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AUDITORIA OPERACIONAL
LA AUDITORIA OPERACIONAL
ANTECEDENTES
Desde fines de los años setenta, algunos contadores públicos han venido
realizando trabajos de examen administrativo, cuyo propósito es promover la
eficiencia de las entidades. A este tipo de examen se le ha denominado,
preponderantemente, Auditoria Operacional.
En diciembre de 1972 la Comisión de Auditoria Operacional emitió su primer
boletín, con el propósito de identificar el trabajo de auditoria Operacional
realizado por el Contador Público, independiente o no, y con la intención de
lograr unificar criterios sobre el tema1.
ELEMENTOS BÁSICOS DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
CONCEPTO
La auditoria operacional es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática y
profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una
organización, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia,
efectividad, economía, equidad, excelencia y valoración de costos ambientales,
con que son manejados los recursos; la adecuación y fiabilidad de los sistemas
de información y control, de manera que cumpla con las políticas establecidas
para alcanzar sus objetivos.
Por auditoria operacional debe entenderse: el servicio que presta el contado
público cuando examina la entidad2.
ALCANCE Y CAMPO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL
1 Boletín de Auditoría No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”2 Boletín de Auditoría No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”
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AUDITORIA OPERACIONAL
Alcance
El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea una
operación financiera o no, y en cada hallazgo la auditoría operacional cubre
todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.
Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica
que, una auditoría operacional específica, puede requerir profesionales de
diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero
normalmente su conducción o dirección debe confiarse a contadores públicos,
por su estructuración profesional en auditoría.
La auditoría operativa implica:
• El período objeto de examen.
• Examen y verificación de la información relativa al desempeño
institucional
• Revisión y elaboración de informes sobre la administración de recursos.
• Análisis de actividades y procesos clave, evaluación de sistemas de
información y control.
• Verificar la utilización de recursos públicos de conformidad a principios
de eficiencia, efectividad, economía, eficacia, equidad y excelencia.
• Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
• Evaluar la gestión.
En relación con los elementos del proceso administrativos que deben ser
tomados en cuenta en un examen de auditoria operacional, la revisión debe ser
integral, abarcando todos los pasos de dicho proceso (planeación,
organización, dirección y control) y no-solo debe restringirse al control3.
Campo de Aplicación: Sector Público, Sector Privado, Sector Social.
3 Boletín de Auditoria No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”
3
AUDITORIA OPERACIONAL
Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cuándo debe
practicarse la auditoria operacional, sí se pueden mencionar aquellas que
habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los
consultores, han determinado como más frecuentes:
Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido. Cuando
se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones, y para
contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para el sano
crecimiento de las entidades.
La auditoria operacional puede realizarse en cualquier época y con cualquier
frecuencia; lo recomendable es que se practique periódicamente, a fin de que
rinda sus mejores frutos. Así, puede prepararse un programa cíclico de
revisiones, en el cual un área sea revisada cuando menos cada dos años,
manteniéndose un examen permanente de aquellas operaciones que requieren
especial atención del monto de recursos invertidos en ellas o por su criticidad4.
OBJETIVOS
Brindar a todo tipo de organización la información necesaria para utilizar esta
poderosa herramienta en forma congruente con sus necesidades y capacidad
instalada, a fin de evaluar su comportamiento y derivar las medidas requeridas
para mejorar su desempeño.
El objetivo de la auditoria operacional se cumple al presentar recomendaciones
que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique5.
Los objetivos de la auditoría operacional se pueden señalar a corto y mediano
plazo.
Objetivos A Corto Plazo
4 Boletín de Auditoria No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”5 Boletín de Auditoria No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”
4
AUDITORIA OPERACIONAL
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la
eficacia, la economía y la eficiencia de las operaciones involucradas en los
hallazgos, este objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditoría operacional.
Objetivos A Mediano Y Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad
razonable de una empresa pública de carácter mercantil se observará en la
mejora de los beneficios económicos (rentabilidad) y en una entidad u
organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora de la prestación del
servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
Objetivos Específicos
• Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
• Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y
evalúan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos.
• Verificar que la entidad auditada cumpla con normas y demás
disposiciones legales y técnicas que le son aplicables, así como también
con principios de economía, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad,
excelencia y valoración de costos ambientales, según cada caso y
formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos
identificados.
• Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la
organización.
• Promover la legalidad, la economía, la eficiencia, la efectividad, la
equidad y la excelencia en las organizaciones.
• Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
políticas de la entidad.
5
AUDITORIA OPERACIONAL
• Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la
entidad.
• Facilitar la consolidación de una política de control de calidad y de
productividad con una visión a largo plazo.
RELACION DE LA AUDITORIA EXTERNA E INTERNA CON LA AUDITORIA
OPERACIONAL
La auditoría, tradicionalmente hasta 1960 estuvo orientada fundamentalmente
al examen de los estados financieros. Con el surgimiento de la auditoría
operacional como un nuevo campo de ejercicio profesional, se denominó a la
auditoría tradicional como auditoría de estados financieros o auditoría
financiera, la cual con respecto a la auditoría operacional presenta múltiples
diferencias relacionadas con el objetivo, el alcance, la orientación, los
parámetros o criterios de medición, el método, los interesados, quienes la
ejecutan, el contenido del informe, el objetivo de la evaluación del control
interno, y la historia de las dos especialidades, entre otras.
La Auditoria Interna Y La Auditoria Operacional
En los últimos has se ha notado cierta tendencia de parte de los auditores
internos, de adoptar el término “Auditor Operacional”.
Esto obedece a que tradicionalmente la auditoria interna se ha ligado a la
auditoria financiera. Actualmente se considera que el auditor interno, que no es
también operacional, se ha rezagado en su práctica profesional. Desde luego
debe entenderse que el auditor interno siempre deberá estar en aptitud de
realizar evaluaciones del proceso generador de información financiera,
particularmente cuando en esta área se detecten fallas de consideración.6
La Auditoria Externa Y La Auditoria Operacional
6 Boletín de Auditoria No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”
6
AUDITORIA OPERACIONAL
Las normas de auditoria que rigen el examen de estados financieros, obligan al
contador público independiente a “...efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar
el grado de confianza que va a deposita en él; Asimismo, que le permita
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria”.7
El énfasis del auditor externo al revisar el control interno, en consecuencia, es
juzgar la efectividad de este en materia de su contribución a la confiabilidad de
la información financiera; por ello, la auditoria financiera tiene un propósito
prioritario perfectamente determinado: proporcionar elementos para que el
auditor pueda emitir un juicio sobre la razonabilidad de la información mostrada
en los estados financieros. Consecuentemente, la revisión del control interno,
realizada como parte de la auditoria financiera, no debe confundirse con la
auditoria operacional, toda vez que sus propósitos y metodología son
diferentes.
EL PROCESO DE AUDITORIA OPERACIONAL
7 Boletín de Auditoria No. 1 “Esquema Básico de la Auditoria Operacional”
7
AUDITORIA OPERACIONAL
Todo trabajo de auditoría, cualquiera que sea su objetivo se divide en tres
grandes partes a saber:
1. estudio y planificación
2. ejecución del examen
3. Informe.
PARTES Y FASES DE UNA AUDITOIRA OPERACIONAL
* Estudio prelinar *Examen detallado *Comunicación
De Areas Críticas de Resultados
*Comprensión de la
Entidad auditada
*Selección de Areas
Débiles ó Críticas
La ejecución de una Auditoría Operacional implica el desarrollo de un
proceso que se cumple en cinco fases o etapas enmarcadas en las tres
grandes partes citadas. Dichas fases son:
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ESTUDIO Y PLANIFICACION
EXAMEN O EVALUACION
INFORME
AUDITORIA OPERACIONAL
FASE I Estudio Preliminar.
FASE II Comprensión de la Entidad Auditada.
FASE III Selección de Áreas Críticas o Débiles.
FASE IV Examen Detallado de las Áreas Críticas.
FASE V Comunicación de resultados.
Antes de iniciar el desarrollo de las fases de una auditoría operacional, el
Auditor debe obtener datos generales de la entidad u organismo público que
se auditará y sobre esta base apoyar la elaboración de los Términos de
Referencia de la Auditoría.
