Patronato Nacional de Ciegos (PANACI) Informe Presupuesto Ordinario 2019 DE … · 2018-11-27 · Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019,

Patronato Nacional de Ciegos (PANACI)

Informe Presupuesto Ordinario 2019

DE-529-2018

SECRETARÍA TÉCNICA DE LA AUTORIDAD PRESUPUESTARIA (STAP)

NOVIEMBRE 2018

Índice Objetivo General ................................................................................................................ 1

Resumen Ejecutivo ............................................................................................................ 1

Introducción ....................................................................................................................... 4

Capítulo I. ....................................................................................................................... 6

Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019 .................................................................... 6

1.1. Descripción General de la Entidad ....................................................................... 6

1.2. Análisis de los Ingresos. ...................................................................................... 7

1.3. Análisis de los Gastos Presupuestados. .............................................................. 9

1.3.1. Empleo y Salarios ........................................................................................... 16

1.4. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 ............................ 17

Capítulo II. .................................................................................................................... 19

Verificación del cumplimiento de las Directrices ........................................................... 19

Capítulo III. ................................................................................................................... 21

Disposiciones ............................................................................................................... 21

Bibliografía ....................................................................................................................... 22

Índice de Gráficos Gráfico 1. PANACI: Ingresos presupuestados 2015-2019 ................................................ 8 Índice de Tablas: Tabla 1. PANACI: Estructura presupuestaria total y programática 2019 ........................... 9 Tabla 2. PANACI: Comportamiento del gasto a nivel presupuestario 2015-2019 ............ 10 Tabla 3. PANACI: Ejecución Presupuestaria Periodo 2015-2019 ................................... 14 Tabla 4. PANACI: Puestos por grupo ocupacional 2019 ................................................. 17

DE-529-2018 PANACI: Presupuesto Ordinario 2019

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Objetivo General Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Patronato Nacional de Ciegos, con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

Resumen Ejecutivo De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, No. 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. Para el cumplimiento de su misión, la entidad presentó el Presupuesto Ordinario para el período 2019 por un monto de ¢194,9 millones, aprobado por la Junta Directiva de la entidad mediante el Acuerdo 381-2018 en la sesión llevada a cabo el 28 de setiembre del año en curso. Llama la atención que el monto correspondiente a la Transferencia de Gobierno del Ministerio de Salud, que se encuentra incorporado en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019, pendiente de aprobación por la Asamblea Legislativa, es por ¢196,0 millones. El presupuesto del 2019 muestra una disminución presupuestaria con respecto al periodo 2018 de 23,2% (¢58,8 millones), debido a que en el 2018, la entidad no presentó para análisis el Presupuesto Ordinario ante la Secretaría Técnica por no tener representante legal en su oportunidad, situación que originó que los recursos asignados por la entidad para ese año, se hicieran aplicando la norma de presupuesto 4.2.17, debido a que la Contraloría General de la República les improbó el presupuesto inicial presentado ante este Órgano. En consulta efectuada al analista de la Contraloría General de la República del Área de Servicios Sociales que lleva el PANACI, se confirmó que el monto aprobado para el 2018 por parte del Ente Contralor fue de ¢253,7 millones, siendo este consecuente con lo incorporado por la entidad en ese año. En los gastos del 2019, incorpora ¢194,9 millones que son consistentes con los ingresos presupuestados, cumpliendo con el principio de equilibrio presupuestario, los recursos del PANACI se ubican en el único programa presupuestario denominado Desarrollo Humano, que le compete ejercer las labores sustantivas y de apoyo en beneficio de la población con discapacidad visual en todo el territorio nacional. En la partida remuneraciones que corresponde a más del 90,0% de la totalidad de los recursos incorporados en el 2019, presenta un aumento con respecto al año anterior de ¢14,0 millones, según lo indicado por la entidad corresponde al costo de vida estimado, así


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como los pluses salariales y cargas relacionados con este rubro. Llama la atención, el comportamiento ascendente que ha venido experimentado esta partida, en relación a los aumentos decretados a nivel salarial determinados por el Poder Ejecutivo. Es necesario conocer las justificaciones del incremento en esta partida, especialmente para el 2019, porque con la información suministrada no se puede determinar el efecto o razón del mismo. Principalmente por la necesidad de efectuar una adecuada estimación de estos recursos, dada la limitación que aplica la Directriz Presidencial 98-H y su reforma a las entidades que reciben recursos provenientes del Presupuesto Nacional, como es el caso del PANACI, donde no pueden destinar los remanentes que se produzcan en las diferentes subpartidas de la partida de remuneraciones, para incrementar otras partidas presupuestarias, solo se permite para las excepciones establecidas de las subpartidas de “transferencias corrientes a instituciones descentralizadas no empresariales”, “transferencias de capital a instituciones descentralizadas no empresariales, “prestaciones legales” y “otras prestaciones para el pago de subsidios por incapacidad”. La partida de servicios presenta una disminución con respecto al periodo 2018, de ¢33,0 millones. En las subpartidas de “mantenimiento de edificios, locales y terrenos” con una reducción del 99,0% (¢18,9 millones); “actividades de capacitación” disminuye en 57,3% (¢4,3 millones) y “otros alquileres” experimentó una reducción del 71,6% (¢3,8 millones) entre otras, que será importante valorar si estas reducciones repercuten en la actividad sustantiva de la entidad, tanto en la capacitación a los usuarios limitándoles una posibilidad de inserción en el mercado laboral, como en la salvaguarda de la información con la disminución en los gastos de almacenamiento virtual (nube) y las condiciones adecuadas de las oficinas para la atención de su población objetivo. Con respecto a la partida de materiales y suministros presenta una disminución de 61,4% (¢4,7 millones) en relación al 2018. Esta afectación se da en especial en la subpartida de “combustibles y lubricantes” la cual se reduce en 63,1% (¢1,3 millones), lo que puede afectar la operatividad de las funciones de la entidad, tanto en el gran área metropolitana, como las giras que le corresponde cumplir, para satisfacer las necesidades de la población con discapacidad visual. Un aspecto que llama la atención dentro de las justificaciones incorporadas por la entidad, es que se indica textualmente lo siguiente: “Se incluye en la línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”, si comparamos los recursos que se dieron en el 2019 son los mismos a los otorgados en años anteriores, por lo que no se da una relación a lo expuesto por la entidad. En el apartado de empleo la entidad cumple con la cantidad de 10 puestos autorizados por la Autoridad Presupuestaria, todos por cargos fijos, que corresponden a lo incorporado en la relación de puestos del presupuesto remitido para el 2019. En la revisión efectuada de la parte estratégica, se logra determinar que los productos finales que brinda la entidad están relacionados con los objetivos estratégicos, asimismo, los indicadores de producto final permiten medir el bien que se genera en la población objetivo del PANACI.


