานะมงคงทสามารถลงทนในสถาบนการเงน

หรอลงทนในกจการอน ๆ

3.3.2 เงนอดหนน

Ministry of Housing and Local Government (MHLG) ไดใหเงนอดหนนแก

รฐบาลทองถน เพอใชในการปรบโครงสรางดานสงคมและเศรษฐกจ โดยจะมเพดานการใหเงน

อดหนนแตละทองถน เงนอดหนนดงกลาว รฐบาลทองถนนามาใชในการทก ๆ รฐบาลทองถน

ซงใชเงนอดหนนสาหรบการขยายสงอานายความสะดวกดานทอยอาศย การคาขาย และ

อตสาหกรรม ในป 2526 รฐบาลกลางไดจายเงนอดหนนสาหรบบารงรกษาประจาป โดย

คานงถงปจจยตาง ๆ ไดแก ขนาดของรฐบาลทองถน และรายได เปนตน นอกจากนเงน

อดหนนยงชวยแบงเบาภาระทเพมขนจากการจายเงนเดอนและคาจางของรฐบาลทองถน รวมทง

คากอสรางถนนของเทศบาลเมอง ซงไมมคณสมบตของการไดรบเงนอดหนนเนองจากอย

ภายใตการปกครองของรฐบาลทองถน ในป 2541 รฐบาลกลางไดประกาศใหมการใหเงน

อดหนนสาหรบถนน ตรอก และซอย เพอทจะชวยในการดแลถนนของรฐบาลทองถนทจากเดม

ไมมงบประมาณเงนอดหนนให

18

รฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซยมบทบาทในดานการปกครองตนเอง รวมถง

การบรหารดานการคลง พจารณาไดจากการมอานาจในการจดเกบภาษการประเมนมลคา แต

อยางไรกตามรฐบาลทองถนยงคงตองการเงนอดหนนจากรฐบาลกลางและมลรฐเพอนามาเตม

ในสวนงบประมาณของขาดดล ทผานมารฐบาลทองถนอยภายใตการรบผดชอบของมลรฐผซง

มหนาทและความรบผดชอบในการจดการดานการเงนและการคลง โดยรฐบาลทองถนจะไดรบ

เงนอดหนนเพยงจานวนเลกนอย เฉลยแลวมจานวนนอยกวารอยละ 10 ของรายไดของทองถน

ทงหมด ทงนเงนอดหนนทรฐบาลทองถนนาไดรบ แบงเปน 5 ประเภท จาแนกตามแหลงทมา

รายไดดงน

เงนอดหนนทไดมาจากรฐบาลกลาง จาแนกเปน 3 ประเภท ไดแก

1) เงนอดหนนเพอการดาเนนกจการ (Launching grants)

2) เงนอดหนนเพอการบารงรกษาถนน และเพอระบบการระบายน า (Road

maintenance and drainage grants)

3) เงนอดหนนเพอใหเกดความสมดล (Balancing grants)

เงนอดหนนทไดรบจากมลรฐจาแนกเปน 2 ประเภท ไดแก

1) เงนอดหนนเพอใหความเสมอภาค (Annual equalization grants)

2) เงนอดหนนเพอการพฒนาโครงการ (Development project grants)

1) เงนอดหนนทไดมาจากรฐบาลกลาง

1.1) เงนอดหนนเพอการดาเนนกจการ (Launching grants) เงนอดหนนจาก

รฐบาลกลางทจดสรรใหแกทองถนเพอเปนแรงจงใจใหรฐบาลทองถนในการปรบปรงหรอ

เปลยนแปลงโครงสราง ของทองถนของตนเอง และยกระดบสงอานวยความสะดวก รวมถง

จดหาวสดอปกรณใหม ๆ เพอการใหการบรการทกวางขวางยงขน โดย MHLG มอานาจในการ

พจารณาและจดสรร

1.2) เงนอดหนนเพอการบารงรกษาถนน และเพอระบบการระบายน า (Road

maintenance and drainage grants) โดยทกรฐบาลทองถนจะไดรบเงนจดสรรประเภทนเพอการ

บารงรกษาและยกระดบระบบการระบายน า เกอหนนและบรรเทาภยน าทวม แนวทางปองกน

และควบคมการเกดอทกภยภายหลง และการบารงรกษาถนนทรฐบาลเปนเจาของ

19

1.3) เงนอดหนนเพอใหเกดความสมดล (Balancing grants) เงนอดหนนจาก

รฐบาลกลางทจดสรรใหทองถนเพอทดแทนสวนทขาดดล โครงการขนาดยอมเพอการพฒนา

สงคมและเศรษฐกจ รวมถงการจดสรรใหแกรฐบาลทองถนทดอยกวา

2) เงนอดหนนทไดรบจากมลรฐ

2.1) เงนอดหนนเพอใหความเสมอภาค (Annual equalization grants)

เงนอดหนนประเภทนมไวเพอสาหรบเตมเตมความไมสอดคลองกนระหวางรายไดของรฐบาล

ทองถนทสามารถหาได และรายจายของรฐบาลทองถน โดยรฐบาลกลางเปนผใหเงนอดหนน

ประเภทนแก รฐบาลทองถนของ peninsular โดยผานมลรฐของ peninsular ทงนรฐซาบาห และ

ซาราวกไมไดรบเงนอดหนนประเภทนเนองจากทงสองรฐเปนรฐอสระทมกฎหมายจดต ง

โดยเฉพาะ และมอานาจในการบรหารจดการดานการคลงมากกวารฐอน ๆ

2.2) เงนอดหนนเพอการพฒนาโครงการ (Development project grants)

