Upload
dolien
View
242
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDIREKTORAT JENDERAL PAJAKKEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIAKEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
Penjelasan Mengenai Mekanisme PerpajakanTAHUN 2014
PENGGUNAAN DANA APBN/APBD
1
SOSIALISASI PERPAJAKAN
DANA APBN/APBDPada dasarnya di dalam setiap penggunaan dana
APBN/APBD terdapat PPN dan/atauPPh.PPN dan/atau PPh atas pengeluaran dana APBN/APBD
dipungut atau dipotong oleh Bendahara Pengeluaran dana APBN/APBD yang telah memiliki NPWP.
Bendaharawan Pemerintah yang mengelola dana APBN dan atau APBD wajib mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP. Nama Bendahara pada NPWP sebaiknya dikaitkan dengan nama SATKERnya.
REKANAN yang menerima dana APBN/APBD adalah Badan Hukum atau Orang Pribadi yang telah memiliki NPWP dan telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).
SOSIALISASI PERPAJAKAN
2
SOSIALISASI PERPAJAKAN 3
KEWAJIBAN BENDAHARAPENGELOLA DANA APBN DAN ATAU APBD
MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP
MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR DAN MELAPORPPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN DENGAN FORMULIR YANG SESUAI
MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PADA SAAT MELAKUKAN PEMOTONGAN PAJAK (PPh pasal 21, PPh PASAL 23 DAN PPh FINAL)
MENGISI DAN MENANDATANGANI DAN MENYAMPAIKANSURAT PEMBERITAHUNAN PAJAK DENGAN FORMULIR YANG SESUAI
MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG/DIPUNGUT KE BANK ATAU KANTOR POS MENGGUNAKAN SURAT SETORAN PAJAK (SSP) PADA TANGGALYANG TELAH DITENTUKAN
SOSIALISASI PERPAJAKAN 4
LAPORAN BENDAHARAPENGELOLA DANA APBN DAN/ATAU APBD
SPT MASA PPh PASAL 21 (SETIAP BULAN)
SPT MASA PPh PASAL 22 (SETIAP BULAN PENGADAAN BARANG)
SPT MASA PPh PASAL 23 (SETIAP BULAN PENGADAAN JASA)
SPT MASA PPh FINAL PASAL 4 AYAT 2 (SETIAP BULAN JASA KONSTRUKSI DAN /ATAU SEWA TANAH DAN BANGUNAN)
SPT MASA PPN (SETIAP BULAN PENGADAAN BARANG DAN/ATAU JASA)
SOSIALISASI PERPAJAKAN
5
5
DANA APBN/APBD
BENDAHARA PEMERINTAH
* BADAN HUKUM USAHA* ORANG PRIBADI
REKANAN
KEKPP PRATAMA
BANK/KANTOR POS
LAPOR
SETOR
PAJAKPPh & PPN
SSP
SPT Masa
PENGGUNAAN DANA APBN/APBD
PEMBAYARAN ATAS GAJI/HONOR/UPAH/ HADIAH/UANG TRANSPORT DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh 21
PENGADAAN (PEMBELIAN)BARANGDIKENAKAN PEMUNGUTAN PPh 22 DAN ATAU PPN
PENGADAAN JASA (PERBAIKAN) DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh 23/PPh FINAL DAN PPN
PENGENAAN BEA METERAISOSIALISASI PERPAJAKAN
6
PPh PASAL 21
GAJIPEMBAYARAN HONOR
UPAHUANG TRANSPORT
DLLSOSIALISASI PERPAJAKAN
7
DASAR HUKUM
UU No.7 Tahun 1983 stdtd UU No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Pasal 21
PP No. 80 tahun 2010 tentang tarif pemotongan dan pengenaan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD
Permenkeu 262/PMK.03/2010 tentang Tata Cara Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya atas Penghasilan yang Menjadi Beban APBN atau APBD
PerdirjenPajak Nomor 31/PJ/2012 tentang pedoman teknis Pemotongan PPh Pasal 21
SOSIALISASI PERPAJAKAN
8
ILUSTRASI SINGKAT
1. GAJI & TUNJANGAN dikurangi Biaya Jabatan, Iuran Pensiun dan PTKP = Penghasilan Kena Pajak X (Tarif PPh pasal 17)
2. HONOR*) PNS Gol. IV = 15% (FINAL)Gol. III = 5% (FINAL)Gol. I dan II = 0%
(FINAL)
NON PNS ber NPWP = 5% Tidakber NPWP = 6%
*) Pembayaran lain dengan nama apa pun, kecuali biaya perjalanan dinas, perlakuannya dipersamakan dengan honor
