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LA NATURALEZA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
Responsabilidad del Estado
en la práctica de actos tributarios
causante de daños indebidos
La planificación del desarrollo
nacional.
La erradicación de la pobreza.
La promoción del desarrollo sustentable.
La redistribución equitativa de los recursos
y la riqueza.
Mejorar la calidad y esperanza de
vida.
Aumentar las capacidades y
potencialidades de la población en el
marco de los principios y derechos
que establece la Constitución.
Construir un sistema económico, justo,
democrático, productivo, solidario y
sostenible, basado en la distribución
igualitaria de los beneficios del desarrollo,
de los medios de producción y en la
generación de trabajo digno y estable.
También define los objetivos del régimen de desarrollo:
El objetivo constitucional del sistema económico es garantizar la producción y
reproducción de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir.
La Constitución establece los deberes primordiales del Estado,
que están vinculados con aspectos tales como:
La política económica y fiscal tendrá, entre otros, los siguientes
objetivos:
Asegurar una adecuada distribución del
ingreso y de la riqueza nacional.
La redistribución del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios
adecuados.
El financiamiento de servicios, inversión
y bienes públicos.
La generación de incentivos para la
inversión y para la producción de bienes
y servicios, socialmente deseables y
ambientalmente aceptables.
La Constitución establece los deberes y responsabilidades de las
ecuatorianas y los ecuatorianos, entre ellas:
Cooperar con el Estado y la comunidad en
la seguridad social y pagar los tributos
establecidos por la Ley.
Acatar y cumplir la Constitución, la Ley
y las decisiones legítimas de autoridad
competente.
Los límites a los objetivos
constitucionales del Desarrollo,
la Redistribución, el Buen Vivir
En la realización de los fines del Estado, dentro del régimen de desarrollo y para el
cumplimiento de los objetivos de las políticas económica y fiscal:
El régimen tributario
es vital
La obtención de los
ingresos
La generación de
incentivos
Los límites constitucionales:
El régimen tributario se regirá por los principios de:
El derecho de propiedad tiene un
carácter relativo y no absoluto
Constitucionalmente se puede
restringir el derecho de propiedad por
razones de “utilidad pública o interés
social” y los tributos son casos
emblemáticos de restricción a la
propiedad privada en virtud de un
interés redistributivo.La Constitución
PROHIBE todo tipo de confiscación.
Los derechos individuales no pueden ser rebasados
por la necesidad de obtención de recursos
Generalidad
Eficiencia
Irretroactividad
Transparencia
Progresividad
Simplicidad administrativa
Equidad
Suficiencia recaudatoria
Se priorizarán los impuestos directos y progresivos
El ejercicio de la facultad recaudatoria
El ejercicio de potestad tributaria tiene límites:
Constitucionales: (i) los principios; (ii) la reserva de ley
Legales: la actividad de la administración es reglada
La Administración
ejerce la facultad
determinadora
El sujeto pasivo tiene a su favor un
sistema de amparos para enervar
la pretensión recaudatoria
Impugnación en sede
administrativa Demanda de Impugnación
Recurso de Casación
Acción Extraordinaria de Protección
Sistema de pesos y contrapesos
EL ESTADO SERÁ RESPONSABLE por detención arbitraria, error
judicial, retardo injustificado o inadecuada administración de
justicia, violación del derecho a la tutela judicial efectiva y por
las violaciones de los principios y reglas del debido proceso.
¿QUE PASA SI SE VULNERAN ESOS DERECHOS Y GARANTÍAS?
Cuando el contribuyente ejerce el sistema de
amparos, tiene a su favor los derechos y garantías
establecidos en la Constitución y la Ley
…serán de directa e inmediata aplicación por y ante
cualquier servidora o servidor público, administrativo o judicial,
de oficio o a petición de parte.
11. 3.
Los pilares de los Derechos y
Garantías Constitucionales
Un conjunto de garantías que la Constitución de la República agrupa,
principalmente en su artículo 76, que tiene un alcance sustancial.
Para que sean efectivas estas garantías deben ser aplicadas efectivamente, no ser
enunciadas.
La Corte Constitucional en las Sentencias No. 011-09-SEP-CC, Caso 038-08-EP y 01-13-SEP-CC,
Caso 1647-11-EP ha dejado establecido:
El debido proceso se materializa en las garantías básicas que permiten el desarrollo de un
procedimiento que dé un resultado justo, equitativo e imparcial.
La finalidad del debido proceso es procurar el respeto a los derechos de toda persona
que afronta un proceso, al reconocimiento al derecho a recibir un trato igual …
¿Qué es el debido proceso?
¿Cómo se aplican las garantías del debido proceso?
“Art. 75.- Toda persona tiene derecho al acceso
gratuito a la justicia y a la tutela efectiva, imparcial
y expedita de sus derechos e intereses, con sujeción
a los principios de inmediación y celeridad; en ningún
caso quedará en indefensión. El incumplimiento de las
resoluciones judiciales será sancionado por la ley.”
La tutela judicial efectiva
publicado en el Registro Oficial Suplemento No. 4, de 30 de mayo de 2013, la tutela judicial
efectiva que consagra la Constitución implica:
No solo el derecho de la persona de acudir a los órgano jurisdiccionales, sino,
Obtener una decisión fundada respecto de sus pretensiones,
A través de los debidos cauces procesales y con mínimas garantías,
publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 331, de fecha 30 de noviembre de 2010,
La tutela judicial efectiva es sinónimo de eficiencia del sistema de administración de
justicia.
Cumple con ciertas condiciones que le impone la Constitución, y
Brinda a los ciudadanos un trato justo y equitativo,
Respetando en todas las fases de los procesos las garantías básicas del debido
proceso,
Concluyendo con la expedición de una sentencia que sea oportuna, motivada y justa
para las partes.
Alcance de la tutela judicial efectiva
EN EL RECURSO EXTRAORDINARIO DE PROTECCIÓN No. 15
LA RESOLUCIÓN DE LA CORTE CONSTITUCIONAL No. 27
En la Sentencia No. 043-10-SEP-CC, la Corte
Constitucional acoge la delimitación del contenido
esencial de este derecho realizada por el Tribunal
Constitucional de España, en los siguientes términos:
“…12 La jurisprudencia constitucional española ha
expresado: STS de 18 de junio de 1991 (RA 4473) F.J. 3°,
"el contenido constitucional del mencionado derecho a la
tutela judicial efectiva se manifiesta no solamente en el
derecho de acceso a la jurisdicción y en el derecho a la
ejecución de las resoluciones judiciales, sino que también,
esencialmente, del derecho a obtener una resolución
fundada jurídicamente. (Almagro/Gimeno/Cortés/Moreno,
Derecho Procesal, 1.1, v.I, pág. 162-164).”
LA CORTE CONSTITUCIONAL EN LA SENTENCIA No. 043-10-SEP-CC, CASO 0174-09-EP DIJO:
Motivar es encontrar el motivo por el cual se pronunció en determinada forma el juez
que resolvió la causa puesta a su conocimiento, la cual debe producirse de manera
razonada atendiendo a las circunstancias particulares del caso y apegada a los
preceptos constitucionales y legales.
¿CUÁLES SON LOS ESTANDARES PARA EL CONTROL DE LA MOTIVACIÓN, SENTENCIA
No. 051-11-SEP-CC, CASO 0568-09-EP?
¿Qué es la motivación?
La falta de motivación es evidente cuando existe ausencia absoluta de
motivos, por la contradicción, por el motivo hipotético o por la falta de
respuesta a la conclusión.
La falta de base legal es la medida a partir de un control sustancial,
implicado en la insuficiencia del mérito de los motivos fácticos.
La deturpación de un escrito puede ser definida como un error flagrante
de apreciación y no como falta de apreciación.
Motivación ‘es la exteriorización de la justificación razonada que permite llegar a una
conclusión’.
El deber de motivar las resoluciones es una garantía vinculada con la correcta
administración de justicia.
Protege el derecho de los ciudadanos a ser juzgados por las razones que el Derecho
suministra, y otorga credibilidad de las decisiones jurídicas en el marco de una sociedad
democrática.
Las decisiones que adopten los órganos internos que puedan afectar derechos humanos
deben estar debidamente fundamentadas, pues de lo contrario serían decisiones arbitrarias.
La argumentación de un fallo debe mostrar que han sido debidamente tomados en cuenta
los alegatos de las partes y que el conjunto de pruebas ha sido analizado.
La motivación demuestra a las partes que éstas han sido oídas.
El deber de motivación es una de las ‘debidas garantías’ incluidas en el artículo 8.1 para
salvaguardar el derecho a un debido proceso.
CASO APITZ BARBERA VS REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Corte Interamericana de Derechos Humanos
La Sentencia No. 019-11-SEP-CC, dictada por el Pleno de
la Corte Constitucional y publicada en el Registro Oficial
No. 572-S, del 10 de noviembre del 2011
La motivación, por un lado, tiene una condición preventiva "que impide consagrar
arbitrariedades al imponer una motivación plena y suficiente de lo resuelto. Por eso
al juez no solo le corresponde controlar que el deber legal de motivar se cumpla,
como si éste fuera un requisito formal, sino le incumbe igualmente el deber de
comprobar si las razones que transporta la motivación están dotadas de vigor
suficiente como para desterrar la arbitrariedad".
Por otro lado, la motivación "pone de relieve la acción imparcial y desinteresada del
juez que, al interpretar los hechos y aplicar el derecho, decide sin favorecer a una
parte, sin más beneficio que los resultantes de la justicia proclamada". Esta acción
imparcial y desinteresada necesariamente debe tener conexidad con la actuación en
las diferentes etapas procesales y básicamente la etapa de la prueba.
Seguridad jurídica
(Caso 0174-09-EP) la Corte Constitucional ha establecido:
En la sentencia No. 043-10-SEP-CC
Mediante un ejercicio de interpretación integral del texto
constitucional, se determina que el derecho a la seguridad
jurídica es el pilar sobre el cual se asienta la confianza
ciudadana, en cuanto a las actuaciones de los distintos
poderes públicos. En virtud de aquello, los actos emanados
de dichas autoridades públicas deben contener una
adecuada argumentación respecto del tema puesto en su
conocimiento, debiendo además ser claros y precisos,
sujetándose a las atribuciones que le compete a cada órgano.
“… a similares situaciones jurídicas puestas en conocimiento y resolución de la
administración corresponde la misma respuesta, toda vez que la hermenéutica
empleada en las normas y su correspondiente aplicación debe ser constante y
uniforme, a menos, claro está, que existan razones que se justifiquen
argumentadamente que merecen un trato disímil. Bajo la consideración y dentro de
la efectiva vigencia del Estado Constitucional de derechos y justicia, resulta
inadmisible que existan criterios contradictorios en circunstancias jurídicas
iguales, pues esto vulnera evidentemente los derechos de igualdad y seguridad
jurídica”(subrayados fuera de texto).
Corte Constitucional del Ecuador, Sentencia No. 045-11-SEP-CC, Caso 0385-11-EP
La Corte Constitucional en su sentencia No. 070-13-SEP-CC
Caso 0308-13-EP
¿Qué es la igualdad?
Art. 268.- Prevaricato de las o los jueces o
árbitros.- Las o los miembros de la carrera
judicial jurisdiccional; las o los árbitros en
derecho que fallen contra ley expresa, en
perjuicio de una de las partes; procedan
contra ley expresa, haciendo lo que prohíbe o
dejando de hacer lo que manda, en la
sustanciación de las causas o conozcan causas en
las que patrocinaron a una de las partes como
abogadas o abogados, procuradoras o
procuradores, serán sancionados con pena
privativa de libertad de tres a cinco años.
Se impondrá además la inhabilitación para el
ejercicio de la profesión u oficio por seis meses.
Art. 94.- La acción extraordinaria de
protección procederá contra sentencias
o autos definitivos en los que se haya
violado por acción u omisión derechos
reconocidos en la Constitución, y se
interpondrá ante la Corte
Constitucional. El recurso procederá
cuando se hayan agotado los recursos
ordinarios y extraordinarios dentro del
término legal, a menos que la falta de
interposición de estos recursos no fuera
atribuible a la negligencia de la persona
titular del derecho constitucional
vulnerado.
¿Qué recurso existe frente a la práctica de actos
tributarios causantes de daños indebidos
COIP CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA
Tiene por objeto la protección de los derechos constitucionales y debido proceso
en sentencias, autos definitivos, resoluciones con fuerza de sentencia.
Por lo tanto, el objeto de la Acción Extraordinaria de Protección no se limita a la
consideración de lo injusto o equivocado de la sentencia.
Para accionar se debe identificar de manera precisa del derecho constitucional
violado en la decisión judicial.
La Acción Extraordinaria de Protección:
• Solventar una violación grave de derechos,
• Establecer precedentes judiciales,
• Corregir la inobservancia de precedentes establecidos por la Corte
Constitucional, y
• Sentenciar sobre asuntos de relevancia y trascendencia nacional.
Se busca que se declare en SENTENCIA la vulneración de
los derechos constitucionales violados.
Se disponga la REPARACIÓN INTEGRAL de los mismos:
dejar sin efecto ni valor jurídico alguno, por ser contrarias
a la Constitución, las decisiones judiciales impugnadas.
La admisión tiene por finalidad:
