porezni sustav RH šantić

SVEUILITE U MOSTARU EKONOMSKI FAKULTET

POREZNI SUSTAV REPUBLIKE HRVATSKE

Kolegij: Komparativni fiskalni sustav Mentor: Prof.dr.sc. eljko anti Mostar, veljaa 2011.

Studentice: Andrea Mati Ana Mio

SADRAJ:SADRAJ:.............................................................................................................................................2 UVOD....................................................................................................................................................3 DRAVNI POREZI...............................................................................................................................4 1.1.Porez na dodanu vrijednost...............................................................................................................4 1.2.Porez na dobit...................................................................................................................................7 1.3.Posebni porezi..................................................................................................................................9 9 1.3.1 Posebni porezi na plae, mirovine i druge primitke ......................................................................9 1.3.2.Poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke........................................11 1.3.3.Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove.....................15 1.3.4.Posebni porez na bezalkoholna pia............................................................................................17 PROPISI:..............................................................................................................................................17 Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pia NN 136/02 - proieni tekst ..................................17 Pravilnik o obraunavanju i plaanju posebnog poreza na bezalkoholna pia, iskazivanju i dostavljanju izvjea te oslobaanju od plaanja posebnog poreza NN 59/94, 109/96, 119/01................................18 1.3.5.Poseban porez na kavu................................................................................................................18 Zakon o posebnom porezu na kavu NN 87/05 .....................................................................................18 Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanju markicama za oznaavanje kave NN 92/05, 155/05 18 1.3.6.Posebni porez na luksuzne proizvode..........................................................................................18 1.3.7.Posebni porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila....................................................................................................................................19 PROPISI :.............................................................................................................................................19 Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila NN 150/02 ................................................................................................................19 Pravilnik o voenju evidencije o plaenom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila NN 16/03...............................19 1.3.8.Troarine (troarinski sustav oporezivanja alkohola i alkoholnih pia, duhanskih proizvoda, energenata i elektrine energije)...........................................................................................................19 2

UPANIJSKI POREZI........................................................................................................................24 2.1.Porez na nasljedstva i darove..........................................................................................................24 24 2.2.Porez na cestovna motorna vozila..................................................................................................24 2.3 Porez na plovila..............................................................................................................................25 GRADSKI ILI OPINSKI POREZI....................................................................................................26 Prirez porezu na dohodak ....................................................................................................................26 3.2.Porez na potronju..........................................................................................................................26 3.3.Porez na kue za odmor..................................................................................................................26 3.4.Porez na tvrtku ili naziv..................................................................................................................27 3.1.Porez na koritenje javnih povrina................................................................................................27 ZAJEDNIKI POREZI........................................................................................................................28 4.1. Porez na dohodak .........................................................................................................................28 4.2.Porez na promet nekretnina............................................................................................................30 ZAKLJUAK......................................................................................................................................31 LITERATURA:....................................................................................................................................32 Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pia NN 136/02 - proieni tekst ..................................33 Pravilnik o obraunavanju i plaanju posebnog poreza na bezalkoholna pia, iskazivanju i dostavljanju izvjea te oslobaanju od plaanja posebnog poreza NN 59/94, 109/96, 119/01................................33 Zakon o posebnom porezu na kavu NN 87/05 .....................................................................................33 Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanju markicama za oznaavanje kave NN 92/05, 155/05 33

UVODBudui da je porezni sustav ne samo dio nego i derivat socio-ekonomskog i politikog sustava neke drave, lako je shvatiti i prihvatiti injenicu, da se nakon osamostaljenja Hrvatske kao imperativ postavio zadatak usklaivanja naslijeenog sustava oporezivanja s izvrenim i oekivanim promjenama u gospodarstvu i drutvu kao i s poreznim sustavima zemalja u naem okruenju.

3

Hrvatski sustav oporezivanja ne samo da treba, nego on mora biti usklaen s poreznim sustavima suvremenih drava posebno s poreznim sustavima svojih susjeda i svojih najznaajnijih vanjskotrgovakih partnera, jer je to jedna od pretpostavaka breg ukljuivanja u europske i svjetske gospodarske tokove. Sustav i politika oporezivanja mogu omoguiti, potaknuti i ubrzati to ukljuivanje, ali mogu djelovati i u suprotnom pravcu, ako su u primjeni neadekvatni sustav i politika oporezivanja. Hrvatska je u izgradnji svog novog poreznog sustava donekle kasnila u odnosu na druge drave u tranziciji. To kanjenje bilo je uvjetovano injenicom to je Hrvatska na svojim prostorima vodila nametnuti rat. Osim toga, pri kreiranju novog poreznog i utvrivanju mjera porezne politike trebalo je voditi rauna da je dvadesetak posto teritorija Hrvatske bio okupiran, da su srueni ili oteeni brojni gospodarski, kulturni, zdravstveni, stambeni, obrazovni, sakralni i drugi objekti, da je trebalo zbrinuti veliki broj prognanika i izbjeglica, da su velike poljoprivredne povrine zagaene minama i dr. I u narednim godinama u poreznom sustavu ostat e rjeenja koja trebaju pridonijeti saniranju posljedica rata. Po broju poreza Hrvatska ne pripada krugu suvremenih drava koje primjenjuju veliki broj poreza. Porezni sustav RH ureen je sa vie zakonskih i podzakonskih propisa, a najvaniji su: Opi porezni zakon, zakon o porezu na dohodak, zakon o porezu na dobit, zakon o porezu na dodanu vrijednost, pravilnik o porezu na dohodak, pravilnik o porezu na dobit, pravilnik o porezu na dodanu vrijednost, zakoni o posebnim porezima, zakon o raunovodstvu. Poreze u RH dijelimo na dravne, lokalne i ostale. U dravne spadaju svi porezi koji se reguliraju propisima na razini drave i koji u cijelosti ili preteito predstavljaju njezine prihode, a to su: porez na dohodak, porez na dobit, porez na dodanu vrijednost, posebni porezi. Lokalni porezi razvrstani su po istom kriteriju na upanijske te opinske i gradske jer su na toj razini vlasti regulirani i slue za pokrivanje njihovih javnih rashoda. DRAVNI POREZI 1.1.Porez na dodanu vrijednost Porezni obveznik je:

poduzetnik, pravna ili fizika osoba koji isporuuje dobra ili obavlja usluge, uvoznik dobara u tuzemstvo, ukljuujui prijam i druge oblike uvoza dobara,