SOSIALISASI PERPAJAKAN
9
3. HONOR kepada BUKAN PEGAWAI (NON PNS) sehubungan dengan pemberian jasa
a. Tidak berkesinambungan Tarif Ps. 17 x 50% x Jumlah Bruto (min : 5% x 50% x jumlah bruto atau 6% x
50% x jumlah bruto bagi yg tidak ber NPWP) b. Berkesinambungan - 50% Jumlah bruto kumulatif x Tarif psl 17 (lapisan tarif berdasar 50% x jumlah bruto kumulatif) SOSIALISASI PERPAJAKAN
10
Lanjutan :---
- (50% Jumlah bruto –PTKP) x Tarif Pasal 17 (lapisan tarif berdasar jumlah PKP Kumulatif) dengan syarat : - tidak mendapat penghasilan di tempat lain
dan - ber NPWP Bagi yang tidak punya NPWP dikenakan 20%
lebih tinggi
SOSIALISASI PERPAJAKAN
11
Yang termasuk kategori bukan pegawai (non PNS) meliputi :
tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;
pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
olahragawan penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan
moderator; pengarang, peneliti, dan penerjemah; pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan
sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;
Agen iklan
SOSIALISASI PERPAJAKAN
12
Lanjutan : kategori bukan pegawai (non PNS)
pengawas atau pengelola proyek; pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang
menjadi perantara; Petugas penjaja barang dagangan; Petugas dinas luar asuransi Distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling
dan kegiatan sejenis lainnya
SOSIALISASI PERPAJAKAN
13
Lanjutan :---
4. Honor ke peserta kegiatan (non PNS) : a.l. a. peserta perlombaan dalam segala bidang b. peserta rapat, konferensi, sidang,
pertemuan, atau kunjungan kerja c. peserta atau anggota dalam suatu
kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan ttn d. peserta pendidikan dan pelatihan e. peserta kegiatan lainnya
SOSIALISASI PERPAJAKAN
14
Lanjutan….
PPh 21 terutang Tarif psl 17 x jumlah penghasilan bruto Bagi yang tidak punya NPWP dikenakan
20% lebih tinggi
SOSIALISASI PERPAJAKAN
15
LANJUTAN
5. UPAH HARIAN/MINGGUAN UPAH PERHARI<200.000 TDK DIPOTONG PAJAKUPAH PERHARI>200.000 MAKA SISANYA DIKENAKAN PAJAK 5% yg ber NPWPDAN 6%(TDK berNPWP)
CONTOH Upah Budi 140.000 maka tdk dipotong pajakUpah Anto 210.000 maka 210.000-200.000=10.000PPh 21 Anto = 5% X 10.000 = Rp 500
SOSIALISASI PERPAJAKAN
16
Pemungutan Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21
PPh Pasal 21 dipotong oleh bendaharawan pada saat pembayaran penghasilan (membuat bukti potong)
Penyetoran paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya menggunakan SSP atas nama Bendaharawan dan ditandatangani dan dicap oleh bendaharawan pemotong
Pelaporan menggunakan formulir SPT 1721 ke KPP Pratama; paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya
SOSIALISASI PERPAJAKAN
17
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)
URAIAN SETAHUN SEBULANDIRI PEGAWAI 24.300.000 2.025.000TAMBAHAN UNTUK PEGAWAI YANG KAWIN 2.025.000 168.750
TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA DLM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK ANGKAT YG DITANGGUNG SEPENUHNYA, MAKS 3 ORANG
2.025.000 168.750
STATUS Mulai 2013 STATUS Mulai 2013TK/0 24.300.000 K/0 26.325.000TK/1 26.325.000 K/1 28.350.000TK/2 28.350.000 K/2 30.375.000TK/3 30.375.000 K/3 32.400.000
18
SOSIALISASI PERPAJAKAN
PTKP UNTUK KARYAWATI
HANYA UTK DIRISENDIRI, YAITU
RP 24.300.000,00SETAHUN
STATUS KAWIN STATUS TDKKAWIN
- UTK DIRI SENDIRI- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
