RC Erfrecht en testamenten, 31-03-2014

Presentatie Testamenten en

Erfbelasting

Rotary Club Emmen ‘t Loo31 maart 2014

Willem Hartman

18 maart 2014 Page 2

Programma

• Geschiedenis

• Erfrecht

• Huwelijkse voorwaarden

• Tarieven en vrijstellingen

• Testamenten

• Bedrijfsopvolgingsvrijstelling (BOF)

GeschiedenisVerdelen tussen erfgenamen

2003 Wettelijke verdeling Artikel 1 t/m 227 Burgerlijk WetboekBoek 4.

2010Successiewet

dinsdag 2 mei 2023 Page 3

1. Erfrecht, wie erft?

Erfgenamen voor gelijke delen:1.Echtgeno(o)t(e) en kinderen;2.Ouders (1/4), broers en zussen;Half broers en zusters (1/2 deel)3.Grootouders;4.Overgrootouders.

Plaatsvervulling tot de 6e graad


2. Erfrecht, wie erft niet?Ongehuwd en niet geregistreerde partners?


3. ErfrechtHeerlijk geurende rookworst bij Bakker & Neve Notarissen

pic.twitter.com/xeUZ4qVELz


4. Erfrecht, wie erft wat?Wettelijke verdeling

Erfgenamen voor gelijke delen.

Langstlevende krijgt alle bezittingen en schulden?

Overbedelingsschuld aan de kinderen voor hun erfdeel!-Opeisbaar bij overlijden en -Faillissement / WSNP langstlevende

“renteloze schuld”



Moeder

Vader

= niet opeisbare vordering op moeder= vermogen nalatenschap naar langstlevende

5. Wettelijke verdeling

6. Erfrecht, wie erft wat?Invloed huwelijks voorwaarden

Algehele gemeenschap van goederen 50 % / 50 %

Beperkte gemeenschap

Koude uitsluiting Alles of niets

Periodieke en finale verrekenbedingen


7. Erfrecht, wie erft wat? Algehele gemeenschap van goederen

Erfdeel Aandeel huwelijks gemeenschap

AgvgZoonDochterVrouw



Tarieven erfbelasting 2014

Tariefgroep 1: echtgenoot, partners en kinderenTariefgroep 1a: kleinkinderenTariefgroep 2: alle andere verkrijgers

Deel van de belaste verkrijging

Tariefgroep 1 Tariefgroep 1a

Tariefgroep 2

€ 0 – € 117.214 10% 18% 30%

€ 117.214 – hoger

20% 36% 40%


Vrijstellingen erfbelastingPartners € 627.367 Kinderen en kleinkinderen € 19.868 Zieke of gehandicapte kinderen € 59.601 Ouders € 47.053 Overige verkrijgers € 2.092 Vrijstellingen schenkbelastingKinderen € 5.229 Kinderen 18 – 40 jaar (eenmalig) € 27.187 Kinderen 18 en 35 jaar (eenmalig) woning en studiefonds

€ 52.281 (€ 100.000)

Overige verkrijgers € 2.092

Vrijstellingen erf- schenkbelasting 2014

1. Voorbeeld wettelijke verdeling€ 600.000

Erfdeel Aandeel huwelijks gemeenschap

AgvgZoonDochterVrouw



2. Voorbeeld wettelijke verdelingmoeder dochter zoon

Verkrijging

300.000 Over-/ onderbedeling

-200.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

Vruchtgebruik (6 %)

12.000

Moeder 64 jaar 10

120.000 -

60.000 -

60.000

220.000

40.000

40.000

Vrijstelling -

627.367 -

19.868 -

19.868 -

20.132

20.132

Tarief 10% -

-2.013

-2.013

Netto verkrijging

220.000

18.119

18.119


3. Voorbeeld wettelijke verdeling Rentedragende overbedelingsschuld

moeder dochter zoon

Verkrijging

300.000 Over-/ onderbedeling

-200.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

Vrijstelling -

627.367 -

19.868 -

19.868

-

80.132

80.132

Tarief 10% - -8.013

-8.013

Netto verkrijging

100.000

72.119

72.119


4. Wettelijke verdeling Wel of niet renteloos


Vrijstelling langstlevende Optimaal benutten;

Kinderen onterven

1. “Tros Radar” testament


2. Voorbeeld “Tros Radar” testament

moeder dochter zoon

Verkrijging

300.000 -

-

Vrijstelling -

627.367 -

19.868 -

19.868

- -

-

Tarief 10% - -

-

Netto verkrijging

300.000 -

-


3. Voorbeeld “Tros Radar” testamentWel of niet renteloos


1.100% vrijgesteld ingeval van vererving en schenking indien de waarde van de onderneming ≤ € 1.000.000

2. 83 % vrijgesteldvan het meerdere > €1.000.000

3. 10 jaar rentedragend uitstel van betaling te krijgen voor de belasting over het niet- vrijgestelde deel

Beleggingen tot 5% van het ondernemingsvermogen

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOF) in de Successiewet



Senior overlijdt, junior erfgenaam van aandelen met waarde van € 2 mln

Aandelenoverdracht bij leven• Nalatenschap (vordering van € 2 mln -/- AB heffing van € 500.000) = € 1,5 mln• Verschuldigde erfbelasting: € 284.000

Aandelenoverdracht door overlijden• BV zet 5 jaar voort; junior houdt aandelen 5 jaar• Geen AB-heffing• BOF-vrijstelling: 100% van € 1 mln + 83% van 1 mln = 1,83 mln• Verschuldigde erfbelasting: € 18.000

BOF in de praktijk


Waarom een testament opstellen/wijzigen

1. Flexibiliteit2. Legaten

ondernemingsvermogenklein kinderen!

3. Uitsluitingsclausule4. Executeur 5. Voogdij6. Bewind7. Tweetrapsmaking


Willem [email protected]

0591 664 66406 137 32 32 6

Einde

Vragen?

Documents

RC Erfrecht en testamenten, 31-03-2014