เปนเงนอดหนนใหแกรฐบาลทองถนเพอพฒนาโครงการตาง ๆ เพอเศรษฐกจและสงคม เชน

การพฒนาดานโครงสรางพนฐาน สงอานวยความสะดวก เพอชมชน การรกษาความสะอาด การ

สรางความนาอย สขอนามย เปนตน

3.3.3 เงนกยม (Loan)

รฐบาลทองถนสามารถกเงนจากหนวยงานภาครฐทสงกวา หรอจากสถาบน

การเงน ซงรฐบาลทองถนจะทาการกเ งนสาหรบการลงทนในโปรเจคตาง ๆ และกเพอ

ครอบคลมกบรายจายจากสถานบนการเงน อยางไรกตามรฐบาลทองถนจะไดรบการอนมต

หรอไมขนอยกบการพจารณาดานความสามารถในการชาระคน โดยตองไดรบการอนมตจากมล

รฐ (state government) ขณะเดยวกนจานวนเงนกตองไมเกนกวาหาเทาของมลคาทประเมนได

และเวลาชาระคนตองไมเกน 6 ป

20

ตารางท 5 อตราสวนของแหลงทมาของรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซยในป 2542

แหลงทมาของรายได เปอรเซนต

ภาษการประเมนมลคา 47.38

คาเชาจากการถอครองทรพยสนโดยทองถน 5.27

คาใบอนญาต 5.97

คาธรรมเนยม คาบรการ 20.10

เงนอดหนน (รฐบาลกลางและมลรฐ) 20.67

รายไดภาษอน ๆ 0.50

รวม 100

ทมา: Mohamed Affandi Ismail (1995), Ministry of Housing and Local Government.

จากตารางท 5 จะเหนไดวา อตราสวนของแหลงทมาของรายไดของรฐบาลทองถนในป

2542 น น ภาษการประเมนมลคาจดวาเปนรายไดทมสดสวนสงทสดหรอรรอยละ 47.38

รองลงมาคอรายไดประเภทเงนอดหนน และ คาธรรมเนยม และคาบรการ สวนรายไดจากการ

ใหเชาและใบอนญาตเปนสดสวนรอยละ 5-6

3.4 การจดเกบภาษทดน (Quit rent) และภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax):

กรณศกษาเมองยะโฮร บาหร รฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย

ประเทศมาเลเซยมการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) โดยจดเกบจากผถอครองทดน และสงปลกสราง โดยมลรฐและรฐบาล

ทองถนมอานาจการจดเกบ และมการกาหนดอตราการจดเกบทแตกตางกนออกไปตามมลรฐ

และทองถน โดยมรายละเอยดดงตอไปน

3.4.1 ภาษทดน (Quit Rent)

1) หลกการจดเกบ

Quit rent เปนรปแบบการจดเกบภาษแบบหนงของมลรฐ ซงจะจดเกบจากผถอ

ครองหรอผเปนเจาของ (ยกเวนทดนทใชประโยชนทางศาสนา) อตราการจดเกบจะไมแนนอน

21

ขนอยกบมลรฐนน ๆ และอตราการจดเกบผนแปรไปตามทาเลทตงและวตถประสงคในการใช

ประโยชนของทดนนน ๆ โดยปกตแลวมลรฐแตละแหงจะมอตราการจดเกบทแตกตางกน ไมวา

จะเปนทดนทมไวเพอเกษตรกรรม สานกงาน อาคารหรอสงปลกสราง หรอเพออตสาหกรรม

ภายใตการใชประโยชนของทดนสาหรบอาคารหรอสงปลกสรางยงมอตราจดเกบยอย โดย

จาแนกจากการใชประโยชนวาเปนลกษณะใชเพอการคาหรออยอาศย ขณะเดยวกนสงปลกสราง

เพออยอาศยกมอตราการจดเกบทแตกตางกนดวย ซงขนอยกบทาเลและทตงนนอยในเมองหรอ

ชนบท

The National Land Code ไดกาหนดใหผถอครองกรรมสทธในทดนทกคนม

หนาทตองเสยภาษทดน (Quit rent) ตามวนทกาหนด การกาหนดวนสดทายของการชาระภาษจะ

ถกกาหนดโดยมลรฐแตละมลรฐ แตโดยสวนใหญแลวจะกาหนดใหชาระภายในวนท 31

พฤษภาคม ของทก ๆ ป และมบทลงโทษสาหรบกรณการชาระลาชาเกนกาหนด โดยอาจจะถก

รบทดนนน ๆ หรอเงนปรบ

2) อตราการจดเกบ Quit Rent ในรฐยะโฮร

การจดเกบ Quit Rent ในรฐยะโฮร เรมจดเกบตงแตป 2544 โดยแบงประเภท

การจดเกบภาษทดน 4 ประเภท ไดแก ทดนเพอการเกษตรกรรม ทดนสาหรบอาคาร ตก

สานกงาน ทดนเพอการอตสาหกรรม และทดนทไมไดกาหนดประเภทไวแตสามารถใช

ประโยชนได และทดนอน ๆ โดยมอตราการจดเกบดงน (รายละเอยดปรากฏตามภาคผนวก

ตารางท 6)

