presetacion auditoria operacional

AUDITORIA OPERACIONAL

WENDY ARGUETA

EXPOSITOR

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoría operacional se remonta al año de 1945, cuando en ocasión de la Conferencia Anual de The Institute of Infernal Auditors se incluye, para discusión en panel, el tema Scope of Internal Auditing of Technical Operations (Alcance de la Auditoría Interna en Operaciones Técnicas). En el año de 1948, Arthur H. Kent, auditor interno de la Standard Oil Company of California, escribe un artículo denominado Audits of Operations (Auditorías de Operaciones).

En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation, comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el término Operational Auditing (Auditoría Operacional) como se conoce hasta la fecha.


The Institute of Internal -Auditors en el cual Bradford Cadmus quien fuera considerado como el padre de la auditoría operacional- derivó en su libro denominado Operational Auditing Handbook (Manual de Auditoría Operacional) que fue publicado en el año de 1964 por The Institute of Interna! Auditors.


Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios satisfagan sus necesidades. En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a través de sus evaluaciones permanentes posibilitan maximizar resultados en términos de eficiencia, eficacia, economía, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas.


Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación, y evidencia aplicada a la empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido en el negocio, requisito fundamental es la independencia.

CONCEPTO DE AUDITORIA

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables.

Todas las operaciones o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operación financiera o no, y en cada hallazgo la auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razón defectuosa y así obtener efectos que beneficien a la organización, no solo al presente sino también al futuro

Sector Publico Sector Privado Sector Social

CAMPOS DE APLICACIÓN

EXPOSITOR

EDGAR OVALLE

Evolución del objetivo de Auditoria

• Detectar y divulgar fraudes.• Auditoria de cumplimiento• Auditoria Financiera• Auditoria Operacional

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

1. EVALUACIÓN DEL CONTROL2. EVALUACIÓN DEL RENDIMIENTO3. ASISTENCIA A LA DIRECCIÓN


INVESTIGA, REVISA Y EVALUA

LAS AREAS FUNCIONALES

DE LA EMPRESA

SI SE TIENEN CONTROLES ADECUADOS

SI LOS CONTROLES PERMITEN OPERAR

CON EFICIENCIA

DISMINUIR COSTOS E INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD

IMPORTANCIA• INSTRUMENTO DE CONTROL• DETERMINA DEFICIENCIAS E IRREGULARIDADES EXISTENTES• EVALÚA Y VALORIZA• ACELERA EL DESARROLLO DE LAS ENTIDADES HACIA LA EFICIENCIA.

EXPOSITOR

MIGUEL TOMA

Funciones

Determinar el cumplimiento, en su ámbito de acción, de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas.

Examinar el grado de eficiencia y eficacia en la organización y operación de la empresa.

Evaluar el sistema de control interno del área operacional seleccionada con base a manuales de procedimientos para lograr objetivos.

Financiera Operacional

Objetivo

* Opinar o dictaminar sobre la razonabilidad de las cifras

presentadas en los estados financieros de una entidad a un

periodo determinado.

* Evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones

para formular las recomendaciones que corrijan dichas deficiencias o mejora de

las mismas.

*Proporcionar confiabilidad de dichos estados para usarlos en la toma de decisiones para la

gestión de la empresa * Contribuir al logro razonable

de los objetivos de la empresa

Alcance * Limitado a las transacciones financieras y de control interno.

* Ilimitado porque puede abarcar todos los procesos y operaciones de la empresa

Orientacion* Hacia la situación financiera y

resultados de las operaciones de la entidad desde un punto de vista

histórico.

* Hacia las operaciones y procesos del negocio en el presente y operaciones a

futuro.


Medicion* Normas internacionales de contabilidad y de información

financiera.

* Principios de gestion de los diversos flujos de

procesos que aseguran efiencia, eficacia y economia en las

operaciones

Metodo * Las normas internacionales de Auditoria

* El método lo determina el auditor de acuerdo a su

criterio y experiencia. Pueden adaptarse normas

internacionales de auditoria financiera y

normas internacionales de auditoria interna.


