Presentation Title

Практична примена Правилника о пореској

пријави за порез по одбитку

2

Циљ пројекта - да се 01. јануара 2014. године, пореским обвезницима омогући плаћање пореза и доприноса по одбитку у укупном износу на један рачун

Обухвата све исплате прихода:Код којих се обрачунавају и исплаћују порези и доприноси по одбитку Из радног односа и ван радног односа Предуслов – измена Закона о пореском поступку и порекој администрацији

3

4

5

.

.

PPP PD

PPOD-1 PPOPJ PPOPJ-1 PPOPJ-2

PPOPJ-3

PPOPJ-4

PPOPJ-5PPOPJ-6PPOPJ-7PPOPJ-8

OS-1

OS

PPOD

Приходи физичких лица на које исплатилац ~ правно лице или предузетник, утврђује и плаћа порез по одбитку:

1. приходи из радног односа - зарада, накнада зараде, накнада за привремене и повремене послове;

2. приходи ван радног односа приходи од ауторских и сродних права и ПИС, приходи од капитала, остали приходи, други приходи

Резидентност примаоца прихода

Појединачну пореску пријаву исплатилац прихода подноси пре исплате прихода. Банке које исплаћују-приписују камату физичким лицима – штедишама, подносе образац ППП ПД истог дана када су исплатиле камату.

Правилник о пореској пријави за порез по одбитку (''Сл. гласник РС'', бр. 74/13).

Правилником се прописује: начин и поступак подношења и евидентирања пријаве, садржина пореске пријаве и начин плаћања пореза

начин и поступак подношења и евидентирања, садржина пореске пријаве за порезе по одбитку који су доспели за плаћање до 31.12.2013

садржина потврде о плаћеном порезу по одбитку Саставни део правилника су обрасци: Образац ППП-ПД Образац ПП-ПД С и Образац ППП-ПО

Појединачну пореску пријаву може да поднесе: ~ законски заступник исплатиоца прихода, или ~ друго лице које је законски заступник исплатиоца прихода овластио за подношење пореске пријаве

Попуњена појединачна пореска пријава се потписује дигитално, тако да подносилац пријаве мора имати обезбеђен дигитални сертификат.

Потписана појединачна пореска пријава и измењена пореска преска пријава се подносе у електронском облику.

Пореска управа аутоматским путем врши проверу формалне исправности и математичке тачности свих исказаних позиција на Обрасцу ППП ПД.

Када се аутоматском контролом утврди да је појединачна пореска пријава формално исправна и математички тачна, подносиоцу пореске пријаве се електронским путем доставља информација о броју који је додељен пореској пријави и броју одобрења за плаћање укупног износа обавезе по том основу, а појединачна пореска пријава се сматра поднетом.

Плаћања свих обавеза исказаних на обрасцу ППП ПД врши се на јединствен уплатни рачун за порезе по одбитку - подносилац пореске пријаве, у налог за плаћање уписује: -јединствени уплатни рачун за порезе по одбитку, -број одобрења за плаћање и -укупан износ обавеза по том основу.

Банка преко које се врши плаћање врши контролу позива на број одобрења увидом у базу података ПУ и ако је он неисправан, о томе обавештава пореског обвезника.Банка не контролише износ за плаћање.

Уколико поднета ППП ПД није формално и математички (обрачунски) потпуна и тачна подносилац ППП се електронски обавештава да на порталу Пореске управе може видети све позиције које садрже недостатке или грешке, као и упутство за њихову исравку – таква пореска пријава се не сматра поднетом.

Подносилац пријаве је дужан да одмах изврши исправке, и електронским путем Пореској управи достави исправљену појединачну пореску пријаву у којој су отклоњени сви недостаци на које је указано.

Пореска управа поново врши проверу и пореска пријава не може добити статус ''поднета'' све док сви исказани подаци на пријави не буду формално исправни и математички тачни

Овако исправљена појединачна пореска пријава се не сматра измењеном пореском пријавом из члана 40. ЗПППА, јер није ни

била поднета.

ПОРЕСКА УПРАВА

Врши формалну исправност

Додељује број пријаве

Број одобрена за плаћање

Врши формалну исправност

Додељује број пријаве

Број одобрена за плаћање

ПОДНОСИЛАЦ ПРИЈАВЕ

У налог за пренос уписује јединствен уплатни рачун

Број одобрења за плаћање

Износ обавезе

У налог за пренос уписује јединствен уплатни рачун

Број одобрења за плаћање

Износ обавезе

Банка

Буџети локалних

самоуправа и ООСО

ПОПУ

УБ

Управа заТрезор

ППП-ПД

Налог за пл.

Плаћање

Платни п

ромет

Платни промет

Расподела прихода

Налог за пр.

ЦРРФЗО

НСЗ

ПИО МУП

НБСН

ало

г за

пл

.

ПИБ, ПНБО, ИзносЗСД, ИНСЗ

Налог з

а пл.

Налог за пл.

Структура пријаве, значење поља

Образац ППП-ПД се састоји из три дела,и то:

1. Подаци о пријави2. Подаци о послодавцу/исплатиоцу

прихода 3. Подаци о приходима/физичким

лицима и врстама прихода

1.1 Врста пријаве - ознака једне од наведених врста пријава, и то:

- општа пријава (ознака 1);

- пријава по службеној дужности (ознака 2);

- пријава по члану 182б ЗПППА (ознака 3);

- пријава по налазу контроле (ознака 4);

- пријава по одлуци суда (ознака 5).

Подноси се пре сваке исплате прихода на који се обрачунавају и плаћају:

1) Порези по одбитку, који доспевају за плаћање од 01.01.2014. године па надаље

2) доприноси за обавезно социјално осигурање, када се ти доприноси плаћају без исплате зараде, који доспевају за плаћање од 30.01.2014. године па надаље

Ако исплатилац прихода у одређеном обрачунском периоду исплаћује зараду у деловима, општу пријаву подноси за сваки део зараде – у пријави исказује податке о бруто приходу, основици, обрачунатом порезу и доприносима само за тај део зараде – (не кумулира податке)

подноси Пореска управа уместо исплатиоца прихода – послодавца ако он пропусти да је поднесе у року прописаном законом којим се уређују доприноси за обавезно социјално осигурање (до последњег дана у текућем месецу за претходни месец).

Подноси је исплатилац прихода који самоиницијативно пријављује дуговани износ пореза увећан за обрачунату камату, а за који није поднео пореску пријаву. Подноси се за:

- за порезе по одбитку који су доспели за плаћање до 31. 12. 2013. године за које нису поднете прописане пореске пријаве и

- за порезе по одбитку који су доспели за плаћање од 01.01.2014. године па надаље, а за које у прописаном року нису поднете пореске пријаве.

- Подноси се за сваки датум на који је извршена исплата прихода на који се плаћа порез по одбитку, а за коју није поднета пореска пријава.

коју подноси исплатилац прихода код којег је у поступку пореске контроле утврђено да није применио, или није правилно применио прописе приликом утврђивања пореза по одбитку, па му се решењем налаже подношење појединачне пореске пријаве посебно за сваки датум исплате прихода на које се плаћају порези по одбитку за које је решењем утврђена обавеза.

коју подноси исплатилац прихода који се исплаћују на основу правоснажне судске пресуде. Пријава се подноси за сваки обрачунски период за који је наложена исплата прихода на који се обрачунава порез и доприноси по одбитку.

1.2 - Обрачунски период - месец и година Попуњава се ако се врши исплата:

- зараде и накнада зарада,- доприноса ако није било исплате зарада,

- прихода ван радног односа на које се плаћају

доприноси

Ако се исплаћује коначна зарада, или накнада зараде, у ово поље се уписује: месец, година и ознака «К»

НПР: ако обвезник исплаћује коначни износ зараде за април 2014.год. - у ово поље ће унети 04 2014К независно да ли се, поред зараде, пријављује и исплата прихода ван радног односа.

1.3 - Датум настанка пореске обавезе -опорезивог догађаја када су приходи исплаћени пре подношења пријаве Попуњава се:

~Када ПУ подноси пријаву по службеној дужности (обвезник није уплатио доприносе-без исплате зараде) наводи се последњи дан у месецу у односу на претходни месец за који није исплаћена зарада.

~По чл. 182б ЗПППА ~ датум исплате прихода на који није плаћен порез по одбитку,

~По налазу контроле ~ датум исплате прихода на који није плаћен порез по одбитку,

Не попуњава се: - код опште пријаве и - код пријаве по одлуци суда,

јер су пријаве поднете пре исплате прихода (исплата није настала).