2.1) ทดนเพอการเกษตรกรรม มหลกการจดเกบโดยจาแนกตามประเภทของ

การเกษตร และขนาดของทดนในการทาการเกษตร เชนการทาไรยาง มะพราว น ามนปาลม

สวนผลไม ชา กาแฟ นาตาล กลวย การประมง และการปศสตว โดยอตราการจดเกบดานกสกร

รมจะอยระหวาง 10 รงกต – 124 รงกต ตอพนทตงแต 2 เฮกตาร3

4เปนตนไป การประมงจดเกบ

ตงแต 50 รงกต – 500 รงกต ตอเฮกตาร การปศสตวจดเกบตงแต 50 รงกต – 250 รงกต ตอ

เฮกตาร

2.2) ทดนสาหรบอาคาร ตก สานกงาน มหลกการจดเกบตามประเภทการใช

ประโยชนเชน สถานนามน รานคา หองแถว โรงงาน ทาเรอ อางเกบน า ทจอดรถ ทาอากาศยาน

เปนตน โดยมอตราการจดเกบตงแต 3 รงกต – 540 รงกต ตอ ตารางเมตร

4 หนวยวดของพนท (1 เฮกตารเทากบ 100 เอเคอร หรอ 10000 ตารางเมตร)

22

2.3) ทดนเพอการอตสาหกรรม มหลกการจดเกบโดยการจาแนกเปนประเภท

ของอตสาหกรรมไดแก อตสาหกรรมขนาดใหญ อตสาหกรรมขนาดปานกลาง และ

อตสาหกรรมขนาดยอม โดยมอตราการจดเกบตงแต 1,000 รงกต -1,500 รงกต ตอเฮกตาร

2.4) ทดนหรอสงทเปนสวนประกอบของทดนทไมไดกาหนดประเภทไวแต

สามารถใชประโยชนได ไดแก ทราย ซลกา หนปน ดน และหน โดยจดเกบตงแต 62 รงกต –

495 รงกต ตอเฮกตาร

3.4.2 ภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax)

ภาษการประเมนมลคาเปนภาษทจดเกบสาหรบทรพยสนประเภทอสงหารมทรพย

ประกอบไปดวย อพารทเมนท คอนโดมเนยม บาน สานกงาน โรงงาน รานคา โดยผถอกรรมสทธ

ตองเสยภาษทก ๆ ครงป (เดอน มกราคม และเดอนกรกฎาคมของแตละป) โดยจดเกบในอตรา

รอยละของมลคาประจาป (Annual Value) ของทรพยสน โดยทวไปจะจดเกบตงแตรอยละ 2-8

ซงขนอยกบการใชประโยชน เชน เพออยอาศย อตสาหกรรม การพาณชย และการเกษตรกรรม

ขนกบการกาหนดโดยอานาจของมลรฐ มลคาประจาป (Annual Value) คอมลคาคาเชาประเมน

ประจาป ถาในกรณทรพยสนนน ๆ เคยใหเชาและเคยถกกาหนดมลคาโดยหนวยงานจดเกบ

สามารถนามลคานน ๆ มาเปนมลคาประจาปได โดยปกตมลคาประจาปจะประเมนใหมทก ๆ 5 ป

ภาษการประเมนมลคาเปนภาษทจดเกบจากอสงหารมทรพยตางประเภทตางๆ

โดยไมคานงวาจะใชประโยชนหรอไม ผเปนเจาของหรอผถอกรรมสทธมหนาททตองจายภาษ

ขณะเดยวกนสามารถทจะขอคนภาษไดในกรณทสงปลกสรางนนๆ ไมกอใหเกดประโยชนใด ๆ

อยางนอย 30 วนตดตอกน ในกรณตาง ๆ ดงตอไปน

ก) สงปลกสรางใด ๆ กตามทไดถกจองไวแลวแตไมเปนไปตามสญญาการจอง

ข) สงปลกสรางใด ๆ กตามทไมสามารถกอใหเกดการจบจอง

ค) สงปลกสรางใด ๆ ทกาลงซอมแซมเพอกอใหเกดการใชประโยชนในอนาคต

1) หลกการจดเกบภาษการประเมนมลคา (Assessment tax)

1.1) ภาษการประเมนมลคา จดเกบโดยอานาจของทองถนเพอนารายไดสวนน

ไปสรรหาสงอานวยความสะดวก การใหบรการแกผอยอาศยในทองถนนน ๆ

1.2) อตราการจดเกบและการจาแนกประเภททรพยสนทจดเกบจะแตกตางกนตาม

ทองถนตาง ๆ

23

1.3) โดยทวไปมลรฐแตละมลรฐจะจดเกบจากผเปนเจาของสงปลกสรางโดย

มมลคาประจาปเปนฐานภาษในการคานวณภาษ มลคาประจาปของทรพยสนจะเปนมลคาคาเชา

ถาในกรณบานนนใหเชา

1.4) การคานวณและการกาหนดอตราภาษตองผานการพจารณาของสภา

ทองถน

1.5) ภาษการประเมนมลคา (Assessment tax) โดยปกตจดเกบปละ 2 ครง

และมบทลงโทษสาหรบการชาระภาษลาชา โดยผเปนเจาของจะถกจดเกบเพมเปนอตรารอยละ

ของจานวนภาษทถกเรยกเกบ

2) การจดเกบภาษการประเมนมลคาของเมองยะโฮร บาหร ในรฐยะโฮร

2.1) ฐานภาษ

การจดเกบภาษการประเมนมลคาของเมองยะโฮร บาหร จดเกบบนฐาน

ของมลคาทรพยสนปรบปรง (Improved value) โดยมลคาปรบปรงนจะหมายถงมลคาตลาดใน

ปจจบน โดยมลคาชนดนถกกาหนดโดยสานกประเมนมลคาทองถนของมลรฐ (The local state

valuation department)

2.2) อตราภาษ

การจดเกบกาหนดเปนอตรารอยละของมลคาปรบปรง (Improved value)

