REGLAMENTO INTERNO MOORE STEPHENS AUDITORES …chile.moorestephens.com/MediaLibsAndFiles/media/chile.moore... · de la Firma y esta en concordancia con el Código de Ética de IFAC

REGLAMENTO INTERNO

MOORE STEPHENS

AUDITORES CONSULTORES LTDA.

2 Última Actualización: Mayo de 2014

MATERIAL PARA USO EXCLUSIVO DE PROFESIONALES DE MOORE STEPHENS AUDITORES

CONSULTORES LTDA.

CONTENIDO

N°

Referencia

Contenido

NCG 355 de las Modificaciones a la Sección III, N°5 Literal B.

1 MSAC-AR-10 Evaluación de Clientes Potenciales B.9

2 MSAC-AR-20 Código de Ética, Independencia y Confidencialidad de la Información. - Independencia - Confidencialidad de la Información - Manejo de Información Privilegiada o Reservada

- Solución de Conflicto de Intereses (Anexo A/B/C)

B.4

B.6 (d,e)

3 MSAC-AR-30 Políticas de Control de Calidad de la Auditoría (Anexo A) B.3 (a,b,c)

4 MSAC-AR-40 Diferencias de Opinión Profesional en las Auditoría B.3

5 MSAC-AR-50 Normas de Idoneidad Técnica para las Auditorías B.6 (a,b,c)

6 MSAC-AR-60 Uso de Especialistas en las Auditorías B.6 (c)

7 MSAC-AR-70 Procedimientos ante descubrimientos de Irregularidades y Fraudes en Clientes de Auditoría

B.5

8 MSAC-AR-80 Políticas de Control de Independencia e Idoneidad Técnica B.7

9 MSAC-AR-90 Políticas de Uso de Internet y Correo Electrónico -

10 MSAC-AR-100 Políticas de Capacitación del Personal B.8 – B.10

11 MSAC-AR-110 Políticas que Regulan la Estructura de Cobro de Honorarios

B.9

MSAC: Moore Stephens Auditores Consultores

AR: Administración de Riesgos

El Reglamento Interno de Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC) ha sido preparado

y considera los aspectos mencionados en las Normas de Carácter General N°355 del 2 de

diciembre del 2013 que modifica la Norma de Carácter General N°275 del 19 de enero 2012,

emitidas por la Superintendencia de Valores y Seguros (S.V.S)



CONSULTORES LTDA.

El Reglamento Interno está conformado por una serie de documentos, revisados y actualizados por

los de MSAC.

N° Contenido Referencia

1 Personas que elaboran, aprueban o mantienen el Reglamento Interno

En cada documento se señala:

- Fecha de la última actualización - Socio que preparó la actualización - Órgano que aprueba (Comité de

Socios)

2 Persona encargada de la supervisión del cumplimiento de Reglamento Interno

El Socio que actualiza cada documento y el Comité de Socios

3 Control de calidad de Auditoría Contenidas en documento MSAC-AR-30

4 - Normas de Confidencialidad - Normas de Información Privilegiada o

Reservada

- Solución de Conflictos de Intereses

Contenidas en documento MSAC-AR-20

5 Normas sobre Irregularidades detectadas en clientes


6 - Independencia - Idoneidad técnica

Contenidas en documento MSAC-AR-20 y MSAC-AR-50, respectivamente.

7 Normas que regulen los procedimientos de control para verificar:

- Normas de Independencia - Normas de Idoneidad Técnica


EVALUACIÓN DE CLIENTES POTENCIALES MSAC-AR-10


Actualizado por Víctor Aguayo H., Socio Principal - Aprobado por Comité de Socios


CONSULTORES LTDA.

POLÍTICAS DE EVALUACIÓN DE POTENCIALES CLIENTES DE AUDITORÍA EXTERNA

MSAC-AR-10

Objetivo

El objetivo de esta política es documentar los procedimientos a efectuar por Moore Stephens

Auditores Consultores Ltda. (MSAC) en la evaluación de potenciales clientes de servicios

profesionales de auditoría externa, señalando la conclusión como resultado de estos

procedimientos.

Cuando aceptamos un trabajo de auditoría o continuamos con un trabajo de auditoría existente,

tomamos la decisión de negocios de servir como auditores externos del cliente a cambio de una

compensación adecuada al riesgo asociado al mismo. Por lo tanto, es importante que los Socios

evalúan si el riesgo general del trabajo relacionado con nuestro nombramiento como auditores

externos excede el nivel de riesgo que la firma está dispuesta a aceptar.

Contenido

Procedimientos para la evaluación y aceptación de potenciales clientes de auditoría

de los servicios profesionales de auditoría externa.

Nombre de Cliente Potencial:

I. Preparación y Aprobaciones

Fecha de Aprobación Firmas

Socio Evaluador

Comité de Socios (1)

Conclusión de la Evaluación





CONSULTORES LTDA.

II. Identificación del Potencial Cliente

III. Servicio Solicitado

IV. Administración del Potencial Cliente

V. Revisión de Estados Financieros Auditados (3)

VI. Auditoría Anterior

VII. Otros Asesores Externos

VIII. Equipo MSAC Propuesto

IX. Legales – Regulatorios

X. Estimaciones de Recursos

XI. Otra Información





CONSULTORES LTDA.

Notas

(1) El potencial cliente debe ser aceptados por Comité de Socios y en su nombre firma el

Socio Administrador de MSAC.

(2) Clasificar el riesgo en Alto, Medio y Bajo, según la información de este documento, se

clasifica el riesgo.

Alto: Sociedades Reguladas y Empresas de propiedad del Estado de Chile y Sociedades

Deportivas

Medio: Principios Contables distintos IFRS

Bajo: Fundaciones, Corporaciones y Sociedades sin fines de lucro.

(3) Se considera aspectos de Empresa en Marcha en la evaluación de los estados

financieros.

(4) Se considera requerimientos de documento MSAC-AR-50 (Normas de Idoneidad

Técnica para los Servicios de Auditoría).

(5) Se considera requerimientos de documento MSAC-AR-20 (Código de Ética,

Independencia y Confidencialidad de la Información)

Este documento se actualiza anualmente en los clientes cuyo riesgo está definido

como Alto.

Las modificaciones a este documento son aprobadas previamente por el Comité de

Socios.

Las reevaluaciones de los clientes recurrentes no regulados son actualizadas hasta

el 30 de septiembre de cada año.

Las evaluaciones de clientes potenciales una vez aprobadas son enviadas al Socio a

Cargo de Auditoría para su archivo y custodia respectiva.

CÓDIGO DE ÉTICA, INDEPENDENCIA Y CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACIÓN MSAC-AR-20


Actualizado por Jorge Astudillo L., Socio Independencia - Aprobado por Comité de Socios


CONSULTORES LTDA.


Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar los principales elementos asociados a las

normas de ética, independencia y confidencialidad de la información que todos los miembros de

Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC) deben observar, específicamente

relacionadas con la independencia, integridad, confidencialidad de la información.

Este código da las bases éticas sobre las cuales basar nuestro comportamiento ante situaciones

difíciles, ya sea como personas individuales, así como integrantes de Moore Stephens Auditores

Consultores Ltda. Este código fortalece los valores y constituye un adecuado sustento de accionar

de la Firma y esta en concordancia con el Código de Ética de IFAC.

Este código cumple con la Ley 18.045 (Título XXVIII, “De las Empresas de Auditoría Externa”

(ANEXO A) y con el documento “Manual de Calidad de Moore Stephens Internacional” y

especialmente en lo relacionado con independencia (ANEXO B).

Así mismo, este Manual está vigente para todas las firmas miembros de Moore Stephens

Internacional y es complementado con secciones que aborden los requerimientos regulatorios

específicos de cada país, no cubiertos en este documento.

Este código se divide, para efectos de entendimiento, en las siguientes secciones:

A) Trabajo en Equipo

B) Nuestra Actuación ante Clientes

C) Integridad

D) Independencia Profesional

E) Información Confidencial

F) Manejo de Información Privilegiada o Reservada

G) Solución de Conflicto de Intereses





CONSULTORES LTDA.

A) Trabajo en Equipo

Fomentamos el respeto y el espíritu del trabajo en equipo.

Construimos relaciones de confianza.

Cada uno está comprometido para trabajar con honestidad y calidad, haciendo siempre

lo correcto.

Nuestra comunicación debe ser honesta, franca y directa.

El apoyo mutuo es la base para proporcionar el mejor servicio en la forma más segura y

documentada.

Procuramos el respeto y trabajo en equipo.

Si tenemos dudas, consultamos y valoramos la ayuda que nos facilitan nuestros

colaboradores.

Tratamos con respeto y profesionalismo las diferencias de opinión que se pueden

presentar.

B) Nuestra Actuación ante Clientes

Como principios, ningún cliente es más importante que nuestra ética, integridad,

independencia y reputación, por ello tenemos como principios:

No perder la confianza que el cliente ha puesto en nosotros.

Apoyar a nuestros profesionales ante presiones indebidas de clientes que traten de

alejarnos de nuestros deberes profesionales.

Respetar las reglas y normas impartidas por los organismos reguladores.

No aceptar prácticas ilegales y no éticas.

No trabajar con clientes cuyas normas no estén de acuerdo con este Código.

Aceptar las pautas de conducta de nuestros clientes a menos que éstas sean

claramente diferentes a las normales de nuestra Sociedad y de este Código.





CONSULTORES LTDA.

C) Integridad

Siempre cumplir con las leyes, sus reglamentos y las normas aplicables a nuestra

profesión y actuar profesional.

No ofrecer incentivos personales para asegurar y conseguir un determinado cliente o

trabajo.

No destruir información contenida en nuestros papeles e trabajo para propósitos

ilegales o inadecuados.

Cobrar honorarios justos según la naturaleza del trabajo a realizar.

D) Independencia Profesional

Siempre cumplir con las Normas de Independencia Profesional de Moore Stephens

Auditores Consultores Ltda.

Siempre informar a los Socios aquellas situaciones que puedan ser motivos de faltas de

independencia y respetar las acciones que nos sean solicitadas en caso de ser

necesaria una acción de nuestra parte.

Siempre usar nuestro escepticismo profesional.

No actuar en funciones que sean propias del personal de nuestros clientes.

No aceptar descuentos propios del personal de nuestros clientes.

No aceptar regalos que no estén de acuerdo con la idiosincrasia y costumbres de

nuestro país.

Evitar relaciones personales que puedan ser vistas o interpretadas como faltas de

independencia en nuestro actuar profesional.

Cuando se nos solicita haremos oportunamente las Declaraciones de Independencia

Profesional que nos sean solicitadas.

Independencia

La Independencia constituye la esencia de nuestra reputación profesional. Al conducir

nuestro trabajo de auditoría y emitir nuestra opinión de auditoría, es necesario ser

independientes y que lo demostremos. La Independencia es esencialmente una actitud

mental que se caracteriza por la integridad, objetividad y un enfoque imparcial al trabajo

profesional.





CONSULTORES LTDA.

MSAC tiene reglas sobre independencia que aplican a nuestro personal profesional, y a

nuestros Socios con el fin de evitar el deterioro de nuestra independencia o dar la

impresión de ello. Hay ciertos Socios designados para hacerlo, quienes pueden ofrecer

orientación detallada sobre la aplicación de dichas reglas.

Las reglas que tienen más probabilidades de afectar a los Socios, Gerentes y personal

profesional incluyen aquellas que prohíben o restringen ciertas acciones o relaciones.

Por ejemplo, las reglas relacionadas con:

La adquisición directa o indirecta de valores de un cliente o sus entidades

relacionadas, o la retención de éstos o proporcionar asesoramiento de inversiones en

conexión con ellos.

Endeudamiento con los clientes.

La adquisición de mercancía de los clientes bajo términos especiales.

La aceptación de regalos por montos considerables hechos por los clientes o de

una hospitalidad excesiva por parte de ellos.

La prestación de servicios a clientes por parte de los Socios, gerentes o personal

profesional individualmente, si éstos tienen parientes que ocupan posiciones claves en

la gerencia.

Para contribuir a mantener la independencia, nosotros:

Controlamos la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de

auditoría.

Nos protegemos de intentos impropios para influenciar nuestro juicio de auditoría.

Requerimos un acceso sin restricciones a los registros contables y otra información.

Requerimos la capacidad para obtener información de los directores, funcionarios y

empleados, mediante la cooperación de la gerencia, para comunicarnos con sus

clientes, proveedores y otros terceros.

Reconocemos que tenemos responsabilidad absoluta sobre el informe de auditoría.





CONSULTORES LTDA.

E) Información Confidencial

Entendemos que la información proporcionada por nuestros clientes es confidencial y

sólo la usaremos para cumplir con los objetivos para los cuales fuimos contratados.

Proteger la información confidencial que nos sea proporcionada, tomando las medidas

que sean necesarias para salvaguardarla, así mismo proteger los documentos, equipos

computacionales y archivos de datos en los cuales esta información este contenida ya

sea total o parcialmente.

No usar información confidencial para uso personal ya sea directa o indirectamente.

No comentar fuera de las instalaciones del cliente o Moore Stephens Auditores

Consultores Ltda. información confidencial que nos es proporcionada.

Respetar las condiciones de uso y reproducción del Capital Intelectual.

Solo cargar en los equipos proporcionados por Moore Stephens Auditores Consultores

Ltda. aquellos programas de los cuales tengamos derechos válidos de uso.

Requerimos que los Socios, los gerentes y el personal profesional mantengan en estricta

confidencialidad los asuntos de los clientes de MSAC en todo momento, tanto durante su

asociación con MSAC, como posteriormente. Las excepciones existen cuando:

Tenemos una obligación profesional de revelar información.

Se nos requiere que revelemos información según la ley o por medio de un

proceso judicial o legal.

El cliente autoriza al Socio a cargo del trabajo, la revelación por escrito y tal

revelación guarda consistencia con los requerimientos locales legales o la orientación

provista en relación al acceso de papeles de trabajo.

La política que requiere confidencialidad no tiene el propósito de restringir las consultas de

MSAC sobre asuntos profesionales.

La confidencialidad es sumamente importante cuando, debido a nuestra relación

profesional, tenemos conocimiento de información sensible a precios sobre valores de un

cliente o antiguo cliente, la cual no está disponible al público en general. El hecho de

poseer este conocimiento requiere el más alto nivel de integridad, especialmente en

relación con la compra o venta de los valores que no esté previamente prohibida a los

Socios, gerentes y otro personal profesional. Es de vital importancia que nuestras

acciones, en ningún momento, se interpreten como que se ha aprovechado dicho

conocimiento de manera directa o indirecta.





CONSULTORES LTDA.

Confidencialidad de la Información

De acuerdo al Artículo 247, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras

Sólo para los fines de la auditoría externa, la entidad auditada deberá poner a disposición

de MSAC toda la información necesaria para efectuar dicho servicio, incluyendo todos los

libros, registros, documentos y antecedentes de la entidad y de sus filiales, en su caso.

En caso que la información puesta a su disposición sea confidencial o sujeta a reserva, la

empresa de auditoría externa deberá mantenerla en secreto y será responsable de la

revelación o utilización impropia que sus dependientes hagan respecto de ella.

F) Manejo de Información Privilegiada o Reservada

El manejo de toda la información de nuestros clientes, en especial de aquella

expresamente clasificada como confidencial o reservada, va más allá del cumplimiento

estricto de nuestras Normas de Ética e Independencia Profesional, (Ver punto E).

Información Confidencial), sino que abarca también, la seguridad física y el adecuado

respaldo a nuestros Papeles de Trabajo (PT) así como la forma en la que disponemos de

aquellos que ya no son útiles, tales como borradores de Informes.

El término “papeles de trabajo” comprende todo tiempo de documentos, manuales

impresos o electrónicos, que son el registro principal de los procedimientos de auditoría

aplicados, la evidencia obtenida, y las conclusiones alcanzadas por el equipo de

compromiso. Nuestros PT incluyen información sobre nuestros clientes, alguna de esta

información ha sido expresamente clasificada por nuestros clientes como confidencialidad

o reservada y otra que, por la naturaleza de la misma (Lectura de actas del directorio,

diagramas de Flujo, etc.), aún cuando, no ha sido clasificada expresamente como

confidencial, contienen información que nuestros clientes esperan que nuestra firma

mantenga en reserva.





CONSULTORES LTDA.

Procedimientos de Seguridad Física

Todos los profesionales son responsables de la salvaguardia de los papeles de trabajo de

auditoría a fin de prevenir su pérdida o uso por personas no autorizadas. Esto es

importante para nosotros como para nuestros clientes debido a la información confidencial

que contienen nuestros papeles de trabajo.

Durante nuestras ausencias del lugar de trabajo en el día y en las horas de la noche,

debemos asegurar nuestros papeles de trabajo y nuestros computadores en un área bajo

llave en la oficina del cliente. Esto incluye asegurar las copias de papeles de trabajo,

archivos personales que contienen información y materiales delicados de auditoría, y otros

medios de almacenamiento electrónico que contienen información sobre la auditoría.

También debemos tener cuidado de no dejar información confidencial en la pantalla de

nuestros computadores a la vista de personas no autorizadas cuando el computador está

desatendido.

Los papeles de trabajo no se deben guardar por largo tiempo en lugar distinto a las oficinas

del cliente o las nuestras.

En las oficinas de MSAC, cuando los papeles de trabajo no están en uso deben

mantenerse, hasta donde sea posible, en el área de almacenamiento de la oficina.

Los equipos de trabajo deben estar en todo momento asegurados a un mueble o muralla

mediante la cadena de seguridad provista por nuestra firma cuya clave o llave de liberación

debe estar adecuadamente custodiada, asimismo, los equipos deben mantener operativos

los programas que impiden el acceso de personas ajenas al usuario a través de Password,

las cuales deben ser cambiadas en forma periódica. Es responsabilidad de cada integrante

de MSAC, el estricto cumplimiento de estas medidas de seguridad.

En caso que un cliente no provea al equipo de trabajo de lugares de almacenamiento para

sus equipos con las condiciones de seguridad razonable los integrantes de MSAC, no

dejarán no deberá dejar sus equipos en las dependencias de esos Clientes, al igual que

con aquellos PT físicos.





CONSULTORES LTDA.

Procedimientos de respaldo de archivos electrónicos

Estos deben realizarse por lo menos diariamente en cada sitio donde el equipo de trabajo a

MSAC se encuentre efectuando sus labores, el encargado del trabajo en terreno efectuará

un respaldo diario de los PT electrónicos en un pendrive provisto por la firma. El pendrive

no estará contenido en los mismos lugares (Físicos o bolsos) en los cuales se almacenen

los equipos computacionales.

Al término de cada asignación, los archivos físicos y electrónicos de nuestros clientes son

entregados al archivo central para su adecuada catalogación y respaldo físico en nuestras

bodegas y cada integrante debe borrarlos de su equipo computacional. El gerente a cargo

de la auditoría verifica el adecuado cumplimiento de esta norma.

Después de efectuar el respaldo final, cualquier trabajo necesario para completar la

documentación de nuestros procedimientos para el año bajo auditoría debe hacerse en

una copia de papel, fechada en forma contemporánea y archivada en secciones separadas

de la carpeta de papeles de trabajo para esa auditoría.

Archivos Personales

Todos los profesionales revisan periódicamente (por lo menos dos veces al año) sus

archivos personales para asegurarse que no contienen información o documentación que

pertenecen a los archivos regulares del cliente de la oficina.

Es responsabilidad de cada profesional asegurarse de que sus archivos personales no

contengan papeles de trabajo, notas de asuntos pendientes o documentación innecesaria.





CONSULTORES LTDA.

Retiro de nuestro personal desde MSAC

Cuando un integrante del equipo de trabajo abandona nuestra firma, los Papeles de

Trabajo Electrónicos contenidos en su equipo computacional que contienen información

delicada del cliente se retiran por parte del área de personal con apoyo del área de

Informática, como parte de los procedimientos de salida de un empleado. Adicionalmente,

se invalidan las cuentas de correo electrónico del integrante del equipo y se retira el equipo

asignado.

