CAPITOLUL I AUDITUL SCURT ISTORICAuditul a nceput s fie cunoscut la nceputurile secolului al XVIII-lea.Istoria economic delimiteaz mai multe etape ale auditului, difereniate n funcie de categoria social care ordon auditul, numii ordonatori de audit, n funcie de auditori i de obiectivele auditului.Sfritul secolului al XIX-leacontureazrelaiadintreauditai i auditorii alei dinrndurile profesionitilor, contabili sau juriti. Obiectivul lor: atestarea realitii situaiilor financiare, cu scopul de a evita erorile i frauda.n primele patru decenii ale sec. XX, auditul este realizat de profesioniti specializai n audit alturi de contabili. n perioada anilor 1940 1970 executarea auditului era realizat de profesioniti de audit i contabilitate, iarobiectivelecunoscoformelevatdeatestareasinceritii i regularitii situaiilor financiare. n aceast perioad se dezvolt auditul pe continentul european. n anii 1970 1990 obiectivele auditului sunt orientate spre atestarea controlului intern, respectarea codului conceptual contabil i a normelor de audit. n 1992 Ioseph J. Morris, preedintele Institutului Auditorilor Interni din Marea Britanie, face urmtoarea remarc: Este clar pentru cei care lucreaz n cadrul Auditului Intern cacestaareunrol vital dejucat, ajutndconducereasianmnhurilecontrolului intern (conferina Confederaiei Europene a Institutelor de Audit Intern Aprilie 1992 RFAI).Importana actual a Auditului Intern se traduce prin existena Institutului Internaional de Audit Interncarereunetetoateinstitutelenaionalei reprezintastzi mai mult de70.000demembri repartizai n 120 de tari. (The Institut of Internal Auditors: I.I.A.).n ara noastr profesia contabil a fost umbrit la limita simplului funcionar de aplicare a unor operaii matematice. Deabia n 1994, aceast profesie onorabil i responsabil este repus n drepturile sale, expertul contabil avnd dreptul s auditeze bilanul contabil.Persepectiva aderrii Romniei la Uniunea Europeana a impus introducerea auditului i n ara noastr. nacest context, apariiaLegii nr. 672/2002privindAuditul PublicInterndnoi valene procesuluide integrare, definindstandardelenaionale de audit public intern compatibile cu normele internaionale, asigurnd punerea bazelor unor principii manageriale de analiz a evoluiei proceselori instituiilor, apropiate depracticile comunitare, punndnprimplaneconomicitatea, eficiena ieficacitatea utilizrii fondurilor publice.3Auditul public intern bazat pe analiza riscurilor poate rspunde la o serie de ntrebri neacoperite de auditul public intern bazat pe control, fiind totodat i un pas important spre mbuntirea performanelor auditului public intern i spre managementul riscului organizaiei.Prin noua metodologie auditul public intern anticipeaz schimbrile i examineaz modalitile prin care managementul gestioneaz riscurile. Astfel auditul public intern contribuie la stabilirea unei baze solide pentru mbuntirea eficienei procesului de conducere a instituiei, printr-un management competent i etic, o conducere diligent i un auditor public independent. n acest fel activitatea de audit adaug valoare instituiei publice n care funcioneaz.Raporturile noi stabilite ntre auditul public intern, care este o funcie a conducerii i sistemul de control intern, careesteunprocesprincareconducereainstituiei controleazcumsunt ndeplinite obiectivele stabilite, reprezint un alt punct de referin menit s mbunteasc posibilitile de analiz i evaluare a proceselor economico sociale i s prezinte recomandri pertinente conducerii n vederea perfecionrii lor.4CAPITOLUL II NORMEMETODOLOGICESPECIFICEDIRECIEISANITAREVETERINARE ARAD PRIVIND EXERCITAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN2.1. SCOPAuditul public intern este definit ca activitatea funcional independent i obiectiv care d asigurri i consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor publice, perfecionnd activitile; ajut la ndeplinirea obiectivelor printr-o abordare sistematic i metodic care evalueaz i mbuntete eficiena i eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare.Nutrebuiesconfundmauditul publicinterncarereprezint ofuncieaconducerii, cu sistemuldecontrolinterncareesteunproces prin care conducerea controleaz cum suntndeplinite obiectivele stabilite.2.1.1. Tipuri de audit:Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern definete urmtoarele tipuri de audit:A. A. Auditul de sistem reprezint o evaluare de profunzime a sistemului de conducere i de control intern, cuscopul deastabili dacacesteafuncioneazeconomic, eficacei eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru nlturarea acestora.Auditul de sistem i propune 6 inte sau s rspund la ntrebrile:1. dac sistemul este eficace;2. dac sistemul corespunde normelor i standardelor;3. dac sistemul produce rapoarte solide i credibile;4. dac tranzaciile efectuate sunt n conformitate cu prevederile legale;5. dac sistemul funcioneaz economicos i eficient;6. dac sistemul protejeaz activele i patrimoniul.Fundamentul auditului de sistem vizeaz urmtoarele aspecte: conceperea procesului; intrrile;5 controlul; rezultatele.B. B. Auditul performanei examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor DSVSA Arad sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele.Auditul performanei se ocup de eficiena proceselor avnd ca int cele 3 E uri: Economiciate cu ct mai putine costuri; Eficien cheltuieli ct mai eficiente; Eficacitate ai reuit sau nu s-i atingi obiectivele.Dac ultimul nu e atins degeaba ai lucrat eficient. n ultima perioad se adaug iechitate adic lucrurile s fie fcute corect fr a duna altora. C. C. Auditul de regularitate reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilorpublicesauapatrimoniuluipublic, subaspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.Dup cum observm din cele prezentate mai sus, auditul de sistem include elementele auditului de performan, precum i pe cele ale auditului de regularitate.2.1.2. Organizarea auditului public intern:La nivelulDSVSA Arad,compartimentul de audit public intern este format dintr-un auditor subordonat directorului executiv, conform organigramei aprobate prin ordin al preedintelui ANSVSA.Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Arad este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea Autorittii Naionale Sanitare Veterinar i pentruSigurana Alimentelor, finantat de la bugetul de stat i dinvenituri proprii i reprezint autoritatea veterinar de stat la nivelul judeului Arad.Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Arad organizeaz ntreaga activitate veterinari pentrusiguranaalimentelor i rspundedeaplicarealegislaiei veterinarendomeniul aprrii sntii animalelor i a sntii publice veterinare, siguranei alimentelor de origine animal i non animal, proteciei i bunstrii animalelor i protecia mediului pe teritoriul judeului Arad.Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Arad beneficiaz de fonduri bugetare pentru organizarea i derularea unor activiti, realiznd unele venituri din activitatea laboratoarelor i prestri servicii, conform reglemetrilor legale, acestea rmnnd la nivelul judeului Arad pentru autofinanare. Amenzile i penalitile se vireaz la bugetul de stat conform prevederilor legale. Auditul public intern trebuie s sprijine conductorul DSVSA Arad n identificarea i evaluarea riscurilor semnificativecontribuindastfel lambuntirea sistemelor demanagement al riscurilor. Auditorul publicintern trebuie ssupravegheze i s evalueze eficacitatea acestui sistem.Trebuies evalueze riscurile aferente operaiilor i sistemelor informatice privind:6 fiabilitatea i integritatea informaiilor financiare i operaionale, eficacitatea i eficiena operaiunilor, protejarea patrimoniului, respectarea legilor, reglementrilor i contractelor.2.1.3. Misiunea auditului public intern:Misiuneaauditului publicinternestedeambunti activitileDSVSAArad, promovnd realizarea obiectivelor acestora, prin verificarea controlului intern i a modului cum acesta i-a ndeplinit obiectivele permanente privind: securitatea activelor, calitatea informaiilor, respectarea directivelor i optimizarearesurselor pebazaanalizei riscurilori aunei abordri sistematice, fcndrecomandri pentru mbuntirea activitilor.Investigaiilerealizate ncadrul auditului serefer laproceduri, sisteme, funcii i nula persoane. Observaiile i recomandrile formulate n rapoarte nu privesc persoanele n sine, ci exclusiv operaiile pe care acestea le realizeaz.Misiunile de audit public intern au drept scop investigarea i verificarea procedurilor folosite de DSVSAAradpentruimplementareatehnici financiarareglementrilor comunitarei naionale, referitoare la politica naional n domeniul sanitar veterinar sau alte programe promovate.2.1.4. Relaii de raportare:Auditul public intern de la nivelul Direciei Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor Arad, are urmtoarele relaii de raportare:- ctre conductorul DSVSA Arad;- ctre Compartimentul Audit Public Intern din ANSVSA.Controlul externactivitile dincadrul compartimentului deaudit publicinternpot fi verificate de organisme abilitate de lege, cum sunt:- unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern;- auditori de la ANSVA.2.2. ATRIBUIILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERNAtribuiile structurii de audit public intern constituit la nivelul DSVSA Arad sunt urmtoarele:a elaboreaz norme metodologice specifice DSVSA Arad cu avizul ANSVSA;b elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern;c efectueaz activiti de audit public intern, pentru a evalua dac sistemele de management financiaricontrolaleDSVSAAradsunttransparenteisuntconformecunormelede legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate.Auditul public intern se exercit asupra tuturor activitilor desfurate n cadrul DSVSA Arad, inclusiv cele subordonate, cu privire la formarea i utilizarea fondurilor publice, precumi la 7administrarea patrimoniului public. Compartimentul de audit public intern auditeaz cel puin o dat la 3 ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele: angajamentelebugetarei legaledin care deriv,directsau indirect,obligaiile de plat,inclusiv fondurile comunitare; plile asumate prin angajamente bugetare i legale inclusiv din fondurile comunitare; vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului; concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului; constituireaveniturilor publice, respectivmodul deautorizarei stabilireatitlurilor decrean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora; alocarea creditelor bugetare; sistemul contabil i fiabilitatea acestuia; sistemul de luare a deciziilor; sistemul de control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; sistemele informatice.d compartimentul deaudit publicinternconstituit lanivelul DSVSAARADvatransmite trimestrial, n maximum 5 zile de la ncheierea trimestrului, ctre compartimentul similar constituit la nivelul ANSVSA, sinteza recomandrilor nensuite de conductorul entitii publice auditate i consecinele neimplementrii acestora, nsoite de documentaia relevant;e raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de audit;f elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern.Rapoarteleanualeprivindactivitateadeaudit