4

Cholpon Saparbaeva voditeljica,

revizije i računovodstva, Ministarstvo �nancija, Kirgiska Republika

SOLO omogućuje osmišljavanje, izradu i naknadno upravljanje resursima u okruženju za informacije i učenje. Sustav ima jednostavno i intuitivno razumljivo sučelje. Predavač može samostalno izrađivati elektroni-čke tečajeve i upravljati njima, pri čemu mu pomaže samo referentni sustav.

Upravljanje postupkom osposobljavanja dobro je osmišljeno. Administrator sustava SOLO može registri-rati polaznike tečaja, dodjeljivati im odgovarajuće uloge (autor tečaja, predavač s pravom uređivanja ili bez njega, polaznik i gost), dodjeljivati im prava, raspoređivati polaznike u virtualne skupine i primati sažete informacije o učinku svakog polaznika. S pomoću ugrađenog kalendara administrator može određivati datume početka i završetka tečaja, predaje određenih zadataka te testova. S pomoću alata Obrazloženja i forum administrator može objavljivati informacije i vijesti o tečaju. SOLO nudi niz komunikacijskih sredstava. Osim e-pošte i razmjene priloženih datoteka s predavačem, ona uključuju i forum (forum za opće vijesti na glavnoj stranici programa i različite privatne forume), chat, razmjenu osobnih poruka i blogove. Stoga je SOLO virtualni centar za organiziranje aktivnosti učenja za unutarnje revizore i interaktivnu komunikaciju sudionika u postupku učenja.

SOLO istodobno štedi novac jer smanjuje troškove osposobljavanja unutarnjih revizora, neovisan je od vanjskih pružatelja usluga obrazovanja i omogućuje objektivno testiranje polaznika. Glavne su prednosti sustava SOLO masovno i istodobno osposobljavanje revizora; održavanje znanja unutarnjih revizora na odgovarajućoj razini; unaprjeđenje znanja i vještina unutarnjih revizora; kontrola kvalitete osposobljavanja; i stvaranje baze podataka unutarnjih revizora.

Potrebno je napomenuti da se SOLO ne koristi za certi�ciranje unutarnjih revizora; a za ispitivanje toga ispunjavaju li podnositelji zahtjeva uvjete za dobivanje certi�kata o kvali�kaciji unutarnjeg revizora razvijen je lokalni elektronički sustav. Računalni program nasu-mično dodjeljuje ispitne zadatke svakom podnositelju zahtjeva. Ispitni zadaci dijele se prema težini, a podnositelj zahtjeva mora izabrati točan odgovor među nekoliko ponuđenih mogućnosti. Kada vrijeme predviđeno za rješavanje ispitnih zadataka istekne, računalni program sam prekida ispit i na zaslonu prikazuje rezultate.

Ministarstvo �nancija Kirgiske Republike 2017. je provelo dva mrežna osposobljavanja o osnovnim načelima postupaka unutarnje revizije i kontrole. Na temelju rezultata tih osposobljavanja 21 unutarnji revizor koji je u ukupnoj ocjeni ostvario više od 75 bodova primio je certi�kat o uspješno završenom tečaju. U budućnosti se planira organizacija različitih mrežnih tečajeva za različite razine pripreme unutarnjih revizora, tj. za novoimenovane revizore, imenovane revizore i o posebnim temama.

Unutarnja revizija u Uredu gradonačelnika Kišinjeva

Unutarnja revizija predstavlja velik izazov. Osim dobro po problema, unutarnji revizori na lokalnoj razini suočavaju se s posebnim problemima u vezi s organizacijskim i pravnim statusom jela lokalne javne uprave i značajkama njihovih funkcija.

Jedinice za unutarnju reviziju jela izravno su podređene gradonačelnicima, koji su predstavnici izvršne vlas anje uloge koju bi lokalna vijeća trebala ima u unutarnjoj reviziji, tj. kako izbjeći dupliciranje funkcija i sukob interesa između gradonačelnika i lokalnog vijeća, i dalje ostaje neriješeno. Kako bismo bolje razumjeli značajke ak revizije na razini lokalnih vlas zamolili smo gđu Raisu Kotorobai, koja je član IACOP-a PEMPAL-a od 2013. i koja je sudjelovala na tri sastanka IACOP-a, da s nama podijeli svoje iskustvo. Gđa Kotorobai voditeljica je Odjela za unutarnju reviziju u Uredu gradonačelnika Kišinjeva već sedam godina. Otad one koje zanima unutarnja revizija u Uredu gradonačelnika Kišinjeva nadahnjuju materijali o međunarodnim praksama koje se temelje na Međuna-rodnim standardima za stručnu provedbu unutarnje revizije (ISPPIA), stoga i danas slijede preporuke državne metodo-logije, ali se u svojem radu služe i najboljim međunarodnim praksama.