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En lo concerniente a la formulación de la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) para el 2019, la entidad no la remite, a su vez indica que el POI, no presenta un dictamen de vinculación con respecto al Plan Nacional de Desarrollo, debido a que este último se encuentra en proceso de formulación por parte de las autoridades competentes, el cual una vez formulado el PANACI tomaría en cuenta para futuras planificaciones. Asimismo, se realiza el proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2018 y sus Procedimientos, donde se determinó que el Presupuesto Ordinario 2019 atiende el cumplimiento de las directrices y procedimientos citados, de igual manera, cumple con el monto del gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, presentando un saldo de ¢1,1 millones, el cual la entidad podrá incorporar, de acuerdo con su necesidad de utilización.


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Introducción De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, No. 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. En consideración de lo anterior, se procede a realizar un análisis de la estructura y comportamiento de los ingresos y gastos incorporados en el Presupuesto Ordinario del período 2019 del PANACI, para determinar el cumplimiento de Directrices y posibles variaciones de los recursos presupuestados, con respecto a años anteriores, y su impacto en el presupuesto institucional, así como los bienes y servicios entregados a la ciudadanía, esto específicamente en el periodo comprendido entre el 2015 - 2017 y estimación 2018, enfatizando en las fuentes principales de ingresos de la entidad y las partidas de gasto más relevantes, así como la relación de estos con los resultados obtenidos en cuanto a la entrega de los bienes o servicios definidos a nivel del Plan Operativo Institucional. Se elaboraron previamente, cuadros y gráficos necesarios para sustentar el análisis con base en la información del Sistema de Información de Presupuestos Públicos (SIPP), mediante el uso del cubo presupuestario diseñado en la Secretaría Técnica, así como el soporte de las liquidaciones presupuestarias de los periodos señalados, el presupuesto ordinario 2018, la información complementaria solicitada a la entidad mediante oficio STAP-Circular-1136-2018, además, de información que dispone la Secretaría Técnica producto de consultas o estudios efectuados durante el 2018. La estructura del documento inicia con una breve referencia al contexto general de la entidad, en cuanto al sector al que pertenece, su naturaleza, misión, base legal, estructura presupuestaria, los servicios que genera, beneficiarios, entre otros aspectos. Luego se analiza lo referente a sus fuentes de financiamiento, variaciones más significativas, la normativa legal de destinos condicionados y la incorporación de los recursos de superávit, para determinar si corresponde a la normativa vigente. En lo que respecta a los egresos presupuestados, se analiza la estructura programática del periodo, el comportamiento de las variaciones más importantes en relación con periodos anteriores, la ejecución presupuestaria de los gastos del periodo en estudio 2015-2019, además, de determinar si se incluyen proyectos de inversión previstos para dicho periodo. Seguidamente, con base en el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP) se verifica la vinculación del presupuesto con los compromisos del Plan Nacional de Desarrollo, de igual manera los objetivos, indicadores y actividades que tiene la entidad para el periodo 2019. En el penúltimo apartado, en cuanto al proceso de verificación del cumplimiento de las directrices, procedimientos y otra normativa aplicable, se utiliza una tabla con el detalle de


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todas aquellas disposiciones que debieron haberse atendido en la formulación del presupuesto ordinario y que, en caso de incumplimiento, la entidad deberá realizar los ajustes que correspondan. Finalmente, se presentan las disposiciones a atender por parte de la entidad. Debido al periodo de tiempo disponible para la realización del estudio, se utiliza solamente a la información remitida por la entidad para los periodos indicados e información disponible a nivel interno de la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP), por lo que pudiera haberse dejado de lado otros elementos propios del funcionamiento de la entidad.


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Capítulo I.

Análisis Presupuesto Ordinario y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad El Patronato Nacional de Ciegos (PANACI) se ubica en el Sector de Salud, Nutrición y Deporte, de acuerdo con el Decreto Ejecutivo 41187-MP-MIDEPLAN. Es una institución gubernamental la cual se rige jurídicamente por la Ley de Creación No. 2171 del 30 de octubre de 1957. Se fundó por iniciativa de un grupo de personas ciegas que había viajado al extranjero y tuvieron la oportunidad de conocer instituciones homólogas, razón por la cual, buscaron reproducir el modelo y luchar por crear una institución que velara y defendiera sus derechos. Es un órgano con personería legal propia, además, de independencia administrativa y funcional. El jerarca supremo está conformado por una Junta Directiva, mientras que el jerarca ejecutivo está representado por el Director de la entidad. Su función sustantiva corresponde a brindar servicios de calidad a la población con discapacidad visual de todo el país, bajo principios de equidad, igualdad de oportunidad, participación activa y accesibilidad, amparado al paradigma de los Derechos Humanos y el modelo social de la discapacidad. A su vez, se definen los siguientes procesos sustantivos, los cuales sirven de referencia para el establecimiento de los procedimientos institucionales:

Coordinación institucional con organizaciones, empresas, otras instituciones y

comunidades, para la protección y promoción de los derechos de las personas con

discapacidad visual.

Gestión de asesoría y capacitación, para la toma de conciencia sobre los derechos

y deberes de las personas con discapacidad visual.