โดยจดเกบในอตราทแตกตางกนโดยแยกประเภทของสงปลกสรางหลก ๆ เปน 4 ประเภทไดแก

สงปลกสรางเพอการอยอาศย เพอการพาณชย เพอการอตสาหกรรม และเพอการเกษตรกรรม โดย

ทการจดเกบภาษมอตราทแตกตางกนในแตละทองถน

จากการศกษาพบวาเมองยะโฮร บาหร มชวงอตราการจดเกบอยระหวาง

รอยละ 0.01 – 0.55 โดยทองถนทจดเกบตาทสดคอ Majlis Bandaraya Johor Bahru (MBJB)

และทองถน Majlis Daerah Kulai (MDK) มอตราการจดเกบทสงทสด รายละเอยด

ตามตารางท 6 ดงน

24

ตารางท 6 อตราการจดเกบภาษการประเมนมลคาในเมองยะโฮร บาหร ในรฐยะโฮร


รฐบาลทองถน ประเภทของทรพยสน อตราการจดเกบ

(รอยละ)

Majlis Bandaraya Johor Bahru (MBJB) ทอยอาศย

ทอยอาศย ในเขตสงวน

การพาณชย

อตสาหกรรม

เกษตรกรรม

Kampung Senibung

0.13%

0.05%

0.26%

0.28%

0.07%

0.01%

Majlis Daerah Johor Bahru Tengah

(MDJBT)

มลคาต า 25,000 รงกต

มลคาต าปานกลาง 50,000 รงกต

80,000 รงกต

ทอยอาศยประเภทอน ๆ





ทอยอาศยทเปนรานคา (Shop

houses) 2 ชนและ 3 ชน (เฉพาะใน

เขตยะโฮร ยะลา และซาร อลม)

0.25%

0.25%

0.18%

0.14%

0.10%

0.25%

0.28%

0.05%

0.20%

เขต จน ทราม (Jln Sg. Tiram)

ทอยอาศย





0.07%

0.05%

0.12%

0.14%

0.02%

25

รฐบาลทองถน ประเภทของทรพยสน อตราการจดเกบ

(รอยละ)

Majlis Daerah Kulai (MDK) ทอยอาศย




1. ฟรโซน (FTZ)

