Prowadzenie działalności Prowadzenie działalności

gospodarczej w Polscegospodarczej w Polsce

Wybór formy prawnej dla przyszłego przedsiębiorcy

Indywidualna działalność spółka pod własnym nazwiskiem handlowa cywilna osobowa kapitałowa jawna z ograniczoną odpowiedzialnością komandytowa akcyjna komandytowo-akcyjna partnerska

Przepisy regulujące prowadzenie działalności gospodarczejPrzepisy regulujące prowadzenie działalności gospodarczej

•Od 21.08.2004. weszły w życie nowe przepisy regulujące prowadzenie działalności gospodarczej i zasady jej ewidencjonowania:

-Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej z dn.2.07.2004r. Dz.U. nr 173, poz.1807-Przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej Dz.U. nr 173, poz.1808-Ustawa o Krajowym Rejestrze Sądowym z 20.08.1997r. Dz.U. nr 121, poz. 769 z późniejszymi zmianami.

•Zgodnie z powyższymi przepisami osoba fizyczna rozpoczynająca działalność gospodarczą może złożyć wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej do właściwego ze względu na miejsce zamieszkania Urzędu Miasta lub Urzędu Gminy.•Osoby fizyczne, które rozpoczną działalność w formie spółki kodeksu spółek handlowych muszą złożyć wniosek o wpis do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sądy Rejonowe.

Rejestracja firmyRejestracja firmy

• W formularzu o wpis do ewidencji działalności gospodarczej wpisujemy:

- nazwę firmy - jeśli nazwa jest rozbudowana to dobrze jest podać nazwę skróconą,

- imię i nazwisko właściciela oraz adres zameldowania,

- rodzaj działalności – zgodnie z Polska Klasyfikacją Działalności

- miejsce wykonywania działalności – z reguły chodzi o siedzibę firmy, a w przypadku kiedy usługa przeważnie jest wykonywana u klienta to należy określić obszar wykonywania działalności gospodarczej i siedzibę firmy,

- datę rozpoczęcia działalności – należy wpisać planowany moment rozpoczęcia działalności gospodarczej, faktyczny moment rozpoczęcia to dzień pierwszej sprzedaży,

• Wszystkie zmiany dotyczące stanu faktycznego i prawnego należy zgłosić w ciągu 14 dni od ich zaistnienia.

• Wpis do ewidencji działalności gospodarczej wynosi 100 zł.

Spółka cywila jest umową uregulowaną w kodeksie cywilnym. Nie jest natomiast przedsiębiorcą. Przedsiębiorcą jest każdy współnik.

Zgodnie z kodeksem cywilnym, w umowie spółki co najmniej dwaj wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego. Spisując umowę spółki trzeba pamiętać, że należy w niej również określić:

- datę jej zawarcia,

- czas na jaki zostaje zawarta,

- zakres działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności,

- wkłady wspólników,

- podział zysku i uczestnictwo w stratach,

- kto będzie prowadził sprawy spółki i rezprezentował ją,

- okres obrotowy.

Spółka cywilnaSpółka cywilna

Zalety i wady spółki cywilej

Zalety: - łatwość zawiązywania i likwidacji spółki,- możliwość spisania umowy dostosowanej do potrzeb konkretnych wspólników,- brak wymagań kapitałowych,- nieduże koszty związane z wpisaniem spółki do ewidencji działalności gospodarczej (wpis przedsiębiorców - wspólników),- możliwość zastosowania wszystkich uproszczeń podatkowych i rachunkowych proponowanych małym przedsiębiorcom.

Wady:-ponoszenie przez wspólników osobistej, solidarnej odpowiedzialności za wszystkie zobowiązania spółki,- niemożność prowadzenia działalności w większym rozmiarze (spółka, która przekroczy w ciągu dwóch kolejnych lat obroty stanowiące równowartość 800 tys.euro musi przekształcić się w spółkę jawną).

Spółka jawna

Spółka jawna jest dobrą formą działalności dla tych wszystkich rozpoczynających prowadzenie przedsiębiorstwa w kilka osób, którzy od razu chcą być postrzegani jako poważni kontrahenci, wpisani do Krajowego Rejestu Sądowego. Spółka jawna ma podmiotowość prawną tzn. może nabywać we własnym imieniu prawa, zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana.Spółkę jawną może zawiązać dwóch lub większa liczba współników po to, by w tej formie prowadzić w celach zarobkowych przedsiębiorstwo. Umowa spółki wymaga formy pisemnej i powinna zawierać co najmniej:- nazwę spółki,- oznaczenie siedziby spółki,- określenie wkładów wnoszonych przez każdego ze wspólników oraz ich wartość,- przedmiot działalności spółki, według Polskiej Klasyfikacji Działalności,- czas trwania spółki. W interesie wspólników jest też określenie w umowie spółki udziału w zyskach i stratach spółki.

