Presentación de PowerPoint - DESPACHO C.P. ELIO … · MATERIAL ELABORADO ENERO 2018 despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c. _____ Campeche n°176 Col. Roma Sur México

MATERIAL ELABORADO ENERO 2018 despacho c.p. elio t. zurita garcía y asoc. s.c.

______________________________________________________________________________________________________Campeche n° 176 Col. Roma Sur México D.F. C.P. 06760 Tel. 10 54 11 25

www.despachoeliozurita.com.mx

CFDI 3.3




CFDI 3.3

OBJETIVO

• Estandarizar información para el SAT y “para los

contribuyentes”.

En todos los casos “mandan” las guías de llenado del

SAT.

En caso de que el comprobante no se emita

correctamente:

• Posible multa para quien lo emite

• NO deducible para el cliente y no acreditable su IVA2




CFDI 3.3

1. A partir del 1 de julio del 2017 entró en vigor la versión 3.3 de la

factura electrónica. No obstante, los contribuyentes pudieron

continuar emitiendo en la versión 3.2 hasta el 31 de diciembre

del 2017. A partir del 1 de enero del 2018, la única versión

válida es 3.3.

2. La emisión de comprobantes con el Complemento para

Recepción de Pagos será opcional hasta el 31 de marzo del

2018.

3. El proceso de aprobación para la cancelación de facturas

electrónicas entrará en vigor el 1 de julio del 2018.

4. Hasta el 30 de junio de 2018, en caso de que exista un posible

error o discrepancia al registrar la clave de unidad de medida

y/o clave de producto o servicio, no se considerará infracción.3




Artículo 29. CFF

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de

expedir comprobantes fiscales por los actos o

actividades que realicen, por los ingresos que se

perciban o por las retenciones de contribuciones que

efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante

documentos digitales a través de la página de Internet

del Servicio de Administración Tributaria. Las personas

que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce

temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les

hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el

comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

4




LISR

CAPÍTULO IX

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS

MORALES

Artículo 76.

II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de

los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de

riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el

Título V de esta Ley …. y, en su caso, el impuesto retenido al

residente en el extranjero …….

5

Debe emitir factura quien:

✓Realiza actividades económicas.✓Percibe un ingreso✓Realiza una retención o paga

nómina.✓Traslada mercancías.✓Recibe pagos de facturas.

Empresarios medianos

Empresarios de grandes empresas, multinacionales, etc.

Lo que debes saber y hacer para emitir factura

3.3 Principales Cambios

Incorpora 46 reglas de validación.

Incluye 17 catálogos

Se eliminan 19 campos.

16 campos que incluyen formas de estructura.

Verificación del RFC del receptor.

No permite el uso de números negativos.

Registro de descuentos porconceptos

Elimina la información dedomicilio del receptor.

Disminuye el riesgo de cometererrores de captura y con elloreprocesos y correcciones.

Incluye información del uso que el receptor le dará al comprobante

Nuevo Complemento

No permite de manera parcial el registro de conceptos con valor en 0,

Ejemplo de Factura V 3.3

Principales cambios a la factura

Campo Versión 3.2 Versión 3.3

Lugar de expediciónEl dato no se encontraba

estandarizado.

Código postal del domicilio fiscal o sucursal (catálogo

de códigos postales).

Régimen fiscalPodía no registrarse o

poner N/ACatálogo de régimen fiscal.

Forma de pago • Se encontraba invertida. Catálogo de forma de pago.

Método de pagoSe podía registrar N/A haciendo referencia a

forma de pago.

Catálogo de método de pago.

Tipo de comprobante• Ingreso• Egreso

• Traslado

Se incorporan:• Nómina• Pagos




Catálogo de régimen fiscal

10

c_RegimenFiscal DescripciónFísica Moral

601 General de Ley Personas Morales No Sí

603 Personas Morales con Fines no Lucrativos No Sí

605 Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios Sí No

606 Arrendamiento Sí No

608 Demás ingresos Sí No

609 Consolidación No Sí

610 Residentes en el Extranjero sin Establecimiento Permanente en México Sí Sí

611 Ingresos por Dividendos (socios y accionistas) Sí No

612 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales Sí No

614 Ingresos por intereses Sí No

616 Sin obligaciones fiscales Sí No

620 Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos No Sí

621 Incorporación Fiscal Sí No

622 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras Sí Sí

623 Opcional para Grupos de Sociedades No Sí

624 Coordinados No Sí

628 Hidrocarburos No Sí

607 Régimen de Enajenación o Adquisición de Bienes No Sí

629 De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales Sí No

630 Enajenación de acciones en bolsa de valores Sí No

615 Régimen de los ingresos por obtención de premios Sí No

Aplica para




Catálogo

de forma

de pago

Ver datos

opcionales

en catálogo

11

c_Forma

PagoDescripción Bancarizado

01 Efectivo No

02 Cheque nominativo Sí

03 Transferencia electrónica de fondos Sí

04 Tarjeta de crédito Sí

05 Monedero electrónico Sí

06 Dinero electrónico Sí

08 Vales de despensa No

12 Dación en pago No

13 Pago por subrogación No

14 Pago por consignación No

15 Condonación No

17 Compensación No

23 Novación No

24 Confusión No

25 Remisión de deuda No

26 Prescripción o caducidad No

27 A satisfacción del acreedor No

28 Tarjeta de débito Sí

29 Tarjeta de servicios Sí

30 Aplicación de anticipos No

99 Por definir Opcional

../../../../Fiscal/2017/CFDI/CFDI 3.3/Catalogos/cat otros CFDI SAT.xlsx




Catálogo forma de pago

12

Existen datos opcionales en el catalogo.

Sin embargo es posible que nuestro cliente “exija” que se incluyan.

Se debe establecer una política a seguir por la Empresa y en su caso el

manejo de excepciones.

c_FormaPa

goDescripción

Bancari

zado

Número de

operación

RFC del

Emisor de

la cuenta

ordenante

Cuenta

Ordenante

Patrón para

cuenta

ordenante

RFC del

Emisor

Cuenta de

Beneficiario

Cuenta de

Benenficiari

o

Patrón para

cuenta

Beneficiaria

Tipo

Cadena

Pago

03

Transferencia

electrónica de

fondos

Sí Opcional Opcional Opcional

[0-9]{10}|[0-

9]{16}|[0-

9]{18}

Opcional Opcional[0-9]{10}|[0-

9]{18}Opcional




Catálogo Método de pago

13

c_MetodoPago Descripción

PUE Pago en una sola exhibición

PPD Pago en parcialidades o diferido

Cuando el pago se recibe antes o al momento la clave es PUE.

En caso contrario SIEMPRE es PPD y Clave de forma de

pago 99 de otra forma se entiende que ya fue cobrado




Tipos de comprobantes

14

1. Comprobante de Ingreso.- Se emiten por los ingresos queobtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación de servicios,arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenaciónde bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que serealiza en operaciones de comercio exterior, etc.

2. Comprobante de Egreso.- Amparan devoluciones, descuentos ybonificaciones para efectos de deducibilidad y también puedeutilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos encuanto a los montos que documenta, como la aplicación deanticipos. Este comprobante es conocido como nota de crédito.

3. Comprobante de Traslado.- Sirve para acreditar la tenencia oposesión legal de las mercancías objeto del transporte durantesu trayecto.

Campo Versión 3.2 Versión 3.3

Uso del CFDI No existía

Conforme al catálogo de

uso de CFDI.

El receptor lo indica.

Tipo Relación No existía

La clave que identifica la

relación que hay entre

facturas.

CFDI Relacionado No existíaSe registran los UIDD de

las facturas relacionadas.

Descuento

Existía como dato sin

identificar a que concepto

aplicaba.

Se registra por concepto.

Clave de producto o

servicioNo existía


productos y servicios.

Clave de unidad de

medidaNo existía


unidad de medida.

Principales cambios a la factura

Uso

del

CFDI

16

G01 Adquisición de mercancias

G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones

G03 Gastos en general

I01 Construcciones

I02 Mobilario y equipo de oficina por inversiones

I03 Equipo de transporte

I04 Equipo de computo y accesorios

I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental

I06 Comunicaciones telefónicas

I07 Comunicaciones satelitales

I08 Otra maquinaria y equipo

D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.

D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad

D03 Gastos funerales.

D04 Donativos.

D05Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios

(casa habitación).

D06 Aportaciones voluntarias al SAR.

D07 Primas por seguros de gastos médicos.

D08 Gastos de transportación escolar obligatoria.

D09Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base

planes de pensiones.

D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas)

P01 Por definir

c_UsoCFDI Descripción




Uso del CFDI

17

De acuerdo a las guías de llenado del SAT

En el caso de que se registre una clave, y esta finalmente resulte distinta a la

que corresponda al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, esto

no será motivo de cancelación, así como tampoco afectará para su deducción

o acreditamiento de impuestos.

Esto es así por que no hay ningún soporte para esta obligación en

Ley.

• El uso del CFDI lo tiene que proporcionar el cliente.

• Recomendamos según el producto o servicio a proporcionar,

establecer un uso genérico y aplicarlo salvo que el cliente manifieste

otra opción.

A futuro se prevé que este sea un campo que afecte la

deducibilidad del comprobante.




Tipo de relación

18

c_TipoRelacion Descripción

01 Nota de crédito de los documentos relacionados

02 Nota de débito de los documentos relacionados

03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos

04 Sustitución de los CFDI previos

05 Traslados de mercancias facturados previamente

06 Factura generada por los traslados previos

07 CFDI por aplicación de anticipo

Se debe registrar la clave de la relación que existe entre el comprobante que se

está generando y el o los CFDI previos.

Nodo: Documento Relacionado, un nodo por cada UUID que se relaciona.




Clave producto o servicio

19

Existen mas de 52,000 claves.

Cuando la clave de un producto o servicio no se encuentre en el catálogo se debe

registrar la clave 01010101. Lo cual no es recomendable.

Basta con que se clasifique la descripción del bien o servicio hasta el tercer nivel, es

decir hasta la clase, los primeros 6 dígitos de la clave del catálogo

Es responsabilidad del emisor de la factura, por que es quien conoce las características y

la naturaleza del producto o servicio que comercializa y amparará el comprobante. Sin

embargo OJO pudiera ser no deducible para quien recibe el CFDI.

Se recomienda ponerse de acuerdo con cliente – proveedor para los bienes

y servicios mas significativos.

Si el emisor del comprobante comercializa productos que no hayan sido transformados o

industrializados por su parte (lo compra y tal cual lo vende), el emisor puede utilizar la

clave del producto registrada por el proveedor en el comprobante que ampara la

adquisición.




Clave producto o servicio

20

Es importante que el encargado de asignar la clave identifique

exactamente que es lo que se vende.

Existen al menos dos formas de buscar cada clave:

Buscador en la página del SAT

http://200.57.3.46:443/PyS/catPyS.aspx :

- Se va llenando cada campo:

Tipo División Grupo Clase

- Se busca por palabra en el catalogo

Hoja de Excel se busca directamente la Clave

Cuidado con que sean de la División correcta.

Ejemplo:

En caso de no encontrar la Clave se puede hacer uso del Chat del SAT

10101501 Gatos vivos

24101612 Gatos

http://200.57.3.46:443/PyS/catPyS.aspx

Buscador de claves de productos y servicios

Un servicio contable, se deberá registrar con la clave: 84111500

Vinculación de claves de productos y servicios

Producto Descripción Clave interna de su inventario Clave del Producto Clave de unidad de medida

Jamón 3631523

50112000

Carnes procesadas y

preparadasKGM kilogramo

Salchichas 4581259

Peperoni 5621489

Chistorras 2252568

Paté 986789

Tocino 636239

Quesos en todas sus

presentaciones562345

50131800

QuesoKGM kilogramo

Hierbas y especies 146234

50171500

hierbas y especies y

extractos

XBH Manojo

Almíbar 89234550161512

AlmíbarH87 Pieza

Chocolate 10045650161813

Chocolate KGM kilogramo

No se modifican los catálogos y descripciones existentes en la empresa solo se vinculan a el de lanueva factura.

La identificación de la clave de producto o servicio que corresponda conforme al catálogo c_ClaveProdServ, será responsabilidad del emisor de la factura.




SAT Preguntas Frecuentes

23

30. ¿Podría el SAT imponer una sanción por considerar que la clave

de producto y servicio que se registre en una factura es errónea?

La identificación de la clave de producto y servicio corresponde al emisor de la factura,

esto en razón de que él es quien conoce la naturaleza y las características del producto o

servicio que ampara el comprobante.

Si se registra una clave de producto o servicio que se asemeje o tenga relación en sus

características al producto que se va a facturar, esto por no haber encontrado una clave

específica, dicha situación no será motivo de sanción por parte de la autoridad salvo en

casos de notoria y evidente incongruencia entre lo facturado y la clave de producto y

servicio registrada.

No obstante, se considera que al tratarse de un tema nuevo, los primeros meses de vigencia

serán parte de un proceso de aprendizaje colectivo, durante el cual los proveedores de

bienes y servicios y sus clientes irán estableciendo acuerdos y usos en sus respectivos

sectores o ramas de la economía en relación a la clasificación de los bienes o servicios que

intercambian, esta situación hará que no sea necesario durante estos primeros meses corregir

alguna clasificación que se haya realizado y que con el transcurso de este tiempo de

aprendizaje común resulte variar o considerarse equivoca.




Unidad de medida

24

Utilizar la clave de acuerdo al catalogo

..\..\..\..\Fiscal\2017\CFDI\CFDI 3.3\Catalogos\Cve prod

serv.xlsx

Es importante revisar con las áreas involucradas que es lo que

se esta vendiendo.

El SAT puede querer verificar comprado – vendido

A futuro se prevé un CFDI de almacén.

../../../../Fiscal/2017/CFDI/CFDI 3.3/Catalogos/Cve prod serv.xlsx

Complemento de recepción de pagos

Establece el modelo de facturación para el pago en parcialidades que...

Facilita la

conciliación de

las facturas vs

pagos.

Detalla la cantidad que se paga e identifica la factura que se

liquida.

Cumple con el requisito de

registrar la forma de pago en la

factura.

Evitar la

cancelación de

facturas que ya

han sido

pagadas.

• Un pago a muchas facturas y viceversa.

Identifica

Relaciona

• Correctamente la forma en que se realizó el pago.

• Facturas que han sido pagadas total o parcialmente .

• Emisores y receptores

• El momento de causación de IVA

Características



Comprobante Fiscal Digital por Internet

con Complemento para Recepción de Pagos

Nombre del Emisor: Juan Ramírez Ortígoza

RFC Emisor: RAOJ701212P3

Clave de Regimen Fiscal: 612,Personas Físicas con Activ idades Empresariales y Profesionales

Forma Pago:

Método pago:

Tipo de comprobante: P Pago

Luga de expedición: 12068

Fecha y Hora de expedición: 2017-08-15 T00:00:00

Versión 3.3

RFC Receptor: LOAV890607PY7

Uso del CFDI: P01 Por definir

C lav P ro d. Serv. N o Ident if icació nC antidadC lave UnidadUnidad D escripció nValo r Unit Impo rte B ase Impuesto T ipo facto rT ipo tasaImpo rte

84111506 1 ACT Pago $0.00 $0.00

Subtotal $0.00

Total $0.00

Complemento

Fecha pago: 2017-08-05

Forma de pago: 03 Transfeerencia electrónica de fondos

Monto $3,920.00

IdDocumento: d21ca0c2-3ea4-450-abe3-f05771737e69

Método de pago: PPD Pago en parcialidades o diferido

Num Parcialidad: 1

Importe saldo anterior: $7,840.00

Imp Pagado: $3,920.00

Impo Saldo Insoluto: $3,920.00

Sello d ig it al del Emisor:

Sello d ig it al del SA T:

F echa y H o ra del C ert if icado : 2017-08-15 T00:00:00

Twf4pgkrgwyToKLmUM Ie5t3VDwosyRcCLwd8iu9/2ofTb+GvLyM 3vb7hNW6qTUigWu7cP++NYRovM fLc4=

C adena o r ig inal del complement o de cert if icación d ig it al del SA T:

||1.0|6E05BB78-09F7-40C4-943E-31E4D6379498|2014-03-12T16:18:09|sCoonZCKID9x9yZXommqomFp3sBFRS8m

PnJQfsZi5bwJrjm8CJQNmWfyoyGAPNBhnZnFvqywUr97TQ0PVNM qPU0texN4NWXnYuwcoNbZwUg4Ceagl2D6n

LkGn8eUtnjYcaTaRhbfOEUcbbSCayY+sRyLn+Gjtbcl9jCe5FI0X9Y=|00001000000201748120||

mRoonZCKID8x9yYCommqomFp3sBFRS6mInJQfsZi5bwJrjm8CJQNmWfyoyGAPNBhnZnFvqywUr65TQ0PVNM

qPU0texN3NWXnYuwcoNbZwUg4Ceagl2D6nLkGn8eUtnjYcaTaRhbfOEUcbbSCayY+sRyLn+Gjtbcl9jCe5FI0X9Y=

dhqumS8b4qY3jI46BpLM xbOkmh0oTpRdbX93UwNabz3WeSpmwuxM nOCLzShuFuvrKftWdN8xcIwYiS3ApDBX4ipChC

Los datos de los impuestos no se

registran en la factura con complemento

¿Cómo se desglosa el IVA en la factura de pago diferido o parcialidades?

Estos campos no deben existir




Complemento recepción de

pagos

28

Se registra la clave PPD cuando se emite el comprobante de

la operación y posteriormente se liquida la operación, en un

solo pago el saldo total o en varias parcialidades.

Cuando al momento de la operación se realice el pago de la

primer parcialidad, se emite el CFDI por el total de la

operación y un segundo comprobante con el complemento

para recepción de pago por la parcialidad.





pagos

29

Los valores que se deben incluir son:

FacturaConcepto CVE SignificadoUsoCFDI P01 Por definir

ClaveProdServ 84111506 Servicios de facturación

Cantidad 1

Cve unidad ACT Actividad

Unidad No debe existir

Descripción Pago

Valor unitario 0

Importe 0

Descuento No debe existir




Complemento pagos

30

Los valores que se deben incluir son:

ComplementoConcepto Comentario

FechaPago

Fecha y hora en la que se recibe el pago. Formato

aaaa-mm-ddThh:mm:ss. En caso de no contar con la

hora se debe registrar 12:00:00

Forma de pago CVE Como se recibio el pago

Monto Mayor a cero

IdDocumento

UUID del CFDI de ingresos que se esta cobrando. Por

cada documento que se relacione se debe generar un

nodo DoctoRelacionado

Metodo de pago PPD

Numparcialidad1

La parcialidad que se esta cobrando.

Diferido siempre es 1

Saldo anterior Importe CFDI o Saldo insoluto parcialidad anterior

Imp pagado Igual a monto

Imp saldo insoluto

Saldo anterior

Menos

Imp pagado




Complemento pagos

31

Cuando existe moneda extranjera:

ComplementoConcepto

MonedaPSe registra la clave de la moneda con la que se recibió el

pago. Moneda nacional MXN.

TipoCambioP

Tipo de cambio de la moneda a la fecha en que se recibió el

pago, cuando el campo MonedaP sea diferente a MXN,

refleja el número de pesos que equivalen a una unidad de la

divisa señalada en el campo MonedaP.

Se debe registrar la clave de la moneda utilizada en los

importes del documento relacionado.

Los importes registrados en los campos ImpSaldoAnt,

ImpPagado e ImpSaldoInsoluto de esta sección, deben

corresponder a esta moneda.

TipoCambioDR

Es el tipo de cambio correspondiente a la moneda registrada

en el documento relacionado. Este dato es requerido

cuando la moneda del documento relacionado es distinta de

la moneda de pago.

MonedaDR




Emisión complemento de

pago

32

• Se puede emitir un complemento por cada pago

recibido (uno a uno) o

• Uno por todos los pagos recibidos en un período

de un mes (uno a muchos):• Siempre que estos correspondan a un mismo receptor

del comprobante.

• Debe emitirse a más tardar al décimo día natural del

mes inmediato siguiente al que corresponda el o los

pagos recibidos.




Aplicación de pago

33

Para determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago

recibido se aplican los siguientes criterios de asignación, en el

orden siguiente:

1.- Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo

establezca, se estará a ella.

2.- En caso contrario, se estará al acuerdo expreso establecido al efecto por

las partes.

3.- De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar

al receptor del pago el o los CFDI a los que aplicará dicho pago y el

monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los

5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el

pago.

4.- En caso de que el pagador no indique a los CFDI a los que se aplicará

el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes de

pago más antiguos.





pagos

34

Definir, que hacer cuando :

• “No se sabe” el saldo por pagar.

• Se tiene el saldo pero no que facturas lo integran.

¿Complemento de pagos por operaciones con

VERSIÓN 3.2?

¿Se deben emitir complementos?

Ver

“Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para

recepción de pagos Aplica para la versión 3.3 del CFDI”




35




36




Artículo 29-A CFF

37

Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo

29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:

VII.b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición

se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el

momento en que ésta se realice y se expedirá un CFDI por cada

uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos

que establezca el SAT, los cuales deberán señalar el folio del

comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la

operación, señalando además, el valor total de la operación, y el

monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos

trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto

correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso

anterior.




Cancelación de CFDI

38

Si no se ha emitido complemento de pagos:Se puede cancelar el CFDI, sin mayor problema. A partir de 2018 inicia el

procedimiento, que contempla la conformidad del cliente.

No se puede cancelar un CFDI cuando ya se emitió el

complemento para recepción de pagos.

Las correcciones deben realizarse mediante la emisión de CFDI de egresos por

devoluciones, descuentos y bonificaciones.

Si se puede cancelar: Cuando el error consista en el RFC del receptor y se sustituya

por otro con los datos correctos.

Cancelación del CFDI complemento de pagosSi existen errores, puede cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos

correctos. Si el error consiste en que el complemento para recepción de pagos no debió

emitirse por que la contraprestación ya se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo

deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso.




Cancelación de CFDI (julio 2018)

39

2.7.1.39.

Se puede cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del

receptor:

a) Amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00

b) Por concepto de nómina.

c) Por concepto de egresos.

d) Por concepto de traslado.

e) Por ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.

f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas”

g) Que amparen retenciones e información de pagos.

h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general

i) Emitidos a residentes en el extranjero

j) Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición.




Complemento de pagos

Preguntas Frecuentes

40

Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el CFDI con complemento para recepción

de pagos

1. Cuando haya compensación de pagos entre contribuyentes ¿Qué clave se debe

registrar como forma de pago en el CFDI con complemento para recepción de

pagos

Clave “17 Compensación”

2. Cuando un sólo pago recibido es para liquidar varias facturas, ¿Se tiene que

emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos por cada comprobante

que se liquida?

No, se expedirá un sólo CFDI con complemento para recepción de pagos y en él

se incluirán las referencias a todas las facturas que se liquidan. Para ello deberán

incluir en el campo identificador del documento, cada uno de los folios (UUID)

que identifican a cada una de las facturas.






41

3. ¿Se puede cancelar un CFDI con complemento para recepción de pagos si la clave en el

RFC del receptor no es correcta?

Sí, se puede cancelar siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.

4. ¿Qué plazo se tiene para emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos?

Se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos a más tardar al

décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago.

8. ¿Se debe desglosar el IVA en el CFDI con complemento para recepción de pagos como

lo indica la fracción VII, inciso b), del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación?

No se desglosan los impuestos trasladados y retenidos en el CFDI con complemento

para recepción de pagos, ya que la regla 2.7.1.35., establece que el monto del pago se

aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en la factura emitida por el

valor total de la operación.






42

11. Si se emite una factura de tipo ingreso en la versión 3.2 el 1° de julio de 2017 y el pago

es en parcialidades, ¿Se tiene la obligación, posteriormente al recibir un pago parcial, de

emitir el CFDI con complemento para recepción de pago , esto si el pago se recibe el 1 de

diciembre de 2017 o con posterioridad?

Se puede optar por emitir por el pago parcial una factura en términos de lo dispuesto en el Artículo

29-A, fracción VII, inciso b) del CFF, por lo que, al estar sólo vigente la versión 3.3 del anexo 20 a

partir del 01 de diciembre de 2017, al emitir el CFDI por la parcialidad recibida, en dicho

comprobante, se registraría Relacionados y el folio fiscal del CFDI de ingresos emitido por el valor

total de la operación respecto del cual se está pagando la parcialidad en el campo UUID del nodo

CfdiRelacionado.

15. ¿Qué fecha se debe registrar en el campo FechaPago en el CFDI con complemento para

recepción de pagos, cuándo se reciba como pago un cheque de un banco distinto,

considerando que se acredita el depósito hasta el día siguiente? Se debe registrar la fecha en la que se recibe el cheque, aunque aparezca el depósito al día

siguiente.






43

15. En el caso de que un CFDI haya sido pagado con diversas formas de pago ¿Qué forma

de pago debe registrarse en el comprobante?

En el caso de aplicar más de una forma de pago en una transacción, los contribuyentes

deben incluir en este campo, la clave de forma de pago con la que se liquida la mayor

cantidad del pago. En caso de que se reciban distintas formas de pago con el mismo

importe, el contribuyente debe registrar a su consideración, una de las formas de pago

con las que se recibió el pago de la contraprestación.

18. Si tengo varias sucursales, pero mis sistemas de facturación se encuentran en la matriz

¿Qué código postal debo registrar en el campo lugar de expedición en el CFDI?

En el caso de que se emita un comprobante fiscal en una sucursal, en dicho

comprobante se debe registrar el código postal de ésta, independientemente de que los

sistemas de facturación de la empresa se encuentren en un domicilio distinto al de la

sucursal.






44

28. ¿Las facturas se pueden pagar con bienes o servicios?

No, no existe en el catálogo la forma de pago en especie o servicios, derivado

de que la persona que pretende pagar con bienes está realizando la

enajenación de un bien, por lo tanto debe emitir un CFDI de ingresos por ese

bien que está enajenando, por otra parte, si la persona que pretende pagar lo

realiza con la prestación de un servicio, debe emitir un CFDI por dicho

servicio.

Tanto en el caso de la enajenación de bienes, como en la prestación de

servicios se considera que el cliente y el proveedor son el mismo

contribuyente, por lo tanto se puede aplicar la forma de pago “17”

Compensación.




Anticipos Preguntas Frecuentes

49

6. ¿En los CFDI por anticipos se debe desglosar el IVA?

Sí, se debe desglosar el IVA en las facturas que amparen anticipos cuando el bien o

producto a adquirir grave IVA.

7. El cliente se equivocó y pagó de más o indebidamente, ¿Se tiene que emitir una factura?

Si el cliente pagó de más o indebidamente y la cantidad que está en demasía no se va

a considerar como un anticipo, se deberá devolver al cliente el importe pagado de

más.

En el caso, de que la cantidad pagada de más o indebidamente se tome como un

anticipo, se deberá emitir el CFDI.

9. ¿El contribuyente receptor del CFDI tiene la obligación de validar a detalle las claves de

producto/servicio de todas las facturas que reciba?

No existe una obligación de revisarlas a detalle; la recomendación es que se

verifiquen que los datos asentados sean correctos y coincidan al menos en términos

generales con el bien o servicio de que se trate y la descripción que del mismo se

asiente en el propio comprobante.




Anticipos Preguntas Frecuentes

50

16. Si me realizan un depósito para garantizar el pago de las rentas en el caso de

un contrato de arrendamiento inmobiliario, ¿Se debe facturar como un anticipo

dicho depósito?

Si la operación de que se trata se refiere a la entrega de una cantidad por concepto de

garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o

cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en

ocasiones se realiza por el arrendatario al arrendador para garantizar del pago de las

rentas en el caso de un contrato de arrendamiento inmobiliario, no estamos ante el

caso de un anticipo.




Devolución,

Descuento o

Bonificación

51




Devolución, Descuento o

Bonificación en el CFDI

52

Descuento Se puede registrar el importe total de los descuentos aplicables antes de impuestos. No se

permiten valores negativos. Se debe registrar cuando existan conceptos con descuento.

El valor registrado en este campo debe ser menor o igual que el campo Subtotal.

Los descuentos no se deben registrar de manera global, se registran por cada uno de los

conceptos contenidos dentro del comprobante.




Devolución, Descuento o

Bonificación

53

Cuando el tipo de comprobante sea E (Egreso):

Se debe registrar como forma de pago:

• Misma clave que se registró en el CFDI (Ingreso) que dio origen

a este comprobante, derivado ya sea de una devolución, descuento

o bonificación.

• Opcionalmente se puede registrar la clave de forma de pago con

la que se está efectuando el descuento, devolución o bonificación

en su caso.




54

Ejemplo: Tres comprobantes de tipo “I” (ingreso con la siguiente

información:

CFDI 1: Con un importe de $100.00 y forma de pago “01”



Se requiere realizar un descuento, devolución o bonificación de operaciones

documentadas en los CFDI anteriores por el 100% del valor de los tres

comprobantes.




55

El CFDI de tipo “E” (egreso) se emite:

Se registra como importe el total de la sumatoria de los comprobantes tipo “I” $450.00 en

el ejemplo.

En el Nodo Documento relacionado Cada uno de los UUID de los comprobantes 1, 2 y 3.

Un nodo por cada UUID.

Forma de pago opciones:

• La que se registro en el CFDI “I” (Ingreso) con mayor valor. Cuando todos tengan

el mismo valor, el emisor puede a su criterio seleccionar la forma de pago de

alguno de ellos.

• Se registra la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución

o bonificación en su caso.

Método de pago “PUE” Pago en una sola exhibición.

Registrar en el campo ClaveProdServ la clave 84111506 Servicios de facturación.

Registrar en el campo ClaveUnidad la clave ACT Actividad




56

CFDI ventas

Por la venta total de los productos y servicios.

Método de pago: PUE.

Forma de pago: 03

Subtotal $ 10,000.00

IVA $ 1,600.00

Total $ 11,600.00

CFDI egresos

El cliente devuelve la mercancía al 100%, se elabora nota de crédito con los siguientes

datos:

Clave producto/servicio: 84111506

Unida de medida: ACT

Forma de pago: 03

Método de pago: PUE

Se deben incluir los campos de tipo de relación y UUID del CFDI por la venta total.

Descuentos posterior al CFDI




57

Cuando se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al

importe de los comprobantes, se puede emitir un comprobante del tipo “E” Egreso.

Mismo procedimiento y además:

En el campo Descripción:

El monto del descuento, devolución o bonificación que le aplique a cada comprobante de

ingresos e indicar a qué comprobante de ingresos aplica el mismo. Por ejemplo:

• 5% del saldo de todos los CFDI relacionados.

• 5% del saldo de los CFDI con folios….

• 3% del saldo del CFDI … y 6% del saldo del CFDI…..

CFDI de Egresos




58

En el caso de generación y aplicación de descuentos globales a ventas futuras,

podrán emitir el CFDI de egresos que ampare el concepto de descuento conforme

a cualquiera de las siguientes opciones:

A. CFDI de Egresos relacionado a un CFDI de Ingresos.

Cuando se devengue o genere el derecho de un descuento global en un futuro, el

contribuyente puede, para efectos de control, emitir un documento interno que documente

contablemente dicho descuento, para aplicarlo una vez que se genere el ingreso en el

futuro.

Una vez que se dé el ingreso futuro al cual se aplicará el descuento:

• Se debe primero expedir el CFDI de tipo I (Ingreso) y a continuación

• Emitir el CFDI de tipo E (Egreso) que ampare el valor consignado en el documento

interno de control, debiéndolo relacionar el CFDI de E (Egreso) con el CFDI de I

(Ingreso).

Descuentos globales futuros




59

Opciones:

B. CFDI de Egresos emitido sin relacionar a un CFDI de Ingresos.

Cuando se devengue o genere el derecho de un descuento global en un futuro, el

contribuyente podrá emitir un CFDI de tipo E (Egreso) por el valor del descuento

sin relacionarlo a un CFDI de I (Ingreso).

Una vez que se genere el ingreso en el futuro, se debe emitir el CFDI de tipo I

(Ingreso) correspondiente al cual se le debe relacionar el CFDI de E (Egreso),

señalado en el párrafo anterior, debiendo registrar en el campo TipoRelacion la

clave “02”(Nota de débito de los documentos relacionados), y como forma de

pago la clave “23” (Novación).

Descuentos globales futuros




Comprobante de Traslado

60

Emisión de CFDI de traslado por el propietario de las mercancías

cuando las transporte el mismo.

Los propietarios de mercancías nacionales que formen parte de sus activos, pueden

acreditar únicamente el transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o la

representación impresa de dicho CFDI expedido por ellos mismos, con valor cero y

la clave genérica del receptor a que hace referencia la regla 2.7.1.26. especificando

en clase de bienes o mercancías el objeto de la transportación de las mercancías.

El comprobante de traslado, también puede usarse para documentar operaciones de

transporte de mercancías al extranjero,

2.7.1.26

Clave genérica en el RFC: XAXX010101000

Operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, no inscritos en el RFC, clave

genérica en el RFC: XEXX010101000.




Comprobante de Traslado

61

Emisión de CFDI por el transportista, siempre que el propietario de las

mercancías contrate los servicios de transportación.

Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga, deberán

expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de servicio mismo que deberá

contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán

expedir un comprobante impreso con los siguientes requisitos independientemente de

los requisitos que al efecto establezca la SCT mediante su página de Internet para la

denominada carta de porte.

Lugar y fecha de expedición.

La clave en el RFC de quien lo expide.

Lugar y fecha de expedición.

La clave en el RFC de quien lo expide.

Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.

Descripción de la mercancía a transportar.




CFDI por Factoraje Financiero

62




CFDI por Factoraje Financiero

Factoraje Contrato por el cual el factorante conviene con el factorado adquirir los derechos decrédito que este ultimo tenga a su favor por un precio determinado o determinable, enmoneda nacional o extranjera(ART. 419, LGTOC).

De acuerdo a nuevas modificaciones al Anexo 20 versión 3.3, las empresas que trabajan pormedio de este esquema, tendrán que emitir un complemento para recepción de pagos, pero…..

¿Quién debe

realizarlo? ¿Cuántos

CFDI´s se tienen

que hacer? ¿Cuándo se

deben emitir?

63




Esquema CFDI Factoraje Financiero64




COMPLEMENTO DE NOMINA



www.despachoeliozurita.com.mx66

CÓDIGO FISCAL

DE LA

FEDERACIÓN

ART. 29 OBLIGACIÓN EXPEDIR CFDIM

A

R

C

O

N

O

R

M

A

T

I

V

O

D

E

L

C

F

D

I

D

E

N

Ó

M

I

N

A

ART. 29-A REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES

LEY DEL

IMPUESTO

SOBRE LA

RENTA

ART. 27, FRACCIÓN V Y 99, FRACCIÓN III

RESOLUCIÓN

MISCELANEA

FISCAL 2018

SECCIÓN 2.7.5 DE LA EXPEDICIÓN DE CFDI

2.7.5.1. FECHA DE EXPEDICIÓN Y ENTREGA

2.7.5.2. ENTREGA DEL CFDI

2.7.5.3. NO EXPEDICIÓN DE CONSTANCIA Y CFDI

POR CONCEPTO DE VIÁTICOS

2.7.5.4. EMISIÓN DE CFDI DE RETENCIONES E

INFORMACIÓN DE PAGOS

2.7.5.5. CFDI NÓMINAS “MIS CUENTAS”

2.7.5.6. INFRACCIONES PROVEEDORES DE

CERTIFICACIÓN DE CFDI




Comprobante de Nómina

67

2014 Es obligatorio emitir un comprobante Digital de

Nómina.

2016 Se publica actualización del complemento de nómina.

2017 Se hacen cambios al complemento de nómina para

tener un mayor detalle de la información, vigente desde

01 de enero de 2017, con periodo de transición al 1 de

abril de 2017




COMPLEMENTOS

68




Complementos

Existen actos jurídicos que por su naturaleza se necesita indicar

datos adicionales o específicos en la comprobación, los cuales se

asientan a través de elementos técnicos llamados complementos.

Los complementos se definen como:

Información adicional al XML (CFDI) requerida por el SAT

porque está regulada en la Ley, Reglamentos o la RMISC para un

sector o actividad específica.

69




Complementos para incorporar

información fiscal en los CFDI (2.7.1.8. RMF 2018)

Para los efectos del artículo 29, F VI CFF, el SAT publica en su

página de Internet los complementos que permitan a los contribuyentes

de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los

CFDI que expidan.

Los complementos que el SAT publique, serán de uso obligatorio para quien

le aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación

en la página, salvo cuando exista alguna disposición que establezca un periodo

diferente o los libere de su uso.

Para el registro de los datos solicitados en los complementos, se deben aplicar

los criterios establecidos en las Guías de llenado.

70




DIM Sueldos y Salarios

De conformidad con el Artículo Noveno fracción X disposiciones transitorias de

la Ley del ISR, se abroga la Declaración Informativa Múltiple de Sueldos y

Salarios, misma que se presenta en el programa electrónico Declaración

Informativa Múltiple (DIM).

A partir del ejercicio de 2017 ya no se deberá presentar la declaración, por lo

anterior, se consideró necesario agregar información contenida en la declaración

en el CFDI de nómina a efecto de que el SAT cuente con dicha información.

71




Comprobante de nómina

El recibo de pago de nómina fiscal, es el comprobante electrónico que debe

entregar el patrón al trabajador que percibe ingresos por sueldos y salarios, o el

que debe entregar el pagador de ingresos asimilados a salarios al receptor de los

mismos.

A. Comprobante fiscal

✓Datos del emisor y

receptor (RFC, CURP)

✓Datos del recibo

(cantidades, unidades,

fechas)

✓Conceptos (en este caso

“pago de nómina”)

✓ Impuestos (ISR retenido

al trabajador o asimilado)

B. Complemento de nómina y

Catálogos

Información del

comprobante de nóminaCaracterísticas

• El comprobante incluye un

complemento que contiene

los datos que integran un

recibo de nómina.

• Tiene efectos fiscales y

laborales.

• Puede ser utilizado como

constancia o recibo de

pago.

¿Quiénes deben emitir el

comprobante?

Personas físicas o morales

del sector privado y el

Gobierno Federal, Estados y

Municipios que:

• Tengan trabajadores a los

que le pague sueldos y

salarios.

• Paguen a personas físicas

ingresos que fiscalmente

se asimilen a sueldos.

72




Modificación y Adición a Catálogos del

Complemento de Nómina

Son 15 catálogos de los cuales

9 son nuevos, 3 se modifican

y 3 no tuvieron cambios.

Nuevos Modificados Sin cambios

Catálogos Catálogos Catálogos

• Tipo de nómina

• Origen del Recurso

• Tipo de Contrato

• Tipo de Jornada

• Periodicidad de Pago

• Tipo de Horas

• Tipo de Otro Pago

• Régimen Fiscal

• Estado

• Tipo de Régimen

• Tipo de Percepción

• Tipo de Deducción

• Riesgo Puesto

• Banco

• Tipo de

Incapacidad

73




Mayor fiscalización del SAT e IMSS

para formalizar empleo

• El Instituto Mexicano del Seguro Social

(IMSS) y el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) acordaron intercambiar

información para fortalecer la fiscalización

de tal manera que se logre reducir la

informalidad laboral.

Febrero 2017

74




PRINCIPALES CAMBIOS VERSIÓN 1.2

75

1. Validación de RFC del trabajador.

2. Identificación del tipo de nómina

3. Indicar el tipo de contrato celebrado con el trabajador.

4. Clave de la entidad federativa donde el trabajador presto sus servicios.

5. Para entidades gubernamentales, identificación del origen del recurso.

6. Pago de jubilaciones y pensiones a través de un tercero.

7. Reporte de otros pagos (datos informativos)

8. No cifras negativas




Fecha de expedición y entrega del CFDI de

las remuneraciones cubiertas a los trabajadores

(2.7.5.1 RMF 2018)

Se pueden expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran

a los trabajadores o a asimilados a salarios, antes de la

realización del pago, o dentro del plazo señalado en función

al número de sus trabajadores o asimilados, posteriores a la

realización efectiva de dichos pagos, conforme a:

76




Plazo para reunir requisitos

(Art. 27 XVIII, LISR)

1.- Para requisitos específicos, regla general:“Al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del

ejercicio.”

2.- Tratándose de comprobantes fiscales:“Éstos se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su

declaración.”

3.-Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los

pagos del capítulo I del título IV de la LISR:

“Se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la

documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha.”

Es decir, el CFDI de nómina debe expedirse en la fecha de pago o a más tardar

de 3 a 11 días hábiles, de acuerdo a la RMF y NO HASTA DICIEMBRE Y

MENOS EN MARZO DEL SIGUIENTE EJERCICIO.




Entrega del CFDI por concepto nómina

(2.7.5.2 RMF 2018)

Se entregará o enviará a sus trabajadores el CFDI en un archivo

con el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.

Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para

cumplir esto, pueden entregar una representación impresa del

CFDI. Dicha representación deberá contener al menos:

I. El folio fiscal.

II. La clave en el RFC del empleador.

III. La clave en el RFC del empleado.

78




Entrega del CFDI por concepto nómina

(2.7.5.2 RMF 2018)

Quienes pongan a disposición de sus trabajadores una

página o dirección electrónica que les permita obtener la

representación impresa del CFDI, tendrán por cumplida la

entrega de los mismos.

Quienes no puedan realizarlo, pueden entregar a sus

trabajadores las representaciones impresas del CFDI de

forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al

término de cada semestre.

La facilidad será aplicable siempre que se hayan emitido

los CFDI correspondientes dentro de los plazos establecidos.

79




COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2• Tipo de Nómina

• Ordinaria la que se paga conceptos de manera periódica, ejemplo: Diaria,

Semanal, Catorcenal, Quincenal, Mensual, Bimestral, Decenal o incluso por

unidad de obra, comisión o precio alzado.

• Extraordinaria que incluye conceptos que no son objeto de pago de manera

periódica o habitual, ejemplo pagos por separación, aguinaldos o bonos.

– En la nómina ordinaria se pueden registrar también claves de percepciones que

corresponden a conceptos que se pagan de manera extraordinaria o emitir dos

comprobantes, uno por las percepciones ordinarias y otro por las extraordinarias.

80




COMPLEMENTO DE NÓMINA VER1.2

• TipoContrato

• Atributo requerido para expresar el tipo de

contrato que tiene el trabajador.

81





• TipoJornada

– Atributo condicional para expresar el tipo de jornada

que cubre el trabajador. Se debe ingresar cuando se

esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a

las fiscales.

82




VERSIÓN 1.2 NÓMINA83

DATOS DEL RECEPTOR

• RiesgoPuesto

• Atributo opcional para expresar la clave conforme a la Clase en que

deben inscribirse los patrones, de acuerdo con las actividades que

desempeñan sus trabajadores, según lo previsto en el artículo 196 del

Reglamento en Materia de Afiliación Clasificación de Empresas,

Recaudación y Fiscalización, o conforme con la normatividad del

Instituto de Seguridad Social del trabajador. Catálogo del SAT.

Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se esté obligado

conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.

c_RiesgoPuesto Descripción

1 Clase I

2 Clase II

3 Clase III

4 Clase IV

5 Clase V





• PeriodicidadPago

– Atributo requerido para la forma en que se

establece el pago del salario.

84





HORAS EXTRA

• Nodo condicional para expresar las horas extra aplicables.

• Dias

– Atributo requerido para expresar el número de días enque el trabajador realizó horas extras en el periodo.

• TipoHoras

– Atributo requerido para expresar el tipo de pago de lashoras extra.

• HorasExtra

– Atributo requerido para expresar el número de horasextra trabajadas en el periodo.

85




1.2 COMPLEMENTO

DE NÓMINA

86

DATOS DEL RECEPTOR

• SalarioBaseCotApor

• Atributo opcional para expresar la retribución otorgada al

trabajador, que se integra por:

• Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,

percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones,

prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que

se entregue al trabajador por su trabajo.

• No se consideran los conceptos que se excluyen según el Art. 27

L IMSS, o la integración de los pagos conforme la normatividad

del Instituto de Seguridad Social del trabajador.

• (Se emplea para pagar las cuotas y aportaciones de Seguridad

Social).

Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a otras

disposiciones distintas a las fiscales.




VERSIÓN 1.2 DEL COMPLEMENTO

DE NÓMINA

87

DATOS DEL RECEPTOR

• SalarioDiarioIntegrado

Atributo opcional para expresar el salario que se integra con los

pagos hechos en efectivo por:

Cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas,

comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o

prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

De conformidad con el Art. 84 de la Ley Federal del Trabajo. (Se

utiliza para el cálculo de las indemnizaciones).

Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a otras

disposiciones distintas a las fiscales.




VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO88

DATOS DE PERCEPCIONES

AccionesOTitulos Nodo condicional para expresar ingresos por acciones o títulos valor que representan bienes.

Se vuelve requerido cuando existan ingresos por sueldos derivados de adquisición de

acciones o títulos (Art. 94, fracción VII LISR).

Opción otorgada por el empleador, o su parte relacionada, para adquirir acciones o títulos valor que

representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado.

El ingreso acumulable es la diferencia entre el valor de mercado y el precio establecido al otorgarse

la opción.

• ValorMercado

• Atributo requerido para expresar el valor de mercado de las Acciones o Títulos valor

al ejercer la opción.

• PrecioAlOtorgarse

• Atributo requerido para expresar el precio establecido al otorgarse la opción de

ingresos en acciones o títulos valor.





• DATOS DE OTROS PAGOS

• Corresponde a otro tipo de pago que se registra como datos

informativos y no se suman a las demás percepciones ya que

no son ingresos acumulables.

001 El reintegro de ISR pagado en exceso (siempre que no haya sido

enterado al SAT).

002 Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador).

003 Viáticos (entregados al trabajador).

004 Aplicación de saldo a favor por compensación anual.

999 Otros.

89





• Régimen Fiscal

– Debe contener una clave del catálogo c_RegimenFiscal

publicado en el Portal del SAT, de acuerdo con el tipo de

persona del emisor, es decir, persona física si el RFC del

emisor tiene 13 posiciones y persona moral si tiene 12.

90




COMPLEMENTO

DE NÓMINA

91

DATOS DEL EMISOR

EntidadSNCF

Nodo condicional para que las entidades adheridas al Sistema

Nacional de Coordinación Fiscal realicen la identificación del

origen de los recursos utilizados en el pago de nómina del

personal que presta o desempeña un servicio personal

subordinado en las dependencias de la entidad federativa,

del municipio o demarcación territorial de la Ciudad de

México, así como en sus respectivos organismos autónomos y

entidades paraestatales y paramunicipales




COMPLEMENTO

NÓMINA

92

DATOS DEL EMISOR

EntidadSNCF

• OrigenRecurso

• Atributo requerido para identificar el origen del recurso

utilizado para el pago de nómina del personal que presta o

desempeña un servicio personal subordinado o asimilado a

salarios en las dependencias.

• MontoRecursoPropio

• Atributo condicional para expresar el monto del recurso pagado

con cargo a sus participaciones u otros ingresos locales

(importe bruto de los ingresos propios, es decir total de

gravados y exentos), cuando el origen es mixto.





DATOS DE PERCEPCIONES

c_TipoPercepcion Descripción

001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales

002 Gratificación Anual (Aguinaldo)

003 Participación de los Trabajadores en las Utilidades PTU

004 Reembolso de Gastos Médicos Dentales y Hospitalarios

005 Fondo de Ahorro

006 Caja de ahorro

009

Contribuciones a Cargo del Trabajador Pagadas por el

Patrón

010 Premios por puntualidad

011 Prima de Seguro de vida

012 Seguro de Gastos Médicos Mayores

013 Cuotas Sindicales Pagadas por el Patrón

014 Subsidios por incapacidad

015 Becas para trabajadores y/o hijos

019 Horas extra




Disposiciones aplicables LISR:

Art. 93. No se pagará ISR por los siguientes ingresos ¿EXENTO?:XVII.Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y

se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales

correspondientes.

Art. 90 ¿NO INGRESO?Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, las cantidades que

perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos

sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquél por cuenta de

quien se efectúa el gasto.

Art 28 No deduciblesV. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se

destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de

automóviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático.

VIÁTICOS




Obligaciones de quienes paguen viáticos: 99-VI

LISR

VI. Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las

personas a quienes les hubieran prestado servicios personales

subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de

los viáticos pagados en el año de calendario de que se trate, por los que

se aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII de esta Ley.

Este artículo obliga, no solo a entregar constancia anual de los viáticos

exentos, sino también, un CFDI ANUAL, es por ello que la RMF 2018,

en la regla 2.7.5.3 establece la opción para su cumplimiento:




No expedición de constancia y CFDI por

viáticos comprobados (2.7.5.3 RMF 2018)

Quienes hagan pagos por sueldos y salarios podrán

dar por cumplidas las obligaciones de expedir la

constancia y el comprobante fiscal de los viáticos

pagados en el año:

• Mediante la expedición y entrega en tiempo y forma a sus

trabajadores del CFDI de nómina, siempre que ahí hayan

reflejado la información de viáticos que corresponda en

términos de las disposiciones fiscales aplicables.

96




VIÁTICOS:

Este dato podrá registrarse de cualquiera de las siguientes

formas:

a) En el CFDI de nómina del período que comprenda la fecha en que el

recurso fue entregado al trabajador.

b) En el CFDI de nómina siguiente a aquel que corresponda a la fecha en que

fue entregado el recurso al trabajador, siempre y cuando se emita dentro

de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso al

trabajador y dentro del mismo ejercicio fiscal en que se entrega el recurso

al trabajador.

c) En un CFDI de nómina independiente, que ampare sólo la entrega del

viático, siempre y cuando se emita dentro de los 30 días naturales

siguientes a la fecha de la entrega del recurso al trabajador y dentro del

mismo ejercicio fiscal en que se entregó el recurso al trabajador.




VIÁTICOS

Ejemplos

• Comprueba en el mismo periodo que se emitió el CFDI

• Comprueba posteriormente con:

• Comprobantes con requisitos.

• Comprobantes sin requisitos fiscales.

• Parcialmente con comprobantes con requisitos.

• No comprueba

• Devuelve todo o parte del viático entregado.




VIÁTICOS

CASO PRÁCTICO

• Viático entregado $12,500

• Entregado primera quincena de enero 2018

• Comprobación segunda quincena febrero 2018.




VIÁTICOS

• Comprueba en el mismo periodo que se emitió el

CFDI

• El CFDI fue emitido 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega

del recurso al trabajador, dentro del mismo ejercicio fiscal

• Como ya se sabe si los comprobantes tuvieron o no requisitos

fiscales (para el ejemplo suponemos que si):

• Deben reflejarse en el CFDI de nómina en el campo “Tipo

Percepción” como percepciones exentas del trabajador usando la

clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de percepciones, el valor se debe

registrar en el campo de importe exento.




VIÁTICOS

• Comprueba posteriormente.

El pagoHasta ese momento aún no se determina si los viáticos serán un ingreso exento

o gravado para el trabajador, por tanto los $12,500:

Deben registrarse en el campo “Tipo Otro Pago” y clasificarlo

con la clave 003 (Viáticos entregados al trabajador) del

catálogo otro tipo de pago.

Se considera dato informativo y no califica como ingreso, no se

suma a las percepciones obtenidas.




VIÁTICOS

Comprueba posteriormente, con requisitos fiscales:

• Los $12,500 deben reflejarse en el CFDI de nómina en el

campo “Tipo Percepción” como percepciones exentas del

trabajador usando la clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de

percepciones, el valor se debe registrar en el campo de

importe exento.

• Se registra $12,500 como descuento (para neutralizar el efecto

del ingreso) utilizando la clave correspondiente “100 Ajuste en

Viáticos exentos”.




VIÁTICOS

• Comprueba posteriormente, sin requisitos

fiscales:

• Los $12,500 deben reflejarse en el CFDI de nómina en el

campo “Tipo Percepción” como percepciones gravadas del

trabajador usando la clave 050 (Viáticos) del catálogo tipo de

percepciones, el valor se debe registrar en el campo de

importe gravado.

• Se registra $12,500 como descuento (para neutralizar el efecto

del ingreso) utilizando la clave correspondiente a viático

gravado “080 Ajuste en Viáticos gravados”.




VIÁTICOS

• Nota comprueba sin requisitos fiscales:

Los viáticos que no reúnan requisitos fiscales y se les aplique lo

dispuesto en el artículo 152 del RISR.

Se reflejan en el CFDI en el campo “TipoPercepción” como

percepciones exentas del trabajador usando la clave 050

(Viáticos) del catálogo tipo de percepciones, el valor se debe

registrar en el campo de importe exento.




Art. 152. Las personas físicas que reciban viáticos y los

eroguen en servicio del patrón:

• Pueden no presentar comprobantes fiscales hasta por el 20% del total de

viáticos erogados en cada ocasión, sin que el monto no comprobado

exceda de $15,000.00 en el ejercicio.

• Siempre que el monto restante de los viáticos se eroguen mediante tarjeta

de crédito, de débito o de servicio del patrón.

• La parte que no se erogue debe ser reintegrada por quien reciba los

viáticos, en caso contrario no le será aplicable este artículo.

• Las cantidades no comprobadas se considerarán ingresos exentos para

efectos del Impuesto, siempre que además se cumplan con los requisitos

del artículo 28, fracción V de la Ley.

• Este artículo no aplica tratándose de gastos de hospedaje y de pasajes de

avión.

VIÁTICOS LISR




VIÁTICOS

• Comprueba parcialmente con y sin requisitos

fiscales:

Viático entregado: 12,500

Comprobado con:

Requisitos 7,800

Sin requisitos 4,700 12,500

Viático con requisitos 7,800

Viáticos exentos 152 RLISR,

máximo 2,500 10,300

Viáticos gravados 2,200




VIÁTICOS

• Comprueba parcialmente con y sin requisitos

fiscales:

• Se refleja en el campo “Tipo Percepción” Usando la clave 050

(Viáticos) del catálogo tipo de percepciones:

• $7,800 como percepciones exentas en el campo de importe exento y

• $2,200 en el campo de importe gravado.

• Para neutralizar el efecto del ingreso:

• $7,800 Clave correspondiente “100 Ajuste en Viáticos exentos”.

• $2,200 Viático gravado “080 Ajuste en Viáticos gravados”.




VIÁTICOS

• No comprueba

• En el caso de descuento vía nómina por concepto de viáticos

no utilizados, se debe reflejar en el apartado de deducciones

con la clave TipoDeduccion 004 Otros.

• Devuelve todo o parte del viático entregado.

• Los reintegros o devoluciones de viáticos que realice el

trabajador directamente al patrón (ejemplo depósito, efectivo,

transferencia) no se reportarán a través del CFDI de nómina.

• Preguntas frecuentes del SAT pregunta 20




Corrección de errores en viáticos

Conforme a la Guía del complemento, en el caso de que se emita

un comprobante fiscal de nómina que tenga errores en

“OtrosPagos”, se puede realizar su corrección cancelando el

CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos

correctos.

De manera alternativa : 1. Si el importe entregado fue menor a lo reportado, se deberá registrar

como un descuento la diferencia utilizando la clave “TipoDeduccion”

081 (Ajuste en viáticos entregados al trabajador).

2. En el caso de que el viático entregado al trabajador fuera mayor a lo

reportado, en el siguiente comprobante se deberá ingresar en “Otros

Pagos” la clave “TipoOtroPago” 003 (Viáticos entregados al trabajador).





Sub Contratación

GUÍA DE LLENADO DE NÓMINA

Complemento

• SubContratacion

La información de este nodo es la relativa a los casos en dónde el

emisor del comprobante presta servicios de subcontratación o de

tercerización de nómina. Se debe ingresar cuando se esté obligado

conforme a las disposiciones aplicables.

• RfcLabora

• Es el RFC de la persona ó empresa que subcontrata o

terceriza, es decir dela persona ó empresa en dónde el

trabajador prestó directamente sus servicios, misma que

paga a otra que es que funge como patrón.




VERSIÓN 1.2 COMPLEMENTO

DE NÓMINA

111


Complemento

• SubContratacion

• RfcLabora

Ejemplo:

• La empresa “A” contrata a la empresa “B” para que esta última

le proporcione trabajadores que desarrollarán sus actividades

para la empresa “A” siendo dichos trabajadores contratados

directamente por la empresa “B” misma que funge como su

patrón. En este caso el RFC que se requiere es el de la empresa

“A”.





DE NÓMINA

112


Complemento

• SubContratacion

• PorcentajeTiempo

• Es el porcentaje del tiempo que prestó sus servicios con

el RFC que lo subcontrata.

• La suma de los valores de este campo, cuando el

trabajador haya prestado servicios para distintas

empresas, debe ser igual a 100





113


Complemento

• SubContratacion


Ejemplo:

• Si el trabajador sólo laboró para una empresa “A” 100%, en

este campo deberá ingresarse:

• PorcentajeTiempo= 100%





114


Complemento

• SubContratacion


Ejemplo:

• La empresa “A” contrata a la empresa “B” para que esta última le

proporcione 5 trabajadores que desarrollarán sus actividades para la

empresa “A”, uno de ellos trabajo el 70% de su tiempo prestando sus

servicios en la empresa “A” y el 30% en la empresa “B”.

• En este caso se deben agregar dos nodos de subcontratación y en cada

uno se debe registrar la información del RFCLabora y el porcentaje

de tiempo laborado en la empresa “A” y “B”.





SUB CONTRATACIÓN

115

Preguntas frecuentes

23.Si soy un contribuyente que presto servicios de subcontratación laboral, ¿Me

encuentro obligado a ingresar la información que se solicita en el nodo

subcontratación del complemento de nómina?

El uso del nodo subcontratación resulta actualmente como opcional, esto mientras

no exista alguna disposición legal que establezca para algún contribuyente la

obligación de su uso.

En el estándar del comprobante se clasifica como “condicional” esto significa que

mientras no exista la referida disposición legal que lo haga obligatorio, entonces

prácticamente su uso es opcional.





116


3 Para el CFDI de nómina versión 1.2 ¿Qué método de pago se debe

utilizar?

En el caso de CFDI que se emitan por concepto de nómina bajo la versión

1.2 del complemento, se deberá señalar “NA” (No aplica).

4 En los casos donde el trabajador está de incapacidad y el patrón no le

realiza pago debido a que no tiene obligación de hacerlo, es decir

“incapacidad sin goce de sueldos", ¿se debe expedir el CFDI de

nómina?

No; cuando no exista un pago al trabajador no se debe emitir el CFDI con

el complemento de nómina, ya que la obligación de emitir el comprobante

se genera por el hecho de hacer el pago de sueldos y salarios, entendiéndose

por este las percepciones, comisiones, prestaciones en

especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al empleado

por su trabajo.





117


8 ¿Cómo se registran en el CFDI de nómina versión 1.2 los préstamos

otorgados a los empleados?

Se reportarían en la sección de OtrosPagos con la clave 999 Pagos

distintos a los listados y que no deben considerarse como ingreso por

sueldos, salarios o ingresos asimilados.




ASPECTOS RELEVANTES DE

OTROS COMPLEMENTOS




DONATARIAS

El régimen de las donatarias autorizadas las obliga a garantizar la

transparencia de sus ingresos y demostrar la aplicación real de sus

recursos en su objeto autorizado.

Entre las particularidades de estas organizaciones esta el llamado

complemento donatarias que deben agregar al archivo XML de los

CFDI que emitan.

Este complemento contempla la información requerida por el SAT

a las organizaciones o fideicomisos autorizados para recibir

donativos y que hace deducibles estos CFDIs a los donantes.

119




Requisitos del artículo 29-A CFF

Fundamento:

V

b) Los que amparen donativos deducibles, deberán señalar

expresamente tal situación y contener el número y fecha del

oficio constancia de la autorización para recibir dichos

donativos o, en su caso, del oficio de renovación

correspondiente.

Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente,

para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el

donativo no es deducible.

120




Donatarias

El Complemento Donatarias se compone de:

• Versión del complemento.

• Número de Autorización.- Es el número del oficio en que se

informó al fideicomiso u organización la autorización para

recibir donativos deducibles.

• Cuando se renueva esta autorización, deberán actualizarse los

campos relacionados con los datos del nuevo oficio.

• Fecha de Autorización.- Fecha del oficio del punto anterior.

Formato: yyyy-mm-dd

121




Donatarias

• Atributo requerido para señalar de manera expresa que el

comprobante que se expide se deriva de un donativo. Ejemplo

de leyenda :

“Este comprobante ampara un donativo, el cual será

destinado por la donataria a los fines propios de su objeto

social. En el caso de que los bienes donados hayan sido

deducidos previamente para los efectos del impuesto sobre

la renta, este donativo no es deducible.”

Los requisitos se agregan, como en cualquier

complemento, al archivo XML que da validez a los

CFDI deducibles que emitan las donatarias.

122




Complemento NOTARIOS

RM 2018 2.7.1.23.

CFDI en operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles

celebradas ante notario

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en operaciones

traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notarios

públicos:

Los adquirentes comprobarán el costo de adquisición para los efectos

de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que los notarios

expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios

incorporen a dichos comprobantes el complemento por cada

inmueble enajenado.

Cuando no se proporcione la información de cualquiera de los datos

requeridos en el complemento, los adquirentes, no podrán deducir o

acreditar el costo del bien o el gasto que realicen, con base en el CFDI que

el notario expida.

123




Complemento Notarios

RM 2018 2.7.1.23.No debe expedirse el complemento en los siguientes casos:

I. Tratándose de transmisiones de propiedad, cuando se realicen:

a) Por causa de muerte.

b) A título gratuito.

c) Enajenante sea una persona moral.

d) En las que, en el mismo texto del instrumento que contenga la adquisición,

se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el propio

enajenante quien expida el CFDI, por el importe o contraprestación

convenidos por la adquisición.

e) Cuando el enajenante sea persona física y tribute en términos del Capítulo II

del Título IV de la L ISR; y el inmueble forme parte del activo de la persona

física.

f) Derivadas de adjudicaciones administrativas, judiciales o fiduciarias,

formalización de contratos privados traslativos de dominio a título oneroso;

así como todas aquellas transmisiones en las que el instrumento público

no sea por sí mismo comprobante del costo de adquisición.124





RM 2018 2.7.1.23.

Cuando las disposiciones de que regulan la actuación de los

notarios, permitan la asociación entre varios de ellos.

La sociedad civil que se constituyan podrá emitir el CFDI por

las operaciones a que se refiere esta regla, siempre que en éste

se señale en el elemento “Concepto”, atributo “Descripción”,

el nombre y la clave en el RFC del notario que emitió o

autorizó en definitiva el instrumento público notarial en donde

conste la operación

125





126





PREGUNTAS FRECUENTES SAT

4. Cuándo se realice una operación traslativa de dominio y

exista pluralidad de enajenantes, ¿cómo se emite el

Complemento?

El notario incorporará un solo Complemento al CFDI que expida por sus

honorarios notariales, en este Complemento debe registrar los datos de

cada uno de los copropietarios, en el nodo “DatosEnajenanteCopSC”.

El notario podrá entregar un tanto del CFDI a cada enajenante e incluso

de requerirlo, un tanto de su representación impresa.

También procederá en caso de un bien que forme parte de una sociedad

conyugal.

127






6. Si en una operación traslativa de dominio son dos o más

adquirentes, ¿a nombre de quien se expide el CFDI?

Dado que el CFDI es por honorarios notariales, se expide al pagador, pudiendo

el notario entregar una representación impresa y el archivo XML a los demás

adquirentes.

7. ¿Se puede entregar al enajenante el complemento?

Si se solicitó incluir el Complemento para poder soportar fiscalmente la

adquisición, se puede entregar el XML y la representación impresa tanto al

adquirente o adquirentes como al enajenante o enajenantes, ambos son partes en

la operación y tienen interés legítimo.

128




Complemento NotariosPREGUNTAS FRECUENTES SAT

8. ¿Si no se cuenta con el dato del RFC del adquirente o del enajenante, se

puede utilizar el RFC “Genérico”?

Cuando en la operación participen residentes en territorio nacional, como

adquirente o enajenante, no se podrá utilizar el RFC genérico, ya que deben

contar con su clave en el RFC.

Cuando en la operación participen como adquirentes extranjeros, residentes en el

extranjero que no estén inscritos al RFC, si se podrá utilizar el RFC genérico de la

regla 2.7.1.25.

10.En el complemento de operaciones traslativas de dominio ¿cómo se

registra en el campo "nombre" la información del enajenante y del

adquiriente?

Personas físicas:

• Nombre • Apellido paterno • Apellido materno

Persona moral se deber registrar la denominación o razón social; los atributos de

“apellido paterno” , “apellido materno” y CURP no se registran129






12.Enajenación de un bien inmueble en copropiedad, ¿cómo se

debe etiquetar el atributo porcentaje?

Se deberá registrar el porcentaje expresado en decimales que

corresponda a cada enajenante. Por ejemplo, si sé es propietario de

la mitad del bien, se expresaría 50.00.

14. ¿Cómo se elabora el Complemento si en una operación

traslativa de dominio se enajenan dos o más bienes inmuebles?

Se incorporarán al CFDI tantos complementos como inmuebles se

trate, uno por cada inmueble.

130






15. ¿Qué se puede hacer cuando ya se emitió el CFDI por honorarios

notariales y no se incorporó el complemento?

Se podrá expedir un nuevo CFDI por honorarios notariales para poder

incorporarle el Complemento, asentando en el CFDI como monto de la

operación cero pesos, con los mismos datos del pagador de los honorarios

notariales y la fecha de expedición del CFDI expedido originalmente por

dichos honorarios, así como el número de folio fiscal asignado al mismo.

16.¿En qué apartado y cuál es el renglón en que los notarios públicos

deben de señalar las retenciones efectuadas en cumplimiento a lo

dispuesto por la Miscelánea?

El entero de la retenciones se deberán realizar en el Servicio de

Declaraciones y Pagos, seleccionando “ISR otras retenciones” e “IVA

retenciones”

131




Complemento

SERVICIOS PARCIALES DE

CONSTRUCCIÓNLo utiliza el prestador de servicios parciales de construcción, conforme al

“Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y otras medidas

fiscales”, DOF 26 de marzo de 2015 (incisos a) y b), fracción II, art. 2).

Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de servicios

parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación

RM 2018 11.6.4.Quienes que opten por aplicar el estímulo fiscal deberán manifestar de conformidad con la

ficha de trámite 204/CFF Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación

de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación”,

contenida en el Anexo 1-A, lo siguiente:

“Manifiesto bajo protesta de decir verdad, que opto por el estímulo fiscal a que se refiere

el Artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a la vivienda y

otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de 2015.

132




Complemento

Servicios Parciales de Construcción

DECRETO

Artículo Primero.-Estímulo fiscal a quienes presten servicios parciales de construcción de inmuebles

destinados a casa habitación, siempre y cuando el prestador del servicio proporcione mano

de obra y materiales.

Los servicios deben prestarse en la obra en construcción al propietario del inmueble, quien

debe ser titular del permiso, licencia o autorización de la construcción de la vivienda.

El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que se cause por la

prestación de dichos servicios y se aplicará contra el impuesto causado.

Quienes opten por este beneficio deben considerar los servicios como actividades por las

que no se debe pagar el IVA y producirán los mismos efectos legales.

El estímulo no será aplicable tratándose de servicios parciales de construcción prestados en

inmuebles que además de ser destinados a casa habitación se destinen a otros fines, salvo

cuando se identifiquen los servicios prestados exclusivamente en las casas habitación del

inmueble.

133




Complemento


DECRETO

Artículo Segundo.- Quienes opten por aplicar el estímulo deben cumplir con:

I. No trasladar al prestatario de los servicios cantidad alguna por concepto de

IVA.

II. Expedir comprobantes fiscales que amparen los servicios parciales de

construcción de inmuebles destinados a casa habitación, con:

a) Domicilio del inmueble en el que se proporcionen los servicios parciales de

construcción.

b) Número de permiso, licencia o autorización de construcción correspondiente que

le haya proporcionado el prestatario de los servicios parciales de construcción, el

cual debe coincidir con el señalado en la manifestación donde se asiente que los

inmuebles en construcción se destinaran a casa habitación.

134




Complemento


Agregar complemento

Ya capturada la información del comprobante en la pestaña

"Facturación", se selecciona la pestaña "Complemento".

Donde se asienta:

Número de Permiso, Licencia o Autorización:

Atributo requerido para expresar el número de permiso, licencia o

autorización de construcción proporcionado por el prestatario de los

servicios parciales de construcción.

Inmueble: Nodo requerido para expresar la información del inmueble

en el que se proporcionan los servicios parciales de construcción.

(Calle, No. exterior, No. interior, Colonia, Localidad, Referencia,

Municipio, Estado y C.P.).

135




• Necesidad de un documento que vincule o identifique con certeza, al exportador

y al importador en el extranjero, evitando problemas de evasión fiscal a través

de la subvaluación y sobrevaluación de mercancías.

• Necesidad de brindar trazabilidad de la operación para impuestos internos.

• Eliminar las discrepancias en documentación de valor de las mercancías exportadas y

CFDI.

COMERCIO EXTERIOR

Problemática

Solución.

✓ Eliminar del pedimento datos no necesarios.

✓ Quitar del pedimento los datos que deben existir en la factura.

✓ Convertir realmente el pedimento en una declaración y que esta sea simplificada.

Impacto:

✓ Ajustes a los sistemas de despacho aduanero y de facturación.

136




COMPLEMENTO COMERCIO

EXTERIOR

137

Complemento de facturas de exportación de mercancías en

definitiva con la clave de pedimento "A1",

Conforme a la regla 2.7.1.22. RM 2018, en relación con las Reglas

Generales de Comercio Exterior 3.1.34. y 3.1.35.

Sirven para incorporar la información del tipo de operación, datos

de identificación fiscal del emisor, receptor o destinatario de la

mercancía y la descripción de las mercancías exportadas.




COMPLEMENTO COMERCIO

EXTERIOR

138

Se incorporan funcionalidades adicionales:

a) Nodo para ser usado en el caso de operaciones de

exportación definitiva de mercancías en definitiva tipo A-1,

en casos en los cuales estas mercancías no son objeto de

enajenación, o siéndolo esta es a título gratuito –es decir sin

recibir pago a cambio o sin ser una venta-.

b) Actualización de la validación referente a la Identificación

de producto o productos a varias fracciones arancelarias.

c) Actualización al Catálogo de fracciones arancelarias.

d) Incorporación de domicilios para emisor y receptor.




Información del nodo: “Comercio Exterior”

1. Version

2. MotivoTraslado

3. TipoOperacion

4. ClaveDePedimento

5. CertificadoOrigen

6. NumCertificadoOrigen

7. NumeroExportadorConfiable

8. Incoterm

9. Subdivision

10. Observaciones

11.TipoCambioUSD

12.TotalUSD




COMPLEMENTO DE

COMERCIO EXTERIOR

140

MotivoTraslado • Atributo condicional que indica la clave del motivo por el cual en la

exportación de mercancías en definitiva (clave de pedimento A1),

éstas no son objeto de enajenación o siéndolo sean a título gratuito,

desde el domicilio del emisor hacia el domicilio del receptor o del

destinatario.




COMPLEMENTO DE

COMERCIO EXTERIOR

141

• ClaveDePedimento

• Atributo condicional que indica la clave de pedimento que se haya

declarado conforme con el catálogo c_ClavePedimento publicado en el

portal del SAT en internet.

• CertificadoOrigen

• Atributo condicional derivado de la excepción de certificados de Origen

de los Tratados de Libre Comercio que ha celebrado México con

diversos países. 0 = No Funge como certificado de origen 1 = Funge

como certificado de origen.

• NumCertificadoOrigen

• Atributo condicional para expresar el folio del certificado de origen o el

folio fiscal del CFDI con el que se pagó la expedición del certificado de

origen




Comercio exterior

142

FraccionArancelaria

Se puede registrar la fracción arancelaria correspondiente a la descripción de

la mercancía exportada, el dato se vuelve requerido cuando se cuente con él

o se esté obligado legalmente a contar con él.

Debe tener un valor vigente del catálogo c_FraccionArancelaria

correspondiente a la descripción de la mercancía exportada, cuando el valor

registrado en el campo UnidadAduana del complemento o el valor registrado

en el campo Unidad del comprobante sea un valor diferente a "99"

(Servicio).

En caso contrario al párrafo anterior este campo no debe existir.

Sí existe el campo UnidadAduana, éste debe tener el valor especificado en el

catálogo.




COMERCIO EXTERIOR

143

• NumeroExportadorConfiable

Atributo condicional que indica el número de exportador confiable,

conforme al artículo 22 del Anexo 1 del Tratado de Libre Comercio con la

Asociación Europea y a la Decisión de la Comunidad Europea




COMERCIO EXTERIOR144

• Incoterm

Atributo condicional que indica la clave del INCOTERM aplicable a la factura,

conforme con el catálogo c_INCOTERM publicado en el portal del SAT en internet.




Preguntas frecuentes SAT

145

8.- ¿La factura se deberá transmitir a Ventanilla Única de Comercio Exterior

Mexicana (VUCEM)?

Sí, se deberá transmitir la impresión del archivo XML y la representación

impresa de la factura en formato PDF como un E-document a través de

VUCEM.

9.- ¿Qué moneda y tipo de cambio debo declarar, si empiezo a transmitir el

complemento de comercio exterior de la factura?

La moneda a declarar es el dólar de los Estados Unidos de América y para

el tipo de cambio se deberá considerar lo establecido en el artículo 20 del

CFF.

El valor comercial del complemento no necesariamente coincidirá con el

valor en dólares del pedimento por lo previsto en el artículo 56 de la Ley

Aduanera.





146

14.- ¿Qué debo hacer en caso de rechazo de la mercancía que ya fue exportada?

1. Cancelar la factura con el cual se exportó la mercancía, en caso de que exista

rechazo por el total que fue exportada.

2. Generar una factura de egreso, cuando el rechazo de la mercancía sea parcial.

En ambos casos agregar como E-document la factura cancelada, y/o la factura de

egreso que deberá ser digitalizado junto con su XML en el pedimento de retorno

de la mercancía.

16.- ¿Qué debo hacer en caso de cancelar la factura declarado en el pedimento?

Se deberá rectificar el pedimento para declarar el E-document que corresponda a la

nueva factura emitida, debiendo de tomar en cuenta lo estipulado en el Capítulo

6.1 de la las Reglas Generales de Comercio Exterior y agregarlo como E-document

junto con su XML al pedimento rectificado.

18.- ¿En caso de subdivisión de la mercancía contenida en la factura se podrá

declarar el folio fiscal de la misma en varios pedimentos?

Sí, se podrá declarar el mismo folio fiscal en varios pedimentos quedando bajo la

responsabilidad del Agente, Apoderado Aduanal y Exportador la correcta

declaración en el pedimento de conformidad a los artículos 1 y 54 de la Ley

Aduanera.





147

23.- ¿Se validará que el tipo de cambio registrado en la factura, sea igual al

registrado en el pedimento?

No se validarán, derivado de que el momento en el que sucede la emisión de estos

documentos es diferente.

24.- ¿Qué debo registrar en el campo Código Postal del domicilio, cuando dicho

código no exista en el catálogo publicado en el Portal del SAT?

Se deberá registrar el Código Postal más cercano al domicilio de que se trate.

Por otra parte, se realizará una actualización a la información de dicho catálogo.




INSTITUCIONES EDUCATIVAS

PRIVADAS

version : 1.0

Atributo requerido con valor prefijado a 1.0 que indica la versión

del estándar bajo el que se encuentra expresado el complemento

concepto al comprobante.

nombreAlumno : Jaime García Sanchez

Atributo requerido para indicar el nombre del Alumno.

CURP : AAAA010101HNLRNL09

Atributo requerido para indicar la CURP del alumno de la

institución educativa.

148




Instituciones educativas privadas

nivelEducativo : Secundaria

Atributo requerido para indicar el nivel educativo que cursa el

alumno, valores aceptados: "Preescolar", "Primaria", "Secundaria",

"Profesional técnico", "Bachillerato o su equivalente".

autRVOE : PEFHS821923KSDJ823

Atributo requerido para especificar la clave del centro de trabajo o

el reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de

la Ley General de Educación que tenga la institución educativa

privada donde se realiza el pago.

rfcPago : BBB010101AAA

Atributo opcional para indicar el RFC de quien realiza el pago

cuando sea diferente a quien recibe el servicio.

149




FINDUDAS

[email protected]

150

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