DỰ ÁN QUỸ CHUẨN BỊ DỰ DỰ ÁN QUỸ CHUẨN BỊ DỰ ÁN (PPTAF)ÁN (PPTAF)

Hội thảo chuyên đề: Quản lý Tài chính Phần 4(b): Chế độ Kế toán HCSN theo

Quyết định 19/2006/QĐ-BTCTp. Quy Nhơn, 22-23/10/2013

Nội dung trình bàyNội dung trình bày

Phần 1. Các khái niệm trong đơn vị hành chính sự nghiệp

Phần 2. Tổng quan về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp

Phần 3. Bút toán và quy trình hạch toán áp dụng trong khuôn khổ dự án PPTAF

Phần 4. Lập báo cáo tài chính (BCTC) và báo cáo quyết toán ngân sách (BCQTNS)

Phần I. Các khái niệm trong đơn Phần I. Các khái niệm trong đơn vị hành chính sự nghiệp vị hành chính sự nghiệp

Thu chi ngân sách nhà nước Mục lục ngân sách nhà nước Đơn vị hành chính sự nghiệp Phân loại đơn vị hành chính sự

nghiệp

Phần 1.Thu ngân sách nhà Phần 1.Thu ngân sách nhà nước nước

Thuế, phí, lệ phí Các khoản thu từ hoạt động kinh

tế của Nhà nước Các khoản đóng góp của tổ chức,

cá nhân Các khoản viện trợ Các khoản thu khác theo quy

định

Phần 1. Chi ngân sách nhà Phần 1. Chi ngân sách nhà nước nước

Chi phát triển kinh tế - xã hội Chi bảo đảm quốc phòng, an

ninh, hoạt động của bộ máy Nhà nước

Chi trả nợ của Nhà nước Chi viện trợ Các khoản chi khác theo quy định

Phần 1. Mục lục ngân sách nhà Phần 1. Mục lục ngân sách nhà nước nước

Khái niệm: là hệ thống các chỉ tiêu để nhà nước thống kê tình hình thu chi ngân sách nhà nước.

Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước Nguồn ngân sách Cấp ngân sách Chương trình, mục tiêu, dự án quốc gia Chương Loại, khoản Nhóm mục chi Mục, Tiểu mục

Phần 1. Đơn vị hành chính sự Phần 1. Đơn vị hành chính sự nghiệp nghiệp

Khái niệm: Là đơn vị nhận ngân sách của nhà nước để phục vụ các nhiệm vụ của nhà nước.

Phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp Phân loại theo ngành dọc Phân loại theo cấp ngân sách Phân loại theo khả năng tự bảo đảm

kinh phí

Phần 1. Phân loại đơn vị HCSN Phần 1. Phân loại đơn vị HCSN theo ngành dọc theo ngành dọc

Phần 1.Phân loại theo cấp Phần 1.Phân loại theo cấp ngân sách ngân sách

Phần 1.Phân loại theo khả Phần 1.Phân loại theo khả năng tự đảm bảo kinh phínăng tự đảm bảo kinh phí

Phần 2.Tổng quan về chế độ Phần 2.Tổng quan về chế độ kế toán hành chính sự kế toán hành chính sự

nghiệp nghiệp Đối tượng áp dụng Hệ thống chứng từ kế toán Hệ thống kế toán Hình thức sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán Báo cáo tài chính và báo cáo quyết

toán Trình tự, thủ tục trong quan hệ tài

chính

Phần 2.Đối tượng áp dụng & Phần 2.Đối tượng áp dụng & hệ thống chứng từ hệ thống chứng từ

Đối tượng áp dụng Cơ quan nhà nước Đơn vị sự nghiệp Ban quản lý dự án đầu tư có nguồn ngân sách

nhà nước (NSNN) Khác

Hệ thống chứng từ Thu thập thông tin đầy đủ, có độ chính xác

cao về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí Chứng minh bằng chứng từ về nghiệp vụ kinh

tế tài chính phát sinh trong việc tiếp nhận và sử dụng kinh phí

Các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh vào chứng từ theo đúng mẫu quy định

