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Decreto-Lei n.º 147/2003, de 11/7
§Alterado pelo Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24/8
§Alterado pela Lei n.º 66-B/2012 (OE/2013)
§Portaria 160/2013 de 23 de Abril
§Portaria 161/2013 de 23 de Abril
Regime dos Bens em Circulação (RBC)
3
Objectivos de Formação
§Rever conceitos relacionados com “Bens em circulação”
§Conhecer as formas de emissão de DT
§Conhecer as formas de comunicação de DT
4
Programa de trabalho
§Objectivos
§Conceitos
§Exclusões
§Requisitos dos DT
§Emissão DT
§Comunicação DT
§Situações especiais
§Documentos pré impresso s tipograficamente
§Portaria 160/2013
§Ambiente de testes RBC
5
Programa de trabalho
§Objectivos§Conceitos
§Excl usões
§Requisitos dos DT
§Emissão DT
§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
6
Objectivos das alterações
Desmaterializar e informatizar o processo
Objectivos
das
alterações
Aumentar a eficácia no controle dos bens em circulação
Aumentar a eficácia inspectiva e de cobrança
7
Programa de trabalho
§Objecti vos
§Conceitos§Excl usões
§Requisitos dos DT
§Emissão DT
§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
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Conceitos
BensOs que puderem ser objecto de transmissão nos
termos do art. 3º CIVA
Documento
Transporte
Fatura, Guia Remessa, Nota dev olução, Guia
Transporte, ou Doc Equivalente
Remetente
Transportador
Destinatário
•Quem colocou os bens à disposição transportador
•Transportador proprietário dos bens
Quem se propõe realizar o transporte
Pessoa a quem os bens são postos à disposição
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Conceitos
AdquirenteQuem adquiriu os bens
Local de inícioLocal em que o adquirente colocou os bens à
disposição do transportador
Local
de destino
Primeiro local
de chegada
Local em que os bens forem entregues ao destinatário
Local onde se verif ica a primeira rotura da carga
10
Conceitos
Bens em
circulação
Todos os que
estiv erem
f ora dos
locais de
•Produção
•Fabrico•Transf ormação
•Exposição
•Estabelecimentos
Por motivo de
•Transmissão onerosa•Troca
•Transmissão gratuita
•Dev olução
•Af ectação a uso próprio
•Entrega a experiência
•Demonstração•Incorporação em prestação serviços
•Consignação
•Transf erência
Ef ectuadas por Sujeitos Passivos IVA
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Conceitos
E ainda…
•Os que estejam a bordo de veículos mesmo dentro de
estabelecimentos comerciais, que não sejam casas de habitação
•Expostos em feiras e mercados
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Âmbito de aplicação
Operações Realizadas por
SPS
Bens em Circulação
DocumentoTransporte
TerritórioNacional
13
Programa de trabalho
§Objecti vos
§Conceitos
§Exclusões§Requisitos dos DT
§Emissão DT
§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
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Exclusões
Bens para uso particular
Bens activ o imobilizado
Taras e embalagens retornáv eis
Resíduos sólidos urbanos
Veículos automóv eis com matrícula definitiva
Filmes e material publicitário destinados a exibição em sala espectáculos
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Exclusões
Bens Sujeitos a IEC quando circulem em regime suspensivo
Transacções intracomunitárias
Transacções com países 3ºs (regimes Trânsito e Exportações)
Mudanças de instalações comunicadas às DF’s (min. 8 dias úteis antecedência)
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Exclusões
CondiçõesTipo de bens
Bens prov enientes de produtores:
vAgrícolas
vApícolas
vSilvícolas
vPecuária
Produção própria
Transportados pelo próprio
ou por sua conta
Desde que
vBens mostruário
vAmostras destinadas a of ertas de pequeno v alor*
vMaterial de propaganda
Em conformidade com os usos comerciais
Não se destinem a venda
Desde que
* Portaria 497/2008 d e 7 de Julho
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Exclusões
Bens prov enientes de retalhistas
com destino a consumidores f inais que prev iamente os tenham
adquirido
vMateriais de construção
vMobiliário
vMáquinas eléctricas
vAparelhos receptores,
leitores, grav adores de imagem ou som
Excepto
Quando
Transportados em
v eículos de
mercadorias
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Programa de trabalho
§Objecti vos
§Conceitos
