Upload
truongminh
View
237
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
RAĈUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAVI
- pojam i uloga -- osnovni moduli -
.
Prof. dr. sc. Katarina ŢagerEkonomski fakultet Zagreb
POJAM I ULOGA RAĈUNOVODSTVENOG INFORMACIJSKOG SUSTAVA
raĉunovodstveni informacijski sustav = dio ukupnog informacijskog sustava, temeljni izvor informacija o poslovanju poduzeća
skup meĊusobno povezanih elemenata koji razliĉite poslovne transakcije pretvaraju u raĉunovodstvene informacije
specifiĉan naĉin obrade i prezentiranja primarno, kvantitativnih, financijskih informacija
normativno najreguliraniji informacijski sustav
RAĈUNOVODSTVO
SUSTAV INTERNIH
KONTROLA
INFORMACIJSKA I
KOMUNIKACIJSKA
TEHNOLOGIJA
TEMELJNE KOMPONENETE RIS-a
objekt i predmet promatranja RIS-a: poslovanje poduzeća
poduzeće – temeljna jedinica gospodarskog sustava → povezanost sa:
a) pravnim sustavom
b) politiĉkim sustavom
c) proizvodno - tehniĉkim sustavom
d) socio - kulturnim sustavom
Utjecaj na funkcioniranje RIS-a
SOCIO
- KULTURNI
SUSTAV
PRAVNI
SUSTAV
POLITIĈKI
SUSTAV
PROIZVODNO
-TEHNIĈKI
SUSTAV
GOSPODARSKI
SUSTAV
PODUZEĆE
PODUZEĆE KAO SUSTAV
sloţen sustav
dinamiĉan sustav
stohastiĉan sustav
otvoren sustav
organizacijski sustav
društveni ili socijalni sustav…
PODUZEĆE KAO SUSTAV
IZVRŠNI
PODSUSTAVINFORMACIJSKI
PODSUSTAVUPRAVLJAĈKI
PODSUSTAV
-nabava
-proizvodnja
-prodaja
-financije…
-raĉunovodstveni
- neraĉunovodstveni
-planiranje
-odluĉivanje
-rukovoĊenje
-kontrola
POSLOVNI PROCESPODUZEĆE
DOBAVLJAĈI KUPCI
RESURSI:
- oprema
- sirovine
- energija
- ljudski
rad…
PROCES
PROIZVODNJE
GOTOVI
PROIZVODI
INPUTI
OUTPUTI
Troškovi
Realizacija
Prihodi,
rashodi
OSNOVNE POSLOVNE FUNKCIJE:
- nabava
-- proizvodnja
-- prodaja
-- upravljanje ljudskim resursima
-- financije….
NEKVANTITATIVNE
INFORMACIJE
npr. zadovoljstvo
potrošača
INFORMACIJE
KVANTITATIVNE
INFORMACIJE
FINANCIJSKE
INFORMACIJE
npr. likvidnost,
profitablilnost,
struktura kapitala
NEFINANCIJSKE
INFORMACIJE
npr. kapacitet, podjela
tržišta
VRSTE INFORMACIJA ZA POSLOVNO ODLUĈIVANJE
Nekvantitativne informacije
Kvantitativne
(financijske)
informacije
UIS
RIS
VRSTE INFORMACIJA I IS
Izvor: R. Zenzerović: “Raĉunovodstveni informacijski sustavi”, Sveuĉilište u Puli, 2007.
Kvantitativne
informacije
Nekvantitativne
informacije
IS
marketingaIS financija
IS ljudskih
resursa
IS
proizvodnje
Ciklus
prihoda
Ciklus
rashoda
Ciklus
upravljanja
ljudskim
resursima
Ciklus
proizvodnje
Glavna
knjiga i
financijsko
izvještavanje
Sustavi
podrške
odlučivanju
Ekspertni
sustavi
IS za
izvršne
menadžere
UIS RIS
Kupci, dobavljači...
Investitori,
kreditori...
Menadžeri
VRSTE INFORMACIJSKIH SUSTAVA
Izvor.J.W.Wilkinson, M.J.Cerullo, V.Raval, B.WongonWing:”Accounting Information Systems”, John Wiley&Sons, Inc. New York, 2000.
Prikupljanje
podataka
Obrada
podataka
Generiranje
informacija
Upravljanje
bazom
podataka
Interni izvori
podataka
Interni
korisnici
Eksterni
korisnici
Eksterni
izvori
podataka
Povratna veza
Povratna veza
Poslovni subjekt
Informacijski
sustav
OPĆI MODEL FUNKCIONIRANJA RIS-a
Izvor: J. A. Hall: “Accounting Information Systems”, Thomson South Western 2007.
Finalni proizvod RIS-a
Informacijski spektar zavisi od interesa i potreba korisnika (internih, eksternih)
VRSTE INFORMACIJA: prema opsegu: sintetizirane, detaljne (analitiĉke)
prema vremenu: povremene, svakodnevne
prema izgledu: unificirane, interno kreirane
FORMA PREZENTIRANJA: raĉunovodstveni (financijski) izvještaji
IZVJEŠTAJI ZA INTERNE KORISNIKE:
nestandardizirani izvještaji, nisu propisani zakonom,
interno se kreiraju
detaljni su, analitički
odnose se samo na neki segment ili na cjelinu poslovanja
pored stvarnih često sadrže i planirane veličine
sastavljaju se svakodnevno ili periodično
IZVJEŠTAJI ZA EKSTERNE KORISNIKE
propisani izvještaji (forma, sadržaj i vrijeme)
sintetizirani, globalni, usmjereni na cjelokupno poslovanje
sadrže samo stvarne podatke
najznačajniji = temeljni financijski izvještaji + statistički
izvještaji + porezna bilanca
Izvještaji se generiraju se iz pojedinih modula RIS-a
MODULI RIS-a
U organizacijskom smislu RIS se sastoji od pojedinih podsustava tzv. modula
Vrste modula: Modul glavne knjige
Modul pomoćnih knjiga
Ostali moduli
Moduli RIS-a
IZVOR MODULI (podsustavi)
BaanERP Financials1. Glavna knjiga2. Saldakonti kupaca3. Saldakonti dobavljaĉa4. Upravljanje novcem5. Modul financijskog planiranja6. Financijsko izvješćivanje7. Upravljanje stalnom imovinom
SAP R/3(Modul financija, logistike, upravljanja ljudskim potencijalima)
1. Glavna knjiga2. Modul dugotrajne imovine3. Saldakonti kupaca i dobavljaĉa4. Upravljanje riznicom5. Kontroling poduzetnika (profitni centri, planiranje,
konsolidacija6. Upravljanje investicijama
FINK 1. Financijsko knjigovodstvo2. Osnovna sredstva3. Robno i materijalno knjigovodstvo4. Knjiga ulaznih i izlaznih raĉuna5. Blagajniĉko poslovanje…
Wilkinson1. Podsustav prihoda2. Podsustav rashoda3. Podsustav upravljanja resursima4. Podsustav glavne knjige i financijskog izvještavanja5. Proizvodno-konverzijski podsustav
MODULI RAĈUNOVODSTVENOG
INFORMACIJSKOG SUSTAVA
MODUL GLAVNE
KNJIGE
MODULI POMOĆNIH
KNJIGA
DODATNI
RAĈUNOVODSTVENI
MODULI
KRITERIJI PROUĈAVANJA
OSNOVNA OBILJEŢJA MODULA
ISPRAVE
POSLOVNE KNJIGE
IZVJEŠTAVANJE
KONTROLA
MODUL GLAVNE KNJIGE- financijsko knjigovodstvo -
DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE POTRAŢUJE SALDO
01.03.0x.
02.03.0x.
Izvod br 123
Izvod br 124
naplata potraţ 0007
Plaćanje dob. 0123456
40.000,00
100.000,00
245.000,00
145.000,00
1. OSNOVA OBILJEŢJA MODULA GLAVNE KNJIGE
Cjelokupno poslovanje – promjene na svim pozicijama I, O, K, P, R, FR
Sveobuhvatna – sintetiĉka evidencija (gl. knjiga = skup sintetiĉkih konta)
Orjentirano eksternim korisnicima (zakoni, MRS-ovi…)
GLAVNA KNJIGA
BILANĈNI ZAPISI
KONTA IMOVINE KONTA OBVEZAKONTA KAPITALA
KONTA PRIHODA KONTA RASHODA KONTA FINANCIJSKOG
REZULTATA
KONTA TROŠKOVA
IZVANBILANĈNI ZAPISI
AKTIVNA
IZVANBILANĈNA
KONTA
PASIVNA
IZVANBILANĈNA
KONTA
“Zadaci” glavne knjige
Evidencija i informiranje o cjelokupnom poslovanju - temeljni zadatak-
Organizacija pomoćnih knjiga - analitika (podjela poslova i odgovornosti)
Otvaranje i zakljuĉak poslovnih knjiga
Organizacija isprava – hodogram, likvidatura, ĉuvanje…
Organizacija inventure
Izrada razliĉitih knjigovodstvenih obraĉuna (obraĉun AM, obraĉun aktivnih i pasivnih vremenskih razgraniĉenja, obraĉunske kalkulacije…)
Izrada završnog raĉuna
Naĉin organizacije zavisi od veliĉine poduzeća, vrste djelatnosti …
(unutarnji i vanjski ĉimbenici organizacije)
Analitiĉka knjigovodstva (AK) - moduli: A) izdvojeni iz glavne knjige (podjela zadataka i odgovornosti – velika poduzeća)
B) dio glavne knjige (mala poduzeća)
Najĉešći moduli: Dugotrajne imovine
Zaliha (sirovina, proizvodnje, GP. trg. robe…)
Plaća
Kupaca i dobavljaĉa…
INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
KORISNICI: interni i eksterni
Finalni proizvod: temeljni financijski izvještaji
ostali izvještaji
Forma, sadrţaj i rokovi izvještavanja propisani zakonom (najĉešće zahtjevani podaci = propisani zakonom)
MODUL GLAVNE KNJIGE
RAĈUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAV
SINTETIĈKA KONTA
ANALITIĈKI
KONTO
SUBANALITIĈKI
KONTO
ANALITIĈKI
KONTO
SUBANALITIĈKI
KONTO
2. ISPRAVE
Vrste isprava: A) izvorne B) izvedene
Izvedene isprave: temeljene na izvornoj ispravi ili zakonskom propisu najĉešće razliĉite rekapitulacije, iskazi prometa iz AK
Prijenos u glavnu knjigu: ruĉno - naknadna temeljnica na kraju obraĉunskog razdoblja automatski – programska naredba
Knjiţenje isprava
Knjigovod.