Como disponemos de aquellos PT que ya no son útiles

El cuidado dado a aquellos PT que ya no son útiles tales como; las copias de los

borradores iniciales de informes o bien copias de cartas que eliminamos por contener

errores en su contenido, es de extrema importancia ya que una disposición inadecuada de

los mismos puede originar que un tercero ajeno a MSAC obtenga información de nuestros

clientes antes que esta fuera entregada al mismo cliente.

Aquellos PT o borradores de PT que por el curso normal de los procedimientos de revisión

ya cumplieron con su objetivo inicial son dispuestos en los basureros o mejor aún en los

receptáculos de las Fundaciones Benéficas que apoyamos, de tal forma que no sea

posible, para un tercero ajeno a MSAC entender su contenido, la destrucción de ellos

puede ser manual o mecánica.

Considerando la importancia de este procedimiento, MSAC aplicará fuertes sanciones

sobre aquellos profesionales que no cumplan esta norma o no la cumplan en forma

adecuada.

G) Solución de Conflictos de Interés

Durante la permanencia de nuestro personal en MSAC, es posible que este expuesto a

situaciones en las cuales se vea enfrentado a diferentes tipos de Conflictos de Interés. Al

respecto nuestras Políticas de Ética e Independencia son claras en la identificación de

estos casos así como la forma en la cual deben ser enfrentados.





CONSULTORES LTDA.

MSAC instruye a sus profesionales para que comuniquen a sus Supervisores inmediatos

situaciones complejas, para que las analicen y de ser el caso pasar a consulta a niveles

superiores.

Si la respuesta o acción de su Supervisor no es la esperada, o bien él forma parte de su conflicto,

MSAC lo autoriza a acceder directamente al nivel Superior de nuestra firma que estime

conveniente para resolver el conflicto. Es política de nuestra firma el diálogo franco y sincero entre

los integrante de nuestra organización.

Ver este documento en Anexo C sobre “Las Políticas Local de Independencia”.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A “Servicios Permitidos y Prohibidos e Independencia”

A.1 Servicios Permitidos

Moore Stephens Auditores Consultores podrá desarrollar las siguientes actividades,

señaladas en el Artículo 239, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras”:

a) Examinar selectivamente los montos, respaldos y antecedentes que conforman la

contabilidad y los estados financieros.

b) Evaluar los principios de contabilidad utilizados y la consistencia de su aplicación con

los estándares relevantes, así como las estimaciones significativas hechas por la

administración.

c) Emitir sus conclusiones respecto de la presentación general de la contabilidad y los

estados financieros, indicando con un razonable grado de seguridad, si ellos están

exentos de errores significativos y cumplen con los estándares relevantes en forma

cabal, consistente y confiable.

d) Actividades distintas de las señaladas en los puntos anteriores, siempre que no

comprometan nuestra idoneidad técnica o independencia de juicio en la prestación de

los servicios de auditoría externa.

A.2 Servicios Prohibidos

Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. NO PODRÁ prestar simultáneamente y

respecto de una misma entidad, servicios de auditoría externa y cualquiera de los servicios

indicados a continuación:

De acuerdo al Artículo 242, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras”:

a) Auditoría interna.

b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados

financieros.

c) Teneduría de libros.

d) Tasaciones, valorizaciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación

o análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la

determinación de montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un

registro contable en los estados financieros de la entidad auditada.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A

e) Asesoría para la colocación o intermediación de valores y agencia financiera. Para

estos efectos, no se entenderán como asesoría aquellos servicios prestados por

exigencia legal o regulatoria en relación con la información exigida para casos de

oferta pública de valores.

f) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.

g) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión

administrativa o procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios

tributarios, siempre que la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea

inmaterial de acuerdo a los criterios de auditoría generalmente aceptados. Los

profesionales que realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa

de la persona que defiendan o representen.

En las sociedades anónimas abiertas, solamente cuando así lo acuerde el directorio, previo

informe del comité de directores, de haberlo, MSAC podrá prestar servicios que, no

estando incluidos en el listado anterior, no formen parte de la auditoría externa.

A.3 Presunción de Falta de Independencia de Personas Naturales

De acuerdo al Artículo 243, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras”, se

presume que carecen de independencia de juicio respecto de una sociedad auditada, las

siguientes personas naturales que participen de la auditoría externa:

a) Las relacionadas con la entidad auditada son:

Las entidades del grupo empresarial al que pertenece la sociedad;

Las personas jurídicas que tengan, respecto de la sociedad, la calidad de

matriz, coligante, filial o coligada, en conformidad a las definiciones contenidas en

la ley Nº 18.046;

Quienes sean directores, gerentes, administradores, ejecutivos principales o

liquidadores de la sociedad, y sus cónyuges o sus parientes hasta el segundo

grado de consanguinidad, así como toda entidad controlada, directamente o a

través de otras personas, por cualquiera de ellos, y





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A

Toda persona que, por sí sola o con otras con que tenga acuerdo de

actuación conjunta, pueda designar al menos un miembro de la administración de

la sociedad o

Controle un 10% o más del capital o del capital con derecho a voto si se tratare

de una sociedad por acciones.

Toda persona natural o jurídica que por relaciones patrimoniales, de

administración, de parentesco, de responsabilidad o de subordinación, haga

presumir que:

Por sí sola, o con otras con quienes tenga acuerdo de actuación conjunta, tiene

poder de voto suficiente para influir en la gestión de la sociedad;

Sus negocios con la sociedad originan conflictos de interés;

b) Las que tengan algún vínculo de subordinación o dependencia, o quienes presten

servicios distintos de la auditoría externa a la entidad auditada o a cualquier otra de su

grupo empresarial.

c) Las que posean valores emitidos por la entidad auditada o por cualquier otra entidad

de su grupo empresarial o valores cuyo precio o resultado dependa o esté

condicionado, en todo o en parte significativa, a la variación o evolución del precio de

dichos valores. Se considerará para los efectos de esta letra, los valores que posea el

cónyuge y también las promesas, opciones y los que haya recibido éste en garantía.

d) Los trabajadores de un intermediario de valores con contrato vigente de colocación de

títulos de la entidad auditada y las personas relacionadas de aquél.

e) Las que tengan o hayan tenido durante los últimos doce meses una relación laboral o

relación de negocios significativa con la entidad auditada o con alguna de las

entidades de su grupo empresarial, distinta de la auditoría externa misma o de las

otras actividades realizadas por la empresa de auditoría externa de conformidad con

la presente ley.

f) Los Socios de la empresa de auditoría externa, cuando conduzcan la auditoría de la

entidad por un período que exceda de 5 años consecutivos.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A

A.4 Entendimiento que MSAC NO TIENE Independencia de Juicio

De acuerdo al Artículo 244, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras” se

entenderá que MSAC, NO tiene independencia de juicio respecto de una entidad auditada

en los siguientes casos:

a) Si tiene, directamente o a través de otras personas naturales o jurídicas, una

significativa relación contractual o crediticia, activa o pasiva, con la entidad auditada o

con alguna de las entidades de su grupo empresarial, distinto de la auditoría externa

propiamente tal o de las demás actividades permitidas.

b) Si, en forma directa o a través de otras entidades, posee valores emitidos por la

entidad auditada o por cualquier otra entidad de su grupo empresarial.

c) Si ha prestado directamente o a través de otras personas, cualquiera de los servicios

prohibidos en forma simultánea a la auditoría externa.

A.5 Evento en que NO EXISTA Independencia

De acuerdo al Artículo 245, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las Empresas Auditoras”, en el

evento que exista o sobrevenga una causal de falta de independencia de juicio, MSAC

deberá informar de ello al directorio o al órgano de administración de la entidad auditada y

no podrá prestar o continuar prestando sus servicios de auditoría externa, salvo en las

siguientes circunstancias:

a) En los casos de falta de independencia de personas naturales (A.3), cuando las

personas afectadas sean separadas del equipo de auditoría y se apliquen medidas

correctivas que aseguren el restablecimiento de la independencia de juicio respecto

de la sociedad auditada, o

b) En caso que sobrevenga alguna de las causales relativas a falta de independencia de

MSAC (A.4) y ésta fuera subsanada dentro de los 30 días siguientes a dicho informe,

la empresa de auditoría externa podrá seguir prestando los servicios contratados para

el ejercicio en curso.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

DEL DOCUMENTO DE “MANUAL DE CALIDAD DE MOORE STEPHENS INTERNATIONAL”

ÉTICA E INDEPENDENCIA

Introducción

2.1

La política de la firma se basa fundamentalmente en que todos los profesionales cumplirán con el

IESBA Code of Ethicsfor Professional Accountants en todo momento disponible en la página web

del IFAC (www.ifac.org) o en la intranet de MSIL para todos los compromisos relevantes.

2.2

Los procedimientos y políticas de la Firma estarán diseñados para cumplir con los requerimientos

de ética e independencia, en general éstos incluyen:

Interés Público

Integridad

Objetividad

Independencia

Confidencialidad

Competencia profesional

Comportamiento profesional

2.3

Además de las políticas y procedimientos establecidos en este manual, en general nuestros

colaboradores;

2.3.1

Los Socios proporcionaran a la firma toda la información pertinente acerca de compromisos con los

clientes actuales y potenciales, incluyendo el alcance de los servicios, para permitir que los

individuos designados por la firma puedan evaluar el impacto global, en su caso, los requisitos de

independencia;





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

2.3.2

El personal debe notificar a la firma oportunamente de las circunstancias y las relaciones que

puede crear una amenaza potencial para la independencia con el propósito de que la acción

apropiada puede ser tomada inmediatamente.

2.3.3

Cuando sea requerido por la jurisdicción, los detalles de las inversiones personales y negocios de

los Socios deben ser proveídos, como los de personas relevantes conectadas y entidades.

2.4

Esta información debe ser proveída en general, utilizando procedimientos establecidos en relación

con la aceptación del cliente y continuidad establecidos en la sección 4 de este Manual; sin

embargo, cuando las circunstancias o las relaciones ocurren o se descubren en un punto diferente

en el ciclo de vida del compromiso, ésta debe ser comunicada por escritos a uno de los Socio de

Ética tan pronto como sea posible para permitir una acción apropiada oportunamente.

2.5

La información debe ser, aunque no exclusivamente, acumulada principalmente a través de la

aprobación del cliente y los procesos de continuidad. La información debe ser comunicada al

personal apropiado a través del uso de listas de clientes restringidos, el software de independencia

y las bases de datos de información del cliente. La intranet de la Firma debe ser la fuente primaria

de la información relacionada con la independencia como tal, una intranet se puede mantener

fácilmente para proporcionar información actualizada.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

2.7

Las políticas de la empresa en relación con posibles incumplimientos de los requisitos de

independencia;

2.7.1

El personal deberá notificar de inmediato a la firma, verbalmente y por escrito de violaciones

potenciales de independencia que sean de su conocimiento;

2.7.2

La firma comunica oportunamente las violaciones identificadas de sus políticas y procedimientos

relativos a la independencia a:

El Socio del compromiso; y

Demás personal relevante de la firma, y cuando sea apropiado, a aquellos sujetos

relacionados con los requerimientos de independencia que necesiten tomar las medidas

adecuadas, y

2.7.3

El Socio del compromiso y cualquiera de las personas mencionadas en el punto 2.7.2, deben

comunicar oportunamente a la firma las medidas tomadas para el resolver el asunto, para que la

firma determine si deben tomar medidas adicionales.

2.8

Las comunicaciones a las que se refiere el punto 2.7; inicialmente, pueden ser verbal, pero serán

documentadas por escrito a fin de proporcionar evidencia de que los asuntos fueron considerados

y respondidos de una manera oportuna y apropiada.

2.9

Todo el personal debe ser independiente por los requisitos éticos establecidos en el punto 2.1,

además anualmente, deberán estar obligados a proporcionar una confirmación por escrito de

cumplimiento continuo con la política de independencia de la firma.

2.10

Nuestros colaboradores caso a caso confirmaran que tenían el nivel necesario de independencia

en el inicio de su participación en la contratación y que habían mantenido la independencia

necesaria a lo largo de su participación en el compromiso.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

Amenazas a la Independencia

2.11

Cualquier amenaza real o potencial a la independencia debe ser dirigida al Socio de Ética para que

tome una decisión en cuanto a la forma en que el asunto debe ser resuelto. Esta referencia y la

resolución deben constar por escrito.

2.12

En general, las amenazas a la independencia pueden surgir en cualquier de estas formas:

Amenaza de interés propio – Cuando la firma o un miembro del equipo de trabajo tiene un

interés financiero en un cliente de auditoría, ya sea como resultado de una inversión,

préstamo, escala de honorarios o cualquier otro interés propio.

Amenaza de auto-revisión – Cuando la firma o un miembro del equipo de trabajo antes era un

director u otro oficial del cliente o empleado del cliente involucrado en la preparación de

información financiera y está en condiciones de ejercer influencia en la conducta o resultado

del compromiso de auditoría, o cuando la firma prepara información financiera que es sujeta al

compromiso de auditoría.

Amenaza de defensa – Cuando se percibe que la firma o un miembro del equipo de trabajo

promueve la posición del cliente o la opinión al punto de que la objetividad esté en peligro.

Amenaza de familiaridad – Cuando la firma o un miembro del equipo de trabajo tiene una

estrecha relación con el cliente de auditoría, incluso a través de transcurrir el tiempo puede

haberse convertido simpatizante a los intereses del cliente.

Amenaza de intimidación – Cuando la empresa o un miembro del equipo de trabajo a través

de presiones o de amenazas, reales o percibidas, de un director, funcionario o empleado del

cliente, puede ser disuadido de actuar objetivamente y ejercer el escepticismo profesional.

2.13

Se debe considerar la percepción de terceros de una circunstancia y no sólo la existencia de una

amenaza real.

2.14

El término “Miembros del equipo de trabajo” no debe interpretarse de forma restrictiva y debe incluir

todo el personal que tiene, o pueda tener el compromiso con el desempeño del trabajo, incluyendo

los expertos.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

2.15

Una larga relación con un cliente de auditoría representa una amenaza potencial a la objetividad e

independencia, y puede ser percibido así por terceros. Esto se conoce comúnmente como la

amenaza de familiaridad.

2.16

La firma debe dar la debida consideración a las relaciones con los compañeros de las firmas

miembros de la red, su personal y sus clientes y el personal.

Clientes no públicos

Socios del Compromiso y Revisores del Control de Calidad del Compromiso

2.17

La firma tiene, como mínimo, las siguientes políticas para asegurar que las amenazas de auto

revisión y familiaridad sean administradas:

2.17.1

Socios de Compromiso y Revisores de Control de Calidad que han actuado en papeles de uno o

ambos por un período combinado de siete años normalmente deben ser sustituido por otro Socio al

final de ese período, salvo circunstancias excepcionales, en cuyo caso las garantías adicionales

que se describen a continuación también se debe aplicar.

2.17.2

Una vez que un Socio ha servido por más de cinco años años consecutivos en el total de la

posición debe ser revisado por el Socio de Ética. El período de siete años debe incluir períodos

como Socio o Revisor de Control de Calidad de Compromisos. Después de siete años las

siguientes garantías deben aplicarse como mínimo:

El gerente del compromiso no ha participado del compromiso [en cualquier capacidad] por

más de [insertar el número en 2.17.2] años.

La revisión de control de calidad debe ser realizado por otro revisor, que no haya participado

en la auditoría por más de [insertar el número en 2.17.2] años (cuando ésta no se haya

realizado).





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

2.17.3

Si un Socio ha tenido el papel de Socio de Compromiso o Revisor de Control de Calidad por más

de siete años, las razones para la continuidad y actuar como Socio del Compromiso deberá ser

documentada en el archivo de auditoría bajo la sección de aceptación y continuidad del cliente.

Éstas razones deben ser comunicadas por escrito al Comité de Socios si, oportunamente y la

aceptación de las circunstancias.

2.17.4

Una vez el Socio ha sido retirado del compromiso, entonces la política de la firma es que no debe

desempeñar el papel como Socio de auditoría del compromiso por un nuevo período, en menos de

dos años.

2.18

Preferencias del cliente o relación del cliente con los directores y/o gerentes no son razones para

no rotar los Socios del compromiso; por lo contrario, son argumentos de por qué los Socios de

auditoría deben ser cambiados.

Revisor de Control de Calidad del compromiso

2.19

Los Revisores de Control de Calidad del compromiso no deben mantener la posición durante más

de cinco años. Una vez que un Socio se ha retirado de un compromiso, entonces no debería

cumplir la función como Revisor de Control de Calidad del compromiso o Socio de compromiso por

un período no menor de dos años.

Gerentes de auditoría

2.20

Los Gerentes de auditoría no deben estar comprometidos como parte del equipo de auditoría por

más de cinco años consecutivos. No deben volver a unirse al equipo de auditoría para un nuevo

período de no menos de dos años.

Entidades de interés de público

2.21

Los Socios de compromisos y Revisores de Control de Calidad cambiaran después de un período

de no más de siete años como se describió anteriormente, y los Gerentes de Auditoría también

deben ser cambiados después de un período de no más de siete años como se describió

anteriormente.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO B

2.22

Obligaciones aplicadas a las entidades sin interés público deben aplicarse a todos los demás.

2.23

La información relacionada a compromisos con entidades listadas y otras entidades de interés

público, o subsidiarias, están disponibles en la intranet de MSIL bajo el título de “Inversiones

restringidas” (por las decisiones de inversión) y bajo “Copérnico” (para conflictos de servicios

potenciales). Ésta información debe ser consultada por el Socio a cargo, cuando sea necesario.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO C

POLÍTICA LOCAL DE INDEPENDENCIA MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES

LTDA.

Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC) es firma miembro de Moore Stephens

Internacional (MSI). La política de independencia de Moore Stephens Internacional se basa en las

reglas del IFAC. Asimismo, Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. Está sujeto al

cumplimiento de las disposiciones contenidas en el Artículo 239, Ley 18.045, Título XXVIII, “De las

Empresas Auditoras”.

Tanto las reglas de Independencia del IFAC así como las contenidas en la Ley 18.045, sobre esta

materia son múltiples, extensas y detalladas, abordando casi todas las áreas de nuestros accionar

tanto a nivel de empresas como a nivel de personas. Por lo anterior, nuestra práctica, ha

considerado necesario resumir en esta Política Local, aquellas reglas de independencia del IFAC y

de la Ley 18.045, que mayoritariamente nos son aplicables dando consideración a la naturaleza de

nuestra estructura de clientes y de los servicios profesionales que entregamos. Por lo anterior

usted debe entender que esta política local es solo un resumen de ambas normas por lo que si

usted se ve enfrentado a temas o situaciones aquí no informadas, es necesario que consulte sobre

ellas al Socio a cargo de Independencia.

La política de la firma requiere la necesidad de cumplir permanentemente con las normas de

Independencia y confirmar en cada asignación, respecto del trabajo específico y en forma anual

respecto de los clientes de la firma, que cada uno de los integrantes de nuestro personal ha

cumplido con éstas políticas durante su permanencia en nuestra empresa.

En esta política local abordamos los siguientes capítulos:

A) Resumen de Requisitos Personales de Independencia

B) Resumen de Requisitos de la Firma por temas de Independencia

En caso que nuestros profesionales enfrenten alguna situación aquí no normada deberán consultar

al Socio de Independencia, antes de tomar cualquier decisión.





CONSULTORES LTDA.

CAPÍTULO A: Resumen de Requisitos Personales de Independencia

En este capítulo se abordan los siguientes temas:

Aplicabilidad de la Norma

Intereses financieros, incluyendo cuentas de corretaje, depósitos, préstamos y otros créditos

Relaciones familiares y personales

Actividades fuera de la firma

Qué hacer si tienes una excepción

Aplicabilidad de la Norma

Las normas de Independencia aplican para:

La totalidad de los Socios, Gerentes, Supervisores, Senior, Semi Seniors, Staff y personal de

la firma, así como a sus esposos, esposas, hijos y personas dependientes.