§Excl usões
§Requisitos dos DT§Emissão DT
§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
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Requisitos dos DT
XXTaxas aplicáveis
XXImposto devido
XXMotivo da não aplicação do imposto
XXPreço líquido de impos to
XXXXQTD e designação usual dos bens
XXXXNIF adquirente
XXXXNif prestador
XXXXNome e sede do adquirente
XXXXNome e sede do pr estador
XXXXNumeração sequencial
XXXXData
DTFTCIVARBCRequisito
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Requisitos dos DT
XXData em que os bens foram colocados à disposição adquirente
XXXEmissão em 3 exemplares
XXXMenção de que o destinatário não é suj eito passi vo IVA
XXXData e hora do início do transporte
XXXLocais de carg a e descarg a
XXXAutorização ministerial para impressão (tipografias)
DTFTCIVARBCRequisito
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Programa de trabalho
§Objecti vos
§Conceitos
§Excl usões
§Requisitos dos DT
§Emissão DT§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
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Emissão de DT
O DT deve ser emitido antes de iniciado o transporte
Momento de emissão do DT
Emitido em triplicado
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Emissão de DT
Via electrónica
Formas de
emissão de DT
Programa informático certificado
Software produzido internamente, na empresa ou no grupo que detenha os direitos de autor
No portal das finanças
Em papel, em pré impressos tipograficos
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4 Tiposde
Documentosde
Transporte
( DT )
• Factura
• Guia remessa
• Guia transporte
• Nota devolução• Via electrónica
• Programa informático
certificado ou produzido
internamente
• Portal das Finanças
EmissãoEmissãoEmissão
Papel
Em tipografia autorizada que farácomunicação electrónica prévia à AT d e
todas as séries requisitad as…
Emissão de DT
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Emissão de DT
Aplicável apenas vendedores ambulantes e em feiras
e mercados, retalhistas dos regimes do 53º e 60º
CIVA, quando substituem o DT pela Factura de
aquisição.
Dispensa de emissão de DT
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Programa de trabalho
§Objecti vos
§Conceitos
§Excl usões
§Requisitos dos DT
§Emissão DT
§Comunicação DT à AT
§Situações especiais
§Documentos pré impressos tipograficamente
§Fiscalização / Infracções
§Portaria 160/2013
§Ambi ente de testes RBC
2727
Comunicação de DT
Operador
Económico
Portaria 161/2013 de 23 de Abril
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Comunicação
prévia à AT…
Principal medida
ComunicaComunicaççãoão
prpréévia via àà ATAT……
Principal medida
Principal medida
Comunicação de DT à AT
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• A regra é geral ?
• Há excepções ?
• Como se processa?
•Quem comunica?
Os sujeitos passivos são obrigados a comunicar comunicar àà ATAT os elementos
dos documentos processados nos termos referidos no n.º 1,…
Comunicação
prévia
àAT…
Comunica
Comunicaççãoão
prpréévia
via
ààATAT……
…… antes do inantes do iníício do transporte.cio do transporte.
Comunicação de DT à AT
3030
A regra tem carcaráácter geralcter geral… já que a comunicação éé obrigatobrigatóóriaria… e efectuada…
antes do inantes do iníício do transportecio do transporte..
3 excepções
Os sujeitos p assivos cujo volume de n egócios ( IR ) no ano anterior não tenha ultrap assado 100.000 €
Quando a factura servir de documento de transporte e for emitida por via informática… caso em que deve acomp anhar
os bens – dispensada comunicação prévia
Comunicação de DT à AT
Documentos de tran sporte em que o d estinat ário ou adquirente seja consumidor final.
Art. 2.º n .º 2 da Portaria n.º 161/2013 de 23/04
Nota: as dispensas de comunicação não dispensam a obrigação de emissão
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EmissãoDT
CCóódigodigoacompanhamercadorias
Dispensadaimpressão
EmissãoDT
Impressãodocumentos
3 exemplares3 exemplaresPapelPapel
Via electrónica
Via informática
No Portal Fin anças
InserInserçção Portalão Portal
AtAtéé 55ºº dia dia úútil til seguinteseguinte
ComunicaComunicaççãoãoTelefTelefóónicanica
ComunicaComunicaççãoão
ElectrElectróónicanica
Comunicação de DT à AT
3232
Comunicação de DT
Quem deve efectuar a comunicação?
