Predikce daňových výnosů

Smilovice, prosinec 2008

Martin JarešOdbor 25

Obsah

Obecně – autonomní vývoj Daň z přidané hodnoty Spotřební daně Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů fyzických osob Ostatní daně

Obecně – autonomní vývoj

Predikce daní pro běžný rok t Základem je

skutečný výnos daně v roce t-1 aktuální měsíční vývoj roku t tempo růstu za již uplynulé období roku t se

aplikuje na výnos v roce t-1 Očištění o

jednorázové vlivy: předfakturace, předzásobení

dopady legislativy nepůsobící celý rok

Obecně – autonomní vývoj

Uvedený postup přináší, v rámci možností, dobré výsledky

Není použitelný, pokud jsou jednorázové vlivy příliš významné např. předzásobení cigaretami jsou některé tyto jevy obsaženy v

makropredikci?

Obecně – autonomní vývoj

Predikce pro další roky t+1 ad. odhad pro rok t se vynásobí

odhadovaným tempem růstu makroekonomické veličiny, kterou lze považovat za základ daně

předpokládá se jednotková elasticita výnosu daně vůči základu

Pokud dojde ke změnám daňové legislativy, je nutno zohlednit dopady

Daň z přidané hodnoty

Jevy, které způsobují odlišný vývoj konečné spotřeby a základu daně

stavebnictví: údaje o relevantních podnicích nekorespondují s uváděným růstem posledních let,

trh s automobily: nárůst dovozu ojetin vede k poklesu výnosu DPH,

nárůst neobchodních dovozů: mají vliv, ale nevýznamný.

Daň z přidané hodnoty

DPH a pohonné hmoty růst cen ropy, energetické daně: vliv na výnos

DPH, při existenci rozpočtového omezení spotřebitelů

jsou dopady na výnos DPH z principu oslabeny, teoreticky při růstu cen pohonných hmot může

dojít až k poklesu výnosu DPH v důsledku nahrazení individuální dopravy dopravou hromadnou, která je zdaněna sníženou sazbou DPH.

Daň z přidané hodnoty

Odhady dopadů změn DPH Pouze změny sazeb: možno vyjít z

daňových přiznání Jsou uváděny daň na vstupu i na výstupu v

rozdělení na sazby Z toho je možno spočítat základ každé

sazby

Daň z přidané hodnoty

Odhady dopadů změn DPH Pohyby mezi sazbami: je nutno

vyjít ze struktury konečné spotřeby zohlednit další rysy jako je osvobozený sekto

Model založený na tabulkách dodávek a užití

Spotřební daně

Uvalovány v podobě specifických daní (Kč na jednotku) kombinované daně (spotřební daň z cigaret má

pevnou a procentní složku)

Nízká elasticita spotřeba a tedy výnos daně se příliš nemění

To platí zejména pro spotřební daně z alkoholických nápojů

Spotřební daně

Spotřební daň z minerálních olejů meziroční růst výnosu nepotvrdila se významná závislost mezi

cenou pohonných hmot a poptávkou zohledňují se i další informace

zavedení mýtného výstavba silnic a dálnic

Spotřební daně

Spotřební daň z tabákových výrobků výrazný růst inkasa v posledních letech z

důvodů navyšování sazeb, vlivem sazby, která je stanovena jako procento

z konečné maloobchodní ceny je nutno při odhadech změn sazeb odhadovat i vývoj cen,

obtížně odhadnutelné, jak velkou část daně firmy „zaplatí ze svého“ formou snížení ziskové marže,

významný vliv předzásobení.

Spotřební daně

Energetické daně zemní plyn, a některé další plyny,

elektřina, pevná paliva, predikce na základě dat Českého

statistického úřadu energetická bilance - spotřeba daných

komodit v minulých letech.

Daň z příjmů právnických osob

Celkový výnos DPPO je tvořen: daní z příjmů právnických osob odváděnou na

základě daňových přiznání srážkovou daní z kapitálových příjmů placenou

právnickými osobami vybíranou u zdroje příjmů daní z příjmů právnických osob placenou

samotnými obcemi, která zůstává v rozpočtech municipalit

Podstatná je první složka.