SYARAT.MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI
PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA
KECAMATAN
STATUS KAWINSUAMI
TDK MENERIMA/MEMPEROLEHPENGHASILAN
- UTK DIRI SENDIRI- STATUS KAWIN- TANGGUNGAN MAKS 3 ORG
19SOSIALISASI PERPAJAKAN
PPh PASAL 22
BELANJA BARANG
SOSIALISASI PERPAJAKAN
20
DASAR HUKUM PPh 22
UU No. 36 Tahun 2008 tentang perubahan keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Pasal 22
Permenkeu 154/PMK03/2007 Jo 236/KMK03/2003 Jo 392/KMK.03/2001 Jo 254/KMK.03/2001 (DIHAPUS mulai 31 Agustus 2010)
Permenkeu 154/PMK.03/2010 mengganti PMK 254/KMK.03/2001 mulai 31 Agustus 2010
SOSIALISASI PERPAJAKAN
21
BESARNYA PUNGUTAN PPh PASAL 22
ATAS PEMBELIAN BARANG
OLEH :
BENDAHARA PEMERINTAH PUSAT/DAERAH,
KUASA PENGGUNA ANGGARAN
INSTANSI/LEMBAGA PEMERINTAH
DAN LEMBAGA NEGARA LAINNYA
PPh 22 = 1,5 % DARI HARGA BELI (TIDAK TERMASUK PPN)
SIFAT TIDAK FINAL SOSIALISASI PERPAJAKAN 22
SOSIALISASI PERPAJAKAN 23
DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPh Pasal 22
PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANGJUMLAHNYA PALING BANYAK Rp 2.000.000,00 (BUKAN JUMLAH YANG DIPECAH-PECAH) mulai 31-8-2010
Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS) mulai 31-8-2010
Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air PDAM, benda-benda pos
SOSIALISASI PERPAJAKAN 24
TATA CARA PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN
DIPUNGUT PADA SETIAP PELAKSANAAN PEMBAYARAN
DISETOR PADA HARI YANG SAMA
KE BANK PERSEPSI/KANTOR POS DAN GIRO
Setelah Penyetoran makaSSP lembar ke 1 untuk WP Rekanan
SSP Lembar ke 3 dan 5 untuk Bendahara Pemungut
PPh PASAL 22
SSP
PENGISIAN PADA SSP
SSP DIISI ATAS NAMA DAN NPWP WAJIB PAJAK REKANAN TETAPI DITANDATANGANI OLEH BENDAHARA
- SSP sekaligus merupakan bukti pemungutan PPh Pasal 22
- Apabila WP rekanan belum berNPWP maka SSP diisi atas nama dan NPWP bendaharawan, dengan konsekuensi tarif pemungutan menjadi 3% (100% lebih tinggi dari tarif normal)
SOSIALISASI PERPAJAKAN
25
SOSIALISASI PERPAJAKAN
SOSIALISASI PERPAJAKAN 26
TATA CARA PELAPORAN
PELAPORANPPh PASAL 22
SPT MASAF.1.1.32.02
KE KPP PRATAMA
SELAMBAT-LAMBATNYATANGGAL 14 BULAN BERIKUTNYA
JIKA JATUH PADA HARI LIBUR
PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
TARIF PPh 22 & PENGHITUNGANNYA
SOSIALISASI PERPAJAKAN
27
CONTOH Pembelian ATKTgl Pembayaran
Rp 2.310.000,-12 April 2010
Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 100/110 x 2.310.000
Rp 2.100.000,-
PPN 10 % x 2.100.000
Rp 210.000,-
PPh pasal 22 1.5% x 2.100.000
Rp 31.500,- (Rekanan ber-NPWP)
3% x 2.100.000 Rp 63.000,- (Rekanan Tidak ber-NPWP)
PPh pasal 22PPN
12 April 20107 Mei 2010
PPh pasal 22PPN
14 Mei 201014 Mei 2010
Batas Waktu Penyetoran
Batas Waktu Pelaporan
28
SOSIALISASI PERPAJAKAN
PPh PASAL 23
BELANJA JASA
SOSIALISASI PERPAJAKAN
29
DASAR HUKUM PPh 23
UU No. 36 Tahun 2008 tentang perubahan keempat atas UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan pasal 23
Permenkeu 244/PJ.03/2008 tentang jenis jasa lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 UU No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan UU No. 36 Tahun 2008
SOSIALISASI PERPAJAKAN
30
SOSIALISASI PERPAJAKAN 31
PEMOTONG PPh PASAL 23/26
ADALAH :• BADAN PEMERINTAH• SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI • PENYELENGGARA KEGIATAN• BENTUK USAHA TETAP• PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR
NEGERI LAINNYA• ORANG PRIBADI TERTENTU YANG DITUNJUK DIRJEN PAJAK
Saat MEMBERIKAN PENGHASILAN YANG BERASAL
PENYERAHAN JASA
BARANGMODAL
PENYELENG. KEGIATAN SELAIN YG TLH DIPOTONG
PPh PSL 21
JENIS JASA YANG DIKENAKAN PPh Pasal 23
No. Jenis Penghasilan (ber-NPWP)
(tidak ber-NPWP)
1 Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g UU PPh
15% 30%
2 Bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f UU PPh
15% 30%
3 Royalti 15% 30%4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain
yang telah dipotong PPh 2115% 30%
5. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai PPh Final pasal 4 (2)
2 % 4%
6. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi (*), jasa konsultan
2% 4%
SOSIALISASI PERPAJAKAN
32
7 Jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan berdasarkan PMK-244/PMK.03/2008 dengan tarif 2%a. Jasa penilai (appraisal);
b. Jasa aktuaris;
c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan asestasi laporan keuangan;
d Jasa perancang (design);
e Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap;
f Jasa penunjang di bidang penambangan migas :
g Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas :
h Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara:1)bidang aeronautika, termasuk : 2)bidang non-aeronatika, termasuk :
i Jasa penebangan hutan;
j Jasa pengolahan limbah;
k Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services);
l Jasa perantara dan/atau keagenan;
m Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI;
SOSIALISASI PERPAJAKAN
33
n Jasa custodian/penyimpanan/penitipan, kecuail yang dilakukan oleh KSEI;
o Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara
p Jasa mixing film;
q Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan;
r Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
s Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, perawatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV Kable, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
t Jasa maklon
u Jasa penyelidikan dan keamanan;
v Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; yaitu kegiatan usaha yang dilakukan oleh pengusaha jasa penyelenggara kegiatan meliputi antara lain penyelenggaraan pameran, konvensi, pagelaran musik, pesta, seminar, peluncuran produk, konferensi pers, dan kegiatan lain yang memanfaatkan jasa penyelenggara kegiatan
w Jasa pengepakan;
x Jasa penyediaan tempat dan / atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi;
y Jasa pembasmian hama;
z Jasa kebersihan atau cleaning service;
aa Jasa catering atau Jasa bogaSOSIALISASI PERPAJAKAN
34
TARIF PPh 23 & PENGHITUNGANNYA
SOSIALISASI PERPAJAKAN
35
CONTOH
Sewa KendaraanTgl Pembayaran
Rp 1.100.000,-20 April 2010
Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 100/110 x 1.100.000
Rp 1.000.000,-
PPN 10 % x 1.000.000
Rp 100.000,-
PPh pasal 23 2% x 1.000.000 Rp 20.000,- (Rekanan ber-NPWP)
4% x 1.000.000 Rp 40.000,- (Rekanan Tidak ber-NPWP)
PPh pasal 23PPN
10 Mei 20107 Mei 2010
PPh pasal 23PPN
20 Mei 201014 Mei 2010
Batas Waktu Penyetoran
Batas Waktu Pelaporan
36
SOSIALISASI PERPAJAKAN
SOSIALISASI PERPAJAKAN
37
37
TATA CARA PEMOTONGANPPh PASAL 23
BUKTI PEMOTONGAN
DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN DIBAYARKAN
F.1.1.33.06
1
2
3
UNTUK REKANANLAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23ARSIP PEMOTONG
SOSIALISASI PERPAJAKAN
38
38
TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23