Wspólnicy spółki jawnej odpowiadają osobiście, całym swoim majątkiemza zobowiązania spółki. Od każdej umowu spółki należy opłacić podatek od czynności cywilno-prawnych. Jego wysokość zależy od wartości wkładów wyrażonej w złotówkach i wynosi 0,5%. Spółka jawna zawsze powstaje z chwilą wpisania jej do rejestru przedsiębiorców.Każdy wspólnik musi zgłosić spółkę sądowi rejestrowemu na stosownych formularzach (KRS-W1 - wniosek o rejestrację, KRS-WB - wspólnicy, KRS-WK - wspólnicy uprawnieni do reperezentowania spółki, KRS-WM - przedmiot działalności).Do tego należy dołączyć poświadczone wzory podpisów osób uprawnionych do reperezentacji spółki. Opłata sądowa związana z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym wynosi 1000 zł a publikacja w Monitorze Sądowym i Gospodarczym 500 zł.

Zalety i wady spółki jawnej

Zalety:- duża swodoba kształtowania postanowień umowy spółki,- możliwość reprezentacji spółki przez każdego ze wspólników,- mozliwość ujawnienia w nazwie firmy nazwiska jednego tylko wspólnika,- brak określonych wymogów kapitałowych.

Wady:- odpowiedzialność całym majatkiem osobistym za zobowiązania firmy.

Spółka komandytowa

Aby powstała spółka komandytowa, muszą co najmniej dwaj wspólnicy - jeden komplementariusz, a drugi komandytariusz - zawrzeć w formie aktu notarialnego umowę spółki. Umowa spółki powinna zawierać:

- siedzibę spółki,

- przedmiot działalności zgodnie z Polska Klasyfikacją Działalności,

- czas, na jaki spółka została zawiązana (jeżeli jest określony),

- oznaczenie wkładów każdego wspólnika i ich wartość,

- zapisany kwotowo zakres odpowiedzialności każdego komandytariusza wobec wierzycieli( sumę komandytową).

Wniosek o wpis spółki do rejestru składa się na urzędowym formularzu KRS-W1 wraz z koniecznymi załącznikami tj. KRS-WC - inf. na temat wspólników spółki komandytowej, KRS-WK - inf. o zasadach reprezentacji, KRS-WM - inf. dotycząca przedmiotu działalności.

Za zobowiązania spółki komplementariusz odpowiada całym swoim majatkiem, solidarnie z pozostałymi komplementariuszami i ze spółką. Ponosi on odpowiedzialność osobistą, co oznacza, że odpowiada swoim majątkiem osobistym. Komplementariusz ponosi również nieograniczoną odpowiedzialność osobistą za zaległości podatkowe spółki i wspólników wynikające z działalności spółki. Komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki do wysokości zadeklarowanej sumy komandytowej.czyli zależy od wysokości wkładu, jaki wniósł do spółki.Spółka komandytowa może być reprezentowana przez: komplementariuszy, pełnomocników i prokurentów.

Spółki komandytowe w Polsce są rzadkością, w większości są to spółki prawnicze.

Zalety i wady spółki komandytowej

Zalety:- brak określonych wymagań odnosnie sumy komandytowej,- odpowiedzialność komandytariusza za zobowiązania do wysokości sumy komandytowej.

Wady:- konieczność sporządzenia umowy w formie aktu notarialnego.

Spółka partnerska

Umowa spółki partnerskiej musi być zawarta w formie aktu notarialnego. Musi ona zawierać między innymi określenie wolnego zawodu wykonywanego przez partnerów w ramach spółki, przedmiot działalności spółki, nazwiska i imiona partnerów, firmę i sidzibe spółki, czas trwania spółki, określenie wkładów. Nazwa, czyli firma, musi zawierać oznaczenie „i partner” lub „spółka partnerska”.Spółka powstaje z chwilą wpisania jej do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym. Spółka partnerska polecana jest przedstawicielom wolnych zawodów - m.in.prawniczych, związanych z doradztwem finansowym i obsługujących budownictwo oraz ochronę zdrowia. Zawiązywanie spółki partnerskiej ma sens szczególnie tam, gdzie istnieje spore ryzyko popełnienia błędu w sztuce zawodowej przez wspólnika. Wspólnik (partner) jest wyłączony od odpowiedzialności za zobowiązania spółki powstałe w związku z wykonywaniem przez pozostałych wolnego zawodu w spółce.W sądzie rejestrowym należy złożyć KRS-W1, KRS-WD, KRS-WM.

Spółka komandytowo-akcyjna

Jest to spółka osobowa, majaca na celu prowadzenie przedsiebiorstwa pod własnym nazwiskiem, w ktorej wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik odpowiadea bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wspólnik jest akcjonariuszem.Minimalny kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł.Aktem, który reguluje wewnętrzne stosunki w spółce jest statut, a nie umowa spółki.Statut musi być sporządzony w formie aktu notarialnego.W sądzie rejestrowym należy złożyć KRS-W2, KRS-WB, KRS-WM.

