Upload
diani-widiastuti
View
64
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 1/30
PAJAK PENGHASILAN Psl 25
RAN PAJAK YANG DIBAYAR SEND
DALAM TAHUN BERJALAN.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 2/30
I. PENGERTIAN :PAJAK PENGHASILAN Psl 25, ADALAH
PAJAK YG DIBAYAR SENDIRI OLEH WP SELAMA
TAHUN BERJALAN, YG MERUPAKAN ANGSURANDARI PAJAK YG AKAN TERUTANG UNTUK
SATU TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN PAJAK,
SESUAI DG PRINSIP “ PAY AS YOUR EARN “
II. DASAR HUKUM :
1. Psl 25 UU No. 7 TAHUN 1983, SEBAGAIMANA
TELAH DIRUBAH DENGAN UU No. 36 TH 2008.
2. PP No. 183 TAHUN 2000, TGL 21-12-2000.
PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK/
PELUNASAN PPh DALAM TAHUN BERJALAN.
3. KEP. MK.522/KMK.04/2000, TGL 14-12-2000.
4. KEP DJP – 547/PJ.2000, TGL 29-12-2000.
5. KEP DJP.537/PJ.2000, TGL 29-12-2000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 3/30
A. U M U M.
RUMUS UMUM :
PAJAK TERUTANG MENURUT SPT TAHUNAN YG LALU DIKURANGI DENGAN:
- PEMOTONGAN ( PPh Psl 21, Psl 23, dan Psl 26 )
- PEMUNGUTAN ( PPh Psl 22 )
- PAJAK YANG DIBAYAR/DIPUNGUT DI LN ( PPh Psl 24 )
HASILNYA
DIBAGI 12, ATAU MASA PAJAK
KECUALI WP MENDAPATKAN SKP TAHUN PAJAK YANG LALU YANG
JUMLAH PAJAK TERUTANGNYA LEBIH BESAR DARI JUMLAH
PAJAK MENURUT SPT TAHUNAN.
KECUALI
YANG FINAL
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 4/30
G TAHUN 2009 BESARNYA Rp 150.000.000. PEMOTONGAN D
NG DIBAYAR DI LUAR NEGERI TAHUN 2009 ADALAH :ERJUMLAH Rp 15.000.000.
ESARNYA Rp 22.000.000.
UMLAHNYA Rp 16.000.000.
ANG DAPAT DIKREDITKAN ) Rp 7.000.000.
Rp 60.000.000.IBAYAR SENDIRI ( Rp 150.000.000. – Rp 60.000.000. ) Rp 90.00
N PPh Psl 25 TAHUN 2010 SETIAP BULAN ADALAH :
000.000. = Rp 7.500.000.
EBESAR Rp 150.000.000. MENYANGKUT PENGHASILAN SEL
A ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 NYA ADALAH :
0.000. = Rp 10.000.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 5/30
SKP SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25.
APABILA DITERBITKAN SKP UNTUK TAHUN PAJAK (SEBELUM
TAHUN SPT) YANG MENGHASILKAN ANGSURAN PPh Psl 25LEBIH BESAR DARI PADA ANGSURAN BERDASARKAN SPT PPh
TERSEBUT, MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 DIHITUNG BERDASAR
KAN SKP TERSEBUT TERHITUNG BULAN BERIKUTNYA SETELAH
BULAN DITERBITKANNYA SKP.CONTOH :
BERDASARKAN SPT PPh TAHUN PAJAK 2009, YANG DISAMPAI
KAN MARET 2010, PERHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PPh
Psl 25 YANG HARUS DIBAYAR SEBESAR Rp 1.500.000.
DALAM BULAN JUNI 2010 DITERBITKAN SKP TAHUN PAJAK
2009 YANG MENGHASILKAN BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25
SETIAP BULAN SEBESAR Rp 2.000.000. MAKA ANGSURAN
PPh Psl 25 TAHUN 2010 BESARNYA MENJADI Rp 2.000.000.
YANG MULAI BERLAKU BULAN JULI 2010.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 6/30
B. PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 DALAM HAL-HAL TERTENTU :
DASAR HUKUM : Psl 25 AYAT ( 6 ) UU No. 36 TAHUN 2008. ( PPh ).