La planeación y programación del trabajo de una auditoría operacional se
efectúa en forma progresiva, en la medida en que se va ejecutando cada
una de las cinco fases del proceso. Es decir, que inicialmente se programará
el trabajo de la Fase I y con base en sus resultados se programará la Fase
II, y así sucesivamente, es necesario elaborar un Cronograma que muestre
el tiempo estimado global para la ejecución de cada una de las cinco fases
del proceso de auditoría operacional, como resultado de la planeación
general del trabajo que dio origen a los Términos de Referencia.
METODOLOGIA
Podemos considerar como metodología de la Auditoria Operacional a los
diversos aspectos o trabajos de carácter general, que normalmente se efectúan
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AUDITORIA OPERACIONAL
en la auditoria operacional, y que de hecho constituyen las técnicas que
emplea el auditor operacional para el mejor desempeño de su trabajo.
La Metodología de la auditoria operacional se simplifica en tres pasos
fundamentales: familiarización, investigación y análisis, y diagnóstico, tiene un
carácter genérico y deberá adecuarse a las situaciones específicas que se
encuentren en el desarrollo de la revisión8.
1. Familiarización: Consiste en el conocimiento inicial, por parte del
auditor, de los diversos aspectos de importancia en una empresa
(objetivos, políticas, procedimientos, controles, etc.), como base para
planear el desarrollo de un trabajo (esta impresión inicial la puede
obtener a través de la lectura de las Actas de Asamblea de Accionistas,
de las juntas del Consejo de Administración, de Estados Financieros, del
Manual de Procedimientos, de alguna revista que publique la empresa,
recorriendo sus oficinas, etc.).
Visita a la planta para apreciar objetivamente y tener un mejor
conocimiento de las diversas características de la misma (su personal,
naturaleza de las operaciones que efectúa, la forma en que se lleva a
cabo la producción y/o almacenamiento de las existencias, tipo de
maquinaria que se utiliza, condiciones de seguridad, del equipo y
ambiente en general).
2. Investigación y Análisis: Se debe realizar una evaluación de la función
financiera, resultados y operaciones de una empresa para obtener un
panorama general de la forma en que se ha desarrollado (estudiando su
solvencia, estabilidad, productividad, sus índices de rotación de
8 Boletín de Auditoría Operacional No. 2 “ Metodología de la Auditoria Operacional”
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AUDITORIA OPERACIONAL
personal, de inventarios, sus cuadros estadísticos, sus gráficas, etc.).
Para tal efecto podrían emplearse los diversos procedimientos de
análisis e interpretación de estados Financieros, los Presupuestos, etc. y
aplicarlos a la situación actual pasada y de ser posible futura de la
empresa tratando de compararla (aunque sea en términos generales),
con empresas de su mismo ramo, volumen de operaciones y nivel
económico.
Para lograr la objetividad aludida es recomendable la utilización de
técnicas con las que enseguida se mencionan9.
ENTREVISTAS EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA EXAMEN DE LA DOCUMENTACIÓN
3. informe de la auditoria (Diagnóstico) : El diagnostico o informe
constituye el producto terminado de la auditoria, es la forma de dar a
conocer tanto al hombre de empresa como a los funcionarios y
encargados de los departamentos operativos que se vean afectados, de
todos los hechos o circunstancias importantes observadas en la revisión,
así como también de exponerles las sugerencias de carácter general
que permitan mejorar el desempeño de las mismas.
Al informe de auditoria operacional se le conoce también como
diagnostico, por ser esta su verdadera naturaleza, es decir, la de una
apreciación sobre la eficiencia con que se efectúan las operaciones de la
empresa, que se acompaña de las recomendaciones que se estiman
necesarias al caso, pero sin constituir, por lo menos actualmente, una
opinión tipo dictamen de estados financieros, y en igual forma las
sugerencias tampoco son de carácter especifico, como por ejemplo, en
la consultoría en administración en la que se puede considerar como una
9 Boletín de Auditoría Operacional No. 2 “Metodología de la Auditoria Operacional”
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AUDITORIA OPERACIONAL
opinión autorizada, sino mas bien son recomendaciones generales para
los problemas detectados.
Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en su caso, los
problemas detectados en relación con la eficiencia operativa de la
empresa y con los controles operacionales establecidos, lo que coincide
fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. Este enfoque
permitirá así mismo, que de la solución dada a dichos problemas, surjan
oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia
operativa y en ultima instancia en la productividad. Para que la auditoria
operacional sea útil a la empresa, el informe debe ser ágil y orientado
hacia la acción. Además siempre que sea posible, debe cuantificarse el
efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios10.
APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL EN GUATEMALA
Con el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal
en la Empresa está realmente cumpliendo con las normas establecidas. El
informe final explica las bases de la Auditoria, las normas que se cumplieron y
las que no; cuando estas no se han cumplido el rendimiento se considera
deficiente y se requiere una acción correctiva.
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia sí mismo la
información cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y
Economía con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en
áreas como personal, trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo,
considerando aspectos que le interesaron como: Personal: Los Auditores
aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos significativos de la fuerza del
trabajo, incluye el número de empleados, relación del personal, total de horas
trabajadas. Regulares y extraordinarias, fracción de horas normales,
extraordinarias y empleados directos o indirectos.
10 Boletín de Auditoría Operacional No. 2 “Metodología de la Auditoria Operacional”
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AUDITORIA OPERACIONAL
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a
asuntos como del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc. Calidad:
El Auditor aplica medidas de calidad para determinar como se ha realizado el
trabajo pudiendo ser el número de reclamaciones recibidas de clientes, el
número de quejas del sindicato, el número de errores de facturación producido
entre otros.
Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la
relación entre las unidades de trabajo, teniendo como información facturas de
clientes, talones de nomina preparados por horas trabajadas, pedidos de
compra emitidos por día de trabajo, etc.
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICABLES
No existen normas específicas de general aceptación que regulen todos los
aspectos relativos el ejercicio de la auditoría operacional. No obstante, las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) que rigen la Auditoría
Financiera, pueden adaptarse para su aplicación en Auditoría Operacional.
La planeación y programación del trabajo de campo, siempre deberá ser a la
medida del ente auditado y se deberán obtener evidencias suficientes y
competentes sobre los hallazgos y conclusiones de auditoría operacional.
Según sea el alcance que se de a la auditoría operacional, ya sea por
limitaciones en la auditoria del ente sujeto a auditoría o por limitaciones de
recursos humanos, el auditor gubernamental deberá estar en capacidad de
elaborar un informe técnico de acuerdo a las circunstancias.
TECNICAS DE AUDITORIA OPERACIONAL
Son los recursos que el Auditor emplea en el examen y evaluación de las
operaciones o actividades de una entidad, organismo o empresa, para llegar a
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AUDITORIA OPERACIONAL
conclusiones y recomendaciones, tales como: Analizar, comparar, comprobar,
computar, conciliar, confirmar, indagar, inspeccionar, observar, muestrear,
rastrear, fotografiar, grabar, filmar, método Gantt, Pert, C.P.M
En general son las mismas usadas en auditoría financiera: de observación,
interrogación, análisis, verificación, investigación y evaluación; pero
específicamente incluye algunas de uso exclusivo en auditoría operacional
como las últimas seis citadas, entre las cuales se encuentran la técnica PERT y
el CPM, utilizadas fundamentalmente junto con el conocido método GANTT, en
control interno operacional, técnicas cuyo manejo se facilita en la actualidad
con el uso de paquetes computacionales. Una breve explicación de estas dos
técnicas se presenta a continuación:
PERT (Proyect Evaluation and Review Technique). Se utiliza en operaciones,
actividades o proyectos complejos en que hay incertidumbre en cuanto a
tiempos de terminación (actividades u operaciones en empresas o entidades
dedicadas a la investigación). CPM (Crithical Path Method). Es aplicable a las
operaciones en las cuales sea posible estimar los tiempos y costos y lo que
interesa es saber cual es la combinación costo duración de cada actividad,
para lograr el costo total mínimo de las operaciones (Construcción de Obras en
General).
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OPERACIONAL
Son el conjunto de técnicas aplicables a una Operación o Actividad
determinada, para determinar si de hecho existe un problema o una situación
que afecta la eficacia, economía o eficiencia (Hallazgo de Auditoría
Operacional- HAO) y de ser así, el camino a seguir para establecer su causa y
efecto, que conduzcan a identificar la solución pertinente.
