QD 19_2006_QĐ-BTC-HCSN

B TI CHNH *****

CNG HA X HI CH NGHA VIT NAM c lp - T do - Hnh phc ******* H Ni, ngy 30 thng 3 nm 2006 QUYT NH

S: 19/2006/Q-BTC

V VIC BAN HNH CH K TON HNH CHNH S NGHIP B TRNG B TI CHNH Cn c Lut Ngn sch Nh nc s 01/2002/QH11 ngy 16/12/2002; Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17/6/2003 v Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton p dng trong lnh vc kinh t nh nc; Cn c Ngh nh s 77/2003/N-CP ngy 01/7/2003 ca Chnh ph Quy nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh; Theo ngh ca V trng V ch k ton v k ton, V trng V Hnh chnh s nghip, V trng V Ngn sch nh nc v Chnh vn phng B Ti chnh. QUYT NH iu 1. Ban hnh Ch k ton hnh chnh s nghip, gm: Phn th Nht: H thng Chng t k ton; Phn th Hai: H thng Ti khon k ton; Phn Th Ba: H thng S k ton v hnh thc k ton; Phn Th T: H thng Bo co ti chnh iu 2. Ch k ton hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh ny, p dng cho: - C quan nh nc, n v s nghip, t chc c s dng kinh t ngn sch nh nc, gm: C quan, t chc c nhim v thu, chi ngn sch nh nc cc cp; Vn phng Quc hi; Vn phng Ch tch nc; Vn phng Chnh ph; Ta n nhn dn v Vin Kim st nhn dn cc cp; B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph; Hi ng nhn dn, y ban nhn dn tnh, huyn; T chc chnh tr, t chc chnh tr - x hi, t chc chnh tr - x hi ngh nghip, t chc x hi, t chc x hi ngh nghip c s dng kinh ph ngn sch nh nc; n v s nghip c ngn sch nh nc m bo mt phn hoc ton b kinh ph; T chc qun l ti sn quc gia; Ban Qun l d n u t c ngun kinh ph ngn sch nh nc; Cc Hi, Lin hip hi, Tng hi, cc t chc khc c ngn sch nh nc h tr mt phn kinh ph hot ng; - n v v trang nhn dn, k c Ta n qun s v Vin kim st qun s (Tr cc doanh nghip thuc lc lng v trang nhn dn); - n v s nghip, t chc khng s dng kinh ph ngn sch nh nc (Tr cc n v s nghip ngoi cng lp), gm: n v s nghip t cn i thu, chi; Cc T chc phi chnh ph;

Hi, Lin hip hi, Tng hi t cn i thu chi; T chc x hi; T chc x hi ngh nghip t thu, t chi; T chc khc khng s dng kinh ph ngn sch nh nc. iu 3. Quyt nh ny c hiu lc sau 15 ngy, k t ngy ng cng bo v thay th Ch k ton hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh s 999-TC/Q/CKT ngy 2/11/1996 ca B Ti chnh v cc Thng t hng dn sa i, b sung Ch k ton Hnh chnh s nghip ban hnh theo Quyt nh s 999-TC/Q/CKT. Cc t chc c hot ng c th phi cn c vo ch kinh t ban hnh theo Quyt nh ny sa i, b sung li ch k ton hin hnh v gi B Ti chnh xem xt, chp thun hoc ban hnh. iu 4- y ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng chu trch nhim ch o, trin khai thc hin Ch k ton ny ti cc n v hnh chnh s nghip trn a bn. Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph, cc c quan on th, cc t chc khc quy nh ti iu 2 Quyt nh ny chu trch nhim ch o, trin khai thc hin cc n v thuc phm vi qun l. iu 5. V trng V Ch k ton v kim ton, V trng V Hnh chnh s nghip, V trng V Ngn sch Nh nc, Chnh vn phng B v Th trng cc n v lin quan thuc B Ti chnh chu trch nhim ph bin, hng dn, kim tra v thi hnh Quyt nh ny./. KT. B TRNG TH TRNG

Ni nhn: - Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph ( boco); - Vn phng Chnh ph; - Vn phng Quc hi; - Vn phng Ch tch nc; - Vn phng TW ng; - Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph; - C quan Trung ng ca cc on th; - Ta n nhn dn ti cao; - Vin kim st ND ti cao; - UBND, S Ti chnh cc tnh, thnh ph trc thuc TW; - Cc Kim tra vn bn (B T php); - Hi Kinh t v K ton Vit Nam; - Hi K ton vin hnh ngh Vit Nam; - Hi kim ton vin hnh ngh Vit Nam; - Cng bo; - Cc n v thuc B Ti chnh; - V Php ch - B Ti chnh; - Lu: VT, V CKT.

Trn Vn T

Phn th nht : H THNG CHNG T K TON I- QUY NH CHUNG 1. Ni dung v mu chng t k ton Chng t k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip phi thc hin theo ng ni dung, phng php lp, k chng t theo quy nh ca Lut K ton v Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph, cc vn bn php lut khc c lin quan n chng t kinh t v cc quy nh trong ch ny. n v hnh chnh s nghip c cc nghip v kinh t, ti chnh c th cha c mu chng t quy nh ti danh mc mu chng t trong ch k ton ny th p dng mu chng t quy nh ti ch k ton ring trong cc vn bn php lut khc hoc phi c B Ti chnh chp thun. 2. H thng biu mu chng t k ton H thng biu mu chng t k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip gm: - Chng t k ton chung cho cc n v hnh chnh s nghip, gm 4 ch tiu: + Ch tiu lao ng tin lng; + Ch tiu vt t; + Ch tiu tin t; + Ch tiu TSC. - Chng t k ton ban hnh theo cc vn bn php lut khc (Cc mu v hng dn phng php lp tng chng t c p dng theo quy nh cc vn bn php lut khc). 3. Lp chng t k ton - Mi nghip v kinh t, ti chnh lin quan n hot ng ca n v hnh chnh s nghip u phi lp chng t k ton. Chng t k ton ch lp 1 ln cho mt nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; - Ni dung chng t phi r rng, trung thc vi ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; - Ch vit trn chng t phi r rng, khng ty xa, khng vit tt; - S tin vit bng ch phi khp, ng vi s tin vit bng s; - Chng t k ton phi c lp s lin theo quy nh cho mi chng t. i vi chng t lp nhiu lin phi c lp mt ln cho tt c cc lin theo cng mt ni dung bng my tnh, my ch hoc vit lng bng giy than. Trng hp c bit phi lp nhiu lin nhng khng th vit mt ln tt c cc lin chng t th c th vit hai ln nhng ni dung tt c cc lin chng t phi ging nhau. Cc chng t k ton c lp bng my vi tnh phi m bo ni dung quy nh v tnh php l cho chng t k ton. Cc chng t k ton dng lm cn c trc tip ghi s k ton phi c nh khon k ton.

4. K chng t k ton Mi chng t k ton phi c ch k theo chc danh quy nh trn chng t mi c gi tr thc hin. Ring chng t in t phi c ch k in t theo quy nh ca php lut. Tt c cc ch k trn chng t k ton u phi k bng bt bi hoc bt mc, khng c k bng mc , bng bt ch, hoc du khc sn ch k, ch k trn chng t k ton dng 6 chi tin phi k theo tng lin. Ch k trn chng t k ton ca mt ngi phi thng nht v phi ging vi ch k ng k theo quy nh, trng hp khng ng k ch k th ch k ln sau phi thng nht vi ch k cc ln trc . Cc n v hnh chnh s nghip cha c chc danh k ton trng th phi c ngi ph trch k ton giao dch vi KBNN, Ngn hng, ch k k ton trng c thay bng ch k ca ngi ph trch k ton ca n v . Ngi ph trch k ton phi thc hin ng nhim v, trch nhim v quyn quy nh cho k ton trng. Ch k ca Th trng n v (hoc ngi c y quyn), ca k ton trng (hoc ngi c y quyn) v du ng trn chng t phi ph hp vi mu du v ch k cn gi tr ng k ti KBNN hoc Ngn hng. Ch k ca k ton vin trn chng t phi ging ch k trong s ng k mu ch k. K ton trng (hoc ngi c y quyn) khng c k tha y quyn ca Th trng n v. Ngi c y quyn khng c y quyn li cho ngi khc. Cc n v hnh chnh s nghip phi m s ng k mu ch k ca th qu, th kho, cc nhn vin k ton, k ton trng (v ngi c y quyn), Th trng n v (v ngi c y quyn). S ng k mu ch k phi nh s trang, ng du gip lai do Th trng n v (hoc ngi c y quyn) qun l tin kim tra khi cn. Mi ngi phi k ba ch k mu trong s ng k. Khng c k chng t k ton khi cha ghi hoc cha ghi ni dung chng t theo trch nhim ca ngi k. Vic phn cp k trn chng t k ton do Th trng n v quy nh ph hp vi lut php, yu cu qun l, m bo kim sot cht ch, an ton ti sn. 5. Trnh t tun chuyn v kim tra chng t k ton Tt c cc chng t k ton do n v lp hoc t bn ngoi chuyn n u phi tp trung vo b phn k ton n v. B phn k ton phi kim tra ton b chng t k ton v ch sau khi kim tra, xc minh tnh php l ca chng t th mi dng nhng chng t ghi s k ton. Trnh t lun chuyn chng t k ton bao gm cc bc sau: - Lp, tip nhn, x l chng t k ton; - K ton vin, k ton trng kim tra v k chng t k ton hoc trnh Th trng n v k duyt theo quy nh trong tng mu chng t (nu c); - Phn loi, sp xp chng t k ton, nh khon v ghi s k ton; - Lu tr, bo qun chng t kinh doanh.. Trnh t kim tra chng t k ton. - Kim tra tnh r rng, trung thc, y ca cc ch tiu, cc yu t ghi chp trn chng t k ton;