1

1.4 - Датум плаћања - датум када је планирана исплата прихода исказаних у пријави и може бити само неки дан након подношења пријаве .

Не попуњава се код пријаве по службеној дужности (2)

Датум плаћања се може мењати све док она не добије статус поднете пријаве

Унети датум плаћања не може се мењати после овог датума.

Пореска обавеза се може исплатити у целини, или у деловима најкасније до датума плаћања, а након тога се обрачунава камата.

Пример:-општа пријава је

поднета.........................15.01.2014.-датум плаћања у пољу

1.4. ........................16.01.2014.

ПУ не прихвата пријаву због грешке,а исплатилац не може да је отклони до 16.01.2014.год. – подноси исправљену пријаву са промењеним датумом плаћања.

Пример у коме ПУ прихвата пријаву-датум

плаћања ...........................................20.01.2014.Обвезник до 19.01.2014.год. може мењати ППП ПД

којом ће променити овај датум неким другим подношењем измењене пријаве

1.5 Измена пријаве – уноси се ознака једне од наведених измена, и то: у складу са чланом 40. ЗПППА (ознака 1); по налазу контроле (ознака 2); по одлуци суда (ознака 3).

Измена пријаве у складу са чланом 40. ЗПППА (ознака 1);

Ако обвезник у року застарелости утврди грешку или пропуст подноси измењену пореску пријаву само за порезе и доприносе за које је већ поднета пореска пријава.

Сви подаци могу бити мењани, али се не могу додати примаоци прихода који нису били наведени у пријави која се мења.

Може се мењати: општа пријава (1), пријава по службњеној дужности (2) и по члану 182б (3).

Не може се мењати: пријава по налазу контроле (4) и пријава по одлуци суда (5)

Број одобрења за плаћање је исти као код првобитне ППП ПД. За грешку откривену пре 1.01.2014.год. подноси се измењена

пореска пријава на Обрасцу ОПЈ.

Измењена пореска пријава по налазу контроле (ознака 2)

Доноси се на основу решења након спроведене пореске контоле и не сматра се измењеном пореском пријавом по чл. 40 ЗПППА.

Попуњавање поља:

поље 1.1. врста пријаве .............по решењу поље 1.5. измена пријаве...........(2) поље 1.5а идентификациони број пријаве која се мења поље 1.6 по налазу контроле...... број Решења ПУ поље1.6а основ у поступку по жалби-тужби и то:

- решење по жалби у првом степену -1

- решење по жалби у другом степену -2

- решење по одлуци Управног суда - 3

Измењена пореска пријава по одлуци суда (ознака 3)

Подноси се по основу правоснажне судске одлуке донете у парничном или другом судском поступку (осим управном) и не сматра се измењеном пореском пријавом по члану 40 ЗПППА.

Попуњавање поља: поље 1.1. врста пријаве .............по одлуци суда

поље 1.5. измена пријаве...........(3) поље 1.5а идентификациони број пријаве која се мења .............................................................. - поље 1.6 по одлуци суда ...... број судске одлуке поље 1.6а основ у поступку по жалби-тужби -

1.5а идентификациони број пријаве – идентификационе број пријаве која се мења (бар код)

1.6 - По налазу контроле/одлуци суда:

- број решења пореске контроле када је на пољу 1.1. наведена ознака 4 и/или на редном броју 1.5 ознака 2

- број одлуке суда када је на пољу 1.1. наведена ознака 5 и/или на редном броју 1.5 ознака 3

1.6а Основ - ознака решења:

попуњава само када су донета решења у поступку по жалби (првостепена -1 или другостепена -2) и по тужби (3)

1.7 Најнижа основица – уноси се број прималаца зараде за које је послодавац обрачунао доприносе за обавезно социјално осигурање на најнижу законом прописану основицу.