INFORME SOBRE AUDITORIA OPERACIONAL
Los informes emergentes de este tipo de auditoría son:
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AUDITORIA OPERACIONAL
a) Auditoría Operativa, relacionada básicamente con los objetivo de
eficacia, eficiencia y economía.
La Auditoría Operacional de Eficacia es el examen y evaluación de las
operaciones o actividades de una entidad cualquiera, para determinar en que
medida se han alcanzado las metas u objetivos y formular recomendaciones
para mejorar. En su mayor alcance, es decir cuando se practica como base de
una auditoría con un enfoque integral, la auditoría operacional de eficacia
proporciona a las autoridades jerárquicas de Gobierno y al Congreso
(Asamblea Nacional) una evaluación, con criterio independiente, de la manera
como el titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro), ha cumplido su
gestión al administrar los programas trazados para alcanzar las metas o
resultados deseados.
La Auditoría Operacional de Eficiencia es el examen y evaluación de las
operaciones o actividades de una entidad para determinar la relación entre la
productividad y un estándar de desempeño y formular recomendaciones para
alcanzar un nivel óptimo de eficiencia. Esta auditoría proporciona al Gobierno y
Congreso (Asamblea Nacional) una evaluación, con criterio independiente,
sobre el grado de eficiencia obtenido por el titular de la entidad, en la
administración de los recursos para alcanzar las metas.
La Auditoría Operacional de Economía es el examen y evaluación de las
operaciones o actividades de una entidad o empresa pública, para determinar
el nivel de los recursos invertidos y formular recomendaciones razonables para
reducir los costos. Igualmente, en su alcance mas amplio, la auditoría
operacional de economía proporciona a las autoridades jerárquicas de
Gobierno y al Congreso (Asamblea Nacional), una evaluación, con criterio
independiente, sobre la manera económica como el titular de la entidad ha
alcanzado las metas propuestas.
b) Evaluaciones del Sistema de Control Interno, cuyo propósito es evaluar
el diseño y funcionamiento de los Sistemas establecidos.
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AUDITORIA OPERACIONAL
Es decir que con una auditoria operacional también se necesita efectuar una
evaluación del sistema de control interno, únicamente que destinado a los
aspectos operativos y administrativos no tanto al control contable y financiero
de la entidad, situación que debe quedar claramente definido en el objetivo de
la auditoria operacional. Por ser responsabilidad del Auditor y Contador Publico
los alcances y procedimientos empleados.
El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo
realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la
empresa de la labor del auditor11.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA OPERACIONAL
En este paso se debe tener en cuenta hacer una recapitulación, de los
resultados obtenidos para detectar omisiones y jerarquizar hallazgos.
Conviene destacar en este proceso la necesidad de comprobar continuamente
la información obtenida y cuantificar, cuando sea posible, el efecto de los
problemas o soluciones que serán incluidos en el informe.12
Para documentar los ejemplos de informes recopilados, se recomienda diseñar
un papel de trabajo el cual pude denominarse “inventario de informes” que
incluya como mínimo la siguiente información para cada uno de esos informes:
Nombre del informe
Breve explicación del objetivo que se persigue con la obtención del
informe.
Utilización del informe
Breve explicación del contenido
Frecuencia de preparación
Persona responsable de su elaboración
Distribución del informe mencionando las diferentes puestos que reciben
11 Boletín de Auditoría Operacional No. 2 “Metodología de la Auditoria Operacional”12 Boletín de Auditoría Operacional No. 5 “Lineamientos Básicos Auditoría de cobranzas”
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AUDITORIA OPERACIONAL
copia.
Medio que se utiliza par su obtención
Formatos del informe, o sea si es pre impreso o no , y en su caso la
existencia de formas impresas.
Existe la práctica generalizada de utilizar formatos pre impresos para ciertos
informes rutinarios, lo que facilita su elaboración y en ciertos casos, mejora la
presentación del mismo. Esta práctica ha resultado de gran utilidad para los
organismos que la utilizan y es aplicable tanto para los sistemas de poseso de
transacción como para sistemas de información gerencial. Es recomendable
que en la etapa de análisis se considera esta posibilidad ya que puede
redundar en sugerencias posteriores.
Para documentar los resultados del análisis realizado se deberán elaborar
papeles de trabajo que puedan denominarse “inventario de puntos detectados
en la revisión”, en los cuales se anotaran todas aquellas inquietudes y
observaciones que fueron determinadas durante el curso del trabajo, sirvan de
base para llevar a cabo el diagnostico de la situación encontrada.