Para todo tipo de Clientes de auditoría, sobre todo aquellos que presentan Estados

Financieros a Organismos Reguladores, incluyendo sus “Afiliadas y/o Asociadas”.

Principios para medir la Independencia

Ser independiente significa que nuestra oficina, así como nuestros profesionales, no deben tener

intereses que podrían considerarse, el Socio de Independencia como incompatibles con la

objetividad, integridad, e imparcialidad de sus actuaciones.

La independencia, requiere:

1) Independencia de mente – Es decir la habilidad para proporcionar una opinión sin ser afectado

por influencias que pueden alterar o comprometer:

El juicio profesional,

El actuar con integridad, y

El poder ejercer la objetividad y escepticismo profesional;





CONSULTORES LTDA.

2) Independencia en la apariencia – Es decir la anulación de hechos y circunstancias que

llevarían a terceras partes razonablemente informadas a concluir que la integridad, objetividad

y el escepticismo profesional de una oficina o de sus profesionales se han comprometido.

Un profesional NO es independiente cuando su trabajo:

Crea un interés mutuo o un conflicto de interés con un cliente

Coloca al profesional en la posición de auditar su propio trabajo

El profesional actúa como administrador o empleado del cliente, o

Coloca al profesional en la posición de ser un defensor del cliente.

Restricciones personales generales

Al personal de la firma, no le es permitido:

Revelar cualquier tipo de información confidencial de clientes, obtenida en los trabajos en los

cuales haya participado, a cualquier persona o entidad fuera de la organización.

Comprar o poseer en forma directa o indirecta acciones de Sociedades Anónimas auditadas

por la firma.

Hacer uso personal o a través de su esposo (a) o de sus personas a cargo de información que

le permita lograr ganancias personales u otro tipo de beneficios.

No informar sus relaciones familiares con personas que desempeñen un cargo importante en

el cliente al cual es asignado.

Aceptar descuentos especiales o términos en las compras de bienes o servicios de cualquier

entidad restringida o de una persona que tenga una posición importante en el cliente al cual es

asignado.

Participar en cualquier trabajo profesional durante un período en el que usted, su esposo o

sus personas a cargo mantengan o estén comprometidas de adquirir cualquier interés

financiero en ese cliente.





CONSULTORES LTDA.

Intereses Financieros

La independencia del Profesional y de la Firma se daña si:

La firma auditora,

Las “personas cubiertas”, o

Miembros inmediatos de la familia de la persona cubierta

Tienen intereses financieros prohibidos en los clientes de la firma.

Los intereses financieros se pueden clasificar en “directos” o “indirectos”.

Los intereses financieros directos son las acciones en una compañía, o los bonos o unidades en

un fondo mutuo, de su propiedad de su cónyuge e hijos.

También se tiene un interés financiero directo cuando, a través de un cliente se tiene:

Un plan definido de contribución para retiro de su empleador anterior o el de su cónyuge o de

sus hijos

Opciones en acciones de su empleador anterior o el de su cónyuge o de sus dependientes

Un club de inversiones

Un fideicomiso cuando usted es el fideicomisario, o una herencia cuando usted es el albacea

o administrador

Una sociedad de personas cuando usted es el Socio principal

Las políticas de independencia de MSAC son claras y fundamentales en cuanto a que NO

PERMITEN propiedad o control de por ejemplo, un interés financieros directo en acciones o valor

alguno de cualquier cliente de auditoría, incluyendo fondos mutuos de clientes de auditoría) para:

Todos los Socios

Todos los empleados, profesionales, de cliente de auditoría y sobre todo a

Todos las “Personas Cubiertas” en entidades reguladas.





CONSULTORES LTDA.

Persona Cubierta

El equipo de auditoría (incluyendo los consultados sobre temas técnicos específicos),

La cadena de “mando”

Cualquier Socio, gerente, encargado o staff que haya proporcionado 10 o más horas de

servicios non-audit al cliente de auditoría; y

Los Socios de la oficina donde el Socio principal del compromiso trabaja habitualmente

El concepto de tres categorías de Personas Cubiertas considerando su importancia y que ciertas

políticas de MSAC con respecto a entidades reguladas son aplicables solamente a Personas

Cubiertas.

Las Personas Cubiertas se definen por las siguientes categorías:

1. El equipo del compromiso de auditoría (incluyendo a personal que no es de auditoría, como

los profesionales de impuestos que participa en nuestra revisión de la provisión de impuestos),

el revisor independiente y aquellas personas a quienes el equipo del compromiso consulta o

necesita consultar sobre aspectos técnicos, transacciones o hechos específicos de la

industria.

2. Cadena de mando, la cual incluye a los Socios que tienen responsabilidad administrativa

directa por la auditoría, incluyendo al Socio Principal y al Socio Técnico y quienes evalúan el

desempeño o recomiendan la remuneración del Socio a cargo de la auditoría.

3. Los Socios y empleados en posiciones gerenciales que han gastado cuarenta o más horas de

servicios distintos a auditoría durante el año fiscal de un cliente particular. Un Socio o

empleado de gerencia que espera prestar servicios recurrentes distintos a la auditoría (por

ejemplo, cumplimiento de impuestos, planeación financiera personal) que abarquen cuarenta

o más horas, es una Persona Cubierta con respecto a ese compromiso. Los requisitos de

independencia con respecto a ese cliente en particular deben cumplirse antes de desempeñar

cualquier servicio y se debe continuar cumpliéndolos bajo una base progresiva.





CONSULTORES LTDA.

Nota: El concepto de Persona Cubierta se refiere específicamente a clientes. En otras palabras,

usted puede ser una Persona Cubierta con respecto a uno o más clientes, pero no a otros, según

se ilustra más adelante. Es muy importante entender el concepto de Persona Cubierta.

El cónyuge e hijos dependientes de estos profesionales también están sujetos a nuestras políticas.

Ser propietario de siquiera una acción de un cliente de auditoría, aunque haya sido comprada u

obtenida en otra forma (tal como un obsequio o herencia) antes de ser empleado de la firma, es

una violación de la políticas de independencia.

Existen ciertas excepciones respecto a inversiones familiares relacionadas con el empleo, según

se menciona más adelante bajo Relaciones Familiares y Personales.

También hay reglas especiales aplicables a los valores proscritos adquiridos bien sea como un

obsequio o una herencia: tales valores deben ser enajenados tan pronto como sea posible al tener

conocimiento y el derecho para disponer de ellos.

El cónyuge e hijos dependientes de estos profesionales también están sujetos a nuestras políticas.

Cuentas Administradas/Cuentas Discrecionales

Los valores comprados a nombre de un colaborador de MS por un administrador (Money

manager) son intereses financieros directos tuyos. Adicionalmente, un administrador no puede

colocar tu dinero de inversión en un fondo común con otros ni comprar valores proscritos que son a

su vez asignados a tu cuenta. Una cuenta administrada o una cuenta discrecional no es similar a

un fondo mutuo.

Si usas un asesor de inversiones o un administrador (Money manager) hay que determinar que,

antes de comprar valores, se aseguren que tales valores no son prohibidos.





CONSULTORES LTDA.

Intereses Financieros Indirectos

Los intereses financieros indirectos son inversiones en una entidad que tiene un interés de

propiedad en otra compañía (deuda o patrimonio). En otras palabras, no invertir directamente en

una compañía sino en alguna otra entidad un intermediario o vehículo colectivo de inversiones que

invierte en una compañía.

Fondos mutuos (o entidades similares, tales como las sociedades inversoras por obligaciones)

Sociedades de personas, cuando tu eres Socio limitado

Algunas herencias o fideicomisos

Los intereses financieros indirectos en una entidad proscrita son prohibidos si son materiales para

tu patrimonio neto. El término materiales para tu patrimonio neto significa que son superiores al 5%

del patrimonio neto combinado del profesional y su cónyuge, hijos y dependientes.

Cómo Determinar en Qué Invertir

Antes de comprar un valor o hacer una inversión, se revisa la lista de clientes de MSAC y en

ciertos casos se pedirá al Socio a cargo de Independencia.

Cómo Reportar Valores (Securities) en Propiedad

Desde los Socios hasta los staff de nuestra firma deben reportar, cuando les sea requerido todos

los valores (securities) que poseen en clientes de la firma, incluso en fondos mutuos o bien, a falta

de un requerimiento específico informar oportunamente después su compra, herencia, etc.





CONSULTORES LTDA.

Enajenación o Disposición de Valores (Securities) Proscritos

Cuando se determina que no es permitido poseer un valor (securities) proscrito, hay que disponer

de este valor proscrito, inmediatamente.

No está permitido a los Socios tener una inversión en un fondo mutuo que sea cliente de

auditoría de MSAC. También están prohibidas las inversiones en fondos mutuos clientes de

auditoría cuando se participa en alguno de esos compromisos.

Préstamos y Otros Créditos

Cualquier préstamo de y para entidades proscritas que no son instituciones financieras, o de sus

funcionarios, directores, o accionistas sustanciales, es prohibido.

Las restricciones generales de MSAC sobre préstamos son aplicables solamente a los Socios y a

los empleados profesionales que participan en el compromiso de auditoría.

Todos los demás pueden tener hipotecas sobre vivienda y otros préstamos, cuando tales

préstamos se hacen bajo términos, procedimientos y requisitos normales de préstamo, y son

mantenidos al día en todos sus términos.

Para una institución financiera regulada, las anteriores reglas de independencia de MSAC para

préstamos y otros créditos son aplicables a todos los Socios y a todas las Personas Cubiertas,

incluyendo los cónyuges y los dependientes.

Para aquellos profesionales descritos en el párrafo anterior, los préstamos de instituciones

financieras proscritas generalmente están clasificados como “permitidos” o “no permitidos”. Los

préstamos que no son permitidos deben ser pagados en su totalidad o refinanciados con un

préstamo de una institución financiera no proscrita.





CONSULTORES LTDA.

Préstamos Permitidos

Los siguientes préstamos personales con garantía se pueden hacer con instituciones financieras

proscritas, aún por profesionales descritos en la sección anterior, cuando tales préstamos se han

obtenido bajo procedimientos, términos y requisitos normales de préstamo disponibles para el

público en general y siempre y cuando se mantengan al día todo el tiempos en todos sus términos:

Préstamos (o arrendamientos) para automóviles

Préstamos totalmente garantizados por depósitos en la misma institución financiera

(préstamos sobre libreta de depósito)

Préstamos totalmente garantizados por el valor de rescate en efectivo de pólizas de seguro

Préstamos “Grandfathered” Permitidos

Para la mayoría de entidades proscritas, se permite que los Socios y empleados profesionales

conserven un préstamo existente antes de su participación en la auditoría, si tal préstamo:

Está garantizado durante el término de su vigencia (por ejemplo, una hipoteca sobre una

residencia personal), o

No es material para el patrimonio neto combinado del Socio o empleado profesional y su

cónyuge y dependientes.

Los préstamos “grandfathered” no deben ser re-negociados.

En cuanto a entidades reguladas, todos los Socios y las Personas Cubiertas (y sus cónyuges y

dependientes) solamente pueden tener ciertos tipos de préstamos grandfathered, principalmente

préstamos con hipoteca residencial. En vista de que las reglas son complicadas, quienes tienen

préstamos ya existentes con clientes deben consultar con el Socio a cargo de Independencia.





CONSULTORES LTDA.

Préstamos No Permitidos

Los Socios y empleados profesionales que participan en el compromiso de auditoría no deben

tener préstamos no personales, de negocios o sin garantía de una entidad proscrita.

Además, con respecto a entidades reguladas, para todos los Socios y Personas Cubiertas, no

están permitidos los préstamos sin garantía, líneas de crédito personal, y otros tipos de préstamos

garantizados (e.g., préstamos sobre embarcaciones) con instituciones financieras proscritas, y no

pueden ser “grandfathered”.

Tales préstamos deben ser reportados como una excepción e inmediatamente se deben tomar

medidas para pagarlos en su totalidad o refinanciarlos con un prestamista no proscrito.

Préstamos Nuevos

Los profesionales descritos en la sección anterior no pueden obtener un nuevo préstamo (distinto

del préstamo permitido antes indicado).

Por consiguiente, es esencial que revises la Lista de clientes antes de solicitar un préstamo.

Otros Créditos – Tarjetas de Crédito

Para determinar si se cumplen con las reglas de independencia relativas a saldos en tarjetas de

crédito. Se debe considerar, si las deudas en la tarjeta de crédito son pagadas totalmente cada

mes, no se considera el tener un préstamo con la institución financiera. Es decir, los saldos en la

tarjeta de crédito no se consideran como préstamos y no están limitados, siempre y cuando sean

pagados en su totalidad sobre una base corriente. Aunque los saldos (cónyuge, hijos o

dependientes) califican como un préstamo, no están limitados a menos que una o más de las

siguientes circunstancias sean aplicables:

Socio

Empleado profesional que participa en la auditoría

Para entidades reguladas, Persona Cubierta





CONSULTORES LTDA.

En caso de estar en la situación antes descrita y se cuenta con tarjetas de crédito que no son

pagadas totalmente a su vencimiento, es necesario determinar cuáles tarjetas son de instituciones

financieras proscritas y cuáles son de instituciones no clientes. Si los saldos por pagar en todas las

tarjetas de crédito de instituciones financieras proscritas exceden $5,000 (dólares Americanos),

estás en violación de las políticas de la firma sobre tarjetas de crédito y es necesario consultar con

el Socio a cargo de Independencia.

Reglas Aplicables a Cuentas de Brokerage (Corretaje)

Los corredores (brokers) o agentes son generalmente las firmas a través de las cuales se negocian

valores (securities).

Las reglas de independencia aplicables a cuentas de brokerage (corretaje) se aplican en forma

diferente a las entidades que están y a las que no están sujetas a organismos regulados, y aunque

en ambos casos cubren al cónyuge, hijos y los dependientes. En la generalidad de los casos,

solamente los Socios y los empleados profesionales que participan en una auditoría están

restringidos. Pero cuando son aplicables las reglas de estos organismos reguladores, todos los

Socios y empleados profesionales que son Personas Cubiertas están restringidos.

Política para el Uso de Corredores (Brokers) o Agentes

Para todas las entidades de corredores o agentes, los Socios y los empleados profesionales que

participan en una auditoría y sus cónyuges, hijos y dependientes no deben tener ninguno de los

siguientes casos:

Cuentas discrecionales con el cliente

Posiciones de efectivo abierto o seguridad con el cliente

Todos los importes por pagar o por recibir del cliente corredor/agente deben ser pagados o

cobrados con prontitud.

Los Socios y empleados profesionales que no son Personas Cubiertas pueden tener cuentas de

brokeage (corretaje) con corredores/agentes proscritos por el organismo regulador con una sola

restricción: Lo mismo que en el caso anterior, las cuentas marginales se consideran préstamos y,

como tales, no son permitidas para los Socios.





CONSULTORES LTDA.

Los profesionales con cuentas de brokeage (corretaje) permitidas con frecuencia tienen cuentas de

transferencia en las cuales el exceso de efectivo es transferido a Mercado monetario o fondos

mutuos. Sin embargo, los profesionales deben asegurarse de que tales fondos no sean clientes de

auditoría o estén proscritos por otra razón.

Cuenta Bancarias con Instituciones Financieras

No existen restricciones sobre cuentas bancarias en instituciones financieras clientes de auditoría

cuando existe alguna de las siguientes circunstancias:

El cliente no está sujeto a las reglas de SEC o U.S. GAAS

Para clientes sujetos a SEC/U.S. GAAS, la persona no es una Persona Cubierta (o su

cónyuge o dependiente)

Con respecto a las entidades proscritas por la SEC, los Socios y empleados profesionales que

participan en la auditoría y otras Personas Cubiertas, incluyendo sus cónyuges y dependientes,

pueden tener cuentas bancarias (tales como cuentas de cheques, money market, cuentas de

ahorros) y certificados de depósito. Sin embargo, esto solamente es verdadero cuando tales están

completamente aseguradas en todo momento por una agencia gubernamental equivalente a la

Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC) en los Estados Unidos. (Obsérvese que la FDIC

garantiza la devolución de los depósitos en el caso de una quiebra de la institución financiera).

Para cuentas con entidades que no son proscritas por la SEC, pero si por U.S. GAAS, son

permitidos saldos inmateriales sin garantía (i.e., el saldo sin garantía debe ser inferior al 5% del

patrimonio neto combinado del Socio o empleado profesional, incluyendo su cónyuge y

dependientes).

Pólizas de Seguros

En general no existen restricciones para obtener pólizas de seguros. Sin embargo, para entidades

proscritas por SEC, una Persona Cubierta, y su cónyuge y dependientes, generalmente se

encuentra imposibilitado de obtener una póliza de seguro individual mientras se le considere una

Persona Cubierta para ese cliente. Esto cubre todos los tipos de seguros propiedad/siniestro, vida,

salud, etc.





CONSULTORES LTDA.

Opciones de Inversión. Quienes tienen pólizas de seguros permitidas deben tener precaución

cuando una póliza permitida ofrece la capacidad de elegir opciones de inversión.

Relaciones Familiares y Personales

Todas las restricciones de independencia también son aplicables a cónyuge y dependientes (aun si

los dependientes no son parientes), con excepciones importantes respecto a su empleo. Ciertas

restricciones de independencia también son aplicables a parientes cercanos.

La Política

En general, un cónyuge, hijo o un dependiente puede ser empleado por un cliente de auditoría sin

menoscabo de la independencia de la práctica integrante de MSAC siempre y cuando el Socio o el

empleado profesional no participe en la auditoría de esa entidad.

Sin embargo, si tu cónyuge o dependiente trabaja para un cliente de MSAC:

Personas No Cubiertas. Los cónyuges, hijos y dependientes de Personas No Cubiertas

pueden tener cualquier tipo de trabajo con un cliente de auditoría. Además, ellos pueden

participar completamente en opción y compra de acciones y programas de compensación sin

límite alguno. Todos los intereses financieros provenientes de tal empleo pueden ser

enajenados si el profesional se convierte en una Persona Cubierta con respecto a ese cliente,

o si el cónyuge de un Socio deja de ser empleado de la entidad proscrita.

Personas Cubiertas en Compromisos de Auditoría. deben participar en el compromiso de

auditoría para una entidad donde la cónyuge, hijos o dependiente es empleado (sin importar la

posición en el empleo del cónyuge o el dependiente).





CONSULTORES LTDA.

Personas Cubiertas que no están en Compromisos de Auditoría. El cónyuge, hijos o

dependiente de una Persona Cubierta que no participa en el compromiso de auditoría puede

ser empleado por una entidad proscrita para la cual la persona es una Persona Cubierta,

siempre y cuando la posición no sea una de las siguientes:

Audit – Sentitive (Sensible de auditoría) (en otras palabras, las actividades relacionadas

con la posición normalmente son un elemento de control contable interno significativo o están

sujetas a tal control).

Una posición con influencia sobre la información financiera de la compañía (es decir,

una persona de nivel ejecutivo, de gerencia o supervisión que pudiera influir en forma material

en la información financiera externa de la compañía).

Esto incluye ser un miembro de la junta directiva o de un cuerpo gerencial o gobernante similar, un

director ejecutivo, director financiero, presidente, director operativo, asesor legal, jefe de

contabilidad, contralor, director de auditoría interna, director de información financiera, tesorero,

vicepresidente de mercadeo, o cualquier otra posición equivalente, como cuando una compañía

usa diferentes títulos sustanciales para las mismas posiciones.

También puede incluir a un gerente contable senior o un supervisor con responsabilidad primordial

por las funciones contables mayores que pudieran afectar en forma material los estados

financieros en áreas no rutinarias que involucran estimaciones y juicio significativos. Algunos

ejemplos incluyen las reservas de valuación, obsolescencia de inventarios y pasivos ambientales,

si representan un asunto importante para la compañía. Sin embargo, estas posiciones no se

incluirían si el trabajo de la persona está sujeto a diferentes niveles de revisión y aprobación, de

manera que la persona no estaría razonablemente en posición de influir directamente sobre la

información financiera externa de la compañía.