publicinterncuprindprincipaleleconstatri, concluziiirecomandrirezultatedinactivitatea de audit, progresele nregistrate prin implementarea recomandrilor, eventualele iregulariti/prejudicii constatate n timpul misiunilor de audit public intern, precum i informaiile referitoare la pregtirea profesional.Structura de audit public intern din cadrul DSVSA Arad transmite raportul anual de audit la compartimentul similar existent la nivelul ANSVSA pn la data de 10 ianuarie.g n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat conductorului DSVSA Arad i structurii de control intern abilitate.82.3. NORMELE APLICABILE COMPARTIMENTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN I AUDITORULUI INTERN DIN CADRUL DSVSA ARAD2.3.1. Norme de calificare enun caracteristicile pe care trebuie s le aib compartimentul de audit public intern i persoana care face parte din acesta.Carta auditului intern i Codul privind conduita etic a auditoruluiintern Cartaauditului interndefineteobiectivele, drepturilei obligaiileauditului interni este elaborat de ctre auditorul din cadrul DSVSA Arad. Carta informeaz despre obiectivele i metodele de audit, clarific misiunea de audit, fixeaz regulile de lucru ntre auditor i auditat i promoveaz regulile de conduit.Carta auditului este elaborat de compartimentul audit public constituit la nivelul DSVSA Arad i prezentat spre aprobare conductorului DSVSA Arad.Codul privind conduita etic a auditorului public intern reprezint un ansamblu de principii i dereguli caretrebuiesguvernezeactivitateaauditorului interndincadrul DSVSAAradi s promoveze o cultur etic.Independen i obiectivitateCompartimentul deaudit publicinternfuncioneaznsubordineadirectaconductorului DSVSA Arad, exercitnd o funcie distinct i independent de activitile DSVSA Arad. Prin atribuiile sale, auditorul nu trebuie s fie implicat n elaborarea procedurilor de control intern sau alte activiti pe care le auditeaz.Auditorul intern trebuie s aib oatitudine imparial, s nuaib prejudeci i s evite conflictele de interese. Auditorul public intern trebuie s-i ndeplineasc atribuiile n mod obiectiv i independent, cu profesionalism i integritate, potrivit normelor i procedurilor specifice activitii.Competen i constiin profesionalPregtirea i experiena auditorului intern constituie elemente eseniale n atingerea eficacitii activitii de audit. El trebuie s posede cunotine, ndemnare i alte competene pentru a-i exercita responsabilitile individuale, mai ales: competen n vederea aplicrii normelor, procedurilor i tehnicilor de audit; competen n ceea ce privete principiile i tehnicile contabile; cunoatereaprincipiilor debazneconomie, ndomeniul juridici ndomeniul tehnologiilor informatice; cunotinesuficientei abiliti pentruaidentificaelementederegularitatei fraud, nefiindn sarcina auditorului intern investigarea acestora; capacitate de comunicare n scris i oral, de a putea expune cu claritate obiectivele, constatrile i recomandrile fiecrei misiuni de audit public intern.9Auditorul public intern trebuie s analizeze foarte bine i s depun toate eforturile n exercitarea funciei, lund n considerare urmtoarele elemente: perioada de lucru necesar pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit; complexitatea i importana domeniilor auditate; pertinena i eficacitatea procesului de gestionare a riscurilor i de control; probabilitatea existenei erorilor, iregularitilor i a unor disfuncionaliti semnificative; costurile implementrii unor controale suplimentare n raport cu avantajele preconizate.2.3.2. NORMELE DE FUNCIONARE descriu activitile de audit public intern i definesc criteriile de calitate.Planificarea activitii de audit intern se bazeaz pe analiza riscului.Elaborareaplanului deaudit publicinternserealizeazanual prinselectareamisiunilor n funcie de urmtoarele elemente:a evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni;b criterii semnal/sugestiileconductorului DSVSAArad, respectivdeficieneleconstatate anterior nrapoarteledeaudit, proceseleverbalealeinspectorilor, rapoarteleCurii de Conturi, alte informaii i indicii referitoare la disfunctionaliti i abateri.c temele defalcate din planul anual al ANSVSA. Conductorul DSVSA Arad are obligaia de a lua toate msurile pentru ca tematicile ordonate de ANSVSA s fie introduse n planul anual deaudit publicinternal DSVSAArad, realizatenbuneconditii i raportaten termenul fixat.d numrul unitilor teritoriale subordonate.e respectarea periodicitii n auditare, cel puin o dat la 3 ani.f tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonat.g recomandrile Curii de Conturi.CompartimentuldeauditpublicdelanivelulDSVSA Arad elaboreazplanulanualdeaudit pentru anul urmtor coordonndu-l cu planul ANSVSA transmis de compartimentul de audit public din cadrul ANSVSA, pnladatade1decembrie, pecareapoi l supunspreaprobareconductorului DSVSAArad. Unexemplar al planului mpreun cu referatul de justificare va fi transmis la compartimentuldeauditdincadrulANSVSA pn ladatade10 decembrie. Referatul de justificare nsoete planul anual de audit i explic modul n care au fost selectate misiunile de audit cuprinse n plan. Actualizareaplanului deaudit publicinternsefacenraport demodificrilelegislativesau organizatorice sau de solicitrile ANSVSA de a introduce/elimina/nlocui unele misiuni din planul de audit intern. Actualizarea planului se realizeaz prin ntocmirea unui Referat de modificare a planului de audit public intern, aprobat de conductorul DSVSA Arad.Tabelul puncte tari i puncte slabeC-01 Ordinul de serviciu A-01Declaraia de independen A-02Notificarea privind declansarea misiunii de audit public internB-01

B-01P03 Alt coresponden cu cei auditi B-04Minuta sedinei de deschidere B-02

TesteA-04Formularele constatrilor de audit A-05 Proiect de raport A07-1 Elaborare programului de audit public intern P06 iinformaiilor Supervizarea P1610CAPITOLULIIINORME METODOLOGICE PRIVIND MISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN N CADRUL DSVSA ARAD3.1 SCHEMA GENERAL PRIVIND MISIUNEA DE AUDITPUBLIC INTERNGraficul prezentat mai jos ofer o viziune global asupra desfurrii unui proces de audit public intern.n partea stng a graficului sunt prezentate etapele procesului de audit public intern cu referire la procedurile de urmat.n partea dreapt sunt prezentate rezultatele obinute cu referire la documentele corespunztoare.ETAPELE MISIUNII DE AUDIT sunt prezentate n schema alturat:3.2. PREGTIREA MISIUNIIOrdinul de serviciu se ntocmete de auditorul public intern, pe baza planului anual de audit public internaprobat de conductorul DSVSAArad. Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de ctre compartimentul de audit public intern. Declaraia de independen independena auditorului intern trebuie declarat. n acest sens auditorul intern trebuie sntocmeasc o declaraie de independen.Notificareaprivind declanarea misiuniide auditpublic intern compartimentul de audit public intern notific entitatea/structura auditat cu 15 zile nainte de declanarea misiunii de audit public intern,desprescopul, principaleleobiective, durataacesteia,precum idespre faptul cpeparcursul misiunii vor avea loc intervenii la faa locului al cror program va fi stabilit ulterior, de comun acord.11Tabelul puncte tari i puncte slabeC-01 Ordinul de serviciu A-01Declaraia de independen A-02Notificarea privind declansarea misiunii de audit public internB-01

B-01P03 Alt coresponden cu cei auditi B-04Minuta sedinei de deschidere B-02

TesteA-04Formularele constatrilor de audit A-05 Proiect de raport A07-1 Elaborare programului de audit public intern P06 iinformaiilor Supervizarea P16Derularea misiunii de audit public intern Etape ProceduriDocumente

Tabelul puncte tari i puncte slabeC-01 Ordinul de serviciu A-01Declaraia de independen A-02Notificarea privind declansarea misiunii de audit public internB-01

B-01P03 Alt coresponden cu cei auditi B-04Deschiderea sedinei P07Raportul final A07-2 Raportul finalP15Elaborarea proiectului de raport de audit P12Colectarea dovezilor P08Analiza riscurilor P05Reuniunea de conciliereP14Revizuirea documentelor de lucruP10Minuta sedinei de deschidere B-02

TesteA-04Formularele constatrilor de audit A-05 Minuta Reuniunii de conciliere B-04Proiect de raport A07-1 Minuta edinei de nchidere B-03Elaborare programului de audit public intern P06 iinformaiilorIniierea audituluiP01, P02, P03Programul deauditA03 Programul preliminar al interveniilor la faa loculuiA03-1Difuzarea Raportului de audit public intern P17nchiderea sedinei P11Transmiterea proiectului de Raport P13Formular de constatare i raportare a iregularitilor A-06Constatarea i raportareairegularitilorP09Colectarea i prelucrarea informaiilor P04Pregtirea misiunii de auditIntervenia la faa loculuiRaportul de audit public internUrmarirea recomandarilorNota centralizatoare a documentelor de lucruC-02 Supervizarea P16Urmrirea recomandrilor P18Fia de urmrire a recomandrilor A - 08123.3.INTERVENIA LA FAA LOCULUI Colectarea informaiilor n aceast etap auditorul intern solicit i colecteaz informaii cu caractergeneraldespreentitatea/structura auditat. Acesteinformaii trebuiesfiepertinenteiutile pentru a atinge urmtoarele scopuri: a identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socio economic n care entitatea/structura auditat i desfoar activitatea;b cunoaterea organizrii entitii/structurii auditate, a tehnicilor sale de lucru i a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;c identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii/structurii auditate i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe; d identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;e identificareainformaiilor probantenecesarepentruatingereaobiectivelor controlului i selecionrii tehnicilor de investigare adecvate.Prelucrarea informaiilor const n:a analiza structurii/entitii auditate i activitii sale (organigrama, regulamente de funcionare, fie ale posturilor, circuitul documentelor);b analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii/structurii auditate;c analiza factorilor susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit public intern;d analiza rezultatelor controalelor precedente;e analiza informaiilor externe referitoare la entitatea/structura auditata.Identificarea obiectelor auditabileobiectul auditabil reprezint activitatea elementar a domeniului auditat, ale crei caracteristici pot fi definite teoretic i comparate cu realitatea practic.Identificarea obiectelor auditabile se realizeaz n 3 etape:a detalierea fiecrei activiti n operaii succesive descriind procesul de la realizarea acestei activiti pn la nregistrarea ei (circuitul auditului);b definirea pentru fiecare operaiune n parte a condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc dinpunct devedereal controalelor specificei al riscurilor aferente(cetrebuiesfie evitate);c determinarea modalitilor de funcionare necesare pentru ca entitatea s ating obiectivul i s elimine riscul.Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, definite sub aspectele caracteristicilor specifice i ale riscurilor asociate, constituie suportul analizei riscurilor. Analiza riscurilor riscul reprezint orice eveniment, aciune, situaie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacitii DSVSA Arad de a realiza obiectivele.13Categorii de riscuri:a Riscuri deorganizare(neformalizareaprocedurilor):lipsaunorresponsabiliti precise; insuficienta organizare a resurselor umane, documentaia insuficient, neactualizat;b Riscuri operaionale:nenregistrarea n evidenele contabile; arhivare necorespunztoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat;c Riscuri financiare: pli nesecurizate, nedetectarea operaiilor cu risc financiar;d Riscuri generate de schimbrile legislative, structurale, manageriale etc.Componentele riscului sunt: probabilitatea de apariie; nivelul impactului, respectiv gravitatea consecinelor i durata acestora. Analizarisculuireprezint oetap major n procesul de audit public intern, careare drept scopuri:a s identifice pericolele din entitatea/structura auditat;b s identifice dac controalele interne sau procedurile entitii/structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele;c s evalueze structura/evoluia controlului intern al entitii/structurii auditate.Fazeleanalizei riscurilor sunt urmtoarele :a analiza activitii entitii/structurii auditate;b identificarea i evaluarea riscurilor inerente, respectiv a riscurilor, de eroare semnificativ a activitilor entitii/structurii auditate, cu inciden asupra operaiilor financiare;c verificarea existenei controalelor interne, a procedurilor de control intern, precumi evaluarea acestora;d evaluarea punctelor slabe, cuantificarea i mprirea lor pe clase de risc.Auditorul intern trebuie s integreze n procesul de identificare i evaluare a riscurilor semnificative i pe cele depistate n cursul altor misiuni.Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de audit publicintern, caresentocmetenbazatematicii detaliate.Cuprindepefiecareobiectivdin tematica detaliat aciunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum i repartizarea acestora pe fiecare auditor intern. Programul preliminar al interveniilor la faa locului se ntocmete n baza programului de audit publicinterni prezintnmoddetaliat lucrrilepecareauditorul interni propunesle efectueze, respectiv studiile, cuantificrile, testele, validarea acestora cu materiale probante i perioadele n care se realizeaz aceste verificri la faa locului.Deschiderea interveniei la faa locului edina de deschidere a interveniei la faa locului se deruleazlaunitateaauditat, cuparticipareaauditorului interni apersonalului entitii/structurii 14auditate. Data edinei de deschidere, participanii, aspectele importante discutate trebuie consemnate n minuta sedinei de deschidere.Intervenia la faa locului const n colectarea documentelor, analiza i evaluarea acestora.3.4RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERNElaborarea proiectului de Raport de audit public intern (raport intermediar)n elaborarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie s fie respectate urmtoarele cerine:a). constatrile trebuie s aparin domeniului/obiectivelor misiunii de audit public intern i s fie susinute prin documente justificative corespunztoare; b). recomandrile trebuie s fie n concordan cu constatrile i s determine reducerea riscurilor poteniale;c). raportul trebuie s exprime opinia auditorului intern, bazat pe constatrile efectuate;d). se ntocmete pe baza FIAP-urilor.Structura proiectului de Raport de audit public internProiectul Raportului de audit public intern trebuie s cuprind cel puin urmtoarele elemente:a). scopul i obiectivele misiunii de audit public intern;b). date de identificare a misiunii de audit public intern (baza legal, ordinul de serviciu, echipa de auditare, unitatea/structura organizatoric auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat);c). modul de desfurare a aciunii deaudit intern(sondaj/exhaustiv, documentare, proceduri, metode i tehnici utilizate, documente/materiale examinate, materiale ntocmite n cursul aciunii de audit public intern);d). constatri efectuate;e). concluzii i recomandri;f). documentaiaanex(noteexplicative; notederelaii; situaii, acte, documentei oricealt material probant sau justificativ).Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structura auditat, iar aceasta poate trimitenmaxim15ziledelaprimirepunctelesaledevedere. Puncteledevedereprimitetrebuie analizate de ctre auditorul intern.Reuniunea de concilieren termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorul intern organizeaz reuniunea de concilierecustructuraauditatncadrul creiaseanalizeazconstatrilei concluziilenvederea acceptrii recomandrilor formulate. Se ntocmete o minut privind desfurarea reuniunii de conciliere.Elaborarea Raportului de audit public intern 15Raportul de audit public intern trebuie s includ modificrile discutate i convenite din cadrul reuniunii de conciliere.Raportul de audit public va fi nsoit de o sintez a principalelor constatri i recomandri. Auditorul publicintern trebuie s informeze compartimentul de audit public intern din cadrul ANSVSAdespre recomandrile care nu au fost avizate de conductorul DSVSAArad. Aceste recomandri vor fi nsoite de documentaia de susinere.Difuzarea Raportului de audit public intern Auditorul public intern trimite Raportul de audit public intern, finalizat, mpreun cu rezultatele concilierii i punctul de vedere al entitii/structurii auditate conductorului DSVSA Arad pentru analiz i avizare.Dup avizarea recomandrilor cuprinse n Raportul de audit public intern, acestea vor fi comunicate structurii auditate. Curtea de Conturi are acces la Raportul de audit public intern n timpul verificrilor pe care le efectueaz.3.5. URMRIREA RECOMANDRILORObiectivul acestei etape este asigurarea c recomandrile menionate n Raportul de audit public intern sunt aplicate ntocmai, n termenele stabilite, n mod eficace i c, conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandri.Structura auditat trebuie s informeze compartimentul de audit public internasupra modului de implementare a recomandrilor. 16CAPITOLUL IV. STUDIU DE CAZMISIUNEA DE AUDIT PUBLIC INTERN : Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor la Directia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor AradDECLARAIA DE INDEPENDENEntitatea publica:Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor AradNumele: ec. ______________________________ Data: 08.05.2006Misiunea de audit public intern: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor, n perioada 2005 pn n prezentIncompatibilitiDa Nun legtur cu entitatea/structura auditat? -Ai avut/avei vreo relaie oficial,financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?-Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v limiteze misiunea de audit?-Ai avut/avei funcii sauai fost/sntei implicat() nultimii 3ani ntr-unalt modn activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?-Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European?-Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?-Sntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul entitii/structurii ce va fi auditat sau cu alte persoane responsabile?-Avei vreolegturpolitic, socialcarear rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?-Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat?-Ai inut anterior contabilitateasaupri dincontabilitatelaentitatea/structuracevafi auditat?-Dac ntimpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de audit impariale, notificai efului Compartimentului de audit public intern de urgen?-Auditor, NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREAMISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERNCtre:Prile interesate De la:Compartimentul de audit public internReferitor: n conformitate cu planul de audit aprobat pe anul 2006 i cu adresa nr. 25/28.04.2006 emis de ANSVSA, Compartimentul Audit Public Intern i nregistrat la DSVSA Arad cu nr. 3072/08.05.2006 se va efectua o misiune de audit public intern cu tema Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor,ovinelor i caprinelor, n perioada 2005 pn n prezent. Auditul se va desfaura n perioada 08 mai 15 iunie 2006.Auditul va examina responsabilitile asumate de compartimentul dumneavoastr i va determina dac acesta i ndeplinete obligaiile ntr-un mod eficient i n conformitate cu prevederile legale, fiind analizatei evaluateactivitilelanivelul debaz(circumscripii sanitareveterinareconcesionate, exploataii agricole, proprietari de animale etc.), inclusiv relaiile cu compartimentele de specialitate din cadrul ANSVSA, operatori, sistemul naional de identificare i nregistrare a animalelor etc.Vvoi contactaulteriorpentruastabili decomunacordoedindedeschiderenvederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd :- prezentarea auditorilor;- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern; - programul interveniei la faa locului;- scopul misiunii de audit public intern;- alte aspecte.Pentruomai bunnelegere aactivitii dumneavostr, vrogs-mi punei ladispoziie documentaia necesar.Dac avei unele ntrebri privind aceast aciune, v rog s contactai compartimentul de audit public intern. Cu stim, Auditor, Data 09.05.2006COLECTAREA INFORMAIILORDenumirea misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor Perioada auditat: 2005 pn n prezentntocmit: Data: 11.05.2006COLECTAREA INFORMAIILORN LEGTUR CU STRUCTURA AUDITAT DA NU OBSERVAIIIdentificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate -Obinerea Organigramei -Obinerea regulamentului de organizare i funcionare a DSVSA-Obinerea fiei posturilor -Identificarea personalului responsabil - Ordin nr. 345/2002 pentru aprobarea Normei sanitare veterinare privind sistemul de identificare i nregistrare a bovinelor; OUG nr. 113/2002 privind identificarea i nregistrarea bovinelor n Romnia; Legea nr. 25/2003 pentru aprobarea OUG nr. 113/2002; Ordinnr. 