4

poduzetnik koji na podruju Republike Hrvatske nema sjedite, poslovnu jedinicu,

prebivalite ili uobiajeno boravite, a u tuzemstvu obavlja isporuke dobara ili usluga (osim poduzetnika sa sjeditem u inozemstvu za usluge to ih obavi domaem poduzetniku, a domai poduzetnik - primatelj usluga je obvezan obraunati i uplatiti PDV) Poduzetnik mora imenovati poreznog zastupnika, te ga opunomoiti za zaprimanje pismena i obavljanje svih poslova u vezi sa utvrivanjem i plaanjem poreza, izdavatelj rauna ako na raunu za isporuena dobra ili obavljene usluge izdvojeno domai poduzetnik kojem uslugu obavi poduzetnik sa sjeditem u inozemstvu, preprodavatelj koji u okviru svoje gospodarske djelatnosti, kupuje za potrebe svoje iskae PDV iako za to nije ovlaten,

djelatnosti ili uvozi radi preprodaje rabljena vozila i/ili umjetnika djela, kolekcionarske ili antikne predmete. Za isporuke rabljenih dobara, umjetnikih djela, kolekcionarskih ili antiknih predmeta koje obavi preprodavatelj primjenjuje se posebni postupak oporezivanja razlike u cijeni (mare) koju preprodavatelj ostvari,

tijela dravne vlasti, tijela dravne i lokalne samouprave, politike stranke, sindikati i

komore ako obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti dovelo bi do stjecanja neopravdanih povlastica1.

1

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str. 38.

5

Tablica br. 1. Predmet oporezivanja/porezna osnovica:2R.BR. 1. PREDMET OPOREZIVANJA Isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u tuzemstvu uz naknadu, a to ih poduzetnik izvri 2. 3. 4. bavei se svojom gospodarskom ili drugom djelatnosti Isporuke svih vrsta dobara i sve usluge to se obavljaju na osnovi zakonskih odredbi Razmjena Prijenos gospodarske cjeline ili pogona u cijelosti Otuenje poduzea ili dijela poduzea koji ini gospodarsku cjelinu naknada POREZNA OSNOVICA za isporuena dobra ili

obavljene usluge trina vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge vrijednost dobara ili usluga to su predmet razmjene pojedinana naknada za svaki preneseni predmet, s tim da zbroj svih tih pojedinanih pogon naknada za ini ukupnu vrijednost naknadu za tu gospodarsku cjelinu ili umanjenu nekretnina cijena zalonice uveana za razliku do trine vrijednosti zaloenog dobra trina vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge

5. 6.

Prijenos vlasnikog prava nad zalonicom Koritenje dobara, to ine dio poduzetnike imovine, od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetnike svrhe ako se PDV na ta dobra mogao odbiti u cijelosti ili djelomino Obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika ili njegovih zaposlenika u privatne ili druge nepoduzetnike svrhe Uvoz dobara u tuzemstvo Uvoz dobara to su prethodno bila izvezena u inozemstvu radi oplemenjivanja

7.

trina vrijednosti u trenutku isporuke dobara ili obavljene usluge carinska vrijednost utvrena prema

8. 9.

carinskim propisima plaena naknada za oplemenjivanje, a ako naknada nije plaena tada poveana vrijednost zbog oplemenjivanja mara koja je jednaka razlici izmeu prodajne i nabavne cijene isporuenih dobara umanjena za iznos PDV-a koji je sadran u toj mari 0%, 10% i 23%

10.

Isporuke

rabljenih

dobara, se

umjetnikih poseban

djela,

kolekcionarskih i antiknih predmeta koje obavi preprodavatelj primjenjuje postupak oporezivanja mare STOPA / IZNOS

Izvor: Porezna uprava RH PROPISI :

Zakon o porezu na dodanu vrijednost NN 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09

2

www.porezna-uprava.hr (16.02.2011.)

6

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost NN 149/09 Okvirni sporazum Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoi Europske zajednice, NN Meunarodni ugovori 8/02, 11/02

Okvirni sporazum izmeu Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoi Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoi u okviru instrumenta pretpristupne pomoi (IPA), NN Meunarodni ugovori 10/07

Naputak o povratu plaenog poreza na dodanu vrijednost na uvezenu i u tuzemstvu nabavljenu opremu za tehnologijsko-istraivake i znanstvenoistraivake projekte u 2010. godini NN 33/10

Naputak o povratu plaenog poreza na dodanu vrijednost za nabavljenu opremu za obavljanje vatrogasne djelatnosti u 2010. godini NN 33/10 Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih osloboenja temeljem lanka 13. Dodatka A Okvirnog sporazuma izmeu Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoi Europske zajednice, te lanka 25. stavak (1) toka e) i lanka 26. stavak (2) toke b) i d) Okvirnog sporazuma izmeu Vlade

Republike Hrvatske i Komisije europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoi Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoi u okviru Instrumenta pretpristupne pomoi (IPA) NN 41/08. 1.2.Porez na dobit Porezni obveznik je:3

Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident Republike Hrvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi,

tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezident), porezni obveznik je i fizika osoba, koja ostvaruje dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka, ako izjavi da e plaati porez na dobit umjesto poreza na dohodak, porezni obveznik je i poduzetnik fizika osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti: - ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario ukupni primitak vei od 2.000.000,00 kuna, ili - ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario dohodak3


7

vei od 400.000,00 kuna, ili - ako ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti veoj od 2.000.000,00 kuna, ili - ako u prethodnom poreznom razdoblju prosjeno zapoljava vie od 15 radnika.