Parientes Cercanos

Por lo general, no existen restricciones familiares fuera de las discutidas anteriormente para un

cónyuge y dependientes, Sin embargo, pueden surgir problemas de independencia como

resultados de ciertas inversiones y asociaciones con entidades reguladas por parte de parientes

cercanos de un profesional.





CONSULTORES LTDA.

Los parientes cercanos incluyen solamente a los padres, padrastros, hermanos y hermanas, e hijos

o hijastros no dependientes. No incluyen a tus abuelos, parientes políticos, ni cuñados y cuñadas.

Si hay un pariente cercano que trabaja para un cliente regulado por un organismo fiscalizador, o se

sabe que tiene un interés financiero en tal cliente, lee lo siguiente:

Persona Cubierta;

Excepto para cierto “grandfathering”, no hay que ser una Persona Cubierta con respecto a un

cliente si un pariente cercano es empleado por un cliente en una “posición de influencia para la

información financiera de la compañía”.

No participar en el compromiso de auditoría para una entidad donde un pariente cercano está

empleado bien sea en una “posición de influencia para la información financiera de la compañía” o

en una “posición sensible a auditoría”. Además, no participar en el compromiso de auditoría si hay

conocimiento de que tu pariente cercano tiene un interés financiero material en la entidad (i.e.,

material para el pariente) independiente de si el pariente cercano esta empleado por el cliente.

No debes ser una Persona Cubierta con respecto a un cliente específico si tiene conocimiento de

que un pariente cercano es propietario usufructuario de más del 5% de los valores patrimoniales

de ese cliente. Si no tiene conocimiento de ello, no se requiere averiguar sobre tales pertenencias.

Si no se es una Persona Cubierta y un pariente cercano está empleado en una posición de

influencia para la información financiera de la compañía, la independencia no se afecta mientras

no se es una Persona Cubierta.





CONSULTORES LTDA.

¿Cuál es el impacto si mi cónyuge trabaja para un cliente?

En general, un cónyuge o un dependiente puede ser empleado por un cliente de auditoría sin

afectar la independencia de la práctica integrante de MSAC siempre y cuando el Socio o empleado

profesional no participe en la auditoría de esa entidad. También, aún para un cliente regulado por

un organismo fiscalizador, si no se es una Persona Cubierta, no existen restricciones con respecto

al empleo del cónyuge con un cliente. Además, el cónyuge puede participar completamente en los

planes de beneficios del empleador que invierten en valores proscritos.

Se puede ser una Persona Cubierta pero no trabaja en el compromiso de auditoría, el cónyuge o

dependiente no puede estar empleado en una posición sensible a auditoría o en posición de

influencia para la información financiera de la compañía.

¿Qué significa un pariente cercano?

Por “parientes cercanos” se conocen los padres, padrastros, hermanos, hermanas, e

hijos/hijastros.

Actividades Prohibidas

Los Socios y empleados profesionales no pueden prestar servicios como un director o funcionario,

promotor, agente, Socio general, o fiduciario votante, o en ninguna capacidad equivalente a un

miembro de la gerencia o un empleado de una entidad proscrita.

Para entidades reguladoras, también están prohibidas las siguientes funciones: corredor/agente,

agente depositario o de transferencia de acciones y registrador.

También está prohibido tomar decisiones de inversión a nombre de la entidad proscrita o tener en

otra forma autoridad discrecional sobre las inversiones de la entidad proscrita, o tener la custodia

de activos de la entidad tal como tomar temporalmente posesión de valores comprados por la

entidad.

Excepto por el empleo permitido según lo previsto en la anterior sección de Relaciones Familiares

y Personales, las prohibiciones anteriores también son aplicables a los cónyuges y dependientes.





CONSULTORES LTDA.

Servicios como Albacea o Fideicomisario

La sola designación de una persona como fideicomisario, albacea o administrador de una sucesión

no debe ser un problema de independencia, pero el servicio real en cualquiera de estas

capacidades sí puede serlo según se describe a continuación.

En general, solamente los Socios y sus cónyuges y dependientes están restringidos de servir como

fideicomisarios o albaceas para entidades proscritas. Y esto es solo cuando el fideicomiso o la

sucesión tienen un interés financiero directo o indirecto material en la entidad proscrita, y

solamente cuando se presentan ciertas otras condiciones.

Inversiones Conjuntas

Inversiones “Conjuntas” con una entidad proscrita o con su personal clave están proscritas para

nuestros profesionales. Porque el asunto de independencia en tales situaciones es una de una

“relación profesional” con una entidad proscrita.

Compras y Regalos

La hospitalidad y los obsequios en una escala mayor que no esté proporcionada con las cortesías

normales de la vida y costumbre social no deben ser aceptados. Y cualquier obsequio aceptado

debe ser de bajo valor nominal. (El valor nominal varía según la cultura del país de quien da y

quien recibe el obsequio o los beneficios).

Entre los beneficios se incluyen poder comprar artículos o servicios de entidades proscritas a

precios o términos especiales, tales como comprar con descuentos disponibles solamente para

empleados de la entidad.

Ningún Socio o empleado profesional, o su cónyuge o dependientes deben aceptar obsequios u

otros beneficios de entidades proscritas, excepto en términos de negocios no más favorables que

aquellos disponibles para otros. La hospitalidad y los obsequios en una escala que no está

proporcionada con las cortesías normales de la vida y costumbre social no deben ser aceptados. Y

cualesquier obsequios aceptados deben ser de valor nominal. (El valor nominal varía según la

cultura el país de quien da y quien recibe el obsequio o los beneficios).

Entre los beneficios se incluyen poder comprar artículos o servicios de entidades proscritas a

precios o términos especiales, tales como comprar con descuentos disponibles solamente para

empleados de la entidad.





CONSULTORES LTDA.

Empleo con un Cliente

Si una Persona Cubierta comienza negociaciones de empleo mientras participa en el compromiso

con el cliente, esta persona debe informarlo al Socio a cargo de la auditoría y retirarse del

compromiso hasta cuando la oferta de empleo sea resuelta, a fin de evitar cualquier apariencia de

prejuicio para la integridad y objetividad.

En todos estos casos, el Socio a cargo de la auditoría debe consultar con otros Socios apropiados

para determinar la naturaleza y alcance de la revisión del trabajo del profesional que se necesita

para evaluar si la persona ejerció el escepticismo apropiado mientras trabajó en la auditoría.

Consideraciones adicionales son necesarias para aquellos profesionales salientes que han

trabajado en la auditoría durante los últimos 12 meses. Dependiendo de las circunstancias de un

profesional saliente, también tomamos en consideración si el plan de auditoría necesita

modificación y si las asignaciones del equipo del compromiso continúan siendo apropiadas.





CONSULTORES LTDA.

CAPÍTULO B: Requisitos de la Firma por temas de Independencia

Servicios Prohibidos

Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. no puede otorgar a un cliente de auditoría en forma

simultánea servicios de auditoría externa y cualquiera de los servicios indicados a continuación:


b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados financieros.


d) Tasaciones, valorizaciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación o

análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la determinación de

montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un registro contable en los

estados financieros de la entidad auditada.

e) Asesoría para la colocación o intermediación de valores y agencia financiera. Para estos

efectos, no se entenderán como asesoría aquellos servicios prestados por exigencia legal o

regulatoria en relación con la información exigida para casos de oferta pública de valores.

f) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.

g) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión administrativa

o procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios tributarios, siempre que

la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea inmaterial. Los profesionales que

realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa de la persona que

defiendan o representen.

h) En clientes sociedades anónimas abiertas, servicios no incluidos en el listado anterior,

diferentes a la auditoría, sin contar con el acuerdo previo del comité de directores.

POLÍTICAS DE CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA MSAC-AR-30




CONSULTORES LTDA.

POLITICAS DE CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA

MSAC-AR-30

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es resumir las políticas de control de calidad de las auditorías

de Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC)

Contenido

Principales controles relacionados con el aseguramiento de calidad de la auditoría.

Toda opinión, certificación, informe o dictamen de la empresa de auditoría externa deberá fundarse en técnicas y procedimientos de auditoría que otorguen un grado razonable de confiabilidad, proporcionen elementos de juicios suficientes, y su contenido sea veraz, completo y objetivo.

Artículo 248 de la Ley 18.045

Revisión de los trabajos

Las firmas miembros y corresponsales integrantes de MOORE STEPHENS LATIN AMERICA

deben asegurar que los trabajos referentes a los servicios profesionales prestados estén

debidamente documentados, sean adecuadamente supervisados y revisados, antes de la emisión

de cualquier informe, documentos u otros productos como consecuencia de su ejecución, de

acuerdo con los estándares profesionales aplicables. Varios niveles de revisión pueden ser usados

para documentar los procesos de supervisión y revisión de los trabajos. Los niveles de revisión

pueden depender de la naturaleza del trabajo y de la composición del equipo técnico designado

para su ejecución.

Como mínimo, los requisitos de revisión deben asegurar que:

El equipo de trabajo ejecutó adecuadamente los trabajos que les fueron designados, las

conclusiones correspondientes fueron emitidas y fueron apropiadas, y la documentación de

los trabajos fue presentada de conformidad a las políticas referentes a los servicios

normales y adicionales según establecido por la firma.

Sobre la base de los trabajos ejecutados, particularmente en las áreas clave del servicio,

existen fundamentos razonables para opiniones, presentaciones y conclusiones

expresadas en los informes, documentos y otros productos como consecuencia de los

trabajos ejecutados, y que existe adecuada justificación documentada para soportar los

mencionados fundamentos.





CONSULTORES LTDA.

Revisión de control de calidad del trabajo

La revisión de control de calidad del trabajo es responsabilidad del Socio designado para el trabajo.

El revisor de control de calidad del trabajo debe ser un Socio o director independiente, u otra

persona adecuadamente calificada, que no esté involucrada en la ejecución del trabajo o en la

presentación de otros servicios al cliente o al grupo al cual el cliente está vinculado.

El revisor debe tener la necesaria autoridad, competencia técnica y experiencia en el sector de

actividad/industria en el cual el cliente opera, para efectuar una revisión independiente sobre la

calidad de aquel trabajo particular ejecutado para aquel cliente o grupo de entidades para el cual

haya sido designado. Por ejemplo, un revisor de control de calidad de un trabajo designado para la

auditoría de una empresa listada (abiertas).

El revisor de control de calidad del trabajo puede ser la misma persona que haya sido

designada como segundo Socio, pero no es necesario ni obligatorio que lo sea.

La revisión de control de calidad del trabajo tiene la finalidad de proveer la firma con garantía

adicional de contención/gestión de riesgo, en situaciones de alto riesgo, en el sentido del que

el trabajo fue ejecutado apropiadamente y que fue obtenida y evaluada la evidencia efectiva

de soporte para los informes, documentos y otros productos como consecuencia del trabajo

antes de su liberación. Esto brinda una evaluación objetiva de los juicios significativos

hechos por el equipo de trabajo, las conclusiones alcanzadas en la formulación de los

informes u otros documentos/productos, y el cumplimiento de los estándares profesionales y

normas legales y reglamentarias aplicables.

La política de revisión de control de calidad de los trabajos requieren que tal revisión sea

conducida para cualquier trabajo o relacionamiento con un cliente en las siguientes circunstancias:

Clientes listados (empresas abiertas) con instrumentos de capital (patrimonio)

Clientes que son subsidiarias o componentes de entidades listadas (empresas abiertas) con

instrumentos de capital (patrimonio), donde los activos o las ganancias de la subsidiaria o del

componente constituyan 20% o más de los activos o de las ganancias consolidadas de la

entidad primaria / controladora;

Otros clientes de interés público relevante.





CONSULTORES LTDA.

Otros clientes de interés público relevante incluyen aquellas empresas o entidades, tanto del sector

público, como del sector privado, que operan dentro o fuera de las fronteras nacionales del país, y

que aunque no posean instrumentos litados de capital o débito, atraen particular atención del

público en general a causa de su tamaño/dimensión o a causa de sus productos/servicios que

venden/prestan. Estos clientes incluyen a las grandes entidades/organizaciones de caridad,

importantes monopolios o duopolio, proveedores de servicios financieros o de préstamos para

entidades comerciales o para individuos, instituciones financieras de un modo general, y aquellos

que mantienen y administran recursos de terceros en conexión con actividades de ahorra e

inversión.

Clientes sujetos a seguimiento regulatorio por órganos públicos.

Un cliente que opera en una actividad/industria designada como de alto riesgo en la lista

designada por MSAC.

Las siguientes industrias/actividades han sido designadas por MOORE STEPHENS LATIN

AMERICA como de Alto Riesgo por lo tanto, requieren el envolvimiento de un segundo Socio

o director.

- Bancos e instituciones financieras similares;

- Compañías de seguros y otras instituciones similares:

- Casinos y otras instituciones de juego similares;

- Corredores/Dealers;

- Negociadores de comisiones futuras;

- Entidades que actúan en emprendimientos inmobiliarios y similares;

- Leasing e instituciones de financiamiento; y

- Fondos de pensión.

Donde las circunstancias específicas en las cuales las leyes y los reglamentos locales del país

establezcan la obligatoriedad de la revisión del control de calidad.

Que han sido designados de Alto Riesgo en los procesos de aceptación y confirmación de

clientes y trabajos.

La revisión del control de calidad del trabajo debe ser completada y las aclaraciones y

soluciones de los puntos de la revisión deben ser aprobados por el revisor de control de

calidad del trabajo, antes de la emisión de los informes, documentos y otros productos como

consecuencia de los trabajos ejecutados.

El Socio o Director responsable por el trabajo es incentivado a consultar al revisor de control

de calidad durante la ejecución del trabajo, tomando cuidado en el sentido de que sea

preservada la objetividad del revisor.





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Cuando las listas de puntos pendientes (“to-do lists”) y de puntos/memorandos de revisión

hubieran sido adecuadamente solucionados y completados documentalmente en los papeles y

archivos de trabajo, tales listas y puntos/memorandos deben ser retirados de los archivos y

papeles de trabajo, pero nunca antes de la completa conclusión de la revisión. Adicionalmente,

todas las copias/vías de minutas (“drafts”) de informes, documentos y otros productos del trabajo

deben ser eliminados de los papeles de trabajo.

Una vez revisados y aclarados los puntos del Socio Revisor Independiente, éste debe dar V°B°

mediante e mail dirigido al Socio y Gerente del trabajo, quienes lo deben incluir en los papeles de

trabajo.

Controles de Calidad

En relación a los controles de calidad, las acciones que tenemos a nivel local y a nivel

internacional, se describen como sigue:

1. Revisión de Calidad a Nivel Internacional

A nivel internacional, cada 2 años MSAC está sujeta a revisiones de práctica de acuerdo con

políticas de Moore Stephens Internacional. Estas revisiones las efectúan Socios de otras

oficinas internacionales de Moore Stephens a nivel de Latinoamérica, que están preparados y

capacitados específicamente para estas tareas.

Consiste en revisar la auditoría de algunos clientes, en dicha revisiones se chequean entre

otros temas, cumplimiento con la metodología de auditoría del Moore Stephens a nivel

internacional, cumplimiento con NAGAS, cumplimiento con el documento “Garantía de Calidad

y Manejo de Riesgos” como se abordan temas específicos del país y de la industria en

general. Esta revisión se efectúan en base a la documentación de los respectivos Papeles de

Trabajo.

Cabe señalar que en estas revisiones también se revisan trabajos de otras áreas, distintas de

auditoría, así como asuntos generales como capacitación evaluación de desempeños,

practicas de facturación y cobranza, etc.

Como resultado de la revisión de práctica se generan comentarios y observaciones, que se

categorizan de acuerdo a la importancia, para los cuales la oficina local debe implementar un

plan de acción para mejorar las observaciones o recomendaciones de los revisores.

2. Revisiones de Calidad a Nivel Local (Socio Revisor Independiente)

Para todos los clientes regulados, y cualquier otro cliente, que no siendo regulado, el Socio

que atiende el cliente (primer Socio) lo requerirá (clientes nuevos, de alta exposición o con

temas técnicos complejos), los asuntos significativos de la auditoría son revisados y

aprobados por un Socio Revisor Independiente (segundo Socio), Socio distinto del que

atiende al respectivo cliente.





CONSULTORES LTDA.

La revisión de este segundo Socio consiste en la revisión del informe a emitir, así como los

papeles de trabajos principales de la auditoría, como por ejemplo diferencias de auditoría,

asuntos significativos de la auditoría, temas técnicos, etc. En esta revisión el segundo Socio

hace consultas u observaciones que deben ser resueltas antes de la emisión del respectivo

informe.

3. Auto Revisión Local

La revisión de práctica internacional, genera otra revisión a nivel local, dado que todas las

auditorías son revisadas por un gerente y/o Socio distintos del equipo respectivo de la

auditoría. Estas revisiones cruzadas se efectúan algunos meses antes de la revisión de la

práctica y tienen un alcance del 100% de las auditorías.

4. Chek List de Auto Revisión Rápida

Cuando el equipo de auditoría está terminando su trabajo en terreno cuenta con una

herramienta para una revisión rápida de los principales temas relacionados con la auditoría.

Este papel de trabajo es el Check List de Auto Revisión Rápida Interno, es totalmente

independiente de las otras revisiones, pero puede ser usado también por otros revisores,

aunque ha sido generado como ayuda para los equipos en terreno.

El contenido de este documento aborda temas tan diversos como cartas de contratación,

procedimientos mínimos, cumplimientos de programas de auditorías, estados financieros

finales, etc.

5. Revisión Detallada de Primer Nivel

(Auto Revisión del Equipo de Auditoría)

La revisión detallada se concentra en la exactitud técnica y en la integridad de los papeles de

trabajo. Una revisión detallada de los papeles de trabajo de auditoría es realizada por una

persona de nivel senior o superior quien es de mayor jerarquía que la persona que realiza el

trabajo. En compromisos más pequeños, el Gerente a cargo del trabajo realiza la revisión

detallada entera. En compromisos más grandes pueden haber dos o más revisores

detallados, cada uno con responsabilidades por áreas especificas.

El responsable final de la Revisión de Primer Nivel (Revisión Detallada) es el Gerente o

Supervisor del trabajo, independientemente de quien ejecute la revisión.

Un Revisor de Primer Nivel ejecuta lo siguiente:

Participa directamente en el proceso de planificación y diseño del programa de auditoría

en lo relacionado con áreas revisadas por esa persona. Si el revisor no participó en la

planificación y el diseño del programa de auditoría, debe leer las partes de la planificación

y del programa de auditoría relacionados con las áreas revisadas por esa persona.





CONSULTORES LTDA.

Participa directamente en la ejecución de los procedimientos de auditoría según sea

apropiado y determina si los procedimientos del programa de auditoría parecen haber sido

ejecutados apropiadamente y si cualesquier cambios ocurridos en el programa están

documentados en el programa de auditoría.

El revisor de Primer Nivel también determina si los procedimientos tienen referencias

cruzadas entre el programa de auditoría y los papeles de trabajo donde está evidenciado el

trabajo.

Determina si el trabajo realizado y los resultados están documentados adecuadamente y si

las conclusiones alcanzadas son apropiadas y están claramente documentadas y

respaldadas en los papeles de trabajo. El Revisor de Primer Nivel determina también si

todas las marcas (tildes) de auditoría han sido explicadas con claridad, todas las cifras

significativas o poco usuales están respaldadas y explicadas apropiadamente y que no

existen comentarios ambiguos.

Determina que los procedimientos fueron suficientes en vista de nuestro hallazgos de

auditoría y de cualesquiera cambios en el cliente y su negocio e industria (o nuestro

entendimiento de los mismos) desde que los procedimientos fueron planeados.