HAL – HAL TERTENTU APABILA :
1. WAJIB PAJAK BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN.
2. WAJIB PAJAK MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR.3. SPT TAHUNAN PPh TAHUN YANG LALU DISAMPAIKAN MELEWATI
BATAS WAKTU.
4. WP DIBERIKAN PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN.5. WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN YANG MENYEBABKAN
ANGSURAN BULANAN MENJADI LEBIH BESAR DARI SEMULA
( SEBELUM PEMBETULAN )
6. TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA WAJIB PAJAK.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 7/30
AK YANG BERHAK KOMPENSASI KERUGIAN .
ANNYA :
AT KOMPENSASI KERUGIAN YANG BELUM HABIS DIKOMPENNG ATAS DASAR PENGHASILAN NETO DIKURANGI DENGAN J
G BELUM DIKOMPENSASI TERSEBUT.
ERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN BERAKHIR ADALAH P
GHASILAN NETO TANPA MEMPERHATIKAN KERUGIAN YANG
NETO PT. PQR TAHUN 2009 Rp 120.000.000.
TAHUN SEBELUMNYA YG MASIH DAPAT DIKOMPENSASIKAN
N YANG BELUM DIKOMPENSASIKAN Rp 30.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :G DIPAKAI SBG DASAR PERHITUNGAN Rp 120 juta –Rp 30 juta
NG :
.000.000. = Rp 25.200.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 8/30
2009 TIDAK ADA PEMOTONGAN /PEMUNGUTAN SERTA PAJAK
I , MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADAL
200.000. = Rp 2.100.000.
PT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 PT. LONTAR DISAMPAIK
ITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
LAN NETO Rp 500.000.000.FISKAL TAHUN PAJAK 2008 Rp 600.000.000.
IAN FISKAL TAHUN 2008 YG BELUM DIKOMPENSASIKAN RP 10
AN KENA PAJAK TAHUN 2009 ADALAH NIHIL
ANG ADALAH NIHIL
23, dan 24 ( YANG DAPAT DIKREDITKAN ) BERJUMLAH Rp 16.0
h Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 NIHIL, KARENA TAHUN 2008
KAL YANG BELUM HABIS DIKOMPENSASIKAN PADA TAHUN 20
Ph Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
JANUARI DAN PEBRUARI ADALAH NIHIL.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 9/30
sl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 DIHITUNG SEBAGAI
N NETO TAHUN 2009 Rp 500.000.000.
KAL TAHUN 2008 YANG BELUM HABIS Rp 100.000.000.N KENA PAJAK Rp 400.000.000.
G :
00.000.000. = Rp 112.000.000.
3 dan 24 Rp 16.000.000.
IBAYAR SENDIRI Rp
AN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 S
6.000.000. = Rp 8.000.000. / BULAN.
SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 FIRMA ANGIN PUYUH
T 2010 DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 10/30
PENGHASILAN NETO Rp 500.000.000.
• KERUGIAN FISKAL TAHUN PAJAK 2004 YG BELUM DIKOMPENSASIKAN Rp 600.000.000.
• PENGHASILAN KENA PAJAK 2009 NIHIL
• PPh TERUTANG NIHIL
• PPh Psl 22, 23, dan 24 YG DAPAT DIKREDITKAN Rp 20.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA ADALAH NIHIL, KARENA KERU
GIAN YANG DIDERITA 2004 BELUM HABIS DIKOMPENSASIKAN SAMPAI DENGAN 2009.
ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :• UNTUK ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN JANUARI DAN PEBRUARI 2010 NIHIL.
• UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 DIHITUNG SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO 2009, SEBAGAI DASAR PERHITUNGAN Rp 500.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIF, 28% x Rp 500.000.000. = Rp 140.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( YANG DAPAT DIKREDITKAN ) Rp 20.000.000.- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 120.000.000.
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 ADALAH :
1/12 x Rp 120.000.000. = Rp 10.000.000.
CATATAN :
SISA KERUGIAN TAHUN PAJAK 2004 YG MASIH ADA TIDAK DAPAT LAGI DIKOMPENSASIKAN
DG PENGHASILAN NETO YG MENJADI DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN Psl 25 TAHUN 2010.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 11/30
Ad 2). WP YANG MEMPEROLEH PENGHASILAN TAK TERATUR.
PENGHASILAN TIDAK TERATUR ADALAH :
“ PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEH SELAIN DARI
KEGIATAN USAHA, PEKERJAAN BEBAS, PEKERJAAN DAN/ATAUMODAL, MISALNYA KEUTUNGAN DARI PENJUALAN AKTIVA
PERUSAHAAN SEPERTI MESIN ATAU INVENTARIS.”
DALAM HAL WP MEMPEROLEH PENGHASILAN DISAMPING PENG
HASILAN TERATUR JUGA MENERIMA/MEMPEROLEH PENGHASILAN TIDAK TERATUR, MAKA PENGHASILAN YANG MENJADI
DASAR PERHITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 HANYA BERASAL
DARI PENGHASILAN TERATUR SAJA.
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 DISAMPAIKAN TGL
29 MARET 2010, DENGAN PERHITUNGAN Sbb :
- PENGHASILAN NETO TERATUR Rp 300.000.000.
- PENGHASILAN NETO TIDAK TERATUR Rp 200.000.000.
- PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 500.000.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 12/30
PPh TERUTANG MENURUT TARIF , 28% x Rp 500. jt = Rp 140.000.000.-
PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dapat dikreditkan ) Rp 18.000.000.
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 122.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BLN DESEMBER 2009, BESARNYA Rp 5.000.000.
BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 :
- UNTUK BLN JANUARI DAN PEBRUARI 2010, ADALAH SAMA DENGAN
ANGSURAN PPh BULAN DESEMBER 2009, YAITU Rp 5.000.000./sebulan.- UNTUK BULAN MARET s/d DESEMBER 2010, DIHITUNG Sbb :
- PENGHASILAN NETO 2009 ( SELURUHNYA ) Rp 500.000.000.
- PENGHASILAN NETO TIDAK TERATUR Rp 200.000.000.
- PENGHASILAN KENA PAJAK SBG DASAR PERHITUNGAN Rp 300.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIF, 28 % x Rp 300. juta.= Rp 84.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yang dapat dikreditkan) Rp 18.000.000.
- PPh yang dibayar sendiri Rp 66.000.000.
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010, SETIAP BULAN
1/12 x Rp 66.000.000. = Rp 5.500.000. MARET s/d DESEMBER 2010.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 13/30
AN PPh TAHUN YANG LALU DISAMPAIKAN SETELAH LEWAT B
ENTUKAN .
ANNYA ADALAH :
BATAS WAKTU ( BULAN MARET ) SAMPAI DENGAN BULAN DISYBS, BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 ADALAH SAMA DENG
JAK UNTUK BULAN TERAKHIR DARI TAHUN PAJAK YANG LAL
ENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN, BESARNYA DIHITUNG KEMBA
YG DIHITUNG MENURUT SPT TERSEBUT DIKURANGI DENGANGUTAN ( Psl 21, 22, 23, dan 24 ) DIBAGI 12 (DUA BELAS) ATA
NG BERSANGKUTAN.
WP BERHAK ATAS KOMPENSASI KERUGIAN ATAU WP MEMPE
TERATUR, MAKA BERLAKU KETENTUAN PERHITUNGAN PPh
MENURUT CONTOH-CONTOH TERDAHULU ( DIATAS ).
APAT KEKURANGAN SETOR SEBAGAI AKIBAT JUMLAH ANGS
RHITUNGAN SPT TAHUNAN LEBIH BESAR DARI PADA JUMLA
LAH DIBAYAR MAKA KEKURANGAN TSB DIKENAKAN BUNGA S
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 14/30
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh WP OP TAHUN PAJAK 2009, DISAMPAIKAN
25 MEI 2010, DENGAN DATA Sbb :
- PENGHASILAN NETO Rp 500.000.000. - PPh TERUTANG Psl 17(5%, 15%, 25%) Rp 95.000.000.
- PPh Psl 22,23,dan 24 (yg dpt dikreditkan) Rp 11.000.000.
- PPh YG DIBAYAR SENDIRI Rp 84.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BLN DESEMBER 2009, Rp 6.000.000.ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 ADALAH :
- UNTUK BLN JANUARI DAN PEBRUARI 2010, MASING-MASING
Rp 6.000.000./BULAN.