Spółka z ograniczona odpowiedzialnością

Jest to forma powszechnie używana przez polskich i zagranicznych przedsiębiorców. Spółka ta jest osobą prawną, działającą w oparciu o kapitał zakładowy (minimum 50.000 zł.) ponoszącą odpowiedzialność całym swoim majątkiem za własne, czyli spółki zobowiązanie. Spółkę taką może utworzyć jedna osoba lub większa ich ilość w każdym prawnie dopuszczalnym celu.Do powstania spółki konieczne jest:- zawarcie umowy spółki przed notariuszem ( w przypadku spółki jednosobowej będzie to jednostronne oświadczenie woli), firma spółki określona w akcie notarialnym musi mieć dodatek „z ograniczoną odpowiedzialnością”,- wniesienie wkładów na pokrycie całego kapitału zakładowego (wkładem pokrywającym udział w całości lub w części może być wkład niepnieniężny (aport),- ustanowienie władz spółki,- wpis do rejestru przedsiebiorców ( od tej chwili uzyskuje osobowość prawną).Zawiązanie spółki zgłasza do KRS zarząd - wniosek podpisują wszyscy jego członkowie.W sądzie rejestrowym należy złożyć KRS-W3, KRS-WE, KRS-WM.

Spółka akcyjna

Spółka akcyjna jest formą działalności przeznaczoną dla średnich i dużych firm.Do jej założenia wymagany jest kapitał wynoszący minimum 500.000 zł.Może ją założyc jedna osoba.W sądzie rejestrowym należy złożyć KRS-W4, KRS-WM.

Urząd Statystyczny REGONUrząd Statystyczny REGON

• Wniosek RG-1 o wydanie nr REGON zawiera między innymi:

- nazwę firmy,

- adres, telefon firmy,

- formę prawno-organizacyjną,

- procentowy udział własności,

- rodzaj przeważającej działalności,

Nadanie numeru jest bezpłatne.

Z Urzędu otrzymujemy zaświadczenie o nadanym numerze REGON i mamy obowiązek posługiwać się tym zaświadczeniem.

Kolejnym krokiem jest wyrobienie pieczęci, na której powinno się znajdować: pełna nazwa firmy, nazwa skrócona, siedziba firmy, numer REGON, numer NIP,telefon.Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej (Dz U 2004, nr 173, poz.1807) nakłada na przedsiębiorców obowiązek posiadania konta bankowego.Przez rachunek ten powinny przechodzić transakcje, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz jednorazowa wartość transakcji bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 EURO przeliczonych na złote według średniego kursu walut obcych ogłoszonego przez NBP ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym dokonano transakcji.O założeniu i każdorazowej zmianie konta bankowego musimy powiadomić urząd skarbowy i ZUS.

Pieczątka i konto bankowePieczątka i konto bankowe

Zakład Ubezpieczeń SpołecznychZakład Ubezpieczeń Społecznych

Kolejnym etapem jest zgłoszenie firmy jako płatnika składek - druk ZFA oraz siebie do ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego - druk ZUA. Zgłoszenie to powinno nastąpić do 7 dni od rozpoczęcia działalności gospodarczej.W przypadku zatrudnienia pracowników, do 7 dni od rozpoczęcia pracy.Przy zatrudnieniu mniej niż 5 pracowników, nie ma obowiązku przesyłania danych w formie elektronicznej, można je przesyłać pocztą, lub zanosić osobiście.Wszystkie rozliczenia muszą przechodzić przez konto firmowe,wpłaty gotówkowe nie są księgowane na kontach ZUS.

Potrzebne dokumenty:-dowód osobisty,-wpis do ewidencji działalności gospodarczej lub wpis do KRS-numer NIP,-numer REGON.Do rozliczeń z ZUS został opracowany program komputerowy Płatnik, który jest bezpłatny. Program Płatnik można pobrać ze strony ZUS - www.zus.gov.pl

Prowadząc firmę należy opłacać składki obowiązkowe i dobrowolne w następującej wysokości:

19,52% podstawy wymiaru na ubezpieczenia emerytalne,13,00% podstawy wymiaru na ubezpieczenia rentowe, 2,45% podstawy wymiaru na ubezpieczenie chorobowe,0,90% – 3,60% podstawy wymiaru na ubezpieczenie wypadkowe, 8,75% podstawy wymiaru na ubezpieczenie zdrowotne.

Składkę na ubezpieczenie wypadkowe w wysokości 1,80% płacą przedsiębiorcy podlegający wpisowi do rejestru REGON i zgłaszający do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych.Podstawa do naliczenia składek na ubezpieczenia społeczne nie może być niższa niż 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale ( 1456,36).

