Planejamento Financeiro Orçamentário

Prof. Claudinei Reche

APRESENTAÇÃO DO CURSO4 AULAS

1. Conceituação do Plano orçamentário 2. Planejamento das Vendas e Produção3. Planejamento dos Materiais, Estoque e

Despesas Administrativas4. Elaboração do Plano Orçamentário e

Análises

APRESENTAÇÃO DO CURSOEMENTA

Função de planejamento financeira orçamentário na empresa. Desenvolver os conceitos básicos sobre orçamento empresarial e estrutura básica de implantação. Orçamento de vendas. Orçamento de compras. Orçamento de estoques. Orçamento de investimento. Orçamento de produção. Orçamento de despesas operacionais. Orçamento tributário. DRE projetado. Fluxo de caixa projetado. Realizar simulações da Análise Custo, Volume e Lucro.

Aula 1 – Conceituação

• Planejamento – Conceituação

• Simulação de Ponto de Equilíbrio• Custo(volume) x Receita(volume) = Break even point

• Planejamento Orçamentário – Conceituação•

Planejar

Fazer o plano, esboço, o roteiro de......

Projetar......

Elaborar um plano ou roteiro; programar.....

Orçamento Financeiro

O Orçamento é resultado de um plano empresarial, que sintetiza os valores que cada área planejou executar durante o período do plano.

Orçamento

Vendas Produção Logística

OBJETIVO EMPRESARIALQualquer empresa tem por objetivo principal, gerar lucro, para que este seja recurso para gerar sustentabilidade.

Lucro / Prejuízo

Operação

Plano

Orçamentário

OBJETIVO EMPRESARIALSUSTENTABILIDADE

Toda empresa tem uma missão em relação à sociedade e a missão das empresas corresponde aos seus objetivos permanentes, que consistem em otimizar a satisfação das necessidades humanas..

A EMPRESA COMO UM SISTEMA ABERTO

EFICIÊNCIA X EFICÁCIA

A empresa, como um sistema aberto, tira recursos do ambiente, processa esses recursos e devolve-os transformados ao ambiente onde se insere. Dentro desse enfoque sistêmico, os conceitos de eficiência e eficácia se entrelaçam, mas são diferentes.

EFICIÊNCIA X EFICÁCIA

Em resumo, uma empresa, para ser eficaz, deve também ser eficiente; eficácia é quando os objetivos preestabelecidos são atingidos como resultado da atividade ou do esforço; eficiência é a relação existente entre o resultado obtido e os recursos consumidos para conseguir aquele resultado.

CONCLUSÃO

O Planejamento Financeiro Orçamentário tem por missão criar o roteiro da companhia visando o maior retorno em lucro (Eficácia) para atender a sua missão com a humanidade, utilizando-se do menor esforço possível. (Eficiência)

SUBSISTEMAS DA EMPRESA

1. Subsistema Institucional2. Subsistema de Gestão3. Subsistema Formal4. Subsistema de Informação5. Subsistema Social6. Subsistema Físico-Operacional

MODELO DE GESTÃOO modelo de gestão ideal deve ser estruturado considerando-se os seguintes aspectos:• o processo de gestão do sistema empresa –

planejamento, execução, controle;

• a avaliação de desempenho das áreas e dos gestores – responsabilidade pelos resultados das áreas de suas responsabilidades;

• o processo decisório – centralização ou descentralização;

• o comportamento dos gestores – motivação – empreendedores

Processo de gestão – visão resumida

Fases do Processo Finalidade Produto

Planejamento Estratégico

Garantir a missão e a continuidade da empresa

Diretrizes e Políticas Estratégicas

Planejamento Operacional

Otimizar o resultado no médio prazo

Plano Operacional

Programação Otimizar o resultado no curto prazo

Programa Operacional

Execução Otimizar o resultado de cada transação

Transação

Controle Corrigir e ajustar para garantir a otimização

Ações Corretivas

FUNÇÃO DA CONTROLADORIAA função da Controladoria na etapa de planejamento estratégico tem como elemento central o plano orçamentário, o qual se caracteriza exatamente por ser um plano de curto prazo e envolve a quantificação dos elementos necessários para o processo de comprar, produzir e vender e, subsequentemente, a mensuração econômica de todos esses elementos e suas resultantes.

PONTO DE EQUILÍBRIO

O Ponto de equilíbrio de uma empresa, também chamado de break even, é o momento que a empresa consegue maximizar a receita em valor semelhante ao custo gerado em função de um determinado volume.

PONTO DE EQUILÍBRIO

PE = Receita Total – Custo Total = 0

Um valor acima de zero, significa GERAÇÃO DE LUCRO

Um valor abaixo de zero, significa GERAÇÃO DE PREJUÍZO

RECEITA TOTAL

Receita Total = Preço Unitário x Quantidade Vendida

CUSTO TOTAL

CUSTO TOTAL = (CUSTO VARIÁVEL UNITÁRIO X QUANTIDADE) + CUSTO FIXO

PONTO DE EQUILÍBRIO

Qual o ponto de equilíbrio de uma empresa que vende geladeira ao preço de R$ 800,00 cada, sendo que esta empresa possuí o custo fixo de R$ 10.000,00 e um custo variável de R$ 400,00 por cada unidade.