2. โรงงานทจดตงอยภายใน

บรเวณ

0.30%

0.20%

0.45%

0.70%

0.50%

ถนนหลกในเขต MDK

ทดนวางเปลา

ทรพยสนทกาหนดไวเฉพาะ

0.40%

0.55%

ทมา http://www.colliers.com.my/guidelines/assessment.htm

3.5 หลกการจดเกบภาษโรงเรอน และ ภาษบารงทองทของประเทศไทย

3.5.1 ภาษโรงเรอนและทดน

ภาษโรงเ รอนและทดนจดเกบตามพระราชบญญตภาษโรงเ รอนและทดน

พทธศกราช 2475 มสาระสาคญ ดงน

1) ทรพยสนทจดเกบภาษ ไดแก โรงเรอนหรอสงปลกสรางอยางอน ๆ กบทดนท

ตอเนองกบโรงเรอนหรอสงปลกสรางน น ๆ รวมถง เครองจกรทใชผลตสนคาเพอการ

อตสาหกรรม ซงตดตงเปนสวนควบของโรงเรอนนน

2) ผมหนาทเสยภาษ คอ เจาของโรงเรอนหรอสงปลกสรางทมโรงเรอนหรอสงปลก

สรางใหเชา หรอใชโรงเรอนดงกลาวเพอประกอบการคา ประกอบการอตสาหกรรม หรอใชเปน

โกดงเกบสนคา แตถาทดนและโรงเรอนหรอสงปลกสรางอยางอน ๆ เปนของคนละเจาของ

เจาของโรงเรอนหรอสงปลกสรางอยางอน ๆ มหนาทเสยภาษทงทดน โรงเรอนหรอสงปลก

สรางนน

3) ฐานภาษ คอ คารายป ซงเปน คาเชาทสมควรใหเชาไดในปหนง ๆ กรณท

ทรพยสนใหเชา กฎหมายใหถอวาคาเชานนคอคารายป แตถาเปนกรณทมเหตอนสมควรททาให

พนกงานเจาหนาทเหนวาคาเชานนมใชจานวนเงนอนสมควรทจะใหเชา หรอกรณหาคาเชา

ไมได เนองจากเจาของทรพยสนดาเนนกจการเอง หรอดวยเหตประการอน ใหพนกงาน

26

เจาหนาทมอานาจกาหนดคารายปได โดยคานงถงลกษณะของทรพยสน ขนาดพนท ทาเลทตง

และบรการสาธารณะททรพยสนนนไดรบประโยชน

4) อตราภาษ รอยละ 12.5 ของคารายป

5) ทรพยสนทไดรบยกเวนภาษ ไดแก พระราชวง ทรพยสนของรฐ ทรพยสนของ

การรถไฟ ทรพยสนของการทาเรอ (ตามพระราชบญญตการทาเรอ) ทรพยสนของโรงพยาบาล

สาธารณะโรงเรยนสาธารณะ ทรพยสนซงเปนศาสนสมบต โรงเรอนหรอสงปลกสรางอยางอน

ๆ ซงปดวางไวตลอดป โรงเรยนหรอสงปลกสรางของการเคหะแหงชาตทผเชาซออยอาศยเอง

โรงเรอนหรอสงปลกสรางทเจาของอยเอง และพนททเปนบรเวณตอเนองกบโรงเรอนหรอสง

ปลกสรางอยางอน ๆ ทใชประโยชนโดยตรงของรฐวสาหกจนนตามทรฐมนตรประกาศกาหนด

3.5.2 ภาษบารงทองท

ภาษบารงทองทจดเกบตามพระราชบญญตภาษบารงทองท พ.ศ. 2508 มสาระสาคญ

ดงน

1) ทรพยสนทจดเกบภาษ จดเกบจากทดนทใชเปนทอยอาศย ทดนซงเปนทต ง

โรงเรอนปดวาง ทดนทมไดตอเนองกบโรงเรอนหรอสงปลกสรางอยางอน ๆ เชน ทดนทใชทา

การคาการอตสาหกรรม ททาการเกษตรกรรมซงไมมโรงเรอนตงอยและทดนวางเปลา ซงมได

ใชประโยชนตามควรแกสภาพทดน

2) ผมหนาทเสยภาษ คอ เจาของทดนซงมกรรมสทธในทดนหรอครอบครองอยใน

ทดนทไมเปนกรรมสทธของเอกชน และกรณทมการโอนกรรมสทธหรอโอนสทธครอบครอง

ในทดนใหผรบโอนมหนาทรวมกบเจาของทดนเดมเสยภาษบารงทองทคางชาระไมเกนหาป

รวมทงปสดทายทมการเปลยนแปลงเจาของทดน

3) ฐานภาษ คอ ราคาปานกลางของทดน ซงตราคาโดยคณะกรรมการในแตละ

ทองถน โดยคณะกรรมการจะตราคาปานกลางทกรอบระยะเวลา 4 ป การตราคาทกรอบ

ระยะเวลา 4 ปดงกลาว จะใชเปนราคาปานกลางไดทกป สาหรบรอบระยะเวลาสปน น

หลกเกณฑการตราคา คอ ใหนาราคาทดนในหนวยทจะทาการตราคา ซงซอขายกนโดยสจรต

ครงสดทายไมนอยกวา 3 รายในระยะเวลาไมเกนหนงป มาคานวณถวเฉลยเปนราคากลาง โดย

ไมใหรวมราคาโรงเรอนสงปลกสรางหรอสงเพาะปลกเขาดวย ถาไมมราคาซอขาย ใหนาราคา

ปานกลางทคานวณจากราคาซอขายในหนวยใกลเคยงทมสภาพทาเลคลายคลงกนมาเปนราคา

27

ปานกลางของทดน ถาไมอาจนาราคาปานกลางมาเทยบเคยงไดใหกาหนดราคาปานกลางของ

ทดน โดยถอเกณฑอยางอนอนอาจแสดงราคาตลาดของทดนโดยเฉลยได

ปจจบนราคากลางของทดนทใชเปนฐานในการประเมนภาษเปนราคากลางของ

ป พ.ศ. 2521-2524 ซงมมลคาตามาก ไมสอดคลองกบราคาการซอขายทดนในปจจบน ดวย

สาเหตน อปท. จงจดเกบภาษบารงทองทไดต ากวาทควรจะเปน

4) อตราภาษ ผเปนเจาของทดนในวนท 1 มกราคมของปใดตองเสยภาษบารง

ทองทสาหรบปนนจากราคาปานกลางของทดน ตามบญชอตราภาษซงกาหนดไว 34 ขน

3.6 เปรยบเทยบหลกการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) ของเมองยะโฮรบาร รฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย และ การจดเกบภาษบารง

ทองท และภาษโรงเรอน ของประเทศไทย

จากการศกษาหลกการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา

(Assessment Tax) ของเมองยะโฮรบาร รฐยะโฮร ประเทศมาเลเซย และ การจดเกบภาษบารง

ทองท และภาษโรงเรอน ของประเทศไทย สามารถสรปภาษทจดเกบไดตามตาราง ดงน

ตารางท 7 ภาษทจดเกบจากทดนและอสงหารมทรพยในประเทศไทยและประเทศมาเลเซย

ประเทศไทย ประเทศมาเลเซย

ภาษทจดเกบจากทดน ภาษบารงทองท ภาษทดน (quit rent)

ภาษทเกบจากอสงหารมทรพย ภาษโรงเรอน ภาษการประเมนมลคา (Assessment

Tax)

จากตารางขางตนจะเหนไดวา ทงประเทศไทยและประเทศมาเลเซยมการจดเกบภาษจาก

ทดนและทรพยสนประเภทอสงหารมทรพย ทงนกยงมความแตกตางในหลกการจดเกบ ทงใน

ดานอตราการจดเกบ การใชประโยชนของทดนและอสงหารมทรพยนน ๆ ขณะทประเทศ

มาเลเซยมอตราจดเกบทไมแนนอนเนองจากปกครองแบบมลรฐ อยางไรกตามหลกการจดเกบ

ภาษทดน (quit rent) และภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax) ของประเทศมาเลเซยในแต

ละมลรฐนนมหลกการทเหมอนกน

28

ดงนนผเขยนตองการทจะเปรยบเทยบใหเหนถงความแตกตางในดานหลกการจดเกบ

อตราการจดเกบ และอน ๆ ของภาษทจดเกบจากทดน ของประเทศไทยและประเทศมาเลเซย

และภาษทเกบจากอสงหารมทรพยของทงสองประเทศ โดยสรปเปนรายละเอยดตามตารางได

ดงน

ตารางท 8 เปรยบเทยบความแตกตางการจดเกบภาษทดนในประเทศไทยและประเทศมาเลเซย

ภาษทจดเกบจากทดน

หลกการจดเกบ ภาษบารงทองท

(ประเทศไทย)

ภาษทดน (quit rent)

(ประเทศมาเลเซย)