Govoreći o svojem iskustvu, gđa Kotorobai odgovorila je na sljedeća pitanja:

Gđo Raisa, kako su uloge unutarnje revizije (UR-a) raspodijeljene između gradonačelnika i lokalnog vijeća? Ima li problema s podređenošću i odgovornošću?

Kako postupate u takvim slučajevima? Kako se onda nosite sa zahtjevom osiguranja transparentnos izvješća UR-a s obzirom na to da su informacije javne te, s druge strane, s povjerljivošću UR-a?

h chisinau.md/public/files/anul_2014/audi ntern/Ghid_servicii_audit.pdf

need to know

Gđa Raisa Cotorobai, voditeljica unutarnje

revizije, Gradska vijećnica Kišinjeva, Republika Moldova

Što revizorski univerzum (obuhvat ak UR-a) u Uredu gradonačelnika Kišinjeva uključuje i kako je utvrđen?

Koje bi objek iz revizorskog univerzuma lokalnih vlasmogli dio revizorskog univerzuma središnje države, a koji su samo za lokalnu razinu?

Sustavi povezani s razvojem i održavanjem urbane infrastrukture i uređivanjem zelenih površina Podsustavi/postupci:- upravljanje službama za opskrbu vodom. otpadne vode: prikupljanje i obrada- upravljanje gradskim javnim prijevozom- upravljanje željezničkom infrastrukturom- ulična rasvjeta- upravljane službama za održavanje zelenih površina i zona za rekreaciju- uređenje i održavanje groblja

Računovodstveni sustavPodsustavi/postupci:- priprema i izvršenje proračuna. međuvladini fiskalni odnosi- plaćanje s pomoću sustava Riznice/bankovnog sustava; gotovinska plaćanja- stvaranje i upotreba općinskog fonda rezervi - upravljanje kr ezama- djelomična naknada za plaćanja kamata banci za hipotekarne kredite za kupnju/gradnju stambenih objekata- računovodstvo i financijsko izvješćivanje- praćenje financijskih i gospodarskih ak avnih organizacija, općinskih poduzeća i gospodarskih subjekata koji se sami financiraju i koji su djelomičnom vlasništvu općinskog vijeća Kišinjeva

Nad kojim se postupcima revizija provodi jednom godišnje, a nad kojima se provodi svake 3-4 godine?

Možete li mi s pomoću određenog slučaja revizije za lokalnu upravu što se točno radi u fazi planiranja revizije?

postupkom upisivanja djece u vrtiće

−

−

−

−

−−

−

1. Jesu li informacije o broju dostupnih mjesta u vrtićima potpune, pravovremene i točne?

·

mjesečnim izvješćima osigurava se da su pružene informacije točne i pouzdane. pružene informacije mjesečno sažima zadužena osoba. sažete informacije raspodjeljuju se zainteresiranim stranama u optimalnom roku.vrtićki su okruzi razgraničeni, odobreni i prema potrebi se revidiraju.

2. Provodi li se prijava djece u dobi od 0 do 7 godina za mjesto u vrtiću u skladu pravnim odredbama?za prijavu djece i njihovu raspodjelu u vrtiće upravnim dokumentom uspostavljena je posebna komisija, a njezini članovi podupiru njezino funkcioniranje.sastanci komisije održavaju se u skladu s regulator-nim odredbama, uz zapisnik i bilježenje odluka.osigurava se provjera dokumenata koje podnositelji zahtjeva dostavljaju, uključujući prebivalište roditelja.podnositelju zahtjeva izdaje se potvrda na kojoj se navodi redni broj, ime vrtića, datum prijave i datum na koji podnositelj zahtjeva treba doći po potvrdu o upisu. podaci o djeci upisuju se u zasebne registre/zapisnike ovisno o godini rođenja uz bilješku o vrtiću u mjestu prebivališta ili o zatraženom vrtiću.registri/zapisnici o prijavi vode se zasebno za svaki okrug općine, stranice su označene brojem, a registri/zapisnici su uvezani.

3. Postoje li kontrolni postupci kojima se osigurava da se djeca propisno upisuju u vrtiće?

izdavanje potvrda o upisu za raspodjelu djece u vrtiće provodi se prema redoslijedu upisa podno-sitelja zahtjeva, pri čemu se prednost daje onima koji su službeno prijavljeni u mjestu prebivališta u odgovarajućem okrugu.

prednost se daje djeci samohranih roditelja, djeci čije majke studiraju, djeci u skrbništvu, djeci roditelja s invaliditetom, djeci roditelja koji su u vojsci i djeci iz obitelji s više djece.

registri/zapisnici za bilježenje izdanih potvrda o upisu označavaju se brojem i uvezuju.

potvrde o upisu izdaju se na za to posebno predviđenim obrascima.

obvezni se dokumenti kojima se dokazuje pravo djeteta na upis u zatraženi vrtić pregledavaju.

ako vrtić nema dovoljne kapaciteta za upis sve djece u određenom školskom okrugu, izdaju se potvrde o upisu u vrtiće u susjednim školskim okruzima.

svi su pomoćni dokumenti dostupni u pojedinačnim spisima djece.

uvezane potvrde o upisu odgovaraju onima upisanima u zapisnik.

4. Postoje li postupci unutarnje kontrole koji podržavaju e�kasnu komunikaciju sa zainteresiranim stranama i osiguravaju transparentno upravljanje mjestima u vrtićima i njihovu dodjelu?

informacije o vrtićkim okruzima javno su dostupne na više načina.razvijen je dijagram i tekstualni opis postupka nad kojim je provedena revizija, a opis je objavljen u formatu kojem mogu pristupiti sve zainteresirane strane.sažete mjesečne informacije o dostupnosti slobodnih mjesta dostupne su svim zainteresiranim stranama. zainteresirane strane mogu pristupiti registri-ma/zapisnicima o upisu podnositelja zahtjeva i izdanim potvrdama o upisu. postoje e�kasni postupci za komunikaciju s roditeljima (podnositeljima zahtjeva) i ostalim zainteresiranim stranama.

Važno je napomenuti da se, zahvaljujući provedbi preporuke izdane nakon provedbe revizije, prijava za vrtiće u Kišinjevu provodi na mreži.

Stoga revizori iz Ureda gradonačelnika Kišinjeva vide rezultat svojega rada kada se njihove preporuke provode, a postupci Ureda gradonačelnika unaprjeđuju u korist građana. To revizorski tim motivira da surađuje i nastavi svoj rad, pri čemu teži održavanju koraka s dobrim praksama u struci, a njihova snaga leži upravo u tome.

Postignuća unutarnje revizije ostvarena u Republici Tadžikistan s pomoću praksa IACOP-a

Periodička anketa IACOP-a pokazala je da Republika Tadžikistan posljednjih godina postiže dobre rezultate uvođenjem unutarnje revizije. Prethodno su naše kolege na skupovima IACOP-a iznijele svoje iskustvo i rekle su da je sustav za certi�ciranje koji je uspostavljen s pomoću praksa o kojima se razgovaralo u IACOP-u donio najveći uspjeh. Naše su kolege nedavno uspjele ostvariti i nove rezultate. Na primjer, uveli su praćenje ocjene učinka strukturnih jedinica unutarnje revizije u organizacijama u javnom sektoru.

Potrebno je posebno istaknuti da su i certi�ciranje i praćenje teme rasprava radnih skupina IACOP-a. Moj je sugovornik koji je ljubazno pristao s nama podijeliti postignuća njegove zemlje u tim područja jest g. Olimjon Myrzoev, član spomenutih radnih skupina IACOP-a, novoimenovani voditelj SHJ-a pri Ministarstvu �nancija Republike Tadžikistan te član Izvršnog odbora IACOP-a.

Olimjon Myrzoev: Kao što znate, unutarnja revizija (UR) u javnom sektoru u Republici Tadžikistan uvedena je prije deset godina. Ministarstvo �nancija Tadžikistana u srpnju 2017. u kratkom je vremenu, zajedno s ostalim pravnim i regulatornim dokumentima, razvilo i odobrilo dokument Postupci i metode organiziranja ocjene učinka za izdavanje certi�kata za unutarnjeg revizora u javnom sektoru.

Svrha certi�ciranja jest utvrditi ispunjavaju li podnositelji zahtjeva zahtjeve za unutarnje revizore u javnom sektoru te osigurati da svoje odgovornosti izvršavaju na profesionalan način.

Može te l i de ta l jn i je opisat i kako provodi te certi�ciranje? Provodi li se neki ispit?

Kod organizacije certi�ciranja podnositelja zahtjeva uspostavlja se komisija za certi�ciranje. Postupak certi�ciranja ima dvije razine. Na prvoj se razini ispituje samo poznavanje teorije, koje se provodi s pomoću računalnog softvera.

Ta razina obuhvaća tri važna područja: nacionalno zakonodavstvo Tadžikistana o �nancijskoj kontroli; međunarodne standarde za stručnu provedbu unutarnje prakse i računovodstvene standarde; i praktično znanje o računovodstvenim postupcima. Prav razina, koja je osmišljena 2013., sada je unaprijeđena i integrirana u drugu razinu.

Samo računovodstvo? A što je sa znanjem o proračunskom postupku, javnoj nabavi, javnoj upravi, upravljanju osobljem, znanjem o unutarnjoj kontroli (COSO itd.)? Možete li navesti primjere pitanja iz različitih područja?

U pravu ste što to naglašavate. Na prvoj razini certi�ciranja, dio o nacionalnom zakonodavstvu uključuje pitanja o proračunskom procesu, državnoj službi, javnoj nabavi i narudžbama jer je znanje o tim aspektima važna komponenta aktivnosti unutarnje revizije.

Druga razina certi�ciranja uključuje praktične revizije i pomoć mentora. Prva praktična revizija jest revizija usklađenosti, a druga je revizija �nancijskih izvještaja ili �nancijska revizija.

Moram napomenuti da je IACOP detaljno raspravljao o temi mentorstva na svojem sastanku u So�ji 2012., a ovdje imamo primjer uspješne provedbe. G. Myrzoev, kako se mentorstvo provodi? Tko su mentori i jesu li plaćeni za taj posao? Tko i kako ocjenjuje rezultate i odlučuje o uspješnom prolasku druge razine?

Mentori su kvali�cirani unutarnji revizori u organizacijama u javnom sektoru koji su uspješno proveli praktične revizije te ih je komisija za certi�ciranje odobrila kao mentore. To su unutarnji revizori, a za mentorstvo nisu dodatno plaćeni.

Mentori se koriste svojim znanjem i vještinama kako bi kandidatima pomogli u provedbi dviju praktičnih revizija . Odgovornosti mentora uključuju pripremu pojedinačnog rasporeda rada, provjera za provedbu kontrole kvalitete i vođenje zapisnika o praktičnom radu kandidata.

Nakon dovršetka svakog revizijskog angažmana mentor priprema izvješće i materijale dostavlja komisiji kako bi ona donijela odluku. Mentorova izvješća uključuju sažet opis postupka mentorstva i mentorovog doprinosa praktičnom radu, potvrdu o tome da je kandidat stekao praktično iskustvo i mišljenje mentora o tome ispunjava li kandidat zahtjeve za drugu razinu certi�ciranja.

G. Olimjon Mirzoev, član Izvršnog odbora IACOP-a; SHJ za UR, Ministarstvo �nancija,

Tadžikistan

G. Myrzoev, Vi ste i član Radne skupine IACOP-a za ocjenu kvalitete, a sada vidimo da su neke praske iz Vodiča za ocjenu kvalitete unutarnje revizije u javnom sektoru primijenjene u javnom sektoru vaše zemlje.

o unutarnjoj reviziji u javnom sektoru

Upitnik za ocjenu kvalitete unutarnje revizij

Radna skupina IACOP-a obuhvatila je elemente kao što su unutarnja ocjena kvalitete koju izvršavaju jedinice za unutarnju reviziju, vanjske ocjene koje izvršavaju SHJ i neovisne osobe i razvila je predloške kontrolnih lista, upitnika i kriterija za evaluaciju. G. Myrzoev, što ste konkretno obuhvatili, tko provodi praćenje i koje točno mehanizme upotrebljavate?

Jeste li uspjeli provesti praćenje? Koje ste povratne informacije primili od revizora u tom pogledu? Je li bilo negativnih stavova, kako SHJ sam ocjenjuje provedbu i koji su Vaši planovi za budućnost u tom području?

Što biste savjetovali zemljama koje tek počinju s uvođenjem sustava za certi�ciranje i osiguranje kvalitete te evaluaciju?

Unutarnja kontrola i transparentnost u Brazilu, na putu k reformi revizije u javnom sektoru

Gustavo Ungaropučki pravobranitelj savezne države São Paulo, član i bivši predsjednik brazilskog Nacionalnog

vijeća za unutarnju kontrolu, prvostupnik i magistar prava, profesor javnog

prava, odvjetnik, član Komisije za ljudska prava pri Sveučilištu u São Paulu i Komisije za amnes

pri Ministarstvu pravosuđa.

Nacionalni je kongres

putem sustava vanjske i unutarnje kontrole svih vlasti zadužen za nadzor računovodstva, �nancija, proračuna, operacija i imovine Unije i subjekata izravne i neizravne uprave u pog ledu zakoni tos t i , l eg i t imnos t i , ekonomičnosti, primjene potpora i odreknuća prihoda.

Jedan stavak: Nadzirat će račun svake �zičke ili pravne, javne ili privatne osobe koja upotrebljava, prikuplja, pohranjuje javni novac ili imovinu, ili novac ili imovinu za koju Unija odgovara, ili upravlja njome, ili račun osobe koja u ime Unije preuzima obveze novčane prirode Zakonodavna, izvršna i sudbena vlast održava integrirani sustav unutarnjih kontrola u svrhu:I – ocjene ostvarenja ciljeva iz višegodišnjeg plana, izvršenja državnih programa te proračuna Unije;

4. transparentnost i sprječavanje korupcije za promicanje pristupa javnim informacijama, pripremu tečajeva i uređivanje priručnika, na primjer.

upotrebljava međunarodne parametre unutarnje revizije, čime se naglašava potreba za povećanjem broja najboljih praksa.

(*Istraživanje koje je CONACI proveo među svojim članovima u razdoblju od travnja do lipnja 2016. Na istraživanje su odgovorila 44 člana) Evaluacija modela sposobnosti za unutarnju reviziju (IA-CM) prvotno je provedena 2015. u pet subjekata za unutarnju kontrolu iz pet različitih saveznih država Brazila: Minas Gerais, Maranhão, Piauí, Federal District i Mato Grosso do Sul. S pomoću revizije dokumenata, potvrđivanja samoocjenjivanja i analize izvješća u nekim slučajevima radi utvrđivanja moguć-nosti za poboljšanje te rezultata evaluacije koje subjekti trebaju razvit će se i provesti ključni postupci i aktivnosti kako bi se postigla razina 2. (infrastruktura).

Strateškim planom CONACI-ja 2016. – 2018. utvrđeno je sljedeće:

ak vnos za jačanje makro funkcija sustava unutarnjih kontrola;

u pogledu revizije, glavne ak anje partnerstva sa Svjetskom bankom, unaprjeđenje državnog zakonodavstva i okvira unutarnje revizije, ev

sustava unutarnjih kontrola na temelju modela IA-CM, razvoj programa osposobljavanja i certi�kacije za unutarnjeg revizora.

Na taj je način partnerstvo CONACI-ja i Svjetske

banke, u svrhu unaprjeđenja unutarnje revizije u Brazilu u skladu s međunarodnim parametrima Instituta unutarnjih revizora (IIA) i standardima INTOSAI, metodologijom COSO , modelom PIC-a , IA-CM-om i osta l im relevantnim standardima najboljih praksa, strateški plan za blisku budućnost kojim se nastoji podignuti razina kvalitete i rezultata unutarnje revizije u Brazilu, jasno utvrditi koncepti, dobro organizirati aktivnosti revizije, inspekcije, usklađivanja i �nancijske kontrole.

Stoga smo prije dvije godine sudjelovali u studijskom posjetu Hrvatskoj i Bugarskoj, te na plenarnoj sjednici IACOP-a PEMPAL-a u Pragu, Moskvi i Budimpešti, čime smo dobili priliku za produktivnu međunarodnu suradnju.

Naša je golema tropska zemlja mlada demokracija koja se protiv sustavne korupcije bori pravnim sredstvima, a predsjednicu je nedavno smijenio Nacionalni kongres zbog kršenja �skalnih pravila, kako je propisano demokratskim Ustavom, uz nadzor Vrhovnog suda.