Iznimno, tijela dravne uprave, tijela podrune (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave, Hrvatska narodna banka, dravne ustanove, ustanove jedinica podrune (regionalne) samouprave, ustanove jedinica lokalne samouprave, dravni zavodi, vjerske zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udruge, umjetnike udruge, dobrovoljna vatrogasna drutva, zajednice tehnike kulture, turistike zajednice, sportski klubovi, sportska drutva i savezi, zaklade i fundacije, ako obavljaju gospodarstvenu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu (obveznici su poreza na dobit za tu djelatnost).

Porezna uprava e na vlastitu inicijativu ili na prijedlog drugih poreznih obveznika ili druge zainteresirane osobe, rjeenjem utvrditi da su navedene osobe obveznici poreza na dobit za tu djelatnost.

Svaki onaj poduzetnik koji se ne ubraja u poduzetnike nabrojane u tokama od 1.-5., a koji nije obveznik poreza na dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka i ija se dobit ne oporezuje drugdje.

Porez na dobit po odbitku - Tuzemni isplatitelj koji plaa kamate, autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva (prava na reprodukciju, patente, licencije, zatitni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga slina prava) inozemnim osobama koje nisu fizike osobe i koji plaa usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge inozemnim osobama; te koji plaa sve vrste usluga koje su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave odnosno nadzora poslovanja u dravama osim lanicama Europske unije, u kojima je opa ili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od 12,5%, a drava je objavljena u Popisu drava koji donosi ministar financija.

Tablica br. 2.4POREZNA Dobit Porez na dobit koja se utvruje prema Bruto Porez na dobit po odbitku iznos naknade koju tuzemni

4

www.porezna-uprava.hr(16.02.2011.)

8

OSNOVICA/ PREDMET OPOREZIVANJA STOPA/IZNOS

raunovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obrauna poreza na dobit, uveana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit. 20%

isplatitelj plaa nerezidentu inozemnom primatelju.

15% 20% na sve vrste usluga koje su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dravama, osim drava lanica Europske unije, u kojima je opa ili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od 12,5%, a drava je objavljena u Popisu drava koji donosi ministar financija.

Izvor: Porezna uprava RH PROPISI:

Zakon o porezu na dobit NN 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10 Pravilnik o porezu na dobit NN 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10

1.3.Posebni porezi 1.3.1 Posebni porezi na plae, mirovine i druge primitke

Porezni obveznik je:5 Rezidenti fizike osobe kojima se isplauju plae i mirovine. Rezidenti fizike osobe kojima se isplauju mirovine na koje se prema Zakonu o porezu na dohodak ne plaa porez na dohodak Rezidenti fizike osobe kojima se isplauju primici od kojih se utvruje drugi dohodak Rezidenti fizike i pravne osobe kojima se isplauju primici po osnovi dividendi i udjela u dobiti. Porezna osnovica/predmet oporezivanja:

5


9

ukupni primitak po osnovi plae ili mirovine umanjen za obraunane i uplaene obvezne doprinose iz plae ili mirovine te predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak, a prije obustava na plau ili mirovinu

ukupni primitak od kojeg se utvruje drugi dohodak umanjen za uplaene obvezne doprinose iz primitka te predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak ukupni primitak po osnovi dividende ili udjela u dobiti Tablica br. 3. Stopa/iznos:6Razdoblje primjene od 1. kolovoza 2009. do 30. lipnja 2010. godine Porezna stopa 2% ako je isplatitelj tijekom jednog mjeseca po istoj osnovi isplatio ukupni iznos vei od 3.000,00 kn, a do 6.000,00 kn 4% ako je isplatitelj tijekom jednog mjeseca po istoj od 1. srpnja 2010. do 31. listopada 2010. godine osnovi isplatio ukupni iznos vei od 6.000,00 kn 4% ako je isplatitelj tijekom jednog mjeseca po istoj osnovi isplatio ukupni iznos vei od 6.000,00 kn

Izvor:Porezna uprava RH PROPISI:

Zakon o posebnom porezu na plae, mirovine i druge primitke NN 94/09, 56/10 Pravilnik o posebnom porezu na plae, mirovine i druge primitke NN 96/09, 91/10

6


10

1.3.2.Poseban porez na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke Porezni obveznik je fizika osoba koja ostvaruje primitak od:7 samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti (obrtnike djelatnosti), djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i umarstva od kojih se dohodak utvruje na temelju propisanih poslovnih knjiga prema Zakonu o porezu na dohodak, od drugih djelatnosti od kojih se dohodak utvruje na temelju propisanih poslovnih knjiga, od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti (obrtnike djelatnosti) i djelatnosti poljoprivrede i umarstva, a dohodak i prirez porezu na dohodak se rjeenjem Porezne uprave utvruje u paualnom iznosu po osnovi najamnine, zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova od kojih se porez na dohodak i prirez porezu na dohodak plaaju prema rjeenju Porezne uprave, od vremenski ogranienog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasnitva i drugih imovinskih prava prema Zakonu o porezu na dohodak, od otuenja nekretnina i imovinskih prava, a porez na dohodak i prirez porezu na dohodak plaaju prema rjeenju Porezne uprave, po osnovi kamata, izuzimanja imovine i koritenja usluga na teret dobiti tekueg razdoblja i udjela u dobiti ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji ine izvor oporezivog dohotka prema Zakonu o porezu na dohodak, u visini uplaenih i porezno priznatih premija ivotnog osiguranja s obiljejem tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja.

7


11

Tablica br. 4. Porezna osnovica/porezna stopa:8Vrsta primitka -Primici od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i umarstva, a dohodak se utvruje na temelju propisanih poslovnih knjiga Primici od obavljanja ostalih djelatnosti od kojih se dohodak utvruje na temelju propisanih poslovnih knjiga Porezna osnovica + dohodak od samostalne djelatnosti za koji je podnesena godinja prijava poreza na dohodak propisana umanjenja dohotka preneseni porezni gubitak godinja obveza poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od samostalne djelatnosti Razdoblje primjene Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010. Porezna stopa Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 3.000,00 kn, a manji ili jednak 6.000,00 kn 2%

Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 6.000,00 kn

4%

Od 1.09.2010. do 31. Primici od obavljanjasamostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti i djelatnosti poljoprivrede i umarstva, a dohodak, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak se utvruju u paualnom iznosu rjeenjem Porezne uprave + naplaeni primici od djelatnosti izdaci u visini 50% naplaenih primitaka 12.2010. Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.