Podstawa na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z poprzedniego kwartału włącznie z wypłatami z zysku.( 1936,75).

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne możesz zmniejszyć proporcjonalnie tylko w dwóch przypadkach:- gdy do ubezpieczeń społecznych przystąpisz w trakcie miesiąca,- albo gdy chorujesz i z tego tytułu masz prawo do zasiłku chorobowego.W takich przypadkach minimalną podstawę wymiaru składek zmniejsza się proporcjonalnie do liczby dni faktycznego podlegania ubezpieczeniom społecznym.Proporcjonalne zmniejszenie nie dotyczy podstawy wymiaru składki zdrowotnej. W każdej sytuacji składkę zdrowotną trzeba płacić w całości, ponieważ jest ona miesięczna i niepodzielna.

Osoby, które po 24 sierpnia 2005 roku rozpoczęły działalność gospodarczą, mogą opłacać w okresie 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania tej działalności, składki na ubezpieczenia społeczne od zadeklarowanej przez siebie kwoty, nie niższej jednak niż 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia. Z tym dniem weszła w życie ustawa z dnia 1 lipca 2005 roku o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. (Dz.U. nr 150, poz.1248)

W roku 2006 minimalne wynagrodzenie wynosi 899,10

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe dla osób rozpoczynających działalność wynosi (30% x 899,10) tj. 269,73.Ponadto z uwagi na fakt, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe stanowi również podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe i wypadkowe, osoba rozpoczynająca prowadzenie działalności będzie naliczała od kwoty 269,73 także składki na ubezpieczenie wypadkowe oraz chorobowe.

Składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy wrzesień - listopad 2006 roku

dla osób dla osóbprowadzących działalność rozpoczynających działalność

Emerytalne 284,28 52,65Rentowe 189,33 35,06Chorobowe 35,68 6,61Wypadkowe 26,21 4,86Fundusz pracy 35,68 -Zdrowotne 169,47 169,47

SUMA 740,65 268,65

Terminy i formy opłacania składekSkładki ubezpieczeniowe należy odprowadzić do ZUS w ściśle określonych terminach, których przekroczenie skutkuje koniecznością naliczenia karnych odsetek w myśl art. 71, ust. 1 oraz art. 32 ustawy o s.u.s. płatnicy prowadzący pozarolniczą działalność mają obowiązek je opłacać najpóźniej do:

10-go dnia następnego miesiąca kalendarzowego, w przypadku osób fizycznych opłacających składki wyłącznie na własne ubezpieczenie,15-go dnia następnego miesiąca kalendarzowego o ile prowadzący działalność opłaca składki również za inne osoby (np. pracowników lub osoby współpracujące).

Art. 47, ust. 4a ustawy o s.u.s. informuje, że wpłaty powinny być dokonywane za pomocą bankowych dokumentów płatniczych lub dokumentu elektronicznego z programu informatycznego udostępnionego przez ZUS lub bank.Płatnicy są zobowiązani do opłacania składek ubezpieczeniowych w formie

bezgotówkowej tj. w drodze obciążenia swojego rachunku bankowego.

Urząd SkarbowyUrząd Skarbowy

Każdy przedsiębiorca jest zobowiązany w ciągu 7 dni od rozpoczęcia działalności, zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego.Osoby fizyczne muszą złożyć we właściwym dla siedziby firmy urzędzie skarbowym formularz NIP-1. Przy złożeniu formularza NIP-1, musimy także poinformować, kto będzie prowadził księgowość firmy, możemy to robić sami albo przekazać do prowadzenia w biurze podatkowym. O wszystkich zmianach po złożeniu NIP-1, musimy również powiadamiać urząd skarbowy, w terminie 7 dni od zaistnienia zmiany na tym samym formularzu. Prywatny numer NIP osoby fizycznej staje się w momencie rozpoczęcia działalności gospodarczej numerem NIP firmy. Na formularzu NIP-2 występuje o nadanie numeru NIP spółka.

c.d. Urząd Skarbowyc.d. Urząd Skarbowy

FORMY OPODATKOWANIA

Podatek na zasadach ogólnych – książka przychodów i rozchodów;- skala podatkowa,- podatek liniowy.Podatek zryczałtowany – podatek od przychodów ewidencjonowanych, płacony od osiągniętego przychodu, bez uwzględnienia kosztów działalności.Podatek w formie karty podatkowej – jest przeznaczony dla ściśle określonych dziedzin działalności.

Podatek od towarów i usług VAT 7% lub 22%Spółki posiadające osobowość prawną - podatek CIT (19%)

Karta podatkowaKarta podatkowa

Podatnik rozliczający się wg karty podatkowej, wie ile zapłaci podatku w ciągu całego roku, ponadto nie składa deklaracji o dochodzie, nie prowadzi żadnych ewidencji związanych z tym podatkiem. Po zakończeniu roku podatkowego musi złożyć deklarację roczną o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne.Podatnik składa w urzędzie skarbowym wniosek o opodatkowanie kartą podatkową przed rozpoczęciem działalności, w przypadku kiedy działalność jest już prowadzona, taki wniosek trzeba złożyć przed końcem roku, jeżeli chce się rozliczać w przyszłym roku w formie karty podatkowej.