ประเภททดน 1. ทดนทอยอาศย

2. ทดนซงเปนทตงโรงเรอนปด

วาง

3. ดนทมไดตอเนองกบโรงเรอน

หรอสงปลกสรางอยางอน ๆ

4. ทดนเพอเกษตรกรรม

5. ทดนสาหรบอาคาร ตก

สานกงาน

6. ทดนเพอการอตสาหกรรม

7. ทดนอนทใชประโยชนได

ผมหนาทเสยภาษ เจาของทดนซงมกรรมสทธในทดน

หรอครอบครองอยในทดน

เจาของทดนซงมกรรมสทธในทดน

หรอครอบครองอยในทดน

ฐานภาษ ราคาปานกลางของทดน ขนอยกบประเภทการใชสอย

อตราภาษ จากราคาปานกลางของทดน ตาม

บญชอตราภาษซงกาหนดไว 34 ขน

10 รงกต – 495 รงกต ตอเฮกตาร

การยกเวนภาษ ขนอยกบการพจารณา ทดนทใชประโยชนทางศาสนา

29

ประเทศมาเลเซยมระบบการปกครอง 3 ระดบ ไดแก ภาครฐบาลกลาง 13 มลรฐ

และ144 รฐบาลทองถน โดยแตละระดบรฐบาลมรายไดจดเกบเปนของตนเอง ซงรฐบาลกลาง

จะมรายไดทเปนภาษอากร เชนภาษทางตรง ภาษทางออม และรายไดทไมใชภาษ เชน ภาษถนน

เงนปรบ เปนตน รายไดของมลรฐประกอบไปดวย ภาษปา ภาษจากทดนและเหมอง อากรจาก

การบนเทง เปนตน ทงนรฐบาห และซาราวกสามารถจดเกบรายไดประเภทอากรนาเขา อากร

สรรพสามตของผลตภณฑปโตรเลยม นาตาลเมา และ อากรสงออกสนคาไม

รฐบาลทองถนมรายไดหลก ๆ 3 ประเภท ไดแก รายไดทจดเกบเอง เงนอดหนน

เงนกยม โดยรายไดทจดเกบเองประกอบไปดวย ภาษการประเมนมลคา คาธรรมเนยมตาง ๆ

รายไดประเภทเงนอดหนนไดรบจากรฐบาลและมลรฐ เชน เงนอดหนนเพอการดาเนนกจการ เพอ

การบารงรกษาถนน เพอระบบระบายนา เพอพฒนาโครงการ เปนตน

อยางไรกตามประเทศมาเลเซยมการจดเกบภาษทดน (Quit Rent) และภาษการ

ประเมนมลคา (Assessment Tax) ซงภาษทดน (Quit Rent) จดเกบจากผถอครองหรอผเปนเจาของ

ทดน โดยอตราการจดเกบขนอยกบมลรฐแตละรฐ จากกรณศกษาการจดเกบ Quit Rent ในรฐยะ

โฮร พบวามการจดเกบภาษทดน 4 ประเภท ไดแก 1. ทดนเพอการเกษตรกรรม เชน ยาง น ามน

ปาลม มะพราว สวนผลไม การประมง ฟารมสตว เและอน ๆ 2. ทดนเพอสงปลกสราง เชน ปม

น ามน ทอยอาศย การคา แผงขายของ ทสาหรบรฐบาลกลาง ทาเรอ และอน ๆ 3. เพอการ

อตสาหกรรม เชน ทดนเพออตสาหกรรมขนาดยอม กลาง และใหญ และทดนทไมไดกาหนด

ประเภทไวแตสามารถใชประโยชนได เชน ทราย หน ดน เปนตน

ขอสงเกตหลกการจดเกบภาษทดน Quit Rent ของรฐยะโฮร จะเหนไดวา มการ

จดเกบภาษบนทดนทกประเภท ไมวาจะเปนทดนเพอการเกษตร ทดนเพอสงปลกสราง ทดน

เพอการอตสาหกรรม และการใชประโยชนจากสวนประกอบของทดน ทงนจะเหนไดวา แมแต

ทดนทใชเพอสงปลกสรางของหนวยงานรฐกตองมหนาทเสยภาษชนดน โดยอตราการจดเกบจะ

ผนแปรไปตามการใชประโยชน ซงแตกตางจากภาษบารงทองทของประเทศ ซงกาหนดใหม

การยกเวนและลดหยอนการจดเกบภาษหลายประการ เปนผลใหองคกรปกครองสวนทองถนม

รายไดจากภาษชนดนไมมากเทาทควร

บทท 4: สรปผลการวเคราะห

และขอเสนอแนะ

30

ขอสงเกตหลกการจดเกบภาษการประเมนมลคาในเมองยะโฮร บาหร ของรฐยะ

โฮรจะเหนไดวา ใชหลกการจดเกบภาษทรพยสน โดยจดเกบจากสงปลกสรางทกประเภท

ขนอยกบการใชประโยชน และประเภทของสงปลกสราง ไมวาจะเปน สงปลกสรางเพออยอาศย

ทอยอาศย ในเขตสงวน สงปลกสรางเพอการพาณชย สงปลกสรางเพอการอตสาหกรรม รวมถง

สงปลกสรางเพอการเกษตรกรรม และทดนวางเปลา โดยมหลกการจดเกบซงแตกตางจากภาษ

โรงเรอนของพระเทศไทยซงจดเกบจากสงปลกสรางทกอใหเกดรายไดเทานน

31

5. ความยงยากในการดาเนนการ

การศกษานมขอจากดดานภาษา เนองจากขอมลเชงลกสวนใหญเปนภาษามาเลย

บทท 5 : ความยงยากในการ

ดาเนนการ

32

6. ประโยชนทไดรบจากการศกษา

6.1 ทราบถงโครงสรางรายไดของรฐบาลกลาง มลรฐ และรฐบาลทองถนของ


6.2 ทราบแหลงทมาของรายไดของรฐบาลทองถนของประเทศมาเลเซย