4%

Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 3.000,00 kn, a manji ili jednak 6.000,00 kn

2%

Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 6.000,00 kn Od 1.09.2010. do 31. 12.2010. Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 6.000,00 kn

4%

4%

- Primici od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i

+ naplaeni primici od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i

Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.

Prosjeni mjeseni primitak od djelatnosti vei od 3.000,00 kn, a manji ili jednak 6.000,00 kn

2%

8


12

organiziranja kampova, a porez na dohodak i prirez porezu na dohodak se rjeenjem Porezne uprave utvruje u paualnom iznosu

turistima i organiziranja kampova izdaci u visini 50% naplaenih primitaka


4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010. Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.


4%

- Primici od najamnine i zakupnine nekretnina i pokretnina, a porez na dohodak i prirez porezu na dohodak utvruju se rjeenjem Porezne uprave

+ dohodak od najamnine i zakupnine predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

Ukupni mjeseni primitak vei od 3.000,00 kn, a manji ili jednak 6.000,00 kn Ukupni mjeseni primitak vei od 6.000,00 kn

2%

4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010 Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.

Ukupni mjeseni primitak vei od 6.000,00 kn

4%

-Primici od vremenski ogranienog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasnitva i drugih imovinskih prava

+ primitak od vremenski ogranienog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasnitva i drugih imovinskih prava predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak


2%

4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010.


4%

- Primici od otuenja nekretnine unutar 3 godine od dana njezine nabave - Primici od otuenja imovinskog prava unutar 3 godine od dana nabave

+ dohodak od otuenja predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.

Ukupni mjeseni primitak vei od 3.000,00 kn, a manji ili jednak 6.000,00 kn Ukupni mjeseni primitak vei od 6.000,00 kn Ukupni mjeseni primitak vei od 6.000,00 kn

2%

4% 4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010.

13

- Primici od kamata, izuzimanja imovine i koritenja usluga na teret dobiti tekueg razdoblja i udjela u dobiti ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica, a koji ine izvor oporezivog dohotka

+ primitak od kamata, izuzimanja imovine i koritenja usluga na teret dobiti tekueg razdoblja i udjela u dobiti ostvarenih dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak + primitak od osiguranja u visini uplaenih porezno priznatih premija osiguranja (odnosno primitak u visini isplaene svote ako je primitak manji od uplaenih premija osiguranja) od 1.10.2009. predujam poreza na dohodak (razmjerno udjelu porezno priznatih izdataka od 1.10.2009. do 31.12.2010. godine u ukupnoj svoti porezno priznatih izdataka na koju se plaa porez na dohodak) i prireza porezu nadohodak

Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.


2%

4% 4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010. Od 1.10. 2009. do 31.08. 2010.


- Primitak u visini uplaenih porezno priznatih premija osiguranja, odnosno u visini isplaene svote ako je primitak manji od uplaenih porezno priznatih premija osiguranja


2%

4%

Od 1.09.2010. do 31. 12.2010.


4%

Izvor: Porezna uprava RH PROPISI:

Zakon o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke NN 119/09, 56/10 Pravilnik o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke NN 131/09, 91/10

14

1.3.3.Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove Porezni obveznik je:9 Porezni obveznik posebnog poreza na odreene osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove je uvoznik (krajnji korisnik za iji se raun obavlja uvoz proizvoda) ili proizvoa motornih vozila, plovila i zrakoplova. Porezni obveznik posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je kupac ili stjecatelj (pravna ili fizika osoba). Porezna osnovica/predmet oporezivanja odnosi se na posebni porez na odreene osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove:

Osobni automobili, motocikli, plovila i zrakoplovi pri uvozu: Carinska vrijednost uveana za iznos carine Osobni automobili, motocikli, plovila i zrakoplovi pri prodaji u tuzemstvu (od proizvoaa): Prodajna cijena osobnih automobila, motocikala, plovila i zrakoplova (bez poreza na dodanu vrijednost)

Posebni poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova: Trina vrijednost upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova u trenutku nastanka porezne obveze.

9


15

Tablica br. 5. Stopa/iznos:I.

Posebni porez na osobne automobile i motocikle10Poseban porez 13 % 6.500,00 + 18% preko 50.000,00 15.500,00 + 23% preko 100.000,00 27.000,00 + 28% preko 150.000,00 41.000,00 + 33% preko 200.000,00 57.500,00 + 38% preko 250.000,00 76.500,00 + 43% preko 300.000,00 98.000,00 + 48% preko 350.000,00 122.000,00 + 53% preko 400.000,00 148.500,00 + 58% preko 450.000,00 177.500,00 + 63% preko 500.000,00

Osnovica prodajna cijena (kn) preko do 0 50.000,00 50.000,00 100.000,00 100.000,00 150.000,00 150.000,00 200.000,00 200.000,00 250.000,00 250.000,00 300.000,00 300.000,00 350.000,00 350.000,00 400.000,00 400.000,00 450.000,00 450.000,00 500.000,00 500.000,00

Izvor: Porzna uprava RH Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem klipa motora i na motocikle koji se ne smatraju novim poveava se za 50%, a za osobne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra preko 250 cm3 za 100%. Posebni porez se ne plaa na osobne automobile i motocikle koji se pokreu na elektrini pogon.