683/2003privndaprobareaNormei sanitareveterinarecarestabiletereguli detaliate privind sistemul de identificare i nregistrare a bovinelor; OUG nr. 127/2003 privind identificarea i nregistrarea suinelor, ovinelor i caprinelor; Ordin nr. 170/2004 pentru aprobarea Normei sanitare veterinare privind sistemul de identificare i nregistrare a suinelor; Ordin nr. 171/2004 pentru aprobarea Normei veterinare privind sistemul de identificare i nregistrare a ovinelor i caprinelor; Lege nr. 118/2004 pentru aprobarea OUG nr. 127/2003 privind identificarea i nregistrarea suinelor, ovinelor i caprinelor; Ordin nr. 5/2005 privind aprobarea Regulamentului pentru identificarea i nregistrarea animalelor Ordin nr. 87/2005 pentru modificarea i completarea Ordinului nr. 5/2005 privind aprobarea Regulamentului pentru identificarea i nregistrarea animalelor ; Lege nr. 127/2005 privind aprobarea OUG nr. 88/2004 pentru modificarea i completarea OUG nr. 42/2004; Ordin nr. 60/2005 pentru modificarea i completarea Ordinului nr. 5/2005.PISTA DE AUDITprivind sistemul de identificare, nregistrare i micare a animalelorI.NREGISTRARE:* Exploataii * Abatoare * Piee de animale * Puncte de colectareII. IDENTIFICARE* Codul animalelor ANIMALE:* Crotaliere * PaaportIII.NREGISTRARE MICARE ANIMALE1. Tipuri de micri- natere- deces- tiere- plecare- sosire2. Documente necesare pentru micarea animalelor- Nateri i decese:** paaport bovin, crotalii- Plecri i sosiri:** paaport bovin**certificat de sntate completat de MVI/MVO responsabil de plecarea i sosirea animalului IV. MONITORIZARE I INSPECII1. Controale: a). Exploataii: - acurateea i corectitudinea datelor furnizate de deintor referitoare la exploataie;- expedierea formularelor de nregistrare ctre DSVSA Arad;- atribuirea codului exploataiei i notificarea ctre deintor a codului alocat.b). Abatoare:- corectitudinea i acurateea datelor furnizate de deintor;- expedierea ctre DSVSA Arad a formularelor de nregistrare;- notificarea ctre deintor asupra codului atribuit.c). Piee de animale:- corectitudinea i acurateea datelor furnizate de deintor;- expedierea ctre DSVSA Arad a formularelor de nregistrare;- notificarea ctre deintor asupra codului atribuit.d). Puni sezoniere:- corectitudinea i acurateea datelor furnizate de deintor;- expedierea ctre DSVSA Arad a formularelor de nregistrare;- notificarea ctre deintor asupra codului atribuit.2. Inspecii veterinare: a). Animale gsite:=fr crotalii valide;= fr paaport animal valid;=fr certificat veterinar de sntate;=cu un paaport care nu corespunde crotaliei;=izolarea de restul animalelor; =trimiterea celor izolate pentru examene veterinare oficiale;= tierea animalului i distrugerea carcasei, pentru animalele nerevendicate n termen de 3 zile.b). Activiti:^ declaraii false;^ folosirea de formulare sau documente care nu sunt conforme cu Regulamentul de I&I;^ micri ale animalelor care contravin Regulamentul de I&I;^ netransmiterea datelor sau documentelor referitoare la animale;^ nepstrarea sau neactualizarea registrelor (exploataiilor, pieelor, abatoarelor).FORMULARE 1. Registrul fermei se actualizeaz zilnic rspunde MVICarte de exploataie2. Formular de identificare(Anexa C formular l) se ntocmete n 3 exemplare:** ex. l=albastru destinat DSVSA** ex.2=rou, destinat MVI ** ex.3=verde, destinat proprietarului exploataiei 3. Formular de micare certificat de sntate214. Formular declarare eveniment (Anexa E formular 3): se ntocmete n 3 exemplare:** ex.l=albastru destinat DSVSA ** ex.2=rou, destinat MVI ** ex.3=verde, destinat proprietarului5. Continuare formular (Anexa F formular 4): se ntocmete n 3 exemplare:** ex.l=albastru destinat DSVSA ** ex.2=rou, destinat MVI ** ex.3=verde, destinat proprietarului exploataiei6. Paaportul bovinei - emis ntr-un singur exemplar, destinat proprietarului animalului.SARCINI+ DIRECIA SANITAR VETERINAR I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR ARAD Acord asisten tehnic tuturor MVI; primete, pstreaz, actualizeaz i administreaz datele referitoare la I&I n teritoriul de care aparin, ca i toate elementele BND; elaboreaz, tiprete sau cumpr, cu autorizaie din partea ANSVSA sau primete de la ANSVSA crotalii unice, formulare, paapoartele i alte documente i registre; atribuie codurile; nregistreaz micrile animalelor; furnizeaz ctre ANSVSA rapoartele i datele solicitate; desfoarinspeciileobligatorii aleexploataiilor, abatoarelor, punilor, pieelor de animale; execut un program anual de monitorizare I&I stabilit de ANSVSA; aplic sanciuni i iniiaz anchete n caz de contravenie; n cazul gospodrilor individuale, reprezentantul DSVSA va parafa, tampila i semna pe verso fiecare formular existent n registrul exploataiei la data efecturii controlului; ncazulexploataieiautorizate,registrul exploataieiare o rubric pentru consemnarea datei efecturii controlului, se aplic parafa, tampila i semntura.+ MEDICUL VETERINAL OFICIAL (MVO) - nregistreaz abatoarele, pieele de animale, punile, punctele de colectare i notific orice schimbare a datelor referitoate la aceste exploataii deja nregistrate n baza de date;- n cazul importului de animale: identific, nregistreaz i crotaliaz (7 zile de la import) animale provenite din rile tere; colecteaz paapoartele bovinelor de la deintorul de animale i le transmite la DSVSA;22- elibereaz certificatele de sntate pentru export;- desfoar activiti de inspecie obligatorie a exploataiilor, abatoarelor, pieelor de animale sub supravegherea DSVSA Arad;- aplic sanciuni i iniiaz anchete n caz de contravenie;- n cazul gospodriilor individuale reprezentantul DSVSA va parafa, tampila i semna pe verso fiecare formular existent n registrul exploataiei la data efecturii controlului; - ncazul exploataiei autorizate registrul exploataiei are orubric pentru consemnarea datei efecturii controlului, se aplic parafa, tampila i semntura;- nregistreaz, n cazul exploataiilor autorizate, intrarile i iesirile n SNIIA pe baza documentelor transmise de medicul veterinar mputernicit din unitatea respectiv.+ MEDICUL VETERINAR MPUTERNICIT (MVI) ^ desfoar activiti specifice identificrii i nregistrrii animalelor n exploataii, abatoare, piee de animale, gospodrii individuale, crotalierea animalelor;^ nregistreaz exploataiile i raporteaz orice schimbare de date referitoare la exploataiile deja nregistrate n BND;^ elibereaz registrele de ferm, registrele de abator etc. i actualizeaz registrul de ferm;^ autorizeaz i nregistreaz micrile animalelor, decesul, naterea, pierderea sau furtul animalelor;^ actualizeaz registrul de ferm;^ distribuie crile de exploataie, paapoartele proprietarului exploataiei;^ n caz de nchidere a exploataiei, preia cartea de exploataie i o trimite, pn n ultima zi lucrtoare a lunii, la DSVSA; ^ aplicarea crotaliilor tuturor animalelor prezente pe raza CSV, inclusiv la nou nscui;^ colectarea crotaliilor;^ n cazul identificrii: s pstreze ex. rou al formularului; s nmneze ex. verde proprietarului; s expedieze ex. albastru la DSVSA;^ n cazul micrii animalelor: pstreaz ex. rou cupon detaabil al cerificatului de sntate i arhiveaz.+ DEINTOR DE ANIMALE = colaboreazcuMVO/ MVI pentruidentificareai nregistrarea animalelor;23= proprietarul de exploataie de animale sau deintorul notific MVI orice intenie de micare sau orice modificare intervenit n efectivul de animale;= pentru bovine, noul proprietar/deintor solicit nregistrarea micrii n paaportul bovinei;= deintorul trebuie s aibe asupra sa: paaportul, cartea de exploataie, formulare de micare certificat de sntate.24LISTACENTRALIZATOAREA OBIECTELOR AUDITABILEDenumirea misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor Perioada auditat: 2005 pn nprezentntocmit:Data: 12.05.2006Nr.crt.OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE Obs.I.Analiza structurilor de la nivelul DSVSA Arad1. Organigrama DSVSA2. Regulamentul de organizare i funcionare intern a DSVSA3. Fia posturilor 4. Cunoaterea procedurilor de identificare i nregistrare a animalelor5. Existena CSV Zonale6. Asigurarea CSV Zonale cu personal de specialitate cunoaterea de ctre MVO a obligaiilor privind identificarea, nregistrarea i micarea animalelor7. Existena CSV concesionate8. Existenacontractelordeconcesionarepentruactivitateasanitarveterinarde identificare de identificare, nregistrare, micare a animalelor, i nregistrarea unor evenimente 9. Cunoaterea de ctre MVI a obligaiilor privind activitatea de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente 10.Existena exploataiilor de animale autorizate sanitar veterinar11.Existena exploataiilor de tip gospodrie individualII.Organizarea i derularea activitilor n teritoriu.12.Existena procedurilor privind activitatea de alocare faptic i electronic a crotaliilor pentru bovine, ovine, caprine i suine13.Cunoaterea procedurilor pentru identificarea animalelor de ctre personalul responsabil de realizarea acestei activiti14.nregistrarea fiecrei exploatii n Registrul naional al exploataiilor15.mprirea seturilor de crotalii i paapoartelor pentru bovine pe baz de proces verbal, act de gestiune16.Existena procedurilor privind identificarea, nregistrarea i micarea animalelor, aplicarea crotaliilor17.Aplicareamrcii auriculare, acrotaliilor dectreMVI pentrutoateanimalele identificate18.Verificarea i actualizarea permanent a datelor cuprivire la exploataiile i animalele aflate n teritoriu19.Completarea de ctreMVI a formularului de identificaren cazul nfiinrii unei noi exploataii20.DotareaMVOi MVIcumijloaceinformaticei tehnicepentruidentificarei crotaliere21.Introducerea n SNIIA a datelor cu privire la exploataiile i animalele identificate22.Completarea de ctre MVI a formularului de micare i nregistrarea evenimentului n SNIIA23.Identificarea, nregistrarea i crotalierea, n termen de 7 zile de la data importului a animalelor provenite din rile tere24.nregistrarea de ctre MVO n SNIIA pentru exploataiile autorizate a intrrilor i ieirilor de animale pe baza documentelortrimise de MVI n termen legal (24 ore)25.Anunareade ctre MVI a operatorului prin SNIIA de dispariia sau furtul crii de exploataie26.Achitareade ctre proprietara costului duplicatului 27.Instruirea proprietarilor i deintorilor de animale privind identificarea, nregistrarea i micarea animalelorIII. Distribuirea i utilizarea formularelor tipizate.28.Distribuirea ctre proprietarul exploataiei a crii de exploataie prin MVI29.Emiterea de ctre ANSVSA sau operator a formularelor30.Emiterea de ctre DSVSA a: F5 Paaportul bovinei F6 formular provizoriu de consemnare 31.Distribuirea formularelor MVI (concesionari) i MVO (zonali)32.Predarea formularelor ctre MVI pe baz de proces verbal, act de gestiune33.Colectarea paapoartelor bovinelor de ctre MVI 34.Pstrarea dectre MVI aunei copii afiecrui paaport returnat i trimis la DSVSA35.Numrul de formulare de identificareutilizate corespunde cu numrul de animale identificate36.Formularele de micare utilizate s corespund cu evidena micriianimalelor 37.Distribuirea formularelor n teritoriu corelat cu efectivul de animale existent38.Existena unui registru (fi de magazie) pentru evidena formularelor cu regim specialIDENTIFICAREA RISCURILORDenumirea misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor Perioada auditat: 2005 pn nprezentntocmit:Data: 12.05.2006Nr.crtOBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE IDENTIFICAREA RISCURILOR Obs.I.Analiza structurilor de la nivelul DSVSA Arad1.Organigrama DSVSA2. Regulamentul deorganizare i funcionare intern a DSVSA3.Fia posturilor 4. Cunoatereaprocedurilor deidentificarei nregistrare a animalelor5. Existena CSV Zonale6. Asigurarea CSV Zonale cu personal de specialitate cunoaterea de ctre MVOa obligaiilorprivindidentificarea,nregistrarea i micarea animalelor7. Existena CSV concesionate8. Existena contractelor de concesionare pentru activitatea sanitar veterinar de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente 9. Cunoaterea de ctre MVI a obligaiilor privind activitatea de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente10. Existena exploataiilor de animale autorizate sanitar veterinar11. Existena exploataiilor de tip gospodarie individual=S nu se respecte organigrama DSVSA=Snu existe regulamentde organizarei funcionare intern=Fia posturilor s nu fie actualizat=S nu se cunoasc procedurile=S nu fie create CSV Zonale =la CSA Zonale s nu fie ncadrat personal de specialitate care s cunoasc atribuiile ce revin MVO=S existe zone neacoperite de CSV concesionate=S nu se fi ncheiat contracte cu concesionarii pentru activitatea de identificare, nregistrare a animalelor=Necunoaterea sau slaba