isprave
ANALITIĈKE
EVIDENCIJE
GLAVNA KNJIGA
Analitiĉki
izvještaji
RDiG
BILANCA
Ostali
izvještaji
Zakljuĉni list
kto promet saldo
korisnici
3. KONTO
Prikazuje osnovne sintetiĉke podatke
Sadrţi:
naziv i šifru konta
datum, opis, dokument, D,P,S
Fiziĉki oblik zavisi od sredstva za obradu podatka
DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE POTRAŢUJE SALDO
Broj konta____________
Naziv konta__________________
Konto glavne knjige
MODUL GLAVNE KNJIGE
TEMELJNI
FINANCIJSKI
IZVJEŠTAJI
OSTALI IZVJEŠTAJI
BILANCA
RAĈUN DOBITI I GUBITKA
IZVJEŠTAJ O NOVĈANOM
TOKU
IZVJEŠTAJ O
PROMJENAMA GLAVNICE
BILJEŠKE
IZVJEŠTAJI ZA POREZNU
UPRAVU
STATISTIĈKI IZVJEŠTAJI
DRUGI IZVJEŠTAJI
4. IZVJEŠTAVANJE
5. KONTROLA
Opseg kontrole = cjelokupno poslovanje (sva knjiţenja)
Naĉin kontrole zavisi od: specifiĉnosti podruĉja
naĉina organizacije
Bruto bilanca – znaĉajni kontrolni element
Najznaĉajnija kontrola – kontrola prije izrade završnog raĉuna
MODULI RAĈUNOVODSTVENOG
INFORMACIJSKOG SUSTAVA
MODUL GLAVNE
KNJIGE
MODULI POMOĆNIH
KNJIGA
DODATNI
RAĈUNOVODSTVENI
MODULI
a.k. dugotrajne
materijalne i nematerijalne
imovine
a.k. sitnog inventara
i rezervnih dijelova
a.k. sirovina i materijala
a.k . poluproizvoda
i gotovih proizvoda
a.k. procesa proizvodnje
ili pruţanja usluga
a.k . kupaca
a.k. plaća
a.k. trgovaĉ ke robe
a.k danih ili primljenih
predujmovaa.k. obveza za kredite
a.k. dobavljaĉ a
MODULI
ANALITIĈ KIH
KNJIGOVODSTAVA
MODULI
POMOĆNIH
KNJIGA
knjiga blagajne
knjiga izlaznih računa
knjiga ulaznih računa
knjiga primljenih
vrijednosnih papira
knjiga izdanih
vrijednosnih papira
knjiga izdanih
putnih naloga
knjiga inventara
knjiga dionica /
poslovnih udjela
...
knjiga izdanih naloga
za bezgotovinsko plaćanje
MODUL DUGOTRAJNE IMOVINE- AK dugotrajne imovine -
1. OSNOVNA OBILJEŢJA
POJAM DUGOTRAJNE IMOVINE DI = dio ukupne imovine poduzeća:
traje duţe od 1 god.
angaţira znaĉajna financijska sredstva
Raĉunovodstveni tretman reguliran raĉ. standardima
Uloga poreznih propisa
POJAVNI OBLICI: a) materijalna, nematerijalna (bilanca!)
b) im. u pripremi, u upotrebi, izvan upotrebe
POSLOVNI PROCESI
NABAVA
- Kupnja
- Izrada u vl. reţiji
- Donacija
- (Inv. višak)
TROŠENJE - Obraĉun amortizacije
OTUĐENJE
- Prodaja
- Rashodovanje
- Donacija
- (Inv. manjak)
PROCES NABAVE
Dugotrajan proces – formiranje nabavne vrijednosti
Struktura NV:
NV ĉine svi troškovi vezani uz nabavu i osposobljavanje sredstva za upotrebu (kupovna vrijednost + svi zavisni troškovi nabave)
Zavisni troškovi
Troškovi isporuke i prijevoza
Troškovi instaliranja
Troškovi struĉnog nadzora
Troškovi pripreme zemljišta…
Po završetku procesa nabave sredstvo se stavlja u upotrebu
1. Izvještaj o aktiviranju
2. Obraĉunska kalkulacija
3. Kto - Imovina u upotrebi
PROCES TROŠENJA (OBRAĈUN AMORTIZACIJE):
Regulirano MRS-ovima i poreznim propisima
Izrada predraĉuna/obraĉuna amortizacije - ruĉno ili programska naredba
PROCES OTUĐENJA:
Na temelju odluke uprave - razlozi
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Zavise od vrste korisnika- interni, eksterni
Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadržaj knjigovodstvenih
isprava, poslovnih knjiga, način izvještavanja…
Najĉešće zahtjevani podaci NABAVA
Predraĉunska vrijednost, avansi, vrijednost investicija u toku, struktura troškova ….
UPOTREBA (trošenje) Opći podaci: naziv, proizvoĊaĉ, god. izrade, kapacitet, garantni rok, smještaj,
osiguranje…
Ekonomski podaci: NV (struktura), IV, SV-starost imovine, odrţavanje….
OTUĐENJE razlozi, vrijeme, naĉin, vrijednost…
3. ISPRAVE
Definiraju se na temelju informacijskih zahtjeva
Znaĉajan broj neknjigovodstvenih isprava (kontrola!!!)
Dijagram toka
PROCES NEKNJIGOVODSTVENE
ISPRAVE
KNJIGOVODSTVENE
ISPRAVE
NABAVA- Plan investicija
- Ugovori
- Zapisnik o preuzimanju sred.
- Izvještaj o inv. višku (inv. lista)
- Fakture dobavljaĉa
- Carinske deklaracije
- Rješenje o donaciji
- Odluka uprave
UPOTREBA(TROŠENJE)
- Izvještaj o aktiviranju
- Zakonski propisi
- Obraĉunske kalkulacije
- Obraĉun AM
OTUĐENJE- Prijedlog za prodaju,
rashodovanje, donaciju
- Izvještaj o inv. manjku
- Faktura kupcu
- Rješenje o donaciji
- Odluka uprave
NABAVA DOBAVLJAĈ
FINANCIJE
LIKVIDATURA
POGON A …
AK dob.