JUMLAHKAN PPh PSL 23 DALAM BUKTI PEMOTONGAN
SELAMA SATU BULAN TAKWIM
DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAUKANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN
SSP atas nama Bendaharawan
PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIMBERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT
TERUTANGNYA PAJAK
APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA
HARI KERJA BERIKUTNYA
SOSIALISASI PERPAJAKAN
39
39
TATA CARA PELAPORANPPh PASAL 23/26
MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26 (F.1.1.32.03)
RANGKAP 2
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26* DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 (D.1.1.32.05)* LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN (F.1.1.33.06)
LAMPIRAN
KE KPPPRATAMA
SELAMBAT-LAMBATNYATANGGAL 20 BULAN
BERIKUTNYA
JIKA JATUH PD HARI LIBUR
PD HARI KERJABERIKUTNYA
40
DASAR HUKUMUU PPh Pasal 4 ayat (2)
PP No. 5 Tahun 2002
TARIF = 10 % DARI JUMLAH BRUTONILAI PERSEWAAN
Tanah, Rumah, Toko, Gudang ruangan, gedung perkantoran, rumah toko
SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN
Termasuk Biaya Perawatan, Pemeliharaan,Keamanan, Fasilitas Lainnya
Penyetoran paling lambat tgl 10 bulan beriktnyaPelaporan paling lambat tgl 20 bulan beriktnya
SOSIALISASI PERPAJAKAN
SOSIALISASI PERPAJAKAN41
DASAR HUKUMUU PPh Pasal 4 ayat (2)
PP No.51Tahun 2008
Jasa Konstruksi : layanan jasa konsultansi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa konsultansi pengawasan pekerjaan konstruksi
JASA KONSTRUKSI
Pekerjaan Konstruksi : keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain
SOSIALISASI PERPAJAKAN42
TARIF JASA KONSTRUKSI
2% (dua persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha kecil
4% (empat persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
3% (tiga persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa sebagaimana dimaksud dalam huruf a dan huruf b4% (empat persen) untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha6% (enam persen) untuk Perencanaan Konstruksi atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha
PENYETORAN DAN PELAPORANPPh FINAL SEWA DAN JASA
KONSTRUKSI
PENYETORAN PAJAK DILAKUKAN PALING LAMBAT TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA
MENGGUNAKAN SSP ATAS NAMA DAN NPWP BENDAHARAWAN SERTA DITANDATANGANI OLEH BENDAHARAWAN
MEMBUAT BUKTI PEMOTONGAN PPh FINALPELAPORAN PAJAK DILAKUKAN PALING
LAMBAT TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA MENGGUNAKAN SPT MASA PPh FINAL DILAMPIRI BUKTI POTONG PPh FINAL
SOSIALISASI PERPAJAKAN
43
SOSIALISASI PERPAJAKAN
P P N
ATASBELANJA BARANG
DANBELANJA JASA
SOSIALISASI PERPAJAKAN
44
DASAR HUKUM PPN BENDAHARAWAN
UU Nomor 42 Tahun 2009 perubahan keempat atas UU No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai
PP 144 tahun 2000 tentang barang dan jasa yg tidak kena PPN
PP 12 tahun 2001 stdtd PP 31 tahun 2007 Tentang Impor dan atauPenyerahan Barang Kena Pajak Tertentu yg bersifat strategis yg dibebaskan dari pengenaan PPN
Kepmenkeu 563/KMK.03/2003 tentang Penunjukan Bendaharawan Pemerintah dan KPPN untuk Memungut, Menyetor dan Melaporkan PPN dan PPnBM
SOSIALISASI PERPAJAKAN
45
MENGENAL PPN
Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak di dalam daerah Pabean.
Pengenaan PPN pada prinsipnya semua Barang dan Jasa dikenakan PPN, kecuali yang dikecualikan oleh Peraturan Perundang-undangan yang berlaku.