informare a MVI despre specificul activitii de identificare i nregistrare a animalelor=Neautorizarea exploataiilor de animale=Necunoatereaefectivului i speciilor de animale existente n gospodriile populaieiII. Organizareai derularea activitilor n teritoriu.12. Existenaprocedurilor privindactivitatea dealocare faptici electronic acrotaliilor pentru bovine, ovine, caprine i suine13. Cunoaterea procedurilor pentru identificarea animalelor de ctre personalul responsabil de realizarea acestei activiti14. nregistrarea fiecrei exploataii n Registrul naional al exploataiilor15. Imprirea seturilor de crotalii i paapoartelor pentru bovine pe baz de proces verbal, act de gestiune16. Existena procedurilor privind identificarea, nregistrarea i micarea animalelor, aplicarea crotaliilor17. Aplicarea mrcii auriculare,a crotaliilor de ctre MVI pentru toate animalele identificate=S nu existe proceduri i s nu se monitorizeze activitatea de crotaliere=Personalulresponsabils nu fie informat despre procedurile de identificare i nregistrare a animalelor=Existena exploataiilor care nu au fost nregistrate n RNE=S nu existe oeviden a crotaliilor i paapoartelor predate medicului veterinar mputernicit=Nu exist proceduri complete pentru activitatea de crotaliere=Refuz din partea MVI de a efectua aciunea de crotaliere 2618. Verificarea i actualizarea permanent a datelor cu privire la exploataiile i animalele aflate n teritoriu19. Completarea de ctre MVI a formularului de identificare n cazul nfiinrii unei noi exploataii20. Dotarea MVI i MVO cu mijloace informatice i tehnice pentru identificare i crotaliere21. Introducerea n SNIIAa datelor cu privire la exploataiile i animalele identificate22. Completarea de ctre MVI a formularului demicareinregistrareaevenimentului n SNIIA23. Identificarea, nregistrareai crotalierea ntermende7zile aimportului animalelor provenite din rile tere24. nregistrarea de ctre MVOn SNIIA pentru exploataiile autorizate a intrrilor i ieirilor de animale pe baza documentelor trimise de MVI n termen legal (24 ore)25. AnunareadectreMVI aoperatorului prinSNIIAdedispariiasaufurtul crii de exploataie26. Achitarea de ctre proprietar a costului duplicatului 27. Instruirea proprietarilor i deintorilor de animaleprivindidentificarea, nregistrareai micarea animalelor.=Existena n teritoriu a unor exploataii neidentificate sau neautorizate sanitar veterinar=Omiterea nregistrrii nfiinrii de noi exploataii=Dotarea doar parial cu mijloace IT, lipsa cititoarelor electronice=Neintroducerea n SNIIA a tuturor datelor conform prevederilor legale=Necompletareasaucompletareagreita formularului de identificare=Nenregistrarea i necrotalierea animalelor provenite din rile tere=Omiterea nregistrrii de ctre MVOa datelor transmise de MVI=Anu se lua msurile necesare pentru nlocuirea crii de exploataie disparut ori furat=Suportarea dectre DSVSAacostului duplicatului crii de exploataie=Lipsa comunicrii dintre MVO/MVI i proprietarii animalelorIII.Distribuirea i utilizarea formularelor tipizate.28. Distribuirea ctre proprietarul exploataiei a crii de exploataie prin MVI29. Emiterea de ctre ANSVSA sau operator a formularelor: F1 de identificare F2 de micare F3 de declarare eveniment F4 de continuare30. Emiterea de ctre DSVSA a : F5 Paaportul bovinei F6 formular provizoriu de consemnare valabil pn la data de 01.10.05 31. Distribuirea formularelor MVI i MVO32. Predarea formularelor ctre MVI pebaz de proces verbal, act de gestiune33. Colectarea paapoartelor bovinelor de ctre MVI de la deintorul de animale i transmiterea lor la DSVSA34. Pstrarea dectre MVI aunei copii a fiecrui paaport returnat i trimis la DSVSA35. Numrul de formulare de identificare utilizate corespunde cunumrul de animale identificate36. Formularele de micare utilizate corespund cu evidena micriianimalelor 37. Distribuirea formularelor n teritoriu corelat cu efectivul de animale existent38. Existenaunui registru(fidemagazie) pentru evidena formularelor cu regim special=S nu existe suficiente cri de exploataie =Emiterea de formulare incomplete din punct de vedere al coninutului=Neemiterea n termen i conform prevederilor a paaportului pentru bovine=Formulare insuficiente pentru asigurarea identificrii i micrii animalelor=Lipsa evidenei privind gestionarea formularelor=Colectareapaapoartelor debovine, ns netransmiterea lor la DSVSA=Nereinerea unei copii a paapoartelor pentru bovine la MVI=Lipsa corelaiei ntre formularele solicitate i efectivul de animale identificat=Nu exist o corelaie ntre formulare completate i micarea faptic a animalelor=Nu se ine cont la solicitarea formularelor de realitatea datelor din teritoriu=Nu exist o eviden a formularelor, echipamentului IT, acrotaliilor primite i eliberate la nivelul CSV sau CSVZ 27TABELUL PUNCTELOR TARI (T) I PUNCTELOR SLABE (S)Denumirea misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor Perioada auditat: 2005 pn nprezentntocmit:Data: 15.05.2006Nr.crtOBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE IDENTIFICAREA RISCURILOROPINIET/SConsecina nefuncionrii controlului internGradul de incredere al auditului n funcionalitatea controlului internI.Analiza structurilor de la nivelul DSVSA Arad11. Existena exploataiilor de tip gospodrie individual10. Existena exploataiilor de animale autorizate sanitar veterinar8. Existena contractelor de concesionare pentru activitatea sanitar veterinar de identificare de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente 9. CunoatereadectreMVIaobligaiilor privind activitatea de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente 7.Existena CSV concesionate * Necunoaterea efectivuluii speciilor de animale existente n gospodriile populaiei* Neautorizarea exploataiilor de animale* S nu se fi ncheiat contracte cu concesionarii pentru activitatea de identificare, nregistrare a anima-lelor*Necunoatereasauslabainformarea MVI despre specificul activitii de identificare i nregistrare a animalelor*Sexistezoneneacoperite deCSV concesionateSSSTTSczutSczutSczutTareTareII.Organizarea i derularea activittilor n teritoriu.24. Identificarea, nregistrareai crotalierea n termen de 7 zile de la data importului a animalelor provenite din rile tere25. nregistrarea dectreMVOnSNIIA pentruexploataiileautorizateaintrrilor i ieirilor de animale pe baza documentelor trimisedeMVI ntermen legal (24 ore)21. Introducerea n SNIIAa datelor cu privire la exploataiile i animalele identificate18. Verificarea i actualizarea perma-nent a datelor cu privire la exploataiile i animalele aflate n teritoriu14.nregistrarea fiecrei exploataii n RNE15. Imprirea seturilor de crotalii i paapoartelor pentru bovine pe baz de proces verbal, act de gestiune19. Completarea de ctre MVI a formularului de identificare n cazul nfiinrii unei noi exploataii17. Aplicarea mrcii auriculare, acrotaliilor de ctre MVI pentru toate animalele identificate26. Anunarea de ctre MVI a operatorului prin SNIIA de dispariia sau furtul crii de exploataie16. Existena procedurilor privind activitatea de alocare faptic i electronic a crotaliilor pentru bovine, ovine, caprine i suine* Nenregistrarea i necrotalierea animalelor provenite din rile tere* Omiterea nregistrrii de ctre MVO a datelor transmise de MVI* Neintroducerea n SNIIAa tuturor datelor conform preve-derilor legale* Existena n teritoriu a unor exploataii neidentificate sau neautorizate sanitar veterinar* Existena exploataiilor care nu au fost nregistrate n RNE* S nu existe o eviden a crotaliilor i paapoartelor predate MVI* Omiterea nregistrrii nfiinrii de noi exploataii*RefuzdinparteaMVIdeaefectua aciunea de crotaliere * A nu se lua msurile necesare pentru nlocuirea crii de exploataie disprut ori furat*Nuexistproceduri completepentru activitatea de crotaliere TSTSTSTSTTTareSczutTareSczutTareSczutTareSczutTareTareIII.Distribuirea i utilizarea formularelor tipizate.37. Formularele de micare utilizate corespund cu evidena micriianimalelor 39. Existena unui registru (fi de magazie) pentru evidena formula-relor cu regim special36. Numrul de formulare de identificare utilizate corespunde cu numrul de animale identificate35. Pstrarea de ctre MVI a unei copii a fiecrui paaport returnat i trimis la DSVSA32. Distribuirea formularelor MVI i MVO34. Colectarea paapoartelor bovinelor de ctreMVIdeladeintorul deanimalei transmiterea lor la DSVSA* Nu exist o corelaie ntre formulare completate i micarea faptic a animalelor* Nu exist o eviden a formularelor, echipamentului IT, a crotaliilor primite i eliberate la nivelul CSV concesionate sau la CSV zonale* Lipsa corelaiei ntre formularele solicitate i efectivul de animale identificat* Nereinerea unei copii a paapoartelor pentru bovine la MVI* Formulare insuficiente pentru asigurarea identificrii, micrii animalelor*Colectareapaapoartelor debovine, ns netransmiterea lor la DSVSATTSTTSTareTareSczutTareTareSczutMINUTA EDINEI DE DESCHIDERESERVICIUL DE INTEGRARE EUROPEAN, IDENTIFICARE I NREGISTRAREA ANIMALELORA. Meniuni generale Tema misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor, n perioada 2005 pn n prezentPerioada auditat:01.01.2005 prezentIntocmit de:Data: 18.05.2006Lista participanilor:Numele iprenumeleFuncia Serviciul Telefon ___________________ _____________________ Serv I&I280760___________________ _____________________ DSVSA Arad280760___________________ _____________________ Serv I&I28076029___________________ _____________________ Serv I&I280760___________________ _____________________ DSVSA Arad280760 B. Stenograma edinei - prezentarea auditorului public intern i a obiectivelor misiunii de audit.30CHESTIONAR DE CONTROL INTERNNr.crt.ntrebri Da Nu Obs.1.Exist fiele posturilor actualizate conform regulamentului de organizare i funcionare ?-2. Se cunosc procedurile de identificare i nregistrare a animalelor ? -3.Se cunosc de ctre MVI obligaiile privindactivitatea de identificare, nregistrare, micare a animalelor i nregistrarea unor evenimente ?-4.Existproceduri privindactivitatea de alocare faptic i electronic a crotaliilor pentru bovine, ovine, caprine i suine?-5.S-aumprit seturiledecrotalii, paapoartepentrubovinepebazde proces verbal, act de gestiune ?-6.Se verificiactualizeazpermanentdatelecu privirela exploatiile i animalele aflate n teritoriu?-7.Se compleaz de ctre MVI a formularului de identificare n cazul nfiinrii unei noi exploataii ?-8.Seidentific, nregistreazi crotaliazntermende7ziledeladata importului a animalelor provenite din rile tere ?-9.Se nregistreaz de ctre MVO n SNIIA, pentru exploataiile autorizate a intrrilor i ieirilor de animale pe baza documentelor trimise de MVI n termen legal (24 ore) ?-10.Se anun de ctre MVI a operatorului prin SNIIA de dispariia sau furtul crii de exploataie ?-11. S-au emis de ctre ANSVSA sau operator formularele -12.S-au emis de ctre DSVSA actele: F5 Paaportul bovinei F6 formular provizoriu de consemnare -13. S-au distribuit formulare MVI (concesionari ) i MVO (zonali) ? -14.S-aupredat formularele ctreMVI pebazdeproces verbal, act de gestiune ?-15.S-aucolectat paapoartelebovinelor dectreMVI deladeintorul de animale i s-au transmis la DSVSA Arad ?-16.Se pstreaz de ctre MVI cte o copie a fiecrui paaport returnat i trimis la DSVSA Arad ?-17.Numrul de formulare de identificare utilizate corespunde cu numrul de animale identificate ?-18.Formularele de micare utilizate corespund cu evidena micrii animalelor ?-19.Exist unregistru (fia de magazie) pentru evidena formularelor cu regim special la DSVSA Arad, la CSV zonale i CSVconcesionate ?-20.Se rein, pstreaz i arhiveaz n registrul de ferm exemplarele verzi ale formularelor de micare ?-21.Se completeaz formularul de identificare pentru animalele importate i se nregistreaz n SNIIA (solicitarea eliberrii paapoartelor) ?-22.Se identific, nregistreaz i crotaliaz animalele n termen de 7 zile de la data importului i se colecteaz paapoartele bovinelor de la deintorul de animale pentru a fi transmise la DSVSA ?-23.Serespect termenelededepunereadeconturilor justificativedectre MVI ?-24. Dac mai aveti ceva de adugat referitor la cele de mai sus ? -