Diagnóstico.
En la etapa de diagnóstico, el auditor operacional deberá asegurarse de la
validez de los puntos detectados en el análisis y su efecto respecto de los
objetivos de la empresa.
No deberá perder de vista el correcto enfoque de sus recomendaciones, las
cuales deberán de ser practicas y realistas.
Durante la etapa del diagnostico deberá de elaborarse un plan de acción para
llevar a cabo la implantación de las mejoras que se hayan propuesto. Este plan
deberá definirse en tal forma que al momento de presentarlo a la alta dirección
indique claramente el camino que el auditor operacional propone para
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AUDITORIA OPERACIONAL
solucionar los problemas que han sido encontrados, no en forma aislada, sino
agrupados en forma ordenada, y así proponer una solución integral al
problema de información.
Cuando se elabore el plan de acción deberán definirse los recursos que son
necesarios para llevarlo a cabo. Asimismo deberá obtenerse el costo que
tendrá la implantación del plan, con el fin de estar preparado para apoyar y
respaldar la recomendación.
En conclusión, el resultado del diagnostico deberá de ser un plan de acción
para mejorar la situación actual, incluyendo un análisis detallado de la relación
costo/ beneficio de la implementación de los sistemas modificados y / o
adicionales.
Elaboración y discusión del informe:
En esta etapa se elabora un informe describiendo los resultados de la revisión.
Los elementos que deberá contener el informe serán aquellos determinados
durante la etapa de diagnostico y deberán presentarse en forma clara.
BOLETINES DE AUDITORIA OPERACIONAL
Boletín de Auditoría Operacional No. 1 “Esquema Básico de Auditoria
Operacional”
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AUDITORIA OPERACIONAL
Este boletín persigue definir el concepto, objetivo, alcance y aplicación de la
auditoria operacional, así como su relación y diferenciación con la auditoria
interna, la externa, la consultoría y otro tipo de trabajos profesionales de
naturaleza análoga.
Los criterios aquí expuestos, pretenden eliminar las divergencias que sobre el
tema han existido, adoptando una posición práctica de identificación de
conceptos y apartándose de polémicas y académicas estériles.
Boletín de Auditoría Operacional No. 2 “Metodología de la Auditoría
Operacional”
El objetivo de este boletín es exponer conceptos generales sobre la actuación
del auditor operacional, su hábito de trabajo la metodología que debe
emplearse en el desarrollo de una auditoria operacional. En otros boletines que
traten de operaciones específicas (compras, ventas, etc.) se discutirán
procedimientos de examen aplicados a casos concretos.
Boletín de Auditoría Operacional No. 3 “Auditoría Operacional de
Compras”
El objetivo de la auditoría operacional de compras es examinar las actividades
que la integran, con el propósito de mejorar los controles operativos
componentes y la propia eficiencia en el desarrollo de dichas actividades.
Boletín de Auditoría Operacional No. 4 “Auditoría de Ventas”
-Este boletín señala la metodología que podría utilizarse para efectuar la
auditoria operacional de ventas.
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AUDITORIA OPERACIONAL
-Este da orientaciones acerca de algunos instrumentos, técnicas y
procedimientos de que puede valerse el auditor para llevar a cabo la auditoria
operacional de ventas. Con el fin de promover la eficiencia en las operaciones.
-Nos señala la manera en que se puede informar los resultados obtenidos de
dicha auditoria operacional de ventas.
Boletín de Auditoría Operacional No. 5 “lineamientos básicos que deben
tomarse en cuenta, para llevar a cabo la auditoría operacional de
cobranzas en las empresas industriales y comerciales”
Por su naturaleza, los lineamientos básicos establecidos en este boletín no
preven ciertas situaciones específicas que pueden presentarse en la práctica.
el auditor operacional debe tener presente la necesidad de contar en lo
individual con conocimiento y experiencia especializada para efectuar o
supervisar la auditoría de la operación que vaya a examinar; en este caso
específicamente de la operación de cobranzas. Además debe tener personal
igualmente calificado.
Boletín de Auditoría Operacional No. 6 “Auditoría Operacional de la
Administración de Recursos Humanos”.