- Kim tra tnh hp php ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh ghi trn chng t k ton; i chiu chng t k ton vi cc ti liu khc c lin quan; - Kim tra tnh chnh xc ca s liu, thng tin trn chng t k ton. Khi kim tra chng t k ton nu pht hin c hnh vi vi phm chnh sch, ch cc quy nh v qun l kinh t, ti chnh ca Nh nc, phi t chi thc hin (xut qu, thanh ton, xut kho) ng thi bo co ngay bng vn bn cho Th trng n v bit x l kp thi theo ng php lut hin hnh. i vi nhng chng t k ton lp khng ng th tc, ni dung v ch s khng r rng th ngi chu trch nhim kim tra hoc ghi s phi tr li, yu cu lm thm th tc v iu chnh sau mi lm cn c ghi s. 6. Dch chng t k ton ra ting Vit Cc chng t k ton ghi bng ting nc ngoi, khi s dng ghi s k ton Vit Nam phi c dch ra ting Vit. Nhng chng t t pht sinh hoc nhiu ln pht sinh nhng c ni dung khng ging nhau th phi dch ton b ni dung chng t k ton. Nhng chng t pht sinh nhiu ln, c ni dung ging nhau th bn u tin phi dch ton b ni dung, t bn th hai tr i ch dch nhng ni dung ch yu nh: Tn chng t, tn n v v c nhn lp, tn n v v c nhn nhn, ni dung kinh t ca chng t, chc danh ca ngi k trn chng t. Ngi dch phi k, ghi r h tn v chu trch nhim v ni dung dch ra ting Vit. Bn chng t dch ra ting Vit phi nh km vi bn chnh bng ting nc ngoi. 7. S dng, qun l v in biu mu chng t k ton Tt c cc n v hnh chnh s nghip u phi s dng thng nht mu chng t k ton thuc loi bt buc quy nh trong ch k ton ny. Trong qu trnh thc hin, cc n v khng c sa i biu mu chng t thuc loi bt buc. i vi mu chng t k ton thuc loi hng dn th ngoi cc ni dung quy nh trn mu, n v k ton c th b sung thm ch tiu hoc thay i hnh thc mu biu cho ph hp vi vic ghi chp v yu cu qun l ca n v. Mu chng t in sn phi c bo qun cn thn, khng c h hng, mc nt Sc v giy t c gi phi c qun l nh tin. i vi cc biu mu chng t k ton, cc n v c th mua hoc t thit k mu (i vi nhng chng t k ton hng dn), t in, nhng phi m bo cc ni dung ch yu ca chng t quy nh ti iu 17 Lut K ton v quy nh v chng t trong ch k ton ny. 8. Cc n v hnh chnh s nghip c s dng chng t in t cho hot ng ti chnh v ghi s k ton th phi tun th theo quy nh ca cc vn bn php lut v chng t in t.

II- DANH MC CHNG T K TON LOI CHNG T K TON BB 1 A I 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 II 1 2 3 4 5 6 III 2 Chng t k ton ban hnh theo Quyt nh ny Ch tiu lao ng tin lng Bng chm cng Bng chm cng lm thm gi Giy bo lm thm gi Bng thanh ton tin lng Bng thanh ton thu nhp tng thm Bng thanh ton hc bng (Sinh hot ph) Bng thanh ton tin thng Bng thanh ton ph cp Giy i ng Bng thanh ton tin lm thm gi Hp ng giao khon cng vic, sn phm Bng thanh ton tin thu ngoi Bin bn thanh l hp ng giao khon Bng k trch np cc khon theo lng Bng k thanh ton cng tc ph Ch tiu vt t Phiu nhp kho Phiu xut kho Giy bo hng, mt cng c, dng c Bin bn kim k vt t, cng c, sn phm, hng ha Bng k mua hng Bin bn kim nghim vt t, cng c, sn phm, hng ha Ch tiu tin t C20-HD C21-HD C22-HD C23-HD C24-HD C25-HD x x x x x x C01a-HD C01b-HD C01c-HD C02a-HD C02b-HD C03-HD C04-HD C05-HD C06-HD C07-HD C08-HD C09-HD C10-HD C11-HD C12-HD x x x x x x x x x x x x x x x 3 4 HD 5

ST T

TN CHNG T

S HIU

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 IV 1 2 3 4 5 6 7 B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Phiu thu Phiu chi Giy ngh tm ng Giy thanh ton tm ng Bin bn kim k qu (Dng cho ng Vit Nam) Bin bn kim k qu (Dng cho ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu) Giy ngh thanh ton Bin lai thu tin Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tp hun Bng k chi tin cho ngi tham d hi tho, tp hun Ch tiu ti sn c nh Bin bn giao nhn TSC Bin bn thanh l TSC Bin bn nh gi li TSC Bin bn kim k TSC Bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh Bng tnh hao mn TSC Bng tnh v phn b khu hao TSC Chng t k ton ban hnh theo cc vn bn php lut khc V Giy xc nhn hng vin tr khng hon li Giy xc nhn tin vin tr khng hon li Bng k chng t gc gi nh ti tr ngh ghi thu ghi chi ngn sch tin, hng vin tr Ha n GTGT Ha n bn hng thng thng Phiu xut kho kim vn chuyn ni b Phiu xut kho hng gi i l Ha n bn l (S dng cho my tnh tin)

C30-BB C31-BB C32-HD C33-BB C34-HD C35-HD C37-HD C38-BB C40a-HD C40b-HD C50-BD C51-HD C52-HD C53-HD C54-HD C55a-HD C55b-HD

x x x x x x x x x x x x x x x x x

01 GTKT3LL 02 GTGT3LL 03PK-3LL 04H02-3LL

x x x x x

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

Bng k thu mua hng ha mua vo khng c ha n Giy chng nhn ngh m hng BHXH Danh sch ngi ngh hng tr cp m au, thai sn Giy rt d ton ngn sch kim lnh tin mt Giy rt d ton ngn sch kim chuyn khon, chuyn tin th in cp sc bo chi Giy ngh thanh ton tm ng Giy np tr kinh ph bng tin mt Giy np tr kinh ph bng chuyn khon Bng k np sc y nhim thu y nhim chi Giy rt vn u t kim lnh tin mt Giy rt vn u t kim chuyn khon, chuyn tin thu in cp sc bo chi Giy ngh thanh ton tm ng vn u t Giy np tr vn u t bng tin mt Giy np tr vn u t bng chuyn khon Giy ghi thu ghi chi vn u t

04/GTGT

x

Ghi ch: - BB: Mu bt buc - HD: Mu hng dn

Phn th hai : H THNG TI KHON K TON I- QUY NH CHUNG 1- Ti khon v h thng ti khon k ton Ti khon k ton l phng php k ton dng phn loi v h thng ha cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian. Ti khon k ton phn nh v kim sot thng xuyn, lin tc, c h thng tnh hnh v ti sn, tip nhn v s dng kinh ph do ngn sch nh nc cp v cc ngun kinh ph khc cp, thu, chi hot ng, kt qu hot ng v cc khon khc cc n v hnh chnh s nghip. Ti khon k ton c m cho tng i tng k ton c ni dung kinh t ring bit. Ton b cc ti khon k ton s dng trong n v k ton hnh thnh h thng ti khon k ton. B Ti chnh quy nh thng nht h thng ti khon k ton p dng cho tt c cc n v hnh chnh s nghip trong c nc. H thng ti khon k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip do B Ti chnh quy nh thng nht v loi ti khon, s lng ti khon, k hiu, tn gi v ni dung ghi chp ca tng ti khon. H thng ti khon k ton hnh chnh s nghip xy dng theo nguyn tc da vo bn cht v ni dung hot ng ca n v hnh chnh s nghip c vn dng nguyn tc phn loi v m ha ca h thng ti khon k ton doanh nghip v h thng ti khon k ton nh nc, nhm: + p ng y yu cu qun l v kim sot qu ngn sch nh nc, vn, qu cng, ng thi tha mn yu cu qun l v s dng kinh ph ca tng lnh vc, tng n v hnh chnh s nghip; + Phn nh y cc hot ng kinh t, ti chnh pht sinh ca cc n v hnh chnh s nghip thuc mi loi hnh, mi lnh vc, ph hp vi m hnh t chc v tnh cht hot ng; + p ng yu cu x l thng tin bng cc phng tin tnh ton th cng (hoc bng my vi tnh) v tha mn y nhu cu ca n v v ca c quan qun l Nh nc. H thng ti khon k ton hnh chnh s nghip gm cc ti khon trong Bng Cn i ti khon v cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon. Cc ti khon trong Bng Cn i ti khon phn nh ton b cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo cc i tng k ton gm ti sn, ngun hnh thnh ti sn v qu trnh s dng ti sn ti n v hnh chnh s nghip. Nguyn tc ghi s cc ti khon trong Bng Cn i ti khon c thc hin theo phng php ghi kp ngha l khi ghi vo bn N ca mt ti khon th ng thi phi ghi vo bn C ca mt hoc nhiu ti khon khc hoc ngc li. Cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon phn nh nhng ti sn hin c n v nhng khng thuc quyn s hu ca n v (nh ti sn thu ngoi, nhn gi h, nhn gia cng, tm gi), nhng ch tiu kinh t phn nh cc ti khon trong Bng Cn i ti khon nhng cn theo di phc v cho yu cu qun l, nh: Gi tr cng c, dng c lu bn ang s dng, nguyn t cc loi, d ton chi hot ng c giao

Nguyn tc ghi s cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon c thc hin theo phng php ghi n ngha l khi ghi vo mt bn ca mt ti khon th khng phi ghi i ng vi bn no ca cc ti khon khc. 2. Phn loi h thng ti khon k ton H thng ti khon k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip do B Ti chnh quy nh gm 7 loi, t Loi 1 n Loi 6 l cc ti khon trong Bng Cn i ti khon v Loi 0 l cc ti khon ngoi Bng Cn i ti khon. - Ti khon cp 1 gm 3 ch s thp phn; - Ti khon cp 2 gm 4 ch s thp phn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th 4 th hin Ti khon cp 2); - Ti khon cp 3 gm 5 ch s thp phn (3 ch s u th hin Ti khon cp 1, ch s th 4 th hin Ti khon cp 2, ch s th 5 th hin Ti khon cp 3); - Ti khon ngoi Bng cn i ti khon c nh s t 001 n 009. 3- La chn p dng h thng ti khon Cc n v hnh chnh s nghip phi cn c vo H thng ti khon k ton ban hnh ti Quyt nh ny la chn h thng ti khon k ton p dng cho n v. n v c b sung thm cc Ti khon cp 2, cp 3, cp 4 (tr cc ti khon k ton m B Ti chnh quy nh trong h thng ti khon k ton) phc v yu cu qun l ca n v. Trng hp cc n v cn m thm Ti khon cp 1 (cc ti khon 3 ch s) ngoi cc Ti khon c hoc cn sa i, b sung Ti khon cp 2 hoc cp 3 trong H thng ti khon k ton do B Ti chnh quy nh th phk c B Ti chnh chp thun bng vn bn trc khi thc hin. II. DANH MC H THNG TI KHON K TON S HIU TK