Lista branż, które mogą korzystać z karty jest ograniczona, np.:-działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa, -handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami,-działalność usługowa w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi,-działalność gastronomiczna,

cd. karta podatkowacd. karta podatkowa

-usługi transportowe wykonywane przy użyciu jednego pojazdu,-usługi rozrywkowe,-sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach,-wolne zawody w zakresie służby zdrowia ( lekarze, dentyści, technicy dentystyczni),-wolne zawody w zakresie świadczenia usług ochrony zdrowia ( pielęgniarki i położne),-świadczenie usług weterynaryjnych,-opiekę nad dziećmi i chorymi,-udzielanie lekcji na godzinę.

Podatek w formie karty opłaca się do 7 każdego miesiąca, stawki podatku określa minister finansów. Wysokość stawek karty podatkowej uzależniona jest od rodzaju i zakresu wykonywanej działalności, liczby zatrudnionych pracowników oraz liczby mieszkańców w miejscowości gdzie ma być prowadzona działalność gospodarcza.

Ryczałt ewidencjonowanyRyczałt ewidencjonowany

Wygodna i prosta forma rozliczania się z urzędem skarbowym, jednak posiada liczne wyłączenia i kontynuacja tej formy jest możliwa tylko wówczas, gdy w roku poprzednim nie przekroczymy obowiązujących limitów. W praktyce znaczna część korzystających z tej formy opodatkowania to podmioty tzw. „samozatrudniające się”.Opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wiąże się z prowadzeniem ewidencji przychodów, wyposażenia, wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych a także przechowywać dowody zakupu towarów. Ryczałtowcy nie mogą odliczać poniesionych kosztów uzyskania przychodu.Mogą natomiast dokonywać odliczeń od przychodów składek ZUS (ubezpieczenia społeczne).Podatek ryczałtowy opłaca się do 20-go następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, natomiast za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego, do 31 stycznia następnego roku zbiorczo z PIT-28. Przy tym podatku nie składa się żadnych deklaracji miesięcznych, tylko samemu oblicza się zaliczkę na podatek i odprowadza do urzędu skarbowego. Jeżeli w danym miesiącu przedsiębiorca nie miał przychodów to nie płaci za dany miesiąc podatku.Limit ograniczający rozliczanie się w formie ryczałtu 250000 EURO (przychód z działalności w roku poprzednim).

Stawki ryczałtuStawki ryczałtu

-20%- przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów,-17%- usługi pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, pośrednictwa w handlu hurtowym, reprodukcji komputerowych nośników informacji, usługi hoteli, parkingowych, obsługi centrali wzywania radio-taxi, pilotowania, organizatorów i pośredników turystycznych, w zakresie zarządzania nieruchomościami (zastrz.), wynajmu samochodów osobowych, wynajmu pozostałych środków transportu, dezynfekcji i tępienia szkodników, fotograficznych (zastrz), powielania, organizowania wystaw, targów i kongresów(zastrz.), -8,5%- działalności usługowej z wyłączeniem usług budowlanych i transportu samochodowego poniżej 2 ton,-ze sprzedaży w gastronomii napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% ,-w komisie i kolportażu prasy od prowizji,-z wytwarzania wyrobów z materiałów zleceniodawcy.

-5,5%-z wszelkiej działalności wytwórczej,-usług budowlanych i transportu samochodowego powyżej 2 ton ładowności.

-3%-z działalności usługowej w zakresie handlu,-z działalności gastronomicznej z wyłączeniem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,-z usług związanych z produkcją zwierząt,-z działalności rybaków morskich i zalewowych,-od odsetek zgromadzonych środków na rachunku bankowym.

Książka przychodów i rozchodówKsiążka przychodów i rozchodów

Opodatkowanie na zasadach ogólnych (Dz.U. z 2000r, nr 14, poz.176 z późn.zm.) może wybrać każdy podatnik, ponieważ w przeciwieństwie do opodatkowania ryczałtowego, aby skorzystać z tej formy opodatkowania nie musi spełniać żadnych szczególnych warunków.Przedsiębiorca wybierając jako sposób opodatkowania skalę podatkową decyduje się na opodatkowanie podatkiem progresywnym. Oznacza to, że wraz ze zwiększaniem się jego dochodów, podatek, jaki ma obowiązek opłacać będzie coraz wyższy (19%, 30%, 40%).Opodatkowując osiągany dochód według skali, podatnik ma prawo do zmniejszenia podatku o kwotę wolną, która wynosi obecnie 530,08 zł.Ponadto opodatkowując swą działalność według skali, podatnik ma również

możliwość skorzystania z odliczeń od dochodu i od podatku.