Daň z příjmů právnických osob

Daň je placena formou záloh, vyrovnání v dalším roce po podání

daňového přiznání Zálohy se odvozují od daně uvedené

v posledním daňovém přiznání

Daň z příjmů právnických osob

Nejvíce volatilní daň Závisí na hospodářském vývoji

zejména velkých subjektů V predikci je snaha zohledňovat

informace, které jsou k dispozici

Daň z příjmů právnických osob

Tempo růstu daně by mělo odpovídat tempu růstu HDP

V období po vstupu do EU však roste mnohem rychleji

Predikci ztěžuje to, že od roku 2004 do roku 2010 platí kromě let 2006 a 2007 každý rok jiná sazba

Vývoj sazby daně z příjmů právnických osob

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Daň z příjmů právnických osob

Snižování sazby je jednodušší modelovat akruálně dopady změny sazeb se projeví na

daňové povinnosti v daném roce = akruální výnos

z toho je pak odhadována výše záloh a vyrovnání = hotovostní výnos

snížení sazby se v prvním roce neprojeví

Daň z příjmů právnických osob

Problémové oblasti: vliv využívání daňových rájů a offshore-center,

vztah mateřských a dceřiných společností transferové ceny dopady růstu cen ropy dopady finanční krize na finanční instituce a

dostupnost úvěrů

Daň z příjmů fyzických osob

Celkový výnos DPFO je tvořen: daní z příjmů fyzických osob z mezd daní z příjmů fyzických osob placenou na

základě přiznání srážkovou daní z příjmů fyzických osob

Každá složka má jiné rozpočtové určení daně.

Daň z příjmů fyzických osob

DPFO z mezd je nejstabilnější daní,nejpřesnější

odhady vzhledem k progresivitě daně (i při

jedné sazbě 15 %) je třeba pro odhady používat údaje o distribuci mezd

statistiky je třeba upravit dle skutečného výnosu v daném roce a poté extrapolovat do budoucna

Daň z příjmů fyzických osob

DPFO z mezd poté se v každé skupině spočítá daň na

základě postupů daných zákonem vynásobí se počtem osob ve skupině

Obtíže dopady opatření u vysokopříjmových

skupin nahrazení odečitatelných položek

slevami na dani

Daň z příjmů fyzických osob

47%44%

43%

40%

32%

15 %

0% 10% 20% 30% 40% 50%

1993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008

Historie – vývoj nejvyšší sazby daně

Daň z příjmů fyzických osob

DPFO na základě přiznání zejména příjmy OSVČ vývoj srovnatelný s DPPO i s DPFO z

mezd nejvíce ho v poslední době ovlivnilo

zavedení a následné zrušení společného zdanění manželů (přesun až 4 mld. Kč)

významný dopad na rozpočty obcí

Daň z příjmů fyzických osob

DPFO srážková dividendy a úroky ale i některé příjmy pracovního

charakteru v poslední době významně ovlivňuje

výše vyplácených dividend

Vývoj daňového výnosu ostatních daní

0

2000

4000

6000

8000

10000

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

mil.

Kč

daň z nemovitostí daň dědická

daň darovací daň z převodu nemovitostí

daň silniční

Ostatní daně

S ohledem na charakter předmětu daně s výjimkou daně z převodu nemovitostí, velmi stabilní výše výnosu

Vzhledem k charakteru sazeb daně silniční změny ve výši daňového výnosu ovlivňují zejména změny forem zvýhodnění „ekologických“ vozidel

Výnos daně z nemovitostí ovlivňují změny úředních cen zemědělské půdy v daném katastrálním území a také změna skladby nemovitostí daného katastru. Nová legislativní úprava výrazným způsobem zvýšila pravomoc obcí ovlivňovat výnos daně z nemovitostí na vlastním katastru