STT

TN TI KHON LOI 1: TN V VT T

PHM VI P DNG

GHI CH

1

111

Tin mt 1111 Tin Vit Nam 1112 Ngoi t 1113 Vng, bc, kim kh qu, qu

Mi n v

2

112

Tin gi Ngn hng, Kho bc 1121 Tin Vit Nam

Mi n v

Chi tit theo tng TK ti

1122 Ngoi t 1123 Vng, bc, kim kh qu, qu 3 4 113 121 Tin ang chuyn u t ti chnh ngn hn 1211 u t chng khon ngn hn 1218 u t ti chnh ngn hn khc 5 6 7 152 153 155 Nguyn liu, vt liu Cng c, dng c Sn phm, hng ha 1551 Sn phm 1552 Hng ha LOI 2: TI SN C NH 8 211 TSC hu hnh 2111 Nh ca, vt kin trc 2112 My mc, thit b 2113 Phng tin vn ti, truyn dn 2114 Thit b, dng c qun l 2115 Cy lu nm, sc vt lm vic v cho sn phm 2118 Ti sn c nh khc 9 10 213 214 TSC v hnh Hao mn TSC 2141 Hao mn TSC hu hnh 2142 Hao mn TSC v hnh Mi n v Mi n v Mi n v Mi n v Mi n v Mi n v n v c pht sinh

tng NH, KB

Chi tit theo yu cu qun l

n v c hot Chi tit theo sn ng SX, KD phm, hng ha


11

221

u t ti sn chnh di hn 2211 u t chng khon di hn 2212 Vn gp 2218 u t ti chnh di hn khc

12

241

XDCB d dang 2411 Mua sm TSC 2412 Xy dng c bn 2413 Sa cha ln TSC LOI 3: THANH TON

13

311

Cc khon phi thu 3111 Phi thu ca khch hng 3113 Thu GTGT c khu tr

Mi n v n v c khu tr thu GTGT


31131 Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v 31132 Thu GTGT c khu tr ca TSC 3118 Phi thu khc 14 312 Tm ng

Mi n v

Chi tit tng i tng Chi tit tng i tng

15

313

Cho vay 3131 Cho vay trong hn 3132 Cho vay qu hn 3133 Khoanh n cho vay

n v c d n tn dng

16

331

Cc khon phi tr 3311 Phi tr ngi cung cp 3312 Phi tr n vay 3318 Phi tr khc

Mi n v

Chi tit tng i tng

17

332

Cc khon phi np theo lng 3321 Bo him x hi 3322 Bo him y t 3323 Kinh ph cng on

Mi n v

18

333

Cc khon phi np nh nc 3331 Thu GTGT phi np

Cc n v c pht sinh

33311 Thu GTGT u ra 33312 Thu GTGT hng nhp khu 3332 Ph, l ph 3334 Thu thu nhp doanh nghip 3337 Thu khc 3338 Cc khon phi np khc 19 20 21 22 334 335 336 337 Phi tr cng chc, vin chc Phi tr cc i tng khc Tm ng kinh ph Kinh ph quyt ton chuyn nm sau 3371 Nguyn liu, vt liu, cng c, dng c tn kho 3372 Gi tr khi lng sa cha ln hon thnh 3373 Gi tr khi lng XDCB hon thnh 23 341 Kinh ph cp cho cp di Cc n v cp trn n v c pht Chi tit cho tng n v Mi n v Chi tit theo tng i tng

24

342

Thanh ton ni b

sinh LOI 4 NGUN KINH PH 25 411 Ngun vn kinh doanh n v c hot ng SXKD n v c pht sinh n v c ngoi t 28 421 Chnh lch thu, chi cha x l 4211 Chnh lch thu, chi hot ng thng xuyn 4212 Chnh lch thu, chi hot ng thng xuyn 4213 Chnh lch thu, chi theo n t hng ca Nh nc 4218 Chnh lch thu, chi hot ng khc 29 431 Cc qu 4311 Qu khen thng 4312 Qu phc li 4313 Qu n nh thu nhp 4314 Qu pht trin hot ng s nghip 30 441 Ngun kinh ph u t xy dng c bn 4411 Ngun kinh ph NSNN cp 4413 Ngun kinh ph vin tr 4418 Ngun khc n v c u t XDCB d n Mi n v n v c n t hng ca Nh nc Chi tit theo tng ngun

26

412

Chnh lch nh gi li ti sn

27

413

Chnh lch t gi hi oi

31

461

Ngun kinh ph hot ng 4611 Nm trc

Mi n v

Chi tit dng ngun KP

46111 Ngun kinh ph thng xuyn 46112 Ngun kinh ph khng thng xuyn 4612 Nm nay 46121 Ngun kinh ph thng xuyn 46122 Ngun kinh ph khng thng xuyn 4613 Nm sau 46131 Ngun kinh ph thng xuyn 46132 Ngun kinh ph khng thng xuyn 32 462 Ngun kinh ph d n 4621 Ngun kinh ph NSNN cp 4623 Ngun kinh ph vin tr 4628 Ngun khc 33 465 Ngun kinh ph theo n t hng ca Nh nc n v c n t hng ca Nh nc Mi n v n v c d n

34

466

Ngun kinh ph hnh thnh TSC LOI 5: CC KHON THU

35

511

Cc khon thu 5111 Thu ph, l ph 5112 Thu theo n t hng ca nh nc 5118 Thu khc

n v c pht sinh

36

521

Thu cha qua ngn sch 5211 Ph, l ph

n v c pht sinh

5212 Tin, hng vin tr 37 531 Thu hot ng sn xut, kinh doanh n v c H SXKD

LOI 6: CC KHON CHI 38 631 Chi hot ng sn xut, kinh doanh n v c hot ng SXKD n v c n t hng ca Nh nc n v c pht sinh Mi n v Chi tit theo ng SXKD

39

635

Chi theo n t hng ca Nh nc

40

643

Chi ph tr trc

41

661

Chi hot ng 6611 Nm trc

66111 Chi thng xuyn 66112 Chi khng thng xuyn 6612 Nm nay 66121 Chi thng xuyn 66122 Chi khng thng xuyn 6613 Nm sau 66131 Chi thng xuyn 66132 Chi khng thng xuyn 42 662 Chi d n 6621 Chi qun l d n 6622 Chi thc hin d n n v c d n Chi tit theo d n

LOI 0: TI KHON NGOI BNG 1 2 3 4 5 6 001 002 004 005 007 008 Ti sn thu ngoi Ti sn nhn gi h, nhn gia cng Khon chi hnhc hnh Dng c lu bn ang s dng Ngoi t cc loi D ton chi hot ng 0081 D ton chi thng xuyn 0082 D ton chi khng thng xuyn 7 009 D ton chi chng trnh, d n 0091 D ton chi chng trnh, d n 0092 D ton chi u t XDCB

Phn th ba H THNG S K TON V HNH THC K TON I- QUY NH CHUNG I- S k ton S k ton dng ghi chp, h thng v lu gi ton b cc nhim v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t v theo trnh t thi gian c lin quan n n v hnh chnh, s nghip. Cc n v hnh chnh s nghip u phi m s k ton, ghi chp, qun l, bo qun, lu tr s k ton theo ng quy nh ca Lut K ton, Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004 ca Chnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut K ton p dng trong lnh vc k ton nh nc v Ch k ton ny. i vi cc n v k ton cp I v cp II (Gi tt l cp trn) ngoi vic m s k ton theo di ti sn v s dng kinh ph trc tip ca cp mnh cn phi m s k ton theo di vic phn b d ton, tng hp vic s dng kinh ph v quyt ton kinh ph ca cc n v trc thuc (n v k ton c II cp III) tng hp bo co ti chnh v tnh hnh s dng kinh ph v quyt ton vi c quan qun l cp trn v c quan ti chnh ng cp. 2- Cc loi s k ton Mi n v k ton ch c mt h thng s k ton cho mt k k ton nm. S k ton gm: S k ton tng hp v s k ton chi tit.

Ty theo hnh thc k ton n v p dng, n v phi m y cc s k ton tng hp, s k ton chi tit v thc hin y , ng cc quy nh ca hnh thc k ton v ni dung, trnh t v phng php ghi chp i vi tng mu s k ton. Nh nc quy nh bt buc v mu s, ni dung v phng php ghi chp i vi cc loi s tng hp (S Ci, S Nht k) quy nh mang tnh hng dn i vi cc loi s k ton chi tit, th k ton chi tit. 2.1- S k ton tng hp (1) S Nht k dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo trnh t thi gian. Trng hp cn thit c th kt hp vic ghi chp theo trnh t thi gian vi vic phn loi, h thng ha cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t. S liu trn S Nht k phn nh tng s cc hot ng kinh t, ti chnh pht sinh trong mt k k ton. S Nht k phi c y cc ni dung sau: + Ngy, thng ghi s; + S hiu v ngy, thng ca chng t k ton dng lm cn c ghi s; + S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh. (2) S Ci dng ghi chp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton). S liu trn S Ci phn nh tng hp tnh hnh ti sn, ngun kinh ph v tnh hnh s dng ngun kinh ph. Trn S Ci c th kt hp vic ghi chp theo trnh t thi gian pht sinh v ni dung kinh t ca nghip v kinh t, ti chnh. S Ci phi phn nh y cc ni dung sau: + Ngy, thng ghi s; + S hiu v ngy, thng ca chng t k ton dng lm cn c ghi s; + Tm tt ni dung ch yu ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; + S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh theo tng ni dung kinh t (Ghi vo bn N, bn C cc ti khon). 2.2. S, th k ton chi tit S, th k ton chi tit dng ghi chp chi tit cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh lin quan n cc i tng k ton theo yu cu qun l m S Ci cha phn nh c. S liu trn s k ton chi tit cung cp cc thng tin chi tit phc v cho vic qun l trong ni b n v v vic tnh, lp cc ch tiu trong bo co ti chnh v bo co quyt ton. S k ton chi tit c cc ni dung sau: + Tn s; + Ngy, thng ghi s; + S hiu v ngy, thng ca chng t k ton dng lm cn c ghi s; + Tm tt ni dung nghip v kinh t, ti chnh pht sinh; + S tin ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh;

