Embed Size (px)
Citation preview
0
UNIVERSIDADE DO ESTADO DE SANTA CATARINA
CENTRO DE CIÊNCIAS TECNOLÓGICAS
CURSO DE ENGENHARIA DE PRODUÇÃO E SISTEMAS
ESTÁGIO CURRICULAR MÓDULO I
DESENVOLVIMENTO EMPRESARIAL DA SMART CONSULTORIA JR
DAVI ROBSON SILVA ESTEVÃO
JOINVILLE-SC-BRASIL
2009
1
DESENVOLVIMENTO EMPRESARIAL DA SMART CONSULTORIA JR
DAVI ROBSON SILVA ESTEVÃO
ESTÁGIO CURRICULAR MÓDULO I DESENVOLVIDO NA SMART
CONSULTORIA JR., COM ÊNFASE NA ÁREA DE JURÍDICO E
FINANCEIRO, SOB A SUPERVISÃO DO PRESIDENTE TIAGO AUGUSTO
WANDALL E ORIENTAÇÃO DO PROFESSOR JANDUHY CAMILO PASSOS
JOINVILLE-SC-BRASIL
2009
2
UDESC
UNIVERSIDADE DO ESTADO DE SANTA CATARINA - UDESC
CENTRO DE CIÊNCIAS TECNOLÓGICAS - FEJ
RELATÓRIO DE ESTÁGIO CURRICULAR
FOLHA DE AVALIAÇÃO FINAL
Carimbo da Empresa
UNIDADE CONCEDENTE
Razão Social: CGC/MF:
Endereço: Bairro:
CEP: Cidade: UF: Fone:
Supervisor: Cargo:
ESTAGIÁRIO
Nome : Matrícula:
Endereço: Bairro:
CEP: Cidade: UF: Fone:
Curso de :
Título do Estágio:
Período: ___/___/___/ a ___/___/___/ Carga horária:
AVALIAÇÃO FINAL DO ESTÁGIO PELO CENTRO DE CIÊNCIAS TECNOLÓGICAS
Representada pelo Professor Orientador:
CONCEITO FINAL NOTA Rubrica do Professor Orientador
Excelente (9,1 a 10)
Muito Bom (8,1 a 9,0)
Bom (7,1 a 8,0)
Regular (5,0 a 7,0)
Reprovado (0,0 a 4,9) Local e data:
3
UDESC
UNIVERSIDADE DO ESTADO DE SANTA CATARINA - UDESC
CENTRO DE CIÊNCIAS TECNOLÓGICAS - FEJ
RELATÓRIO DE ESTÁGIO CURRICULAR
AVALIAÇÃO DO ESTAGIÁRIO PELA EMPRESA
Nome do Estagiário :
QUADRO I
a) AVALIAÇÃO NOS ASPECTOS PROFISSIONAIS Pontos
1 - QUALIDADE DO TRABALHO - Considerando o possível
2 - ENGENHOSIDADE - Capacidade de sugerir, projetar, executar modificações ou inovações.
3 - CONHECIMENTO - Demonstrado no desenvolvimento das atividades programadas.
4 - CUMPRIMENTO DAS TAREFAS - Considerar o volume de atividades dentro do padrão
razoável
5 - ESPÍRITO INQUISITIVO - Disposição demonstrada para aprender
6 - INICIATIVA - No desenvolvimento das atividades
SOMA
Pontuação para o Quadro I e II: Sofrível - 1 ponto, Regular - 2 pontos, Bom - 3 pontos, Muito
Bom - 4 pontos, Excelente - 5 pontos.
QUADRO II
b) AVALIAÇÃO DOS ASPECTOS HUMANOS Pontos
1 - ASSIDUIDADE - Cumprimento do horário e ausência de faltas
2 - .DISCIPLINA - Observância das normas internas da Empresa.
3 - SOCIABILIDADE - Facilidade de se integrar com os outros no ambiente de trabalho.
4 - COOPERAÇÃO - Disposição para cooperar com os demais para atender as atividades.
5-SENSO DE RESPONSABILIDADE - Zelo pelo material, equipamentos e bens da empresa.
SOMA
c) AVALIAÇÃO FINAL Pontos LIMITES PARA CONCEITUAÇÃO SOMA do Quadro I multiplicada por 7 De 57 a 101 - SOFRÍVEL
SOMA do Quadro II multiplicada por 3 De 102 a 146 - REGULAR
SOMA TOTAL De 148 a 194 - BOM
De 195 a 240 - MUITO BOM
De 241 a 285 - EXCELENTE
Nome da Empresa:
Representada pelo Supervisor:
CONCEITO
CONFORME
SOMA TOTAL
Rubrica do Supervisor
da Empresa
Local:
Data :
Carimbo da Empresa
4
Dedico este trabalho a Deus, a minha família, e
a Smart Consultoria Jr. e a todos que passaram e
fazem parte desta Empresa Júnior e que deram
parte de si ao desenvolvimento desta empresa.
5
AGRADECIMENTOS
O presente trabalho só foi possível graças a Deus, que permite a cada um de nós
desenvolvermos valores para a sociedade.
À minha família, pois me apoiaram com incentivo ao desenvolvimento deste estágio e a
compreensão nos momentos difíceis.
As empresas juniores ESAG Jr. da UDESC e EJEP da UFSC, por todas as contribuições
tanto para a Smart Consultoria Jr. quanto para este trabalho, demonstraram que a parceria é uma
das formas mais inteligentes de desenvolvimento.
À Smart Consultoria Jr. por ter me proporcionado o desenvolvimento pessoal, acadêmico
e profissional, pelos amigos e companheiros que adquiri ao longo do tempo.
Em especial ao Professor Janduhy Camilo Passos, pela orientação no estágio, por toda a
compreensão e apoio.
E a todos que contribuíram de alguma forma para o desenvolvimento deste relatório, do
estágio e da Smart, agradeço muito por toda a atenção.
6
“A entidade sem fins lucrativos existe para
transformar pessoas.”
PETER DRUCKER
“No meio de qualquer dificuldade encontra-se a
oportunidade.”
ALBERT EINSTEIN
7
RESUMO
O presente trabalho tem como objetivo o desenvolvimento empresarial da Smart
Consultoria Jr., na área jurídica e financeira através do estudo de conceitos gerais sobre
contabilidade. Buscou-se compreender os aspectos gerais da empresa e da área do
desenvolvimento do trabalho a fim de identificar as necessidades de melhorias e mudanças.
Foram elaborados e propostos documentos e ferramentas para auxiliarem nas rotinas
administrativas de planejamento e controle tanto financeiro quanto patrimonial com o auxilio da
contabilidade. Aconteceram diversos imprevistos que exigiram mudanças na elaboração do
trabalho e que serviram de aprendizado para as melhorias das rotinas de trabalho. Foi possível
com o desenvolvimento do trabalho, identificar, desenvolver e propor melhorias aos processos
administrativos sendo possível adquirir muita experiência, conhecimento e valores humanos.
Este trabalho servirá como um documento de pesquisa para a empresa e para os futuros membros
conhecerem a necessidade de planejamento e controle empresarial para alcançar os objetivos e
metas.
PALAVRAS-CHAVE: Empresa Júnior. Smart. Contabilidade. Financeiro.
8
SUMÁRIO
RELAÇÃO DE ILUSTRAÇÕES ............................................................................................... 10
LISTA DE ABREVIATURAS, SIGLAS E SIMBOLOS ......................................................... 11
INTRODUÇÃO ........................................................................................................................... 12
1 HISTÓRICO DA EMPRESA ................................................................................................. 13
1.1 APRESENTAÇÃO DA EMPRESA ....................................................................................... 13
1.2 ORIGEM DAS EMPRESAS JUNIORES............................................................................... 13
1.3 A EMPRESA........................................................................................................................... 14
1.4 DEFINIÇÃO DO NEGÓCIO, MISSÃO, VISÃO E VALORES. .......................................... 14
1.5 ORGANOGRAMA EMPRESARIAL. ................................................................................... 15
1.6 PRODUTOS E SERVIÇOS. ................................................................................................... 15
1.7 FLUXOGRAMA DE CONSULTORIA. ................................................................................ 16
1.8 DESCRIÇÃO DA ÁREA DE JURÍDICO E FINANCEIRO. ................................................ 17
2 ATIVIDADES DESENVOLVIDAS. ...................................................................................... 17
2.1 ELABORAÇÃO E REVISÃO DOS TERMOS DE RESPONSABILIDADE. ...................... 17
2.1.1 Diretores e Gestores. ............................................................................................................ 18
2.1.2 Professor Orientador. ........................................................................................................... 18
2.2 ELABORAÇÃO E REVISÃO DE CONTRATOS. ............................................................... 19
2.2.1 Contratos da Smart Consultoria Jr.. ..................................................................................... 19
2.2.1.1 Contrato de Prestação de Serviços: Smart x Cliente Externo. .......................................... 19
2.2.1.2 Contrato de Prestação de Serviços: Smart x Cliente Interno. ........................................... 20
2.3 PREVISÃO E FORMAÇÃO DO PREÇO DE SERVIÇO DAS CONSULTORIAS. ............ 21
2.4 NOTA FISCAL E IMPOSTOS. .............................................................................................. 24
2.5 PROPOSTA DE UM SISTEMA BÁSICO DE GERENCIAMENTO FINANCEIRO. ......... 29
2.5.1 Conhecimentos Básicos de Contabilidade. .......................................................................... 29
9
2.5.2 O Sistema Proposto. ............................................................................................................. 33
2.5.3 Estruturando o Sistema......................................................................................................... 34
2.5.3.1 Movimento do Caixa. ........................................................................................................ 35
2.5.3.2 Movimento Bancário. ........................................................................................................ 37
2.5.3.3 Contas a Receber de Curto e Longo Prazo. ....................................................................... 39
2.5.3.4 Ativo Permanente. ............................................................................................................. 40
2.5.3.5 Contas a Pagar de Curto e Longo Prazo. ........................................................................... 40
2.5.3.6 Patrimônio Líquido. .......................................................................................................... 41
2.5.3.7 Contas de Apuração de Resultados. .................................................................................. 41
2.5.3.8 Controle de Custos, Despesas e Receitas. ......................................................................... 42
2.5.4 Integração do Sistema Financeiro ........................................................................................ 43
2.6 PLANEJAMENTO FINANCEIRO. ....................................................................................... 43
2.7 PADRONIZAÇÃO DE PROCEDIMENTOS DA ÁREA. ..................................................... 49
3. DIFICULDADES E LIÇÕES APRENDIDAS. .................................................................... 50
CONSIDERAÇÕES FINAIS. .................................................................................................... 51
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS. ..................................................................................... 53
ANEXOS: DOCUMENTOS DA SMART CONSULTORIA JR.. ........................................... 55
10
RELAÇÃO DE ILUSTRAÇÕES
FIGURA 1 – Negócio, Missão, Visão e Valores. ......................................................................... 14
FIGURA 2 – Organograma Empresarial. ...................................................................................... 15
FIGURA 3 – Fluxograma de Consultoria. .................................................................................... 16
FIGURA 4 – Exemplo Fictício de Precificação de Consultoria e Projetos. ................................. 22
FIGURA 5 – Estimativas de Custos de Consultoria. .................................................................... 23
FIGURA 6 – Nota Fiscal. .............................................................................................................. 25
FIGURA 7 – Exemplo de Nota Fiscal Eletrônica. ........................................................................ 26
FIGURA 8 – Relação de Tributos Incidentes a Empresas Juniores. ............................................. 28
FIGURA 9 – Exemplo de Balanço Patrimonial. ........................................................................... 30
FIGURA 10 – Balanço Patrimonial Fictício. ................................................................................ 30
FIGURA 11 – DRE: Demonstração do Resultado do Exercício. ................................................. 31
FIGURA 12 – Demonstração do Fluxo de Caixa. ........................................................................ 31
FIGURA 13 – Exemplo de Análise Gerencial de Balanço. .......................................................... 32
FIGURA 14 – Movimento de Caixa Fechado. .............................................................................. 35
FIGURA 15 – Fluxograma de Instrução de Trabalho. .................................................................. 36
FIGURA 16 – Extrato Bancário Eletrônico. ................................................................................. 38
FIGURA 17 – Objetivos Estratégicos para 2009. ......................................................................... 45
FIGURA 18 – Previsão de Gastos e Investimentos para 2009/02. ............................................... 47
FIGURA 19 – Fluxo Financeiro Projetado para 2009/02. ............................................................ 48
11
LISTA DE ABREVIATURAS
AGB
BESC
CNPJ
COFINS
CRC
DRE
EJ
ESSEC
FDC
ICMS
INSS
IPI
IRPJ
IRRF
ISSQN
NF-em
ONG
PIS
PMBoK
PMJ
SEBRAE
UFSC
5 S
Análise Gerencial de Balanço
Banco do Estado de Santa Catarina
Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
Conselho Regional de Contabilidade
Demonstrativo de Resultados do Exercício
Empresa Júnior
L'Ecole Supérieure des Sciences Economiques et Commerciales
Fluxo de Caixa
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
Instituto Nacional de Seguridade Social
Imposto sobre Produto Industrializado
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica
Imposto de Renda Retido na Fonte
Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
Nota Fiscal Eletrônica Municipal
Organização Não Governamental
Programa de Integração Social
Project Management Body of Knowledge
Prefeitura Municipal de Joinville
Serviço de Apoio as Micro e Pequenas Empresas
Universidade Federal de Santa Catarina
Seiri, Seiton, Seisou, Seiketsu, Shitsuke
12
INTRODUÇÃO
O desenvolvimento da Smart Consultoria Jr. é feita única e exclusivamente do trabalho
voluntário e comprometimento dos membros que fazem parte desta empresa. Portanto, o
crescimento da empresa depende de estudos prévios pelos acadêmicos sobre cada departamento
que faz a empresa funcionar em conjunto, a presidência, a gestão de projetos, a gestão de
pessoas, o marketing e o Jurídico-Financeiro, e por fim, trabalhar como uma única gestão: Smart.