2.1 Тип исплатиоца за правно лице које се не финансира из

буџета (ознака 1); - за правно лице које се финансира из

буџета (ознака 2); - за представништво, односно огранак

страног лица (ознака 3); - за предузетника (ознака 4); - за физичко лице (ознака 5); - за Војску Републике Србије (ознака 6); - за пољопривредно газдинство (ознака

7)

2.2 Порески идентификациони број (ПИБ или ЈМБГ)

исплатилац ознаке 1, 2, 3, 4 и 6 уписује ПИБ

исплатилац ознаке 5 уписује ЈМБГ

исплатилац ознаке 7 уписује ПИБ или ЈМБГ у зависности да ли је пољопривредно газдинство регистровано као предузетник у Агенцији за привредне регистре (када се уписује ПИБ) или не, када се уписује ЈМБГ носиоца пољопривредног газдинства.

2.3 Месечни фонд сати – уписује се укупан МФС за који се врши исплата зараде-накнаде зараде који је уписан у пољу 1.2

У МФС рачунају се:-радни дани и дани државних и верских празника који

падају у радне дане Исплатилац чији запослени имају различит распоред

радног времена (због природе посла,процеса и обима производње, прерасподеле радног времена...) који доводи до различитог укупног МФС – подноси посебне пријаве за све запослени који имају исти укупан МФС у обрачунском периоду за који се врши исплата зараде.

За приходе ван радног односа поље 2.3 се не попуњава.

2.4 ЈМБГ подносиоца појединачне пореске пријаве

Појединачну пореску пријаву, осим пријаве по службеној дужности, подноси законски заступник исплатиоца прихода или друго лице које је законски заступник исплатиоца прихода овластио за подношење пореске пријаве. Ако појединачну пореску пријаву подноси овлашћено лице – то лице наводи свој ЈМБГ.

Пореској управи се доставља овлашћење на Обрасцу ПЕП – пријава за регистрацију за подношење пореске пријаве електронским путем.

2.5 Матични број - матични број добијен од стране АПР

2.6 Назив/Презиме и име - назив или презиме и име послодавца-исплатиоца прихода

2.7 Седиште/Пребивалиште - податак о шифри општине седишта или пребивалишта исплатиоца прихода (Правилник о условима и начину вођења рачуна за уплату јавних прихода и распоред средстава са тих рачуна)

2.8 Телефон контакт особе - податак о телефону контакт особе исплатиоца прихода 2.9 Улица и број - податак о адреси исплатиоца прихода.

2.10 Електронска пошта- уноси се електронска адреса на коју се достављају обавештења исплатиоцу прихода

Подаци у пољу 2.1 – 2.4 и пољу 2.10 су обавезни подаци и не навођење било којег од

обавезних података или погрешно навођење чини поднету појединачну пореску пријаву

формално неисправном, односно нетачном.

1.1 Врста пријаве 1 (општа пријава) 1.2 Обрачунски период 04.2014.1.3 Датум настанка пореске обавезе Не попуњава се1.4 Датум плаћања 10.05.2014.1.5 Измена пријаве Не попуњава се 1.6 По налогу контроле/одлуци суда Не попуњава се1.7 Најнижа месечна основица

доприноса2

2.1 Тип исплатиоца 1 (правно лице које се не финансира из буџета)2.2 ПИБ/ЈМБГ ПИБ јер је исплатилац правно лице2.3 Месечни фонд сати Укупан месечни фонд сати за месец за који се врши

исплата зараде2.4 ЈМБГ подносиоца пореске пријаве 30109691753082.5 матични број послодавца 1746666892.6 Назив/презиме и име

послодавца /исплатиоца прихода''Перспектива'' д.о.о. Београд

2.7. Седиште/пребивалиште - шифра општине седишта/пребивалишта послодавца/исплатиоца прихода

013 (Нови Београд)

2.8 Телефон контакт особе 011 2345 5672.9 Улица и број – адреса исплатиоца

приходаБулевар платана 21

2.10 Електронска пошта подносиоца пор.приј

Office@perspektica.co.rs

3.1 Р.Б. - редни број примаоца приходаПример: лицу АА је исплаћена зарада, накнада за

боловање и ауторска накнада у истом месецу – биће исказано у ППП ПД на три броја.

3.2 В.И. - врста идентификације примаоца прихода

3.3 Податак за идентификацију лицаАко се исплата врши нерезиденту који у РС има

привремени боравак у поље 3.2. уписује се 1, а у поље 3.3 уписује се привремени ЈМБГознака 1 ЈМБГ примаоца приходаознака 2 Избегличка легитимацијаознака 3 Пасошознака 4 Посебна ознака за случајеве одобрене од

Полиц.управеознака 9 Остало

3.4 Презиме примаоца прихода

3.4а Име примаоца прихода

3.5 Пребивалиште –боравиште примаоца прихода

ПУ на свом порталу уписује списак градских општина за које треба уписати шифру.