+ Cc ch tiu khc cn c vo yu cu qun l v yu cu hch ton ca tng i tng k ton ring bit m mi mu s k ton c nhng ch tiu qun l v kt cu ring. 3- H thng s k ton Mi n v c mt h thng s k ton cho mt k k ton nm. i vi n v tip nhn kinh ph vin tr ca cc t chc, c nhn nc ngoi, theo yu cu ca nh ti tr, th n v nhn vin tr phi m thm s k ton chi tit theo di qu trnh tip nhn v s dng ngun kinh ph vin tr lm c s lp bo co ti chnh theo yu cu ca nh ti tr. 4- Trch nhim ca ngi gi v ghi s k ton S k ton phi c qun l cht ch, phn cng r rng trch nhim c nhn gi v ghi s. S k ton giao cho nhn vin no nhn vin phi chu trch nhim v nhng iu ghi trong s sut thi gian gi v ghi s. Khi c s thay i nhn vin gi v ghi s, k ton trng hoc ph trch k ton phi t chc bn giao trch nhim qun l v ghi s k ton gia nhn vin k ton c vi nhn vin k ton mi. Nhn vin k ton c phi chu trch nhim v ton b nhng iu ghi trong s trong sut thi gian gi v ghi s. Nhn vin k ton mi chu trch nhim t ngy nhn bn giao. Bin bn bn giao phi c k ton trng hoc ph trch k ton xc nhn. S k ton phi ghi kp thi, r rng, y theo cc ni dung ca s. Thng tin, s liu ghi vo s k ton phi chnh xc, trung thc, ng vi chng t k ton. Vic ghi s k ton phi theo trnh t thi gian pht sinh ca nghip v kinh t, ti chnh. Thng tin, s liu ghi trn s k ton ca nm sau phi k tip thng tin, s liu ghi trn s k ton ca nm trc lin k. S k ton phi ghi lin tc t khi m s n khi kha s. 5- M s k ton S k ton phi c m vo u k k ton nm hoc ngay sau khi c quyt nh thnh lp bt u hot ng ca n v kinh t. 5.1- Trc khi m s k ton bng tay s dng, phi hon thin th tc php l ca s k ton nh sau: - i vi s k ton ng thnh quyn: + Ngoi ba (gc trn bn tri) phi ghi tn n v k ton, gia ba ghi tn s, ngy, thng nm lp s, ngy, thng, nm kha s, h tn v ch k ca ngi lp s, k ton trng hoc ngi ph trch k ton v th trng n v, ngy thng, nm kt thc ghi s hoc ngy chuyn giao s cho ngi khc. + Cc trang s k ton phi nh s trang t mt (01) n ht trang s v gia hai trang s phi ng du gip lai ca n v k ton. + S k ton sau khi lm y cc th tc trn mi c coi l hp php. - i vi s t ri: + u mi s t ri phi ghi r tn n v, s th t ca tng t s, tn s, thng s dng, h tn ca ngi gi s v ghi s k ton.

+ Cc s t ri trc khi s dng phi c Th trng n v k xc nhn, ng du v ghi vo S ng k s dng th t ri. + Cc s t ri phi sp xp theo th t cc ti khon k ton v phi m bo an ton v d tm. 5.2- M s k ton u nm phi m s k ton cho nm ngn sch mi tip nhn s d t s k ton nm c chuyn sang v ghi ngay nghip v kinh t, ti chnh mi pht sinh thuc nam ngn sch mi t ngy 1/1. - i vi s k ton tng hp: u nm phi chuyn ton b s d ca cc ti khon trn S nht k S Ci hoc S Ci ca nm c sang s Nht K S Ci hoc S Ci ca nm mi. - i vi s k ton chi tit: + S k ton chi tit ghi tay c th s dng cho nhiu nm, cui mi nm gch mt ng ngang s bt u theo di cho nm mi. Khi no dng ht s s chuyn sang s k ton chi tit mi; + i vi cc s lin quan n thu, chi ngn sch: S liu trn cc s ny khng phi chuyn sang s mi m nguyn trn s nm c hch ton tip cc nghip v kinh t mi pht sinh trong thi gian chnh l, quyt ton v theo di cho n khi quyt ton nm trc c ph duyt. 6- Ghi s k ton Vic ghi s k ton nht thit phi cn c vo chng t k ton hp php. Mi s liu ghi trn s k ton bt buc phi c chng t k ton hp php, hp l chng minh. Vic ghi s k ton phi dng bt mc, khng dng mc v bt ch ghi s k ton. S v ch vit phi r rng, lin tc c h thng, khi ghi ht trang phi cng s liu ca tng trang mang s cng trang sang u trang k tip. S k ton khng c vit tt, khng c ghi xen thm vo pha trn hoc pha di, khng ghi chng , khng c b cch dng. Nu khng ghi ht trang s phi gch cho phn khng ghi. Cm ty xa, cm dng cht ha hc sa cha. Khi sa cha s phi s dng cc phng php sa cha theo quy nh trong Lut K ton v Ch k ton ny. 7- Ghi s k ton bng tay hoc bng my vi tnh Cc n v k ton hnh chnh, s nghip c m v ghi s k ton bng tay hoc bng my vi tnh. Trng hp ghi s k ton bng tay phi theo mt trong cc hnh thc k ton v cc mu s k ton quy nh ti mc 10. n v c m thm cc s k ton chi tit theo yu cu qun l ca n v. Trng hp ghi s k ton bng my vi tnh th n v c la chn mua hoc t xy dng phn mm k ton ph hp cc tiu chun v iu kin quy nh ca B Ti chnh v th hin y cc ch tiu quy nh cho tng mu s. Cui k k ton sau khi hon tt vic kha s theo quy nh chot ng loi s, phi tin hnh in ra giy ton b s k ton tng hp v s k ton chi tit v phi ng thnh tng quyn. Sau mi lm th tc php l nh s ghi bng tay s dng vo lu tr.

Cc s k ton bng my vi tnh sau khi in ra, ng thnh quyn xong cng phi lm cc th tc quy nh nh im 5.1 trn y. 8- Kha s k ton 8.1- Cui k k ton (Cui qu v cui nm) trc khi lp bo co ti chnh, n v phi kha s k ton. Ring s qu tin mt phi kha s vo cui mi ngy. Ngoi ra phi kha s k ton trong cc trng hp kim k t xut hoc cc trng hp khc theo quy nh ca php lut. Kha s k ton l vic cng s tnh ra tng s pht sinh bn N, bn C v s d cui k ca tng ti khon hoc tng s thu, chi, tn qu, nhp, xut, tn kho. 8.2- Trnh t kha s k ton Bc 1: Kim tra, i chiu trc khi kha s k ton - Cui k k ton, sau khi phn nh ht cc chng t k ton pht sinh trong k vo s k ton, tin hnh i chiu gia s liu trn chng t k ton (nu cn) vi s liu ghi s, gia s liu ca cc s k ton c lin quan vi nhau bo m s khp ng gia s liu trn chng t k ton vi s liu ghi s v gia cc s k ton vi nhau. Tin hnh cng s pht sinh trn S Ci v cc s k ton chi tit. - T cc s, th k ton chi tit lp Bng tng hp chi tit cho nhng ti khon phi ghi trn nhiu s hoc nhiu trang s. - Tin hnh cng s pht sinh N, s pht sinh C ca tt c cc ti khon trn S Ci hoc Nht k S Ci m bo s liu khp ng v bng tng s pht sinh S ng k chng t ghi s (i vi n v p dng hnh thc k ton chng t ghi s) hoc s Tng cng ct s pht sinh trn Nht k S Ci (i vi n v p dng hnh thc k ton Nht k S ci). Sau tin hnh i chiu gia s liu trn S Ci vi s liu trn s k ton chi tit hoc Bng tng hp chi tit, gia s liu ca k ton vi s liu ca th qu, th kho. Sau khi m bo s khp ng s tin hnh kha s k ton. Trng hp c chnh lch phi xc nh nguyn nhn v x l s chnh lch cho n khi khp ng. Bc 2: Kha s - Khi kha s phi k mt ng ngang di dng ghi nghip v cui cng ca k k ton. Sau ghi Cng s pht sinh trong thng pha di dng k; - Ghi tip dng S d cui k (thng, qu, nm); - Ghi tip dng Cng s pht sinh ly k cc thng trc t u qu; - Sau ghi tip dng Tng cng s pht sinh ly k t u nm; * Dng S d cui k tnh nh sau: S d N cui k S d C = = S d N u k S d C + + S pht sinh N trong k S pht sinh S pht sinh C trong k S pht sinh

cui k

u k

C trong k

N trong k

Sau khi tnh c s d ca tng ti khon, ti khon no d N th ghi vo ct N, ta khon no d C th ghi vo ct C. - Cui cng k 2 ng k lin nhau kt thc vic kha s. - Ring mt s s chi tit c kt cu cc ct pht sinh N, pht sinh C v ct S d (hoc nhp, xut, cn li hay thu, chi, tn qu) th s liu ct s d (cn li hay tn) ghi vo dng S d cui k ca ct S d hoc ct Tn qu, hay ct Cn li. Sau khi kha s k ton, ngi ghi s phi k di 2 ng k, k ton trng hoc ngi ph trch k ton kim tra m bo s chnh xc, cn i s k xc nhn. Sau trnh Th trng n v kim tra v k duyt xc nhn tnh php l ca s liu kha s k ton. 9- Sa cha s k ton 9.1- Khi pht hin s k ton ghi bng tay c sai st trong qu trnh ghi s k ton th khng c ty xa lm mt du vt thng tin, s liu ghi sai m phi sa cha theo mt trong cc phng php sau: (1) Phng php ci chnh: Phng php ny dng nh chnh nhng sai st bng cch gch mt ng thng xa b ch ghi sai nhng vn m bo nhn r ni dung sai. Trn ch b xa b ghi con s hoc ch ng bng mc pha trn v phi c ch k k ton trng hoc ph trch k ton bn cnh ch sa. Phng php ny p dng cho cc trng hp: - Sai st trong din gii, khng lin quan n quan h i ng ca cc ti khon; - Sai st khng nh hng n s tin tng cng. (2) Phng php ghi s m (cn gi phng php ghi ): Phng php ny dng iu chnh nhng sai st bng cch: Ghi li bng mc hoc ghi trong ngoc n bt ton ghi sai hy bt ton ghi sai. Ghi loi bt ton ng bng mc thng thay th. Phng php ny p dng cho cc trng hp: - Sai v quan h i ng gia cc ti khon do nh khon sai ghi s k ton m khng th sa li bng phng php ci chnh; - Pht hin ra sai st sau khi np bo co ti chnh cho c quan c thm quyn; - Sai st trong bt ton ti khon ghi s tin nhiu ln hoc con s ghi sai ln hn con s ghi ng. Khi dng phng php ghi s m nh chnh ch sai th phi lp mt Chng t ghi s nh chnh do k ton trng (hoc ph trch kinh t) k xc nhn. (3) Phng php ghi b sung: Phng php ny p dng cho trng hp ghi ng v quan h i ng ti khon nhng s tin ghi s t hn s tin trn chng t hoc l b st khng cng s tin ghi trn chng t. Sa