Por isso, a necessidade deste trabalho como fonte de desenvolvimento e crescimento do
movimento Empresa Júnior para disseminar os conhecimentos adquiridos em sala de aula através
do espírito empreendedor dos alunos em aplicarem a teoria na prática. Dentro desta perspectiva,
o presente trabalho foi desenvolvido para auxiliar as rotinas administrativas jurídicas e
financeiras para alavancar o crescimento da empresa em conjunto com todas as áreas. Para tanto,
foram elaborados documentos jurídicos, planilhas de controle, propostas de gerenciamento e
padronização dos processos administrativos.
Assim, esta iniciativa contribuirá para a gestão interna da empresa a fim de desenvolver o
planejamento e controle das questões relativas às finanças que são fatores fundamentais para o
desempenho empresarial. Enfim, a Empresa Júnior terá a sua disposição um documento de
pesquisa para melhorar presente e futuramente as suas práticas administrativas.
13
1 HISTÓRICO DA EMPRESA
1.1 APRESENTAÇÃO
A Smart Consultoria Jr. – Empresa Júnior de Engenharia de Produção e Sistemas do
Centro de Ciências Tecnológicas da UDESC – é uma associação civil sem fins econômicos que
presta consultoria em Engenharia de Produção focando sua atuação em ferramentas de qualidade
e produtividade. A gestão da empresa é feita exclusivamente por alunos de graduação do curso,
e utilizam-se técnicas atuais de gestão de projetos com base no PMBoK. Os projetos são
executados pelos acadêmicos, sendo estes supervisionados por professores da instituição, que
acompanham todas as fases dos projetos, solidificando ainda mais a qualidade dos projetos.
A empresa funciona como uma ponte de contato entre a instituição de ensino superior e o
mercado, permitindo o fluxo de recursos humanos, conhecimento e experiência, entre as duas
partes. A Smart Consultoria Jr. desempenha um importante papel como elemento adicional na
formação dos alunos, pois permite que estes, tanto na execução de projetos como na gestão da
empresa, possam não só antecipar seu contato com o mercado de trabalho, mas também
desenvolver habilidades como liderança, motivação, inovação e trabalho em equipe, qualidades
que são extremamente valorizadas no mercado competitivo.
1.2 ORIGEM DAS EMPRESAS JUNIORES
A primeira Empresa Júnior surgiu na França em 1967, na ESSEC (L'Ecole Supérieure
des Sciences Economiques et Commerciales) de Paris, e vieram para o Brasil no início da década
de 90. Empresa Júnior é, sinteticamente, uma Empresa de Consultoria gerenciada por estudantes
universitários que realizam projetos e prestam serviços em suas áreas de graduação.
Como a finalidade da EJ é educacional, por ser uma associação civil sem fins econômicos
e, ainda, pela estrutura de baixos custos fixos, os preços praticados são consideravelmente abaixo
dos preços de mercado. No entanto, a Empresa Júnior se localiza no ambiente da Universidade e
todos os projetos e serviços seguem orientação obrigatória de professores ou profissionais na
área, com o objetivo de garantir um padrão de qualidade elevado. Atualmente existem mais de
600 Empresas Juniores no País, que realizam juntas cerca de 2.000 projetos de consultoria a cada
ano. A grande maioria dessas empresas (quase 90%) foi fundada pela iniciativa dos próprios
alunos, de acordo com os dados da Brasil Júnior – Confederação Brasileira das Empresas
Juniores.
14
1.3 A EMPRESA
A Smart Consultoria Jr. – Empresa Júnior da UDESC – têm como missão proporcionar
aos acadêmicos o desenvolvimento e a aplicação do seu potencial. A empresa foi fundada em
2006 através de uma iniciativa dos acadêmicos em parceria com a UDESC. Apesar do pouco
tempo de existência, a equipe da Smart já adquiriu experiência com os diversos cursos, com
professores mestres e doutores auxiliando nos trabalhos e com os primeiros projetos realizados.
A Empresa conta com grande apoio tanto da Instituição de Ensino, à qual está ligada,
como também de seus alunos, professores e funcionários, os quais enxergam na empresa uma
fonte de conhecimento e uma alavanca do empreendedorismo no universo acadêmico.
1.4 DEFINIÇÃO DO NEGÓCIO, MISSÃO, VISÃO E VALORES
Figura 1: Negócio, Missão, Visão e Valores.
Fonte: Planejamento Estratégico Smart Consultoria Jr., 2009
Negócio: “Eliminar os desperdícios, e agregar valor aos nossos clientes, através da
aplicação das ferramentas da qualidade e produtividade”.
Missão: “Proporcionar aos acadêmicos o desenvolvimento e a aplicação do seu
potencial”.
Visão: “Até o final de 2009 sermos reconhecidos como uma empresa estruturada
com membros motivados, prestando serviços de consultoria de qualidade e custo
acessível.”
Valores:
Comprometimento
Melhoria Contínua
União
Respeito
Confiança
15
1.5 ORGANOGRAMA EMPRESARIAL
A Smart Consultoria Jr. é estruturada da seguinte forma:
Figura 2: Organograma Empresarial
Fonte: Planejamento Estratégico Smart Consultoria Jr., 2009
1.6 PRODUTOS E SERVIÇOS
Um diagnóstico gratuito para as empresas pode ser solicitado à empresa para verificar
quais ferramentas da Engenharia de Produção podem ser mais bem adaptadas às empresas a fim
de melhorar a produtividade e lucratividade. Apesar de realizar consultorias nas diversas áreas da
Engenharia de Produção, a Smart Consultoria Jr. foca seus serviços nas áreas de 5S´s, Troca
Rápida de Ferramentas e Projeto de Fábrica e Layout.
16
1.7 FLUXOGRAMA DE CONSULTORIA
Este fluxograma foi desenvolvido pela área de Gestão de Projetos baseado na ferramenta
de gestão de projetos do PMBoK. Com este fluxograma pode-se entender como funciona desde a
entrada de pedido de uma consultoria, o processo da prestação do serviço até o seu
encerramento, contando também com o pós-venda e apresentação de case aos acadêmicos.
Figura 3: Fluxograma de Consultoria
Fonte: Guia da Gestão de Projetos Smart Consultoria Jr., 2008
InícioOportunidade
Selecionar ProfessorOrientador
Proposta
AprovaçãoSelecionar Aluno
Consultor
1º Visita
2º Visita
Aprovação
Reajustar
Não
Criar, Planejar e Definir Escopo
Criar EAP(Estrutura Analítica do Projeto)
Separar Deliverables(Pacotes de Trabalho)
Identificar Responsável por cada Deliverable
Estimar os Recursos Necessários
Pós-Venda
Fazer Vários Orçamentos
Criar Cronograma Gerale Individual
Elaborar Gerenciamento de Riscos
Criar Planejamentoda Qualidade
2ª Visita
SIM
NÃO Reajuste
Gerenciamentodo Trabalhoda Equipe
Controlar Custos
Controlar Riscos
Controlar Qualidade
Controlar Escopo
Controlar Cronograma
Execução do Plano do Projeto
Garantia daQualidade
Solicitar Respostas
Fornecedores
Não
Sim
Treinamento e Conscientização
de Pessoal
Implantação doPlano doProjeto
Termo Encerramentodo Projeto
Pós-Venda
Case
Planejamento
Sim
Controle Execução
Encerramento
Controlar e Mobilizar Equipe do Projeto
Aprovação doPlanejamento
Termo de Abertura(com contrato)
17
1.8 DESCRIÇÃO DA ÁREA DE JURÍDICO E FINANCEIRO
A área de Jurídico e Financeiro é responsável por administrar os processos jurídicos e
financeiros da Smart Consultoria Jr. sendo um departamento que requer muita responsabilidade,
dedicação e comprometimento, por que é nesta área que se trata sobre as questões essenciais de
uma empresa, as finanças, que é um dos fatores fundamentais de sucesso de qualquer
organização. Sem o controle sobre as finanças de uma empresa pode ter sérios problemas
futuros.
A Smart em seus processos seletivos semestrais encontra muita dificuldade em encontrar
membros com disposição e habilidades de gerenciar e executar tarefas sobre finanças. Por se
tratar de conceitos complexos, de alta responsabilidade e comprometimento, quando se trata de
recursos financeiros e assuntos jurídicos é necessária dedicação extra para administrá-los. Porém,
vista essa dificuldade, a EJ buscou a orientação de um contador, que orientou sobre alguns
aspectos legais e financeiros.
A área de Jurídico e Financeiro tem em seus processos administrativos as principais
responsabilidades:
1. Elaborar contratos, termos e regras;
2. Controlar o movimento de caixa e bancário;
3. Elaborar o plano financeiro semestral;
4. Fazer o fluxo de caixa e suas previsões de entradas e saídas;
5. Acompanhar a contabilidade;
6. Definir a formação dos preços dos serviços junto ao Marketing;
7. Controlar as questões fiscais e legais;
8. Demonstrar os resultados econômicos da empresa;
9. Controlar os recursos patrimoniais;
10. Elaborar procedimentos do Jurídico-Financeiro gerando fluxo.
2 ATIVIDADES DESENVOLVIDAS
2.1 ELABORAÇÃO E REVISÃO DOS TERMOS DE RESPONSABILIDADE
Como a Smart Consultoria Jr. é uma empresa sem vínculo empregatício e os participantes
trabalham de forma voluntária acontecem muitas resistências, conflitos e dificuldades em geral.
18
Portanto, a área de Jurídico e Financeiro deve administrar a conduta por meio de termos de
responsabilidade, onde o membro entrante na organização recebe orientação sobre o estatuto,
regimento interno e o termo de responsabilidade onde constam as suas obrigações básicas com a
Empresa Júnior.
Esta é uma tarefa difícil, visto que, um termo de voluntário nada impede de um membro
sair da empresa a qualquer momento sem a devida prestação de contas. Portanto, estes termos
servem para criar um elo de confiança, mostrando a cada novo membro o que se espera da
conduta e ordem dentro da Smart.
A empresa é uma ponte ao mercado de trabalho e para o desenvolvimento pessoal, e em
algum momento no presente ou no futuro, cada membro deverá mostrar por si só suas
habilidades. Pois, estando dentro da Empresa Júnior assumindo responsabilidades mesmo que
voluntárias deve ter comprometimento como o exigido por qualquer organização, e isso refletirá
na sua vida profissional e pessoal.
2.1.1 Diretores e Gestores
A elaboração destes termos foi feita através de reuniões onde se debateu as necessidades,
ou seja, as responsabilidades que um membro da Smart deve seguir. A norma maior que rege
também a elaboração destes termos são o estatuto e o regimento interno.
Portanto, de todas as reuniões feitas para o desenvolvimento dos termos, foram
levantadas as características esperadas pelo membro diretor e gestor para desempenhar suas
funções. Os termos encontram-se em anexo nas páginas 57 e 58.
2.1.2 Professor Orientador
Como em 2008 iniciaram-se na Smart Consultoria Jr. suas primeiras consultorias,
levantou-se a necessidade de se criar um termo entre a Empresa Júnior e os
professores/profissionais que orientarão os projetos.
Da mesma maneira que foram elaborados os termos dos diretores e gestores se procedeu
à criação do termo de responsabilidade para professores orientadores. A aceitação por porte dos
professores foi pacífica e estes termos foram anexados juntos aos relatórios de projetos de
consultoria e um exemplo se encontra na página 59.
19
2.2 ELABORAÇÃO E REVISÃO DE CONTRATOS
Mesmo a Smart não tendo fins econômicos, todos os projetos visam o lucro com a
finalidade de investir e obter o crescimento da empresa, sem distribuição de renda entre os
membros. Para isso é necessário cuidados quanto aos quesitos legais e fiscais.
A prestação de uma consultoria gera receita para a EJ, sendo assim, é um fator de risco
não elaborar um contrato de prestação de serviços entre as partes envolvidas na negociação. Um
contrato tem características legais e é um importante documento para descrever em comum
acordo as transações comerciais entre empresas e pessoas, tanto jurídicas como físicas.
A Smart Consultoria Jr. recebeu apoio de outras empresas juniores quanto a problemas
que podem ocorrer na prestação de serviços, como inadimplência, seguros, formas de
pagamento, dentre outros fatores de riscos. A elaboração, adaptação e revisão de um contrato
devem ser feitos de forma clara e de fácil entendimento, porém, sem sair da forma jurídica e
sendo de fácil adequação a diferentes tipos de projetos que possam ocorrer.
2.2.1 Contratos da Smart Consultoria Jr.
Estes tipos de contratos foram feitos para garantir a responsabilidade da execução das
consultorias e serviços. Nos contratos estão bem definidos as obrigações de ambas as partes.
Cada item e subitem do contrato foram definidos levando em consideração as
necessidades do projeto, como prazo, pagamento, rompimento do contrato, etc. Estes contratos
tiveram a contribuição das Empresas Juniores da ESAG Jr. da UDESC e EJEP da UFSC, ambas
de Florianópolis, pois forneceram conhecimentos importantíssimos. Existem dois tipos de
contrato de prestação de serviços que serão descritos a seguir.
2.2.1.1 Contrato de Prestação de Serviços: Smart x Cliente Externo
Este tipo de contrato foi elaborado e adaptado para fornecer ao cliente confiança e expor
as relações, obrigações e acordos para a prestação dos serviços. Com ele, podem-se evitar
transtornos futuros quanto à inadimplência, atrasos de pagamentos, cobrança por qualidade,
dentre outros fatores.
Quando surge uma oportunidade de consultoria e após todo o processo de negociação até
a elaboração do termo de abertura do projeto que poderá ser aprovado ou não pelo cliente, deve
ser planejada a adequação do contrato de prestação de serviços entre a contratante e a contratada
20
dentro das necessidades do projeto com base nos contratos anteriores. Neste documento também
podem ser anexados outros documentos que forem necessários para comprovar os serviços que
serão prestados. Na estrutura básica do contrato contém os seguintes tópicos:
CAPITULO I: Nesta parte estão as informações das duas partes envolvidas como nome,
local, cidade, CPF, RG, etc.
CAPITULO II: Seguem-se as cláusulas contratuais:
a. Descrição do serviço que será prestado
b. Duração do projeto (com data ou cronograma)
c. As formas de pagamento
d. Das responsabilidades das partes
e. A inexistência de vínculo trabalhista
f. Da novação (tolerância e cumprimento do contrato)
g. Rescisão do contrato
h. Foro (comarca do município).
i. Sendo assim, neste capítulo, finaliza com a assinatura de ambas as partes que
estando em comum acordo com o que foi exposto no contrato.
ANEXOS: São necessários para detalhar os processos, cronogramas, formas de
pagamento, custos envolvidos, etc. No mínimo, deve aparecer no contrato o anexo das
condições de pagamento, que é redigido e adaptado a cada tipo de projeto ou cliente, para
se evidenciar de forma clara estas condições na hora de firmar o acordo. A necessidade
de anexos ao contrato é discutida em reunião de elaboração do termo de abertura do
projeto. Um modelo base do contrato se encontra na pagina 60.
2.2.1.2 Contrato de Prestação de Serviços: Smart x Cliente Interno
Neste contrato, seguem as mesmas características de confecção do anterior, porém o
tratamento é diferenciado, visto que, o cliente é interno, ou seja, o aluno consultor (membro da
Smart ou não) que representará a Smart na execução dos serviços. Portanto, dependendo do tipo
de prestação de serviço (consultoria, evento, palestra, etc.) que irá desenvolver ou fazer, deverá
seguir as obrigações necessárias para a garantia de qualidade do projeto e os esclarecimentos das
obrigações e direitos. Na página 61 pode-se visualizar um exemplo deste contrato.
21
2.3 PREVISÃO E FORMAÇÃO DO PREÇO DE SERVIÇO DAS CONSULTORIAS
A Smart Consultoria Jr. tem como objetivo financeiro investir todos os seus ganhos no
desenvolvimento da Empresa Júnior, tanto na estrutura quanto nos acadêmicos. Desta maneira,
deve oferecer ao mercado preço acessível e de qualidade devido a sua inserção na Universidade e
uso de suas instalações, professores laboratórios, etc. Como a Empresa tem baixos custos fixos e
variáveis, teve-se facilidade de prever os preços das primeiras consultorias, porém, algumas
dificuldades foram encontradas, como por exemplo, a credibilidade, como cobrar um preço
acessível e de qualidade que seja percebida pelo cliente de forma confiável.
Alguns dos desafios foram conhecer o preço que o mercado concorrente está oferecendo
pelos produtos semelhantes aos da Smart e definir a precificação a partir do mercado, fazer a
previsão de gastos dentro do projeto, determinar os valores por hora consultor a serem cobrados
e provisionar os impostos que incidem sobre o valor total da nota fiscal.
Conforme pesquisa feita ao mercado concorrente constatou-se um valor por hora cobrado
por profissionais e empresas nos valores de R$ 70,00 a R$ 100,00. Desta forma, decidiu-se
cobrar 30% do valor por hora baseado no mercado concorrente e com isso, teve-se uma previsão
entre 20 a 30 reais por hora. Na elaboração da planilha, dependendo do cliente, do tipo de
serviço e a duração do projeto, faz-se ajustes e descontos dentro das necessidades do cliente
conforme consenso de todos os envolvidos no projeto, inclusive o cliente.
Uma das partes mais complicadas foi no momento de elaborar a previsão de gastos com o
projeto, pois não se tinha outras consultorias para fornecer base de comparação ou histórico.
Portanto, debateu-se em reuniões sobre a questão, onde todos contribuíram expondo os possíveis
gastos, dentre eles transporte, alimentação, materiais, os impostos, dentre outros.
Fez-se uma estimativa para cada um dos possíveis gastos, como por exemplo, para o
transporte determinou-se através de estimativas um número de visitas mínimas e máximas para o
cliente para desenvolver a consultoria, com isso, estimou-se o valor com base no transporte
coletivo, que no momento da previsão tinha como valor R$ 2,05, o que nos gerou um valor
mínimo e máximo para o transporte, porém, os membros fizeram as visitas com veículos
próprios ou privados, o que evidenciou o erro de planejamento, onde foram feitos os reembolsos
dos combustíveis ou efetuados os pagamentos dos serviços de locomoção.
Como a Smart não tem ainda definido um plano de contas (estrutura de custos, despesas,
receitas, patrimônio, ou seja, contas contábeis) para gerenciar seus recursos, usou-se uma
planilha do SEBRAE que demonstra de forma simples a formação do preço de serviços.
Desenvolveram-se algumas modificações a fim de adaptar a planilha para a realidade (sem fins
22
econômicos) da Smart, mesmo pelos baixos custos totais considera-se que a margem de lucro
deve existir e que ela será investida na empresa e nos acadêmicos. Levantaram-se
aproximadamente os custos totais que existem dentro da empresa a fim de alimentar a planilha
com os dados obtidos. A planilha é ilustrada no exemplo a seguir:
Figura 4: Exemplo Fictício de Precificação de Consultoria e Projetos
Fonte: adaptado de SEBRAE MG, 2008.
23
Para a previsão de materiais a serem utilizados, conseguiu-se estimar os gastos pela
quantidade de materiais que seria necessário (papel, impressões, encadernações, etc.) baseado na
estrutura de projetos do PMBoK e outros gastos (número de relatórios, termo de abertura, fluxo
de informações, etc.).
A planilha foi adaptada e modificada de forma mais simplificada para ser anexada nas
propostas elaboradas pela Gestão de Projetos que seriam demonstradas ao cliente, para que o
mesmo não sentisse dificuldade de entendê-la. A seguir demonstram-se dois exemplos reais de
estimativas iniciais que foram propostas para o cliente para facilitar a negociação e passar para
ele de forma clara os custos totais previstos que seriam desenvolvidos no projeto. A estimativa
da esquerda é anexada ao Termo de Abertura do projeto onde é proposto o serviço, já para a da
direita se refere a proposta já negociada e aceita pelo cliente onde é determinado o preço cobrado
na nota fiscal e a assinatura do contratado e posterior iniciação do projeto.
Figuras 5: Estimativas de Custos de Consultoria
Fonte: Termos de Abertura e Escopo de Projetos da Smart Consultoria Jr., 2008.
Assim, quando um cliente solicita uma consultoria, é necessário visitá-lo para prever os
possíveis gastos do projeto e o mais importante, entender a sua necessidade a fim de satisfazê-lo.
Com isso é possível descrever (fazer previsões) os gastos que irão ocorrer e fazer a estimativa
(orçamento) para negociação com o cliente e possível aprovação do projeto. Com isso, o uso de
uma planilha de formação de preço de consultoria se torna uma ferramentas facilitadora.
24
Em relação ao tributo sobre serviços mencionado na estimativa, o imposto que incide
sobre ele é o ISSQN e o valor é de 2% sobre total da nota. O contador instruiu a empresa para
deduzir da nota 5% do valor total, porém, conforme pesquisa ao DNA Junior foi constatado que
o valor a ser cobrado é de 2%, sendo assim, foi comunicado ao contador que verificou a
consistência e veracidade do assunto comprovando-se que realmente o valor estava correto para
2%. Serão discutidos mais adiante detalhes sobre a provisão de impostos e a nota fiscal.
Porém, é necessário estruturar a Smart através de uma planilha com suas respectivas
contas através de um plano de contas contábeis (despesas, custos, receitas, etc.) através de um
sistema de gerenciamento contábil para gerar demonstrativos de resultados e facilitar a relação
da formação do preço de consultoria com as finanças. Esta estrutura contábil facilitaria a gestão
interna e externa da Smart, pois forneceria uma base mínima a administração de todos os
recursos através das ferramentas de contabilidade e gestão que serão discutidos mais adiante.
2.4 NOTA FISCAL E IMPOSTOS
A Smart Consultoria Jr. possui Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ e Alvará de
funcionamento, requisitos principais para o funcionamento de uma empresa. Assim, ela pode
elaborar uma nota fiscal personalizada ou pedir para uma gráfica licenciada pela prefeitura para
fazer este serviço. Com isso, ela precisa comprovar as origens e aplicações dos resultados
empresariais com notas fiscais e/ou também com comprovantes, cupons fiscais, recibos, etc.
Quanto ao CNPJ e alvará, para conseguir a emissão destes documentos para o
funcionamento da empresa foram feitos alguns processos juntamente com o contador que
efetuou os tramites legais prestando a assessoria na abertura da empresa. Porém, grande parte das
atividades para a conquista da nota fiscal, bem como outros documentos importantes da empresa
foram conseguidos com muitos esforços em desvendar os processos jurídicos dos poderes
municipais, estaduais e federais. Para ilustração o CNPJ e o Alvará se encontram na pagina 64 e
65 respectivamente, onde podem ser visualizados para melhor entendimento.
As principais dificuldades para a aquisição e iniciação na emissão de notas fiscais foram
aguardar a regularização do alvará que passou por vários problemas até ser finalmente concedida
a empresa. Assim, foi feito um pedido de um bloco de notas fiscais a Gráfica Dom Bosco LTDA.
que é uma empresa que tem liberação de emissão pela PMJ. Desta forma, a Smart ficou apta
prestar sua primeira consultoria que gerou uma receita em torno de R$ 4.000,00. Deste valor
uma porcentagem é destinada ao ISSQN, ou seja, Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza.
Começava-se neste momento as atividades realmente almejadas há quase dois anos pela empresa
25
que é aprender na prática a gerar receita e lucro e investi-los na empresa e no desenvolvimento
dos membros. A seguir uma ilustração da nota fiscal da Smart Consultoria Jr:
Figura 6: Nota Fiscal
Fonte: Gráfica Dom Bosco LTDA., 2008.
Esta nota esta sendo substituída pela nota fiscal NF-em, chamada de Nota Fiscal
Eletrônica Municipal que deve ser usada obrigatoriamente em 2009, exigida pela Prefeitura
Municipal de Joinville. Para a emissão de nota fiscal eletrônica é necessário o procedimento de
requisição a PMJ seguindo os regulamentos por ela determinada. A Smart está passando pelo
processo de mudança e nova regularização para poder emitir suas notas fiscais eletrônicas. Pode-
se ver um exemplo de nota fiscal eletrônica a seguir:
26
Figura 7: Exemplo de Nota Fiscal Eletrônica
Fonte: www.nfem.joinville.sc.gov.br, acesso em 2009.
A partir da aquisição do bloco de notas fiscais iniciaram-se as atividades na empresa, e
também começaram a aparecer vários problemas operacionais em se gerenciar os recursos
financeiros. Foi constatado que, o CNPJ foi cadastrado de forma diferente da qual deveria ser
feito para isentar o ISSNQ, isso dificultou vários processos contábeis, pois se trata de algo novo
27
e diferente ao cotidiano empresarial do contador do qual não obteve êxito na procura por
soluções. Porém, foi feita uma consulta a outros CNPJ de outras empresas juniores semelhantes e
se constatou que, em alguns campos do cadastro estavam preenchidos de forma diferente ao da
Smart, o que foi evidenciado a causa das dificuldades jurídicas mencionadas.
A alteração está sendo providenciada e o estudo de todas as obrigações, declarações,
provisões, etc. referente à legalização e tributos estão sendo feitos, porém, muitas dificuldades
estão atrasando o processo de alteração do CNPJ que serão mencionadas com mais detalhes a
diante. A seguir demonstram-se as declarações e tributos que são obrigatórios ou não para o
funcionamento de uma Empresa Júnior:
DIRF anual – Declaração de Imposto de Renda na Fonte: É acessória, mas é obrigatória, assim
como as demais declarações. O objetivo deste imposto, na verdade, é informar à Receita Federal
os recursos pagos e o equivalente imposto retido na fonte.
DCTF – Declaração de Contribuições e Tributos Federais: Para algumas empresas juniores, este
tributo é obrigatório. A base de cálculo de incidência é feito da seguinte forma: se a o valor dos
tributos ultrapassarem R$ 10.000,00 ou a sua receita bruta for maior do que R$ 200.000,00 (o
que se espera conseguir), a EJ passa então a ter a obrigação de declarar a sua contribuição e os
tributos federais.
Declaração de Rendimentos: A Empresa Júnior deverá entregar a todos seus beneficiários
(pessoa física ou jurídica que receberam dinheiro da Empresa Júnior durante o ano) os
rendimentos recebidos e IRRF. O prazo de entrega é até 28 de fevereiro do ano subseqüente.
Relação Anual de Informações Sociais (RAIS): Se a EJ manteve qualquer tipo de vínculo ou
relação trabalhista durante qualquer período do ano, então se configura o quadro em que a EJ não
está isenta de declarar a RAIS. Do contrário, mesmo sem vínculo, a EJ deve emitir a RAIS
negativa.
A seguir demonstra-se uma tabela de referência para os tributos incidentes sobre
empresas juniores:
28
Figura 8: Relação de Tributos incidentes a empresas juniores
Fonte: www.brasiljunior.org.br, acesso em 2008.
Portanto, com esta tabela ficam evidentes as obrigações tributárias bem como as
declarações que deverão ser feitas. Mesmo o município cobrando o ISSNQ, pode-se pedir
isenção declarando a empresa com o reconhecimento de utilidade pública. Este é um dos
processos mais difíceis para serem alcançados, mas que ajudarão a empresa nos seus futuros
investimentos favorecendo o crescimento da Smart.
29
2.5 PROPOSTA DE UM SISTEMA BÁSICO DE GERENCIAMENTO FINANCEIRO
A seguir será apresentada a proposta de um sistema de gerenciamento financeiro através
de ferramentas contábeis com o objetivo de facilitar o trabalho da EJ bem como o do contador/
contabilista. Este sistema pode servir de aprendizado extra para os membros da Smart para que
juntos, tanto contabilidade como Smart possam desenvolver as finanças da empresa. Está
proposta dependerá da análise dos futuros membros sobre a proposta colocada se é interessante o
aprofundamento ou não. Porém aprender na prática conceitos contábeis é de grande valia para os
membros e cabe aos mesmos tomarem a atitude necessária para colocar em prática tais conceitos
e ferramentas que serão propostos.
2.5.1 Conhecimentos Básicos de Contabilidade
A contabilidade é uma ciência aplicada com a metodologia de captar, registrar, acumular,
resumir, e interpretar os atos e fatos que afetam as situações do patrimônio da empresa, tanto
financeira quanto econômica, podendo ser pessoa física ou jurídica. Portanto, a contabilidade é
para os interessados em conhecer financeiramente a empresa e tomar decisões sobre ela, como
um laboratório de análise para o médico. Só irá medicar com certeza no momento em que estiver
com o diagnóstico.
Toda empresa formal deve ter um contabilista com registro no CRC para controlar a
contabilidade de forma direta ou indireta, ou seja, controlando toda a contabilidade ou parte dela,
por exemplo: uma empresa pode ter um setor de contabilidade com um contador responsável que
desempenhe funções contábeis como controle fiscal, recursos humanos, patrimônio,
controladoria, auditoria, etc., ou se a empresa faz algumas destas funções podem passar ao
contador ou contabilista os dados e informações para que o mesmo efetue o controle contábil
geral e elabore os demonstrativos gerais de resultados e preste contas aos interessados, como por
exemplo, a prefeitura (ISSNQ), receita federal, CRC, etc.
Um demonstrativo de resultado é uma ferramenta que indica os resultados das atividades
de uma empresa resumidamente. Um balanço patrimonial pode ser também chamado de
demonstrativo bem como outras ferramentas com a finalidade de mensurar em números os
resultados de uma organização. Portanto, o patrimônio é um indicador importante para mensurar
a saúde econômica de uma empresa. Em termos contábeis, se diz que patrimônio é o conjunto de
bens, direitos e obrigações que uma empresa ou que um cidadão possui e que pode ser expressa
30
pela seguinte equação: Patrimônio líquido = Bens + Direitos – Obrigações. Segue um exemplo
explicativo sobre balanço patrimonial para melhor entendimento:
Figura 9: Exemplo de Balanço Patrimonial
Fonte: Lezzana e Tonelli et al, 2004.
Bens: são coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e empresariais e que tenha um
valor econômico. Se tiver forma física e são palpáveis, denominam-se bens tangíveis, ou bens
materiais. Se não tiverem forma física denominam-se intangíveis, ou bens imateriais. Existem
dois tipos, bens imóveis e móveis como veículos, computadores, etc.
Direitos: são todos os valores que a empresa tem a receber de clientes, distribuidores, etc. e
geralmente vem seguido da expressão a receber ou a recuperar.
Obrigações: são todos os valores que a empresa tiver a pagar para terceiros, logo chamamos de
obrigações exigíveis e geralmente vem seguida da expressão a recolher ou a pagar, como
fornecedores, empréstimos, etc.
Patrimônio líquido: é a situação patrimonial líquida e representa uma obrigação da empresa para
com os sócios, no caso da EJ, sua obrigação com o meio acadêmico. É composto geralmente
pelo capital investido, lucros ou prejuízos acumulados, reservas de capital, etc.
Figura 10: Balanço Patrimonial Fictício
Fonte: Elaboração Própria, 2009
31
Outros demonstrativos importantes são o DRE – Demonstrativo de Resultados do
Exercício, Fluxo de caixa, aplicação e origens de recursos, Análise Gerencial de Balanços, dentre
outros. O DRE é a apuração geralmente anual que é feita através da confrontação das contas de
resultados de despesas e receitas, verificando se a movimentação do patrimônio da empresa
apresentou lucro ou prejuízo no período. Este relatório contábil evidencia a situação econômica
da empresa. Através dessa demonstração, pode-se verificar o resultado obtido no
desenvolvimento de suas atividades.
Figura 11: Demonstração do Resultado do Exercício
Fonte: SEBRAE, 2009
Já o demonstrativo do fluxo de caixa é a memória as entradas e saídas em dinheiro.
Projetando-se o fluxo de caixa para períodos posteriores fazendo-se previsões pode-se ver,
antecipadamente, quando será necessário um financiamento ou quando se terá sobra de dinheiro
para aplicar no mercado financeiro ou para quitar dívidas em atraso.
Figura 12: Demonstração do Fluxo de Caixa
Fonte: SEBRAE, 2009.
32
A análise de balanço, ao contrário do que muitos pensam, não é o simples cálculo de
índices por quocientes isolados. Envolve a avaliação de ativos, passivos e da situação líquida
patrimonial; análise das receitas, despesas e das operações que lhes deram origem, dentre outras
relações de contas contábeis do qual se deseja analisar para se resolver um problema que foi
identificado. Como o nome já diz balanço, pode-se entender que, existe uma ligação entre as
diversas contas, não necessariamente um índice isolado indica que a empresa está com
problemas e sim que existe a possibilidade de uma evidência de que algo está errado.
Com a AGB é possível avaliar e diagnosticar a situação econômico-financeiro de uma
empresa e através de cálculos de índices e quocientes é possível se tomar as decisões com base
em dados concretos sobre as demonstrações contábeis, principalmente sobre o balanço
patrimonial, mas pode ser aplicado também a outros demonstrativos como DRE, FDC, etc.
Por exemplo: o índice de liquidez imediata é calculado com o valor do ativo disponível
de R$ 100.000,00 (caixa, banco, aplicações) dividido pelo passivo circulante de R$ 50.000,00
(obrigações exigíveis de curto prazo), efetuando o cálculo teremos 100.000,00/50.000,00=2,00
em termos percentuais teremos 200%. Isso quer dizer que a empresa tem disponibilidade
imediata suficiente e de sobra para honrar seus compromissos (financiamentos, fornecedores,
etc.), ou seja, a curtíssimo prazo. A seguir um exemplo para um melhor entendimento:
Figura 13: Exemplo de Análise Gerencial de Balanço
Fonte: Elaboração Própria, 2009.
33
Para se chegar aos demonstrativos patrimoniais e ao balanço patrimonial que é o
demonstrativo mais importante de uma empresa, é preciso desenvolver a estrutura contábil, ou
seja, criar um plano de contas classificadas geralmente em contas patrimoniais e de resultados
onde serão contabilizados todos os atos e fatos (operações) da empresa. Portanto, o plano de
contas é um elenco de todas as contas previstas pelo setor de contabilidade de uma empresa
como necessárias aos seus registros contábeis.
Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas sempre obedecendo aos seus interesses
e, principalmente, à legislação em vigor. Atualmente o plano de contas deve obedecer as
disposições contidas na Lei nº 6.404/76, de 15 de dezembro de 1.976.
2.5.2 O Sistema Proposto
A proposta de desenvolver um sistema básico para o controle financeiro dentro da
Empresa Júnior favorecerá a sua gestão, pois será possível melhorar a forma de demonstração
dos resultados financeiros e patrimoniais. O sistema será desenvolvido em planilha eletrônica,
pois é uma ferramenta de uso comum no meio empresarial. A utilização de um sistema de
automação foi cogitada, porém, a empresa ainda não tem estrutura para a aquisição financeira,
operação e manutenção de um sistema informatizado. O sistema de gerenciamento financeiro
que está sendo proposto para facilitar a relação da EJ com a contabilidade (contador ou
contabilista).
A EJ, para conseguir emitir o seu CNPJ, pediu auxilio a uma Professora da UDESC, que
indicou um contador que possui uma empresa de contabilidade (escritório) que ajudou a abertura
da EJ em 14 de dezembro de 2006. Porém, foi combinado verbalmente que após dois anos de
assessoria contábil a Smart iniciaria os pagamentos de honorários contábeis pelos serviços
prestados.
Porém, este ano de 2009 fez-se o contato com o contador oferecendo o pagamento dos
honorários, já que havia se passado o prazo combinado. Aconteceu o que a empresa não
esperava, o contador se manifestou desinteressado em continuar a assessorar a EJ por ter tido
grandes dificuldades desde a abertura da empresa até o momento quanto ao conhecimento
necessário e aprofundado em empresas que não tem fins econômicos. Ele alegou que sua
empresa não está preparada para buscar conhecimentos para assessorar este tipo de empresa. Ele
sugeriu a empresa que contratasse um contador que tivesse bastante experiência em empresas
sem fins econômicos como, por exemplo, uma ONG.
34
A partir de então, a EJ precisa contratar um novo contador ou contabilista para ficar
responsável pela contabilidade. Diante disto, existe a possibilidade que está sendo estudada pela
empresa do membro Davi Robson Silva Estevão que possui curso técnico em contabilidade e
tem registro no CRC de assessorar a empresa na contabilidade ou algum contador com preço
acessível com experiência em empresas semelhantes a Smart. Para que isto seja possível, o
membro buscou junto CRC a possibilidade de ser o contabilista e a resposta obtida foi que é
permitido. Portanto, o desenvolvimento deste trabalho de estágio ajudará a EJ com a
possibilidade de ter como seu parceiro e fornecedor de serviços um membro da própria empresa,
porém um contador com experiência em empresas sem fins econômicos não esta descartado.
A primeira atividade para desenvolver o sistema foi estabelecer um plano de contas para
estruturar as necessidades do sistema. Um plano de contas é baseado no balanço patrimonial que
representa a imagem da empresa. Para entender melhor o que é um plano de contas, pode-se
fazer a seguinte analogia: um engenheiro civil ou arquiteto precisa desenvolver uma planta
(desenho) para construir uma edificação e o contabilista necessita do plano de contas para
estruturar a contabilidade de uma empresa. Um esboço inicial do plano de contas se encontra na
pagina 62.
2.5.3 Estruturando o Sistema
Partindo do plano de contas, podemos desmembrar as suas contas, buscando a forma com
que elas serão alimentadas de informações e como serão gerenciadas. Como por exemplo, o
caixa, deve ser registrado todas as saídas e entradas e no final de cada mês apurar-se o saldo para
alimentar a conta caixa na contabilidade.
Os fatos ocorridos, como por exemplo, uma saída de caixa, irá resultar num lançamento
em outra ou mais contas, porém deverá ter a igualdade (balanço), ou seja, se sair R$ 100,00 da
conta caixa, e supondo que há três contas envolvidas nesta operação como material de
expediente com R$ 30,00, serviços de terceiros com R$ 50,00 e combustíveis/lubrificantes com
R$ 20,00, a soma destas três despesas deverá ser de R$ 100,00 (30+50+20=100). Assim,
percebe-se que, na linguagem contábil ocorreu o seguinte fato contábil: houve um crédito de
R$ 100,00 na conta caixa e um débito de R$ 30,00 conta material de expediente, R$ 50,00 na
conta serviços de terceiros e R$ 20,00 na conta combustíveis/lubrificantes.
A esta operação de igualdade se refere o conceito da contabilidade de partidas dobradas,
daí a origem balanço, pois um lado deve ser igual ao outro (ATIVO=PASSIVO), onde o ativo
representa as aplicações de recursos e o passivo as origens. Assim, percebe-se que, cada conta
35
deve ser criada pensando na forma que será operada. A partir destes conceitos contábeis, pode-se
iniciar o detalhamento do sistema de gerenciamento financeiro desmistificando partes
importantes do plano de contas contábeis inicial da empresa.
2.5.3.1 Movimento do Caixa
O mais importante para uma empresa é fazer o seu fluxo de caixa ficar positivo, portanto,
as informações contidas no mesmo devem ser confiáveis. Para que isso ocorra, é necessário se
estabelecer procedimentos adequados para a operação do movimento do caixa controlando
periodicamente as entradas e saídas e sincronizando-as com contas a pagar e receber gerando
assim um giro de caixa controlável e seguro.
A partir do movimento de caixa de 2008, que era operado em planilha eletrônica, foi
desenvolvida uma nova planilha de movimento, mais fácil e clara de ser controlada dentro da
realidade da Empresa Júnior.
Figura 14: Movimento de Caixa Fechado
Fonte: Elaboração Própria, 2009.
O movimento de caixa foi reestruturado de forma a transmitir mais clareza nas
informações criando um vínculo com o futuro sistema gerencial de contabilidade. Ele possui um
36
manual de procedimentos para operação, que foi discutido e aprovado em reunião e entrou em
teste no dia 10 de março de 2009. Os procedimentos foram enviados via e-mail para os diretores,
onde cada um será responsável por registrar as entradas e saídas de caixa em um dia determinado
na semana conforme o manual e alguns ajustes no processo foram feitos e avaliados para
melhorar as operações.
Desta forma, todos os diretores estarão envolvidos com a área do Jurídico- Financeiro
podendo dar sugestões de melhorias para o sistema. No final do manual tem um fluxograma de
instrução de trabalho e um exemplo de movimento de caixa fechado. Com o fluxograma, pode-se
seguir uma ordem para operação do movimento de caixa facilitando seu preenchimento.
Figura 15: Fluxograma de Instrução de Trabalho
Fonte: Elaboração Própria, 2009.
37
2.5.3.2 Movimento Bancário
O controle bancário tem duas finalidades: a primeira consiste em confrontar os registros
da empresa e os lançamentos gerados pelo banco, além de apurar as diferenças nos registros se
isso ocorrer. A segunda é gerar informações sobre os saldos bancários existentes, inclusive se
são suficientes para pagar os compromissos do dia, se necessário.
O controle do movimento bancário não pode ser tratado como simples e desnecessário, e
não pode ser baseado para determinar a saúde econômica de uma empresa, segundo o SEBRAE,
muitos micro e pequenos empresários acham que sua empresa está indo muito bem só porque
existe sobra de caixa e porque a conta corrente está com saldo muito positivo. Deve-se
considerar um erro pensar assim, pois a empresa tem contas a pagar e receber, riscos
organizacionais, depreciações, etc. e diversos tipos de imprevistos que devem ser planejados e
que estão relacionados com despesas e custos. Portanto, nem todo o dinheiro sobrando é sinal de
sucesso. É necessário ferramentas de planejamento e controle para analisar e avaliar a empresa, é
neste ponto que entra a contabilidade.
Por isso a necessidade de se controlar o movimento bancário é de se conhecer
periodicamente as origens das entradas e saídas procedendo de forma semelhante ao controle do
movimento de caixa. Porém, com os avanços da tecnologia de informação e a Internet, já é
possível se obter extratos, saldos em tempo real, facilitando assim o controle bancário.
Existem três pessoas autorizadas a movimentar a conta bancária da Smart para facilitar as
transações. Quando um destes membros está ausente e se necessita de uma retirada de caixa para
incrementar o caixa ou fazer pagamentos têm-se outros dois membros para dar agilidade aos
processos. Os extratos dos movimentos bancários são entregues todo mês ao contador junto com
o movimento de caixa, ambos impressos.
Porém, ainda não se tem um controle mais rigoroso do movimento bancário, visto que, a
EJ não tinha uma movimentação dinâmica da conta em meados de 2007, mas, em 2008, com a
primeira grande iniciativa dos membros integrantes em desenvolver o evento da 1ª Maratona
Smart Consultoria Jr. com palestras, mini-cursos etc. gerou-se grandes receitas. Com isso,
conquistou-se ao final de 2008 um grande cliente para a primeira consultoria devido ao evento
promovido onde se desenvolveu um Projeto de Macro Layout de uma futura montadora de
automóveis.
Com isso, efetuou-se a uma grande receita com a venda de serviços que foi depositada
considerada quantia em dinheiro na conta corrente da Smart. Portanto, necessita-se controlar
rigorosamente as movimentações bancárias para se apurar os débitos e créditos, ou seja, as
38
entradas e saídas da conta corrente e também estar atento as taxas e impostos mensais. Este
planejamento bancário proporcionará a contabilidade atuar de forma preventiva auxiliando os
membros quando houver excedente na conta corrente, possibilitando poupar ou aplicar esta sobra
para que, no futuro seja feito um investimento na empresa ou nos acadêmicos de forma
inteligente, rentável e econômica.
Como existe um sistema de consulta on-line no site do BESC, facilita o planejamento e
controle das entradas e saído mensais e despesas bancárias diversas. Tendo em mãos as
informações em tempo real com o uso da Internet, a EJ terá a sua frente uma ferramenta prática
que ajuda tanto a empresa como a contabilidade. Deverá ser armazenado no computador
arquivos com os extratos bancários para futuras consultas e análises, o que evidentemente não é
feito. Um exemplo de extrato bancário on-line será demonstrado a seguir:
Figura 16: Extrato Bancário Eletrônico
Fonte: www.besc.com.br, acesso em 2009.
39
Está se estudando a hipótese de abertura de conta poupança para colher rendimentos
futuros com estas aplicações. Portanto, proponha-se que para o planejamento da próxima gestão
o dinheiro em conta corrente deva ter um valor máximo baseado nas necessidades de
movimentação rápida, e o excedente deverá ser aplicado de forma a gerar rendimentos para o
crescimento da empresa, como por exemplo, em conta poupança ou alguma forma de aplicação
financeira.
2.5.3.3 Contas a Receber de Curto e Longo Prazo
No ano anterior, em 2007, que se conquistou a primeira venda de consultoria, a Smart
não estava preparada para atender clientes com necessidades de pagamentos a curto ou longo
prazo. Desta forma, existe a necessidade de se planejar as formas e condições de pagamento:
duplicatas, promissórias, cheques, boletos, etc. Percebendo isto, é extremamente fundamental
elaborar um controle de Contas a Receber de Curto e Longo Prazo. No momento, estuda-se uma
parceria com a CDL – Câmara de Dirigente Lojistas para auxiliar a empresa com o SPC –
Sistema de Proteção ao Crédito.
Como a Smart Consultoria Jr. é uma EJ será desnecessário considerar um controle sobre
Contas a Receber de Longo Prazo onde o prazo considerado contábil é acima de 12 meses para
ser uma conta de longo prazo para vencimentos. Mesmo assim, caso ocorra uma venda de
consultoria solicitada por um cliente de longo prazo (acima de 12 meses para pagamento) após
análise e aprovação de credibilidade pelo setor de Jurídico-Financeiro, pode-se considerar para
fins de demonstração de resultados (balanço patrimonial) como um conta contábil chamada de
Realizável a Longo Prazo.
Os tipos de contas contáveis “a receber” para a atividade econômica da Smart serão
basicamente Clientes a Receber, ISSQN a Recuperar (se houver), Cheques a Receber e Contas a
Receber em geral. Conforme a necessidade e o surgimento de uma nova forma de registro será
necessário criar uma nova conta contábil, como por exemplo: Cheques a Receber.
Um estudo detalhado de como proceder com clientes que necessitem efetuar pagamentos
a prazo deverá ser realizado conjuntamente com a contabilidade (contabilista) para se determinar
um plano das práticas coerentes e corretas que deverão ser registradas quando os fatos
acontecerem. Uma proposta muito interessante é a parceria bancária com geração de boletos, que
facilitaria a prática de vendas a prazo como já foi feito para pagamentos de eventos e que se
mostrou bastante eficiente. Porém, conforme cada cliente pode ocorrer a inadimplência que se
não estudada e planejada pode acontecer imprevistos indesejáveis a empresa. Para isso, o
40
contrato de prestação de serviço deve ser bem claro quanto à geração de atrasos e não
pagamentos.
2.5.3.4 Ativo Permanente
O ativo permanente se refere a todo o patrimônio da empresa que tem grande vida útil. O
controle do ativo permanente da Smart deve ser feito de forma a provisionar futuros
investimentos sobre eles prevendo a vida útil para não afetar o desenvolvimento empresarial.
Para a EJ foi proposto controlar o seu imobilizado como móveis e utensílios,
computadores e periféricos, que são no momento a grande parte de seu patrimônio. Estes bens
sofrem depreciação, pois com o tempo perdem valor e necessitam de manutenção durante o
tempo de depreciação. Além do controle de depreciação devem ser provisionados os gastos com
manutenção e reparos determinados como parte dos custos fixos.
A Smart possui poucos bens entre eles computadores e móveis como os principais. A
maioria dos bens utilizados como o imóvel, instalações e terreno são usufruídos através da
UDESC que fornece sua estrutura para o desenvolvimento da empresa. Portanto, a designação do
uso da estrutura universitária é gratuita e não será composto no patrimônio da empresa.
2.5.3.5 Contas a Pagar de Curto e Longo Prazo
A Smart precisa planejar e investir os seus ganhos na empresa e nas pessoas que dela
fazem parte, portanto, deve-se estruturar como funcionarão as contas a pagar, que possivelmente
e principalmente serão compostas de compras a prazo (investimentos). Existe, porém, as
obrigações fiscais da empresa como o ISSQN que deve ser pago e provisionado bem como
outras contas para prestar a fiscalização em geral.
Em analogia ao tratamento dado às contas a receber de longo prazo comentadas no item
2.5.3.3, não é necessário a EJ se preocupar com essas contas, pois a empresa não deve fazer estes
tipos de endividamento por causa de sua estrutura e finalidade. Como por um exemplo: um caso
urgente de aquisição de uma máquina de plotagem pela empresa, cujo valor é bem expressivo.
Portanto, deverá ser feito parcelamento do valor em 12 meses gerando contas a pagar de longo
prazo. Mas estas questões deverão ser estruturadas conforme o crescimento da empresa, pois no
momento a empresa não está preparada para assumir obrigações longas.
As contas de curto prazo deverão ser controladas mês a mês, como as contas a receber de
curto prazo, pois elas integrarão as projeções de fluxo de caixa juntamente com as contas
41
bancárias para se efetuar um planejamento financeiro coerente e objetivo. Um planejamento
eficiente que funcione de forma eficaz dependerá primordialmente das contas a receber e a
pagar, por que elas definem as questões de planejamento que serão feitas semestralmente
baseadas no planejamento estratégico.
A contabilidade deverá prestar assessoria no controle de contas a pagar, pois ela mesma
dependerá da eficiência do controle destas contas, portanto, a integração empresa x contabilidade
é um fator de extrema importância e decisivo para evitar futuros problemas tanto fiscais como
administrativos. A contabilidade no contexto atual não trabalha mais somente para o FISCO, mas
também para assessorar a gestão dos seus clientes.
2.5.3.6 Patrimônio Líquido
O patrimônio líquido da Smart será composto por uma conta do passivo onde é
demonstrado o capital social acadêmico, que foi designado assim para demonstrar que, se em
algum momento futuro a empresa fechar por algum motivo, o capital social acadêmico deve ser
revertido em prol do meio acadêmico, ou seja, o patrimônio existente não pertence aos sócios ou
representantes legais da empresa. Outras contas que fazem parte são os lucros ou prejuízos
acumulados e as reservas para investimentos caso haja lucro na empresa.
O patrimônio líquido é a diferença entre os direitos, bens e obrigações. Isto demonstra o
que tem de líquido para a empresa, ou seja, o que ela tem menos o que ela deve. Com isso, fica
bem claro se a empresa está com patrimônio positivo, se esta neutra, ou se está negativo.
2.5.3.7 Contas de Apuração de Resultados
Essas contas servem para apuração do demonstrativo de resultado que é geralmente
mensal, mas que pode ser anual dependendo da atividade de uma empresa. Esse demonstrativo
chamado de DRE serve para analisar os gastos e os ganhos da empresa para ver se ela gerou
lucro ou prejuízo no exercício, ou seja, no mês ou ano de apuração.
Existem outros tipos de demonstrativos como os de origens e aplicações de recursos, de
impostos, balancete, balanço, etc. O sistema pode ou não conter esses demonstrativos, porém
deve ser estudado a necessidade de implantação de cada um, para não se ter muitos
demonstrativos e pouco uso deles, o essencial é o DRE que demonstra clara e objetivamente se a
empresa está indo bem ou não.
42
As contas de resultado propostas para a Smart são a apuração dos custos dos serviços
prestados, apuração da conta de prestação de serviços e o resultado do exercício. Estas apurações
são feitas quando todas as operações da empresa que finalizam no final do mês ou ano para gerar
a planilha que contem o DRE. Um exemplo pode ser visto na pagina 63.
2.5.3.8 Controle de Custos, Despesas e Receitas
Ainda não existe um controle destas contas na empresa e sabendo que é uma atividade
que requer tempo de estudo e análises. A contabilidade deve assessorar a empresa nestas
questões, mas como já foi comentado sobre os imprevistos com relação aos problemas contábeis
que a empresa enfrenta é interessante um estudo futuro e detalhado para se elaborar um controle
básico neste sentido.
O que é feito atualmente é uma separação de todos os gastos designando-se em despesas
e todos os ganhos chamando-os de receitas. Porém, sabe-se que esta não é a forma correta, pois
não há como se avaliar as origens e os usos destas movimentações e assim se torna evidente a
necessidade de desenvolvimento do controle dos gastos e ganhos para futuramente se fazer
funcionar de forma coerente com a contabilidade. Somente com um controle rigoroso que se
poderá apurar os custos, despesas e receitas e também demonstrar o resultado do exercício com a
organização destas contas.
A elaboração deste controle pode ser feito principalmente sobre o movimento bancário e
de caixa onde serão lançados os gastos e os ganhos e a partir deles pode-se separar os
lançamentos para as suas devidas contas como, por exemplo, despesas financeiras, comerciais e
administrativas, custos dos serviços prestados, impostos, etc., porém, existem outros gastos e
ganhos como depreciação, provisões, reservas, etc. que também devem ser contabilizados.
Este controle deverá funcionar juntamente com a contabilidade, pois ela depende destas
contas para alimentar o seu sistema contábil, portanto, a área de Jurídico-Financeiro deve estar
integrada com o seu prestador de serviços para que ambos possam trabalhar de forma eficiente e
eficaz para alcançar os resultados desejados.
Esta proposta será realizada quando se resolverem os problemas e imprevistos que estão
ocorrendo na EJ juntamente com o sistema de gerenciamento financeiro. Portanto, o
planejamento esta sendo feito, mas a sua execução dependerá das decisões sobre a contabilidade
que estão sendo estudadas pela empresa.
43
2.5.4 Integração do Sistema Financeiro
Como se pode ver existem vários controles, ferramentas, procedimentos, etc. Portanto,
existe a necessidade de elaboração de um gerenciador prático e dinâmico, que direcione a
necessidade de planejamento e controle. Esta função pode ser feita pela ferramenta Excel que
permite gerenciar planilhas, documentos de texto, pdf, etc. através de hiper link, interligando
planilhas com um simples clique. O gerenciador integrará todas as ferramentas de controle, como
movimento de caixa, movimentos bancários, documentos da contabilidade, formação de preço,
etc. enfim, o gerenciador transformará todos os controles em um sistema integrado,
proporcionando praticidade às rotinas administrativas.
Este gerenciador pode ser criado quando todas as ferramentas administrativas da área
estiverem operando e gerando uma rotina de administração, como nem todas as ferramentas se
encontram numa fase avançada, a proposta pode ser idealizada num futuro próximo.
2.6 PLANEJAMENTO FINANCEIRO
O planejamento financeiro é uma filosofia baseada em ferramentas de gestão que
estabelece o que deve ser feito no futuro, se haverá necessidades de financiamentos para
propiciar o desenvolvimento de projetos e se haverá saldos excessivos de caixa e como aplicá-los
ou também quanto será reservado do lucro para investimentos, ou seja, o plano financeiro está
dentro da ótica de planejar a captação e aplicação dos recursos de forma inteligente para se tomar
decisões baseadas nestas informações.
Antes de se iniciar o plano financeiro em um determinado período, no caso da Smart que
será semestral, devem-se conhecer as necessidades da empresa para continuar o seu crescimento
no que tange ao patrimônio e o desenvolvimento humano profissional. Cada departamento
passará as suas dificuldades nos seus processos, fato que é feito parcialmente na elaboração do
planejamento estratégico onde se determina os objetivos e metas, dentro deles pode-se definir os
objetivos específicos que podem ser realizados dentro da capacidade financeira da empresa
determinada pelo planejamento financeiro.
O planejamento da Smart deve ser feito de forma clara e simples, pois o objetivo geral
não é lucrativo, ou melhor, não é gerar cada vez maiores receitas para distribuí-las aos sócios e
proprietários e sim aprender fazendo, pois o lucro é investido no desenvolvimento humano
estudantil e no patrimônio para crescimento empresarial para promover um ótimo ambiente de
trabalho para os acadêmicos desenvolverem seu potencial.
44
O plano financeiro trabalha fundamentalmente com projeções, previsões, estimativas, etc.
se aproximando de uma posição financeira que a empresa terá capacidade de gerar resultados
positivos. Para isso, a integração entre os vários departamentos da empresa para se gerar as
necessidades importantes é extremamente necessária para se conquistar um futuro almejado por
toda a empresa, pois se um departamento ficar mais estruturado que o outro. Desta forma,
ocorrerão gargalos em algum momento, em algum processo ou em alguma fase de um projeto
que requeira a integração de áreas.
A empresa precisa também saber determinar o seu capital de giro, que é o componente
básico de controle financeiro, ele é o recurso financeiro necessário para honrar compromissos de
curto prazo, como por exemplo, material de expediente, transporte, alimentação, etc. que são
gastos mensais. Porém existe uma dificuldade quanto à determinação do capital de giro, visto
que os custos fixos são desprezíveis e a demanda de serviços é variável. Mas assim, é necessário
um capital de giro mínimo para se honrar estes gastos mínimos mesmo que pequenos para se
evitar atrasos e transtornos no processo empresarial.
O plano financeiro na Smart será determinado por um período de tempo semestral, pois
as atividades da empresa sofrem interferências em meados de junho e julho e finais de ano.
Como o futuro é incerto, o plano financeiro irá se basear no planejamento estratégico da empresa
e na projeção do fluxo de caixa para se gerenciar os recursos financeiros e tomar as decisões
quando ocorrerem variações elevadas.
Os orçamentos da compra de novos bens devem ser feitos com uma pesquisa simples de
mercado incluindo três orçamentos se buscando o melhor custo beneficio para a empresa. A
aprovação da compra depende diretamente da aprovação do Diretor do Jurídico e financeiro e
dependerá ainda conforme o valor do bem da aprovação do Presidente.
Conforme comentado, o planejamento se baseará na projeção do fluxo de caixa para
atender os objetivos específicos mais importantes da empresa. Portanto, elaborou-se um fluxo de
caixa projetado para um período de seis meses. Como este será o primeiro planejamento, iniciará
em Julho de 2009 até Dezembro. Os objetivos estratégicos que darão fundamentos a elaboração
do plano financeiro:
45
Figura17: Objetivos estratégicos para 2009.
Fonte: Adaptado de Planejamento Estratégico da Smart Consultoria Jr., 2009.
A partir dos objetivos estratégicos da empresa, das ações pretendidas se definem de
forma inteligente como alcançá-los através do planejamento financeiro. Pois, como comentado
em tópicos anteriores, o lucro da empresa deve ser todo investido no desenvolvimento
empresarial e acadêmico. Desta forma, determina-se a diretriz básica e fundamental, direcionar
os recursos financeiros para dois meios: estrutura física e desenvolvimento humano.
Partido destas premissas, e levando em conta o imprevisto indesejável da notícia
mudança e redução da sala ter acontecido neste semestre, o foco dos investimentos será para o
46
desenvolvimento da futura estrutura física da empresa. Como qualquer empresa, a Smart precisa
de ferramentas para desempenhar suas atividades e como a Smart está crescendo e suas receitas
aumentando o objetivo do planejamento financeiro será suprir estas necessidades.
Um investimento de emergência já foi efetuado, a aquisição de um notebook e um
roteador wireless (Internet sem fio para computadores com esta tecnologia) no valor de R$
2000,00. O notebook foi adquirido em critério de emergência para apresentação de propostas de
projetos para clientes, parceiros a patrocinadores e o roteador para melhorar o uso da Internet na
empresa que são essenciais para desenvolvimento dos processos da empresa.
Outros investimentos que foram poupados foi a conquista de um armário em aço para a
organização de documentos e um armário em madeira para guardar mochilas dos estudantes
doados pelo setor de patrimônio da UDESC. Isso ajudou a direcionar os investimentos em cursos
e treinamentos, e também na melhoria do marketing da empresa. Também foi possível pagar
integralmente o EPEJ – Encontro Paulista de Empresas Juniores e onde os alunos irão aprender e
fazer novas amizades com outras empresas juniores de todo o pais com o intuito de trocar
conhecimento, experiência e aplicar estes conceitos no cotidiano da Smart Consultoria Jr.
O faturamento previsto pela Smart em seu objetivo estratégico é de R$ 18.000,00. A
empresa já possui no primeiro semestre de 2009 um faturamento de aproximadamente R$
5.000,00 referente a 2ª Maratona Smart Consultoria Jr. de Lean Manufacturing. Considerando
também, a aquisição dos computadores e periféricos, saldo da conta corrente e de caixa,
totalizando aproximadamente R$ 8000,00 em recursos financeiros disponíveis e
aproximadamente R$ 3500,00 já investidos em estrutura e desenvolvimento humano. A partir
deste ponto, se determinará o planejamento financeiro para o segundo semestre de 2009
definindo os parâmetros para os investimentos e despesas em geral.
As necessidades de investimentos levantadas por cada departamento da empresa, as
prioridades de aquisição e também outros gastos com despesas gerais como treinamentos, cursos,
etc. são demonstrados pela tabela a seguir:
47
Figura 18: Previsão de Gastos e Investimentos para 2009/2
Fonte: Elaboração Própria, 2009.