PONTO DE EQUILÍBRIOReceita Total = Preço x QTD

Preço = 800,00

PONTO DE EQUILÍBRIOCusto Total = Custo Variável Unit. x QTD + Custo Fixo

Custo Variável Unit. = R$ 400,00Custo Fixo = R$ 10.000,00

Custo Variável = Custo que varia em função da quantidade produzida, sendo matéria prima e insumos. No caso da geladeira, chapas, compressores, lampada, acessórios internos, revestimento plástico, etc...

Custo Fixo = Custo que mantém a empresa viva, e não varia em função da produção. Despesas administrativas, custo depreciação, mão de obra, etc....

PONTO DE EQUILÍBRIOCusto Total = Custo Variável Unit. x QTD + Custo Fixo

Custo Variável Unit. = R$ 400,00Custo Fixo = R$ 10.000,00

PONTO DE EQUILÍBRIOCálculo

PE = RT – CT = 0

Assim:

0 = RU(QTD) – (CVU(QTD) + CF)0 = 800(QTD) – (400(QTD) + 10.000)0 = 800(QTD) – 400(QTD) – 10.0000 = 400(QTD) – 10.000-400(QTD) = - 10.000, ou400(QTD) = 10.000QTD = 10.000 / 400

QTD = 25

PONTO DE EQUILÍBRIOCálculo

PE = RT – CT = 0

Assim:

RT = 800 * 25 = R$ 20.000,00

CT = 400 * 25 + 10.000 = R$ 20.000,00

PONTO DE EQUILÍBRIO

PONTO DE EQUILÍBRIO

PE

PONTO DE EQUILÍBRIO

LUCRO

PE

PONTO DE EQUILÍBRIO

LUCRO

PREJUÍZO

PE

PLANO ORÇAMENTÁRIOA base da Controladoria Operacional é o processo de planejamento e controle orçamentário, também denominado planejamento e controle financeiro ou planejamento e controle de resultados. O orçamento é a ferramenta de controle por excelência de todo o processo operacional da empresa, pois envolve todos os setores da companhia.

PLANO ORÇAMENTÁRIOOrçar significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil de hoje, introduzindo os dados previstos para o próximo exercício. Portanto, o orçamento não deixa de ser pura repetição dos relatórios gerenciais atuais, só que com os dados previstos. Não há, basicamente, nada de especial para fazer o orçamento, bastando apenas colocar no sistema de informação contábil, no módulo orçamentário, os dados que deverão acontecer no futuro, conforme a melhor visão que a empresa tem no momento de sua elaboração.

PROPÓSITOS1. Orçamento como sistema de

autorização: o orçamento aprovado não deixa de ser um meio de liberação de recursos para todos os setores da empresa, minimizando o processo de controle.

2. Um meio para projeções e planejamento: o conjunto das peças orçamentárias será utilizado para o processo de projeções e planejamentos, permitindo, inclusive, estudos para períodos posteriores.

PROPÓSITOS3. Um canal de comunicação e

coordenação: incorporando os dados do cenário aprovado e das premissas orçamentais, PE um instrumento para comunicar e coordenar os objetivos corporativos e setoriais.

4. Um instrumento de motivação: na linha de que o orçamento é um sistema de autorização, ele permite um grau de liberdade de atuação dentro das linhas aprovadas, sendo instrumento importante para o processo motivacional dos gestores operacionais.

PROPÓSITOS5. Um instrumento de avaliação e controle:

considerando também os aspectos de motivação e de autorização, é lógica a utilização do orçamento como instrumento de avaliação de desempenho dos gestores e controle dos objetivos setoriais e corporativos.

6. Uma fonte de informação para tomada de decisão: contendo os dado previstos e esperados, bem como os objetivos setoriais e corporativos, é uma ferramenta fundamental para decisões diárias sobre os eventos econômicos de responsabilidade dos gestores operacionais.

CRITÉRIOS NECESSÁRIOSTODOS OS ENVOLVIDOS DEVEM SER OUVIDOS

VENDAS PRODUÇÃO

MATERIAISCOMPRASLOGÍSTICA MARKETIN

GRH

ÁREAS DE APOIO

ORÇAMENTO FINANCEIRO

PRINCÍPIOS GERAIS PARA A ESTRUTURAÇÃO DO PLANO

ORIENTAÇÃO PARA OBJETIVOSCOMUNICAÇÃO INTEGRALEXPECTATIVAS REALÍSTICASAPLICAÇÃO FLEXÍVELRECONHECIMNENTO DOS ESFORÇOSENVOLVIMENTO DOS GESTORES

PRINCÍPIOS GERAIS PARA A ESTRUTURAÇÃO DO PLANO

ORIENTAÇÃO PARA OBJETIVOSCOMUNICAÇÃO INTEGRALEXPECTATIVAS REALÍSTICASAPLICAÇÃO FLEXÍVELRECONHECIMNENTO DOS ESFORÇOSENVOLVIMENTO DOS GESTORES

LUCRO

ORÇAMENTO DITATORIAL VERSUS

ORÇAMENTO PARTICIPATIVO

TOP DOWN – RÁPIDO, MAS IMPOSITIVO SEM PARTICIPAÇÃO DE TODOS.

BOTTOM UP – DEMOCRÁTICO E ENVOLVENTE, MAS COM O RISCO DE NÃO ESTAR ALINHADO COM A META DA EMPRESA.