AK DI
narudţba“p
rimk
a”
Podmirenje obveze Obavijest o plaćanju
KRETANJE ISPRAVA O NABAVI OPREME
KNJIGA URA
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
EVIDENCIJA O DI VODI SE (kronološki, analitiĉki, sintetiĉki) U:
a) Knjizi inventara – kronološki, analitiĉki
b) Analitiĉkoj evidenciji – analitiĉki,
sistematizirano
c) Glavnoj knjizi – sintetiĉki, sistematizirano
KNJIGA INVENTARA
Prikazuje promjene na dugotrajnoj materijalnoj imovini
Kronološki prati sredstvo od datuma nabave do datuma otuĊenja
Ne zakljuĉuje se na kraju godine, već sukcesivno - otuĊenjem pojedinog sredstva
ANALITIĈKO KNJIGOVODSTVO
Sistematizirana, kronološka evidencija o svakoj pojedinoj vrsti – mnoštvo konta
Izgled konta:
Specifiĉan, proširen dodatnim podacima iz liste informacijskih zahtjeva
Inventarski broj – kontrolni podatak (veza knjige inventara i AK)
OSNOVNI PODACI NA KONTU
MATIĈNI: naziv sredstva,
broj konta - inventarski broj,
vijek trajanja -stopa amortizacije,
Smještaj - mjesto troška,
broj police osiguranja,
odreĊeni tehniĉki podaci…
PROMETNI: datum,
dokument,
opis,
duguje (nabavna vrijednost),
potraţuje (ispravak vrijednosti),
saldo (sadašnja tj. neto knjigovodstvena vrijednost)
DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE
(NV)
POTRAŢUJE
(IV)
SALDO
(SV)
Šifra:_____________
NAZIV________________________________
Inv. broj_________________
Vijek trajanja___________% AM________
Smještaj- mjesto troška______________
Dobavljaĉ_________________ god. proizv.__________ kapacitet___________
Osiguranje: polica br._________ vrijednost______________......
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA DUGOTRAJNE
IMOVINE
MODUL GLAVNE KNJIGE
MODUL PROIZVODNJE
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA KUPACA
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA
DOBAVLJAĈA
MODUL KNJIGE ULAZNIH
RAĈUNA
MODUL KNJIGE INVENTARA
zb
irn
a
evid
en
cija
evidencija
procesa nabave
evidencija
primljene fakture
evid
enci
ja
ulaz
a i i
zlaz
a sr
edst
va
imo
vin
a
pro
izve
de
na
u v
lastito
j re
ţiji
evidencija
procesa prodaje
MODUL ZALIHA
izraĉu
n
troška
pro
izvoda
izra
ĉu
n
iro
ško
va
pro
izvo
da
MODUL KNJIGE IZDANIH
RAĈUNA
pro
ces
pro
daje
POVEZANOST MODULA DI SA OSTALIM MODULIMA
5. KONTROLAKontrola svih procesa i vrsta DI
PROCES NABAVE
formalizirane procedure nabave, odobrenja… (velika poduzeća)
znaĉaj neknjigovodstvenih isprava
Kontrola formiranja NV
Kontrola konta – Investicije u toku (kvantiteta i kvaliteta)…
PROCES TROŠENJA KONTROLA SMJEŠTAJA
Ne postoji skladište DI - dislocirani smještaj po cijeloj organizaciji → povećani nadzor
Inventarski brojevi, reversi…
KONTROLA OBRAĈUNA AMORTIZACIJE
PROCES OTUĐENJA razlozi – dokumentacija
Isknjiţavanje iz evidencije!!!…
GODIŠNJA INVENTURA – znaĉajna kontrolna mjera
MODUL ZALIHAsirovine i materijali
1. OSNOVNA OBILJEŢJA
Zalihe Materijalni oblik kratkotrajne imovine
Materijalno znaĉajna pozicija (proizvodna poduzeća)
Mnoštvo vrsta – detalji o svakoj vrsti → analitika…
OSNOVNI PROCESI: Proces nabave
Proces trošenja
Proces otuĊenja
PROCES NABAVE Podloga: plan proizvodnje Optimalne zalihe !!!
a) obujam proizvodnjeb) trajanje proizvodnog ciklusac) vrijeme i ostali uvjeti nabave…
Problematika financiranja zaliha – nabava “just in time”
Proces nabave – proces prikupljanja nabavne vrijednosti (NV = fakturna vrijednost + svi zavisni troškovi nabave)
SKLADIŠTENJE!!!!!
PROCES TROŠENJA ZALIHA
Na temelju zahtjeva proizvodnje – radnog naloga
TROŠKOVI SIROVINA
Vrijednosni izraz utrošenih sirovina (kol. x cijena)
UtvrĊuje se primjenom odreĊenih metoda FIFO
PROSJEĈNE CIJENE
Identifikacija troškova: Troškovi po mjestima troškova
direktni / indirektni trošak
trošak proizvoda /trošak razdoblja…
PROCES OTUĐENJA
NAĈINI: Prodaja
Kalo, rasip, lom i kvar
Inventurni manjak
Izvanredni prihodi / izvanredni rashodi
Porezni tretman kala, rasipa, loma i kvara
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Zavise od specifiĉnosti podruĉja i vrste korisnika- interni, eksterni
Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadrţaj
knjigovodstvenih isprava, poslovnih knjiga, naĉin izvještavanja…
NABAVNA I PROIZVODNA
FUNKCIJA
NAJĈEŠĆE ZAHTJEVANI PODACI
PROCES NABAVE Ugovorene / realizirane koliĉine i cijene svake pojedine vrste
Odstupanja
Stanje zaliha svake pojedine vrste (kol. + vrijednost)
Min, max, optimalne zalihe
Smještaj, uvjeti skladištenja, rok upotrebe….