6.3 ทราบถงหลกการจดเกบรายไดประเภทภาษการประเมนมลคา (Assessment

Tax) ของยะโฮร บาหร รฐยะโฮร และภาษทดน (Quit rent) ของรฐยะโฮร


6.4 ทราบแนวทางการเปรยบเทยบกบแนวคดการนาภาษทดนและสงปลกสรางท

อาจจะนามาใชในประเทศไทยในอนาคต

บทท 6: ประโยชนทไดรบ

33

อตราการจดเกบภาษ Quit Rent ในรฐยะโฮร

ประเภทการใชประโยชนบนทดน อตราการจดเกบ

รงกต หนวย

1. ทดนเพอการเกษตรกรรม

1) ยาง

มากกวา 2 20.00 เฮกเตอร

มากกวา 2 นอยกวาและเทากบ 4 เฮกเตอร 22.00 เฮกเตอร






มากกวา 400 เฮกเตอร 54.00 เฮกเตอร

2) นามนปาลม









3) มะพราว





มากกวา 20 นอยกวาและเทากบ 40 เฮกเตอร

20.00 เฮกเตอร

ภาคผนวก

34






4) สวนผลไม









5) ชา 25.00 เฮกเตอร

6) กาแฟ 25.00 เฮกเตอร

7) padi 10.00 เฮกเตอร

8) พชทปลกเพอการคา/ผก 25.00 เฮกเตอร

9) แปงมนสาปะหลง 38.00 เฮกเตอร

10) แปงสาค 10.00 เฮกเตอร

11) เครองเทศ 37.00 เฮกเตอร

12) ออย 25.00 เฮกเตอร

13) สปปะรด

นอยกวาหรอเทากบ 20 เฮกเตอร 17.00 เฮกเตอร


14) ทเพาะพนธ 124.00 เฮกเตอร

15) ยาสบ 25.00 เฮกเตอร

16) กลวยไม 124.00 เฮกเตอร

17) หญา 49.00 เฮกเตอร

18) มะมวงหมพานต 15.00 เฮกเตอร

19) กลวย

35



นอยกวาหรอเทากบ20 เฮกเตอร 10.00 เฮกเตอร


20) พชจาพวกอน - -

21) ทดนในเขตชนบทและหมบาน สาหรบ

การประมง:

ปลานาจด 50.00 เฮกเตอร

ปลานากรอย 50.00 เฮกเตอร

ปลาสวยงาม 50.00 เฮกเตอร

กง 75.00 เฮกเตอร

จระเข 500.00 เฮกเตอร

กบ 250.00 เฮกเตอร

ปลาไหล 50.00 เฮกเตอร

อน ๆ - -

สตวเลยง:

ไก 75.00 เฮกเตอร

เปด/หาน/นกขนาดเลก 50.00 เฮกเตอร

กวาง 50.00 เฮกเตอร

วว/ควาย 50.00 เฮกเตอร

แพะ/แกะ 50.00 เฮกเตอร

กระตาย 50.00 เฮกเตอร

หม 250.00 เฮกเตอร

อน ๆ 50.00 เฮกเตอร

2. ทดนเพอสงปลกสราง

1) ปมนามน

ทดนชนบท 65.00 เฮกเตอร

ทดนหมบาน 100.00 เฮกเตอร

ทดนในเมองลาดบสาม 110.00 เฮกเตอร

ทดนในเมองลาดบสอง 140.00 เฮกเตอร

เขตใจกลางเมอง 160.00 เฮกเตอร

2) ทพกอาศยทาการคา

36



ทดนชนบท 35.00 100 ตรม.

ทดนหมบาน 50.00 100 ตรม.

ทดนในเมองลาดบสาม 65.00 100 ตรม.

ทดนในเมองลาดบสอง 85.00 100 ตรม.

เขตใจกลางเมอง 110.00 100 ตรม.

3) แผงขายของ






4) ททางาน (workshop)






5) ตลาด 44.00 100 ตรม.

6) บานสาหรบพกอาศย






7) ทดนสาหรบรฐบาลกลาง (ไมใชกรมจดเกบ)






8) ทดนสาหรบรฐบาลกลาง (กรมจดเกบ)

37







9) ทาเรอ/บรเวณทาเรอ 125.00 เฮกเตอร

10) ทาอากาศยาน

ทางขนลงของเครองบน 125.00 เฮกเตอร

อาคาร 85.00 100 ตรม.

11) ทกกเกบนา

อาคาร 30.00 100 ตรม.

ทอนาสง 150.00 เฮกเตอร

บรเวณทกกเกบนา 120.00 เฮกเตอร

ทานพกนนา 300.00 เฮกเตอร

12) การรถไฟ

สถานรถไฟ 100.00 100 ตรม.

MRT (Medium Railway Transport) 5.00 100 ตรม.

LRT (Light Railway Transport) 3.00 100 ตรม.

13) การกระจายเสยง

ดาวเทยม 540.00 100 ตรม.

เครองกระจายเสยง 540.00 100 ตรม.

14) ดานพลงงานและการสอสาร

สถานพลงงาน 55.00 100 ตรม.

สถานหลก (Main Intake) 45.00 100 ตรม.

สถานยอย 35.00 100 ตรม.

ศนยแลกเปลยน 325.00 100 ตรม.

15) ทจอดรถ

ทจอดรถกลางแจง 22.00 100 ตรม.

ทจอดรถในรม 65.00 100 ตรม.

16) การใหบรการของเอกชน

พพธภณฑ 60.00 100 ตรม.

สวนสตว 50.00 เฮกเตอร

38



โรงเรยน 50.00 100 ตรม.

โรงพยาบาล 85.00 100 ตรม.

สสาน/อนสรณสถาน 22.00 100 ตรม.

การใหบรการอน ๆ - -

17) สะพานทาเรอ/ทาเทยบเรอ 160.00 100 ตรม.