Wybór podatku liniowego wiąże się z brakiem możliwości dokonania wspólnego rozliczenia z małżonkiem oraz w sposób preferencyjny przewidziany dla samotnych rodziców. Oznacza on również rezygnację z większości odliczeń. Wybierając 19% podatek (liniowy), przedsiębiorca może jedynie odliczyć od dochodu straty z lat ubiegłych oraz zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne, a od podatku zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę zobowiązany jest sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności, przy czym w tym ostatnim przypadku spisem należy objąć również wyposażenie.Bez względu na to, czy przedsiębiorca na zasadach ogólnych wybierze sposób opodatkowania według skali czy podatkiem liniowym, zobowiązany jest w trakcie roku podatkowego płacić zaliczki na poczet podatku dochodowego, a po jego zakończeniu dokonać rozliczenia w złożonym zeznaniu rocznym.

W sposobie ustalania zaliczek przez te dwie grupy podatników jest jednak jedna bardzo istotna różnica. U opodatkowanych według skali obowiązek zapłaty podatku powstaje po uzyskaniu dochodu przekraczającego kwotę 2790,00 zł, podczas gdy opłacający podatek liniowy zobowiązany jest do zapłaty podatku od każdej złotówki uzyskanego dochodu.

Ponadto przedsiębiorca opodatkowany na zasadach ogólnych jest zobowiązany do prowadzenia następujących ewidencji:

- środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,- wyposażenia,- kart przychodów pracowników,- przebiegu pojazdu.

Stawki podatku:

do 37.024 - 19% od kwoty dochodu minus 530,08

37.024 - 74.048 - 30% nadwyżki ponad 37.024

powyżej 74.048 - 40% nadwyżki ponad 74.048.

Na zasadach ogólnych nie mogą być opodatkowane :

- spółki prawa handlowego,

- osoby fizyczne i spółki cywilne osób fizycznych, które w poprzednim roku podatkowym osiągnęły przychód 800.000 EURO.

Podatek od towarów i usług VATPodatek od towarów i usług VAT

Zgłoszenie rejestracyjne dla celów VAT trzeba złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu.Jeżeli podatnik zamierza dokonywać transakcji w krajach UE, to przed dniem dokonania pierwszej takiej czynności powinien zawiadomić naczelnika US, który zarejestruje go jako podatnika podatku VAT UE. ( Opłata rejestracyjna VAT wynosi 152,00).Podatnicy którzy są płatnikami podatku VAT prowadzą ewidencję wynikającą z ustawy o podatku VAT tj. rejestr zakupu i sprzedaży.

Prowadzący działalność gospodarczą zobowiązani są do prowadzenia odrębnych ewidencji dla potrzeb podatku dochodowego i dla potrzeb podatku od towarów i usług VAT.

Zwolnieni podmiotowo z podatku VAT, to te podmioty, których wartość sprzedaży towarów i usług nie przekroczy 10.000 EURO tj. 39.200 zł (w 2006r.), pod warunkiem, że przed rozpoczęciem działalności złożyły deklarację rezygnacji z VAT, VAT-6 i w ciągu działalności nie przekroczyły wartości sprzedaży 10.000 EURO.

cd podatku od towarów i usług VATcd podatku od towarów i usług VAT

Kto rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego, jest zwolniony z VAT, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy u niego równowartości 10000 EURO ale w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży.Podatnicy zwolnieni z VAT muszą jednak prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień. Ten, kto utraci prawo do zwolnienia bądź z niego zrezygnuje, może z niego skorzystać dopiero z upływem 3 lat.

Deklaracja VAT – 7Podatek VAT od sprzedaży- należny, pomniejszamy o podatek VAT od zakupu - naliczony. Powstała różnica jest odprowadzana do urzędu skargowego.W przypadku kiedy VAT należny jest niższy od VAT naliczonego to powstaje nadpłata do przeniesienia na następny miesiąc lub do zwrotu.

Kasy fiskalneKasy fiskalne

Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu ( bez podatku), nie więcej jednak niż 2 500zł.

W 2006 roku limit obrotów za rok poprzedni zwalniający z ewidencjonowania sprzedaży w kasach wynosi 40 000zł (chyba, że już wcześniej u podatnika powstał taki obowiązek).

Natomiast dla podatników rozpoczynających dopiero działalność limit jest o połowę niższy i wynosi 20 000zł. Początkujący w biznesie są zwolnieni z kas do momentu, aż sprzedaż detaliczna przekroczy 20 000zł.Jednak muszą zacząć ewidencjonować obroty w kasie już od dnia przekroczenia tego limitu.Pierwszą rzeczą, jaką należy zrobić, aby w odpowiednim czasie zacząć ewidencjonowanie przy użyciu kasy rejestrującej, jest jej fiskalizacja. Podatnik zgłasza kasę w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy.Przepisy związane z kasami fiskalnymi reguluje Ustawa o podatku od towarów i usług (VAT).