- UNTUK BLN MARET DAN APRIL 2010, MASING-MASING JUGA
SAMA BESARNYA DENGAN ANGSURAN BLN DESEMBER 2009
YAITU Rp 6.000.000./BULAN.
- SELANJUTNYA PADA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNAN YG
TERLAMBAT TSB DILAKUKAN PERHITUNGAN KEMBALI ANGSUR
AN PPh Psl 25 BERDASARKAN SPT TAHUNAN TERLAMBAT TSB:
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 15/30
KENA PAJAK
MENURUT TARIF Psl 17 ( 5%, 15%, dan 30% )
3. dan 24 ( yang dapat dikreditkan ) R
YAR SENDIRIN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010, SEHARUS
.000.000. = Rp 7.000.000.
GSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET DAN APRIL 2010 T
G Rp 6.000.000./BULAN, MAKA KEKURANGAN MASING-MASINLAGI DAN TERUTANG BUNGA SEBESAR :
ARET 2010, SEBESAR 2% PERBULAN DIHITUNG SEJAK 16 A
AN TANGGAL PENYETORAN.
PRIL 2010 SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG SEJAK 16 MEI
YETORAN.
HITUNGAN ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEM
JUMLAH YANG LEBIH KECIL, MAKA KELEBIHAN SETORAN MA
RHITUNGKAN DENGAN SETORAN BULAN MEI 2010 DAN SETE
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 16/30
Ad 4. WP MINTA PERMOHONAN PERPANJANGAN PENYAMPAIN SPT
CONTOH :
1. PERMOHONAN PERPANJANGAN WAKTU PENYAMPAIAN
SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009, DISAMPAIKANPADA TGL 19 PEBRUARI 2010, DENGAN MENYAMPAIKAN
PERHITUNGAN SEMENTARA SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 400.000.000.
- PPh TERUTANG (TARIF Psl 17) 28%, Rp 112.000.000. - PPh Psl 22, 23, dan 24 Rp 18.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 94.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 = 1/12 x Rp 94.000.000. = Rp 7.833.333.
2. KEPADA WP DIBERIKAN IZIN PERPANJANGAN WAKTU PENYAM
PAIAN SPT TAHUNAN TAHUN PAJAK 2009 s/d TGL 30-6- 2010.
3. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA
Rp 6.500.000.
4. TERNYATA WP MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN TAHUN PAJAK
2009, TGL 5 -6- 2010, DG PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT:
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 17/30
NETO/PENGHASILAN KENA PAJAK
G MENURUT TARIP Psl 17 ( 28 % ) =
23, dan 24 ( yang dpt dikreditkan ) Rp
IBAYAR SENDIRI Rh Psl 25 TAHUN 2010 ADALAH :
N JANUARI DAN PEBRUARI 2010 BESARNYA Rp 6.500.000./BUL
MARET s/d MEI 2010 BESARNYA MASING-MASING MENURUT
TARA YAITU 1/12 x Rp 94.000.000. = Rp 7.833.333. /BULAN.BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEM
DASARKAN SPT TAHUNAN YANG DISAMPAIKAN PADA TGL 5 J
ILAN NETO/PKP Rp
NG MENURUT TARIP Psl 17 ( 10%, 15%, 30% ) R
22, 23, 24 ( yang dpt dikreditkan ) Rp 1
DIBAYAR SENDIRI Rp
RAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 SEHARU
50.000.000. = Rp 12.500.000. /BULAN.
A PPh Psl 25 BULAN MARET s/d MEI 2010 TELAH DISETOR MAS
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 18/30
SEBESAR Rp 7.833.333. MAKA ATAS KEKURANGAN MASING
MASING Rp 4.666.667. HARUS DISETOR LAGI DAN TERUTANG
BUNGA SEBESAR :
• UNTUK BULAN MARET SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 APRIL 2010s/d TANGGAL PENYETORAN.• UNTUK BULAN APRIL SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 MEI 2010 s/d TANGGAL PENYETORAN.
• UNTUK MASA MEI 2010 SEBESAR 2% SEBULAN, DIHITUNG
SEJAK 16 JUNI s/d TANGGAL PENYETORAN.