Semntura intervievatului, Semntura auditorului,CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICAREDenumirea misiunii de audit: Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor Perioada auditat: 2005 pn nprezentIntocmit:Data: 16.05.2006OBIECTIVUL 1ANALIZA STRUCTURILOR DE LA NIVELUL DSVSA ARADACTIVITATEA DE AUDIT DA NU AUDITOR1. Verificai dac exist proceduri scrise-2.Verificai dac atribuirea responsabilitilor i delegareacompetenelorsunt declarate n proceduri-3. Controlai dac angajaii sunt informai despre procedurile care se aplic-4. Verificai dac exist organigrama DSVSA-5. Verificai mprtirea teritoriului judeului n zone i atriburea fiecrei zone cte unui medic veterinar zonal MVO-6. Verificai existena CSV concesionate-7. Verificai dac exist contracte de prestari servicii/acte adiionale la contractele de concesionare ncheiate cu MVI pentru activitatea de identificare i nregistrare a animalelor -8. Verificai dac MVO i MVI au fost instruii privind activitatea de nregistrare i identificare a animalelor-9. Verificai dac exist o eviden a exploataiilor autorizate-10. Verificai dac exist o eviden a gospodriilor individuale (ale populaiei) i a efectivului de animale existent-11. Verificai dacafost atribuitfiecrei exploataii autorizatecodul unici permanent al exploataiei-ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU AUDITOR1. Verificai dac exist proceduri scrise-2. Verifiai dac procedurile sunt actualizate-3. Verificai dac este stabilit atribuirea responsabilitilor-4. Verificai dac exploataiile autorizate sunt nregistrate n RNE-5. Verificai dac au fost solicitate crotalii i formulare de micare -6. Verificai dac crotaliile solicitate i primite sunt suficiente-7. Verificai dac s-a efectuat crotalierea tuturor animalelor existente-8.Verificai dac exist notificari privind furtul sau dispariia crii de exploataie-9. Verificai dac toi MVO i MVI au primit mijloacele IT pentru nregistrarea, identificareai micarea animalelor-10. Verificai eliberarea i completarea paapoartelor pentru bovine-11. Verificai dac BND este permanent actualizat.-OBIECTIVUL 2ORGANIZAREA I DERULAREA ACTIVITILOR N TERITORIU32ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU AUDITOR1. Verificai dac exist proceduri scrise-2. Verificai dac procedurile sunt actualizate-3. Verificai dac este stabilit atribuirea responsabilitilor-4. Verificai dac exist notificaii ale MVO i MVI privind solicitri de crotalii, paapoarte i formulare necesare pentru identificarea i micarea animalelor-5. Verificai dac aufost distribuite formularele de identificare, micare i declarare de eveniment-6. Verificai dac exist o eviden a modului de distribuire a formularelor.-7. Verificai dac exist i este completat la zi registrul de exploatie-8. Verificai dac formularele utilizate sunt conforme cu prevederile legale n vigoare-9. Verificai dac formularele solicitate sunt n corelaie cu efectivul de animale existent n jude.-10. Verificai dac modul de utilizare al celor trei exemplare din formularele de micare sunt conformprevederilor Ordinului nr.5/2005-11. Verificai dac proprietarul exploataiei reine, pstreaz i arhiveaz n registrul de ferm exemplarele verzi (matca) al tuturor formularelor de micare certificate de sntate -12. Verificai dac gestionareai completareaformularelor se face corect-OBIECTIVUL 3DISTRIBUIREA I UTILIZAREA FORMULARELOR TIPIZATE.FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1Denumireaauditului:Identificareai nregistrareabovinelor, suinelor, ovinelori caprinelor,nperioada 2005 pn n prezentNumele auditorului:Data:01.06.2006ProblemaGestionarea formularelor privind identificarea i nregistrarea animalelor.ConstatriNu sunt respectate prevederiledin Legea contabilitii republicat, respectiv HG nr. 831/1997 actualizat privind folosirea i gestionarea formularelor cu regim special, care prevd :Art. lPersoanelejuridicei persoanelefiziceprevzutelaart. 1dinLegeacontabilitii nr. 82/1991, au obligaia s organizeze i s asigure evidena, gestionarea i corecta utilizare a formularelor cu regim special de inseriere inumerotare, cumsunt:facturile, chitanele, avizeledensoireamrfii, altedocumente, cuajutorulcrorasestabilesc volumul de activitate, plile i ncasarile efectuate n raport cu bugetul de stat, clienii, furnizorii sau cu alte persoane fizicei juridice. Art. 3Organizarea gestionrii, folosirii i evidentei formularelor se face potrivit prevederilor prezentelor normemetodologice, iarrspunderearevineadministratorului, ordonatorului decreditesaualtorpersoanecareauobligaia gestionrii patrimoniului.Art. 4 La persoanele prevzute la art. 1, evidena operaiv a formularelor se tine cu ajutorul Fisei de magazie a formularelorcuregimspecial (cod14-3-8/b), caresecompleteazdistinct pentrufiecaretipdeformular, pemsura aprovizionarii acestora.CauzeAceast situaie este generat de confuzia pe care o creaz legislaia actual privind identificarea i nregistrarea animalelor, referitor la generarea codurilor de ctre sistem, emiterea formularelor prin operatorul de sistem, provocnd astfel i confuzia locului i modului de gestionare a formularisticii, a crotaliilor etc. Consecine Formularele de identificare, nregistrare, micare a animalelor, crotaliile, paapoartele nu sunt nregistratenevidenacontabilainstituiei, elenusunt recepionatedepersoanaresponsabilcu activitatea de achiziii, care este i gestionarul de drept.Recomandrinregistrarea n viitor a tuturor formularelor cu regim special, a crotaliilor, recepionate, indiferent de provenenina lor i modul de aprovizionare, n Fia de magazie a formularelor cu regim special i nregistrarea cantitativ i valoric, dac este cazul, a acestora n evidenele contabile a DSVSA Arad.Intocmit de:Pentru conformitate: Auditor,Dir.exec.adj.ec., ef serviciu,FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZA A PROBLEMEI NR.2Denumireaauditului:Identificareai nregistrareabovinelor, suinelor, ovinelori caprinelor,nperioada 2005 pn n prezentNumele auditorului: Data:05.06.2006ProblemaRealizarea circuitului formularelor de la medicul emitent la proprietar/deintor de animaleinapoi la medicul emitent sau medicul noului proprietar.ConstatriCircuitul formularelor este greoi i incomplet, exemplarele formularelor de micare, declarare de eveniment nu ajung inapoi la medicul emitent, nu ajung la DSVSA sau la noul proprietarasa cum este specificat pe formular.CauzeCircuitul greoi,incomplet i defectuos se datoreaz i faptului ca legislaia actual este foarte elaborat, se modific permanent.Consecine Existenaunorevidenteincomplete n ceea ce privete identificarea, nregistrareaimicarea animalelor.RecomandareEfectuarea de instructaje de ctre MVI i MVO cu toi proprietarii de animale i contientizarea acestoranprivinaobligaiilor celerevinnlegtur cuidentificarea, nregistrareaanimalelor i micarea acstora, precum i sanciunile aplicabile pentru nerespectarea legislaiei.Intocmit de: Pentru conformitate: Auditor,ef serviciu35MINUTA EDINEI DE INCHIDERESERVICIUL DE INTEGRARE EUROPEANA, IDENTIFICARE I NREGISTRAREA ANIMALELORC. Meniuni generale Temamisiunii de audit:Identificareai nregistrareabovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor, n perioada 2005 pn n prezentPerioada auditat:01.01.2005 prezentIntocmit de: Data:19.06.2006Lista participanilor:Numele iprenumele Funcia Serviciul Telefon __________________________________________ Serv I&I280760__________________________________________ DSVSA Arad280760__________________________________________Serv I&I 280760__________________________________________Serv I&I 280760__________________________________________ DSVSA Arad280760

D. Concluzii Ca urmare a analizei efectuate s-au desprins urmtoarele puncte tari i puncte slabe ale sistemului de identificare i nregistrare a animalelor:Punctetari:Metodologiateoreticdeidentificareidenregistrareaanimalelorestecomplexiacoper activitiledeidentificareinregistrare;Sistemul permiteosupraveghereaanimalelorimicrii dacse respectprevederilelegislative;Existenaunei concepii unitarelanivel naional aactivitii deI&Idup model european;Dotarea cumijloace ITa sistemului;Participarea personalului la numeroase instruiri; Comunicarea i lucrul n echip n cadrul compartimentului I&I al DSVSA Arad.Puncte slabe:nregistrarea micrii nsistemul electronic a fost neoperaional mult timp;Circuitul i completarea formularelor de micare este greoi i dureaz foarte mult mai ales dac exist un numr foarte mare de animale;Neasigurarea n timp util a materialelor necesare (crotalii, formulare etc.);Comunicarea cu serverul central estenceat, att aDSVSAArad. ct i aMVI, timpul derspunsestemare;Lipsaunei evidene contabile a materialelor primite de la ANSVSA; Existena unor msuri din legislaie care nu pot fi aplicate (ex.pentru animalele neidentificate nu exist spaii de izolare,mijloc de transport,loc autorizat de sacrificare); Netiprireacrii deexploataie; Lipsanotificrilordinparteaproprietarilordeanimalepentru nregistrarea i micarea animalelor; Imposibilitatea supravegherii micrilor ilegale de animale; Controlul slab al exploataiilor i gospodriilor individuale. DIREC IA SANITAR VETERINAR IPENTRU SIGURANA ALIMENTELORARADAVIZAT,DIRECTOR EXECUTIV RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERNI. SCOP, OBIECTIVE, DATE IDENTIFICARE, TEHNICI UTILIZATE1. 1. Date de identificare a misiunii de audit public intern Date de identificare a misiunii de audit public internnconformitatecuprevederileLegii nr.672/2002privindauditulpublicintern, a Normelor generaleprivindexercitareaauditului publicinternaprobateprinOrdinul ministrului nr. 38/2003, a Normelor specifice privind exercitarea auditului public intern n Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor Arad i cu planul de audit pe anul 2006 s-a dispus realizarea misiunii de audit public intern cu tema:Identificarea i nregistrarea bovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor, n perioada 2005 pn n prezent.Auditul s-a desfurat n perioada 08.05.2006 22.06.2006.n vederea demarrii misiunii de audit s-a emis ordinul de serviciu nr. 3082/08.05.2006prin care s-a desemnat echipa de auditori format din ec. Savu Oana.Tipul de audit efectuat: audit de sistem. 2. 