REVISIONENS VISION

2004-06-16Kommunal redovisningsdag

REVISIONENS VISION

”Vi medverkar till att stärka tilltron till det demokratiska systemet”


Göteborgs Stad i praktiken

21 SDN, ca 20 fackförvaltningar ca 25 bolag, 3 kommunalförbund


H ur s tyrs G öteborgs S tad?

K o m m u n s tyre lsen(s ta d ska n s lie t m fl)

S ta d sre v isio n en(re v iso rsko lle g ie t)(re v iso rsg rup p e n)(re v is ion skon to re t)

N ä m n d erS D N

N ä m n d erF U K T

Ö vrig a nä m n d er B o lag

K o m m u n fu llm äk tige


Revisionsbyråerre d o v isn in g s re v is ion

E & YÖ P W C

Revisionskontoret1 6 st sakkun n ig a b iträd en

Revisorskollegietn ä m nd

1 1 st fö rtroe nd e va lda

Revisorsgruppen2 2 fö rtro en de va ldava rav 1 1 o rd in a rie

Stadsrevisionen


KoncernKommunstyrelsen med enheter, Valnämnden, Överförmyndarnämnden, Servicenämnden, Arkivnämnden, Konsumentnämnden

SDNSamtliga 21 stadsdelsnämnder

FUKTByggnads, Fastighets, Idrott- och förening, Park&Natur, Kultur, Miljö, VA, Kretslopp, Nämnden för Medichus, Lokalförsörjning, Utbildning, Vuxenutbildning, Färdtjänsten, Keillers Park, Trafik

Revisors-gruppen

LekmannarevisorerCa 25 kommunala bolag

Bevakningsgrupper


Rollen som förtroendevald revisor

• Revisorerna genomför sin granskning så att den fyller fullmäktiges och därmed också medborgarnas krav på - Objektivitet - Effektivitet - Kompetens

• Revisorerna slår vakt om sitt oberoende, i förhållande till uppdragsgivaren fullmäktige och till de som granskas, genom rätten att• Självständigt välja vad som ska granskas• Självständigt välja angreppssätt, metod och sakkunnig för

granskningens genomförande• Självständigt göra analys och bedömning och föra fram dessa

• Opartiskhet och saklighet genomsyrar agerande, bedömningar och uttalanden.


9 kap 9 § Revisorernas uppgifter• Årligen granska• Prövning av

• verksamheten - ändamålsenligt och ekonomisk tillfredsställande sätt

• rättvisande räkenskaper• tillräcklig intern kontroll

• Misstanke om förmögenhetsrättslig brott eller åsidosättande av allmän förvaltningsdomstols avgörande skall anmälas till berörd nämnd. Om åtgärder ej vidtas rapportera till fullmäktige.

Kommunallagen (KL)


Intern kontroll

Ändamålsenlighet

Intern kontroll

- VERKSAMHET

- REDOVISNING

Räkenskaper


Revisionens utgångspunkt vid granskningen av en nämnd

Ett synsätt baserat på formella kriterier• lagstiftning• fullmäktiges riktlinjer• god revisionssed

Revisionen prövar om den politik (och uppdrag) som fullmäktige demokratiskt beslutat om också genomförs.


God revisionssed

Definition:

Den generella innebörden av en god revisionssed är de föredömliga och goda principer och tillvägagångssätt som är allmänt vedertagna när revision utförs.

Med allmänt vedertagen menas den praxis som råder i en kvalitativt representativ krets av revisorer.

En god sed är inte reglerad i författning eller föreskrift eller på annat sätt fastställd av en myndighet. Den formas och utvecklas successivt över tiden av revisorerna själva.


God revisionssed i förändring

God sed i Göteborgsrevisionen utvecklas genom:• Skriften God revisionssed• Jämförelser• Samverkan med andra revisioner• Certifiering• Referensgruppen för god kommunal revisionssed• Rådet för kommunal redovisning• STAREVs styrelse• Nordisk samverkan


Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6

7 § Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detsamma gäller när vården av en kommunal angelägenhet med stöd av 3 kap. 16 § har lämnats över till någon annan. Lag (1999:621).


34 § I följande slag av ärenden får beslutanderätten inte delegeras: 1. ärenden som avser verksamhetens mål, inriktning, omfattning eller kvalitet, 2. framställningar eller yttranden till fullmäktige liksom yttranden med anledning av att beslut av nämnden i dess helhet eller av fullmäktige har överklagats, 3. ärenden som rör myndighetsutövning mot enskilda, om de är av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt, och

4. vissa ärenden som anges i särskilda föreskrifter.

Nämndens ansvar enligt kommunallagen kap. 6


• Nämnden har ALLTID ett yttersta ansvar för verksamheten.

• Nämnden är skyldig att agera - att vara aktiv.• I princip alla brister inom verksamheten är ytterst

nämndens ansvar.• Nämnden ansvarar inför fullmäktige och fullmäktige

ansvarar inför medborgarna.

Om nämndens ansvar generellt


Planering

Genomförande

Rapportering/kommunikation

AnsvarsprövningRevisionsberättelse

UPPFÖLJNING

Risk/väsentlighet i nämnd/bolags- och koncernperspektiv• Resurser• Prioritering• Revisionsplan

Årlig granskning per nämnd/bolag och fördjupad granskning

Kommunikation med granskade• En revisionsredogörelse per nämnd• En granskningsrapport och -redogörelse per bolag• Revisionsrapporter

Samlad bedömning enligt god sed. Utformning av revisions-berättelsen samt årsredogörelse

Revisionsprocessen


Sekundär risk Primär risk

Liten risk Sekundär risk

En verksamhetsrisk kan definieras som:Hotet att en händelse eller agerande/icke-agerande ogynnsamt skall inverka på en organisations förmåga att uppnå sina verksamhetsmål samt utföra sina uppdrag på ett framgångsrikt sätt

Kriterier för utvärdering av risker:1. Väsentlighet - Om denna situation inträffar vad blir konsekvensen under en period på noll till tre år?

2. Sannolikhet - Hur stor är sannolikheten att situationen kommer att inträffa oavsett förmågan att hantera/kontrollera risken?

Sannolikhet

Väs

entli

ghet

Utvärderas på skala 1=låg till 9=hög

Riskanalys


• Finansiella risker• Ekonomiska utvecklingen• Investeringsprocessen

• Redovisningsrisker• Anläggningstillgångar• Ekonomihandbok

• Verksamhetsrisker• Styrning, uppföljning, utvärdering och rapportering• Koncernsamordning och strukturfrågor• Personal och ledarskap• Miljö• Kommunal service

Vilka huvudsakliga riskområden ser vi?


FÖLJ

LÖPANDEB

ED

ÖM

VÄSENTLIGHET

RISK OCH

GRANSKA

FÖR

DJU

PA

BEDÖM

Årlig granskning


Exempel på fördjupade granskningar under 2004• Balanserad styrning• Avtalstrohet • Föreningsbidrag resursnämnder• Friskolor, samarbete med Stockholms Stads revision • Äldreboende • Upphandling företagshälsovård• Socialt boende

Fördjupad granskning


• Avstämningsmöte med förvaltning/bolag• Delårsrapportering från revisionsbyrån• Lägesrapport från revisionsbyrån• Revisionsredogörelse/Granskningsredogörelse• Årsredogörelse till kommunfullmäktige• Rapporter, rapportsammandrag• Kortrapporter

Rapportering


• Rekommendationer lämnas då utveckling och förbättring bedöms vara möjliga. Rekommendationer riktas inte alltid till nämnden eller styrelsen utan kan framföras på förvaltningsnivå. Hur rekommendationerna åtgärdas följs regelmässigt upp under påföljande års granskning.

• Revisionskritik brukar graderas genom begreppen påpekan, erinran och anmärkning. Graden av kritik beror på frågans betydelse och skärps om tidigare lämnad kritik inte beaktats. En anmärkning kan lämnas med eller utan tillstyrkan om ansvarsfrihet. Anmärkningar mot styrelse eller nämnd framgår alltid i revisionsberättelsen. Om revisorerna riktar anmärkning mot en nämnd eller enskild ledamot skall denna/dessa alltid beredas en möjlighet att bemöta kritiken.

Språkbruk och revisionstermer


Documents

REVISIONENS VISION