Dokumenty zgłoszenioweDokumenty zgłoszeniowe

Urząd StatystycznyRG-1 Wniosek o wpisanie do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej lub o zmianę cech objętych wpisem.

Zakład Ubezpieczeń SpołecznychZFA – Zgłoszenie osoby fizycznej.

ZPA - Zgłoszenie osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadajacej osobowości prawnej

ZUA- Zgłoszenie do ubezpieczenia danych osoby ubezpieczonej.ZZA - Zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego.

Urząd Skarbowy

NIP – 1 Zgłoszenie identyfikacyjne osoby fizycznej prowadzacej samodzielnie działalność gospodarczą.NIP - 2 Zgłoszenie osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie majacej osobowości prawnej

Podatek od towarów i usług VAT

VAT- R Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towaru i usług oraz podatku akcyzowego.VAT-R/UE Informacje dotyczące obowiązku podatkowego w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowej jako załącznik do deklaracji VAT-R.

PaństwowaPaństwowa Inspekcja PracyInspekcja Pracy

Jeśli firma zatrudnia pracowników, to w ciągu 14 dni od rozpoczęcia działalności, bądź zatrudnienia pierwszego pracownika należy o tym fakcie powiadomić Państwowy Inspektorat Pracy.

Pracodawca powinien wypełnić Kartę Zgłoszenia Pracodawcy.

Państwowa Inspekcja SanitarnaPaństwowa Inspekcja Sanitarna

W przypadku, gdy planujemy otworzyć gabinet kosmetyczny lub sklep spożywczy,

to inspektor sanepidu powinien dokonać odbioru lokalu.

Do wniosku dołączamy opis technologiczny i architektoniczny, plany

pomieszczenia ( powierzchnia, wysokość, liczba okien, dostęp do wody itp.).

Działalność regulowana

Alkohol Wyrób i rozlew wyrobów winiarskich, Wyrób i rozlew napojów spirytusowych. Wyrób, oczyszczanie, skażanie, odwadnianie alkoholu etylowegoArchiwum Przechowywanie dokumentacji osobowej i płacowej pracodawców o czasowym okresie przechowywania Chemia Konfekcjonowanie i obrót środkami ochrony roślinDetektywi Usługi detektywistyczneHandel Prowadzenie przedsiębiorstwa składowego (domu składowego)Hazard Organizowanie wyścigów konnychLekarze Prowadzenie: indywidualnej praktyki lekarskiej, indywidualnej specjalistycznej praktyki lekarskiej, grupowej praktyki lekarskiej, oraz kształcenie i kształcenie podyplomowe lekarzy i lekarzy dentystówNasiona Obrót materiałem siewnymNauka jazdy Prowadzenie ośrodka szkolenia kierowców, pracowni psychologicznej dla instruktorów, egzaminatorów i kierowców. Organizowanie kursów dokształcających dla kierowców przewożących towary niebezpieczne.

Paliwa Wytwarzanie i magazynowanie biokomponentówPielęgniarki Prowadzenie: indywidualnej praktyki pielęgniarek, położnych, indywidualnej specjalistycznej praktyki pielęgniarek, położnych albo grupowej praktyki pielęgniarek, położnych, a także kształcenie podyplomowe pielęgniarek i położnychPoczta Działalność pocztowa nie wymagająca zezwoleniaPojazdy Prowadzenie stacji kontroli pojazdów.Sport Organizacja profesjonalnego współzawodnictwa sportowego Telekomunikacja Działalność telekomunikacyjnaTurystyka Organizowanie imprez turystycznych oraz pośredniczenie na zlecenie klientów w zawieraniu umów o świadczenie usług turystycznych (nie na rzecz organizatorów turystyki legitymujących się stosownym wpisem na listę). Świadczeniu usług turystycznych obejmujących: polowania wykonywane przez cudzoziemców na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, polowania za granicą.Alkohol Wyrób i rozlew wyrobów winiarskich. Wyrób i rozlew napojów spirytusowych. Wyrób, oczyszczanie, skażanie, odwadnianie alkoholu etylowego. Waluty Działalność kantorowa.