Acceso a la tecnología y la información, para asegurar la inclusión social de las personas con discapacidad visual.

El producto del Patronato Nacional de Ciegos, es brindar apoyo y acompañamiento a las personas con discapacidad visual, a través de asesorías, capacitaciones y herramientas tecnológicas adecuadas que permitan contar con más opciones para desarrollar su integridad, accesibilidad e independencia. El producto es demandado en todo el territorio nacional por esta población objeto. El PANACI cuenta con solo un programa en su estructura programática, a saber: Desarrollo Humano: que es el responsable a nivel financiero de administrar, controlar y ejecutar los recursos de la institución. Le compete planificar, dirigir, coordinar y controlar las


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actividades sustantivas y de apoyo, bajo el cumplimiento de las normas y disposiciones vigentes. Por lo tanto, la totalidad de los recursos incorporados dentro del presupuesto ordinario 2019 (¢194,9 millones) se ubican en este único programa. 1.2. Análisis de los Ingresos. La única fuente de ingresos que tiene el PANACI se ubica en la partida de Ingresos Corrientes, específicamente Transferencias Corrientes que provienen del Gobierno Central del Ministerio de Salud (MS), la entidad para este periodo incorpora la suma de ¢194,9 millones. Sin embargo, llama la atención que el monto correspondiente a la Transferencia de Gobierno de este Ministerio, que se encuentra incorporado en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019, es por ¢196,0 millones, el cual se verificó en la página web del Ministerio de Hacienda y está sujeto de aprobación por parte de la Asamblea Legislativa. Por lo tanto, si la entidad lo considera conveniente una vez aprobado el Proyecto de Ley, podría incorporar la diferencia mediante un documento presupuestario de acuerdo con sus necesidades institucionales. Estos recursos están destinados a afrontar los gastos de operación de la entidad en el cumplimiento de sus funciones hacia su población objetivo. En este periodo no incorpora recursos provenientes de Financiamiento, correspondientes a Recursos de Vigencias Anteriores. El comportamiento de los ingresos presupuestados que ha tenido el PANACI durante el periodo en estudio se muestra en el siguiente gráfico:


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Gráfico 1. PANACI: Ingresos presupuestados 2015-2019

(En millones de colones)

Fuente: STAP con información del SIPP, utilizando el Cubo Presupuestario, al 30/10/2018.

De conformidad con el Gráfico 1, se aprecia que el comportamiento de los ingresos presupuestados del año 2015 al 2017 y la proyección a diciembre 2018 basado en la ejecución presupuestaria al III trimestre, muestra poca variabilidad, no obstante en el 2017 se incluyeron recursos provenientes de financiamiento y en el 2018 se presenta un aspecto importante a destacar, que al no tener representante legal en su oportunidad, la Contraloría General de la República les improbó el presupuesto inicial presentado ante este Órgano, según lo indicado por el PANACI, por lo que tuvieron que aplicar la norma de presupuesto 4.2.17. Esta norma establece lo siguiente: “En caso de improbación total del presupuesto inicial, de conformidad con lo establecido en el bloque de legalidad, regirá el presupuesto del periodo inmediato anterior inicial más sus variaciones-. Este presupuesto deberá ser ajustado eliminando todos aquellos ingresos y gastos que por su naturaleza sólo tenían fundamento o eficacia para el periodo anterior y deberá ser presentado para información de la Contraloría General de la República, con los ajustes necesarios en el plan anual institucional, dentro del plazo de 20 días hábiles siguientes a la fecha del comunicado de la improbación mencionada”. En consulta efectuada al analista de la Contraloría General de la República del Área de Servicios Sociales que lleva el PANACI, se confirmó que el monto aprobado para el 2018 por parte del Ente Contralor fue de ¢253,7 millones, siendo este consecuente con lo incorporado por la entidad en ese año. Por tal motivo, el monto del 2018 corresponde a la suma de la transferencia corriente proveniente del Ministerio de Salud en el 2017, más los recursos de financiamiento que la entidad incorporó en ese periodo, provocando que exista una disminución presupuestaria con respecto al periodo 2019 de 23,2% (¢58,8 millones).

,0

50,0

100,0

150,0

200,0

250,0

300,0

2015 2016 2017 2018 2019

AÑOS

196,0 196,0 196,0

253,7

194,9

57,7

INGRESOS CORRIENTES FINANCIAMIENTO


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En cuanto a los ingresos por financiamiento, que son remanentes de periodos anteriores de naturaleza libre se visualiza que la entidad solo incorporó recursos de este tipo para el año 2017, para el 2019 remite la certificación correspondiente por un monto de ¢153,6 millones, que espera incorporar en su totalidad en el 2018, para lo cual ha solicitado ante esta Secretaría Técnica una ampliación del gasto presupuestario máximo por el monto indicado, que se encuentra en estudio. 1.3. Análisis de los Gastos Presupuestados. En la siguiente tabla se presenta la estructura del gasto total para el único programa que tiene la entidad y su correspondiente participación relativa de cada partida del presupuesto de gastos para el 2019:

Tabla 1. PANACI: Estructura presupuestaria total y programática 2019 (En millones y porcentajes)

Partidas Presupuestarias Desarrollo Humano

Participación Relativa

Remuneraciones 177,7 91,2%

Servicios 12,7 6,5%

Materiales y Suministros 3,0 1,5%

Bienes Duraderos 0,2 0,1%

Transferencias Corrientes 1,3 0,7%

Total 194,9 100,0% Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario del PANACI 2019.

De la tabla 1, se logra determinar que por la naturaleza de la entidad los recursos se concentran en un solo programa presupuestario, cuya principal partida es remuneraciones que se analizará en un apartado posterior, el cual representa más del 90,0% con respecto a la totalidad de los recursos incorporados en el periodo. Las otras partidas corresponden a gastos que la entidad requiere afrontar en el cumplimiento de sus funciones, metas y objetivos institucionales para la población meta. A continuación en el gráfico 2, se presenta el comportamiento que han tenido los gastos presupuestados en el periodo en estudio.


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Tabla 2. PANACI: Comportamiento del gasto a nivel presupuestario 2015-2019

(En millones de colones y porcentajes)

Ingresos Presupuestados Años Tasas de Variación

Detalle de Cuentas 2015 2016 2017 2018 2019 16/15 17/16 18/17 19/18

REMUNERACIONES 136,3 136,6 156,7 163,7 177,7 0,2% 14,7% 4,5% 8,5%

SERVICIOS 29,8 18,2 43,9 45,7 12,7 -38,9% 141,3% 4,0% -72,2% MATERIALES Y SUMINISTROS 4,8 6,2 7,8 7,7 3,0 30,8% 25,0% -1,0% -61,4%

BIENES DURADEROS 21,7 15,2 31,9 34,7 ,2 -29,8% 109,7% 8,7% -99,4% TRANSFERENCIAS CORRIENTES 1,3 19,8 13,3 1,8 1,3 1478,6% -32,7% -86,5% -27,8%

CUENTAS ESPECIALES 2,2 ,0 ,0 ,0 ,0 -100,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Total Egresos 196,0 196,0 253,7 253,7 194,9 0,0% 29,4% 0,0% -23,2% Fuente: STAP con información del SIPP, utilizando el Cubo Presupuestario, al 30/10/2018.

REMUNERACIONES: En esta partida, se ubican los recursos necesarios para que la entidad le haga frente al pago de la planilla institucional, es la retribución salarial al recurso humano que incide en el cumplimiento de la misión, visión y objetivos institucionales. Para el 2019 es la única partida que presenta un aumento con respecto al año anterior de ¢14,0 millones, según lo indicado por la entidad corresponde al costo de vida estimado, así como los pluses salariales y cargas relacionados con este rubro. Las subpartidas que representan el mayor incremento corresponde a “retribución por años servidos” ¢6,9 millones de gastos relacionados con el reconocimiento por los años laborados en el sector público; “otros incentivos salariales” ¢2,3 millones, que es el pago de carrera profesional de 2 funcionarios; “décimo tercer mes” ¢1,7 millones, y “salario escolar” ¢1,0 millones. Aun así, llama la atención, el comportamiento ascendente que ha venido experimentado esta partida, en relación a los aumentos decretados a nivel salarial determinados por el Poder Ejecutivo, que se detallan seguidamente:


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Año I Semestre II Semestre

2016

Ajuste de un 1% (uno por ciento) al salario base de la clase Misceláneo de Servicio Civil 1. Para los niveles salariales siguientes, se aplicará una disminución gradual de este porcentaje de incremento (1%), hasta llegar a la clase de puesto de mayor nivel del Estrato Técnico del Servicio Civil, al cual se le aplicará un ajuste técnico de un 0,25% (cero coma veinticinco por ciento).

Incremento general de un 0,01% (cero coma cero uno por ciento) por concepto de costo de vida, y un 0,75% adicional al salario base de la clase de Misceláneo de Servicio Civil 1.

2017

Incremento general de un 0,76% (cero coma setenta y seis por ciento) por concepto de costo de vida, a todos los servidores públicos y un ajuste técnico de un 0,24% a la clase Misceláneo de Servicio Civil 1.

Incremento general del 0,75% por concepto de costo de vida, y 0,26% adicional a la clase se Misceláneo de Servicio Civil 1

2018 Un incremento general del 1,55% por concepto de costo de vida Aumento general al salario base de todas las categorías del sector público de ¢3.750,0.

Además, desde el 2016 al III trimestre de 2018, tanto el nivel de empleo como la cantidad de puestos aprobados no ha experimentado ninguna modificación, se ha mantenido en la cantidad de 10 plazas autorizadas, e inclusive en este periodo de tiempo tampoco su grupo ocupacional ha variado. Asimismo, existe la necesidad de efectuar una adecuada estimación de estos recursos, dada la limitación que aplica la Directriz Presidencial 98-H y su reforma a las entidades que reciben recursos provenientes del Presupuesto Nacional, como es el caso del PANACI, donde no pueden destinar los remanentes que se produzcan en las diferentes subpartidas de la partida remuneraciones, para incrementar otras partidas presupuestarias, solo se permite para las excepciones establecidas de las subpartidas de “transferencias corrientes a instituciones descentralizadas no empresariales”, “transferencias de capital a instituciones descentralizadas no empresariales , “prestaciones legales” y “otras prestaciones para el pago de subsidios por incapacidad” . Por lo tanto, la entidad deberá exponer sus justificaciones del incremento en la partida de remuneraciones, especialmente para el 2019, que con la información suministrada no se pueden determinar el efecto o razón del mismo. SERVICIOS: Esta partida es utilizada para atender las contrataciones para el desarrollo de las actividades institucionales, presenta una disminución con respecto al 2018, de ¢33,0 millones. Especialmente en algunas subpartidas, tal es el caso, de “mantenimiento de edificios, locales y terrenos” con una reducción del 99,0% (¢18,9 millones), para las reparaciones y mantenimiento del edificio donde se ubican las oficinas de la entidad; “actividades de capacitación” que se disminuye en 57,3% (¢4,3 millones), son gastos relacionados para capacitar a algún funcionario para que lleve a cabo sus funciones, así como a los usuarios para que éstos tengan mayores oportunidades en el mercado laboral y mejore su calidad de vida; “otros alquileres” experimentó una reducción del 71,6% (¢3,8 millones) rubros para el pago de alquiler de espacio en la nube con el fin de resguardar la información; “servicios jurídicos” que se disminuyó en 50,0% (¢1,8 millones), para gastos que hace la entidad con el fin de pagar los servicios profesionales en derecho, para la asesoría legal de los procesos judiciales que tiene la entidad, así como la emisión de una


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personería jurídica u otro gasto relacionado que tenga la participación de este tipo de profesional y “servicios de desarrollo de sistemas informáticos” que se redujo en 100,0% (¢1,5 millones), gastos relacionados con el software para las necesidades institucionales. Será importante que la institución analice si estas disminuciones repercuten en la actividad sustantiva, específicamente en la capacitación a los usuarios limitándoles una posibilidad de inserción en el mercado laboral, la salvaguarda de la información con la disminución en los gastos de almacenamiento virtual (nube) y las condiciones adecuadas de las oficinas para la atención de su población objetivo. MATERIALES Y SUMINISTROS: Con respecto a esta partida lo incorporado por el PANACI para el 2019 presenta una disminución de 61,4% (¢4,7 millones) en relación al 2018. Esta afectación se da en las subpartidas de “combustibles y lubricantes” la cual se reduce en 63,1% (¢1,3 millones), que se relaciona con los gastos del vehículo para este periodo, el cual la entidad indica que disminuye considerablemente “debido a que el presupuesto no permite un monto mayor”; “otros materiales y productos de uso en la construcción y mantenimiento” que disminuye en 96,9% (¢0,6 millones) incluye gastos para la remodelación del edificio que se espera llevar a cabo, en el cual se indica por parte de la entidad “se abre línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”; “herramientas e instrumentos” que decrece en 96,4% (¢0,5 millones), con el fin de cubrir alguna necesidad que se presente en el periodo, igualmente a las anteriores la entidad reitera “abre línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”. Existen otras subpartidas que forman parte de esta reducción y cuyos montos son bajos. De lo expuesto anteriormente, se puede observar que la disminución aplicada en “combustibles y lubricantes” podría afectar la operatividad de las funciones asignadas, tanto en el gran área metropolitana, como las giras que le corresponde cumplir a la entidad para satisfacer las necesidades de su población objetivo. Asimismo, llama la atención que incluyan montos mínimos apenas para abrir la línea presupuestaria, que dependiendo de su necesidad real, la entidad debería evaluar si tendría la capacidad para afrontar los gastos que se deriven en estas subpartidas. BIENES DURADEROS: Se experimenta una reducción de 99,4% (¢34,5 millones) con respecto a lo incorporado en el 2018, las subpartidas con mayor impacto en cuanto a la disminución están “equipo de transporte” que presenta una disminución de 100,0% (¢23,0 millones), en el año anterior se incorporaron recursos para la adquisición de un vehículo institucional, que no se requiere en este periodo; “equipo y programas de cómputo”, se disminuye en 99,1% (¢10,9 millones), son gastos relacionados para complementar alguna compra de equipo que la entidad requiera en el periodo, igual que en las otras subpartida, la entidad incorpora como justificación “se incluye la línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un mayor monto”. La disminución experimentada en esta partida a pesar de que es significativa, no se visualiza que impacte las funciones operativas de la entidad, porque es efecto de la


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disminución de un activo que se va a adquirir en el 2018, además, la entidad durante el 2018 proyecta adquirir equipo de cómputo, por lo tanto, los recursos incorporados para este año, son en el caso de que se requiera algo más a lo programado. TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Esta partida también presenta una disminución en el 2019 con respecto al 2018 de 27,8% (¢0,5 millones), no obstante, por su participación relativa con respecto a los recursos totales incorporados del periodo en el 2019 que es de apenas 0,7% (¢1,3 millones), las disminuciones experimentadas en las subpartida de “otras prestaciones legales” relacionadas para cubrir incapacidades de los funcionarios, y “prestaciones legales” para cubrir gastos de preaviso y cesantía que tenga que asumir la entidad en el periodo, se considera que no impactaría las funciones operativas en el periodo. Igual que en los casos anteriores la entidad indica “se incluye la línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”. En relación al comportamiento que ha tenido el PANACI con respecto a ampliaciones del gasto presupuestario máximo, se solicitó una en el 2016 de ¢34,0 millones cuya fuente de ingresos era transferencias corrientes del Ministerio de Salud, para el reconocimiento de diferencias salariales, la contratación de servicios varios, la compra de suministros básicos, la adquisición de equipo de cómputo y otros bienes y el pago del subsidio por incapacidad, gastos sustantivos necesarios para la gestión institucional en aquella oportunidad. Adicionalmente, en el mes de octubre de 2018 el PANACI presentó una nueva solicitud de ampliación del gasto presupuestario máximo por ¢153,56 millones cuyos destinos provienen de periodos anteriores específicamente de superávit libre, para efectuar trabajos de remodelación y mejoramiento del edificio donde se ubican sus oficinas, la adquisición de un vehículo, la compra de archivos, dos escritorios, así como la renovación del equipo de cómputo, ésta solicitud se encuentra en estudio. Llama la atención, que en las justificaciones de la entidad en varias subpartidas de los gastos incorporados para el 2019, se indica textualmente lo siguiente: “Se incluye en la línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”, si comparamos los recursos que se dieron en el 2019 son los mismos a los otorgados en años anteriores, por lo que, la entidad deberá aclarar la argumentación enviada. Conforme a la información proporcionada por el Cubo Presupuestario al 30 de octubre de 2018, en lo referente a la ejecución del gasto, se puede apreciar lo siguiente:


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Tabla 3. PANACI: Ejecución Presupuestaria Periodo 2015-2019

(En millones y porcentajes)

Detalle de Cuentas

2015 2016 2017 2018 Tasas de Variación Gastos

Efectivos Tasa var. Gastos

Presupuestados

2019/Gastos Efectivos 2018

Monto Ejec.

% Ejec.

Monto Ejec.

% Ejec.

Monto Ejec.

% Ejec.

Monto Ejec.

% Ejec.

16/15 17/16 18/17

REMUNERACIONES 134,0 98,3% 115,6 84,6% 127,4 81,3% 144,2 88,1% -13,7% 10,2% 13,2% 23,2%

SERVICIOS 4,7 15,6% 8,5 46,5% 11,3 25,7% 23,5 51,3% 81,5% 33,3% 108,0% -45,9%

MATERIALES Y SUMINISTROS

3,2 66,6% 3,1 50,4% 6,7 86,0% 5,4 70,4% -1,1% 113,4% -18,9% -45,2%

BIENES DURADEROS

17,6 81,1% 1,6 10,7% ,3 0,9% 5,6 16,3% -90,8% -81,8% 1.810,6% -96,5%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES

,9 69,7% 11,2 56,8% 11,9 89,2% 1,3 73,8% 1.187,0% 5,7% -88,8% -2,2%

Total Egresos 160,3 81,8% 140,0 71,4% 157,5 62,1% 156,6 61,7% -12,6% 12,5% -0,6% 24,5% Fuente: STAP con información del SIPP, utilizando el Cubo Presupuestario, al 30/10/2018.

Durante el periodo en estudio el PANACI mantiene una ejecución promedio del 69,3%. PERIODO 2015 La partida que tiene la menor ejecución es “Servicios” la mayor afectación se da a nivel de la subpartida de “mantenimiento de edificios, locales y terrenos” donde se incorporaron ¢24,5 millones ejecutándose apenas el 4,4% (¢1,1 millones). La entidad menciona que la afectación se dio porque se iban a unificar las dos edificaciones que conforman las instalaciones del PANACI, con el fin de mejorar el ordenamiento de las oficinas y por ende brindar una mejor atención a los usuarios, pero por un mal asesoramiento por parte del analista de compras, la Junta Directiva tomó la decisión de no adjudicar en diciembre de 2015, por consecuencia los recursos incorporados para cubrir estos gastos quedaron sin ejecutar en su mayoría. Materiales y suministros le sigue en el orden de una menor ejecución para este año, sin embargo, el monto que no se ejecuta corresponde a ¢1,6 millones, y está representado por varias subpartidas. A nivel de justificación el PANACI indica que en “combustibles y lubricantes” no se tuvo una mejor ejecución porque no se realizaron todas las giras programadas, debido a que se estaba trabajando con un presupuesto restringido en las líneas sustantivas; en la subpartida de “materiales eléctricos, telefónicos y de cómputo” al no darse el mantenimiento de la remodelación del edificio no se compraron los cables y otros materiales que correspondían al trabajo en conjunto subejecutándose los gastos incorporados y en “repuestos y accesorios” no se llevó el vehículo a la revisión técnica al final de año, por los múltiples compromisos institucionales, afectando la ejecución de los recursos incorporados. Transferencias corrientes es la tercera partida de menor ejecución para el 2015, donde la subpartida que representa la mayor afectación es “otras prestaciones” en la cual se incorporaron recursos por ¢0,3 millones ejecutándose apenas el 4,1%. Su baja ejecución obedeció a que se aumentaron recursos para cancelar un subsidio por incapacidad a la


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Directora que se accidentó a mediados de diciembre, pero la boleta de incapacidad no llegó, aplicándose el gasto hasta el siguiente año. PERIODO 2016 La partida que tiene la menor ejecución es “Bienes duraderos”, producto que en las subpartidas de “equipo y programas de cómputo” se incorporaron recursos por ¢11,4 millones, no se ejecutó ningún monto y “maquinaria, equipo y mobiliario diverso” que se presupuestó ¢1,8 millones, solo se ejecutó el 4,3% (¢0,1 millones), esta situación obedeció a que hasta final de año se nombró al personal que apoyaría la proveeduría del Ministerio de Salud, por lo que por razones de tiempo no fue posible ejecutar las compras y remodelaciones que se tenían previstas. La siguiente partida en el orden de una menor ejecución para este periodo es “Servicios”, las subpartidas que más afectación tuvieron corresponden a “servicios jurídicos” que se presupuestaron ¢3,8 millones ejecutándose el 54,5% (¢2,1 millones) debido a que se tenían varios procesos judiciales que se esperaba se finiquitaran al 31 de diciembre de 2016, pero por razones fuera de control de la entidad no se dieron en el periodo; “viáticos dentro del país” que tuvo un presupuesto de ¢1,2 millones cuya ejecución correspondió a 43,7% (¢0,5 millones), porque no se efectuaron todas las giras programadas y “mantenimiento de edificios, locales y terrenos” que se presupuestó la suma de ¢3,9 millones y se ejecutó el 7,5% (¢0,3 millones), no se pudo cerrar el proceso en Compra Red que quedó pendiente en el 2015, afectando los gastos relacionados con la remodelación. “Materiales y suministros”, es la que sigue con una menor ejecución para el 2016, producto que en la subpartida de “combustibles y lubricantes” se presupuestó ¢1,5 millones, ejecutándose 17,0% (¢0,3 millones), dado que no se realizaron todas las giras programadas; “útiles y materiales de resguardo y seguridad” lo presupuestado fue ¢0,5 millones que no ejecutó ningún recurso, debido a que los recursos ingresaron mediante modificación presupuestaria aprobada el 16 de diciembre, con el fin de comprar bastones para tener disponibles para las capacitaciones y para donarlos a solicitud de los usuarios, no obstante, no fue posible adquirirlos porque los oferentes no tenían disponible la cantidad ni calidad requerida. PERIODO 2017 La partida con menor ejecución presupuestaria correspondió a “Bienes duraderos” el impacto que presenta corresponde a las subpartidas de “equipo de transporte que se presupuestaron ¢23,0 millones de los cuales no se ejecutó ningún rubro, porque no se pudo adquirir un vehículo que se tenía previsto, debido a que no se contaba con personal en la Proveeduría Institucional y además, en julio 2017 el PANACI se quedó sin la figura de la Junta Directiva que para esta adquisición es indispensable la firma del Representante Legal; “equipos y programa de cómputo” que en el periodo se incorporaron recursos por ¢4,6 millones ejecutándose el 1,6% (¢0,1 millones); “equipo y mobiliario de oficina” que se ejecutó el 8,6% (¢0,2 millones) de los ¢2,6 millones presupuestados en este año y “maquinaria, equipo y mobiliario diverso” se presupuestó ¢1,8 millones que no se