10


16

Tablica br. 6. II. Porez na plovila i zrakoplove11Osnovica prodajna cijena (kn) preko 0 200.000,00 400,000,00 600.000,00 800.000,00 1000.000,00 1500.000,00 2000.000,00 2500.000,00 3000.000,00 3500.000,00 4000.000,00 Poseban porez do 200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00 1000.000,00 1500.000,00 2000.000,00 2500.000,00 3000.000,00 3500.000,00 4000.000,00 5% 10.000,00 + 6% preko 200.000,00 22.000,00 + 7% preko 400.000,00 36.000,00 + 8% preko 600.000,00 52.000,00 + 9% preko 800.000,00 70.000,00 + 10% preko 1.000.000,00 120.000,00 + 11% preko 1.500.000,00 175.000,00 + 12% preko 2.000.000,00 235.000,00 + 13% preko 2.500.000,00 300.000,00 + 14% preko 3.000.000,00 370.000,00 + 15% preko 3.500.000,00 445.000,00 + 16% preko 4.000.000,00

Izvor: Porezna uprava RH

PROPISI:

Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove NN 136/02 - proieni tekst, 44/03 - ispravak, 95/04, 94/09, 21/10

1.3.4.Posebni porez na bezalkoholna pia Porezni obveznik je pravna i fizika osoba koja proizvodi ili daje proizvoditi bezalkoholna pia za svoj raun te osobe koje u carinsko podruje Republike Hrvatske uvoze, unose ili primaju bezalkoholna pia osim osoba ili koliina koje su, prema posebnim propisima, osloboene od plaanja carine.12 Porezna osnovica/predmet oporezivanja je Hektolitar proizvedenog ili uvezenog bezalkoholnog pia. Stopa/iznos oporezivanja je 40,00 kn. PROPISI: Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pia NN 136/02 - proieni tekst

11

www.porezna-uprava.hr (16.02.2011.) Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str. 89.12

17

Pravilnik o obraunavanju i plaanju posebnog poreza na bezalkoholna pia, iskazivanju i dostavljanju izvjea te oslobaanju od plaanja posebnog poreza NN 59/94, 109/96, 119/01

1.3.5.Poseban porez na kavu Porezni obveznik je pravna i fizika osoba koja u carinsko podruje Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima kavu.13 Porezna osnovica/predmet oporezivanja je: kilogram neto teine sirove kave, prene kave, kavine ljuske i opne, odnosno ostali proizvodi od kave i postotak uea u jednom kilogramu neto teine proizvoda za gotove napitke to sadre kavu, ekstrakt, esenciju ili koncentrat kave (ukljuujui i one bez kofeina) u vodi, mlijeku ili slinom sa ili bez drugih dodataka. Stopa/iznos oporezivanja je: sirova kava (ukljuujui i onu bez kofeina)- 5,00 kuna, prena kava (ukljuujui i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena-12,00 kuna, kavine ljuske i opne-15,00 kuna te ostali proizvodi od kave-20,00 kuna. PROPISI: Zakon o posebnom porezu na kavu NN 87/05 Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanju markicama za oznaavanje kave NN 92/05, 155/05

1.3.6.Posebni porez na luksuzne proizvode Porezni obveznik pravna i fizika osoba proizvoa i uvoznik luksuznih proizvoda. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je prodajna vrijednost luksuznih proizvoda bez PDV-a (satova, nakita i srodnih proizvoda, odjee i obue od krzna i koe reptila, oruja, pirotehnikih proizvoda za vatromete i ostalo), a kod uvoza carinska osnovica. Stopa/iznos oporezivanja je 30%. PROPISI: Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode NN 136/02 - proieni tekst

13

Ibid str. 92.

18

Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode NN 112/99, 119/01, 25/09, 26/09-ispravak, 27/09-ispravak, 73/09.

1.3.7.Posebni porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila Porezni obveznik je drutvo za osiguranje koje s pravnim i fizikim osobama sklapa ugovore i naplauje premije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih vozila izravno ili neizravno preko posrednika ili zastupnika.14 Porezna osnovica/predmet oporezivanja je premija osiguranja od automobilske odgovornosti koju drutvo za osiguranje utvruje pravnoj ili fizikoj osobi pri sklapanju ugovora o obveznom osiguranju cestovnih motornih vozila te premija kasko osiguranja cestovnih vozila koju drutvo za osiguranje utvruje pravnoj ili fizikoj osobi pri sklapanju ugovora o kasko osiguranju cestovnih vozila. Stopa/iznos oporezivanja je 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti i 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila. PROPISI : Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih vozila NN 150/02 Pravilnik o voenju evidencije o plaenom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila NN 16/03.

1.3.8.Troarine (troarinski sustav oporezivanja alkohola i alkoholnih pia, duhanskih proizvoda, energenata i elektrine energije) Obveznik plaanja troarine:15 Ovlateni dratelj troarinskog skladita, Uvoznik troarinskih proizvoda, Proizvoa troarinskih proizvoda izvan sustava odgode, Kupac oduzetih troarinskih proizvoda, osim ako je kupac ovlateni dratelj troarinskog skladita ili osloboeni korisnik,14 15

Ibid str. 95. Ibid str. 102.

19

Kupac troarinskih proizvoda u postupku spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je kupac ovlateni dratelj troarinskog skladita ili osloboeni korisnik, Novonastali subjekt u postupku spajanja gospodarskih subjekata kojemu su otpremljeni troarinski proizvodi nakon zavretka postupka spajanja gospodarskih subjekata, osim ako je taj subjekt ovlateni dratelj troarinskog skladita ili osloboeni korisnik,

Kupac troarinskih proizvoda u postupku steaja, Vjerovnik kojemu su troarinski proizvodi otpremljeni u postupku steaja, osim ako je vjerovnik ovlateni dratelj troarinskog skladita ili osloboeni korisnik. Osoba koja nezakonito proizvede, uveze, unese, preveze, posjeduje, proda ili kupi troarinske proizvode, Osoba koja sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, unosu ili uvozu troarinskih proizvoda te osoba koja uva nezakonito proizvedene, unesene odnosno uvezene troarinske proizvode, Osoba koja je, u skladu s odredbama zakona o troarinama, poloila instrument osiguranja plaanja troarine, odnosno jamac naveden na instrumentu osiguranja plaanja troarine, Osloboeni korisnik troarinskih proizvoda kada otprema ili koristi troarinske proizvode u svrhe za koje nije dobio odobrenje. Predmet oporezivanja:16 I. Alkohol i alkoholna pia (pivo,vino,ostala pia dobivena vrenjem, osim piva i vina, meuproizvodi, i etilni alkohol.) II. Duhanski proizvodi (cigarete, cigare, cigarilosi, i duhan za puenje.) III. Energenti to se koriste ko pogonsko gorivo ili kao gorivo za grijanje i elektrina energija.