cha theo phng php ny phi lp Chng t ghi s b sung ghi b sung bng mc thng s tin chnh lch cn thiu so vi chng t. 9.2- Sa cha trong trng hp ghi s k ton bng my vi tnh: (1) Trng hp pht hin sai st trc khi bo co ti chnh nm np cho c quan nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm trn my vi tnh; (2) Trng hp pht hin sai st sau khi bo co ti chnh nm np cho c quan nh nc c thm quyn th phi sa cha trc tip vo s k ton ca nm pht hin sai st trn my vi tnh v ghi ch vo dng cui ca s k ton nm c sai st. (3) Cc trng hp sa cha khi ghi s k ton bng my vi tnh u c thc hin theo Phng php ghi s m hoc Phng php ghi b sung . 9.3- Khi bo co quyt ton nm c duyt hoc khi cng vic thanh tra, kim tra, kim ton kt thc v c kt lun chnh thc, nu c quyt nh phi sa cha li s liu trn bo co ti chnh lin quan n s liu ghi s k ton th n v phi sa li s k ton v s d ca nhng ti khon k ton c lin quan theo phng php quy nh. Vic sa cha c thc hin trc tip trn s k ton nm trc c sai st, ng thi phi ghi ch vo trang cui (dng cui) ca s k ton nm trc c sai st (Nu pht hin sai st sau khi bo co ti chnh np cho c quan nh nc c thm quyn) tin i chiu, kim tra. 10- Cc hnh thc k ton p dng cho cc n v hnh chnh s nghip, gm: - Hnh thc k ton Nht k chung; - Hnh thc k ton Nht k S Ci; - Hnh thc k ton Chng t ghi s; - Hnh thc k ton trn my vi tnh. n v k ton c php la chn mt trong bn hnh thc s k ton ph hp v nht thit phi thun th mi nguyn tc c bn quy nh cho hnh thc s k ton la chn v: Loi s, s lng, kt cu cc loi s, mi quan h gia cc loi s, trnh t v k thut ghi chp cc loi s k ton. II- HNH THC K TON 1. Hnh thc k ton Nht k chung 1.1- c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung l tt c cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh u c ghi vo s Nht k chung theo trnh t thi gian pht sinh v ni dung nghip v kinh t . Sau ly s liu trn S Nht k ghi vo S Ci theo tng nghip v kinh t pht sinh. 1.2- Cc loi s ca hnh thc k ton Nht k chung - Nht k chung; - S Ci; - Cc S, Th k ton chi tit.

1.3- Ni dung v trnh t ghi s theo hnh thc k ton Nht k chung - Hng ngy, cn c vo chng t k ton c kim tra ghi vo S Nht k chung theo trnh t thi gian. ng thi cn c vo cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh hoc tng hp cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh cng loi ghi vo S Nht k chung ghi vo S Ci theo cc ti khon k ton ph hp. Trng hp n v c m S, Th k ton chi tit th ng thi vi vic ghi vo S Nht k chung, cc nghip v kinh t c ghi vo cc S, Th k ton chi tit c lin quan. - Cui thng (cui qu, cui nm) kha S Ci v cc S, Th k ton chi tit. T cc S, Th k ton chi tit lp Bng tng hp chi tit cho tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon tn S Ci. Sau khi kim tra, i chiu nu m bo khp ng th s liu kha s trn S Ci c s dng lp Bng Cn i pht sinh v bo co ti chnh. V nguyn tc Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn Bng Cn i s pht sinh phi bng Tng s pht sinh N v Tng s pht sinh C trn S Nht k chung cng k. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k chung c th hin trn S s 01 S s 01 TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON NHT K CHUNG

CHNG T K TON S NHT K CHUNG S, TH K TON CHI TIT

S CI

BNG TNG HP CHI TIT

BNG CN I S PHT SINH

BO CO TI CHNH

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu s liu cui thng 2- Hnh thc k ton Nht k S Ci 2.1. c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k S Ci c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k S Ci l cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh c ghi chp kt hp theo trnh t thi gian v c phn loi, h thng ha theo ni dung kinh t (theo ti khon k ton) trn cng 1 quyn s k ton tng hp l S Nht k S Ci v trong cng mt qu trnh ghi chp. Cn c ghi vo S Nht k S Ci l cc chng t k ton hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi. 2.2. Cc loi s k ton theo hnh thc k ton Nht k S Ci Hnh thc k ton Nht k S Ci gm c cc loi s k ton ch yu sau: - S Nht k S Ci; - Cc S, Th k ton chi tit. 2.3. Ni dung v trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k S Ci - Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton (hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi) c kim tra, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C ghi vo S Nht k S Ci. S liu ca mi chng t k ton (hoc Bng tng hp chng t k ton cng loi) c ghi trn mt dng ce 2 phn Nht k v phn S Ci. Bng tng hp chng t k ton cng loi c lp cho nhng chng t cng loi (Phiu thu, Phiu chi, Phiu xut kho, Phiu nhp kho) pht sinh nhiu ln trong mt ngy. Chng t k ton v Bng tng hp chng t k ton cng loi sau khi c dng ghi S Nht k S Ci, c dng ghi vo S, Th k ton chi tit c lin quan. - Cui thng, sau khi phn nh ton b chng t k ton pht sinh trong thng vo S Nht k S Ci v cc s, th k ton chi tit, k ton tin hnh cng s liu ca ct s pht sinh phn Nht k v cc ct N, ct C ca tng ti khon phn S Ci ghi vo dng cng pht sinh trong thng. Cn c vo s pht sinh cc thng trc v s pht sinh thng ny tnh ra s pht sinh ly k t u qu n cui thng ny. Cn c vo s d u thng v s pht sinh trong thng k ton tnh ra s d cui thng ca tng ti khon trn S Nht k S Ci. Khi kim tra, i chiu s cng cui thng trong S Nht k S Ci phi m bo cc yu cu sau:

Tng s tin ca ct S tin pht sinh phn Nht k =

Tng s tin pht sinh n ca tt c cc ti khon =

Tng s tin pht sinh C ca tt c cc ti khon

Tng s d N cc ti khon

= Tng s d C cc ti khon

- Cc S, Th k ton chi tit cng phi c kha s cng s pht sinh N, s pht sinh C v tnh ra s d cui thng ca tng i tng. Cn c vo s liu kha s ca cc i tng chi tit lp Bng tng hp chi tit cho tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v S d cui thng ca tng ti khon trn S Nht k S Ci - S liu trn S Nht k S Ci, Th k ton chi tit v Bng tng hp chi tit sau khi kha s c kim tra, i chiu nu khp, ng s c s dng lp Bng cn i ti khon v cc bo co ti chnh khc. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k S Ci, c th hin trn S s 02. S s 02 TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON NHT K S CI

CHNG T K TON BNG TNG HP CHNG T K TON CNG LOI S TH K TON CHI TIT

S QU

CHNG T K TON

BNG TNG HP CHI TIT

BO CO TI CHNH

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu s liu cui thng 3- Hnh thc k ton Chng t ghi s 3.1- c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s c trng c bn ca hnh thc k ton Chng t ghi s l vic ghi s k ton tng hp c cn c trc tip t Chng t ghi s. Chng t ghi s dng phn loi, h thng ha v xc nh ni dung ghi N, ghi C ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh. Vic ghi s k ton da trn c s Chng t ghi s s c tch bit thnh hai qu trnh ring bit: + Ghi theo trnh t thi gian nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trn S ng k Chng t ghi s. + Ghi theo ni dung kinh t ca nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trn S Ci. 3.2- Cc loi s k ton: + Chng t ghi s; + S ng k Chng t ghi s; + S Ci; + Cc S, Th k ton chi tit. 3.3. Ni dung v trnh t ghi s theo hnh thc k ton Chng t ghi s - Hng ngy hoc nh k, cn c vo chng t k ton c kim tra lp Chng t ghi s. i vi nghip v kinh t, ti chnh pht sinh thng xuyn, c ni dung kinh t ging nhau c s dng lp Bng tng hp chng t k ton cng loi. T s liu cng trn Bng tng hp chng t k ton cng loi lp Chng t ghi s. Chng t ghi s sau khi lp xong chuyn n k ton trng hoc ngi ph trch k ton hoc ngi c k ton trng y quyn k duyt sau chuyn cho b phn k ton tng hp vo S ng k Chng t ghi s v ghi vo S Ci. - Cui thng sau khi ghi ht Chng t ghi s lp trong thng vo S ng k chng t ghi s v S Ci, k ton tin hnh kha s Ci tnh ra s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon. Trn s Ci, tnh tng s tin cc nghip v kinh t pht sinh trong thng. Cn c vo S ng k Chng t ghi s v S Ci, sau khi kim tra, i chiu khp, ng s liu th s dng lp Bng cn i s pht sinh v bo co ti chnh. Cc S, Th k ton chi tit: Cn c vo cc chng t k ton hoc cc Chng t k ton km theo Bng tng hp chng t k ton cng loi c s dng ghi vo cc S, Th k ton chi tit theo yu cu ca tng ti khon. Cui thng kha cc S, Th k ton chi tit, ly s liu sau khi kha s lp Bng tng hp chi tit theo tng ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, s pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon trn S Ci. Sau khi kim tra, i chiu khp, ng cc s liu trn Bng tng hp chi tit ca cc ti khon c s dng lp bo co ti chnh.

Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Chng t ghi s c th hin trn S s 03. S s 03 TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON CHNG T GHI SCHNG T K TON BNG TNG HP CHNG T K TON CNG LOI CHNG T GHI S S CI

S QU

S, TH K TON CHI TIT

S NG K CHNG T GHI S

BNG TNG HP CHI TIT

BNG CN I S PHT SINH

BO CO TI CHNH

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu s liu cui thng 4- Hnh thc k ton trn my vi tnh 4.1. c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh c trng c bn ca Hnh thc k ton trn my vi tnh l cng vic k ton c thc hin theo mt chng trnh phn mm k ton trn my vi tnh. C nhiu chng trnh phn mm k ton khc nhau v tnh nng k thut v tiu chun, iu kin p dng. Phn mm k ton c thit k theo nguyn tc ca mt trong ba hnh thc k ton hoc kt hp cc hnh thc k ton quy nh trn y. Phn mm k ton tuy khng hin th y quy trnh ghi s k ton nhng phi m bo in c y s k ton v bo co ti chnh theo quy nh. Khi ghi s k ton bng my vi tnh th n v la chn mua hoc t xy dng phn mm k ton ph hp. Hnh thc k ton trn my vi tnh n dng ti n v phi m bo yu cu sau:

- C cc s k ton tng hp v s k ton chi tit cn thit p ng yu cu k ton theo quy nh. Cc s k ton tng hp phi c y cc yu t theo quy nh ca ch s k ton. - Thc hin ng cc quy nh v m s, ghi s, kha s v sa cha s k ton theo quy nh ca Lut K ton, cc vn bn hng dn thi hnh Lut K ton v ca Ch k ton ny. - n v phi cn c vo tiu chun, iu kin ca phn mm k ton do B Ti chnh quy nh ti Thng t s 103/2005/TT-BTC ngy 24/11/2005 la chn phn mm k ton ph hp vi yu cu qun l v iu kin ca n v. 4.2. Cc loi s ca Hnh thc k ton trn my vi tnh Phn mm k ton c thit k theo Hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh thc k ton . n v c th thit k mu s khng hon ton ging s k ton ghi bng tay, tuy nhin phi m bo cc ni dung theo quy nh. 4.3. Trnh t ghi s k ton theo Hnh thc k ton trn my vi tnh - Hng ngy, k ton cn c vo chng t hoc bng Bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C nhp d liu vo my vi tnh theo cc bng, biu c thit k sn trn phn mm k ton. Theo quy trnh ca phn mm k ton, cc thng tin c nhp bo my theo tng chng t v t ng nhp vo s k ton tng hp (S Ci hoc Nht k S Ci) v cc s, th k ton chi tit c lin quan. - Cui thng (hoc vo bt k thi im cn thit no), k ton thc hin cc thao tc kha s v lp bo co ti chnh. Vic i chiu gia s liu tng hp vi s liu chi tit c thc hin t ng v m bo chnh xc, trung thc theo thng tin c nhp trong k. Ngi lm k ton c th kim tra, i chiu s liu gia s k ton vi bo co ti chnh sau khi in ra giy. Cui k k ton, s k ton c in ra giy, ng thnh quyn v thc hin cc th tc php l theo quy nh v s k ton ghi bng tay. Trnh t ghi s k ton theo Hnh thc k ton trn my vi tnh c th hin trn S s 04 S 04 TRNH T GHI S K TON THEO HNH THC K TON TRN MY VI TNHS K TON - S tng hp - S chi tit

CHNG T K TON

PHN MM K TON

BNG TNG HP CHNG T K TON CNG LOI MY VI TNH

BO CO TNH HNH

Nhp s liu hng ngy In s, bo co cui thng i chiu, kim tra III- DANH MC S K TON 1- Danh mc s k ton p dng cho n v k ton cp c s STT 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nht k S Ci Chng t ghi s S ng k Chng t ghi s TN S 2 K hiu mu s 3 S01-H S02a-H S02b-H Phm vi p dng 4

S Ci (Dng cho hnh thc k ton Chng t ghi S02c-H s) S Ci (Dng cho hnh thc k ton Nht k chung) S Nht k chung Bng cn i s pht sinh S qu tin mt (S chi tit tin mt) S tin gi Ngn hng, Kho bc S theo di tin mt, tin gi bng ngoi t S kho (Hoc th kho) S chi tit nguyn liu, vt liu, cng c, dng c, sn phm, hng ha Bng tng hp chi tit nguyn liu, vt liu, dng c, cng c, sn phm, hng ha S ti sn c nh S theo di TSC v cng c, dng c ti ni s dng S chi tit cc ti khon S theo di cho vay (Dng cho d n tn dng) S theo di d ton ngn sch S theo di ngun kinh ph S03-H S04-H S05-H S11-H S12-H S13-H S21-H S22-H S23-H S31-H S32-H S33-H S34-H S41-H S42-H n v c ngoi t n v c kho vt liu, dng c, sn phm, hng ha

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

S tng hp ngun kinh ph S chi tit u t chng khon S chi tit doanh thu S chi tit cc khon thu S theo di thu GTGT S chi tit thu GTGT c hon li S chi tit thu GTGT c min gim S chi tit chi hot ng S chi tit chi d n S chi ph sn xut, kinh doanh (Hoc u t XDCB) S theo di chi ph tr trc S theo di tm ng kinh ph ca kho bc

S43-H S45-H S51-H S52-H S53-H

n v c u t chng khon n v c hot ng sn xut kinh doanh n v c np thu GTGT

S62-H

n v c d n n v c hot ng SXKD

S71-H S72-H

2- Danh mc s k ton p dng cho n v k ton cp I, II (Cp trn) STT 1 1 TN S 2 S tng hp quyt ton ngn sch v ngun khc ca n v K hiu mu s 3 Mu s S04/CT-H

Phn th t H THNG BO CO TI CHNH I- QUY NH CHUNG 1- Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch 1.1- Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch dng tng hp tnh hnh v ti sn, tip nhn v s dng kinh ph ngn sch ca Nh nc; tnh hnh thu, chi v kt qu hot ng ca n v hnh chnh s nghip trong k kteo, cung cp thng tin kinh t, ti chnh ch yu cho vic nh gi tnh hnh thc trng ca n v, l cn c quan trng gip c quan nh nc, lnh o n v kim tra, gim st iu hnh hot ng ca n v. 1.2- Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi lp ng theo mu biu quy nh, phn nh y cc chi tit quy nh, phi lp ng k hn, np ng thi gian v2a y bo co ti tng ni nhn bo co. 1.3- H thng ch tiu bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi ph hp v thng nht vi ch tiu d ton nm ti chnh v Mc lc ngn sch nh nc, m bo c th so snh c gia s thc hin vi s d ton v gia cc k k ton vi nhau. Trng hp lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch c ni dung v phng php trnh by khc vi cc ch tiu trong d ton hoc khc vi bo co ti chnh k k ton nm trc th phi gii trnh trong phn thuyt minh bo co ti chnh. 1.4- Phng php tng hp s liu v lp cc ch tiu trong bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c thc hin thng nht cc n v hnh chnh s nghip, to iu kin cho vic tng hp, phn tch, kim tra, nh gi tnh hnh thc hin d ton ngn sch Nh nc ca cp trn v cc c quan qun l nh nc. 1.5- S liu trn bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi chnh xc, trung thc, khch quan v phi c tng hp t cc s liu ca s k ton. 2- Trch nhim ca n v trong vic lp, np bo co ti chnh 2.1- Trch nhim ca n v k ton Cc n v hnh chnh s nghip t chc b my k ton theo quy nh ti iu 48 Ngh nh s 128/2004/N-CP ngy 31/5/2004, cc n v k ton cp I, II gi l n v k ton cp trn, cc n v k ton cp II, III gi l n v k ton cp di, n v k ton di n v k ton cp III (nu c) gi l n v k ton trc thuc. Danh mc, mu v phng php lp bo co ti chnh qu, nm ca n v k ton trc thuc do n v k ton cp I quy nh. Cc n v k ton c trch nhim lp, np bo co ti chnh v duyt bo co quyt ton ngn sch nh sau: - Cc n v k ton cp di phi lp, np bo co ti chnh qu, nm v np bo co quyt ton cho n v k ton cp trn, c quan Ti chnh v c quan Thng k ng cp, Kho bc Nh nc ni n v giao dch phi hp kim tra, i chiu, iu chnh s liu k ton lin quan n thu, chi ngn sch nh nc v hot ng nghip v chuyn mn ca n v. - Cc n v k ton cp trn c trch nhim kim tra, xt duyt bo co quyt ton cho n v cp di v lp bo co ti chnh tng hp t cc bo co ti chnh nm ca cc n v k ton cp di v cc n v k ton trc thuc.

2.2- Trch nhim ca c quan Ti chnh, Kho bc Nh nc, Thu Cc c quan Ti chnh, Kho bc Nh nc, Thu v cc n v khc c lin quan, c trch nhim phi hp trong vic kim tra, i chiu, iu chnh, cung cp v khai thc s liu v kinh ph v s dng kinh ph, qun l v s dng ti sn v cc hot ng khc c lin quan n tnh hnh thu, chi ngn sch nh nc v cc hot ng nghip v chuyn mn ca n v hnh chnh s nghip. 3- Yu cu lp v trnh by bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch Vic lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi m bo s trung thc, khch quan, y , kp thi, phn nh ng tnh hnh ti sn, thu, chi v s dng cc ngun kinh ph ca n v. Vic lp bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi cn c vo s liu sau khi kha s k ton. Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c lp ng ni dung, phng php v trnh by nht qun gia cc k bo co. Bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch phi c ngi lp, k ton trng v Th trng n v k, ng du trc khi np hoc cng khai. 4- K hn lp bo co ti chnh - Bo co ti chnh ca cc n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph ngn sch nh nc c lp vo cui k k ton qu, nm. - Bo co ti chnh ca cc n v, t chc khng s dng kinh ph ngn sch c lp vo cui k k ton nm; - Cc n v k ton khi b chia, tch, sp nhp, chm dt hot ng phi lp bo co ti chnh ti thi im quyt nh chia, tch, sp nhp, chm dt hot ng; 5- K hn lp bo co quyt ton ngn sch Bo co quyt ton ngn sch lp theo nm ti chnh l bo co ti chnh k k ton nm sau khi c chnh l, sa i, b sung trong thi gian chnh l quyt ton theo quy nh ca php lut. 6- K hn np bo co ti chnh, bo co quyt ton ngn sch 6.1- Thi hn np bo co ti chnh 6.1.1- Thi hn np bo co ti chnh qu - n v k ton trc thuc (nu c) np bo co ti chnh qu cho n v k ton cp III, thi hn np bo co ti chnh do n v k ton cp trn III quy nh; - n v k ton cp III np bo co ti chnh cho n v k ton cp II v c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 10 ngy, sau ngy kt thc k k ton qu; - n v k ton cp II np bo co ti chnh cho n v k ton cp I hoc cho c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 20 ngy, sau ngy kt thc k ton qu; - n v k ton cp I np bo co ti chnh cho c quan Ti chnh, Kho bc ng cp chm nht 25 ngy, sau ngy kt thc k k ton qu;

6.1.2-Thi hn np bo co ti chnh nm a- i vi n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph NSNN Bo co ti chnh nm ca n v hnh chnh s nghip, t chc c s dng kinh ph NSNN sau khi c chnh l sa i, b sung s liu trong thi gian chnh l quyt ton theo quy nh ca php lut thi hn np cho c quan c thm quyn theo quy nh ti tit 6.2, im 6, mc I phn th t. b- i vi n v, t chc khng s dng kinh ph NSNN thi hn np bo co ti chnh nm cho c quan cp trn v c quan Ti chnh, Thng k ng cp chm nht l 45 ngy k t ngy kt thc k k ton nm. 6.2. Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm 6.2.1- Thi hn np bo co quyt ton nm ca n v d n cp I ca ngn sch trung ng np cho c quan cp trn, c quan ti chnh v c quan thng k ng cp chm nht vo cui ngy 01 thng 10 nm sau; Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp II, cp III do n v d ton cp I quy nh c th. 6.2.2- Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp I ca ngn sch a phng do y ban nhn dn tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh c th; Thi hn np bo co quyt ton ngn sch nm ca n v d ton cp II, cp III do n v d ton cp I quy nh c th. II- DANH MC V MU BO CO TI CHNH I- Danh mc bo co 1.1. Danh mc bo co ti chnh v bo co quyt ton p dng cho cc n v k ton cp c s K hiu biu 2 B01-H B02-H K HN LP BO CO 4 Qu, nm Qu, nm Qu, nm Qu, nm Qu, x x x x x x x x NI NHN Ti chnh (*) 5 Kh o bc 6 C p tr n 7 x x x x x Thn g k (*) 8 x x x x