Interesados* Principales usuarios externos tales como: Accionistas, ente fiscal, Bancos e Inversionistas potenciales

* En primer plano usuarios internos tales como: la alta dirección, Gerentes de aéreas y supervisores. Y en segundo plano el punto de vista externo de los accionistas.


Ejecutor * Un equipo de Contadores publicos y auditories

* Un equipo formado por contadores publicos y profesionales de otras

disciplinas especialitas del area.

Informe* Su contenido Esta basado

esencialmente en aspectos de los estados Financieros.

* Contenido cualquier aspecto

de importancia de la administracion o de las

operaciones.

Objetivo de evaluacion de

Control Interno

* Determinar la naturaleza y alcance de los Procedimientos de

Auditoria que se aplican.

* Determinar las aéreas débiles o criticas mas importantes para

hacia ellas orientar todos los esfuerzos de auditoria

operacional.

Enfoque de Tipos de Auditoria

Auditoria Financiera Auditoria Organizativa Auditoria Operacional Auditoria de Condiciones de Trabajo

Recursos Económicos

Estructura Procesos Recursos Materiales Recursos Humanos

EXPOSITOR

PATRICIA TEJAXÚN

NORMAS QUE REGULAN LA ACTUACION DE QUIENES LA REALIZAN

NORMAS PERSONALES

NORMAS A LA REALIZACION DEL TRABAJO

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

• Son normas INCONMOVIBLES, propia de la persona .

• En toda labor de auditoria el profesional debe tener: pericia, idoneidad, independencia y experiencia.

NORMAS PERSONALES

1. El auditor debe ser una persona que, teniendo título profesional oficialmente reconocido y o la habilitación legal correspondiente, debe tener entrenamiento técnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la auditoría operativa.

2. El auditor debe realizar su trabajo y preparar su informe con cuidado y diligencia profesional.

3. El auditor debe mantenerse en una posición de independencia a fin de garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios

4. El auditor debe ser responsable de transmitir y difundir sus conocimientos y experiencia, con el objeto de perfeccionar y prestigiar la profesión.

El trabajo de auditoría debe comprender una adecuada planeación y supervisión de los colaboradores.

NORMAS A LA REALIZACION DEL TRABAJO

• Para el auditor operativo, la evaluación del sistema de control interno le ayudara a establecer en principio, las causas de los problemas en la gestión analizada.

• También el auditor operacional debe evaluar el sistema de control de gestión existente para saber como es la calidad de la administración y eficacia, eficiencia y economicidad de la empresa.

• El trabajo de auditoría debe comprender la obtención, mediante la aplicación de procedimientos de auditoría, de evidencia comprobatoria válida, pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas en el informe.

• Toda conclusión debe estar

respaldada, ya que se esta evaluando las decisiones administrativas.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

• Esta norma muestra la estructura y contenido del informe.

• El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su óptima utilización.

• La dinámica en que se desarrollan las empresas, las decisiones que se toman tiene que ser rápidas ya que las organizaciones cambian muy rápido. Es por este motivo que el informe debe estar en el momento preciso para que se tomen las decisiones pertinentes.

• El auditor operacional tiene que emitir un informe en cambio el auditor de estados financieros debe emitir un dictamen.

• En este informe se exponen la evaluación, sugerencias y recomendaciones para mejorar la gestión administrativa.

• El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia, eficacia y economía de la gestión administrativa en la materia o área sometida a examen.

• La auditoría operativa busca evaluar estos tres componentes y por lo tanto se deben decir cómo están funcionando.

• Toda la información que se pone en el informe debe ser justificada ya que esta será leída por los directivos superiores para ocuparlos como retroalimentación.

• Objetivo de la auditoría y motivo de su realización.

• Metodología utilizada, enfatizando los procedimientos que permitieron reunir la evidencia sustentadora.