16

Ibid str. 105.

20

Tablica br. 7. Troarinska osnovica/visina troarine: Alkohol i alkoholna pia17Troarinski proizvod Pivo Troarinska osnovica 1 % volumnog udjela stvarnog alkohola sadranoga u jednom hektolitru gotovog Mirna i pjenuava vina Ostala pia to su dobivena vrenjem, osim piva i vina Meuproizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola manjim od 15% Meuproizvodi i veim Etilni alkohol s volumnim jedan hektolitar gotovog proizvoda 800,00 proizvoda jedan hektolitar gotovog proizvoda jedan hektolitar gotovog proizvoda jedan hektolitar gotovog proizvoda 0,00 0,00 500,00 Visina troarine (u kunama) 40,00

udjelom stvarnog alkohola od 15% jedan hektolitar istog alkohola izraenoga u volumnim postocima mjerenim pri temperaturi od 20 C 5.300,00

Izvor: Porezna uprava RH Tablica br. 8. Duhanski proizvodi18Troarinski proizvod Troarinska osnovica 1000 1kg komada Cigarete proizvoda Da proizvoda Visina troarine Specifina troarina Do 31.12.2010. Od1.01.2011 180 kn 180 kn Proporcionalna troarina 33% maloprodajne cijene Cigare Cigarilosi Sitno rezani duhan Ostali duhani Da Da Da Da 1.100,00 kn 220,00 kn 136,00 kn 92,00 kn 1.100,00 kn 220,00 kn 234,00 kn 146,00 kn -

za puenje

Izvor: Porezna uprava.RH NAPOMENA:Minimalna troarina na cigarete to se prodaju po cijeni nioj od maloprodajne cijene cigareta iz najprodavanije cjenovne kategorije je 375,00 kn za 1.000kom. Tablica br 9. Energenti i elektrina energija19Rbr. 1.17 18

Troarinski proizvod

Troarinska osnovica

Visina troarine (u kunama)

Motorni benzini to se koriste kao pogonska goriva

www.porezna-uprava.hr(17.02.2011.) Ibid. 19 www.porezna-uprava.hr(17.02.2011.)

21

1.1.

Olovni benzin iz tarifnih oznaka KN 2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59 Bezolovni benzin iz tarifnih oznaka KN 2710 11 31, 2710 11

1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 stupnjeva C 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15

3.600,00 kn / 1000 l

1.2.

3.100,00 kn / 1000 l

2. 2.1.

41, 2710 11 45, 2710 11 49 stupnjeva C Plinsko ulje iz tarifnih oznaka KN 2710 19 41 do 2710 19 49 za pogon 1000 l pri osnovnim uvjetima 2.200,00 kn / 1000 l temperature energenta od +15

stupnjeva C NAPOMENA: Na plinsko ulje koje uz predoenje kartice goriva kupuju korisnici plinskih ulja za namjene u 2.2. za grijanje poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi troarina je 0,00 kuna. 1000 litara pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15 3. 3.1. stupnjeva C Kerozin petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 25 1000 litara pri osnovnim uvjetima 2.200,00 kn / 1000 l temperature energenta od +15 3.2. za grijanje stupnjeva C 1000 l pri osnovnim uvjetima temperature energenta od 4. 4.1. 4.2. 5. 6. +15stupnjevaC UNP ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 00 za pogon 1000 kilograma neto mase 912,50 kn / 1000 kg za grijanje 1000 kilograma neto mase 0,00 kn / 1000 kg Teko loivo uljeiz tarifnihoznaka 1000 kilograma neto mase 110,00 kn / 1000 kg KN 2710 19 61 do 2710 19 69 Biogoriva ista 1000 l pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15stupnje C 0,00 kn 1.752,00 kn / 1000 l 300,00 kn / 1000 l

za pogon

Izvor: Porezna uprava RH NAPOMENA: Na energente to nisu navedeni u gornjoj tablici i na proizvode obuhvaene tarifnim oznakama KN 2901 i 2902 troarina se plaa prema namjeni koritenja i prema propisanom iznosu za jednakovrijedno pogonsko gorivo, odnosno gorivo za grijanje to su prikazana u gornjoj tablici. Na energente obuhvaene tarifnom oznakom KN 3403, KN 3811, KN 3817, KN 1507 do 1518, KN 2905 11 00 koji nisu sintetikog podrijetla i KN 3824 90 99 troarina se plaa prema namjeni koritenja i prema iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo odnosno kao za gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na ostale proizvode to su namijenjeni za uporabu, ponueni na prodaju ili se koriste kao pogonsko gorivo troarina se plaa prema namjeni koritenja prema iznosima propisanim za jednakovrijedno pogonsko gorivo iz gornje tablice.22

Na ostale ugljikovodike namijenjene za uporabu, ponuene na prodaju ili ako se koriste za grijanje, osim treseta ili biomase, troarina se plaa prema namjeni koritenja i prema stopi propisanoj za jednakovrijedno gorivo za grijanje iz gornje tablice. Na aditive i punila koji su dodani energentu troarina se plaa prema istom iznosu propisanom za energent kojemu su dodani. PROPISI:

Zakon o troarinama NN 83/09 Pravilnik o troarinama NN 1/10 Pravilnik o primjeni Zakona o troarinama to se odnosi na plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi NN 1/10, 44/10, 65/10-ispravak, 78/10, 131/10, 144/10, 4/11

Uredba o visini troarine za UNP - ukapljeni naftni plin NN 4/10 Uredba o visini troarine za bezolovni motorni benzin NN 102/10 Uredba o visini troarine na cigarete NN 102/10.