Al terminar la revisión del trabajo de auditoría el revisor detallado determina si se

mencionan en los papeles de trabajo todos los asuntos importantes de contabilidad,

auditoría e informes en las áreas revisadas y si todos los asuntos importantes de

contabilidad, auditoría e informes han sido comunicados al revisor de segundo nivel.

Determina que todas las diferencias acumuladas durante la auditoria que están por encima

del nivel de materialidad señalado en PT G-26 “Nivel de Materialidad para la Auditoría”

estén incluidas en el PT G-30 “Resumen de Diferencias de Auditoría” si no han sido

registradas contablemente por el cliente.

Determina si los estados financieros son matemáticamente exactos y están completos. El

revisor detallado verifica los importes de los estados financieros con las cédulas sumarias

y/o el balance de comprobación u otros papeles de trabajo.

El revisor detallado también verifica que la información financiera en las notas a los

estados financieros concuerda con los papeles de trabajo apropiados. Sin embargo, en

aquellas situaciones donde las responsabilidades de la revisión detallada son compartidas,

la tarea de verificar los importes de los estados con las cédulas sumarias y/o el balance de

comprobación del libro mayor u otros papeles de trabajo es normalmente realizada

enteramente por un revisor detallado.

Determina, basado en los papeles de trabajo revisados, de que todos los comentarios

potenciales importantes para la carta de comentarios (incluyendo cualesquiera condiciones

informables potenciales) que han sido identificados.





CONSULTORES LTDA.

Aún cuando los miembros del equipo de auditoría, debido a su participación directa y oportuna

generalmente estarán informados del estado y progreso del compromiso, el revisor detallado

normalmente hace comparaciones periódicas y oportunas de las horas acumuladas realmente

utilizadas en el compromiso más la estimación del tiempo para completarlo, contra las horas

totales estimadas.

Si el Revisor de Primer Nivel observa que el tiempo real (incluyendo el tiempo estimado para

completar el compromiso) y el presupuestado se comparan desfavorablemente, el revisor

detallado inmediatamente evalúa las variaciones significativas y las comenta con él (los)

ejecutivos del compromiso, quienes deciden el curso normal de acción.

6. Revisión Selectiva de Segundo Nivel

(Auto Revisión del Equipo de Auditoría)

Un gerente, gerente senior, o Socio realiza procedimientos suficientes de revisión para

satisfacerse de que la revisión detallada fue adecuada y que se otorgó reconocimiento de

auditoría apropiado al área y a las correspondientes cifras y revelaciones importantes en los

estados financieros. Generalmente no es necesario revisar cada papel de trabajo para lograr

los objetivos de esta revisión, sino que se trata de una revisión selectiva que apunta a los

temas centrales de la auditoría.

Debido a que el revisor de segundo nivel debe llegar a una conclusión sobre la razonabilidad

general del trabajo de auditoría, la revisión de segundo nivel normalmente no puede ser

dividida.

El responsable final de la Revisión de Segundo Nivel (Revisión Selectiva) es el Socio a

cargo del trabajo, independientemente de quien ejecute la revisión.

El Revisor de Segundo Nivel ejecuta lo siguiente:

Participa directamente en el proceso de planeación y revisa y aprueba la planificación y el

programa de auditoría.

Participa directamente en la ejecución de los procesos de auditoría según sea apropiado,

incluyendo las áreas delicadas y en la resolución de los aspectos importantes de

contabilidad, auditoría e informes y en otros papeles de trabajo importantes, incluso los

relacionados con memorandos de consulta.

Prepara o revisa los memorandos que se refieren a todos los asuntos significativos para

los cuales hubo consulta y determina que los memorandos están incluidos en los papeles

de trabajo (con copias a los individuos consultados) y que los asuntos están resumidos en

la conclusión de la auditoría con una indicación de la aprobación de los profesionales

consultados.





CONSULTORES LTDA.

Determina si los estados financieros han sido preparados de conformidad con Normas

Internacionales de Información Financiera (u otra base de contabilidad) y si los estados

financieros cumplen con las normas aceptables de presentación y revelación, y si nuestro

dictamen es apropiado. El revisor de segundo nivel debe satisfacerse de que los

procedimientos de revisión de los estados financieros, “Revisión Detallada”, han sido

efectuados.

Realiza una revisión general final de los estados financieros comparativos para determinar

si los estados financieros tienen sentido según nuestra comprensión del negocio y la

industria del cliente.

Esta revisión puede indicar que el revisor de segundo nivel necesita enfocarse sobre

ciertos papeles de trabajo en particular para comprender las razones de fluctuaciones o

relaciones inusuales, o determinar si en ciertas circunstancias se requiere trabajo adicional

de auditoría.

Típicamente las responsabilidades del Revisor de Segundo Nivel (Revisión Selectiva)

pueden cumplirse sin revisar todos los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo relativos

a áreas de bajo riesgo necesitan sólo ser revisados para determinar que están completos y

que ha recibido una revisión detallada respectiva, mientras que otros papeles de trabajo

deben ser leídos con mayor profundidad.

El porcentaje mínimo estimado que un Socio Encargado de la Auditoría dedicará a cada

fase del proceso de auditoría de estados financieros es de un 5% del total de horas a

incurrir. Las horas incurridas por el personal que desarrolla una auditoría se controla

mediante un formulario denominado “Control de Tiempo”, de forma quincenal.

Se estima que el Socio Encargado de la Auditoría mantendrá como mínimo dos reuniones

con el Directorio Administrativo Superior de la Empresa auditada. Estas se efectuarán

durante el proceso de auditoría y antes de la entrega del informe de auditoría.

El número mínimo de reuniones que mantendrá el Socio Encargado de la Auditoría con el

Equipo de Trabajo se estima en tres, para la planeación de la auditoría de los estados

financieros y en cada etapa de desarrollo de la misma.





CONSULTORES LTDA.

Revisión del Trabajo de Auditoría

Los principios generales de nuestra política de revisión son:

Los Socios, gerentes senior, gerentes y supervisores participan directa y oportunamente en la

ejecución de ciertos procedimientos de auditoría y en la supervisión de nuestro personal

profesional en el proceso de planeación de la auditoría, pruebas de controles, procedimientos

sustantivos de la auditoría para algunos saldos de cuentas significativas y otras áreas

delicadas de auditoría, según sea apropiado.

Todo el trabajo de auditoría, incluyendo todos los papeles de trabajo, es revisado en detalle.

Un gerente, un gerente senior, un supervisor o un Socio ejecuta procedimientos suficientes de

revisión para satisfacerse de que la revisión detallada fue adecuada y que se dio

reconocimiento apropiado de auditoría al área y a las cifras y revelaciones de los estados

financieros correspondientes. No siempre es necesario revisar cada papel de trabajo para

lograr los objetivos de esta revisión.

El trabajo de auditoría en cada área, pero no necesariamente cada papel de trabajo, es objeto

de dos niveles de revisión (excepto cuando el revisor independiente también revisa el trabajo)

a menos que un Socio realice el trabajo o la revisión detallada, en cuyo caso sólo un nivel de

revisión es adecuado.

El trabajo de auditoría no es revisado por más de dos revisores (excepto cuando el revisor

independiente también revisa el trabajo).

Un representante del departamento de impuestos revisa la provisión para impuestos y los

asuntos relacionados.

Un revisor independiente revisa los papeles de trabajo, así como los estados financieros del

cliente y nuestro dictamen de auditoría.

Toda la evidencia (documentos) se revisa en detalle y se incluyen todas las firmas apropiadas

donde quiera que se documenten los resultados de nuestros procedimientos.

Las revisiones “detallada” y de “segundo nivel” son críticas para nuestros controles de calidad

para compromisos de auditoría y nos ayudan a satisfacer nuestros requisitos profesionales de

supervisión porque concentran a los integrantes más experimentados de nuestro equipo del

compromiso en la suficiencia del trabajo ejecutado, la presentación razonable de los estados

financieros y la idoneidad de nuestro dictamen.

La siguiente tabla ilustra cómo el equipo del compromiso puede cumplir con los principios

generales y con sus responsabilidades de revisión relativas a la revisión del trabajo de

auditoría.





CONSULTORES LTDA.

Preparación

Riesgo Alto y Áreas

Delicadas de

Auditoría

Áreas de Auditoria

con Riesgo Menos

que Alto

Quien prepara Encargado

Supervisor

Gerente

Staff

Revisión Detallada

Revisión de Primer Nivel:

Revisa en detalle la corrección técnica y la

integridad del trabajo de auditoría.

Encargado

Supervisor

Gerente

Encargado

Supervisor

Gerente

Responsable Final Gerente-Supervisor Gerente-Supervisor

Revisión Selectiva

Revisor de Segundo Nivel:

Determina la suficiencia de la revisión

detallada y del trabajo de auditoría en el

área en su conjunto, así como la

presentación razonable de los

correspondientes estados financieros.

Socio Gerente

Responsable Final Socio Socio

Como se indica en la tabla, generalmente un senior, un gerente ejecutan los procedimientos de

auditoría en áreas que requieren considerable juicio subjetivo (Ej. reservas para pasivos

ambientales y reservas para valuación de inventarios en una fábrica; provisión para pérdida de

crédito en una institución financiera; reservas para reclamaciones en una compañía de seguros, y

el porcentaje de estimación de finalización de obra para un constructor), mientras que un gerente

realiza la revisión detallada del trabajo de auditoría y el Socio determina la suficiencia de la revisión

detallada y si otorgó el reconocimiento de auditoría adecuado al área y a las correspondientes

cifras y revelaciones importantes de los estados financieros.

Por otra parte, un auditor asistente generalmente ejecuta los procedimientos de auditoría en las

áreas con riesgo menos que alto y un senior o un gerente determina la suficiencia de la revisión

detallada y se ha otorgado reconocimiento de auditoría adecuado al área y a las correspondientes

cifras y revelaciones importantes de los estados financieros.

Las decisiones sobre quién debe realizar el trabajo de auditoría y quién debe revisarlo, son

factores importantes en la planeación y asignación de personal en los compromisos y se deben

discutir durante el proceso de planeación.





CONSULTORES LTDA.

El Socio a cargo de la auditoria, quien es el responsable por la supervisión general y el

desempeño del equipo del compromiso, determina la suficiencia de las responsabilidades de

revisión asignadas. Esto asegura que se realicen revisiones oportunas y evita su duplicación.

La asignación de responsabilidades de revisión a los integrantes del equipo del compromiso

depende de muchos factores, entre ellos los niveles de riesgos inherentes y de controles

relacionados con el área; el nivel de participación directa del revisor en la planeación y ejecución

del trabajo; la materialidad, subjetividad y complejidad del asunto; la habilidad y experiencia de la

persona que ejecuta el trabajo; la habilidad y experiencia de quien realiza revisión, y el alcance de

consulta.

Al asignar responsabilidades de revisión también consideramos cualesquier factores fuera de lo

común pertinentes al cliente o a la auditoría, tales como cuando el cliente está en venta. En estas

situaciones, nuestro personal más experimentado es quien generalmente realiza las revisiones.

El alcance de las revisiones depende también de los factores descritos en el párrafo anterior. Por

ejemplo, cuando la persona que realiza la revisión detallada del trabajo de auditoría participa

directamente en la planeación y ejecución del trabajo, tiene un conocimiento personal más directo

sobre la ejecución y los resultados del trabajo que le permite hacer una revisión menos extensa a

posteriori.

Cuando la persona que realiza la revisión de segundo nivel participa directamente en, o supervisa

de cerca, la ejecución del trabajo y/o la revisión detallada, tiene un mejor conocimiento personal

directo sobre la ejecución y los resultados del trabajo y/o la suficiencia de la revisión detallada y, en

consecuencia, la revisión de segundo nivel puede ser menos extensa.

Sin embargo, el revisor necesita asegurarse de que su participación en el trabajo, incluso en la

revisión detallada en el caso de la revisión de segundo nivel, no sea tan extensa que, al final,

resultaría revisando su propio trabajo. Si este fuere el caso, otra persona adecuada debe realizar

la revisión.

Las técnicas de revisión de un revisor no se limitan a la revisión a posteriori de los papeles de

trabajo. Más bien, el revisor puede emplear otras técnicas tales como la supervisión “en el campo”,

interrogando al personal que ejecutó el trabajo (y/o la revisión detallada), haciendo recorridos sobre

las partidas probadas con el personal que ejecutó el trabajo (y/o la revisión detallada), o

examinando la documentación original del cliente que no está en los papeles de trabajo.

En muchos casos, debido a que estas técnicas alternas de revisión son más interactivas y

oportunas, proporcionan al revisor mayor seguridad que la revisión a posteriori de los papeles de

trabajo, y además ayudan a quien ejecuta el trabajo (y/o la revisión detallada) a formular sus

propias conclusiones. Sin embargo, según se indica anteriormente en este Capítulo, se requiere

una revisión detallada del contenido de cada papel de trabajo para asegurar que el trabajo

ejecutado y sus resultados se han documentado adecuadamente.





CONSULTORES LTDA.

Cuando los papeles de trabajo son revisados por el revisor del segundo nivel, debe evitarse la

duplicación del trabajo del revisor detallado, excepto hasta el punto necesario para evaluar la

suficiencia de la revisión detallada. Además, el revisor de segundo nivel puede típicamente cumplir

sus obligaciones de revisión sin necesidad de revisar todos los papeles de trabajo. Por ejemplo, en

áreas de riesgo menos que alto donde el trabajo es ejecutado y revisado en detalle por integrantes

experimentados del equipo, el revisor de segundo nivel sólo tiene que ver rápidamente los papeles

de trabajo para determinar si están completos y si han tenido una revisión detallada.

Todos los revisores firman y fechan los papeles de trabajo que han leído. No es necesario firmar

los que simplemente han visto rápidamente.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A

CHECK LIST DE AUTO REVISIÓN RÁPIDA

N° Tema Ref. PT Observación

GENERAL

1 Carta de contratación coincide con informes emitidos

2 Carta de representación fechada de acuerdo a informes

- Incluye temas de opinión (si los hay)?

3 Memo de Tax, fecha y cuadre de cifras con informes

4 Informe igual a cédulas sumarias finales

5 Cédulas sumarias referenciadas a PT donde están auditados los

rubros

6 Papel de trabajo con revisión de reconocimiento de ingresos

7 Evidencia de revisión del gerente

8 Evidencia de revisión del Socio de los temas relevantes

9 Revisión analítica final

10 Evidencia de revisión de Estados de Flujo de Efectivo

11 Corte documentario de ventas

12 Prueba de pasivos no registrados

13 Diferencias de auditoría referenciadas y concluidas

14 Control de confirmaciones

Respuestas de abogados?

15 Nivel de materialidad calculado al inicio y recalculo al final

16 Diferenciados los PT de cliente y PT de MS

17 Completar y firmar todos los PT de cierre

18 Verificar que todos los asuntos significativos y conclusiones se

documentan adecuadamente en los documentos que correspondan.

19 Verificar que los programas de trabajo están completos y

referenciados a donde se efectuaron los procedimientos.

20 Se documentó la forma de determinar las muestras de los

procedimientos sustantivos

21 Hay análisis de cuentas que respalden el cálculo de impuestos a la

renta e impuestos diferidos?

22 Se aplicaron pruebas de control o en su defecto se documentó la

aplicación de un enfoque sustantivo.





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A


GENERAL

23 Se concluyó respecto de las pruebas de control?

24 Se verificó que no hay asuntos pendientes en los PT

25 Se verificó que los asuntos incluidos en la opinión (salvedades o

párrafos de énfasis) se encuentren debidamente documentados.

26 Están todos los objetivos definidos como críticos en los programas

de trabajo y con sus respectivos procedimientos?

27 Tenemos el balance definitivo del cliente.

28 Esta la carta a la gerencia definitiva referenciada a los PT

respectivos o documentado que no hay situaciones que ameriten

carta a la gerencia?





CONSULTORES LTDA.

ANEXO A

SI APLICA:


REPORTES / OTROS GAAP (*)

29 Seguimiento y/o cumplimiento de las instrucciones de otra MS

30 Reportes u opiniones de otros GAAP incluidos en carta de

contratación?

31 Lo anterior está en la carta de representación bajo GAAP?

32 Planilla con cuadratura de cifras locales y cifras otros GAAP

33 Están las cifras locales cuadradas con las cédulas sumarias?

34 PT con seguimiento y/o análisis de otros GAAP

35 Están los ajustes de conversión explicados y respaldados en los

PT´s?

36 Se documentó adecuadamente el reconocimiento de ingresos bajo el

respectivo GAAP?

CONSOLIDACIÓN

37 Existe una planilla de consolidación con las cifras que se incluyen,

referenciadas con los papeles de trabajo?

38 Están los ajustes de consolidación debidamente documentados y

respaldados?

39 Se efectuó una revisión analítica final con las cifras consolidadas?

40 Se incorporó la carta de representación por los estados financieros

consolidados?

41 Se incluye en los papeles de trabajo la copia de los estados

financieros consolidados?

42 En caso de inversiones significativas o empresas consolidadas se

cuenta con EE.FF. auditados.

(*) Principios Contable de Aceptación General

Este Check list es sólo para una revisión y aplicación rápida, y no garantizan la calidad de la

auditoría. No reemplaza las Revisiones de Primer Nivel y Segundo Nivel. El equipo de auditoría

respectivo es el responsable de las revisiones completas y auto garantizar la calidad de la

auditoría.

POLÍTICAS DE DIFERENCIAS DE OPINIÓN PROFESIONAL Y CONSULTA DE PRÁCTICA DE AUDITORÍA MSAC-AR-40




CONSULTORES LTDA.

DIFERENCIAS DE OPINIÓN PROFESIONAL EN LAS AUDITORIAS Y CONSULTAS DE

PRÁCTICA DE AUDITORIA

MSAC-AR-40

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar las políticas vigentes en Moore Stephens

Auditores Consultores Ltda. (MSAC), relacionadas con las Diferencias de Opinión Profesional y las

Política de Análisis y Consultas de los temas que afectan la Práctica de Auditoría.

Contenido

Política de Análisis y Consultas de los temas que afectan la Práctica de Auditoría.

Procedimiento a seguir ante Diferencias de Opinión Profesional.

Desarrollo

MSAC ha definido en esta política los parámetros a seguir ante procesos de análisis y consultas de

los temas que afectan la práctica de una auditoría, así como de las Diferencias de Opinión

Profesional. En esta política presentamos un resumen de estas pautas y entregamos los

lineamientos generales para documentar dicho proceso en cumplimiento.

La premisa básica es que el proceso de consulta debe ser un diálogo interactivo entre el equipo de

auditoría y personal más experimentado o que posea un conocimiento más especializado, por lo

tanto es responsabilidad del equipo velar que se consulte a las personas apropiadas de MSAC y

que todos los puntos de vista sean considerados cuidadosa y abiertamente. Producto de este

proceso de consulta, a veces ocurren situaciones en las que surgen diferencias de opinión

profesional, estas políticas también norman la forma de proceder en estos casos.





CONSULTORES LTDA.

A) Procedimiento de Consultas

El equipo de auditoría en terreno, el gerente, el Socio a cargo del trabajo y el Socio revisor

concurrente, son los responsables del proceso de resolución de las situaciones de auditoría

que afecten a sus clientes. Para lo anterior, los siguientes pasos deben ser seguidos por los

equipos de trabajo, ante cada situación:

El equipo de auditoría asignado a terreno, es el primer responsable de analizar y realizar

la investigación técnica relacionada con cada tema que afecte la práctica de una

auditoría.

Después de lo anterior, el Socio a cargo del cliente, una vez que haya concluido las

investigaciones básicas y haya arribado a una conclusión inicial, deberá recurrir a la

consulta del Socio Revisor Independiente.

Si el problema a resolver implica, a juicio de ambos Socios, riesgos significativos en la

aplicación de la práctica de auditoría, se deberá consultar al Comité de Socios de Moore

Stephens Auditores Consultores. En esta instancia se pueden considerar consultas con el

área técnica de Moore Stephens a nivel Latinoamericano.