Bendahara HARUS mencari rekanan PKP, apabila terpaksa/sulit menemukan rekanan PKP maka sementara dengan rekanan non PKP dengan syarat tidak boleh membuat Faktur Pajak/ membuatkan Faktur Pajak.
SOSIALISASI PERPAJAKAN
46
TIDAK DIKENAKAN PPN1. Pembayaran yg jumlahnya paling banyak Rp
1.000.000 (termasuk PPN) dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah
2. Pembelian buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama
3. Pembelian barang hasil pertambangan yang diambil langsung dari sumbernya
4. Barang-barang kebutuhan pokok, barang hasil pertanian
5. Makanan ternak,unggas dan ikan6. Bibit dan atau benih pertanian, perkebunan,
kehutanan, peternakan dan perikanan7. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel,
restoran, rumah makan dan sejenisnyaSOSIALISASI PERPAJAKAN
47
LANJUTAN
8. Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik seperti Jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan, laboratorium kesehatan, dan sanatorium;
9. Jasa di bidang pelayanan sosial; 10. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko11. Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa guna
usaha dengan hak opsi; 12. Jasa di bidang keagamaan; 13. Jasa di bidang pendidikan; 14. Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah
dikenakan Pajak Tontonan;
SOSIALISASI PERPAJAKAN
48
LANJUTAN
15. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan; 16. Jasa di bidang angkutan umum di darat dan di air; 17. Jasa di bidang tenaga kerja; 18. Jasa dibidang perhotelan meliputi jasa persewaan
kamar termasuk fasilitas yang terkait dengan kegiatan perhotelan untuk tamu yang menginap dan jasa persewaan ruangan untuk kegiatan acara atau pertemuan dihotel, penginapan, motel, losmen dan hostel
19. Jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum
20. Jasa Catering (mulai 1 April 2010)SOSIALISASI PERPAJAKAN
49
Pemungutan Penyetoran dan Pelaporan PPN
PPN dipungut oleh bendaharawan pada saat pembayaran
Penyetoran menggunakan SSP atas nama Wajib Pajak Rekanan dan ditandatangani dan dicap oleh bendaharawan pemungut paling lambat tanggal 7 bulan berikutnya
Pelaporan menggunakan formulir 1107 PUT ke KPP Pratama; paling lambat tanggal 14 bulan berikutnya
SOSIALISASI PERPAJAKAN
50
BEA METERAI
UU No.13 Tahun 1985 tentang Bea MeteraiPermenkeu nomor 55/PMK.03/2009KepdirjenPajak Nomor 02/PJ/2003
Bea Meterai adalah Pajak atas dokumen.Dokumen yg memuat jumlah uang atau dokumen
kontrak /perjanjian.Penerima Dokumen terutang Bea Meterai
- 3.000 atas bukti pembayaran senilai 250.000 s.d 1 juta - 6.000 atas bukti pembayaran senilai diatas 1 juta - 6.000 atas dokumen kontrak/perjanjian
SOSIALISASI PERPAJAKAN
51
SOSIALISASI PERPAJAKAN 54
JENIS PAJAK NPWP TANDA TANGAN DAN CAP
PPh PASAL 22 DAN PPN REKANAN BENDAHARA
PPh PASAL 21 BENDAHARA BENDAHARA
PPh PASAL 23 BENDAHARA BENDAHARAPPh FINAL SEWA TANAH DAN /ATAU BANGUNAN BENDAHARA BENDAHARAPPh FINAL JASA KONSTRUKSI BENDAHARA BENDAHARA
PENGISIAN NPWP PADA SSP
SOSIALISASI PERPAJAKAN 55
JENIS PAJAK KODE AKUN PAJAK
KODE JENIS SETORAN
PPh PASAL 21 Gaji PNS dan Honor non PNS 411121 100PPh PASAL 21 FinalHonor PNS 411121 402
PPh PASAL 22 (Barang) 411122 900PPh PASAL 23 (Jasa ) 411124 104PPh FINAL SEWA TANAH DAN /ATAU BANGUNAN 411128 403PPh FINAL JASA KONSTRUKSI 411128 409PPN (Barang & Jasa) 411211 900
PENGISIAN KODE SSP
TERIMA KASIH
SOSIALISASI PERPAJAKAN
56