2. Scopul i obiectivele misiunii de audit public intern Scopul i obiectivele misiunii de audit public internScopul misiunii de audit public intern este dea evalua activitatea privindidentificarea i nregistrareabovinelor, suinelor, ovinelor i caprinelor,nzonelecuriscridicat nceeaceprivete respectarea condiiilor de legalitate, regularitate, eficien, economicitate, eficacitate, de a adauga valoare prin formularea recomandrilor, iar n cazul identificarii unor iregulariti, acstea s fie corectate.n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind auditul public intern i a legislaiei nvigoare privind identificareainregistrarea bovinelor,suinelor,ovinelor i caprinelor,obiectivele auditabile sunt urmtoarele:a). analiza structurilor de la nivelul fiecrui jude: csv concesionare, cvsz, cvssa, exploataii agricole autorizatesanitar veterinar, gospodrii individuale, numr decontractencheiatecumedicii veterinari concesionari, i proprietari la nceputul anului 2006;b). organizarea i derularea activitilor n teritoriu: personal n csv, instruirea acestora, dotarea cu mijloace informatice i tehnice pentru identificare i crotaliere, instruirea proprietarilor de animale etc.37c). distribuireai utilizareaformularelor tipizate: formular demicarecertificatedesntate, formulardedeclarareeveniment, formulardeidentificare, datedeidentificareaexploataiei, paaportul bovinei etc.3. 3. Tehnici i instrumente de audit intern Tehnici i instrumente de audit internPentru ndeplinirea obiectivelor misiunii de audit public intern s-au utilizat urmtoarele tehnici i instrumente de audit intern:a). tehnici de audit intern: verificarea (comparaia, examinarea, recalcularea, confirmarea, punerea de acord, garantarea i urmrirea); observarea; interviul persoanelor auditate; analiza;b). instrumente de audit intern:chestionare;teste;interviuri;fie de identificare i analiza problemelorDocumente i materiale examinate: Legislaia privind identificarea i nregistrarea animalelor;Formularele de identificare; Formularele de micare; Paapoartele pentru bovine; Registrul exploataiei; Note de control; Raportri ctre ANSVSA; Corespondena cu IQM.Materiale ntocmite pe timpul auditrii: Lista centralizatoare a obiectelor auditabile; Documentaia de analiza riscului; Fie de identificare i analiz a problemelor; Programul de audit; Programul interveniei la faa locului; Chestionare lista de verificare; Raport de audit intern; minutele sedinelor de deschidere i nchidere. II. CONSTATARI1. 1. Analiza structurilor de la nivelul fiecarui judet; csv concesionare, cvsz, cvsca, exploatii Analiza structurilor de la nivelul fiecarui judet; csv concesionare, cvsz, cvsca, exploatiiagricole autorizate sanitar veterinar, gospodrii individuale, numar de contracte agricole autorizate sanitar veterinar, gospodrii individuale, numar de contracteincheiate cu medicii veterinari concesionari, i proprietari la inceputul anului 2006, incheiate cu medicii veterinari concesionari, i proprietari la inceputul anului 2006,La nivelul DSVSA Arad exist : circumscripii sanitare veterinare concesionare:78; circumscripii sanitare veterinare zonale:10; circumscripii sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor:17.Evidena exploataiilor agricole autorizate sanitar veterinar se afl la serviciul de sntate animal. Ele primesc un cod de exploataie dup introducerea n intranet-ul ANSVSA. Pe de alt parte medicii veterinari concesionari nregistreaz animalele n aceste exploataii autorizate i exist posibilitatea ca SNIIA s-i genereze un alt cod de exploataie. 38Au existat 3 circumscripii sanitare veterinare concesionare neacoperite (Fntnale, Frumueni i Zrand) datorit decesului unui medic veterinar concesionar i rezilierii contractului de concesionare cu alt medic veterinar concesionar datorit nendeplinirii de ctre acesta a obligaiilor contractuale care s-au atribuit altor medici veterinari mputernicii. Exist contracte de prestri servicii, dar actele adiionale ncheiate cu medicii veterinari concesionaripentruactivitateadeidentificareinregistrareaanimalelorsuntredactate, darnusunt semnate de medicii veterinari mputernicii.2. 2. Organizareai derulareaactivitilornteritoriu; personal ncircumscripii sanitare Organizareai derulareaactivitilornteritoriu; personal ncircumscripii sanitareveterinare concesionate, instruirea acestora, dotarea cu mijloace informatice i tehnice veterinare concesionate, instruirea acestora, dotarea cu mijloace informatice i tehnicepentru identificare i crotaliere, instruirea proprietarilor de animale etc. pentru identificare i crotaliere, instruirea proprietarilor de animale etc.Instruiri:Compartimentul deidentificarei nregistrare aanimalelor aasigurat instruirea medicilor veterinari concesionari, a medicilor veterinari zonali i a medicilor veterinari control alimente n mai multe etape : instruire global evaluat prin chestionare; individualnmomentulconectrii calculatoarelornsoiti deoinstruirelegatdefolosirea programului deevidenaanimalelor i amodalitilor decompletarescripticaformularelor necesare; edine lunare n care s-au prezentat noile reglementri aprute legate de micarea animalelor i folosirea formularelor de micare (F2) i despre modalitile de nregistrare electronic a micrii animalelor.Instruirea proprietarilor de animalePentru informarea populaiei (persoane fizice i juridice) cu privire la legislaia i regulamenteledeidentificareinregistrarea animalelor,au fost publicate articole i comunicatede pres n ziarele locale i au fost distribuite afie, pliante i autocolante n jude (la primrii, cabinete medicale, alte locuri publice etc.). De asemenea au fost publicate diverse articole i pe site-ul DSVSA Arad privind modalitatea de nregistrare, identificare i micare a animalelor. Dotarea cu mijloace informatice i tehnice pentru identificare i crotaliere: n cadrul compartimentului de I&I exist 4 staii de lucru Pentium 4, CPU 2,66 GHZ, 512 RAM, microprocesorINTEL, monitor17, sistemdeoperareXPProfessional, 1server, 2imprimante. Staiile de lucru sunt legate ntr-o mini reea. De cele mai multe ori, reeaua este ncrcat, iar accesul la serverul central al IQM dureaz mult timp. Medicii veterinari mputernicii au fost dotai cu 68 de calculatoare. Circumscripiile sanitare veterinare zonale au 10 computere. Circumscripiile sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor posed 14 computere.39Calculatoarele funcioneaz n sistem de operare Lynux. Toi operatorii au acces la reea pe baza unei parole, iar fiecare circumscripie are un anumit cod de identificare. Computerele au cte un telefon carefuncioneaznreeauaZappcuroldeterminal,iaraltele sunt conectateprin reeaua RDSsau Romtelecom.Urmrirea conectrii MVI la SNIIAse realizeaz de ctre compartimentul de I&I prin completarea zilnic a unor grafice prin care se verific dac MVI s-a conectat la SNIIA icare este efectivul de animale nou introdus. n cazul n care MVI nu s-a conectat o perioad lung de timp este contactat telefonic pentru a afla motivele. Crile de exploataie nu au fost editate. Nu exist crotalii n stoc pentru bovine, dei ANSVSA a fost notificat n acest sens.3. 3. Distribuireai utilizareaformularelor tipizate: formular demicare certificate de Distribuireai utilizarea formularelor tipizate: formular demicare certificate desntate, formular de declarare eveniment, formular de identificare, date de identificare sntate, formular de declarare eveniment, formular de identificare, date de identificarea exploataiei, paaportul bovinei etc. a exploataiei, paaportul bovinei etc.Nr.Crt.Aviz Formulare ( carnete )Nr. Data F1 F2 F3 F4Imprimeria Naionala1 4809560 28.12.2005 1200 700 2102 4811006 22.09.2005 1000 700 140TotalIN 2200 1400 350I Q Management1 4397719 19.04.2004 762 7566029 29.03.2006 7603 4397817 22.02.2005 72 654 7565902 08.07.2005 24 1145 4913499 12.05.2005 300 100 40 406 4397927 20.03.2005 433 152Total IQM 1665 100 40 371Total 1665 2300 1440 721Formulare n stoc 732 1481 749 - MVI notific solicitarea de crotalii i formulare necesare pentru identificarea i micarea animalelor care sunt onorate de serviciul de I&I. Paapoartele se editeaz conform informaiilor introduse de MVI n BND. Formulareledeidentificare, micarei declararedeeveniment aufost distribuitepebazaunui registru care conine numrul de formulare i seria acestora, data la care au fost ridicate, i semntura solicitantului. Formularele utilizate sunt conforme cu prevederile legale n vigoare; cele trei exemplare din formularele de micare sunt conformprevederilor Ordinului nr. 5/2005; a existat un procent foarte mic de formulare care nu au respectat conformitatea, acestea fiind anulate.40O problem o reprezint modul de reinere, pstrare i arhivare n registrul de ferm a exemplarelor verzi (matca) al tuturor formularelor demicaredectreproprietarul exploataiei. De asemenea este dificil de controlat dac formularele solicitate sunt n corelaie cu efectivul de animale existent n jude. Exist o lips de formulare F4 pe 2006, dei au fost comandate, datorit neorganizrii n timp optim a licitaiilor de la nivel central.La nivel de DSVSA evidena formularelor primite de la Imprimeria Naional, respectiv IQM, precum i a crotaliilor se ine la compartimentul I&I, neexistnd o nregistrare cantitativ i valoric a acestora n evidenele contabile.4. 4. nregistrareaexploataiilor, identificareaindividualafiecrui animal, nregistrarea nregistrareaexploataiilor, identificareaindividualafiecrui animal, nregistrareafiecrei micri, confidenialitatea datelor. fiecrei micri, confidenialitatea datelor.Exploataiile de animale au fost nregistrate i fiecruia i s-a atribuit codulalfanumericunic.Pentruspeciabovineaufostatribuite i completate paapoartele pentru bovine la zii aufost distribuite medicilor veterinari.La 5.06.2006 din animalele identificate au fost crotaliate astfel : 130,64% bovine i bubaline; 91,27% ovine; 77,84% suine; 81,27% caprine.Pentru micarea animalelor se completeaz i se emite formularul de micare, iar notificrile din parteaproprietarilordeanimaleprivindmicareasunt verbale. Micarea animalelelor esteoperatn BND. Notificrile din partea proprietarilor cu privire la eventualele modificri sunt puine, iar actualizarea BNDseface, cuprecdere,cnd au loc aciunile de tuberculinare pentru bovinesaude vaccinare pentru ovine,iar mediculveterinar constat c exist alte efective ce nu au fostnotificate. Soluii pentru ca proprietarii s notifice micarea animalelor ar putea fi introducerea unor sisteme de impozite pentru animalele existente n stoc, astfel nct dac le-au vndut s fie interesai s le notifice pentru scoaterea din proprietatea lor.5. 5. Identificarea individual pe specii de animale i nregistrarea micrii animalelor. Identificarea individual pe specii de animale i nregistrarea micrii animalelor.Notificarea este frecvent la speciile bovine i ovine datorit existenei subveniilor, respectiv a bonitrii la oi; n felul acesta proprietarii sunt stimulai s notifice naterea ori cumprarea animalelor. Deasemeneapentruprimireasubveniilor animaleletrebuiesfiecrotaliate. ncazul fermelor de animale (peste 10.000 cap), medicul veterinar propriuangajat opereaz nSNIIAidentificarea i micarea animalelor.41Specia Crotalii alocate Animale crotaliateBovine 87750 87750 75554 bov2013 bubOvine 578650 452132Suine 340350 223048Caprine15550 9341Ecvine 6412- paapoarte bovine emise: buc. 77.567- paapoarte bovine ntocmite:buc. 77.5676. 