CATATAN :DALAM HAL PERHITUNGAN KEMBALI PPh Psl 25 MARET s/d
DESEMBER 2010, MENGHASILKAN JUMLAH YANG LEBIH
KECIL, MAKA KELEBIHAN SETORAN MARET s/d MEI 2010
DAPAT DIPERHITUNGKAN DENGAN SETORAN PPh Psl 25
BULAN JUNI DAN SETERUSNYA SAMPAI HABIS.
Ad 5. WP MEMBETULKAN SENDIRI SPT TAHUNAN YG MENG
HASILKAN ANGSURAN BULANAN Psl 25 MENJADI LEBIH
BESAR DARI ANGSURAN SEBELUM PEMBETULAN.
KETENTUANNYA SAMA DG WP YG MENUNDA SPT TAHUNAN.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 19/30
CONTOH :
1. SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009 DISAMPAIKAN TGL 25 -3-2010,
DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 500.000.000.- PPh TERUTANG MENURUT TARIP Psl 17, ( 28% ) = Rp 140.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dpt dikreditkan ) Rp 50.000.000.
- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 90.000.000.
2. ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN DESEMBER 2009 BESARNYA Rp 5 juta.
3. WP MELAKUKAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh TAHUN PAJAK 2009PADA TGL 16 AGUSTUS 2010 DENGAN PERHITUNGAN SEBAGAI BERIKUT :
- PENGHASILAN NETO/PKP Rp 600.000.000.
- PPh TERUTANG MENURUT TARIP Psl 17, ( 28% ) = Rp 168.000.000.
- PPh Psl 22, 23, dan 24 ( yg dpt dikreditkan ) Rp 50.000.000.- PPh YANG DIBAYAR SENDIRI Rp 118.000.000.
ANGSURAN PPh Psl 25 TAHUN PAJAK 2010 :
- UNTUK BULAN JANUARI DAN PEBRUARI 2010 BESARNYA SAMA DG
SETORAN BULAN DESEMBER 2009 YAITU RP 5.000.000./BULAN.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 20/30
- UNTUK BLN MARET s/d JULI 2010 DIHITUNG BERDASARKAN SPT SEBELUM
PEMBETULAN (Ad 1 diatas) YAITU 1/12 x Rp 90.000.000.= Rp 7.500.000./BULAN
- DENGAN PEMBETULAN SPT TAHUNAN PADA TGL 16 AGUSTUS 2010, MAKA
ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d DESEMBER 2010 MENJADI1/12 x Rp 118.000.000. = Rp 9.833.333. /BULAN.
OLEH KARENA ANGSURAN PPh Psl 25 BULAN MARET s/d JULI 2010, MASING
MASING Rp 7.500.000. SUDAH DISETOR, MAKA KEKURANGAN MASING-
MASING Rp 2.33.333. HARUS DISETOR LAGI DAN DITAMBAH DENGAN
BUNGA SEBAGAI BERIKUT :- UNTUK BULAN MARET 2010 SEBESAR 2% /BLN DIHITUNG SEJAK 16 APRIL 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN APRIL 2010, 2% SEBULAN DIHITUNG SEJAK 16 MEI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN MEI 2010, 2% SEBULAN DIHITUNG SEJAK 16 JUNI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN JUNI 2010, 2% SEBULAN DHITUNG SEJAK 16 JULI 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
- UNTUK BULAN JULI 2% PERBULAN DIHITUNG SEJAK 16 AGUSTUS 2010
s/d TANGGAL PENYETORAN.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 21/30
Ad 6. TERJADI PERUBAHAN KEADAAN USAHA/KEGIATAN WP.
A. PERUBAHAN YANG MENINGKAT.
JIKA WP MENGALAMI PENINGKATAN USAHA /KEGIATAN DAN PERKIRAAN PPh YG TERUTANG
LEBIH DARI 150% DARI PPh YANG AKAN TERUTANG, YANG MENJADI DASAR PERHITUNGAN
BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BULAN-BULAN YANG TERSISA, SAMPAI DENGAN AKHIR TAHUN PAJAK YANG BERSANGKUTAN, MAKA DIHITUNG BERDASARKAN PPh YANG
DIPERKIRAKAN TERUTANG TERSEBUT.