18) สงปลกสรางใตดน

ทจอดรถ 16.00 100 ตรม.

ศนยกลางธรกจ 16.00 100 ตรม.

พพธภณฑใตน า 35.00 100 ตรม.

19) การเชอมเครอขายการกระจายเสยง/ตอสญญาณ 300.00 เฮกเตอร

20) ทางผาน

ทางหลวง 200.00 เฮกเตอร

ทอสงกาซ 300.00 เฮกเตอร

21) กอลฟ

สนามกอลฟ 250.00 เฮกเตอร

ชมรมกอลฟ 215.00 100 ตรม.

22) การสนทนาการ






23) ศนยแนะนาการทองเทยว

ระดบหนง (High Class) 248.00 เฮกเตอร

ระดบสอง (Middle Class) 149.00 เฮกเตอร

ระดบสาม (Economy Class) 99.00 เฮกเตอร

ระดบส (Part Time) 50.00 เฮกเตอร

24) องคกร/สมาคม 11.00 100 ตรม.

25) เพอการศาสนา (ไมรวมศาสนาอสลาม) 2.00 100 ตรม.

26) โรงแรม


39







27) ทดนสาหรบสงปลกสรางทมหลายชน

ทอยอาศย:

ราคาระดบตา ไมเกน 50,000 รงกต 50.00 100 ตรม.

ราคาระหวาง 50,000 - 150,000 รงกต 100.00 100 ตรม.

ราคาระดบสง มากกวา 150,000 รงกต 200.00 100 ตรม.

การพาณชย:

ทดนประเภทอน ๆ 100.00 100 ตรม.


ทดนในเขตใจกลางเมอง 400.00 100 ตรม.

การอตสาหกรรม:




การอตสาหกรรมบรการ:




28) ทดนในเขตใจกลางเมอง ทดนในเมองลาดบสอง

ทดนหมบาน ตามกฎหมายเฉพาะ 60.00 เฮกเตอร

29) ทาจอดเรอ 55.00 100 ตรม.

30) เขตขมา 500.00 เฮกเตอร

31) Grand-Prix Circuit 25.00 เฮกเตอร

32) สงปลกสรางอน ๆ - -

3. ทดนเพอการอตสาหกรรม

อตสาหกรรมขนาดยอม 1000.00 เฮกเตอร

อตสาหกรรมขนาดกลาง 1300.00 เฮกเตอร

40



อตสาหกรรมขนาดใหญ 1500.00 เฮกเตอร

4. ทดนหรอสงทเปนสวนประกอบของทดนทสามารถทาประโยชนได

1) ทราย

ทราย 248.00 เฮกเตอร

ทรายจากแมนา 124.00 เฮกเตอร

ทรายจากทะเล 62.00 เฮกเตอร

ซลกา 495.00 เฮกเตอร

2) หนปน 124.00 เฮกเตอร

3) ดน

ดนเหนยว 371.00 เฮกเตอร

ดนสาหรบนาไปทาอฐ 198.00 เฮกเตอร

4) หน 250.00 เฮกเตอร

41

อตราการจดเกบทดน (Quit Rent) และภาษการประเมนมลคา (Assessment Tax)

ในทรพยสนเพอการอตสาหกรรมของมลรฐตาง ๆ ในประเทศมาเลเซย

มลรฐ Quit Rent/ ป Assessment Tax /ป

(รอยละของราคาประเมนทรพยสน)

ยะโฮร

อตสาหกรรมขนาดยอม

1,000 รงกต ตอเฮกตาร

263 ดอลลารสหรฐ ตอ

เฮกตาร

อตสาหกรรมขนาด

กลาง



เฮกตาร

อตสาหกรรมขนาด

ใหญ



เฮกตาร

0.28 - 1

เกดะห 531.26 รงกต ตอเฮกตาร

139.80 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 8 - 10

กลนตน 1,000 รงกต ตอเฮกตาร

263 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 5 - 12

มะละกา 50 - 170 รงกต ตอตารางเมตร

13.16 - 44.74 ดอลลารตอตารางเมตร 11 - 12

เนกรเซม

บลน

1,976.84 - 4,000 รงกต ตอเฮกตาร

520.22 - 1,053 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร. 5.5 - 11

ปะหง

ไมเกน 2 เฮกตาร

15 รงกต ตอตารางเมตร

3.95 ดอลลารตอตาราง

เมตร

มากกวา 2 เฮกตาร

10 รงกต ตอตารางเมตร

2.63 ดอลลารตอตาราง

เมตร

7 - 9

เประ 2,163 รงกต ตอเฮกตาร

569 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 5 - 10

ปะลส 50 รงกต ตอ1,000 ตารางฟต

13.16 ดอลลาร ตอ1,000 ตารางฟต 8

ปนง 10,760 - 12,912 รงกต ตอเฮกตาร

2,832 - 3,398 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 10 - 11

42

มลรฐ Quit Rent/ ป Assessment Tax /ป

(รอยละของราคาประเมนทรพยสน)

สลงงอร 1,500 - 21,095 รงกต ตอเฮกตาร

395 - 5,551 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 8 - 13

ตรงกาน 8 - 20 รงกต ตอตารางเมตร

2.11 - 5.26 ดอลลารตอตารางเมตร 5 - 10

ซาราวก 1,076.00 รงกต ตอเฮกตาร

283.16 ดอลลารสหรฐ ตอเฮกตาร 12 - 19.25

ซาบาห รอยละ 2 ของมลคาเพม 9 - 25

ทมา: Brochure, “Cost of doing business in Malaysia”, The Malaysian Industrial Development

Authority (MIDA), www.mida.gov.my

http://www.mida.gov.my/

Documents

Paper malay19รวม