PROCES TROŠENJA (otuĊenja) Ukupno utrošene sirovine i materijali (kol. + vrijednost)
Utrošeni direktni, indirektni materijal, utrošak po MT
% dopuštenog kala, rasipa, loma i kvara
Inventurni viškovi i manjkovi…
3. ISPRAVE UtvrĊuju se na temelju informacijskih zahtjeva
Na ispravama je potrebno ukazati na prirodu transakcije i korespondirajuće knjigovodstvo
Moraju pratiti tok proizvodnog procesa –DIJAGRAM TOKA
Vrste isprava: a) interne eksterne
b) knjigovodstvene, neknjigovodstvene
PROCES NEKNJIGOVODSTVENE ISPRAVE
KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE
NABAVA
(skladištenje)
- Ponude, ugovori, narudţbe -Fakture dobavljaĉa
(osnovna, sporedna, privremena)
-Carinske deklaracije
-Primka (kol.)
-Obraĉunska kalkulacija
TROŠENJE - Trebovanje (zahtjevnica) -Izdatnica
-Povratnica,
-MeĊuskladišnica
OTUĐENJE -Prijedlog za prodaju, otpis…
-Izvještaj o inv. manjku
-Faktura kupcu
-Odluka uprave
NABAVA DOBAVLJAĈ
FINANCIJE
LIKVIDATURA
SKLADIŠTE
AK dob.
AK sir.
narudţba
primka
Podmirenje obveze Obavijest o plaćanju
KRETANJE ISPRAVA O NABAVI MATERIJALA
Primjer kretanja isprava o nabavi materijala
NABAVNA
FUNKCIJA
PROIZVODNA
FUNKCIJA
FINANCIJSKA
FUNKCIJA
Nalog za
plaćanje
Likvidirana
fakturaNarudţba
Skladišna
primka
Potvrda o
plaćanju
DOBAVLJAĈ
AK
DOBAVLJAĈA
AK
MATERIJALA
faktura
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
Evidencija o zalihama vodi se u: a) skladištu – analitiĉki, koliĉinski
b) materijalnom knjigovodstvu – analitiĉki, koliĉinski + vrijednosno
c) glavnoj knjizi – sintetiĉki, vrijednosno
povezanost i usklaĊenost svih evidencija
OSNOVNI PODACI NA KONTU
MATIĈNI:
Broj konta
Vrsta materijala
Nomenklatura
Smještaj - skladište
Jedinica mjere
Min., max. zalihe…
PROMETNI:
Datum,
Dokument,
Opis,
Koliĉina (ulaz, izlaz, stanje)
Cijena
Vrijednost (duguje, potraţuje, saldo)
Šifra: 3101234567 jed. mjere: kgARTIKL: šećer – kristal bijeli min. zalihe_________SMJEŠTAJ: skladište 1 max. zalihe_________
DATUM DOK. OPIS KOLIĈINA
U I S
CIJENA VRIJEDNOST
D P S
MODUL MATERIJALNOG
KNJIGOVODSTVA
MODUL GLAVNE KNJIGE
MODUL PROIZVODNJE
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA KUPACA
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA
DOBAVLJAĈA
MODUL KNJIGE ULAZNIH
RAĈUNA
MODUL SKLADIŠNE
EVIDENCIJE
zbirn
a
evi
de
nci
ja
evidenci
ja
proce
sa n
abave
poveznica s kalkulacijom
troška nabave
po
jed
ina
ĉna
i koliĉin
ska
evid
en
cija u
laza
i izlaza
sirovin
a i m
ate
rijala
evidencija
procesa prodajeizraĉun
iroškova proizvoda
MODUL KNJIGE IZDANIH
RAĈUNA
proc
es p
roda
jePovezanost modula materijalnog knjigovodstva
i ostalih modula
5. KONTROLA KONTROLA PROCESA NABAVE - kontrola ulaza
kontrola uvjeta nabave
kontrola kvalitete sirovina - reklamacije
kontrola smještaja
Kontrola isprava
Kontrola knjiţenja (struktura NV- kalkulacije)…
KONTROLA TROŠENJA, OTUĐENJA - kontrola izlaza Kontrola isprava (nalog - izvršenje)
Kontrola obraĉuna troškova (metode)
Kontrola knjiţenja – korespondirajuća knjigovodstva…
INVENTURA KAO ZNAĈAJNA
KONTROLNA MJERA INVENTURA:
a) Godišnja
b) Kontinuirana
GODIŠNJA INVENTURA Provodi se na kraju godine
Popis svih vrsta zaliha
Kontrola kvantitete i kvalitete - prijedlozi otpisa
KONTINUIRANA INVENTURA Provodi se u toku cijele godine, nenajavljeno
Provodi ju struĉna komisija
Osim kontrolne ima i savjetodavnu ulogu (sudjeluje u preuzimanju robe, kontrolira smještaj zaliha, prati pojavu nekurentnih zaliha, predlaţe mjere za poboljšanje materijalnog poslovanja…)
MODUL PLAĆA
km
km
1. OSNOVNA OBILJEŢJA PLAĆA = vrijednosni izraz uloţenog rada
Regulirano brojnim propisima – izvori radnog prava:
Zakon o radu
Kolektivni ugovori
Pravilnik o radu
Ugovor o radu
Porezni propisi…
Dvostruki karakter plaće: trošak i obvezadefinira podruĉje posebnih organizacijskih rješenja
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Zavise od specifiĉnosti podruĉja i vrste korisnika- interni, eksterni
Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadrţaj knjigovodstvenih isprava,
poslovnih knjiga, naĉin izvještavanja…
-Porezna uprava
-participanti u plaći
-Ostali nadzorni organi
Najĉešće zahtjevani podaci
Vrijednost i struktura plaće – analitika , sintetika
Iznos poreza, prireza, doprinosa – analitika, sintetika
Vrijednost direktnog i indirektnog rada
Statistiĉki podaci: broj zaposlenih, struĉna sprema, dob
zaposlenih, staţ, mjesto stanovanja, prosjeĉna plaća…
3. ISPRAVE
Trebaju pratiti specifiĉnost podruĉja (specifiĉnost obraĉuna plaće)