Ако се врши исплата прихода нерезиденту који има пријављено привремено боравиште у Републици Србији, уписује се шифра општине привременог боравишта, а ако нерезидент нема ни пребивалиште ни привремено боравиште, уписује се шифра општине седишта исплатиоца прихода.

3.6 Шифра врсте прихода - на јединствен начин одређује врсту прихода - састоји се од девет цифара

В ПП ОВП ОЛ Б

- В - верзија каталога врсте прихода,

- ПП - врста примаоца прихода,

- ОВП - ознака врсте прихода,

- ОЛ – олакшице, - Б -- додатни допринос за ПИО -

увећани стаж;

01 Запослени

02 Оснивач/члан привредног друштва запослен у том привредном друштву

03 Лице осигурано по основу самосталне делатности, укључујући и самосталне уметнике

04 Лице осигурано по основу пољопривредне делатности

05 Лице које није осигурано по другом основу

06 Нерезидент

07 Инвалидно лице

08 Војни осигураник

09 Лице пензионер по основу запослености

10 Лице пензионер по основу самосталне делатности

11 Лице коме се исплаћују приходи ван радног односа на које се не обрачунавају и не плаћују доприноси за обавезно социјално осигурање

ВРСТА ПРИХОДА ИЗ КАТАЛОГА

1.ПРИХОДИ ИЗ РАДНОГ ОДНОСА – зараде и накнаде зарада (шифре од 101 )

2.ПРИХОДИ ВАН РАДНОГ ОДНОСА (од шифре 301-324; 401-408; 501-518 и 601-648 )

101 – ;зарада

102 - ;зарада упућених на рад у иностранство

103 - зарада лица запослених код страних или међународних , организација и установа страних правних или физичких лица на

;територији Републике

104 - зарада особа са инвалидитетом запослених у предузећу за радно ;оспособљавање и запошљавање особа са инвалидитетом

105 - 13. 1, 14, 14 14 , Зарада из члана став члана члана а и члана б Закона ( 4 )инвалида рада раде сата дневно

106 - ;лична зарада предузетника107 - – ;лична зарада предузетника пољопривредника

108 - разлика зараде лица постављених на јавну фукцију за време ;обављањатефункције

109 – , исплата доприноса на најнижу месечну основицу доприноса без плаћања зараде и

110- . ., накнада трошкова превоза з ј с дневнице за службено, , / .18/путовање солидарна помоћ јубиларне награде чл

111 – 15. . . поклони деци запослених старости до год поводомН г и Божића

150 –151 .уговорена накнада за привремене и повремене послове

201, 202 и 203 – накнаде зараде на терет послодавца;

204 – 209 – накнаде зарада на терет других исплатилаца.

00 Без пореске олакшице/субвенције

01 Новозапослени приправник млађи од 30 година

02 Новозапослени млађи од 30 година

03 Новозапослено лице које има статус инвалида

04 Новозапослени старији од 45, а млађи од 50

05 Новозапослени старији од 50 година

06 новозапослено лице млађе од 30 или старије од 45 година за које послодавац остварује право на субвенцију по Уредби о подстицању запошљавања

07 новозапослено лице старије од 30 а млађе од 45 година за које послодавац остварује право на субвенцију по Уредби о подстицању запошљавања

цифра Б

0 Без бенефицираног стажа

1 Бенефицирани стаж 12/14

2 Бенефицирани стаж 12/15

3 Бенефицирани стаж 12/16

4 Бенефицирани стаж 12/18

Цифра Б – (БЕН) означава да ли се ради о примању запосленог којем се стаж осигурања рачуна са увећаним трајањем, или не

3.7 Број дана - број календарских дана које је прималац прихода провео на раду, односно боловању, укључујући и дане викенда

3.8 Број сати - број сати које је прималац прихода провео на раду, боловању или сл. у обрачунском периоду (укључујући и годишњи одмор, државни и/или верски празник)

Ови подаци се попуњавају обавезно за коначан обрачун зараде, односно накнаде

зараде за обрачунски период.