• Alcance y limitaciones del examen.

• Hechos o circunstancias importantes analizados o diagnóstico.

• Sugerencias y recomendaciones necesarias.

• Pronóstico de la información.

El informe debe contener como mínimo lo siguiente:

• Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos fundamentales de la materia bajo examen, sin detenerse en errores o deficiencias que no son significativos en el contexto total.

• Precisión: La información debe ser apta y conveniente para los requerimientos del usuario.

• Suficiencia: La información, debe además, reunir los atributos necesarios para transmitir su utilización, esto es, resolver problemas y mejorar la gestión administrativa.

• Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el sentido de incluir, por lo menos, todos los elementos esenciales de la situación auditada.

El informe debe reunir, como mínimo, las características de:

• Veracidad: La información presentada debe expresar fielmente los acontecimientos reales, sin omisiones ni deformaciones de ningún tipo.

• Concisión: La exposición

requiere estar sintetizada en grado tal que sea compatible con el tiempo disponible de quien lo va a leer y analizar, sin perder por ello la claridad de las ideas y conceptos vertidos.

• Oportunidad: La información debe emitirse en tiempo y lugar conveniente para el usuario.

• Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fácil comprensión, para evitar problemas de comunicación derivados de una excesiva especialización de la fuente y/o del receptor.

• Prudencia: El auditor debe ser cauto en la información entregada, evitando infidencias y riesgos innecesarios.

FASES DE LA AUDITORIA

OPERACIONAL

1. DEFINICION DEL PROPOSITO

2. FAMILIARIZACION

3. ESTUDIO PRELIMINAR

4. DESARROLLO DEL PROGRAMA

5. TRABAJO DE CAMPO 6. INFORME DE HALLAZGOS

7. SEGUIMIENTO

EXPOSITOR

MAGALY REYNOSO

Según el Boletín Numero 2 de lo Comisión de

Auditoria Operacional Del Instituto Mexicano

(I.M.C.P.), La Metodología de la Auditoria Operacional

se simplifica en tres pasos fundamentales:

1. Familiarización,

2. Investigación y análisis

3. Diagnóstico

METODOLOGIA DE LA AUDITORIA OPERACIONAL

El propósito de este Boletín es exponer conceptos generales sobre la actuación del auditor operacional, su ámbito de trabajo, la metodología que debe emplearse en el desarrollo de la auditoria operacional.

PROPOSITO

El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones que revisará dentro del contexto de la empresa que está auditando.

Los lineamientos son:

ESTUDIO AMBIENTAL ESTUDIO DE LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA VISITA A LAS INSTALACIONES

1. FAMILIARIZACION

El objetivo de esta segunda fase dela metodología es analizar la información y examinar la documentación relativa para evaluar la eficiencia y la efectividad de la operación en cuestión.

Para lograr el objetivo se recomienda utilizar las siguientes técnicas:

ENTREVISTAS EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA EXAMEN DE LA

DOCUMENTACIÓN

2. INVESTIGACION Y ANALISIS

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor.

Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los problemas detectados en relación con la eficiencia operativa de la empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado.

Este enfoque permitirá así mismo, que de la solución dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en ultima instancia en la productividad.

3.DIAGNOSTICO E INFORME

el auditor deberá proceder a:

Discusión del borrador con los involucrados.

Informe definitivo.

El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la empresa de la labor del auditor

El contenido básico del informe normalmente debe incluir los tres elementos siguientes:

Alcance y limitaciones del

trabajo;

Situaciones que afectan desfavorablemente la eficiencia operacional

Sugerencias para mejorar la eficiencia.

ELABORACION DEL INFORME

SE PUEDEN DAR VARIAS DEFINICIONES DE LO QUE ES EL CONTROL DE EMPRESAS:

Es la verificación de sí todo ocurre

en una empresa conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos.

Es el análisis permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones y la adopción de las medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Las características de un sistema de control interno satisfactorio debería incluir:

Un plan de organización que provea segregación adecua da de las responsabilidades y deberes.