Trebaju prikazivati podatke o koliĉini uloţenog rada te naĉinu utvrĊivanja vrijednosti rada
(“kol x cijena”)
Najĉešće interno ispostavljene isprave
ISPRAVE O KOLIĈINI ULOŢENOG RADA
ISPRAVE O VRIJEDNOSTI RADA
EVIDENCIJA RADA:
-Radne liste
-Radni nalog
-Ostale evidencije
EVIDENCIJA IZOSTANAKA
-Razliĉita rješenja o:
- godišnjem odmoru
- bolovanju
- dopustu…
Rješenje o obraĉunskoj osnovi
Sudske i administrativne zabrane…
ISPLATNA LISTA
POSLOVNE EVIDENCIJE a) KADROVSKA EVIDENCIJA – matiĉni podaci
b) RAĈUNOVODSTVENA
Analitiĉka evidencija radnika
Glavna knjiga
c) POREZNE EVIDENCIJE – porezne kartice
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
KONTO – specifiĉan, proširen dodatnim podacima
MATIĈNI PODACI (ime i prezime radnika, JMBG, struĉna sprema, staţ, broj bodova, mjesto stanovanja, administrativne zabrane…
PROMETNI PODACI – proizlaze iz strukture plaće
Numeriĉki podaci o obraĉunu plaće
Iznosi doprinosa
Iznos poreza i prireza…
ANALITIČKA EVIDENCIJA
5. KONTROLA
KONTROLA - specifiĉna
a) OBRAĈUNA PLAĆE – utvrĊivanja obveze
– provjera usklaĊenosti sa zakonskim propisima i internim aktima
– promjene matiĉnih podataka
– obraĉun /isplata fiktivnih plaća
– kontrola knjiţenja (direktni, indirektni rad….)
b) KONTROLA PODMIRENJA OBVEZA
– virmani /isplatna lista (podmirenje doprinosa, poreza…)
MODUL PROIZVODNJE
1. OSNOVNA OBILJEŢJA
ZALIHE proizvodnje – materijalni oblik kratkotrajne imovine
Sloţenost podruĉja: proizvodni proces ≠ tehnološki proces (proizvodni proces = tehnološki proces + priprema proizvodnje, skladištenje, odrţavanje, interni transport…)
Vrste proizvodnje: Pojedinaĉna
Serijska
Masovna
Podruĉje organizacije = ulaganja / uĉinci
Podloga: MRS 2
∑T = T proizvoda + T razdoblja
Problematika obuhvaćanje troškova po: prirodnim vrstama
mjestima troškova
nosiocima troškova
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Zavise od specifiĉnosti podruĉja (proizvodnog procesa) i vrste korisnika-preteţno interni korisnici
NABAVNA I PRODAJNA
FUNKCIJA
Najĉešće zahtjevani podaci
ULAGANJA Troškovi po prirodnim vrstama i mjestima troškova
(planirano, ostvareno, odstupanje)…
UĈINCI Vrijednost dovršene proizvodnje (sintetika + analitika got.
Proizvoda - koliĉinski, vrijednosno, po elementima kalkulacije-planirano ostvareno, odst.)
Vrijednost nedovršene proizvodnje
Vrijednost škarta….
3. ISPRAVE
Trebaju pokazivati podatke o ulaganjima i uĉincima
Znaĉajan broj internih isprava tj. rekapitulacija utrošaka osnovnih elementa proizvodnog procesa
(eksterne isprave – isprave o vanjskim uslugama)…
ULAGANJA UĈINCI
Skladišne izdatnice
Obraĉun amortizacije
Obraĉun plaća
Fakture dobavljaĉa (usluge)
Obraĉun AVR,PVR
PREDATNICE (kol.)
Kalkulacija (vrijednost)
RADNI NALOG – specifičan dokument- ukazuje na vrstu proizvoda koji treba izraditi- često kombinirana isprava (nalog + izvršenje)
Skladište sirovina
POGON Skladište GPizdatnica predatnica
ROBNI TOKOVI
povratnica
AK DI
AK zaliha sir.
AK plaća
AK dob.
FINANCIJSKOKNJIG.
POGONSKO KNJIGOVODSTVO
ROBNO KNJIG.(AK got.proizv.)
T radakalkulacija
INFORMACIJSKI TOKOVI
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
Evidencija proizvodnje:
a) Analitika - Analitiĉka evidencija
b) Sintetika - Glavna knjiga
Analitiĉka evidencija proizvodnje:
KONTO PROIZVODNJE – specifiĉan = konta troškova (klasa 4)
MODUL POGONSKOG
KNJIGOVODSTVA
MODUL GLAVNE KNJIGE
MODUL ROBNOG
KNJIGOVODSTVA
MODUL PLAĆA
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA SIROVINA I
MATERIJALA (MATERIJALNO
KNJIGOVODSTVO)
MODUL DUGOTRAJNE
IMOVINE
pa
sivna
i aktivn
a
vrem
en
ska
razg
ran
iĉen
ja,
zbirn
a
evid
en
cija
trošk
ovi ra
da
troškovi sirovina
i materijala
troškovi
amortizacije
troškovi g
otovih
proizvoda
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA
DOBAVLJAĈAtro
škovi e
ne
rgije
i osta
lih u
slug
a MODUL SKLADIŠNE
EVIDENCIJE
pojedinaĉna i koliĉinska
evidencija ulaza
i izlaza
gotovih proizvoda
Povezanost modula analitiĉkog knjigovodstva proizvodnje i ostalih modula RIS-a
5. KONTROLA
SPECIFIĈNA – zavisi od specifiĉnosti proizvodnog procesa
KONTROLA ULAGANJA (kontrola troškova)–planirano/ ostvareno, raspored troškova - MRS 2…
KONTROLA UĈINAKA- kvaliteta GP, procjena nedovršene proizvodnje, kalkulacija…
ROBNO KNJIGOVODSTVO
1. OSNOVNA OBILJEŢJA
Gotovi proizvodi – uĉinci proizvodnog procesa
Materijalni oblik kratkotrajne imovine
Problematika vrednovanja – MRS 2, kalkulacije..