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ejecutaron, todo por la afectación que se tuvo al no contar con el personal en la Proveeduría Institucional. La partida que en el 2017 presenta el siguiente orden de menor ejecución es “Servicios” donde las subpartidas que representan un nivel bajo de ejecución son “otros alquileres” con una ejecución de 0,0% de los ¢3,8 millones presupuestados porque no se tuvo al personal en la proveeduría institucional y desde julio 2017 se estuvo sin la representación de la Junta Directiva, figura indispensable para la firma del contrato con la empresa a adjudicar el servicio; “mantenimiento de edificios, locales y terrenos” se presupuestaron ¢23,1 millones de los cuales se ejecutó el 10,4% (¢2,4 millones), la baja ejecución también obedeció al no contar en todo el año con personal en la Proveeduría Institucional y “mantenimiento y reparación de equipo de comunicación” que se incorporaron rubros por ¢1,9 millones los cuales no se ejecutaron, porque se esperaba dentro de la remodelación del edifico unir las dos propiedades y se iba a requerir pagar mano de obra para expandir la red tanto telefónica como de internet. La partida que sigue con una menor ejecución es “Remuneraciones” la afectación se da principalmente en las subpartidas de “sueldos para cargos fijos” que se incorporaron rubros por ¢60,8 millones ejecutándose el 77,3% (¢47,0 millones) y “contribución patronal al Seguro de Salud de la Caja Costarricense del Seguro Social” tuvo una ejecución del 83,2% (¢22,2 millones) de los ¢26.7 millones presupuestados, debido en gran medida a que los aumentos salariales estuvieron por debajo del monto presupuestado PERIODO 2018 De lo remitido en la liquidación a setiembre de 2018 se tiene que la ejecución a esta fecha corresponde a 40,2% (¢102,0 millones), se mantiene la tendencia de las partidas que representan la menor ejecución, como son Servicios, Bienes duraderos y Materiales y suministros, en el informe de ejecución se mencionan algunos factores que van dando indicios sobre la afectación de algunas subpartidas, no obstante, los niveles de ejecución de los partidas anteriores son bajos en relación con el tiempo transcurrido en el año 2018 (9 meses), es necesario que la entidad tome en cuenta este aspecto con la intención de que en el Presupuesto del 2019 se mejoren los niveles de ejecución para un aprovechamiento óptimo de los recursos incorporados. Finalmente, el PANACI no incorpora proyectos de inversión dentro del presupuesto del 2019. 1.3.1. Empleo y Salarios Durante el 2019 el PANACI tiene la cantidad de 10 puestos autorizados por la Autoridad Presupuestaria, todos por cargos fijos, que corresponde a lo incorporado en la relación de puestos del presupuesto remitido para el 2019. Seguidamente, se presenta la distribución por grupo ocupacional de la entidad:


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Tabla 4. PANACI: Puestos por grupo ocupacional 2019

(Cantidad de puestos)

Cargos fijos

Grupo ocupacional Cantidad de puestos

Superior 1

Profesional 3

Técnico 2

Servicios 2

Administrativo 2

Total puestos 10 Fuente: STAP, datos del PANACI Presupuesto Ordinario 2019

Al PANACI, le corresponde desarrollar un enfoque social para brindar servicios de calidad a la población con discapacidad visual de todo el país, por lo que requiere un grupo humano con capacidad profesional y técnica especializada en las funciones a implementar, se considera que la distribución en los grupos ocupacionales es acorde a su necesidad institucional. El programa de desarrollo humano es el único constituido a nivel organizacional y por ende se ubican los 10 puestos que tiene la entidad para la realización de sus funciones sustantivas y de apoyo para satisfacer las necesidades de su población objetivo. En relación a sus puestos, se encuentran dentro del Régimen de Servicio Civil, asimismo, no existen puestos de confianza, valorados por la Autoridad Presupuestaria. Además, se logra determinar de la revisión efectuada que los salarios incorporados en el PO 2019 corresponden a lo establecido en las resoluciones salariales emitidas al II semestre de 2018. Además, por su naturaleza es una entidad que no tiene plazas de confianza subalternos. Del comparativo de la Relación de Puestos de los años 2018 y 2019, se desprende que no se dan cambios en las clasificaciones de puestos. Los pluses incorporados, se determina que son consistentes con los de periodos anteriores y acordes a la normativa legal establecida. 1.4. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 Los productos que ofrece el Patronato Nacional de Ciegos es brindar las herramientas necesarias a las personas con discapacidad visual para desarrollar su integridad, accesibilidad e independencia en los diferentes procesos que enfrenta en su vida cotidiana, mediante varios mecanismos entre los cuales se citan las capacitaciones, asesorías, acompañamientos de procesos, entre otros. Para el 2019 los productos que estima entregar el programa de desarrollo humano corresponden al siguiente desglose:

12 Actividades de formación dirigidas a personas con discapacidad visual, en el tema de preparación para el empleo, cultura y recreación, salud, tecnología y habilidades blandas se estima un costo de ¢8,3 millones.


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Realización de 100 acciones de asesoría dirigidas a personas con discapacidad visual para un valor estimado de ¢8,5 millones.

15 actividades de formación dirigidas a funcionarios de instituciones públicas y privadas para hacer accesibles los servicios, por ¢5.5 millones.

56 acciones de asesoría dirigidas a funcionarios y colaboradores de instituciones públicas y privadas para hacer accesibles los servicios por parte de las personas con discapacidad visual por un costo de ¢8,5 millones.

80% de grado de satisfacción mínimo respecto a las actividades de formación dirigidas a personas con discapacidad visual y a colaboradores de otras instituciones por un monto de ¢1,1 millones.

96 servicios de adaptación de materiales tanto para personas con discapacidad visual como a funcionarios de otras instituciones y empresas.

Lograr el 25,0% del total de asesorías brindadas a usuarios, que correspondan a la configuración y adaptación de equipos y dispositivos, por ¢2,4 millones.

Producir de manera mensual una edición de la revista “Alternativas”, tanto en formato auditivo como digital con un costo de ¢1,0 millones.

2 aplicaciones y análisis de encuesta semestral sobre la calidad de los servicios informativos institucionales con un valor de ¢5,0 millones.