B. PERUBAHAN YANG MENURUN.
KALAU TERJADI PENURUNAN USAHA/KEGIATAN WP, MAKA SETORAN PPh Psl 25 DISESUAI
KAN PULA DENGAN PROSENTASE PENURUNAN USAHA/KEGIATAN TERSEBUT.CATATAN:
APABILA SESUDAH 3 (TIGA) BULAN ATAU LEBIH BERJALANNYA SUATU TAHUN PAJAK, SI WP
DAPAT MENUNJUKAN BAHWA PPh YG AKAN TERUTANG UNTUK TAHUN PAJAK YBS, KURANG
DARI 75% DARI PPh YG MENJADI DASAR PERHITUNGAN BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25,
WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBEBASAN ANGSURAN PPh Psl
25 DENGAN JALAN :
1. MENGAJUKAN TERTULIS KEPADA KEPALA KPP SETEMPAT
2. MENYAMPAIKAN PERHITUNGAN BESARNYA PPh YG AKAN TERUTANG, DAN BESARNYA
PPh Psl 25 UNTUK BULAN-BULAN YG TERSISA DARI TAHUN PAJAK YG BERSANGKUTAN.
3. PERMOHONAN WP DIANGGAP DITERIMA, APABILA DLM JANGKA WAKTU SATU BLN SEJAK
TGL DITERIMANYA PERMOHONAN SCR LENGKAP KPP TDK MEMBERIKAN KEPUTUSANNYA.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 22/30
ANGSURAN PPh Psl 25 BAGI :
AJAK BARU.
K , BUMN/BUMD.
AK ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTENTU.
B PAJAK BARU.
IMAKSUD DENGAN WP BARU ADALAH :
ANG BELUM PERNAH MENYAMPAIKAN/MEMASUKAN SPT TAHANG BARU BERDIRI DALAM TAHUN BERJALAN.
ANG DIBERIKAN NPWP DALAM TAHUN PAJAK/BERJALAN.
U YANG WAJIB PEMBUKUAN.
N PPh Psl 25 DIDASARKAN KEPADA PENGHASILAN NETO MEN
ULAN YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 ), DITARIP DENG
RCANTUM MENURUT Psl 17 UU PPh, HASILNYA DIBAGI 12.
H :
DA BARU BERDIRI 2 MARET 2009, PENGHASILAN NETO BULA
SARKAN CATATAN PEMBUKUAN MISALNYA Rp 480.000.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 23/30
PENGHASILAN NETO SETAHUN 12 x Rp 480.000.000. = Rp 5.760.000.000.
PPh TERUTANG BERDASARKAN TARIP Pasal 17- UU PPh, ADALAH :
28% x Rp 5.760.000.000. = Rp 1.612.800.000. DG DEMIKIAN ANGSURAN
PPh Psl 25 UNTUK BULAN MARET TSB ADALAH 1/12 x Rp 1.612.800.000. =Rp 134.400.000. UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI
DIDASARKAN PENGHASILAN NETO BULAN YBS, SESUAI DG CONTOH DIATAS
2. WP BARU YG MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN/TIDAK WAJIBPEMBUKUAN, ARTINYA PEREDARAN USAHA /PENERIMAAN BRUTO/
OMZET USAHANYA DIBAWAH Rp 4.800.000.000./TAHUN. PERHITUNGAN
NORMA HANYA DIPERKENANKAN BAGI WP ORANG PRIBADI DN.
RUMUSNYA :
PENERIMAAN BRUTO DIKALIKAN PROSENTASE NORMA PERHITUNGANBAGI USAHA/KEGIATAN YBS YANG DISETAHUNKAN ( DIKALIKAN 12 )
DIKURANGKAN DG PTKP SESUAI STATUS SI WP, SELANJUTNYA DITARIP
DG TARIP Psl 17 UU No 17 ( PPh ), HASILNYA KEMBALI DIBAGI 12, DAN
TATA CARA SEPERTI INI DITERAPKAN TIAP BLN s/d AKHIR THN PAJAK.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 24/30
CONTOH :AMIR(WP OP) MEMULAI USAHA BLN APRIL 2009,USAHABENGKEL MOTOR.PENERIMAAN BRUTO BULAN APRIL2009TERSEBUT MISALNYA Rp 160.000.000.PROSENTASE NORMA PERHITUNGAN UTK USAHA MOTORDIMAKSUD SESUAI DENGAN KLASSIFIKASI USAHANYA,PENGHASILAN NETONYA 22,5%. AMIR KAWIN DANPUNYA ANAK 2 ORANG (K/2).
PERHITUNGAN :PENGHASILAN NETO BULAN APRIL2009 MENURUT NORMA22,5% x Rp 160.000.000. = Rp 36.000.000.PN SETAHUN 12 x Rp 36.000.000.= Rp 432.000.000.
PTKP Dg STATUS K/2 TAHUN 2009.= Rp 19.800.000.PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 412.200.000.PPh TERUTANG MENURUT TARIF Ps 17 :5% x Rp 50.000.000. = Rp 2.500.000.
15% x Rp 200.000.000. = Rp 30.000.000.
25% x Rp 162.200.000. = Rp 40.550.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 25/30
JUMLAH = Rp 73.050.000.
MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 UNTUK BLN PEBRUARI
TERSEBUT ADALAH 1/12 x Rp 73.050.000. = Rp 6.087.500.
UNTUK BULAN-BULAN BERIKUTNYA DIHITUNG KEMBALI MENURUTTATACARA DIATAS, SESUAI DENGAN BESARNYA PENERIMAAN
BRUTO/OMZET KOTOR BULAN YANG BERSANGKUTAN.
Ad. 2) WAJIB PAJAK BANK.BAGI BANK DIDASARKAN KEPADA LAPORAN TRIWULANAN YG
DISETAHUNKAN, DITARIP DG TARIP Psl 17, UU No. 36 PAJAK
PENGHASILAN HASILNYA DIBAGI 12 DAN ANGKA TSB
DIGUNAKAN UNTUK PENYETORAN TRIWULANAN.
a. BANK BARU.
PT. BANK “ROYAL KREDIT” BERDIRI 1 -4- 2009, DALAM
LAPORAN KEUANGAN APRIL, MEI, DAN JUNI 2009
MENUNJUKAN PENGHASILAN NETO Rp 966.600.000.
PN SETAHUN 4 x Rp 966.600.000. = Rp 3.866.400.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 26/30
PPh TERUTANG MENURUT TARIP TSB DIATAS :
28% x Rp 3.866.400.000. = Rp 1.082.592.000.
MAKA BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 APRIL, MEI, JUNI :
1/12 x Rp 1.082.592.000 = Rp 90.216.000.SEBULAN.
UNTUK TERIWULAN BERIKUTNYA (JULI, AGUS, SEPTEMBER)
DIHITUNG DENGAN TATACARA TSB DIATAS DAN ANGKA
INI DIGUNAKAN UNTUK ANGSURAN PPh Psl 25 MASA TSB.
b. BANK LAMA.
CONTOH :
PT BANK “DANA TALANGAN” DALAM LAPORAN KEUANGAN
TIWULANAN JULI, AGUSTUS, SEPTEMBER 2009, MELAPOR
KAN PENGHASILAN NETO Rp 1.920.600.000.PN SETAHUN 4 x Rp 1.920.600.000.= Rp 7.682.400.000.
PPh TERUTANG :
28% x Rp 7.682.400.000. = Rp 2.151.072.000.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 27/30
MAKA PPh Psl 25 SETIAP BULAN UNTUK BULAN-BULAN
OKTOBER, NOPEMBER, dan DESEMBER ADALAH :
1/12 x Rp 2.151.072.000. = Rp 179.256.000./BULAN
UNTUK PENYETORAN JANUARI, PEBRUARI, dan MARET
(TRIWULAN BERIKUTNYA) DIPAKAI LAPORAN KEUANGAN
TRIWULAN OKTOBER, NOPEMBER, dan DESEMBER.
BEGITULAH SETERUSNYA.
CATATAN :
1. BAGI BANK BARU DIGUNAKAN LAPORAN KEUANGAN
TRIWULAN YBS, UNTUK PENYETORAN BULAN-BULAN
DALAM TRIWULAN YBS.2. BAGI BANK YANG LAMA DIGUNAKAN LAPORAN
KEUANGAN TRIWULANAN YANG LALU YANG ANGKA
ANGKANYA DIGUNAKAN UNTUK PENYETORAN BULAN-
BULAN TRIWULAN YANG DIMUKANYA.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 28/30
Ad 3). ANGSURAN PPh Psl 25 BAGI WP BUMN/BUMD.
KETENTUANNYA :
a. BAGI BUMN/BUMD DIGUNAKAN PAJAK PENGHASILAN YANG
TERUTANG BERDASARKAN PENGHASILAN NETO MENURUT
RKAP (RENCANA KERJA ANGGARAN DAN PENDAPATAN)
YANG DISUSUN PADA PERMULAAN TAHUN, SETELAH DIKU
RANGI PEMOTONGAN, PEMUNGUTAN SERTA PAJAK
YANG DIBAYAR/TERUTANG DILUAR NEGERI (YG DAPATDIKREDITKAN), SESUAI DENGAN Psl 22,23, dan 24 UU PPh.
b. TARIP YANG DIGUNAKAN ADALAH TARIP Psl 17-UU PPh,
(28%) UU No. 36 TAHUN 2008.
c. DALAM HAL RKAP UNTUK TAHUN PAJAK YBS, BELUM
MENDAPAT PENGESAHAN, MAKA BESARNYA ANGSURAN
PPh Psl 25 MENGGUNAKAN BESARNYA SETORAN BULAN
TERAKHIR DARI TAHUN PAJAK YANG LALU.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 29/30
T KOMPENSASI KERUGIAN YANG MASIH DAPAT DIPERHITUN
UN YANG LALU, HAL INI HARUS DIPERHATIKAN.
AJIB PAJAK BUMN/BUMD TERSEBUT ADALAH WP DIBIDANG
W P DIBIDANG USAHA SEWA GUNA DENGAN HAK OPSI, PENh Psl 25 MENGGUNAKAN LAPORAN KEUANGAN YANG DISET
DIBERIKAN CONTOH PADA PERHITUNGAN ANGSURAN PPh P
( LIHAT CONTOH SEBELUMNYA )
SEBUAH BUMN DIBAWAH DEPARTEMEN PERHUBUNGAN, M
2010 DENGAN PENGHASILAN NETO SEBESAR Rp 160.000.00
DAN PEMUNGUTAN ( PPh Psl 22, dan PPh Psl 23 ) TAHUN SE
6.700.000. MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TIAP BLN UNTUK THN
N NETO Rp 160. ASILAN TERUTANG MENURUT TARIF Psl 17 :
160.900.000.000 = Rp 45.0
ONGAN ( Psl 22, dan Psl 23 ) Tahun Lalu = Rp
IBAYAR SENDIRI = Rp 44.
7/16/2019 PPH PASAL 25
http://slidepdf.com/reader/full/pph-pasal-25-5634fac053bd1 30/30
MAKA ANGSURAN PPh Psl 25 TIAP BULAN TAHUN 2010 :
1/12 x Rp 44.985.300.000. = Rp 3.748.775.000.
KETENTUAN INI JUGA BERLAKU BAGI WP BUMD, KECUALI
BANK BUMN ATAU BANK BUMD.
D. ANGSURAN PPh Psl 25 BAGI WP OP PENGUSAHATERTENTU
YG DIMAKSUD WP ORANG PRIBADI PENGUSAHA TERTEN
TU ADALAH WP YG MEMPUNYAI TEMPAT USAHA (OUTLET/GERAI) YG TERSEBAR DIBERBAGAI TEMPAT/LOKASI
SEPERTI MALL, SUPERMARKET, DIMANA DITETAPKAN
BESARNYA ANGSURAN PPh Psl 25 SETIAP BLN ADALAH :
0,75% DARI OMZET/PENERIMAAN BRUTO MASING-MASING
TEMPAT USAHA/OUTLET/GERAI.APABILA TIDAK ADA PENGHASILAN LAINNYA YG PENGENA
AN PAJAKNYA TIDAK BERSIFAT FINAL, MAKA PEMBAYAR
AN PPh SEBESAR 0,75% TSB MERUPAKAN PAJAK YG FINAL.