23

UPANIJSKI POREZI

2.1.Porez na nasljedstva i darove Porezni obveznici su pravne i fizike osobe koje u RH naslijede ili prime na dar ili steknu po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaa porez na nasljedstva i darove.20 Porezna osnovica/predmet oporezivanja je: iznos gotova novca te trina vrijednost financijske i druge imovine na dan utvrivanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i trokova to se odnose na imovinu na koju se plaa taj porez, plaa se na gotov novac, novane trabine i vrijednosne papire te na pokretnine ako im je pojedinana trina vrijednost vea od 50.000,00 kn na dan utvrivanja porezne obveze. Stopa/iznos oporezivanja je 5%. PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07 2.2.Porez na cestovna motorna vozila Porezni obveznici su pravne i fizike osobe vlasnici registriranih putnikih automobila i motocikala.21 Porezna osnovica/predmet oporezivanja su: osobni automobili (do 10 godina starosti) i motocikli prema snazi motora iskazanoj u KW i godinama starosti vozila. Ovaj porez se plaa godinje. Stopa/iznos oporezivanja je za automobil od 200,00 kn do 1.500,00 kn a za motocikl od 50,00 kn do 1.200,00 kn.22 PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07

20

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str. 117. 21 Ibid str. 118. 22 www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.)

24

2.3 Porez na plovila Porezni obveznici su pravne i fizike osobe vlasnici plovila. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je porez na plovila plaa se godinje prema duini plovila iskazanoj u metrima, ima li plovilo kabinu ili nema, te snazi motora iskazanoj u kW.23 Stopa/iznos oporezivanja odnosi se na: plovila bez kabine od 100,00 kn do 600,00 kn, plovila s kabinom na motorni pogon od 200,00 kn do 5.000,00 kn i plovila s kabinom i pogonom na jedra od 200,00 kn do 4.000,00 kn24 PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/072.4

Porez na automate za zabavne igre

Porezni obveznik je pravna i fizika osoba koja automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.25 Porezna osnovica/predmet oporezivanja su automati za zabavne igre (osim biljara koji imaju istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza). Stopa/iznos oporezivanja je 100,00 kn mjeseno po automatu. PROPISI : Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07

Pravilnik o prireivanju zabavnih igara NN 86/01, 3/02.

23

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.) Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne

novine, 2004., Zagreb, str. 122.24 25

novine, 2004., Zagreb, str.127.

25

GRADSKI ILI OPINSKI POREZI

Prirez porezu na dohodak Porezni obveznici su obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalite ili uobiajeno boravite na podruju opine/grada koji su propisali obvezu plaanja prireza. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je porez na dohodak.26 Stopa/iznos oporezivanja je: opina do 10%, grad ispod 30.000 stanovnika do 12%, grad iznad 30.000 stanovnika do 15% i grad Zagreb do 30%.27 PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07 3.2.Porez na potronju Porezni obveznik je pravna i fizika osoba koja prua ugostiteljske usluge. Porezna osnovica/ predmet oporezivanja odnosi se na prodajnu cijenu pia koja se proda u ugostiteljskim objektima. Porez za potronju plaa se na potronju alkoholnih pia (vinjak, rakiju i estoka pia) prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pia u ugostiteljskim objektima.28 Stopa/iznos oporezivanja je do 3%.29 3.3.Porez na kue za odmor

Porezni obveznici su pravne i fizike osobe vlasnici kua za odmor. Porezna osnovica/ predmet oporezivanja odnosi se na etvorni metar korisne povrine. Plaa se u godinjem iznosu koji propisuje opina ili grad.3026

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str.136. 27 www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.) 28 Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str.137. 29 www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.) 30 Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str.140.

26

Stopa/iznos oporezivanja kree se od 5,00 kn do 15,00 kn.31 PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07 3.4.Porez na tvrtku ili naziv

Porezni obveznici su pravne i fizike osobe koje su obveznici poreza na dobit ili poreza na dohodak i registrirane su za obavljanje djelatnosti. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je tvrtka ili naziv. Plaa se u godinjem iznosu koji propisuju opina ili grad. 32 Stopa/iznos kree se do 2.000,00 kn33 PROPISI Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07 3.1.Porez na koritenje javnih povrina Porezni obveznik su pravne i fizike osobe koje koriste javne povrine. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je javna povrina koja se koristi. to se smatra javnom povrinom svojom odlukom propisuje opina ili grad. Stopu/iznos oporezivanja- visinu propisuje opina ili grad.34 PROPISI: Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07

31 32

www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.) Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str.145. 33 www.porezna-uprava.hr(18.02.2011.) 34 Ibid

27

ZAJEDNIKI POREZI4.1. Porez na dohodak Porezni obveznik je fizika osoba koja ostvaruje dohodak, nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka to ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak koji mu pritjee iz naslijeenih izvora dohotka. 35 Izvori dohotka:

dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja, drugi dohodak. Rezident: Rezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalite ili uobiajeno boravite. Rezident je i fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalite ni uobiajeno boravite, a zaposlen je u dravnoj slubi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plau. Nerezident: Nerezident je fizika osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalite ni uobiajeno boravite, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.

35

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb, str.150.

28

Porezna osnovica/predmet oporezivanja:

Rezident- Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (naelo svjetskog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidente.

Nerezident- Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (naelo tuzemnog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za nerezidente.

Rezident i nerezident- Dohodak od samostalne djelatnosti, koji rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se: za iznos plaa novozaposlenih osoba, za iznos dravne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanja za obrtnika zanimanja prema posebnim propisima, za iznos izdataka za istraivanje i razvoj, i za preneseni gubitak, nakon umanjenja iz toke 1., 2. i 3., koji je rezident po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu. Stopa/iznos:36

12% do 43.200,00 kn godinje. (do 3.600,00 kn mjeseno).