Las consultas deben ser canalizadas a través del “Memorando de consultas” con el objeto de

estandarizar el esquema de consultas y documentación de las mismas, el cual debe ser

archivado en los papeles de trabajo como evidencia de las consultas realizadas así como de

las respuestas, revisiones y aprobaciones que fueron necesarias en el proceso de consulta.

B) Diferencias de Opinión Profesional

Las Normas Internacionales de Información Financiera y las normas de auditoría

generalmente aceptadas conforman una amplia gama de pautas, y en algunos casos reglas

específicas, que están sujetas a diversas interpretaciones. Por lo tanto, es comprensible que

ocasionalmente surjan diferencias de opinión profesional sobre temas de contabilidad y

auditoría.

Cada profesional de auditoría tiene la obligación personal de lograr y mantener los más altos

estándares de desempeño profesional, incluyendo independencia (1), en la ejecución de

nuestros compromisos. Las relaciones entre los integrantes de nuestra organización deben

basarse en el respeto por la capacidad, experiencia, y dedicación de cada quien para cumplir

con tal obligación.

La firma estimula líneas abiertas de comunicación entre los integrantes de nuestra

organización, reconociendo que cada integrante debe tener la oportunidad de hacer su propia

contribución.





CONSULTORES LTDA.

La mayoría de las diferencias se resuelve a nivel de equipo de trabajo mediante acuerdo

mutuo una vez que se consiguen y consideran todos los hechos e información relacionados.

Cuando el proceso de aclaración de Diferencias de Opinión Profesional involucra personal que

no forma parte del equipo a cargo del compromiso, éste debe documentarse de la misma

manera descrita anteriormente para una consulta. Sin embargo, si alguna de las personas que

participan en la discusión de un asunto no está satisfecha con la decisión alcanzada en

ninguno de los niveles anteriores, tiene el derecho y la obligación de asegurar que se remita la

diferencia de opinión al siguiente nivel de autoridad.

Cada integrante de nuestra firma debe sentirse completamente libre de presiones por

cualquier tipo de represalia por requerir que un nivel de autoridad más alto revise una

diferencia de opinión profesional. Tales represalias no serán de ninguna manera toleradas por

MSAC.

Todas las personas que participan en la resolución del problema revisan y firman el

memorando final. En caso de que alguna de las personas que participa en el proceso desee

documentar una opinión diferente, no debe hacerlo en papeles de trabajo, archivos del cliente,

o archivos personales sino que debe hacerlo en un anexo al memorando que documenta la

decisión final, en el cual explicará el porqué no está de acuerdo con la decisión final logrado

por los demás consultados y deberá preocuparse que las demás personas que fueron

consultadas firmen el referido anexo en señal de toma de conocimiento.

Una vez que el Proceso de Consultas haya originado una respuesta a la consulta planteada,

el Socio a cargo del trabajo deberá remitir al Comité de Socios un Memorando de

Entendimiento de la respuesta recibida así como una especificación de la forma en la cual

finalmente la consulta fue aplicada al cliente.

Consultas y Diferencias de Opinión Profesional

Introducción

Los asuntos sobre contabilidad, auditoría, informes, requieren o fomentan la consulta sobre

asuntos específicos. Sin embargo, ninguna lista de situaciones que requieren consultas puede

cubrir todas las circunstancias que pudieran justificar una consulta.

Tales consultas deben ser planteadas a profesionales con más experiencia o verificar, la respuesta

a una pregunta que pudiera tener un efecto significativo sobre los estados financieros del cliente,

nuestro informe, nuestro enfoque de auditoría, nuestra relación con el cliente, u otros fuera de la

firma o sobre nuestra firma, incluyendo la reputación de la misma.





CONSULTORES LTDA.

El proceso de consulta ordinariamente debe incluir al Comité de Socios, siempre que:

El asunto involucre una partida altamente material o sea muy importante para el cliente o para

la firma, cuando las revelaciones publicaciones aplicables relacionadas con un asunto

importante no estén claras o no existan

La sustancia de la transacción luce materialmente distinta a su forma

El cliente razonablemente esperaría que el equipo de compromiso le aportara los recursos de

MSAC sobre el asunto.

Además, las consultas con el Comité de Socios son recomendables cuando el asunto es delicado e

involucra a un cliente importante. Cuando es apropiado, el Socio Principal debe incluir en el

proceso de la consulta al Área Técnica de Moore Stephens a nivel Latinoamericano.

Documentación de Consultas

Un integrante del equipo de auditoría prepara el memorando tan pronto se ha efectuado la consulta

usando el formulario del memorándum estándar de consulta. El memorando debe describir, como

mínimo:

La naturaleza del asunto en cuestión junto con todos los hechos pertinentes (incluyendo

conversaciones con otros especialistas, en caso de ser aplicables).

La resolución del asunto.

Los fundamentos de la resolución, incluyendo, si es necesario, referencia a literatura

profesional y/o de MS y un análisis de cómo se ajustan las publicaciones a los hechos.

Los nombres de las personas que participaron en la consulta.

El equipo del compromiso distribuye el memorando a los consultores identificados en el mismo

para permitirles leerlo, firmarlo y devolverlo al equipo del compromiso si los consultores están de

acuerdo con lo que en el memorando se expresa, o para permitirles responder en caso de que

tengan una visión diferente del asunto o de la resolución.

El Socio a cargo de la auditoría firma la sección de consultas del programa de auditoría para

indicar su conformidad de que el proceso de consulta se ha completado y documentado

adecuadamente.





CONSULTORES LTDA.

Aplicabilidad

Aunque el asunto de “que es material” requiere de una decisión subjetiva y con frecuencia difícil,

las diferencias de opinión profesional tratadas en esta sección son aquellas consideradas como

materiales en relación con las Normas Internacionales de Información Financiera o que pueden

afectar nuestra opinión sobre los estados financieros que están siendo auditados.

Esta sección no se refiere a las muchas preguntas y comentarios sobre asuntos de contabilidad y

auditoría que tienen como resultado discusiones y respuestas diarias en toda la firma. En lugar de

ello, la sección se refiere a aquellos asuntos ocasionales que pueden tener como resultado

diferencias de opinión profesional.

Resolución de Diferencias de Opinión Profesional

Nuestros procedimientos para resolver las diferencias de opinión profesional siguen las líneas

usuales de nuestra organización para la discusión de preguntas de contabilidad y auditoría:

Equipo de Auditoría del compromiso

Socio Encargado de la Auditoría

Segundo Socio

Comité de Socios

Socio Principal

Comité Técnico de Moore Stephens Latinoamérica

La mayoría de las diferencias se resuelve a nivel local mediante acuerdo mutuo una vez que se

consiguen y consideran todos los hechos e información relacionados. Sin embargo, si alguna de

las personas que participan en la discusión de un asunto no está satisfecha con la decisión

alcanzada en ninguno de los niveles anteriores, tiene el derecho y la obligación de asegurar que se

remita la diferencia de opinión al siguiente nivel de autoridad.

Debido a que las diferencias de opinión profesional generalmente incluyen asuntos de gran

importancia para nuestros clientes, las resolvemos lo más rápido posible. Nuestra experiencia

indica que todos los puntos de vista son relevantes y deben ser considerados a fin de llegar a una

conclusión adecuada y documentada.





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Documentación

Cuando se resuelve finalmente un asunto que sale del dominio del equipo del compromiso, se

documenta de la misma manera descrita anteriormente para una consulta. Todas las personas que

participan en la resolución de un problema deben revisar y firman el memorando.

Notas

(1) Considere requerimientos de MSAC-AR-20 (Código de Ética, Independencia y

Confidencialidad de la Información)

(2) Este documento se actualizara anualmente según las necesidades detectadas.

(3) Las modificaciones a este documento deben ser aprobadas por el Comité de Socios.

NORMAS DE IDONEIDAD TÉCNICA PARA LOS SERVICICIOS DE AUDITORIAS MSAC-AR-50


Actualizado por Jorge Astudillo L., Socio a Cargo de Auditoría - Aprobado por Comité de Socios


CONSULTORES LTDA.

NORMAS DE IDONEIDAD TECNICA PARA LOS SERVICICIOS DE AUDITORIAS

MSAC-AR-50

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar las normas de idoneidad técnica necesaria para

que el personal participe de las auditorías que desarrolla Moore Stephens Auditores Consultores

Ltda. (MSAC).

Contenido

Normas de Idoneidad Técnica que debe cumplir el personal asignado a las auditorías de

MSAC.

Desarrollo

Acumulamos y mantenemos los conocimientos, las habilidades y la experiencia al efectuar

procedimientos apropiados para:

Contratar personal que reúna las aptitudes y atributos necesarios.

Entrenar personal de todos los niveles, mediante cursos formales y asesoramiento en la

práctica.

Proveer educación profesional continuada que se mantenga a la par del desarrollo en la

profesión.

Proveer material de referencia sobre los desarrollos actuales en las normas técnicas

profesionales, los requerimientos estatutarios y las políticas y los procedimientos técnicos de

MSAC.

Asignar a los trabajos de auditoría al personal que tenga el entrenamiento técnico y la

destreza necesaria en esas circunstancias.

Controlar el cumplimiento de las políticas de independencia de MSAC.

Evaluar el desempeño del personal y asesorarlos con respecto a sus progresos y las

oportunidades en su carrera.

El servicio de auditoría de MSAC depende de los Socios, gerentes y el personal profesional que

tienen los conocimientos, las habilidades y la experiencia para desempeñar las tareas que se le

asignan. Esto incluye ejercer juicio profesional. El juicio profesional se adquiere a través del

tiempo, mediante la observación de otros en el trabajo y por medio de comprender cómo y por

qué se toman las decisiones.





CONSULTORES LTDA.

El asesoramiento (la Supervisión) activo en la práctica por alguien con más experiencia constituye

una parte esencial del desarrollo de juicio profesional. La responsabilidad sobre el asesoramiento

activo en la práctica es un proceso recíproco:

Cada individuo es asimismo responsable de proveer asesoramiento práctico adecuado a

aquellos que se supervisan, por medio de:

- El propósito del trabajo de auditoría asignado.

- La naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría que se han de aplicar.

- Las implicaciones de los hallazgos de auditoría durante el proceso del trabajo.

Cada individuo es asimismo responsable de proveer asesoramiento práctico adecuado a

aquellos que se supervisan, por medio de:

- Ayudar al personal a entender el negocio del cliente y los correspondientes asuntos de

auditoría y contabilidad.

- Tomar el tiempo para explicar el enfoque de auditoría.

- Ayudar al personal a entender la importancia que su trabajo de auditoría representa para

la auditoría en general.

- Ayudar al personal a entender cómo y por qué hacemos los juicios.

Rol en el Equipo de Auditoría

Socio de Auditoría

Es el responsable principal por la calidad y coordinación de todos los servicios que prestemos y

responsable de asegurar que el trabajo realizado respalde adecuadamente la opinión de auditoría

o del informe emitido y cumpla con los requisitos profesionales y regulatorios aplicables y el

enfoque de auditoría de la firma.

Son los responsables de firmar los informes de auditoría u otros informes.

Revisan los papeles de trabajo que contienen los temas relevantes de la auditoría (objetivos

críticos de la auditoría).





CONSULTORES LTDA.

Gerente/Supervisor de Auditoría

Asisten al Socio a cargo en el desempeño de las funciones del trabajo que requieran un alto nivel

de experiencia y juicio. Estará directamente involucrado en la definición de la estrategia de

auditoría, el desarrollo y ejecución de los procedimientos de auditoría, la adecuada supervisión y

revisión. También será su responsabilidad las revisiones de los respectivos informes.

Están involucrados en la planificación y estrategia de auditoría, el desarrollo y ejecución de los

procedimientos de auditoría.

Deben revisar todos los papeles de trabajo de la auditoría.

Encargado de Auditoría

Efectuará las tareas de identificar y proponer los controles a probar, preparar carta a la gerencia y

coordinar las visitas de Tax e IT, efectuar en terreno los procedimientos sustantivos.

Verificar el cumplimiento de las políticas contables y de auditoría definidas por el grupo.

Deben revisar todos los papeles de trabajo preparados por los asistentes de auditoría, en forma

previa a la revisión de los gerentes / Supervisores de auditoría.

Asistente de Auditoría

Asisten a los encargados de auditoría en sus funciones. Efectúan los procedimientos sustantivos y

pruebas de detalle, principalmente, de acuerdo a las instrucciones que le entregan los Encargados.

Especialista de Impuestos en la Auditoría

Revisar los impuestos determinados por la Sociedad Como así también la revisión de los

conceptos relativos a los impuestos diferidos al cierre de los estados financieros ayudando al

equipo de auditoría.

Especialista de Informática en la Auditoría

Asesorar al equipo de auditoría en pruebas de controles generales y de aplicación, pruebas CAAT

definidas en conjunto.

Designación de personal para los trabajos

El Comité de Socios debe efectuar la designación de un Socio para asumir la responsabilidad por

cada trabajo en nombre de MSAC. Cada Socio designado debe tener la competencia necesaria,

autoridad y el tiempo adecuado disponible para desempeñar su función en el trabajo.





CONSULTORES LTDA.

El Socio por el trabajo debe asegurar que el equipo tenga las calificaciones necesarias,

experiencia, capacidad y tiempo para ejecutar el trabajo de acuerdo con los estándares

profesionales y los requisitos legales y reglamentarios establecidos en el país, de forma tal que el

equipo sea capaz de confeccionar los informes, documentos y otros productos requeridos como

consecuencia de la ejecución del trabajo.

La designación de personal debe basarse en la adecuada consideración de los siguientes factores

principales:

Los requisitos relativos al equipo técnico y a los plazos de ejecución de los trabajos y entrega

de informes, documentación y otros productos requeridos.

Las calificaciones y los conocimientos técnicos, la experiencia general y la experiencia

específica en el segmento/industria del cliente, necesarias para la conducción efectiva y eficaz

del trabajo.

La naturaleza y la extensión de la supervisión y del compromiso del personal a nivel de

supervisión en la ejecución del trabajo.

Las oportunidades para el desarrollo y el entrenamiento de personal en campo durante la

ejecución del trabajo.

La continuidad del personal en los trabajos.

Los demás compromisos que involucren a los demás componentes del equipo técnico

designado para el trabajo.

Los problemas potenciales que puedan ocurrir, tales como: Independencia, conflicto de

intereses, descontentos y dificultades relativas a viajes y relaciones con el cliente.

El personal designado para el trabajo debe alcanzar los requisitos reglamentarios relativos al

entrenamiento y educación profesional continua y necesaria con relación al trabajo a ser ejecutado.

Eso ayudará a asegurar que todo el personal designado para el trabajo tenga la suficiente y

necesaria comprensión de las políticas, de los procedimientos y de los estándares profesionales y

requisitos legales y reglamentarios.

El Socio designado para el trabajo tiene la responsabilidad final de asegurar que el equipo técnico

destinado para el trabajo sea adecuado en términos cuantitativos y cualitativos, y que los requisitos

específicos establecidos por MSAC sean satisfechos.

La responsabilidad por el destino de los equipos técnicos y por la resolución de conflictos en la

programación de los trabajos deben ser atribuidas a individuos específicamente designados para

esa función, (normalmente, un Socio o gerente). Las soluciones de los conflictos de programación

deben ser alcanzadas de tal modo que no comprometan la ejecución de los trabajos.





CONSULTORES LTDA.

Estándares para Socios Principales y Encargados de conducción de las Auditorías

Estándares para los Socios principales, las personas encargadas de la dirección y conducción de

auditorías así como también los que suscriben los informes de auditoría.

(1) Deben poseer título de contador auditor, ingeniero comercial o estudios equivalentes de

auditoría emitido por una Universidad reconocida por el Estado de Chile. Tratándose de títulos

obtenidos en un Instituto Profesional, el programa curricular deberá encontrarse acreditado

por la Comisión Nacional de Acreditación o por Agencias de Acreditación autorizadas por

dicha Comisión. En tanto, para el caso de personas que hayan obtenido su título en el

extranjero, éste deberá ser debidamente revalidado u homologado a título equivalente en

Chile.

(2) Contar con una experiencia en el ámbito de auditoría de estados financieros, de a lo menos 5

años contados desde la fecha en que se obtuvo el título en Chile o en el extranjero.

(3) Tratándose de personas a cargo de la dirección y conducción de auditorías a Compañías de

Seguros y Reaseguro, y de quienes suscriban los informes de esas auditorías, contar con una

experiencia de no menos de 5 años en auditorías a ese tipo de compañías.

Estándares para Gerentes encargados de conducción de las Auditorías

Estándares para los gerentes, encargados de la planificación, desarrollo y supervisión de las

auditorías:







Chile.


años contados desde la fecha en que se obtuvo el título en Chile o en el extranjero. Además

debe tener conocimientos de la Normativa vigente en cuanto a Normas Internacionales de

información financiera, Normas de auditoría generalmente aceptadas, Normas Internacionales

de auditoría y otras normas necesarias para efectuar los respectivos proyectos.





CONSULTORES LTDA.

Estándares para Supervisores encargados de conducción de las Auditorías

Estándares para los supervisores, encargados de la planificación, desarrollo y supervisión de las

auditorías:







Chile.




información financiera, Normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile, Normas

Internacionales de auditoría y otras normas necesarias para efectuar los respectivos

proyectos.

Estándares para Encargados de Auditoría, encargados del desarrollo de las Auditorías

Estándares para los encargados, encargados del desarrollo de las auditorías:







Chile.

(2) Egresado o estar cursando el penúltimo semestre de la carrera de Auditoría en una

Universidad reconocida por el Estado de Chile o Instituto Profesional acreditado por la

Comisión Nacional de Acreditación o por Agencias de Acreditación autorizadas por dicha

Comisión.




información financiera, Normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile, Normas

Internacionales de auditoría y otras normas necesarias para efectuar los respectivos

proyectos.

USO DE ESPECIALISTAS EN LAS AUDITORIAS MSAC-AR-60




CONSULTORES LTDA.

USO DE ESPECIALISTAS EN LAS AUDITORIAS

MSAC-AR-60

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es resumir las políticas relacionadas con el uso de

especialistas en las auditorías efectuadas por Moore Stephens Auditores Consultores Ltda.

(MSAC).

Contenido

Políticas relacionadas con el uso de especialistas en las auditorías que desarrolla MSAC.

Desarrollo

La necesidad de tener especialistas dentro del equipo de servicio de auditoría de Moore Stephens

Auditores Consultores Ltda., se basa en el juicio del Socio encargado. La función de los

especialistas varía de acuerdo con la naturaleza del área que estén considerando y con los

conocimientos, las habilidades y la experiencia que reúnan los miembros del equipo se servicio de

auditoría de MSAC.

El Socio encargado y/o el gerente encargado generalmente trabajan conjuntamente con los

especialistas de MS para identificar los objetivos y diseñar los procedimientos apropiados de

auditoría. Los especialistas de MSAC son responsables de proveer una retroalimentación

apropiada al Socio y al gerente encargados sobre asuntos que surjan debido a su trabajo.

Uso del Trabajo de un Especialista

Frecuentemente dependemos del trabajo de una especialista (ej., un evaluador, actuario, consultor

ambiental o ingeniero) en áreas que requieren conocimientos especiales que, como auditores,

típicamente nosotros no tenemos (Ej., valuación de bien raíz o determinación actuarial de reservas

para beneficios al personal). Ejercemos cuidado y juicio al usar el trabajo de un especialista.

Cuando otorgamos confianza al trabajo de un especialista, ejecutamos procedimientos apropiados

de auditoría y evaluamos cuidadosamente los resultados para determinar si el trabajo del

especialista aporta evidencia de auditoría.

Las auditorías de los estados financieros pueden requerir conocimientos, habilidades o

experiencias especiales.

Por ejemplo, temas especiales de impuestos, pericias sobre una industria específica, tecnología

de la información y otras especialidades de consultoría tales como asuntos ambientales,

actuariales, valorización de activos y temas relacionados con la bolsa de valores.





CONSULTORES LTDA.

Esta sección proporciona guías sobre cuándo utilizar el trabajo de un especialista y qué hacer

cuando usamos dicho trabajo, nuestras guías se basan en el SAS 73, Uso del Trabajo de un

Especialista.

Las Guías del SAS 73 son aplicables cuando:

La gerencia contrata o emplea a un especialista y nosotros usamos su trabajo como materia evidencial en la ejecución de pruebas sustantivas para evaluar aseveraciones importantes de los estados financieros.

La gerencia contrata a un especialista de MSAC para prestarle servicios de asesorías, y nosotros usamos el trabajo de ese especialista como materia evidencial en la ejecución de pruebas sustantivas para evaluar aseveraciones importantes de los estados financieros.

Nosotros contratamos a un especialista y utilizamos su trabajo como materia evidencial en la ejecución de pruebas sustantivas para evaluar aseveraciones importantes de los estados financieros.

Las Guías del SAS 73 no son aplicables en los siguientes casos:

Un especialista de MSAC participa en la auditoría como parte de nuestro equipo del compromiso. Por ejemplo, si utilizamos a uno de nuestros evaluadores de un bien raíz para evaluar el valor en libros de inmuebles, el SAS 73 no es aplicable. En tales casos nos guiamos por el SAS 22, Planeación y Supervisión.

Un abogado contesta una carta de indagación de auditoría sobre litigios, reclamaciones y gravámenes. Algunos abogados pueden ser contratados como especialistas en situaciones distintas de prestar servicios concernientes a litigios, reclamaciones o gravámenes. Por ejemplo, las guías del SAS 73 serían aplicables cuando un abogado es contratado por un cliente para interpretar las provisiones de un convenio contractual.

Decisión sobre el Uso del Trabajo de un Especialista

Especialistas son quienes tienen habilidades o conocimientos especiales en un campo específico

distinto de la contabilidad o la auditoría.

Los clientes pueden emplear a especialistas tales como actuarios, evaluadores, ingenieros,

geólogos y, en ciertas circunstancias, abogados para ayudarlos con aspectos contables y de

revelación. Adicionalmente, nosotros podemos emplear a especialistas para ayudarnos a realizar

nuestros procedimientos sustantivos de auditoría.

La decisión de usar un especialista está influida por factores tales como:

La materialidad, complejidad o subjetividad del área específica.

Nuestra experiencia y pericia en el área.





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El riesgo de afirmaciones equivocas materiales en los estados financieros debido a error o fraude en las cuentas afectadas.

Nuestra evaluación de eficacia del control interno del cliente a nivel de empresa y dentro del área, y la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros otros procedimientos en el área y áreas relacionadas.

En algunos casos, nuestra decisión acerca de si usamos o no un especialista es fácil. Por ejemplo,

cuando nuestro cliente contrata a un actuario para ayudar en la determinación de sus obligaciones

y revelaciones por pensiones (u otros beneficios post-retiro), típicamente nosotros usamos el

informe de ese actuario.

En otras situaciones, la decisión puede ser más difícil. Por ejemplo, podemos estudiar si es

necesario contratar a un especialista para ayudarnos a identificar partidas de inventario cuyas

características clave no son fácilmente identificables, o para evaluar instrumentos financieros

complejos.

Los siguientes son algunos ejemplos de tipos de asuntos que pueden requerir que

utilicemos el trabajo de un Especialista:

Valuación (Ej., instrumentos financieros complejos, bien raíz, ciertos inventarios, ciertos materiales o equipo de alta tecnología, contingencias ambientales, valuación de obras de arte).

Determinación de cantidades de activos o sus características físicas o condición (Ej., reservas subterráneas de minerales y petróleo, o minerales almacenados estratégicamente.

Determinación de importes derivados del uso de técnicas o métodos especializados (ej., obligaciones y revelaciones de beneficios a empleados determinados actuarialmente, o reservas para pérdidas de seguros).

Medición de trabajo terminado o por terminar en contratos en progreso para propósitos de reconocimiento de ingresos.

Interpretación de requisitos técnicos, reglamentos o convenios (ej., la importancia potencial de contratos u otros documentos legales o títulos legales de propiedad).





CONSULTORES LTDA.

Evaluación del Trabajo de un Especialista

Cuando usamos el trabajo de un especialista, desarrollamos una comprensión de los tipos de

errores que pueden ocurrir en el trabajo de un especialista y diseñamos procedimientos para

ocuparnos de ellos. Nuestros procedimientos contemplan cuatro áreas:

(1) Evaluar la objetividad, las calificaciones profesionales y la reputación del especialista.

(2) Obtener comprensión de los métodos e hipótesis del especialista.

(3) Probar la información utilizada por el especialista.

(4) Evaluar los hallazgos del especialista.

Evaluación de la Objetividad, las Calificaciones Profesionales y la Reputación del

Especialista

Al determinar el alcance al cual podemos usar el trabajo del especialista, evaluamos sus

calificaciones profesionales teniendo en cuenta lo siguiente:

El título o licencia profesional u otro reconocimiento de la capacidad del especialista en el

campo.

La reputación del especialista en la opinión de sus colegas y de terceros familiarizados con su

capacidad o desempeño.

La experiencia del especialista en el tipo de trabajo bajo consideración.

La experiencia demuestra que las compañías frecuentemente contratan especialistas

independientes cuya idoneidad y reputación son conocidas por nosotros o pueden ser

fácilmente establecidas mediante indagaciones.

Si el especialista es conocido por su experiencia satisfactoria en compromisos similares o por una

buena reputación dentro de la comunidad de negocios en compromisos similares, no se realizan

indagaciones adicionales.

En estos casos, documentamos brevemente la información sobre el especialista en un

memorándum corto que pueda ser actualizado cada año en los papeles de trabajo de la planeación

de la auditoría.

También indagamos acerca de la relación, si existe, del especialista con el cliente. El trabajo

de un especialista que no está relacionado con el cliente nos brindará generalmente mayor

garantía de confiabilidad porque sus hallazgos posiblemente son determinados más

objetivamente.





CONSULTORES LTDA.

Cuando el especialista está relacionado con el cliente (tal como un empleado o a través de otros

medios que indican una falta de independencia), consideramos el riesgo de que su objetividad

pueda ser deteriorada y, en tal caso, cómo afectaría esto nuestros procedimientos de auditoría.

Generalmente, ampliamos nuestros procedimientos para explorar más profundamente en la

hipótesis, métodos y hallazgos del especialista. Adicionalmente, obtenemos la participación de

uno de nuestros especialistas de la firma.

Comprensión de los Métodos e Hipótesis del Especialista

Cuando usamos el trabajo de un especialista, obtendremos una comprensión de los métodos e

hipótesis usados por él. Como mínimo, nuestra comprensión debe cubrir lo siguiente:

Los objetivos y alcance del trabajo del especialista.

Los métodos e hipótesis utilizados. Por ejemplo, nuestra principal preocupación con un avalúo es si son suficientes los procedimientos del evaluador para determinar el valor razonable de la propiedad o al evaluar hipótesis actuariales relacionadas con pensiones y otros beneficios post-retiro, tomamos en cuenta la información en las hipótesis claves.

La conveniencia de usar el trabajo de un especialista para nuestro propósito (en algunos casos puede ser apropiado comunicarnos directamente con el especialista para determinar si tiene conocimiento de nuestra intención de usar su trabajo).

Pruebas de los Datos Utilizados por el Especialista

Obtenemos comprensión de las fuentes de información usadas por el especialista. Un especialista

frecuentemente confía en la exactitud e integridad de la información proporcionada por el cliente y

no comprueba los datos. Por lo tanto, realizamos suficientes pruebas de los datos para

cerciorarnos nosotros mismos de que los datos utilizados por el especialista son exactos y

completos.

Al determinar el alcance de nuestras pruebas, tomamos en cuenta los riesgos inherentes

asociados con las afirmaciones y datos concernientes en los estados financieros, nuestra

evaluación de los controles del cliente sobre la información, y la materialidad del área.

También debemos aceptar que pueden ocurrir errores debido a comunicación deficiente entre el

cliente y el especialista o por una variedad de otras razones. Por ejemplo, el cliente puede haber

excluido inadvertidamente empleados de una subsidiaria importante al proporcionar la información

sobre participantes a un actuario, la información sobre reclamaciones suministrada a una actuario

de seguros puede ser por el período equivocado, o los listados de propiedades y equipo

entregados a un evaluador pueden no coincidir con los registros históricos de costos.





CONSULTORES LTDA.

Desarrollamos también una comprensión de cualquier información obtenida por el especialista de

fuentes distintas al cliente y evaluamos su relevancia y confiabilidad. Por ejemplo, un actuario al

calcular una obligación por beneficios del personal, en ausencia de suficiente experiencia confiable

del cliente, puede usar la experiencia actual por reclamaciones de otros empleados, o un evaluador

puede usar la información del mercado local para su hipótesis sobre la tasa de arrendamientos y

vacantes.

Evaluación de los Hallazgos del Especialista

Ejercemos nuestro juicio y escepticismo profesional al evaluar el trabajo de un especialista, y

consideramos el uso de especialistas para evaluar su informe. Como parte de nuestros

procedimientos de auditoría, revisamos el informe de un especialista para ver si tiene sentido.

Por ejemplo, si el valor tasado de un terreno de bien raíz difiere sustancialmente del precio real de

ventas recientes, o dos avalúos separados difiere en forma sustancial, usamos un alto grado de

escepticismo e investigamos la diferencia. Si estamos satisfechos de que los hallazgos del

especialista son razonables según las circunstancias y apoyan las aseveraciones pertinentes en

los estados financieros, podemos concluir razonablemente que hemos obtenido suficiente materia

evidencial pertinente y confiable.

Si nuestros procedimientos nos llevan a creer que los hallazgos del especialista no son razonables

según las circunstancias y, por lo tanto, no podemos concluir que los hallazgos del especialista

apoyan las aseveraciones pertinentes, ampliamos nuestros procedimientos de auditoría. La

naturaleza de nuestros procedimientos ampliados variará según el tipo de especialista usado y la

naturaleza de nuestra preocupación. Con frecuencia nuestros procedimientos ampliados requieren

que obtengamos la opinión de otro especialista (Ej. obtener la ayuda de un especialista

supervisado por MSAC, según el caso).

Obtener la opinión de otro especialista puede ser apropiado cuando no podemos desarrollar un

entendimiento suficiente del trabajo del especialista para evaluarlo y cuando existe un grado

relativamente alto de riesgo asociado con el tema o la revelación de los estados financieros. El

otro especialista podría ser contratado para desempeñar el trabajo independientemente o para

revisar los métodos, hipótesis y hallazgos del primer especialista.





CONSULTORES LTDA.

Informes

Si no hemos resuelto un asunto pertinente al trabajo del especialista a nuestra satisfacción,

emitimos una opinión calificada o una abstención de opinión debido a una limitación en el alcance

en la obtención de suficiente materia evidencial relevante y confiable respecto a una aseveración

de importancia material en los estados financieros.

Nuestra opinión es calificada o adversa cuando llegamos a la conclusión de que las aseveraciones

en los estados financieros pertinentes al trabajo del especialista no están en conformidad con los

principios de contabilidad generalmente aceptados. Se puede hacer referencia y la identificación

del especialista puede hacerse en nuestro informe sólo si es modificado como resultado del

informe o los hallazgos del especialista y creemos que dicha referencia facilitará una comprensión

del motivo de la modificación.

Documentación

Los papeles de trabajo contienen documentación de nuestros procedimientos y conclusiones

relacionadas con la objetividad, calificaciones, reputación, hipótesis, métodos, y hallazgos del

especialista, y con nuestras pruebas de la información usada por el especialista. Nuestra

documentación, incluido el informe del especialista, generalmente se archiva en aquella sección de

los papeles de trabajo que cubre el área de auditoría en el cual el especialista estaba involucrado.

PROCEDIMIENTOS ANTE FRAUDE EN CLIENTES MSAC-AR-70




CONSULTORES LTDA.

PROCEDIMIENTOS ANTE DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES E

IRREGULARIDADES EN LOS CLIENTES DE AUDITORIA

MSAC-AR-70

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar los procedimientos a seguir en la instancia que

el equipo de trabajo asignado a auditoría desarrollada por Moore Stephens Auditores Consultores

Ltda. (MSAC), detecte situaciones que puedan implicar la existencia de fraudes o irregularidades o

irregularidades que comete la administración del los clientes.

Contenido

Procedimientos a seguir en las instancias que el personal asignado a la auditoría, detecte

situaciones que puedan implicar la existencia de fraudes o irregularidades que comete la

Administración de los clientes de auditoría.

Introducción

Según lo dispuesto en el artículo 59 del Reglamento de la Ley de Sociedades Anónimas, los

auditores externos están obligados a denunciar a las autoridades judiciales y administrativas

competentes, los delitos y las irregularidades o anomalías que a su juicio existieren en la

administración o la contabilidad de la sociedad auditada.

Esta situación fue reiterada en Oficio Circular 496 de la SVS con fecha 12 de enero de 2009.

Procedimientos de Auditoría

De acuerdo a lo indicado anteriormente MSAC efectuara al menos los procedimientos que se

indican a continuación.

Los equipos de auditoría asignados en terreno deberán haber recibido la capacitación y/o

actualización de la capacitación relacionada con el artículo 59 del Reglamento de Sociedades

Anónimas y el Oficio Circular 496 de la SVS.

MSAC asegurará que el equipo de auditoría maneja ejemplos de posibles delitos, según esta

normativa, tales como:

Aquellos tipificados en el Título XI de la Ley 18.045 de Sociedades Anónimas.

Ley de Mercados de Valores.

Delitos de lavado de activos

Financiamiento del terrorismo

PROCEDIMIENTOS ANTE FRAUDE EN CLIENTES MSAC-AR-70




CONSULTORES LTDA.

En el caso que un miembro del equipo de auditoría ha detectado alguna situación de delito,

según la normativa indicada, debe seguir los siguientes procedimientos:

(a) Comunicarse inmediatamente con un miembro superior del equipo de auditoría

(encargado, gerente, Socio, según sea su cargo), para informar la situación.

(b) Obtener y documentar toda la evidencia de respaldo relacionada con la situación

detectada.

(c) Tratar el asunto con discreción ante el personal autorizado del cliente en relación a la

situación detectada.

(d) El Socio de Auditoría debe discutir el asunto y enfoque para mayor investigación a un nivel

apropiado de la administración que sea por lo menos un nivel sobre los involucrados, y con

la Alta Administración Comité de auditoría, si éste existe.

(e) El equipo de auditoría debe considerar las implicaciones para otros aspectos de la

auditoría, como por ejemplo las conclusiones de la evaluación del control interno y la

determinación de la Naturaleza, Alcance y Oportunidad de las pruebas sustantivas de

auditoría.

Tanto para las situaciones de delitos detectadas, así como para los procedimientos

efectuados, se deben documentar las situaciones en base a indagaciones y con la

evidencia de auditoría suficiente que corresponda, aplicando el debido cuidado

profesional y escepticismo profesional.

El equipo de auditoría debe asegurarse que al finalizar la auditoría, se han efectuados

los procedimientos indicados, dejando evidencia en la documentación de cierre de la

auditoría.

POLÍTICAS DE CONTROL DE INDEPENDENCIA E IDONEIDAD TÉCNICA MSAC-AR-80




CONSULTORES LTDA.

PROCEDIMENTOS DE CONTROL DE INDEPENDENCIA E IDONEIDAD TÉCNICA

MSAC-80

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar los Procedimientos de Control de la

administración de Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC), relacionados con la

Independencia e Idoneidad Técnica.

Contenido

Procedimientos de Control de MS para velar por cumplimiento de las normas de:

Independencia (Políticas contenidas en MSAC-AR-20)

Idoneidad Técnica (Políticas contenidas en MSAC-AR-50)

1. Controles de Políticas de Independencia

(a) Capacitación

(b) Controles a los profesionales

(c) Controles a los Trabajadores de la Firma

(d) Controles a la Cartera de Clientes

(e) Sanciones

(a) Capacitación

Curso de inducción a temas de Independencia (1 hora) para profesionales recién

ingresados a MSAC.

Socio a cargo de Independencia, realiza el primer día de trabajo de nuestros

profesionales una inducción a temas generales de independencia dando énfasis en

el concepto de Independencia profesional, del significado de Valores Proscritos,

Personas dependientes, su esposa o equivalente de esposa.

Cursos específicos; (1 a 2 anuales, dependiendo de la categoría del profesional y

de los clientes específicos que atiende).

Socio a cargo de Independencia da charlas específicas por áreas (Auditoría,

Impuestos, Tecnología de Información).





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(b) Controles a los Profesionales

Profesionales

Confirmación anual del cumplimiento con cada una de las Políticas de

Independencia de la firma la cual incluye una declaración de las relaciones de

negocios que cada profesional tiene. Relaciones que son analizadas y en caso de

ser proscritas se pide disponer de ellas y así como cursos específicos para reforzar

el entendimiento de la materia.

Socios

Confirmaciones anuales de su cumplimiento con cada una de las políticas de

independencia de la firma. Ídem anterior.

Control anual y selectivo de las inversiones personales mantenidas por los Socios

y personas dependientes versus las informadas en sus confirmaciones anuales.

Equipo de Trabajo

Rotación obligatoria de Socios y Gerentes cada 5 años o 7 años según evaluación

que concluya como razonable.

Declaración de Independencia de cada equipo de trabajo respecto de cliente en el

cual participó.

(c) Controles a los Trabajadores de la Firma

Trabajos

Involucramiento del Socio a cargo de Independencia en el análisis de los nuevos

clientes/ servicios que puedan dañar nuestra independencia.

Obtención de las Pre-aprobaciones del comité de auditoría antes de iniciar un

trabajo (De existir trabajos para clientes fiscalizados por la SEC) o clientes

regulados por sus trabajos distintos de auditoría.

Control anual y selectivo (interno y externo) de los servicios entregados a los

clientes versus el tipo de cliente.

Relaciones de Negocios con nuestros Clientes, Proveedores, Bancos

Análisis anual de las relaciones de negocios mantenidas con nuestros

proveedores/clientes habituales.





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(d) Controles a la Cartera de Clientes

Proceso formal de aceptación de Clientes y Trabajos

En el proceso de aceptación de un cliente se realiza un chequeo completo de

Independencia, el que abarca a lo menos los siguientes puntos:

Relación anterior con el cliente

Servicios proporcionados y la posible existencia de conflictos de Intereses.

Existencia de relaciones financieras del cliente con nuestros Socios/Sociedad.

Auditores anteriores (Motivo del cambio).

Naturaleza del servicio a ser entregado.

(e) Sanciones

Las infracciones a temas de independencia por parte de nuestros profesionales se

reflejan en la evaluación anual de su desempeño las que afectan primeramente su

remuneración, posibilidades de ascensos y en aquellos casos graves el despido o

alejamiento del profesional.

Las infracciones a temas de independencia por parte de nuestra firma serán informadas

a la firma internacional y se pueden traducir en mayores fiscalizaciones por parte de la

misma.

Proceso Anual de Confirmación de la Totalidad de la Cartera de Clientes

Una vez al año se evalúa la totalidad de la cartera de clientes, identificando los riesgos

de mantener el cliente y tiempo en el cual no se ha rotado el equipo de trabajo.

Se acepta continuar la relación

Se cancela la relación

Rotación del Socio y/o Gerente





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2. Controles de Idoneidad Técnica

(a) Proceso de Contratación

(b) Capacitación del Personal

(c) Asignación a Trabajos

(d) Proceso de Evaluación del Personal

(a) Proceso de Contratación

Revisar la carpeta de staff asignado al cliente (encargado y asistente) y chequear que

en su proceso de contratación se ha cumplido con la evaluación técnica requerida para

el cargo a desempeñar, midiendo sus aptitudes y atributos.

(b) Capacitación del Personal

Revisar el resumen de cada miembro del equipo de auditoría para chequear que ha

cumplido con las políticas de capacitación de MSAC, durante el último año y que

cumpla con las horas mínimas de capacitación, según lo siguiente:

Socio de Auditoría 27 horas

Gerente de Auditoría 36 horas

Encargado de Auditoría 44 horas

Asistentes de Auditoría 88 horas

(c) Asignación a Trabajos

Para los clientes nuevos del año en curso se debe chequear que el personal asignado

cumple con lo requerido en el proceso de evaluación del potencial cliente (MS-AR-10)

en relación a los requerimientos técnicos del potencial cliente. En el caso de los clientes

recurrentes se debe documentar en forma específica la experiencia de cada miembro

del equipo en el cliente, la industria y la regulación requerida.

(d) Evaluación del Personal

Al finalizar la temporada (30 de junio de cada año) el equipo asignado al cliente

(Gerente – Supervisor – Encargado - Asistente) deben ser evaluados por la temporada

pasada y dicha evaluación debe concluir sobre sus futuras asignaciones a clientes

regulados o de alto riesgo (si debe ser asignado en la siguiente temporada a este tipo

de clientes), así como recomendaciones de mejora en aspectos relacionados a este tipo

de clientes.

POLÍTICAS DE USO DE INTERNET Y CORREO ELECTRÓNICO MSAC-AR-90




CONSULTORES LTDA.

POLITICAS DE USO DE INTERNET Y CORREO ELECTRONICO

MSAC-AR-90

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar las políticas de uso de Internet y correo

electrónico que deben observar todos los empleados de Moore Stephens Auditores Consultores

Ltda. (MS).

Contenido

Políticas de uso de Internet

Políticas de uso de Correo Electrónico

Desarrollo

La política de uso de Internet y Correo Electrónico provee el marco ético para todas nuestras

actividades relacionadas con este tema. Cada uno de nosotros tiene la responsabilidad de

familiarizarse y cumplir con esta política y con todas las demás políticas que sean aplicables a

nuestras funciones laborales específicas.

Anualmente, se pide a los Socios y empleados de Moore Stephens Auditores Consultores Ltda.

que firmen la declaración adjunta. La firma de este documento es una condición de empleo u otras

asociaciones con MSAC.





CONSULTORES LTDA.

1. Políticas de uso de Internet y del Correo electrónico Moore Stephens Auditores

Consultores Ltda.

Esta política tiene por objeto establecer las normas para el uso de Internet y del correo

electrónico en MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA., y resulta de

obligado conocimiento y cumplimiento para todo el personal interno y externo de MOORE

STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA. (usuarios).

NORMA GENERAL

MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA. pone a disposición de sus

trabajadores y colaboradores distintas herramientas de informática que deberán utilizarse para

fines profesionales.

Se tolerará un uso personal de las mismas para fines particulares, siempre que se

produzca de manera incidental y no atente contra la imagen, integridad y el rendimiento

del negocio de la Organización.

Los trabajadores y colaboradores que abusen de las herramientas informáticas que se le han

asignado serán apercibidos formalmente por la Dirección de la Organización o por su superior

jerárquico.

USO DE INTERNET

MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA. controla por motivos de seguridad

los accesos a Internet realizados desde sus instalaciones. Aquellos trabajadores que realicen

un abuso de este medio serán apercibidos. Así por ejemplo, se realizan un chequeo trimestral

de los accesos a Internet realizados por cada usuario y los horarios de dichos accesos.

Consultar páginas no autorizadas y realizar descargas de sitios no controlados puede suponer

un peligro para los sistemas de información de la Organización. El acceso a Internet en

horario de trabajo y desde equipos de la empresa será moderado, no afectando en ningún

caso a la productividad de los trabajadores.

Está prohibido tanto en las oficinas de Moore Stephens como en las oficinas e instalaciones

de los clientes:

El acceso a páginas de contenido ilícito o que atenten contra la dignidad humana: aquellas

que realizan apología del terrorismo, páginas con contenido xenófobo, racista, o antisemita,

etc.

La participación en foros o chats de discusión.





CONSULTORES LTDA.

La descarga de ficheros, programas o documentos que contravengan las normas de la

compañía sobre instalación de software y propiedad intelectual. Ningún usuario está

autorizado para instalar software en su computador. El usuario que necesite algún

programa específico para desarrollar su actividad laboral, deberá comunicarlo al

responsable informático que se encargará de realizar las operaciones oportunas.

Ejemplos de páginas web autorizadas son aquellas que:

Faciliten un contenido relacionado con la función del trabajador en la empresa (por

ejemplo, sitios institucionales, revistas especializadas, etc.)

Faciliten noticias de interés general (como periódicos digitales, etc.)

Faciliten servicios de guías telefónicas, callejeros, meteorología, etc.

En todo caso, la consulta de estas páginas no podrá resultar abusiva.

2. Uso del Correo Electrónico

La cuenta de correo que proporciona MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES

LTDA. se destinará a uso profesional, no pudiéndose utilizar para fines particulares, excepto

en casos puntuales justificados.

Está prohibida la suscripción del correo electrónico corporativo a servicios de noticias

no relacionados con la actividad profesional.

Todos los empleados y colaboradores de MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES

LTDA. que dispongan de una cuenta de correo corporativa seguirán las siguientes buenas

prácticas:

No facilitar la cuenta de correo a personas no autorizadas.

No utilizar la cuenta de correo como dirección de contacto en trámites personales.

No utilizar el correo corporativo con fines comerciales o financieros sin relación con

MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA.

No participar en el envío de cadenas de mails.

No distribuir mensajes con contenidos inapropiados (contenido ofensivo, homófobo, racista,

discriminatorio).

Se deberá verificar el destinatario y el contenido del mensaje antes de enviarlo. El usuario

utilizará como firma automática de sus mails el modelo corporativo donde aparece su puesto

en la empresa y el aviso de confidencialidad corporativo. Queda prohibido desinstalar la firma

automática de su gestor de correo.





CONSULTORES LTDA.

MOORE STEPHENS AUDITORES CONSULTORES LTDA. podrá acceder a las cuentas

corporativas de los usuarios en caso de enfermedad, vacaciones o despido de los empleados

para continuar realizando las actividades propias de su puesto trabajo.

Ese acceso se realizará únicamente en caso de ser necesario, a solicitud del superior

jerárquico del trabajador y con conocimiento del responsable de RRHH. Es obligación del

trabajador borrar todos los mensajes de carácter personal que pudieran estar

contenidos en su buzón de correo periódicamente.

Consecuencias del incumplimiento de esta política

Cualquier trabajador que realice un mal uso de las herramientas informáticas que le han sido

asignadas, será apercibido formalmente y por escrito por su superior jerárquico. Los abusos

continuados, una vez realizado el apercibimiento, tendrán la consideración de infracción

laboral grave y podrán dar lugar a sanciones disciplinarias.

POLÍTICAS DE CAPACITACIÓN AL PERSONAL MSAC-AR-100




CONSULTORES LTDA.

POLÍTICAS DE CAPACITACIÓN AL PERSONAL

MSAC-AR-100

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar las Políticas de Capacitación al Personal de

Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC).

Contenido

Proceso de Inducción

Proceso de Capacitación Continua

Evaluación del Personal

En Moore Stephens Auditores Consultores Ltda., nuestro principal activo son las personas que

constituyen nuestro Capital Humano. Es por esta razón que una de principales tareas en la gestión

de la Firma, es el desarrollo de cada uno de nuestros Colaboradores, procurando un crecimiento

integral de ellos, tanto en el ámbito profesional como personal.

Lo anterior hace necesario establecer políticas y sistemas de gestión que permitan brindar a las

personas de la Firma, las herramientas necesarias para progresar en el desarrollo de su carrera,

realizando un proceso constante de asesoramiento en su desempeño que, en definitiva, se

traduzca en un crecimiento personal y un mejor servicio para nuestros clientes.

1. Proceso de Inducción

Curso de inducción a temas de Independencia (1 hora) para profesionales recién ingresados a

MSAC.

Socio a cargo de Independencia, realiza el primer día de trabajo de nuestros profesionales

una inducción a temas generales de independencia dando énfasis en el concepto de

Independencia profesional, del significado de Valores Proscritos, Personas dependientes, su

esposa o equivalente de esposa.

Curso de Inducción a Políticas de Calidad y desarrollo del trabajo, el cual es dictado por los

Gerentes y/o Supervisores, con el objetivo de entregar los lineamientos del desarrollo de una

auditoría.





CONSULTORES LTDA.

2. Proceso de Capacitación Continua

La firma promueve y facilita la capacitación y otras formas de desarrollo profesional bajo el

liderazgo del Socio responsable de capacitación y el Socio de Independencia sujeto a la

previa autorización del Socio responsable de capacitación, la firma asumirá los gastos del

personal para asistir a cursos relevantes ofrecidos por proveedores terceros acreditados.

Se requiere que todo el personal profesional relevante, incluyendo los Socios, completen

suficientes niveles de desarrollo profesional continuo para desarrollar y mantener la

competencia profesional relevante y apropiada a sus funciones y responsabilidades

profesionales. Esto incluye la participación en cursos internos clasificados como obligatorios

por parte del Socio responsable de capacitación.

En ausencia de circunstancias excepcionales, se espera que el personal profesional relevante,

incluyendo los Socios, realicen Cursos de Desarrollo Profesional apropiado cada año,

incluyendo actualización temprana respecto a cambios significativos en los estándares

profesionales y obligaciones relevantes a sus puestos.

Todos los Socios y personal profesional deben mantener un registro de Cursos de Desarrollo

Profesional realizado detallando el tema, duración y relevancia para el puesto de la persona y

su desarrollo.

A continuación se presenta el mínimo de horas anuales destinadas a capacitación:

Socio de Auditoría 27 horas

Gerente / Supervisor de Auditoría 36 horas

Encargado de Auditoría 44 horas

Asistentes de Auditoría 88 horas

3. Evaluación del Personal

Al finalizar la temporada (30 de junio de cada año) el equipo asignado al cliente (Gerente –

Supervisor – Encargado - Asistente) deben ser evaluados por la temporada pasada y dicha

evaluación debe concluir sobre sus futuras asignaciones a clientes regulados o de alto riesgo

(si debe ser asignado en la siguiente temporada a este tipo de clientes), así como

recomendaciones de mejora en aspectos relacionados a este tipo de clientes.

Todos los Socios y personal profesional están al tanto de que los ascensos dentro de la firma,

ajustes en niveles de remuneración y el otorgamiento de bonos discrecionales dependen

sustancialmente de la calidad del desempeño profesional más que de consideraciones

meramente comerciales.





CONSULTORES LTDA.

4. Políticas de Comportamiento Profesional

Cada Colaborador representa a la Firma en cada actividad que realice en su entorno diario,

por lo que debe considerar, sus hábitos, comportamiento general, apariencia personal, actitud

hacia el cliente y el personal de éste, hacia sus compañeros, subordinados o superiores y con

la Comunidad en general.

El mantener permanentemente, una actitud de cordialidad y por sobre todo, de respeto hacia

los demás, le ayudará a proyectar una imagen profesional que deberá mantener todo el

tiempo, ya sea en las oficinas de la Firma, en las dependencias del cliente, en lugares

públicos, en sus estudios, entre otros asuntos.

A continuación se mencionan algunos de los puntos más importantes en la actuación y

quehacer profesional que cada Colaborador deberá seguir fielmente:

1. Independencia y Administración de Riesgo

La independencia del Auditor es un factor de extrema importancia en la realización de

nuestro trabajo como auditores, por lo que la Firma otorga especial atención al

cumplimiento de cada una de las políticas de independencia y administración de riesgo.

Las políticas de independencia y de administración de riesgo se regirán por las normas

internacionales de auditoría, a las cuales está adherida la Firma.

Es el deber de cada Colaborador de la Firma, cumplir con las políticas de independencia y

de administración de riesgo que se establezcan para la ejecución del trabajo y manejo de

información confidencial y privilegiada. En caso de dudas respecto de un eventual conflicto

de intereses o situaciones que puedan afectar su independencia, se debe informar y

contactar con el Socio Principal o con el Socio a Cargo de Personal, para analizar la

situación y establecer las acciones a seguir.

2. Imagen Personal

La apariencia y cuidado personal es tan importante como la calidad del trabajo. Los

Colaboradores de la Firma deberán demostrar en todo momento pulcritud, formalidad y

sobriedad en el vestir.

Recuerden que los Colaboradores, especialmente quienes tienen contacto directo con el

personal de nuestros clientes, son la imagen de la Firma, por lo que si de destacarse se

trata, debe ser por la calidad de su trabajo y no por su atuendo o actitudes poco

profesionales.

El vestuario será informal en aquellos clientes que así sea su procedimiento autorizado.





CONSULTORES LTDA.

3. Disciplina

Como normas de urbanidad y buenas costumbres, queda prohibido a todo el personal en la

oficina o en instalaciones del cliente:

Consumir alimentos en los escritorios.

Organizar apuestas, rifas, juegos de azar y propaganda política.

Distribuir publicaciones, revistas, folletos u otros, ajenos a las actividades

profesionales.

Utilizar los medios de comunicación de la Firma o de clientes para asuntos personales

y por tiempo prolongado.

Sacar información, material, equipo de oficina y documentación sin la debida

autorización, sea de la Firma y especialmente de clientes.

Utilizar equipo, material y/o instalaciones de la Firma o de clientes, para realizar

actividades y/o trabajos ajenos a los propios.

Hacer comentarios ante terceros ajenos a la Firma, acerca de situaciones observadas

en un cliente.

POLÍTICAS QUE REGULAN LA ESTRUCTURA DE COBROS DE HONORARIOS MSAC-AR-110


Actualizado por Víctor Aguayo H., Socio Principal- Aprobado por Comité de Socios


CONSULTORES LTDA.

POLÍTICAS QUE REGULAN LA ESTRUCTURA DE COBROS DE HONORARIOS

MSAC-AR-110

Objetivo

El objetivo de este papel de trabajo es documentar las Políticas que regulan la estructura de cobros

de honorarios de Moore Stephens Auditores Consultores Ltda. (MSAC).

Cuando aceptamos un trabajo de auditoría o continuamos con un trabajo de auditoría existente,

tomamos la decisión de negocios de servir como auditores externos del cliente a cambio de una

compensación adecuada al riesgo asociado al mismo. Por lo tanto, es importante que los Socios

evalúen si el riesgo general del trabajo relacionado con nuestro nombramiento como auditores

excede el nivel de riesgo que la firma está dispuesta a aceptar.

Los honorarios deben ser un justo precio del trabajo realizado para el cliente. Estos honorarios

basados en tarifas horarias deben tener en cuenta los conocimientos y habilidad requerida y el

nivel de información teórica y práctica para el ejercicio de la profesión.

Para la evaluación de potenciales clientes de auditoría externa implementamos diversos

procedimientos, los cuales son mencionados en el Reglamento Interno sección MSAC-AR-10.

Contenido

Conflicto de Interés

Actividades Prohibidas

Cálculo de Honorarios

1. Conflicto de Interés

Los siguientes aspectos deben de considerarse para evitar potenciales conflictos de interés,

en la relación con los futuros clientes y en el desarrollo del trabajo mismo:

- Amenazas por interés propio

- Amenaza de autorevisión

- Amenaza de mediación o por defensa de intereses del cliente

- Amenaza de familiaridad

- Amenaza por intimidación





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Amenazas por Interés Propio

Ocurren cuando el profesional pueda beneficiarse por intereses financieros en el cliente o

cuando existan conflictos entre sus propios intereses y el del ente auditado. A modo de

ejemplo, podemos mencionar las siguientes situaciones:

- El auditor posee un interés directo o indirecto significativo en el ente auditado como por

ejemplo participación en su capital accionario.

- El profesional ha efectuado o recibido un préstamo de su cliente o directores o ejecutivos.

La misma situación se considera en caso de que el auditor haya garantizado un préstamo o

el ente auditado o sus directos o ejecutivos haya garantizado el mismo.

- El auditor depende indebidamente de los honorarios totales que recibe de un cliente. Esto

plantea un conflicto cuando se trata de profesionales que inician su ejercicio laboral.

- Existe una preocupación sobre la posibilidad de perder el contrato de auditoría. El hecho

constituiría una amenaza si el auditor tuviese una dependencia excesiva de los honorarios

del cliente.

- Existencia de un vínculo comercial estrecho con el cliente.

- Determinación de honorarios contingentes como por ejemplo del resultado del período.

Amenaza de Autorevisión

Se constituye cuando en un mismo cliente se efectúan trabajos de auditoría y de consultoría, o

preparación estados contables o procesamiento de información, remunerada mediante

honorarios.

Amenazas de Mediación o por Defensa de Intereses del Cliente

Esta situación se presenta cuando el auditor o un miembro de su equipo defiende una

posición del cliente a tal punto que pueda vulnerar su objetividad, o se perciba que puede

hacerlo.

Amenaza de Familiaridad

Las relaciones familiares directas constituirían una amenaza a la independencia y un conflicto

de interés, cuando estas personas ocuparen puestos directivos y/o cargos superiores en la

empresa auditada.





CONSULTORES LTDA.

Amenaza por Intimidación

Esta amenaza se manifiesta cuando los directores, ejecutivos o empleados del cliente pueden

inducir a un miembro del equipo de auditoría a que no actúe con objetividad y escepticismo

profesional mediante amenazas reales o percibidas. A modo, esta situación se puede dar en

caso de reemplazo del auditor por discrepancias en la aplicación de un principio contable, ó

presiones para reducir inadecuadamente el alcance del trabajo del auditor y lograr una

reducción de honorarios.

2. Actividades Prohibidas

De acuerdo a lo señalado en el Artículo 242 Título XVIII de la Ley 18045, las empresas de

auditoría externa podrán desarrollar actividades distintas de las señaladas en el artículo 239,

siempre que no comprometan su idoneidad técnica o independencia de juicio en la prestación

de los servicios de auditoría externa, y previo cumplimiento de su reglamento interno.

Las empresas de auditoría externa no podrán prestar simultáneamente y respecto de una

misma entidad de las indicadas en el inciso primero del artículo 239, servicios de auditoría

externa y cualquiera de los servicios indicados a continuación:


b) Desarrollo o implementación de sistemas contables y de presentación de estados

financieros.


d) Tasaciones, valorizaciones y servicios actuariales que impliquen el cálculo, estimación o

análisis de hechos o factores de incidencia económica que sirvan para la determinación

de montos de reservas, activos u obligaciones y que conlleven un registro contable en los

estados financieros de la entidad auditada.

e) Asesoría en la contratación y administración de personal y recursos humanos.

f) Patrocinio o representación de la entidad auditada en cualquier tipo de gestión

administrativa o procedimiento judicial y arbitral, excepto en fiscalizaciones y juicios

tributarios, siempre que la cuantía del conjunto de dichos procedimientos sea inmaterial

de acuerdo a los criterios de auditoría generalmente aceptados. Los profesionales que

realicen tales gestiones no podrán intervenir en la auditoría externa de la persona que

defiendan o representen.





CONSULTORES LTDA.

3. Cálculo de Honorarios

Para realizar un cálculo y estimación de honorarios se deben tener en cuenta los siguientes

aspectos:

a) Cuota por hora teniendo en cuenta la categoría del personal: Socio, gerente, supervisor,

encargado, etc.

b) Característica del servicio que se va a prestar y grado de responsabilidad asumida.

c) Idoneidad técnica del personal acorde a las empresas y servicios a realizar, con el objeto

de que el servicio sea prestado eficientemente.

d) Margen de utilidad razonable en donde se pueda obtener:

Una utilidad razonable para los Socios

Una mayor capacidad técnica y económica a los miembros de la firma.

Un servicio en el que no se sacrifique la calidad del trabajo, teniendo en mente el fin

principal de la profesión, sin descuidar el punto de vista negocio.

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Documents

REGLAMENTO INTERNO MOORE STEPHENS AUDITORES …chile.moorestephens.com/MediaLibsAndFiles/media/chile.moore... · de la Firma y esta en concordancia con el Código de Ética de IFAC