Phần 2.Hệ thống kế toán & Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình thức sổ kế toán Hình thức sổ kế toán

Phần 2.Hệ thống kế toán & Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình thức sổ kế toán Hình thức sổ kế toán

Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình thức sổ kế toán – Nhật ký chung thức sổ kế toán – Nhật ký chung

(NKC) (NKC)

Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình thức sổ kế toán – Danh mục sổ - thức sổ kế toán – Danh mục sổ -

NKCNKCTên sổ Ký hiệu mã sổ Phạm vi áp dụng

Sổ cái S03-H

Sổ Nhật ký chung S04-H

Bảng cân đối số phát sinh S05-H

Sổ quỹ tiền mặt S11-H

Sổ tiền gửi ngân hàng, KBNN S12-H

Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại tệ

S13-H

Sổ chi tiết & tổng hợp vật liệu, công cụ

S22-H & S23-H

Sổ tài sản cố định (TSCĐ) S31-H

Sổ TSCĐ tại nơi sử dụng S32-H

Sổ chi tiết các tài khoản S33-H

Sổ theo dõi dự toán ngân sách

S41-H

Sổ theo dõi nguồn kinh phí S42-H

Sổ tổng hợp nguồn kinh phí S43-H

Phần 2.Hệ thống kế toán & Phần 2.Hệ thống kế toán & Hình thức sổ kế toán – Danh Hình thức sổ kế toán – Danh

mục BCTC mục BCTC Ký hiệu Tên biểu báo cáo

Kỳ hạn lập Nơi nhận

B01-H Bảng cân đối tài khoản

Quý, Năm Cơ quan chủ quản (CQCQ)

B02-H Tổng hợp kinh phí & Quyết toán kinh phí

đã sử dụng

Quý, Năm Cơ quan Tài chính, KBNN, CQCQ,

F02-1H & F02-2H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động & Kinh

phí dự án

Quý, Năm Cơ quan Tài chính, KBNN, CQCQ, Thống

kêF02-3aH Bảng đối chiếu dự

toán kinh phí ngân sách tại KBNN

Quý, Năm Cơ quan Tài chính, KBNN, CQCQ

F02-3bH Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng & thanh toán tạm ứng kinh phí

ngân sách tại KBN

Quý, Năm Cơ quan Tài chính, KBNN, CQCQ

B04-H Báo cáo tình hình tăng giảm Tài sản cố

định

Năm Cơ quan Tài chính, CQCQ,

B05-H Báo cáo kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang

Năm Cơ quan Tài chính, CQCQ,

B06-H Thuyết minh Báo cáo tài chính

Năm Cơ quan Tài chính, CQCQ

Phần 2. Trình tự & thủ tục chủ Phần 2. Trình tự & thủ tục chủ yếu trong quan hệ tài chínhyếu trong quan hệ tài chính

Phần 3. Bút toán và quy trình hạch Phần 3. Bút toán và quy trình hạch toán áp dụng trong khuôn khổ dự toán áp dụng trong khuôn khổ dự

án PPTAFán PPTAF

Danh mục tài khoản áp dụng (tài liệu đính kèm)

Các bút toán chủ yếu (tài liệu đính kèm) Nguồn kinh phí dự án Cấp kinh phí dự án Chi phí dự án Khác

Phần 4. Báo cáo tài chính & Phần 4. Báo cáo tài chính & Báo cáo quyết toán ngân Báo cáo quyết toán ngân

sáchsách Những vấn đề chung Phương pháp lập báo cáo, gồm: Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Biểu báo cáo khác (không trình bày

chi tiết)

Phần 4. Những vấn đề Phần 4. Những vấn đề chung chung

Báo cáo tài chính (BCTC), báo cáo quyết toán ngân sách (BCQTNS) dung để tổng hợp tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí;

BCTC, BCQTNS được lập theo đúng biểu mẫu quy định, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu, lập đúng thời hạn, và được gửi đến cơ quan tiếp nhận;

Hệ thống chỉ tiêu BCTC, BCQTNS phu hợp, thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm tài chính và mục lục ngân sách nhà nước.

Phần 4. Những vấn đề chung Phần 4. Những vấn đề chung (tt) (tt)

Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu phải thống nhất;

Số liệu phải chính xác và trung thực; Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập, nộp BCTC,

BCQTNS: Đơn vị kế toán, cơ quan tài chính, KBNN, cơ quan thuế Kỳ hạn lập BCTC, BCQTNS Thời hạn nộp BCTC (hàng quý, năm), BCQTNS (hàng

năm)

Phần 4. Phương pháp lập Phần 4. Phương pháp lập bảng cân đối tài khoản bảng cân đối tài khoản

Kết cấu của bảng cân đối tài khoản Cơ sở để lập bảng cân đối tài khoản

Nguồn số liệu: dòng khoá sổ trên Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản

Nội dung và Phương pháp lập Các cột số dư đầu kỳ, cuối kỳ được lấy

từ số dư các tài khoản Các cột số phát sinh được lấy từ số

phát sinh theo từng kỳ báo cáo, và luỹ kế từ đầu năm

Phần 4. Phương pháp lập Phần 4. Phương pháp lập bảng cân đối tài khoản – bảng cân đối tài khoản –

Biểu minh hoạBiểu minh hoạSố

hiệu tài

khoản

Tên tài

khoản

Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B 1 2 3 4 5 6 7 8A. Các TK trong bảng

112 Tiền gửi

6.000 - 1.000 6.000 1.000 5.000 -

462 Nguồn kinh phí

- 6.000 - 6.000 6.000

662 Chi dự án

- - 1.000 - 1.000 - 1.000 -

Tổng cộng

6.000 6.000 1.000 1.000 7.000 7.000 6.000 6.000

Phần 4. Phương pháp lập báo Phần 4. Phương pháp lập báo cáo chi tiết dự án cáo chi tiết dự án

Mục đích: Phản ánh chi tiết kinh phí dự án đề nghị quyết toán theo từng dự án

Căn cứ lập báo cáo Sổ chi tiết các tài khoản 462 và 662 Báo cáo này kỳ trước

Nội dung và phương pháp lập: Phần 1. Tình hình kinh phí Phần 2. Chi tiết kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết

toán Phần 3. Thuyết minh (mục tiêu và khối lượng

công việc dự án hoàn thành) (xem bảng minh hoạ phần tiếp theo)

Phần 4. Phương pháp lập báo cáo chi Phần 4. Phương pháp lập báo cáo chi tiết dự án – 1. Tình hình kinh phítiết dự án – 1. Tình hình kinh phí

STT Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm

Luỹ kế từ khi khởi

đầu A B C 1 2 31 Kinh phí

chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang

01

2 Kinh phí thực nhận

02

3 Tổng kinh phí đã sử dụng (03=01+02)

03

4 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán

04

5 Kinh phí giảm

05

6 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (06=03-04-05)

06

Phần 4. Phương pháp lập báo cáo Phần 4. Phương pháp lập báo cáo chi tiết dự án – 2. kinh phí đã sử chi tiết dự án – 2. kinh phí đã sử

dụng đề nghị quyết toán dụng đề nghị quyết toán STT Mục Tiểu

mụcChỉ tiêu

Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm

Luỹ kế từ

khởi đầu

A B C D 1 2 3

Chế độ kế toán HCSN theo Chế độ kế toán HCSN theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC quyết định 19/2006/QĐ-BTC

Tổng kết nội dung trình bày

Câu hỏi thảo luận & Giải đáp

Cảm ơn sự theo dõi của anh chị