25% iznad 43. 200,00 kn do 129.600,00 kn godinje, odnosno na iduih 86. 400,00 kn. (od 3.600,00 do 10.800,00 kn mjeseno). 40% iznad 129.600,00 kn godinje. (iznad 10. 800,00 mjeseno). PROPISI: Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10 Pravilnik o paualnom oporezivanju samostalnih djelatnosti NN 143/06 Pravilnik o porezu na dohodak NN 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak, 146/09, 123/10 Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba, i postelja putnicima i turistima te organiziranje kampova koje e se paualno oporezivati, o visini paualnog poreza i nainu plaanja paualnog poreza NN 48/05, 148/09

36


29

4.2.Porez na promet nekretnina Porezni obveznik je stjecatelj nekretnine. Porezna osnovica/predmet oporezivanja je trina vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja. Predmet oporezivanja je promet nekretnina. Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagraenih nekretnina koje se oporezuju prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost. Stopa/iznos oporezivanja je 5%.37 PROPISI

Zakon o porezu na promet nekretnina NN 69/97, 153/02 i Odluka USRH NN 26/00 Pravilnik o obliku i sadraju prijave poreza na promet nekretnina NN 28/01.

37

Ibid

30

ZAKLJUAKTrebalo je mnogo vremena da mnogi shvate i prihvate injenicu, da ne postoji neki kako su mislili ope usvojeni sustav oporezivanja koji je u primjeni u Zapadnoj Europi, kao to ne postoji ni porezni sustav npr. Zemalja lanica EU-a, OECD-a ili nekih drugih ekonomskih asocijacija. Moe se rei da i nema dviju drava koje imaju istovrsni sustav oporezivanja, to je i razumljivo, kad se zna da na porezni sustav i poreznu politiku neke drave utjeu brojni imbenici. Premda su porezni sustav i porezna politika podloni odreenim promjenama, do znaajnih promjena u sustavu oporezivanja dolo je tek zadnjih nekoliko godina od 2000. godine do danas. Neka od rjeenja su naputena, ozakonjene su nove mjere i uvedeni novi porezi. Moe se pretpostaviti da tim promjenama u oporezivanju mala porezna reforma nije okonana, nego da e se nastaviti. Opredjeljenje Hrvatske da postane lanicom Europske unije kao i mjere koje je potrebno poduzeti da bi se takvo opredjeljenje to bre i lake realiziralo, zasigurno e dovesti do odreenih promjena i u podruju oporezivanja. Po broju poreza Hrvatska ne pripada krugu suvremenih drava koje primjenjuju veliki broj poreza. Meu najznaajnijim porezima u Hrvatskoj je porez na dodanu vrijednost PDV, s kojim se ubire najvea masa sredstava, te porez na dohodak, posebni porezi i porez na dobit.

31

LITERATURA:Knjige:

Jeli, B., Javne financije, PRIF, 2001., Zagreb fiskalni sustav, Narodne novine, 2004., Zagreb

Jeli B., Lonari-Horvat O., imovi J., Arbutina H., Mijatovi N.,, Hrvatski

Propisi:

Zakon o porezu na dodanu vrijednost NN 47/95, 106/96, 164/98, 105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07, 87/09, 94/09 Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost NN 149/09 Okvirni sporazum Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoi Europske zajednice, NN Meunarodni ugovori 8/02, 11/02

Okvirni sporazum izmeu Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoi Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoi u okviru instrumenta pretpristupne pomoi (IPA), NN Meunarodni ugovori 10/07

Naputak o povratu plaenog poreza na dodanu vrijednost na uvezenu i u tuzemstvu nabavljenu opremu za tehnologijsko-istraivake i znanstvenoistraivake projekte u 2010. godini NN 33/10

Naputak o povratu plaenog poreza na dodanu vrijednost za nabavljenu opremu za obavljanje vatrogasne djelatnosti u 2010. godini NN 33/10 Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih osloboenja temeljem lanka 13. Dodatka A Okvirnog sporazuma izmeu Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoi Europske zajednice, te lanka 25. stavak (1) toka e) i lanka 26. stavak (2) toke b) i d) Okvirnog sporazuma izmeu Vlade

Republike Hrvatske i Komisije europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoi Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoi u okviru Instrumenta pretpristupne pomoi (IPA) NN 41/08.

Zakon o porezu na dobit NN 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10 Pravilnik o porezu na dobit NN 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10 Zakon o posebnom porezu na plae, mirovine i druge primitke NN 94/09, 56/10 Pravilnik o posebnom porezu na plae, mirovine i druge primitke NN 96/09, 91/1032

Zakon o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke NN 119/09, 56/10 Pravilnik o posebnom porezu na primitke od samostalne djelatnosti i ostale primitke NN 131/09, 91/10 Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove NN 136/02 - proieni tekst, 44/03 - ispravak, 95/04, 94/09, 21/10 Zakon o posebnom porezu na bezalkoholna pia NN 136/02 - proieni tekst Pravilnik o obraunavanju i plaanju posebnog poreza na bezalkoholna pia, iskazivanju i dostavljanju izvjea te oslobaanju od plaanja posebnog poreza NN 59/94, 109/96, 119/01 Zakon o posebnom porezu na kavu NN 87/05 Pravilnik o posebnom porezu na kavu i rukovanju markicama za oznaavanje kave NN 92/05, 155/05

Zakon o posebnom porezu na luksuzne proizvode NN 136/02 - proieni tekst

Pravilnik o posebnom porezu na luksuzne proizvode NN 112/99, 119/01, 25/09, 26/09-ispravak, 27/09-ispravak, 73/09.

Zakon o financiranju jedinica lokalne i podrune (regionalne) samouprave NN 117/93, 33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06, 73/08; Odluka USRH NN 26/07



Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10 Pravilnik o paualnom oporezivanju samostalnih djelatnosti NN 143/06 Pravilnik o porezu na dohodak NN 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09 - ispravak, 146/09, 123/10 Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba, i postelja putnicima i turistima te organiziranje kampova koje e se paualno oporezivati, o visini paualnog poreza i nainu

33

Zakon o porezu na promet nekretnina NN 69/97, 153/02 i Odluka USRH NN 26/00 Pravilnik o obliku i sadraju prijave poreza na promet nekretnina NN 28/01.

Web izvori: www.porezna-uprava.hr

34

Documents

porezni sustav RH šantić