Lograr el 25,0% de éxito del total de procesos de acompañamiento laboral (gestiones para puestos de autogestión, inclusión laboral, proyectos productivos y reubicación laboral) por ¢5,5 millones.

Llevar a cabo 2 actividades de integración con la población discapacidad visual por un valor de ¢6,9 millones.

Facilitar la conformación de un grupo organizado de personas con discapacidad visual con un monto de ¢6,5 millones.

Implementación de un mínimo de 100 servicios de apoyo, dirigidos a la población con discapacidad visual en el cual se estima invertir recursos por ¢9,0 millones.

Se determina de la información suministrada, que el producto final está directamente relacionado con los objetivos estratégicos del programa de desarrollo humano, asimismo, los indicadores de producto final permiten medir el bien que se genera a la población objetivo del PANACI. En el Plan Operativo Institucional, no presenta formulación de la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) para el 2019, la entidad indica que el POI, no presenta un dictamen de vinculación con respecto al Plan Nacional de Desarrollo, debido a que este último se encuentra en proceso de formulación por parte de las autoridades competentes, el cual una vez formulado el PANACI tomaría en cuenta para futuras planificaciones.


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Capítulo II. Verificación del cumplimiento de las Directrices

Del proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado Decreto Ejecutivo N° 40980-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2019 y sus Procedimientos (Decreto 38916-H), se obtiene:

Para el Presupuesto Ordinario 2019, el PANACI cumple con el requisito de enviar el documento ajustado a los clasificadores de ingresos y gastos vigentes.

La entidad presenta un Presupuesto Ordinario para el período 2019 por ¢194,9 millones, aprobado por la Junta Directiva de la entidad mediante el Acuerdo 381-2018 en la sesión llevada a cabo el 28 de setiembre del año en curso. Este monto difiere de lo incorporado en el Proyecto de Ley del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019, en el cual se incluyen ¢196,0 millones y que está sujeto de aprobación por parte de la Asamblea Legislativa. La diferencia deberá ser ajustada en su oportunidad, mediante un documento presupuestario, de acuerdo con su necesidad de utilización.

En referencia al cumplimiento del gasto máximo presupuestario para el 2019, el presupuesto de la institución asciende a ¢194,9 millones, que al aplicarle la metodología para el periodo 2019, queda un saldo presupuestario de ¢1,1 millones.

El PANACI no incorpora recursos en las subpartidas de “Información” y “Publicidad y propaganda”, para pautar con el Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART).

La entidad no cuenta con proyectos de inversión.

En cuanto a la cantidad de plazas, el PANACI cuenta con un total de 10, todas por cargos fijos, concuerda con la cantidad de puestos autorizados para el 2018, mediante el Acuerdo No. 12023 tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No. 04-2018, comunicado mediante oficio STAP-0602-2018 del 30 de abril de 2018.

Se incorporan los pluses según corresponde, a saber: dedicación exclusiva, carrera profesional y anualidades.

De acuerdo con la clasificación y valoración de los puestos, estos se encuentran acorde al Manual de Clases del Régimen de Servicio Civil y al índice salarial de las Resoluciones al II Semestre de 2018. No tiene puestos de confianza valorados por la Autoridad Presupuestaria, además, por su naturaleza no cuenta con plazas de confianza subalternos.


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La entidad presentó la certificación del cumplimiento de las Directrices Presidenciales y las otras certificaciones requeridas.

Por último, se verificó que la entidad cumple con el envío del informe de flujo de caja y conciliaciones bancarias a setiembre 2018, nivel de empleo al III trimestre de 2018 con su respectiva inclusión en el SICCNET, la relación de puestos, una vez aplicado el incremento salarial del Segundo Semestre del año 2018, asimismo, el envío de la ejecución presupuestaria al III trimestre del 2018.


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Capítulo III. Disposiciones

1. La entidad deberá remitir las justificaciones correspondientes al incremento en la partida

de remuneraciones, especialmente para el 2019, dado que la misma representa más del 90,0% de la participación de los recursos que se incorporan en el periodo.

2. Llama la atención, que las justificaciones de la entidad en varias subpartidas de los

gastos incorporados para el 2019, se indica textualmente: “Se incluye en la línea con monto simbólico porque el presupuesto no permite un monto mayor”, si comparamos los recursos que se dieron en el 2019 son los mismos a los otorgados en años anteriores, se requiere que la entidad explique lo correspondiente.

3. La entidad para el 2019 deberá tener en cuenta la baja ejecución que se ha dado en las

partidas de Servicios, Bienes duraderos y Materiales y suministros durante el periodo en estudio, para mejorar sus niveles de ejecución con el objetivo de tener una mejor utilización de los recursos incorporados en la consecución de los objetivos y metas institucionales en favor de la población objeto.

4. Para atender las disposiciones emitidas en el dictamen del Presupuesto Ordinario 2019, se establece un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio, para que la institución de respuesta a lo que corresponda.

5. Se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas(Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.


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Bibliografía

Patronato Nacional de Ciegos (PANACI). Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional para el periodo 2019, elaborado por la Institución.

Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos (SIPP) de la Contraloría

General de la República.

Cubo Presupuestario de la Secretaría Técnica al 30 de octubre de 2018.

Patronato Nacional de Ciegos. Liquidaciones Presupuestarias a diciembre de los periodos 2015, 2016, 2017 y la Ejecución Presupuestaria a setiembre 2018.

Directrices y Procedimientos Presupuestarios y Salariales del año 2019.

Directriz Presidencial 98-H y su reforma.

Ministerio de Hacienda. Proyecto de Ley Presupuesto Ordinario de la República

para el periodo 2019.

Elaborado por: Oscar Javier Sevilla Zúñiga Analista Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Revisado por: Yancy Victor Arrieta Jefe Sectorial

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

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Patronato Nacional de Ciegos (PANACI) Informe Presupuesto Ordinario 2019 DE … · 2018-11-27 · Ordinario y Extraordinario de la República para el Ejercicio Económico del 2019,