Mnoštvo vrsta – analitika…
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Najznaĉajniji interni korisnici (prodajna sluţba)
NAJĈEŠĆE ZAHTJEVANI PODACI Koliĉina, cijena, vrijednost svakog proizvoda
Min, max, optimalne zalihe
Smještaj, uvjeti skladištenja, rok upotrebe
Ugovorene / realizirane narudţbe
Nekurentne zalihe
% dopuštenog kala, rasipa, loma i kvara
Inventurni viškovi i manjkovi…
3. ISPRAVE
ULAZ IZLAZ
Predatnica (primka)
Kalkulacija
Otpremnica(izdatnica)
Ostale isprave: narudžba, ugovor s kupcem, nalog prodajne službe za isporuku, zapisnik inv. komisije, odluka uprave…
PRODAJNASLUŽBA
SKLADIŠTEGP
AK GP
AK KUPACAFAKTURNI
ODJEL
Nalog zaisporuku
faktura
DOKUMENTI O PRODAJI GP
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
Evidencija o zalihama GP vodi se a) analitiĉki i koliĉinski → skladište
b) analitiĉki, koliĉinski + vrijednosno → robno knjigovodstvo
c) sintetiĉki i vrijednosno → glavna knjiga
Izgled konta - sliĉan kontu materijalnog knjigovodstva:
OSNOVNI PODACI NA KONTU
MATIĈNI: Broj konta
Vrsta materijala
Nomenklatura
Smještaj - skladište
Jedinica mjere
Min., max. zalihe…
PROMETNI: Datum,
Dokument,
Opis,
Koliĉina (ulaz, izlaz, stanje)
Cijena
Vrijednost (duguje, potraţuje, saldo)
Šifra: 3101234567 jed. mjere: kgARTIKL: šećer – kristal bijeli min. zalihe_________SMJEŠTAJ: skladište 1 max. zalihe_________
DATUM DOK. OPIS KOLIĈINA
U I S
CIJENA VRIJEDNOST
D P S
5. KONTROLA Sliĉno kao kod sirovina i materijala
kontrola ulaza kontrola kvalitete GP – reklamacije kontrola smještaja Kontrola isprava Kontrola knjiţenja (struktura kalkulacije, korespondirajuća
knjigovodstva)…
kontrola izlaza Kontrola isprava (nalog - izvršenje) Kontrola obraĉuna troškova (metode) Kontrola knjiţenja – korespondirajuća knjigovodstva…
Znaĉaj kontinuirane inventure
MODUL KUPACA I DOBAVLJAĈA
MODUL KUPACA 1. OSNOVNA OBILJEŢJA
Nematerijalni oblik imovine (oblik prava) Poseban znaĉaj
Budući novac Prihod (raĉ. standardi, porezni propisi…)
Vrste potraţivanja:a) Prema roku dospijeća – kratkoroĉna, dugoroĉnab) Podruĉju – u zemlji, u inozemstvuc) Osiguranju plaćanja – pokrivena, nepokrivenad) Naplativosti – naplativa, nenaplativa (sumnjiva i sporna)e) Utjecaju na FR – pravi prihod, odgoĊeni prihod
Specifiĉnost salda – aktivno pasivni konto (1 partner – 2 konta)
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI
Najznaĉajniji interni korisnici – financijska i prodajna sluţba
Najĉešće traţeni podaci:
Vrijednost potraţivanja prema navedenim kriterijima
Osnov nastanka potraţivanja
Otvorene stavke
Odobreni popusti (rabata, bonifikacija, kasaskonta)
Zatezne kamate
Ostali podaci o kupcu (adresa,porezni broj, ţ-r…)….
3. ISPRAVE
Interno i eksterno kreirane
Neke isprave strogo propisane (npr. isprave platnog prometa)
Radi lakše kontrole primjenjuju se uobiĉajene sheme knjiţenja
120 – Potraţivanja od kupaca
Nastanak potraţ. Plaćanje
(zaduženje) (odobrenje)
POVEĆANJE POTRAŢIVANJA
(zaduţenje)
SMANJENJE POTRAŢIVANJA
(odobrenje)
- Faktura
- Knjiţna nota
(obavijest o knjiţenju)
- Izvod sa ţiro – raĉuna
- Ĉekovi, mjenice….
VRSTE ISPRAVA
Ostale isprave: ugovor, nalog za otpremu, otpremnica, zakljuĉnica
reklamacijski zapisnik…
DOBAVLJAĈ:”X”
ADRESA:
MB:
ŢIRO-RAĈUN:KUPAC:”Y”
ADRESA:
MB:
OBAVIJEST O KNJIŢENJU BR. 1234/04
Odobrili smo vaš konto zbog povrata neispravne robe po fakturi 4321/04 na
iznos od 15.000,00
Slovima: petnaesttisućakuna
Sarajevo, 01.04.200x
Potpis:
Peĉat:
PRODAJNASLUŽBA
SKLADIŠTEGP
AK GP
AK KUPACAFAKTURNI
ODJEL
Nalog zaisporuku
faktura
DOKUMENTI O PRODAJI GP
4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE
EVIDENCIJA O KUPCIMA VODI SE U:
a) Knjizi izlaznih faktura
b) AK kupaca
c) Glavnoj knjizi
povezanost i usklaĊenost svih evidencija
Knjiga izlaznih faktura
Sluţi za evidenciju svih izlaznih raĉuna (kontrola)
Kronološka evidencija
Evidencija poreza (u nekim zemljama sadrţaj propisan poreznim propisima)
ANALITIĈKA EVIDENCIJA
Detaljna evidencija o svakom kupcu zasebno
Broj konta = broj kupaca
Prikazuje financijske i nefinancijske podatke
Mnoštvo kupaca – analitiĉki kontni plan
DATUM DOKUMENT OPIS NASTANAK
DVO-a
DOSPIJEĆE valuta
DUGUJE POTRAŢUJE
SALDO
Šifra: 120123456KUPAC: “RIS”d.d. – Sarajevo, Zagrebaĉka bbMB: 1234567
Osoba za kontakt_______________tel.__________E-mail_________...
Konto AK kupaca
MODULI ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA KUPACA I
DOBAVLJAĈA
(SALDA-KONTI)
MODUL GLAVNE KNJIGE
MODULI ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA
PROIZVODNJE I GOTOVIH
PROIZVODA
zbirn
a
evid
en
cija
troškovi i
proces pro
daje
gotovih proizvoda
MODUL KNJIGE IZDANIH
RAĈUNA
proces prodaje
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA
DUGOTRAJNE IMOVINE
MODUL KNJIGE ULAZNIH
RAĈUNA
proces
nabave i prodaje
dugotrajne imovine
proces nabave
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA SIROVINA I
MATERIJALA
proces
nabave i prodaje
sirovina i m
aterijala
MODUL ANALITIĈKOG
KNJIGOVODSTVA ROBE
proces
nabave i prodaje robe
MODUL KNJIGE BLAGAJNE
gotovinsko
plaćanje i naplata
MODUL IZDANIH
BEZGOTOVINSKIH NALOGA
MODULI PRIMLJENIH ILI
IZDANIH VRIJEDNOSNIH
PAPIRA
primanje ili
izdavanje
vrijednosnih papira
be
zgo
tovin
sko
pla
ćan
je i n
ap
lata
Povezanost modula kupaca i dobavljaĉa (salda konti) i drugih modula RIS-a
5. KONTROLA Specifiĉna – nema klasiĉnog popisa Cilj: provjeriti kvantitetu i kvalitetu potraţivanja
(poseban problem - sumnjiva i sporna potraţivanja, prijedlozi otpisa)
Postupak: usporedba otvorenih stavaka s poslovnim partnerom
Dokument: izvod otvorenih stavaka (IOS)
Nosioci inventure: raĉunovodstveni djelatnici (saldakontisti) + inventurna komisija
DOBAVLJAĈ:”X”
ADRESA:
MB:KUPAC:”Y”
ADRESA:
MB:
IZVOD OTVORENIH STAVAKA
Vrsta i broj dokumenta datum duguje potraţuje
IFA 1235 01.03.200X 12.200,00
IFA 7456 21.06.200X 61.000,00
IFA 9999 27.09.200X 24.400,00
Saldo otvorenih stavaka: 97.700,00
Ukupni promet duguje: 897.700,00
potražuje: 800.000,00
Sarajevo, 05.01.200x
Potpis:
Peĉat:
Molimo usklaĊenje.
Kontakt osoba: xyz, tel. 2007-007
Prema našoj evidenciji na dan 31.12. 200x utvrdili smo sljedeće stanje
na kontu 1201234 – Potraživanje od kupca “Y”
OBILJEŢJA sliĉno kao i kod kupaca
organizacijski ĉesto povezano sa modulom kupaca
Vrste obveza prema dobavljaĉima:a) Prema roku dospijeća – kratkoroĉne, dugoroĉne
b) Podruĉju – u zemlji, u inozemstvu
Specifiĉnost salda – pasivno aktivno konto (1 partner – 2 konta)
MODUL DOBAVLJAĈA
2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI sliĉni kao kod kupaca (prodajna sluţba nabavna sluţba)
3. ISPRAVE iste (izlazne fakture ulazne fakture)
4. KONTO – isti
4. POSLOVNE KNJIGE sliĉne (knjiga IRA knjiga URA)
5. KONTROLA - ista
MODUL DOBAVLJAĈA
OSTALI MODULI RIS-a
Zavise od veliĉine i organizacijske strukture poduzeća te informacijskih zahtjeva korisnika
Moduli mogu biti organizirani zasebno (zasebni “otoci”) ili povezani u tzv. integrirani informacijski sustav
INTEGRIRANI INFORMACIJSKI SUSTAV
ERP (Enterprise Resource Planning), EAS (Enterprise Application Suite)
- integrirane poslovne aplikacije -
Promatra poduzeće kao cjelinu (sloţen sustav – podsustavi - veze) Temelji se na primjeni velikih raĉunalnih sustava
Briše granice izmeĊu raĉunovodstva i ostalih funkcija - briše granice izmeĊu raĉunovodstvenih i neraĉunovodstvenih podataka
Unos podataka u sustav samo jednom → aţuriranje svih potrebnih datoteka
izgradnja dugotrajna i skupa, korist donosi kroz duţe razdoblje
Posljedice – promjene u: organizaciji poslovnih funkcija
razinama odgovornosti
metodama i tehnikama rada
obliku i sadrţaju poslovne dokumentacije
obliku i sadrţaju poslovnih knjiga
naĉinu izvještavanja…
1960 1970 1980 2000 1990
IICC
MMRRPP II
MMRRPP IIII
EERRPP
ee//ii--
BBuussiinneessss
Kontrola zaliha (Inventory Control )
Planiranje zahtjeva za proizvodnjom (Manufacturing Requirements Planning)
Planiranje zahtjeva za materijalima (Material Requirements Planning)
Integrirane poslovne aplikacije (Enterprise Resource Planning)
e- poslovanje i internet poslovanje (e-Business i Internet Business )
Razvoj ERP -a, izvor: www.gartner.com