Upload
olga-sokolova
View
131
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
marchenkodanevych.com
ВВЕДЕНИЕ НДС
НА
ЛЕКАРСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА И МЕДИЦИНСКИЕ ИЗДЕЛИЯ:
ключевые последствия для импортеров и иностранных поставщиков
17 апреля 2014
marchenkodanevych.com
Спикеры семинара
Олег Марченкопартнер
М.: +380 67 405 4418
вул. Івана Франка 4-Б,
1-й поверх, офіс 49
Київ 01054
Україна
Teл./Факс (Офіс): +380 44 220 0711
Борис Даневичпартнер
М.: +380 67 440 3503
marchenkodanevych.com
Введение НДС
Закон Украины от 27.03.2014 №1166-VII «О предупреждении финансовой катастрофы и создании предпосылок для
экономического роста в Украине»
С 1 апреля 2014 года – 20% НДС на импорт и 7% на поставку лекарственных средств и мед. изделий из списка КМУ
Закон Украины от 10.04.2014 «О внесении изменений в Налоговый кодекс и некоторые другие законодательные акты Украины
относительно устранения отдельных несогласованностей норм законодательства» (14.04.2014 – отправлен на подпись ПУ)
На след. день после опубликования – 7% НДС на импорт и поставку лекарственных средств и мед. изделий из списка КМУ, а также на
импорт и поставку лекарств, мед. изделий и оборудования для клинических исследований
marchenkodanevych.com
1. Последствия НДС с регуляторной точки зрения (ценообразование):
• Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия (импорт)
• Возможность пересмотра цен по действующим тендерным контрактам
• Пересмотр договоров с независимыми дистрибьюторами
• Особенности ценообразования для медицинских изделий
2. Налоговые аспекты:• Риски пересмотра таможенной стоимости со стороны украинской
таможни, особенно по поставкам от аффилированных производителей, и пути их снижения
• Пересмотр каналов импорта при условии разных цен
• Возможность кредитования украинского входящего НДС, который оплачивается в связи с маркетингом и продвижением продукции в Украине
3. Рекомендации для руководителей, включая первоочередные шаги
План семинара
marchenkodanevych.com
1. ПОСЛЕДСТВИЯ НДС
С
РЕГУЛЯТОРНОЙ ТОЧКИ ЗРЕНИЯ (ИМПОРТ)
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины до введения НДС
ООЦ + 10%
Дистрибьютор АптекаООЦ
+10%
+15%
+20%
+23%
+25%
ООЦ + 10%
Дистрибьютор АптекаООЦ +10%
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины (retail) с НДС
ДистрибьюторООЦ
Некоторое отвлечение
оборотных средств до последующей
продажи
7% ООЦ –налоговый
кредит
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины (retail) с НДС
ООЦ + 10%
Дистрибьютор Аптека7% ООЦ –
налоговый кредит
7% (ООЦ +10%) 7%(ООЦ+10%) -обязательство
Возникшее обязательство
превышает сформированный
ранее кредит
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия на рынке Украины (retail) с НДС
Аптека
Первоначальное повышение
розничных цен
(ООЦ + 10%) +10% +7%
(ООЦ + 10%) +15% +7%
(ООЦ + 10%) +20% +7%
(ООЦ + 10%) +23% +7%
(ООЦ + 10%) +25% +7%
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
ДистрибьюторООЦ
Определенное отвлечение
оборотных средств до последующей
продажи
7% ООЦ –налоговый
кредит
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при закупках за бюджетные средства с НДС
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
ООЦ + 10% ЗИЦ*
Дистрибьютор Заказчик7% ООЦ –
налоговый кредит
7% (ООЦ +10% ЗИЦ) 7%(ООЦ+10%ЗИЦ)
- обязательство
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при оптовых закупках за бюджетные средства с НДС
*ЗИЦ – задекларированное изменение ООЦ
В связи с введением НДС необходимости декларировать изменение ООЦ не возникает!
Повышение цен для заказчиков по
государственным закупкам
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия при закупках за бюджетные средства с НДС (retail)
ООЦ + 10% ЗИЦ
Дистрибьютор Аптека
7% (ООЦ +10%ЗИЦ)
(ООЦ +10% ЗИЦ)+10% +7%
Повышение цены
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Вопрос определения ООЦ в условиях нестабильного курса
ООЦ = P * CR/NBU,
P – цена единицы импортированного товара (указанная в декларации таможенной стоимости);CR – средний курс гривны, установленный на межбанковском валютном рынке на дату реализации товара (на практике используется курс предыдущего дня);NBU – официальный курс НБУ на дату таможенного оформления товара.
marchenkodanevych.com
Регуляторные аспекты
Формирование цен на лекарственные средства и медицинские изделия для клинических испытаний
бесплатноДистрибьютор/
CROЛПУПрепараты
Снижение затрат на НДС с 20% до 7%
marchenkodanevych.com
Тендерные контракты
• В заключенных контрактах цена установлена без НДС• В направленных предложениях цена указана без НДС
• Часть 5 статьи 40 ЗУ «Об осуществлении государственных закупок» запрещает указывать в договоре иные цены, чем те,
которые указаны в предложении участника, а также изменять цену после заключения договора
1 апреля 2014 года
• Подпункт 7 части 5 статьи 40 ЗУ: «изменение цены в связи с изменением ставок (?) налогов и сборов пропорционально
изменению таких ставок»• Подача проекта дополнительного соглашения заказчику с
обоснованием необходимости внесения изменений в существенные условия договора закупки
marchenkodanevych.com
Дистрибьюторские договора
• В заключенных договорах цена установлена без НДС
Закупочная ценаИмпортер ДистрибьюторООЦ
1) Проверить договорные положения, регулирующие вопросы уплаты налогов
2) Подача проекта дополнительного соглашения с обоснованием внесения изменений в условия договора закупки
marchenkodanevych.com
Медицинские изделия
Постановление КМУ от 08.08.2011 №867 «Вопросы освобожденияизделий медицинского назначения от налогообложения НДС»
«7% по операциям по: поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины … медицинский изделий, согласно перечню, утвержденному КМУ»
Письмо Министерства доходов и сборов от 04.04.2014 № 7822/7/99-99-19-05-01-17 «О таможенном оформлении товаров»
• 9 апреля 2014 года – КМУ утвердил новый временный перечень – до 01.05.2014
• Министерство здравоохранения разрабатывает новый перечень (проект перечня содержит меньше изделий, чем в постановлении № 867)
Госценинспекция
Есть вопросы?
+38 044 500 86 10
Ответы на письменный запрос – 5 дней
marchenkodanevych.com
marchenkodanevych.com
2. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ
ВВЕДЕНИЯ НДС
Каналы поставок
marchenkodanevych.com
Pharma EU
PharmaUkraine
Distributor 1
Украина
Distributor 2
Distributor 3
1
2
Каналы поставок
marchenkodanevych.com
1 канал: Значительные объемы поставок по наиболее низким ценам Взаимосвязанные компании Основной метод определения таможенной стоимости по
операциям импорта между связанными лицами может применяться исключительно в случаях, когда такая взаимосвязь не повлияла на цену товаров (статья 58 ТКУ)
2 или 6 методы (по цене идентичных товаров или резервный)
2 канал: Меньшие объемы поставок Более высокая ООЦ
Каналы поставок
Риски: Пересмотр таможенной
стоимости (2 или 6 методы)
Увеличение размеров НДС, адля некоторых медицинскихизделий – пошлин
При проверке – уменьшениеналогового кредита
marchenkodanevych.com
Использование кредит-нот
marchenkodanevych.com
Pharma EUPharmaUkraine
Distributor 1
Distributor 2
Distributor 3
1
2 Pharma EU
Distributor 1
Distributor 2
Distributor 3
Предоставление пост-
продажных скидок в виде
кредит-нот (до 30% на тендеры) Непризнание со
стороны налоговых органов
налогового кредита по НДС
(меньше на размер скидки)!!!
Маркетинг и продвижение
marchenkodanevych.com
Pharma EUPharmaUkraine
Distributor 1
Distributor 2
Distributor 3
M&P Ukraine
Сервисный договор: ЦЕНА +
20% НДС!
20%
marchenkodanevych.com
Сервисный договор – для включения затрат на продвижение в ТС
Услуги, оказываемые нерезиденту (НДС – когда реклама запрещена (рецептурные, запрещенные к рекламированию)
Потери составляют от 4 до 6%НО:Теперь отечественные производители могут
кредитоваться при оплате услуг на маркетинг и продвижение
Маркетинг и продвижение
Маркетинг и продвижение
marchenkodanevych.com
Pharma EUPharmaUkraine
Distributor 1
Distributor 2
Distributor 3
M&P Ukraine
ОТКАЗ ОТ ДОГОВОРОВ
УСЛУГ
20%
marchenkodanevych.com
Как компенсировать затраты на маркетинг и продвижение?
Маркетинг и продвижение
Пост-продажные скидки?
РЕГУЛЯТОРНЫЕ РИСКИ
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
(применение НДС к скидке как к
бонусу)
marchenkodanevych.com
Как компенсировать затраты на маркетинг и продвижение?
Маркетинг и продвижение
marchenkodanevych.com
1. Регистрация плательщиком НДС (5 рабочих дней при подаче до 10 числа месяца – на след. месяц) – ближайшее: с 1 июня (для торговых компаний)
2. Пересмотр договор с дистрибьюторами – подготовка дополнительных соглашений и писем с обоснованием
3. Пересмотр тендерных предложений и заключенных договоров о гос. закупках, подготовка и направление аргументации относительно внесении изменений в них
4. Анализ каналов и цен поставки в Украину, их корректировка с точки зрения возможных рисков
5. Анализ и принятие решения относительно затрат на маркетинг и продвижение
6. Организация подачи отчетности по НДС, оформления налоговых накладных
Рекомендации
marchenkodanevych.com
Спасибо за внимание!