Zezwolenie wymagane jest na prowadzenie działalności gospodarczej w następującym zakresie:

Alkohol Sprzedaż hurtowa i detaliczna napojów alkoholowych

Apteka Wytwarzanie i import produktów leczniczych, prowadzenie hurtowni farmaceutycznej i aptekiAtom Działalność związana z narażeniem na działanie promieniowania jonizującegoCła Działalność składu podatkowego, zarejestrowanego handlowca, niezarejestrowanego handlowcaFinanse Prowadzenie instytucji pieniądza elektronicznego. Działalność ubezpieczeniowa. Brokerstwo reasekuracyjne. Prowadzenie funduszu inwestycyjnego oraz towarzystwa

funduszy inwestycyjnych, Prowadzenie działalności maklerskiej w zakresie papierów wartościowych. Powadzenie funduszu lub towarzystwa emerytalnego, banku, giełdy towarowej i towarowego domu maklerskiego.GMO Prowadzenie laboratorium referencyjnego, wprowadzenie do obrotu lub do środowiska GMO (organizmu genetycznie modyfikowanego)

Hazard Działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych lub gier na automatach, gier cylindrycznych, gier w karty, gier w kości, gry bingo pieniężne, zakładów wzajemnych, gier na automatach oraz gier na automatach o niskich wygranych, a także w zakresie urządzania w ramach innej działalności gospodarczej loterii fantowych, gry bingo fantowe, loterii promocyjnych audioteksowychLasy Wykonywanie planów urządzenia lasu - od 01.01.2006r.Narkotyki Uprawa maku i konopi włóknistych, leczenie substytucyjne osób uzależnionych od narkotyków, obrotu, wytwarzanie, przetwarzanie, przerabianie substancji odurzających lub psychotropowychNauka jazdy Wykonanie przez licencjonowanego przewoźnika określonego transportu drogowegoPasze Wytwarzanie dodatków, materiałów, premiksów, mieszanek paszowychPoczta Wykonywanie działalności pocztowej w zakresie przyjmowania, przemieszczania i doręczania w obrocie krajowym i zagranicznym przesyłek: przesyłek dla ociemniałych, z korespondencją do 2.000 g, z pewnymi wyjątkami.Alkohol Sprzedaż hurtowa i detaliczna napojów alkoholowychRyby Wykonywanie rybołówstwa morskiego w danym roku kalendarzowym, prowadzenie skupu lub przetwórstwa organizmów morskich, prowadzenie chowu lub hodowli ryb i innych organizmów morskich albo zarybianie na polskich obszarach morskich

Serwis Naprawa, instalacja, sprawdzanie pod względem zgodności z wymaganiami niektórych przyrządów pomiarowych SSE Działalność gospodarcza na terenie specjalnej strefy ekonomicznej uprawniająca do korzystania z pomocy publicznejŚmieci Odbieranie odpadów komunalnych od właścicieli nieruchomości, opróżnianie zbiorników bezodpływowych i transport nieczystości ciekłych, ochrona przed bezdomnymi zwierzętami, prowadzenie schronisk dla bezdomnych zwierząt, a także grzebowisk i spalarni zwłok zwierzęcych i ich części. Gospodarka odpadami, odzysk, unieszkodliwianie, zbieranie, transport odpadów (w tym makulatury, złomu itp.)Tablice rejestracyjne Produkcja tablic rejestracyjnychTransport Utrzymywanie ciągłej zdatności do lotu statków powietrznych oraz wyrobów lotniczych, części i wyposażenia, założenie lotniska, zarządzanie lotniskiem użytku publicznego oraz obsługa naziemna statków powietrznych, ładunków, pasażerów i ich bagażu na lotnisku użytku publicznegoWoda Zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków

Prowadzenie działalności gospodarczej w następującym zakresie wymaga uzyskania koncesji:

Broń Wytwarzanie i obrót materiałami wybuchowymi, bronią i amunicją oraz wyrobami i technologią o przeznaczeniu wojskowym lub policyjnymGórnictwo Poszukiwanie lub rozpoznawanie złóż kopalin, wydobywanie kopalin ze złóż, bezzbiornikowego magazynowanie substancji oraz składowanie odpadów w górotworze, w tym w podziemnych wyrobiskach górniczychOchrona Ochrona osób i mieniaPaliwa Wytwarzanie, przetwarzanie, magazynowania, przesyłania, dystrybucji i obrotu paliwami i energiąRTV Rozpowszechnianie programów radiowych i telewizyjnychTransport Przewozy lotnicze

Licencje

Licencjonowane są następujące przedmioty działalności gospodarczej:Nieruchomości Zarządzanie nieruchomościami, pośrednictwo w obrocie nieruchomościami

Praca Prowadzenie agencji pracy, agencji pracy tymczasowej, instytucji szkoleniowej dla bezrobotnych organizującej szkolenia za środki publiczneTransport Podejmowanie i wykonywanie transportu drogowego. Wykonywanie przewozów kolejowych osób lub rzeczy oraz udostępniania pojazdów trakcyjnych.

Warto dodać, że niektóre zawody wymagają odpowiedniego wykształcenia, wpisu na listę podmiotów uprawnionych do wykonywania określonego zawodu itp. W zakresie podatków będą to np.:adwokat, biegły rewident, doradca podatkowy, radca prawny, osoba uprawniona do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych.