Lønmodtagere

For lønmodtagere er det en god idé at tjekke følgende:

• Erlønindkomstenmedtagetmeddetkorrektebeløb?SKATregulererautomatiskindkomstenfra2010 op med 4,5 procent.

• Erdernyeindtægtsforholdi2012,somikkevarmedpåårsopgørelsenfor2010?

• Husejerebørtjekke,omrenteudgifternei2012ersatkorrekt.Derkanmegetvelværesketændrin-

Grundlagetforforskudsregistreringenersomhovedregeldensidstkendteårsopgørelse.Dettebetyder,atforskudsregistreringenfor2012erbaseretpåindkomsterogfradrag,derfremgårafdinårsop-gørelsefor2010.Mangeforholdkanhaveændretsigi perioden fra 2010 frem til 2012.

Derforerdetvigtigt,atdugennemgårforskuds-registreringen,uansetomduerlønmodtagerellerselvstændigterhvervsdrivende. ›››

I begyndelsen af november fik du ad-gang til din forskudsregistrering for skat-teåret 2012 i din skattemappe i TastSelv. Hvis du har valgt at modtage forskudsregistre-ringen på papir, vil du modtage forskudsregistreringen med posten i løbet af november 2011. Når du modtager forskudsregistreringen, er det altid en god idé at løbe den igennem og tjekke, hvilke indkomster og fradrag SKAT på forhånd har registreret.

Tjek din forskudsregistrering

for indkomståret 2012

Kund

emag

asin

fra

din

rev

isor

Revi

sorI

nfor

mer

er

2. halvår2011

104959

HANSTHOLMTlf. 9796 2600

HURUPTlf. 9795 1711

NYKØBING MORSTlf. 9771 1322

SKIveTlf. 9751 3900

STRUeRTlf. 9617 7100

THISTeDTlf. 9792 5500

2

››› gerirenteudgifterne,hvismansomhusejerharomlagtlåniperiodenfremtilår2012,ellerhvismanharetrentetilpasningslån,hvorrentenharændretsig.Tjekderfor,omrenteud-gifterneerkorrektmedtaget,dadisseofteerårsagentilenrestskat,hvisdererhjemtagetlånmedenlavererente,endhvadmanlåntetili2010.

• Erbefordringsfradragetkorrekt?Erdersketændringeriditansættel-sesforholdiforholdtilindkomståret

Forsmåselskabergælderkravetomdigitalindberetningforårsrapporter,derslutterden31.januar2012ellersenere.Årsrapportermedregnskabsår,derslut-terden31.december2011,kansåledes-somhidtil-indsendesipapirformattilErhvervs-ogSelskabsstyrelsen.Dendigitaleindberetningafårsrapporterkanskepåtoforskelligemåder:

2010,sommedfører,atditbefor-dringsfradragbørvurderesudfraandreforudsætninger?

• Endeligskalduogsåværeopmærk-sompåeventuelleafkastpåværdipa-pirer.

Selvstændigt erhvervsdrivende

Udoverovenståendeerdetsomselv-stændigterhvervsdrivendeengodidéattjekke,ombeløbetforvirksomhedensresultatersomforventet.

Regnskab Basiserenindtastningsløs-ning,hvorselskabet–ellerselskabetsrevisor-indtasterregnskabstalleneietslagsskemaregnskabviainternettet.Indenselskabetindberetterregnskabs-talleneiskemaregnskabettilErhvervs-ogSelskabsstyrelsen,skalårsrapportenudskrivesipapirformatoggodkendespågeneralforsamlingen.

Erduitvivlomforholdpådinforskuds-registrering,kandusøgehjælphosdinrevisor.Deternemligærgerligt,hvisenukorrektforskudsregistreringenderudienrestskat,derkunneværeundgået,hvisduirettetidhavdesikretenkorrektforskudsregistrering.■

Regnskab Specialerenløsning,derkræver,atselskabet–ellerselskabetsrevisor–haretsærligtstykkesoftwaretilrådighed.ÅrsrapportenomdannestilensåkaldtXBRL-fil,somderefterover-førestilErhvervs-ogSelskabsstyrelsen.Idenneløsningskalselskabetendvidereindsendeenpdf-filmeddengodkendteårsrapport.

Talmeddinrevisorom,hvilkenløsningderpasserbedsttilditselskab.■

I løbet af det næste år skal en række virk-somheder indberette årsrapporter digitalt til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Kravet om digital indberetning gælder dog kun for selskaber og andre virksomheder, der skal offentliggøre årsrapporter via Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Personligt

ejede virksomheder er således ikke omfattet af kravet.

Selskabets regnskabsår slutter Digital indberetning - seneste dato

31.december2011 Ikkekravomdigitalindberetning

31.januar2012 30.juni2012

30.juni2012 30.november2012

31.december2012 31.maj2013

Digitale årsrapporter

Følgendetidsfristergælderforsmåselskaber,somskalindberettedigitaleregnskaber.Fristerneerafhængigeaf,hvornårvirk-somhedensregnskabsårslutter:

3

Hvisetlikviditetsbudgetviser,atvirk-somhedenikkekanbetalelønninger,momsellerøvrigeregningerirettetid,måvirksomhedenskaffedennødven-digelikviditet.Etlikviditetsbudgetløserikkeisigselvdeidentificeredeproble-mer,mengiverofteetbedrebeslut-ningsgrundlagforatvurdere,hvadmankangøre.Budgettetgør,atfaresignalersesitide,såvirksomhedenkanrea-gerepåudfordringerne,indendeblivervirkelighed.Bankerkræverligeledesogsåoftelikviditetsbudgettertilbrugfordereskredtvurdering.

Realistiske forudsætninger

Likviditetsbudgettetstårsjældentalene.Detudarbejdestypisksammenmedbudgettetovervirksomhedensindtæg-terogomkostninger,investeringerogfinansiering.Derkanudarbejdesbud-getterpåallemuligeforholdogforallemuligefremtidigeperioder.Detafgø-rendeer,hvaddenenkeltevirksomhedharbehovfor.

Budgettetudarbejdespåbaggrundafnogleforventningeromfremtiden.Virksomhedensledelseharoftedetbedstegrundlagforatskønneovervirksomhedensfremtidigeøkonomiskeforhold,menrevisorenkanværeengodsparringspartneridenneproces.Determegetvigtigt,atbudgetforud-

sætningerneerrealistiske–ellersbliverbudgettetsnarereetskønmaleriafenønsketfremtidendetbrugbartstyrings-værktøj.Selvebudgettetudarbejdessomregelafvirksomhedensrevisor.Nårrevisoropstillerbudgetovereksempel-visvirksomhedensresultat,balanceoglikviditet,skerdetaltsåpåbaggrundafledelsensforventningertilomsætning,vareforbrug,lønningerogkommendeinvesteringer.Revisorensikrer,atdererenindrelogisksammenhængibudget-tet,sådetviser,hvordanvirksomhe-denslikviditetviludviklesigmånedformånedsomkonsekvensafforventetomsætning,vareforbrug,lønningerogsåvidere.

Har sunde virksomheder brug for et likviditetsbudget?

Envirksomhedmedregnskabsmæssigtoverskudogstoregenkapitalkansomregel låne penge i banken til den daglige driftoginvesteringer.Menblotfordivirksomhedenersund,betyderdetikke,atdernødvendigviserpengeikassentilat betale regningerne, når de forfalder.

Envirksomhedmedenstoregenkapitalharikkenødvendigvisenstorbeta-lingsevne.Hvisvirksomhedensaktivereksempelvisbestårafenejendom-meningenellerfålikvidemidler-kanvirk-somhedenhaveproblemermedatbetale

sineregninger.Virksomhedenkanjoikkebetalesinekreditorermedmursten.

Envirksomhedmedstoromsætningellerstortoverskudharhellerikkenød-vendigvisstorbetalingsevne.Herbestårvirksomhedensaktivermåskeførstogfremmestafvarelagerogdebitorer,oghvisvirksomhedensamtidigskylderpengetilleverandørerneogbanken,kanvirksomhedenslikviditetværeibund.Pålængeresigtvilregnskabsmæssigtoverskudmedføreindbetalingerogder-medøgetlikviditet,menpåkortsigterderikkenødvendigvissammenhæng. Etlikviditetsbudgetvilafsløredette.■

LikviditetsbudgetDin virksomheds indbetalinger og udbetalinger sker som re-gel ikke i en jævn strøm. Der kan være store svingninger fra måned til måned. Nogle betalinger kan du forudse – andre

kan du ikke. Med et likviditetsbudget kan du få overblik over de forventede fremtidige

indbetalinger og udbetalinger. Ofte opdeles budgettet på månedsbasis, og det bliver dermed tydeligt, om virk-somheden hver måned har tilstræk-kelige likvide midler til at betale sine regninger, når de forfalder.

Hvad er likviditet?

Likviditeteretudtrykforvirksom-hedenskortsigtedebetalingsevne.Virksomhedenslikvidemidlerbestårafvirksomhedenspengeiformafkontantebeholdninger,bankindeståendeogværdipapi-rer,derhurtigtkanomsættestilpenge.

Har du styr på din likviditet?

4

Genleasing af fri bil

- fordel eller ulempe?

Nårfirmaerindgårleasingaftalerpåenbilogstillerdentilrådighedforentenansatteellerejerenafvirksomheden,villeasingperiodenoftestrækkesigovertreår.Erdertaleomennybilpåleasing-tidspunktet,vilbeskatningsgrundlagetudgøre100procent.Hvisfirmaetvælger

atfortsætteleasingenafbileneftertreår,vilbeskatningsgrundlagetudgøre75procentafbilensnyvognspris.

Ændret beskatningsgrundlag

Erbilenmereendtreårgammelpåtids-punktetforleasingaftalensindgåelse,er

beskatningsgrundlagetbilensmarkeds-pris.DetteerenfølgeaftoafgørelserfraSKAT,hvorgenleasingafbilenansessomindgåelseafennykontraktimellemarbejdsgiverenogleasingselskabet.

Enten positiv eller negativ effekt

AfgørelsernefraSKATbetyder,atgenleasingeniskattemæssighenseendesidestillesmedetnytkøb,ogdettekanhavebådepositivognegativeffektpåbeskatningenafbrugeren.Oftevilderdogværetaleomenfordelforbrugeren,somvilopleveenlaverebeskatning,nårderskergenleasingafdensammebilefter tre år.

Hvornår er det en fordel?

Hvoribestårsådennefordelforbru-gerenvedgenleasingafdensammebileftertreår?Jofordelenbeståri,atdetvedgenleasingerbilensmarkedsprisefterdetreårsejertid,derskalliggetilgrundforbeskatningen.Denneprisvil

Du har mulighed for at slippe billigere i skat, hvis du genleaser din brugte bil. SKAT præciserer i forbindelse med to nye afgørelser, at det kan være en fordel at genlease en bil.

Bilen,derleasesfrany,koster 300.000kronerEftertreårvildennebilformentligkunnekøbestilcirka 200.000kroner

Hvisderskergenleasingafbilen,vilbeskatningsgrundlagetforfri bil udgøre 200.000 kroner.

FørSKATsafgørelservillebeskatningsgrundlagetidetteeksempelhaveværet:75procentaf300.000kroner=225.000kroner.

Idetteeksempelliggerbeskatningsgrundlagetaltså25.000kronerlavere.

5

MedBankpakke4harmanfrapolitisksideblandtandetønsketatgøredetmerefordelagtigtforsundepenge-institutteratovertagenødlidendepengeinstituttervedatforbedredensåkaldtemedgiftsordning.Denneordningindebærer,atetsundtpenge-institutkanfåenkompensationforatovertageetnødlidendepengeinstitutheltellerdelvist.SamtidigindeholderBankpakke4enordning,hvordervedbankfusionerbliveråbnetmulighedforstatsgarantiienvisperiode.

Privatebankkunderogvirksomhe-derbliverikkestilletanderledessomfølgeafBankpakke4.Detvilsige,atindskydere–såvelprivatekundersomvirksomheder–fortsaterdækketafengarantiafdeførstecirka750.000kro-ner(100.000euro)afderesalmindeligeindskud.Vissekontidækkesdogfuldtud,eksempelvispensionsordninger,børneopsparings-ogetableringskonti.

Garantiengælderperindskyder.Enhovedaktionærogetselskabansesforatværetoforskelligeindskydere.Be-løbsgrænsenpå750.000kronergælderdermedbådeiforholdtilhovedak-tionærenogselskabet.Forpersonligtdrevnevirksomhedergælderensamletbeløbsgrænseforejerenogvirksom-hedenpåialt750.000kroner.

Detgaranteredeindskudopgøresefteretnettoprincip.Detbetyder,atlåntrækkesfraindskudvedberegningafdækningen.Beløbsgrænsenpå750.000kronergælderperpengeinsti-tut.Harindskyderekontiiflerepenge-institutter,gældergarantieniforholdtilhvertenkeltpengeinstitut.■

Aftalen om endnu en bankpakke – den fjerde af slagsen – blev indgået i slutningen af august. Med aftalen har man fra poli-tisk side ønsket at komme

med alternativer til afvikling af nødlidende pengeinstitut-

ter. Denne afvikling sker i dag i det statslige selskab Finansiel

Stabilitet A/S.

Bankpakke 4 – hvad betyder den

for dig som bankkunde?

ofteværelavereendde75procentafnyvognsprisen,somvilleværebeskat-ningsgrundlaget,nårbilenerældreendtre år.

Hvornår er det en ulempe?

Inoglesituationerkanderdogværetaleom,atgenleasingkanværeenulempeforbrugeren.Dettevilværetilfældet,hvorbilensomudgangspunktharhaftenlavnyvognprisiforholdtilmar-kedsprisen.Detteskernoglegange,nårleasingselskabetselvharkøbtbilenmedstorkunderabat.Idettilfældekandetforekomme,atbrugerenvilopleveenstigningibeskatningenvedengen-leasing.Mendetvilværeidesjældnetilfælde,atdettegørsiggældende.

Tagensnakmeddinrevisor,nårmulig-hedenforengenleasingstårfordøren.SåkanIsammenvurdere,omgenlea-singerenfordelellerulempefordenellerdebrugere,derbeskattesafbilen.■

dinetilgodehavender.DukanimidlertidsendeenansøgningtilSKAT,hvisduønskeratbrugelagerprincippet.Omdufårtilladelseellerejafhængeraf,omSKATmener,atduharenforret-ningsmæssigbegrundelseforatbrugelagerprincippet.

Førduvælgeratanvendelagerprincip-pet,vildetværeengodideatrådføre digmeddinrevisoromselveopgørel-sesmetodensamtdeværdiansættelses-regler,derergældendefortilgodehaven-der. ■

6

Folketingetharvedtaget,atselskaberkanvælgeatanvendelagerprincippetveddenskattemæssigeopgørelseaftabpåtilgodehavenderfrasalgafvarerogtjenesteydelser.Hvisduderforvælgerlagerprincippet,betyderdet,atduskalmedregnetabellergevinstpådinede- bitorer,selvomdetikkeerrealiseret. Dettemedfører,atduoftekanfåfrem-rykketfradragfortabpåtilgodehaven-deriforholdtiltidligere,hvorduskullevente,indtiltabetvarendeligtkonsta-teret.HermedharSKATfastslået,atdunukanbrugesammeprincipperforopgørelseaftilgodehavenderiskatte-regnskabetsomiårsregnskabet.

Foratanvendelagerprincippeterdetetkrav,atselskabetstilgodehavendervær-diansættesindividuelt,ogatlagerprin-cippetanvendespåsamtligedebitorer.Dukanderforikkenøjesmedkunatinddrageendelafselskabetsdebitorer,hvisduønskeratanvendelagerprin-cippet.

Nedenståendeeksempelbelyserværdi-ansættelsenogopgørelsenafettabpåettilgodehavende,somselskabetharer-hvervetigennemåret.Viserdetsigiår2,atdebitorenimodforventningindbetalerdetfuldebeløbpå10.000kroner,vilderiår2skulleindtægtsføres1.000kroner,somiår1blevfratrukketsomettab.

Detervigtigtatunderstrege,atoven-ståendereglerkungælderforselskaber.Hvisdudriverdinvirksomhediperson-ligtregi,hardusomudgangspunktikkemulighedforatvælgelagerprincippetpå

Etselskabønskeratanvendelagerprincippettilberegningafskattefradragfortabpåvaredebitorer.Selskabetsælgerfor10.000kronervarerpåkredittilenkundeiår1.Vedudarbejdelsenafårsregnskabeterkundennødlidendeogtilgodehavendetnedskrivesiårsregnskabettil9.000kroner.Selskabethartil-svarendeetskattemæssigtfradragsberettigettabpå1.000kroneriår1.Iår2tilgodehavendetsskattemæssigeprimoværdi9.000kroner.

Lettere adgang til skattefradrag

SKAT har præciseret nye retningslinjer for skat-tefradrag ved tab på kundetilgodehavender. Retningslinjerne gælder kun for selskaber og gør det lettere for disse at opnå skattemæssigt fradrag i forbindelse med tab på disse tilgode-havender. Tidligere lød reglerne, at du først kunne fratrække tabet skattemæssigt, når tabet var konstateret og kunne gøres endeligt op. Nu kan du også anvende lagerprincipreglerne.

7

Særregel for selvstændige

I2010tilogmed2014hardusomselvstændigenekstramulighedforatforetageindbetalingertilratepensionerudover100.000kroners-loftet.Dukansomselvstændigaltidindbetaleoptil30procentafditoverskudførrenterpåenratepensionellerlivrentemedfuldfradragsvirkning.

Hvisditoverskudførrenteri2011erpå700.000kroner,vildualtsåkunneindbetale op til 210.000 kroner på en ratepensioniår.Hvisduvedsidenafdinvirksomhedogsåeransatsomlønmod-tager,kanduudover30procentafover-skuddetladedinarbejdsgiverindbetaleoptil100.000kronertilenratepension.

Densærlige30procents-ordninggælderkunforpersonligtdrevnevirksomheder.HvisdudriverdinvirksomhedietA/SellerApS,mådualtsåtagetiltakkemed100.000kroners-loftetsomandreløn-modtagere,nårvitalerratepensionerog

ophørendelivrenter.Fraogmed2015vildenneforskelsbehandlingpåselskabs-deltagereogselvstændigeimidlertidophøre.

Særregel for hovedaktionærer

Hvorselvstændigterhvervsdrivendeindtil2015harenfordeliforholdtilratepensioner,harselskabsdeltageretilgengældenfordelpålivsvarigelivrenter.Somdirektøriditegetselskabkandunemligstortsetselvbestemme,hvormegetduvilindbetalepåenlivsvariglivrente.Dereraltsåikkenogetlofther,dadusomdirektørbehandlessomenhverandenlønmodtager.Derermedandreordikkenogetivejenfor,atdui2011indbetalereksempelvis1millionkronerpåenlivsvariglivrentemedfuldtfradragiselskabet.Duskaldogværeop-mærksompå,atderkanværeetloftpåindbetalingen.Detskyldesikkepensi-onsreglerne,menatSKATkanproteste-re,hvismanfinder,atpensionsindbeta-lingensammenmeddinlønvæsentligt

overstiger,hvadenuafhængigdirektørvillehavefået.Hvispensionsindbetalin-genikkeoverstigerselskabetsoverskud,erderretviderammerforindbetalingen,menspørgdinrevisorførst,hvisduovervejerekstraordinærtstoreindbeta-linger i år.

Indbetaling før nytår

Indbetalingtilpensionsordningenskalforpersonerværeforetagetindennytår,hvisduvilhavefradragi2011.Selvomdusomselvstændigendnuikkeharheltklarhedover,hvormegetoverskuddetkommertilatbliveiår,kandualligevelgodtindbetale30procentafdetforven-tedeoverskudpåenratepension.Lov-giverharsørgetfor,atmanefteråretsudgangkanfåeteventueltoverskydendebeløbudbetaltfrapensionsordningenudenskattemæssigekonsekvenser.Drøftmeddinrevisor,omdubørindbe-taleekstra.■

I skattereformen fra 2009 gik man som bekendt ind og lagde et loft på

indbetalinger til pensionsordninger på 100.000 kroner. Loftet gjaldt kun ratepen-

sion og ophørende livrenter. De livsvarige livrenter er i første omgang gået fri, men den nye regering har raslet med sablen i forhold til at lade de livsva-rige livrenter komme ind under fradragsloftet også.

Forskel på pension

til selvstændige og hovedaktionærer

8

Nov

embe

r 20

11

Dec

embe

r 20

11

Janu

ar 2

012

Febr

uar

2012

Vigtige datoer 2011 og 20127. ATP

10. A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(små),

Moms(mellem)

21. B-skat+AM-bidrag

selvstændig,Restskat,

Acontoselskabsskat

25. Moms(store)

30. A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(store)

12.A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(små)

27. Moms(store)

30.A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(store),

Anmodning om tilbage-

betaling af for meget

indbetaltskat.Tegning

afpensionsordninger.

17. Lønsumsafgift,

A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(små).

Feriekonto

20.B-skat+AM-bidrag

selvstændig

25.Moms(store)

31.A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(store)

7. ATP

10. A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(små),

Moms(mellem)

20.B-skat+AM-bidrag

selvstændig

27. Moms(store)

29. A-skat+AM-bidrag

lønmodtagere(store)

Dagpenge 2011

Max.pr.dag: 766kr.

Sygedagpenge 2011

Maxpr.uge: 3.830kr.Yderligere oplysninger: www.bm.dk

Diskontoen

8. juli 2011 1,25 pct8. april 2011 1,00 pct.15.januar2010 0,75pct.28.august2009 1,00pct.14.august2009 1,10pct.

8.juni2009 1,20pct.11.maj2009 1,40pct.3.april2009 1,75pct.6.marts2009 2,00pct.16.januar2009 2,75pct.Yderligere oplysninger: www.nationalbanken.dk

Befordringsfradrag 2011

0-24 km: 0 kr. 24-100 km: 2,00 kr.Over100km: 1,00kr.

Kørselsgodtgørelse 2011

Egenbilellermotorcykelpr.kmIndtil20.000km 3,67kr.Over20.000km 2,00kr.Egencykelellerknallertpr.km 0,49kr.

Rejsegodtgørelse 2011

Logi–efterregningellerpr.døgn 195kr.Fortæringpr.døgn 455kr.Tilsluttendedøgnpr.time 18,96kr.

Fri morgenmad 68,25 kr.Frifrokost 136,50kr.Frimiddag 136,50kr.25pct.godtgørelse 113,75kr.

Straksafskrivning 2011

Maksimumgrænseforstraksafskrivningafsmåaktiver 12.300kroner

Nettoprisindeks 2010-2011

September 2011 128,4August2011 128,0Juli 2011 128,1Juni 2011 128,1Maj2011 128,4April2011 128,3Marts2011 127,7Februar2011 126,9Januar 2011 125,2December2010 125,5November2010 125,2Oktober2010 125,2Yderligere oplysninger: www.dst.dk/priser

Godtat vide

RevisorInformererudgivesafFSR–danskerevisorer,Kronprinsessegade8,1306KøbenhavnK.Tlf.33939191,fax33110913,fsr@fsr.dk.Redaktion:HenrikBrusgaard(redaktør),PeterNielsen,MadsGrønnegaard,HenrikCarmel,JanBrødsgaard,JakobDedenrothBernhoftogJanWie(redaktionssekretær).RevisorInformererudkommerfemgangeårligti45.000eksemplarer.Tryk:Rounborgsgrafiskehus.ISSN0108-125X.Redaktionenerafsluttetden10.oktober2011.Eftertrykerikketilladt.©FSR–danskerevisorer