3.9 Бруто приход –уписује се износ бруто прихода који се исплаћује примаоцу.

3.10 Основица за порез - утврђена у складу са законом који уређује порез на доходак грађана

3.11 Порез - уписује се износ пореза за плаћање утврђен у складу са законом који уређује порез на доходак грађана

3.12 Основица за доприносе - у складу са законом који уређује доприносе за обавезно социјално осигурање

3.13 ПИО - укупан износ доприноса за ПИО, односно збир доприноса за ПИО који се плаћају на терет запосленог и на терет послодавца

3.14 Здравство - укупан износ доприноса за здравство, односно збир доприноса за здравство који се плаћају на терет запосленог и на терет послодавца

3.15 Незапосленост - укупан износ доприноса за осигурање за случај незапослености који представља збир овог доприноса који се плаћа на терет запосленог и на терет послодавца

3.16 Бенефицирани ПИО - износ додатног доприноса за пензијско и инвалидско осигурање за стаж осигурања који се рачуна са увећаним трајањем.

3.17 МФП (мултифункционално поље) за обрачун - уносе се подаци који за одређене врсте прихода омогућавају проверу обрачуна обавезе, без којих се обрачун не може одредити општим правилима

МФП Опис

МФП.1Код зараде или накнаде зараде: укупан претходно искоришћени неопорезиви износ за исти обрачунски период.

МФП.2Код зараде или накнаде зараде: укупан износ основице на коју су обрачунати и плаћени доприноси за исти обрачунски период по претходним пријавама.

МФП.3Код зараде или накнаде зараде: проценат ангажовања примаоца прихода код исплатиоца прихода у односу на пуно радно време, када запослени ради код више послодаваца.

У електронском запису мултифункционално поље 3.17 – МФП се састоји од 11 потпоља у која се

уписују подаци зависно од врсте прихода, а који омогућавају обрачунску контролу

МФП Опис

МФП.4

Код зараде или накнаде зараде: укупан бруто приход, односно бруто накнада за исти обрачунски период по претходним пријавама.

МФП.5

Износ стварних трошкова код прихода ван радног односа, односно износ уплате код игара на срећу, односно износ уплате премије осигурања.

МФП.6

Укупан износ плаћеног доприноса у добровољни пензијски фонд и/или плаћене премије добровољног здравственог осигурања.

МФП.7

Примењена стопа пореза ако је прималац прихода нерезидент Републике Србије, а резидент државе са којом Република Србија има закључен УИДО.

МФП.8

Код зараде или накнаде зараде: ознака 1 ако је прималац прихода запослен код једног послодавца са непуним радним временом.

У електронском запису мултифункционално поље 3.17 – МФП се састоји од 11 потпоља у која се уписују подаци

зависно од врсте прихода, а који омогућавају обрачунску контролу

МФП Опис

МФП.9

Код зараде: ознака 1 ако исплатилац прихода умањује основицу за доприносе запосленом којем за исти обрачунски период исплаћује зараду и накнаду зараде које у збиру прелазе највишу месечну основицу доприноса тако да њихов збир изједначи са највишом месечном основицом доприноса

МФП.10

Код зараде, односно накнаде зараде: ознака 1 када се у истом обрачунском периоду за једног примаоца прихода пријављују и зарада и накнада зараде под било којом шифром врсте прихода за зараду, односно накнаду зараде.

МФП.11

Код зараде, односно накнаде зараде: укупан неопорезиви износ искоришћен у претходним пријавама за зараду и накнаду зараде под свим шифрама врсте прихода за истог примаоца прихода и исти обрачунски период.

Поља Укупно за редне бр. 3.9-3.16 не попуњава подносилац пореске пријаве, него их обрачунава Пореска управа.

Поља Камата за редне бр. 3.11, 3.13-3.16 - укупан износ камате обрачунате сходно ЗПППА по колонама

код појединачне пореске пријаве из члана 182б ЗПППА

код појединачна пореске пријаве по службеној дужности

код измењене појединачне пореске пријаве код појединачна пореске пријаве која се подноси,

односно мења по налазу контроле код појединачна пореске пријаве која се подноси,

односно мења по одлуци суда У ППП ПД образац се уносе износи у дин.са прагом толеранције од 2 дин. за сваку шифру прихода.