Remetente dos bens
Pode habilitar 3ºs para efectuar esta
comunicação em seu nome e por sua conta
33
Comunicação de DT
Manual de comunicação DT
Webservice
Formas
electrónicas
de
comunicação
Submissão de ficheiro (SAFT-PT)
Registo directo no Portal das Finanças
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Comunicação de DT
Comunicação por Webservice
Incorporado nos software’s de emissão
Respeitar as regras de segurança e de comunicação
Utilização menos restrita do que para a comunicação das faturas
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Comunicação de DT
Comunicação por ficheiro (SAFT)
Header Customers Suppliers Mov ementOf Goods
36
Comunicação de DT
Recomendações para envio do SAFT
Env iar apenas DT’s não enviados anteriormente (Sem código de
identif icação)
Apenas os documentos de transporte com data de inicio de transporte entre a data de início e data fim de período de f icheiro (Ano, Mês, Dia);
Apenas clientes e fornecedores mencionados em DT
Env io do ficheiro no(s) dia(s) anteriores ao transporte
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Comunicação de DT
Comunicação por Ficheiro (SAFT)
Gera Ficheiro Comunica
Ficheiro Resposta
Integra no software
Operador
Económico
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Emissão de DT
•SP a util izar software certificado
•DT’s emitidos informaticamente
Obrigação de comunicação electrónicaArtigo. 3º nº 3 Portaria 161/2013
ComunicaComunicaçção por Transmissãoão por TransmissãoElectrElectróónica:nica:
-- WebserviceWebservice;;
-- Ficheiro informFicheiro informáático;tico;
-- Emissão Emissão diretadireta de DT no Portalde DT no Portal
3939
Comunicação de DT
Transportados pelo produtor ou por sua conta?
Bens provenientes de produtores:
• Agrícolas,
• Apícolas,
• Silvícolas,
• Pecuária
Excluída a obrigação emissão DT
e de comunicaçã o
Desde que Produção própria
SimNão
Segue as regras gerais e considera-se
que a obrigação comuni cação é
também cumprida se
cumulativamente:
Antes inicio
transporteAdquirente
Comunique por transmissão
eletrónica (Doc. Própro):
• NIF cada produtor;
• Data inicio transporte
Recolha
produtos
(faseada)
Emitir DT papel (tipografia) em cada carga, com identificação:
• NIF produtor;
•Designação bens e quantidades;
•Local, dia e hora de carga
•DT acompanha transporte e
•Comunicado Portal até 5.º dia útil
seguinte
Art. 3.º n.º 6 da Po rtaria n.º 161/ 2013 de 2 3/04
4040
Comunicação de DT
Comunicação por Telefone
Quando
• DT emitidos em papel impressos em
tipografia
• Ocorra inoperacionalidade do
sistema de comunicação, utilizado
pelas entidades que emitam por
sistemas informáticos
Art. 4º n.º 1 da Portaria n.º161/2013 de 23/04
41
41
Comunicação de DT
Comunicação por Telefone
Sistema automático de gravação de voz
Acesso controlado por introdução de:
• PIN (a requerer no PF)
• NIF
Comunicação de parte dos elementos dos DT:
•Nº DT (4 últimos dígitos e se < milhar deve ser precedido por “zeros”)
•Data (dia e mês) / hora de início (hora e minuto)
•NIF adquirente
Introdução dos dados do DT nos 5 dias úteis seguintes no PF
(acesso ao registo através código telefónico)
AT valida comunicação => Atribui Código comunicação telefónica
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Comunicação de DT
Casos de inoperacionalidade
Inoperacionalidade do sistema de comunicação
Formas de
Inoperacionali
dadeInoperacionalidade dos sistemas da AT
Não está prevista a inoperacionalidade dos sistemas dos operadores económicos
4343
Comunicação de DT
Inoperacionalidade dos sistemas da AT
• AT conserva por 60 dias:
•Registo histórico das ocorrências
•Sua delimitação temporal
• Entidades
⇒Dispensadas comunicação prévia;
⇒Obrigadas a comunicar os elementos até 5.º dia útil seguinte inicio transporte
Art. 5.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04
Comunicação
• O transportador terá de se fazer acompanhar do
DT em papel
44
Comunicação de DT
Inserção dos DT emitidos papel pode ser efectuada
• Webservice
Art. 7.º da Portaria n.º 161/2013 de 23/04
• Envio de f icheiro exportado
pelo programa informático de
emissão