STT

TN BIU BO CO

1 1 2 3 4 5

3 Bng cn i ti khon Tng hp tnh hnh kinh ph v quyt ton kinh ph s dng

F02-1H Bo co chi tit kinh ph hot ng F02-2H Bo co chi tit kinh ph d n F02Bng i chiu d ton kinh ph ngn

3aH 6 F023bH B03-H B04-H B05-H B06-H

sch ti KBNN Bng i chiu tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng kinh ph ngn sch ti KBNN Bo co thu-chi hot ng s nghip v hot ng sn xut, kinh doanh Bo co tnh hnh tng, gim TSC Bo co s kinh ph cha s dng quyt ton nm trc chuyn sang Thuyt minh bo co ti chnh

nm Qu, nm Qu, nm Nm Nm Nm x x x

7 8 9 10

x x x x

x x x x

x x x

Ghi ch: - (*) Ch np bo co ti chnh nm - Nhng n v va l n v d ton cp I, va l n v d ton cp II nhn d ton kinh ph trc tip t Th tng Chnh ph hoc Ch tch UBND do c quan Ti chnh trc tip duyt quyt ton th bo co gi cho c quan Ti chnh. 1.2- Danh mc bo co ti chnh tng hp v bo co tng hp quyt ton p dng cho n v k ton cp I v cp II NI NHN BO CO Kh o b c 6 x x x C p tr n 7 x x x Thn g k 8 x x x

ST T

K hiu

TN BO CO TNG HP

K H Ti N LP chn h 4 5 x x x

1 1 2 1

2 Mu s B02/CT-H Mu s B03/CT-H Mu s B04/CT-H

3

Bo co tng hp tnh hnh kinh ph v Nm quyt ton kinh ph s dng Bo co tng hp thu-chi hot ng s Nm nghip v hot ng sn xut, kinh doanh Bo co tng hp quyt ton ngn sch v Nm ngun khc ca n v

Ghi ch: - n v d ton cp II ch gi bo co ti chnh cho n v d ton cp I - n v d d ton cp I gi c quan Ti chnh, Thng k, Kho bc.

2- Mu bo co ti chnh 2.1- Mu bo co ti chnh p dng cho cc n v k ton cp III M chng n v bo co M n v SDNS: BNG CN I TI KHON Qu nm n v tnh: S hiu TK A Cng B- Cc TK ngoi Bng S D U K TN TI KHON N B A- Cc TK trong Bng 1 C 2 3 S PHT SINH K ny N C 4 Ly k t u nm N 5 C 6 S D CUI K (*) N 7 C 8 Mu s B01-H (Bna hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

(*) Nu l bo co ti chnh qu IV (nm) th ghi l S d cui nn Ngy thng nm Ngi lp biu (K, h tn ) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)

M chng: n v bo co: M n v SDNS:

Mu s B02-H (Ban hnh km theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) TNG HP TNH HNH KINH PH V QUYT TON KINH PH S DNG Qunm

PHN I- TNG HP TNH HNH KINH PH NGUN KINH PH STT CH TIU A I A 1 B KINH PH HOT NG Loi Khon Kinh ph thng xuyn Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang 01 M s C TNG S 1 Ngn sch nh nc Tng s 2 NSN N giao 3 Ph, l ph li 4 Vi n tr 5 Ngun khc 6

2 3 4 5 6 7 8 9 10 B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Kinh ph thc nhn k ny Ly k t u nm Tng kinh ph c s dng k ny (04=01+02) Ly k t u nm Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny Ly k t u nm Kinh ph gim k ny Ly k t u nm Kinh ph cha s dng chuyn k sau (10=04-0608) Kinh ph khng thng xuyn Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang Kinh ph thc nhn k ny Ly k t u nm Tng kinh ph c s dng k ny (14=11+12) Ly k t u nm Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny Ly k t u nm Kinh ph gim k ny Ly k t u nm Kinh ph cha s dng chuyn k sau (20=14-1618) Loi Khon

02 03 04 05 06 07 08 09 10

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

II

KINH PH THEO N T HNG CA NH

NC Loi Khon 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang Kinh ph thc nhn k ny Ly k t u nm Tng kinh ph c s dng k ny (24=21+22) Ly k t u nm Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny Ly k t u nm Kinh ph gim k ny Ly k t u nm Kinh ph cha s dng chuyn k sau (30=24-2628) Loi Khon III 1 2 3 4 5 6 7 KINH PH D N Loi Khon Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang Kinh ph thc nhn k ny Ly k t u nm Tng kinh ph c s dng k ny (34=31+32) Ly k t u nm Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny Ly k t u nm 31 32 33 34 35 36 37 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

8 9 10

Kinh ph gim k ny Ly k t u nm Kinh ph cha s dng chuyn k sau (40=34-3638) Loi Khon

38 39 40

VI 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

KINH PH U T XDCB Loi Khon Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang Kinh ph thc nhn k ny Ly k t u nm Tng kinh ph c s dng k ny (44=41+42) Ly k t u nm Kinh ph s dng ngh quyt ton k ny Ly k t u nm Kinh ph gim k ny Ly k t u nm Kinh ph cha s dng chuyn k sau (50=44-4648) Loi Khon 41 42 43 44 45 46 47 48 49

PHN II- KINH PH S DNG NGH QUYT TON Lo Kho i n Nh m mc chi C M c Ti u mc E Ni dung chi M Tn s g s Ngn sch nh nc Tn g s 2 NSN N giao 3 Ph, l ph li 4 Vi n tr 5 Ngu n khc 6

A

B

D

G I-Chi hot ng 1- Chi thng xuyn 2- Chi khng thng xuyn

H 100 101 102

1

II- Chi theo n t hng 200 ca Nh nc III- Chi d n 1- Chi qun l d n 2- Chi thc hin d n IV- Chi u t 1- Chi xy lp 2- Chi thit b 3- Chi ph khc Cng Ngy thng nm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du) 300 301 302 400 401 402 403


Mu s F02-1H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) Qu nm Ngun kinh ph: n v tnh:

BO CO CHI TIT KINH PH HOT NG

Kinh ph c s dng k ny Lo Kho i n Nh m mc ch C Ch tiu

KP s dng ngh quyt ton

Kinh ph gim k ny K ny Ly k t u nm 8

K S thc nhn trc K Ly k chuy ny t u n sang nm 1 2 3

Tng s K Ly k t kinh ph ny u nm c s dng k ny 4 5 6

Kinh ph cha s dng chuyn k sau

A

B

D

7

9

Cng Ngy thng nm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du )


Mu s F02-2H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) BO CO CHI TIT KINH PH D N Qu nm

Tn d n: m s thuc chng trnh kh u kt thc C quan thc hin d n: Tng s kinh ph c duyt ton d n s kinh ph c duyt k ny Loi Khon I- TNH HNH KINH PH STT A 1 2 3 4 5 6 Kinh ph thc nhn Tng kinh ph c s dng (03=01+02) Kinh ph s dng ngh quyt ton Kinh ph gim Kinh ph cha s dng chuyn k sau (06=03-04-05) Ch tiu B Kinh ph cha s dng k trc chuyn sang M s C 01 02 03 04 05 06 K ny 1 Ly k t u nm 2 Ly k t khi khi u 3

II- CHI TIT KINH PH D N S DNG NGH QUYT TON STT A Mc B Tiu mc C Ch tiu D K ny 1 Ly k t u nm 2 Ly k t khi khi u 3

III- THUYT MINH Mc tiu, ni dung nghin cu theo tin quy nh: ...................................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................................... Khi lng cng vic d n hon thnh:................................................................................................................ Ngy thng nm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu s F02-3aH (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BNG I CHIU D TON KINH PH NGN SCH TI KHO BC NH NC Qu nm n v tnh: Loi Khon Nh m mc chi C D ton D ton giao D ton nm trong nm c s trc (K c b dng cn li sung) trong nm 1 2 3=1+2 D ton rt Tron g k 4 Ly k t u nm 5 Np khi phc d ton Trong k 6 Ly k t u nm 7 D ton b hy D ton cn li Kho bc

A

B

8

9=3-5+7-8

Cng

Xc nhn ca Kho bc K ton (K, h tn) K ton trng (K, h tn, ng du )

n v s dng ngn sch Ngythngnm K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu s F02-3bH (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) BNG I CHIU TNH HNH TM NG

V THANH TON TM NG KINH PH NGN SCH TI KHO BC NH NC Qu nm n v tnh: Lo Kho i n A B Nh m mc C NI DUNG Tm ng cn li u k 1 Tm ng cn li cui k Tron Ly k t Tron Ly k t Tron Ly k t g k u nm g k u nm g k u nm 2 3 4 5 6 7 8=1+3-5-7 Rt tm ng ti KB Thanh ton tm ng Tr ng np tr

D I- Tm ng khi cha giao d ton II- Tm ng khi cha iu kin thanh ton 1- Kinh ph hot ng 1.1- Kinh ph thng xuyn 1.2- Kinh ph khng thng xuyn 2- Kinh ph theo n t hng ca Nh nc 3- Kinh ph d n

4- Kinh ph u t XDCB Xc nhn ca Kho bc K ton (K, h tn) K ton trng (K, h tn, ng du ) n v s dng ngn sch Ngythngnm K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu s B03-H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO THU, CHI HOT NG S NGHIP V HOT NG SN XUT, KINH DOANH Qu Nm n v tnh: S TT CH TIU M Tng s cng Chia ra Hot ng 2 Hot ng 3 Hot ng 4

A 1 2 3

B S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi k trc chuyn sang (*) Thu trong k Ly k t u nm Chi trong k Trong : - Gi vn hng bn - Chi ph bn hng, chi ph qun l - Thu GTGT theo phng php trc tip Ly k t u nm

C 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16

1

4

Chnh lch thu ln hn chi k ny (09=01+02-04) (*) Ly k t u nm Np NSNN k ny Ly k t u nm Np cp trn k ny Ly k t u nm B sung ngun kinh ph k ny Ly k t u nm

5 6 7

8 9

Trch lp cc qu k ny Ly k t u nm S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi cui k ny (*) (19=09-1113-15-17)

17 18

(*) Nu chi ln hn thu th ghi s m di hnh thc ghi trong ngoc n () Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu s B04-H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) Nm n v tnh:

BO CO TNH HNH TNG, GIM TSC

ST T

- Loi ti sn c nh - Nhm ti sn c nh B TSC hu hnh - Nh - Nh lm vic -

n S u Tng v tnh nm trong nm s lng SL GT SL GT C 1 2 3 4

Gim trong nm SL 5 GT 6

S cui nm SL GT 7 8

A I

1.1 Nh ca, vt kin trc

1.2 My mc, thit b 1.3 Phng tin vn ti, truyn dn 1.4 Thit b, dng c qun l TSC khc II TSC v hnh Cng x x x x x

Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)



BO CO S KINH PH CHA S DNG QUYT TON NM TRC CHUYN SANG Nm n v tnh: STT A I 1 2 3 4 II 1 2 3 4 III 1 2 3 4 CH TIU B Nguyn liu, vt liu, cng c, dng c S d nm trc chuyn sang S pht sinh tng trong nm S s dng trong nm S d cn li cui nm (01+02-03) Gi tr khi lng SCL TSC S d nm trc chuyn sang S pht sinh tng trong nm S hon thnh bn giao trong nm S d cn li cui nm (05+06-07) Gi tr khi lng XDCB S d nm trc chuyn sang S pht sinh tng trong nm S hon thnh bn giao trong nm S d cn li cui nm (09+10-11) 09 10 11 12 Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du) 05 06 07 08 01 02 03 04 M S C S TIN 1



THUYT MINH BO CO TI CHNH Nm I- TNH HNH THC HIN NHIM V HNH CHNH, S NGHIP TRONG NM 1/ Tnh hnh bin ch, lao ng, qu lng: - S CNVC c mt n ngy 31/12: ........................Ngi Trong : Hp ng, th vic:................................Ngi - Tng trong nm:....................................................Ngi - Gim trong nm:.....................................................Ngi - Tng qu lng thc hin c nm:.........................Ngi Trong : Lng hp ng.......................................ng 2/ Thc hin cc ch tiu ca nhim v c bn: ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... II- CC CH TIU CHI TIT n v tnh: STT A I- Tin - Tin mt tn qu - Tin gi Ngn hng, Kho bc CH TIU B M s C 01 02 03 S d 1 S d 2 u nm cui nm

II- Vt t tn kho III- N phi thu IV- N phi tr III- TNH HNH TNG, GIM CC QU STT A 1 2 3 4 CH TIU B S d u nm S tng trong nm S gim trong nm S d cui nm Qu khen thng 1 Qu phc li 2

11

21

31

Qu 3

Tng s 4

IV- TNH HNH THC HIN NP NGN SCH V NP CP TRN STT A I CH TIU B Np ngn sch - Thu mn bi - Thu GTGT - Thu TNDN - Thu thu nhp c nhn - S phi np 1 S np 2 S cn phi np 3

II

Np cp trn - Cng

V- TNH HNH S DNG D TON D ton nm trc chuyn sang D ton giao trong nm (K c s iu chnh tng, gim) 2 Tng d Tng ton s c s dng D D Ngn sch nh Ngun ton ton b thc nc khc hy cn li Rt Nhn Ghi Kho t bng thu bc Kho lnh ghi bc chi chi 5 6 7 8 9 10 D ton nhn

Loi Khon

Ni dung

A

B

C 1- D ton thuc Ngn sch nh nc

1

3

4

2- D ton thuc ngun khc

VI- NGUN PH, L PH CA NSNN N V THU V C LI TRANG TRI CHI PH (Chi tit theo tng Loi, Khon) 1- Ngun ph, l ph nm trc cha s dng c php chuyn sang nm nay 2- Ngun ph, l ph theo d ton c giao trong nm 3- Ngun ph, l ph thu v ghi tng ngun kinh ph trong nm 4- Ngun ph, l ph c s dng trong nm (4=1+3) 5- Ngun ph, l ph s dng ngh quyt ton 6- Ngun ph, l ph gim trong nm (np tr, b thu hi) 7- Ngun ph, l ph cha s dng c php chuyn nm sau (7=4-5-6) VII- TNH HNH TIP NHN KINH PH (Chi tit theo Loi, Khon): 1- S ph, l ph thu phi np NSNN nhng c li n v: Trong : - lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph - Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v cha c ghi tng ngun kinh ph 2- Tin, hng vin tr khng hon li tip nhn trong k c php b sung ngun kinh ph: 2.1- Tin, hng vin tr ph d n: Trong : - lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph hot ng - Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v cha c ghi tng ngun kinh ph hot ng. 2.2- Tin, hng vin tr theo chng trnh, d n: Trong : - lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph d n; - lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch v c ghi tng ngun kinh ph u t XDCB;

- Cha lm th tc ghi thu, ghi chi ngn sch (Chi tit tin, hng vin tr dng cho hot ng d n, hot ng u t XDCB) v cha c ghi tng ngun kinh ph. VIII- THUYT MINH 1- Nhng cng vic pht sinh t xut trong nm: ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... 2- Nguyn nhn ca cc bin ng tng, gim so vi d n, so vi nm trc:....... ................................................................................................................................... IX- NHN XT V KIN NGH ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)

2.2- Mu bo co ti chnh p dng cho cc n v k ton cp I, II M chng: n v bo co: M n v SDNS: Mu s B02/CT-H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC) BO CO TNG HP TNH HNH KINH PH V QUYT TON KINH PH S DNG Nm PHN I- TNG HP TNH HNH KINH PH S T T NGUN KINH M Tng s n v A n v B PH T Ngn sch nh Ng T Ngn sch nh Ng T Ngn sch nh Ng s ng nc un ng nc un ng nc un s T NS Ph Vi kh s T NS Ph Vi kh s T NS Ph Vi kh c ng NN , l n c ng NN , l n c ng NN , n s gia ph tr s giao ph tr s gia l tr CH TIU o o ph li li B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

A

I KINH PH HOT NG

Loi Khon A Kinh ph thng xuyn 1 Kinh ph cha 0 s dng nm 1 trc chuyn sang 2 Kinh ph thc 0 nhn nm nay 2 3 Tng kinh ph 0 c s dng 3 nm nay (03=01+02) 4 Kinh ph s 0 dng ngh 4 quyt ton nm nay 5 Kinh ph gim 0 nm nay 5 6 Kinh ph cha 0 s dng chuyn 6 nm sau (06=0304-05) Loi

Khon II KINH PH THEO N T HNG CA NH NC Loi Khon

1 Kinh ph cha 1 s dng nm 3 trc chuyn sang 2 Kinh ph thc 1 nhn nm nay 4 3 Tng kinh ph 1 c s dng 5 nm nay (15=13+14) 4 Kinh ph s 1 dng ngh 7 quyt ton nm nay 5 Kinh ph cha 1

s dng chuyn 8 nm sau (18=1516-17) Loi Khon II KINH PH D I N Loi Khon 1 Kinh ph cha 1 s dng nm 9 trc chuyn sang 2 Kinh ph thc 2 nhn nm nay 0 3 Tng kinh ph 2 c s dng 1 nm nay (21=19+20) 4 Kinh ph s 2 dng ngh 2 quyt ton nm nay

5 Kinh ph gim 2 nm nay 3 6 Kinh ph cha 2 s dng chuyn 4 nm sau (24=2122-23) Loi Khon I KINH V U XDCB PH T

Loi Khon 1 Kinh ph cha 2 s dng nm 5 trc chuyn sang 2 Kinh ph thc 2 nhn nm nay 6 3 Tng kinh ph 2 c s dng 7 nm nay (27=25+26) 4 Kinh ph s 2

dng ngh 8 quyt ton nm nay 5 Kinh ph gim 2 nm nay 9 6 Kinh ph cha 3 s dng chuyn 0 nm sau Loi Khon

PHN II- KINH PH S DNG NGH QUYT TON Lo Kho Nh M i n m c mc chi Ti u m c Ni dung chi M s Tng s T ng s Ngu T T NS Ph, Vi n ng ng NN l n kh s c s giao ph tr li 2 3 4 5 6 7 Ngn sch nh nc T ng s n v A Ngn sch nh nc NS Ph, Vi Ngu NN l n n giao ph tr kh c li 9 10 11 12 1 3

A

B

C

D

E

G I- Chi ng

H hot 10 0

1

8

1- Chi thng 10 xuyn 1 2- Chi khng 10 thng xuyn 2 II- Chi theo 20 n t hng 0 ca Nh nc III- Chi d n 30 0

1- Chi qun l 30 d n 1 2- Chi thc 30 hin d n 2 IV- Chi u 40 t XDCB 0 1- Chi xy lp 2- Chi thit b 40 1 40 2

3- Chi ph khc 40 3 Cng Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu B03/CT-H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNG HP THU, CHI HOT NG S NGHIP V HOT NG SN XUT, KINH DOANH Nm n v tnh: S TT A 1 CH TIU M s C 01 D ton 1 Thc hin 2 So snh S tuyt i thc (2-1) hin/d Tng Gim ton (+) (-) (%) 3 4 5

B S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi nm trc chuyn sang (*) Thu trong nm Chi trong nm Chnh lch thu ln hn chi Np NSNN Np cp trn B sung ngun kinh ph

2 3 4 5 6 7

02 03 04 05 06 07

8 9

Trch lp cc qu S chnh lch thu ln hn chi cha phn phi n cui nm (*) (09=04-05-06-07-08)

08 09

(*) Nu chi ln hn thu th ghi s m di hnh thc ghi trong ngoc n () Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)


Mu B04/CT-H (Ban hnh theo Q s: 19/2006/Q/BTC ngy 30/3/2006 ca B trng BTC)

BO CO TNG HP QUYT TON NGN SCH V NGUN KHC CA N V Nm Chia ra Loi, khon 2 Loi, khon 3 4

STT A

CH TIU B

M Tng s s C 1

I

Kinh ph cha s dng v d ton nm trc c php chuyn sang nm nay (10=11+14) Ngun NSNN (11=12+13) Kinh ph cha s dng D ton cha rt cn Kho bc Ngun khc Trong : Ngun l ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph D ton c giao trong nm (16=17+18) Ngun NSNN Ngun khc Trong : Ngun ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph Tng s c s dng trong nm (20=21+22) Ngun NSNN (21=11+17) Ngun khc (22=14+18) Trong : Ngun ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph Kinh ph nhn (24=25+26) Ngun NSNN Ngun khc Trong : Ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph Kinh ph s dng ngh quyt ton Ngun NSNN Ngun khc Trong : Ph, l ph ca NSNN

10

1 2 3 4 5 II 1 2 3 III 1 2 3 IV 1 2 3 V 1 2 3

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

c li trang tri chi ph IV 1 2 VII Kinh ph (32=33+34) Ngun khc Kinh ph cha s dng v d ton nm nay cha rt ngh chuyn sang nm sau Ngun NSNN (36=37+38) Kinh ph cha s dng D ton cha rt khi cn Kho bc Ngun khc Trong : Ngun ph, l ph ca NSNN c li trang tri chi ph gim (np tr) 32 33 34 35

Ngun NSNN (np tr, b thu hi)

1 2 3 4 5

36 37 38 39 40

Ngythngnm Ngi lp biu (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K, h tn, ng du)

Documents

QD 19_2006_QĐ-BTC-HCSN