Un sistema de autorizaciones y

procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.

Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y de beres de cada uno de los departamentos de la organización

Recurso Humano de una calidad adecuada de

acuerdo con las responsabilidades.

RELACION CON EL CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

EXPOSITOR

YENIFER MIRANDA

VALOR AGREGADO A LA ENTIDAD AUDITADAD

Valor agregado o valor añadido, en términos de marketing, es una característica o servicio extra que se le da a un producto o servicio, con el fin de darle un mayor valor comercial; generalmente se trata de una característica o servicio poco común, o poco usado por los competidores, y que le da al negocio o empresa cierta diferenciación.

• AL AGREGAR VALOR A UNA AUDITORIA INTERNA DEBERIA SER•UTIL PARA:

•LA ORGNIZACIO CERTIFICADA•LOS CLIENTES DE LA ORGANIZACIÓN•PARA EL ORGANISMO DE CERTIFICACION

CONSEJOS PARA EL AUDITOR SOBRE CÓMO AGREGAR VALOR •Planificación de la auditoría: •Análisis de riesgos del sector industrial/específicos para la organización.

•Pre-evaluación de requisitos legales / reglamentarios.

•Selección adecuada del equipo auditor para lograr los objetivos de la auditoría.

•Asignación adecuada de tiempo

Resultados que agregan valor.Es importante recordar que el ¨propósito principal de la auditoria no es haceracusaciones, sino proveer a la gerencia y al comité de auditoria coninformación útil acerca de los controles y factores de riesgo que puedanamenazar la operación efectiva de la organización.¨

Técnicas, Procedimientos y Programas de Auditoría

Concepto de Técnica

En la auditoría las técnicas son, métodos o modos de actuar que permiten al auditor obtener información destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas auténticas, su opinión o juicio sobre alguna materia objeto de su análisis e investigación.

1. Estudio General•El examen de la documentación:

•La información ocular:

•Descripciones Escritas:

2 Entrevista

3 Correlación con Información Conexa

4 Confirmación

5 Observación

6 Análisis

7 Otras Técnicas CPM, PERT

•Procedimientos de Auditoría

•El Instituto Mejicano de Contadores Públicos, en su boletín numero 2 de octubre de 1956 ha definido los procedimientos de auditoría, diciendo que son: “el conjunto de técnicas que forman el examen de una partida o un conjunto de hechos o circunstancias•Se pueden formular programas generales y pormenorizados

Programas de Auditoría Es planificar el trabajo general, además se debe hacer una guía de las tareas del examen en forma precisa y orientadas a hechos o áreas específicas, con explicación de lo que debe hacerse.

Criterios de Auditoría Cada vez que el auditor operativo evalúa una situación específica, una conducta, una decisión o resultado determinado debe efectuar la comparación entre lo observado y un modelo, pauta, norma o criterio de desempeño administrativo, lo que debiera permitirle emitir un juicio sobre la

Formulación de Normas El auditor operativo, en consecuencia, enfrentado a la necesidad de emitir un juicio, para lo cual necesita practicar evaluaciones y por ende, también comparaciones, si no cuanta con normas o criterios de auditoría formuladas previamente que regulen el desempeño administrativo que se está examinando, deberá abocarse a la tarea de definir tales normas, para lo cual es recomendable sujetarse al siguiente itinerario:

ITINERARIO

•Primero: determinar las normas teóricas que rigen la materia o función en examen.

•Segundo: estas normas creadas serán sujetas a pruebas. La norma teórica afectada por estas circunstancias y características, dará paso a la norma tipo.

•Tercero: la norma tipo a su vez es afectada por propias políticas, planes, programas y estilo de las operaciones de la empresa o área auditada. Así, el auditor corrige la norma tipo, adecuándola al ente o función específica que está bajo examen.• •La norma obtenida a esta altura se llama norma corregida.

GRACIAS POR SU

ATENCION

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