La importancia de la Administración de Recursos Humanos como una de
Recursos Humanos como una de las actividades administrativas básicas está
señalada por la necesidad de contar con el número de personas
adecuadamente calificadas para lograr eficientemente las metas de una
empresa. En la práctica administrativa, esta actividad ha recibido distintas
denominaciones; algunas de ellas son: Administración de Personal,
Relaciones Industriales o simplemente Recursos Humanos; pero en cualquier
caso, con menos o mayor énfasis los departamentos encargados de planearla,
dirigirla y controlarla cubren las subactividades que se señalan más adelante al
explicarse su concepto y alcance.
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AUDITORIA OPERACIONAL
Este boletín hace referencia a los lineamientos para efectuar la Auditoria
Operacional de la Administración de Recursos Humanos de una empresa,
Independientemente de la actividad específica a que se dedique.
Boletín de Auditoría Operacional No. 7 “Auditoría Operacional de Centros
de Procesos Electrónicos de Datos”
El avance de la tecnología y el consecuente abatimiento de los costos de los
equipos de proceso electrónico de datos (PED), ha originado que cada vez sea
mayor el número de empresas que utilizan estos equipos como una
herramienta para el proceso de información. El objetivo es examinar
críticamente las actividades indicadas en el apartado anterior, con la finalidad
de detectar problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia en su
manejo o pudiera poner en riesgo su operación.
Boletín de Auditoría Operacional No. 8 “Auditoría Operacional de
Otorgamiento de Crédito”
Este boletín se refiere a los lineamientos básicos que deben tomarse en cuenta
para llevar a cabo la Auditoría operacional de otorgamiento de crédito en las
empresas industriales y comerciales y está en relación con la revisión misma
de la operación, independientemente de que en ella intervengan personas o
departamentos relativos a otras áreas de la empresa. Este boletín prevé
situaciones generales y no casos específicos que pudieran presentarse en
alguna empresa en particular.
En vista de la estrecha relación que guarda la operación de otorgamiento de
crédito con la de cobranzas, este boletín incluye parte de la información
mencionada en el boletín relativo a la operación de cobranzas (No, 5), por lo
que se sugiere que, en lo posible, se realicen ambas auditorías en forma
simultánea, con la finalidad de obtener resultados más completos e integrales.
Boletín de Auditoría Operacional No. 9 “lineamientos básicos que deben
tomarse en cuenta para llevar a cabo una auditoria operacional, de la
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AUDITORIA OPERACIONAL
administración de inventarios, en empresas industriales y comerciales se
dé tipo común”
Este boletín se refiere a los lineamientos básicos que deben tomarse en cuenta
para llevar a cabo una auditoria operacional, de la administración de
inventarios, en empresas industriales y comerciales se dé tipo común; es decir
se exceptúan aquellas con características especiales tales como constructoras,
extractivas, de servicio, etc.
Los inventarios están constituidos por los bienes tangibles destinados a la
venta o a la transformación. Para su posterior venta; tales como materias
primas, productos en proceso, artículos terminados y otros materiales para el
empaque o envase de mercancías Generalmente los inventarios representan
uno de los activos más importantes de una empresa industrial o comercial y
son un factor determinante en la consecución de los objetivos y resultados
económicos de la misma.
Boletín de Auditoría Operacional No. 10 “Auditoría Operacional de los
Sistemas Administrativos de Información”
El presente boletín se enfoca a los lineamientos mas sobresalientes que debe
considerar todo contador público al efectuar una evaluación de los sistemas de
información con los que cuenta una entidad, a fin de proponer sugerencias para
mejorar la calidad y utilidad de los informes que se obtienen.
La aplicación de este boletín es general, no se limita a algún tipo de entidad, no
obstante, en la sección 6 se incluyen los conceptos que deben considerarse en
los sistemas administrativos de información de las empresas como meros
ejemplos.
Los sistemas de información administrativa cubren las áreas de planeación, de
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AUDITORIA OPERACIONAL
operación, de control, de evaluación y en general de comunicación. En este
boletín se pretende abarcar todas esas áreas, con excepción de la planeación,
la cual debe ser objetivo de un boletín especial, aun cuando se haga una
referencia general en este boletín.
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