Desta forma, é possível fazer as projeções do fluxo de caixa para o segundo semestre de
2009. Assim, será possível visualizar o que se espera investir para 2009, ou se será necessário
cortar gastos de menor necessidade. A seguir o fluxo financeiro projetado considerando como
mês de início em Julho de 2009:
48
Figura 19: Fluxo Financeiro Projetado para 2009/2
Fonte: Elaboração Própria, 2009.
Este será o primeiro planejamento financeiro da empresa, algumas considerações foram
feitas como, por exemplo, gastos gerais de emergência. O mais importante é gerar uma
disponibilidade semelhante ao do início da gestão atuante, no mínimo, para que a futura gestão
do primeiro semestre de 2010 faça seus investimentos. Futuras alterações poderão ser feitas,
desde que com foco na ponderação entre gerar disponibilidade para 2010 e investir no capital
humano e estrutura.
Pela planilha, pode-se notar que, a cada mês serão geradas entradas e saídas, que foram
previstas de forma intuitiva, visto a grande dificuldade de se prever a entrada de serviços, por
exemplo. Porém, o plano serve como um mapa, uma visualização dos anseios da empresa
focando os objetivos estratégicos traçados para o ano de 2009. A maioria das saídas de caixa
foram provisionadas, ou seja, feitas porcentagens em relação as entradas. Isto foi feito para que a
saída seja possível apenas com a geração de receitas.
Por fim, inicia-se o processo de planejamento financeiro, o mesmo poderá ser
acompanhado pelo conselho fiscal e consultivo a fim de se nortear e fornecer o apoio necessário
quando surgirem dificuldades. Dentro disso, cabe a gestão de 2009 do Jurídico e Financeiro
49
acompanhar o que foi realizado, mesmo que muitas variações aconteçam, é necessário e
essencial que não só o setor responsável, mas sim toda a equipe Smart estejam a par dos
resultados financeiros, isso cabe ao setor divulgar para toda a empresa como anda os resultados
econômicos da Smart.
2.7 PADRONIZAÇÃO DE PROCEDIMENTOS DA ÁREA
As rotinas administrativas na EJ são os fatores que geram muita discussão entre os
membros. A padronização de procedimentos, regras, normas, etc., gera certa resistência pela
grande maioria quanto a mudanças. Esta dificuldade existe desde a abertura da empresa até o
presente e foram feitas varias reuniões sobre como motivar os membros a se adaptarem a
realidade da empresa, expondo as reais necessidades de uma Empresa Júnior.
O consenso de todos para o primeiro semestre de 2009 é focar a empresa no
fortalecimento de sua gestão, dando enfoque as melhorias das rotinas de trabalho. Porém, devido
a vários eventos que estão acontecendo e como um dos principais está ocorrendo a Segunda
Maratona que está se consumindo muito tempo dos membros o que dificulta o foco da empresa
nos objetivos mencionados.
Frente a este problema, os integrantes trabalharam focados para conseguir maneiras de
reverter tal situação, porém vários outros imprevistos com a redução do espaço físico da EJ por
imposição da UDESC deixou todos os membros apreensivos quanto aos objetivos traçados para
2009, porém, tudo foi negociado de forma a não prejudicar tanto a Smart.
A padronização de procedimentos para o Jurídico e Financeiro só foi possível por partes,
visto que muitos dos processos da área dependem em parte da execução de vários membros da
EJ, como por exemplo, a previsão de gastos, investimentos, receitas, etc. Assim, os
procedimentos mais importantes que foram desenvolvidos são o de elaboração de contratos e
termos, formação do preço de consultorias, o movimento de caixa e o plano financeiro de
investimentos baseado na projeção do fluxo de caixa.
Assim, com tantas variáveis para o semestre de 2009, a Smart Consultoria Jr. possui um
grande desafio quanto ao novo espaço físico: estruturar os recursos materiais e patrimoniais,
redesenhar um arranjo físico produtivo e confortável mesmo com o pouco espaço físico
disponível. Com isso, a empresa deve obrigatoriamente focar as suas energias no
desenvolvimento da gestão interna da empresa, padronizando seus processos de forma a gerar
agilidade e flexibilidade no desenvolvimento empresarial da Smart Consultoria Jr. para
conseguir o mais rápido possível desenvolver seus objetivos de consultorias e projetos.
50
3. DIFICULDADES E LIÇÕES APRENDIDAS
As principais dificuldades encontradas foram estabelecer um elo com as outras áreas, o
que é comum a várias empresas no início de suas criações e até mesmo nas mais conceituadas, a
questão integração é um atributo humano conseguido a longo prazo. O fator tempo e
disponibilidade foi outro aspecto importante, visto aos grandes desafios que foram aparecendo, a
demanda de tempo se tornou cada vez mais rigorosa. Os imprevistos, os conflitos internos e
também os erros devido a falta de histórico e também de experiência podem ser computados
como dificuldades muito percebidas.
As lições aprendidas foram que, para se gerir uma empresa, o foco deve estar nas pessoas
e não nos processos, primeiro devem-se entender as pessoas que executaram os processos,
entender suas reais necessidades, se o plano delas é compatível com o plano de empresa.
Partindo deste ponto, foi aprendido que, ao se tentar integrar várias pessoas no processo
empresarial, muitas das pessoas não se sentem motivadas para executar tarefas das quais não
fazem parte de seus anseios. Visto isso, fico claro e percebido, aprendendo na prática que
primeiro deve-se estudar as pessoas envolvidas na gestão empresarial, para posteriormente
trabalhar junto com elas as melhores maneiras de se desenvolver o processo empresarial.
Enfim, nada melhor que á prática para notar-se claramente o quanto é importante os
aspectos de relacionamento humano, treinamento, confiança, dentre outros atributos ligados a
cultura empresarial. Desta forma, fica mais amplo se enxergar para um futuro próximo mudanças
das quais sejam focadas nas pessoas e depois nos processos.
“Toda empresa precisa ter gente que erra, que não tem
medo de errar e que aprende com o erro.” BILL GATES
51
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Com o desenvolvimento deste trabalho foi possível observar e compreender as
dificuldades presentes no cotidiano de uma empresa, os conflitos, os erros e acertos, o jogo de
cintura, etc., ou seja, a vida empresarial. O trabalho proporcionou crescimento pessoal e
profissional e a oportunidade única de gerenciar uma empresa e fazê-la crescer aprendendo com
os próprios erros e acertos através da aplicação da teoria na prática.
Na elaboração de contratos e termos a maior dificuldade foi identificar as necessidades
reais para estabelecer o comprometimento e poder cobrá-lo quando necessário, fator que gera
grandes reuniões e discussões para determinação de conduta e responsabilidades. Também na
questão de envolvimento com o mercado, as maiores dificuldades foram as formas de pagamento
e descrição dos serviços prestados que são elaborados conforme cada cliente.As deduções de
impostos e parcerias geraram grandes equívocos, mas chegaram-se-se a um consenso de se
abater os valores conforme previsto pela contabilidade.
Em seguida foram demonstradas as dificuldades na obtenção da nota fiscal e a descrição
dos impostos que foi um grande desafio para a empresa. Na proposta de gerenciamento
financeiro o imprevisto com a desistência do contador da empresa fez com que o trabalho levasse
em consideração um sistema geral de controle levantando aspectos gerais de contabilidade. O
plano financeiro não apresentou grandes dificuldades visto que todo o trabalho anterior facilitou
baseado nos objetivos estratégicos da empresa. Na proposta de padronização de procedimentos
foi dificultada por outro imprevisto com a mudança de sede da empresa trazendo grandes
reflexões e mudanças de foco e de trabalho.
Por fim, pode-se perceber a necessidade intensa de planejamento para encarar surpresas
desagradáveis como foram comentadas. A preparação torna as pessoas e empresas mais
visionárias de futuro com capacidade de superar dificuldades e conseguir alcançar os objetivos.
52
“As pessoas que vencem neste mundo são as
que procuram as circunstâncias de que precisam
e, quando não as encontram, as criam.”
GEORGE BERNARD SHAW
53
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BIBLIOTECA SEBRAE. Instrumento de apoio gerencial. Disponível em:
<http://www.biblioteca.sebrae.com.br/ >. Acesso em: 13 de set. 2008.
CHICHOSKI, L. P. D. C. Termos e contratos do jurídico e financeiro. [mensagem pessoal].
Mensagem recebida por <[email protected]> em 14 out. 2008.
CUNHA, F.A.G. DNA Junior. Disponível em: <www.brasiljunior.org.br>. Acesso em: 15 de
out.2008.
GOMES, G. Documentos de referência para cadastro da nota fiscal eletrônica NF-em.
[mensagem pessoal]. Mensagem recebida por <[email protected]> em 19 mar.
2009.
KRUGER, F. Estudo de viabilidade de uma empresa produtora de óculos solares no
município de Joinville. 2008. 79 p. Trabalho de Graduação em Engenharia de Produção e
Sistemas, Centro de Ciências Tecnológicas, Universidade do Estado de Santa Catarina, Joinville,
2008.
MAGNAGO, A. C. et al. Análise de balanço em uma empresa comercial de
eletrodomésticos, móveis e bazar – um estudo de caso. In: SIMPÓSIO DE INICIAÇÃO
CIENTÍFICA DOS CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DE SANTA MARIA. 1. Rio
Grande do Sul. Artigos Acadêmicos do GOOGLE. Rio Grande do Sul. UFSM. Disponível em:
<http://w3.ufsm.br/revistacontabeis/anterior/artigos/vIInEspecial/a03vIInesp.pdf>. Acesso em:
17 de jan. 2009.
PEREIRA, H. et al. Apostila de contabilidade geral. Joinville. 2006.
SEBRAE MG. Como elaborar controles financeiros. Disponível em: <http://www.sebraemg.
com.br/arquivos/parasuaempresa/controlesfinanceiros/manual_controles_financeiros.pdf>.
Acesso em: 15 de jan. 2009.
SEBRAE PE. Planilha de Formação de Preços de Serviços. Disponível em:
<http://www.info.sebrae.com.br/br/parasuaempresa/arq_parasuaempresa/A-Planilha_Formacao_
Precos_Servicos.xls>. Acesso em: 25 de jan. 2009.
54
SITE WIKIPEDIA. Fluxo de caixa. Disponível em:
<http://pt.wikipedia.org/wiki/Fluxo_de_caixa>. Acesso em: 15 de nov. 2008.
TELÓ, A. R. Desempenho organizacional: Planejamento financeiro em empresas
familiares. Disponível em: <http://www.fae.edu/publicacoes/pdf/revista_da_fae/fae_v4_n1/
desempenho_organizacional.pdf>. Acesso em: 5 jan. 2009.
WANDALL, T. A. Planejamento estratégico 2009 Smart Consultoria Jr. Joinville. 2009.
WANDALL, T. A. Fluxograma de Consultoria. [mensagem pessoal]. Mensagem recebida por
<[email protected]> em 14 out. 2008.
55
ANEXOS: DOCUMENTOS DA SMART CONSULTORIA JR.
56
57
58
59
60
61
62
63
64