6. Circuitul formularelor i nregistrrile de date n sistemele informatice, n conformitate Circuitul formularelor i nregistrrile de date n sistemele informatice, n conformitatecu reglementrile legale, controlul i validarea datelor, centralizarea acestora i cu reglementrile legale, controlul i validarea datelor, centralizarea acestora itransmiterea ctre ANSVSA. transmiterea ctre ANSVSA.La DSVSAArad existexemplarul albastrudin formularul de identificare iexemplarulalbastrudin formularul de declarare eveniment, respectiv formular nr. 1, 3 i 4 n magaziile DSVSA. Exemplareleverzidinformulareseregsesclaproprietarul exploataiei ntr-unprocent foartemic. Exemplarul rou se regsete la MVI n cazul identificrii animalelor i micrii lor (F1, F4, F2, F3).Circuitul documentelor demicareestegreoi i necesit mult timp. Dinpunct devedere teoretic, sistemul este fiabil, ns din punct de vedere practic solicit timp, mult atenie n completarea formularelor i pregtire pentru medicii veterinari i proprietarii de animale. La nceputul introducerii sistemului de I&I au existat formulare anulate oficial de ctre medicul veterinar concesionar, n prezent formularele anulate sunt puine. Formularele anulate au fost predate la DSVSAAradmpreun cuformularul completat corect, nsnuexist unregistruspecial pentru nregistrarea numerelor de serie a formularelor anulate.7. 7. Evidena i plata aciunilor realizate privind identificarea i nregistrarea animalelor. Evidena i plata aciunilor realizate privind identificarea i nregistrarea animalelor.Datele din deconturile justificative corespund cu datele nregistrate n SNIIA. Deconturile sunt ntocmiteisemnatede ctremediculveterinarconcesionar imedicul veterinar zonal,verificatede persoana responsabil din cadrul serviciul IEIIA, au viza de control finanaciar preventiv, au fost semnate i aprobate de directorul executiv adjunct economic i de directorul executiv. n general deconturile sunt depusentermendectremedicii veterinari concesionari i suntntocmiteseparat pentrubovinei separat pentruspeciileovine,caprine i suine. Deconturile justificative sunt centralizate lunar ntr-un centralizator al deconturilor justificative.Au existat cazuri n care medicul veterinar concesionar a introdus date n ultimele zile ale lunii i acestea nu au mai putut fi validate de serverul central, iar pe decontul prezentat de medic au fost cuprinse respectivele actiuni de crotaliere ca fiind efectuate. n aceste cazuri s-a realizat regularizarea sumelor cuvenite n luna urmtoare.42Exista multe cazuri n care MVI nu se prezint lunar cu formularele de identificare i ca urmare numrul de animale admis la plata pentru acea luna este nul (ex. la bovine). Celelalte specii nu au putut fi notificate pe decont ca neprezentate.8. 8. Evaluarea organizrii i derulrii activitilor privind micarea animalelor, intrrile i Evaluarea organizrii i derulrii activitilor privind micarea animalelor, intrrile iiesirile din sistem prin: nateri, cumprare, import, sacrificare, deces, export etc. iesirile din sistem prin: nateri, cumprare, import, sacrificare, deces, export etc.S-au completat formularele provizorii de consemnare cu excepia perioadei ianuarie februarie 2006cnd, dinlipsacrotaliiloraufostadmise latiere isuineneidentificateconformordinuluinr. 5/2005. Pentruanimalelesacrificatenabatoareaufost completate, demedicul veterinar oficial din cadrul CSVSA sau CSV zonal din raza de activitate a abatorului, formularele provizorii de consemnare pebazacertificatului de sntate, certificat detransport i pasapoarte. De asemenea, formularele provizorii de consemnare s-au nregistrat n SNIIA i au fost depuse la medicul veterinar responsabil cu identificarea i nregistrarea animalelor din cadrul DSVSA Arad, ns cu mari ntrzieri. O problem major o reprezint vnzarea animalelor fr ntiinarea medicului veterinar. Mai mult, exist cumprtori intermediari neautorizai, care achiziioneaz direct din curte animalele i care nusolicit documente, transportnd animalele n locuri necunoscute.Majoritatea cazurilor nuse depistez. Se va introduce n sistemul electronic un cmp de date intitulat vnzari micri ilegale, unde se vor evidenia vnzrile cumprrile fr documente de micare. Notificrile de sacrificare din gospodriile individuale sunt puine. n cazul porcinelor acestea sunt mai numeroase datorit faptului c trebuie solicitat examenul trichinoscopic. Absena animalelor din efectivseobserv cuocaziaaciunilor detuberculinarela bovinesaualtor aciuni alemedicului veterinar. Procentul de restituire a crotaliilor este sczut. III. CONCLUZII:Caurmareaanalizei efectuate s-audesprins urmtoarelepuncte tari puncte tariipuncte slabe puncte slabeale sistemului de identificare i nregistrare a animalelor:Puncte tari: metodologiateoreticdeidentificarei denregistrareaanimalelor estecomplexi acoper activitile de identificare i nregistrare; sistemul permiteosupraveghereaanimalelor i micrii dacserespectprevederile legislative; existena unei concepii unitare la nivel naional a activitii de I&I dup model european; dotarea cu mijloace IT a sistemului;43 participarea personalului la numeroase instruiri; comunicarea i lucrul n echip n cadrul compartimentului I&I al DSVSA Arad.Puncte slabe: nregistrarea micrii n sistemul electronic a fost neoperaional mult timp; circuitul i completarea formularelor de micare este greoi i dureaz foarte mult, mai ales dac exist un numr foarte mare de animale; neasigurarea n timp util a materialelor necesare (crotalii, formulare etc.); comunicarea cu serverul central este nceat, att a DSVSA Arad, ct i a MVI; timpul de rspuns este mare; lipsa unei evidene contabile a materialelor primite de la ANSVSA; existena unor msuri din legislaie care nu pot fi aplicate (ex. pentru animalele neidentificate nu exist spaii de izolare, mijloc de transport, loc autorizat de sacrificare); netiprirea crii de exploataie; lipsanotificrilor dinparteaproprietarilor deanimalepentrunregistrareamicarea animalelor; imposibilitatea supravegherii micrilor ilegale de animale; controlul slab al exploataiilor i gospodriilor individuale. CONCLUZIE GENERALASistemul identificare&nregistrare ar fi eficient dac toate verigile implicate n proces ar funcionafoartebine, ncepnddelaproprietarul deanimalepnlaautoritateasanitarveterinar central, dacpersoaneleimplicatear respectalegislaiadeidentificarei nregistrare, dacdatele nregistrate ar corespunde cu situaia de pe teren.RECOMANDRI- semnarea actelor adiionale la contractele de prestri servicii ncheiate ntre DSVSA Arad i medicii veterinari concesionari pentru activitatea de identificare; - s se editeze crile de exploataie conform ordinului nr. 5/2005, art. 3, alin (2); - aprovizionare la timp cu formulare i crotalii ;- nregistrarea tuturor formularelor i a crotaliilor recepionate n Fia de magazie a formularelor cu regim special i nregistrarea acestora n evidenele contabile a DSVSA Arad; - s se ntocmeasc un registru special pentru nregistrarea numerelor de serie a formularelor anulate; - ssetransmitproprietarilor exploataiilor dectremedicii veterinari zonali i mputernicii a obligativitii pstrrii exemplarelor verzi din formulare; 44- depunerealunaraformularelorprovizorii deconsemnarelaDSVSAdectremediculveterinar responsabil; - colectarea crotaliilor de la animalele sacrificate; - elaborareai efectuareaunui planpentruexecutareacontrolului aminim10%dinexploataii i asigurarea mijlocului de transport corespunztor pentru efectuarea lui; - contientizareaproprietarilor de animale de a informa medicul veterinar mputernicit despre orice modificare n efectivul de animale(prin nateri, cumprare, import, sacrificare, deces, export etc.), precum i realizrii registrului de exploataie. 45______________________________________________________________________CONCLUZII Analizariscului neoferometodologieobiectiv, rezonabil, il ajutfoartemult pe auditorul public intern s judece prioritile i frecvena auditrilor. Auditorul publicinterntrebuies fievigilent la riscurilesemnificativecarepot afecta obiectivele, operaiile sau resursele. Activitatea de audit prin evaluarea expunerilor semnificative la risc a contribuit la mbuntirea sistemelor de management de control i gestionare ariscului asigurnd:= -sigurana i integritatea informaiilor financiare i operaionale;= -eficacitatea i eficiena operaiilor;= -conformitatea cu legile, regulamentele i contractele;= -promovarea unei mbuntiri continue a controlului intern. Rezultatele auditului intern nusunt ntotdeaunacuantificabile, dar auditorul interneste creatorde valoare prin intermediul economiilor pe care le genereaz,al oportunitilor pe care le creaz i al pierderilor evitate ca urmare a activitii sale. La nivel individual fiecare responsabil contribuie, n organizaia sa i n ramura profesional la propagarea funciei de audit intern. Auditorul intern particip la dezvoltarea funciei cnd, fr a se limita la obiectivele restrnse ale misiunilor de audit, d dovad de pricepere n comunicare i n gestionarea riscurilor, lucru sezizat de A. Ridley, fost preedinteal Consiliului I.I.A. preciznd:estepecalesdevinexpert ngestiunea riscurilor i trebuie s continue pe aceast cale .Cao concluziegeneral trebuie menionat faptul c drumul care ramne de parcurs este nc foarte lung, nsa putem, fr s ne temem c ne nelm, s asociem Auditului Intern cuvintele lui Paul Valery: Vremea lumii sfrite acum ncepe.46 Exemplu practic privind impozitul pe profitSocietatea ALFA SA prezint la 31.12.N urmtoarele informaii referitoare la cheltuieli, respective venituri:SpecificareSolduri finaleD C0 1 2601602605607613.1613.2623.1623.2624625626635.1635.2641645658165886636656666811.16811.26812.16812.26813681468636868691TOTAL CHELTUIELI din care:Cheltuieli cu materiile primeCheltuieli cu materialele consumabileCheltuieli privind energia i apaCheltuieli privind mrfurileCheltuieli cu primele de asigurare asigurare cldire firmCheltuieli cu primele de asigurare asigurare via asociatCheltuieli de protocol, reclam i publicitate publicitate contractCheltuieli de protocol, reclam i publicitate - protocolCheltuieli cu transportul de bunuri i persoaneCheltuieli cu deplasri, detari i transferri 100 zile diurn* 16.5/ziCheltuieli potale i taxe de telecomunicaiiCheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate nedeductibile Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate - deductibileCheltuieli cu remuneraiile personaluluiCheltuieli privind asigurrile i protecia socialDespgubiri, amenzi i penaliti pltite organelor de controlAlte cheltuieli de exploatare fr documente justificativePierderi din creane legate de participaiiCheltuieli din diferene de curs valutarCheltuieli privind dobnzileCheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor cldire firmCheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor maina administrator neinclus pe statul de salariiCheltuieli de exploatare privind provizioane pentru riscuri i cheltuieli-garanii comercialeCheltuieli de exploatare privind provizioane pentru riscuri i cheltuieli altele nedeductibileCheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea imobilizrilorCheltuieli deexploatareprivindprovizioane pentrudeprecierea activelor circulanteCheltuieli financiare privind provizioan