Rezultati raziskave o delu revizijskih komisij v Sloveniji · 2017-02-14 · Rezultati raziskave – najpogostejše teme seje revizijske komisije Katere so bile najpogostejše teme

Rezultati raziskave o

delu revizijskih komisij

v Sloveniji

REVIZIJSKE KOMISIJE V PRAKSI

Posvet Združenja nadzornikov Slovenije

17. september 2013

1 © 2013 KPMG Slovenija, d.o.o., slovenska družba z omejeno odgovornostjo in članica KPMG mreže neodvisnih družb članic, ki so povezane s švicarskim združenjem KPMG

International Cooperative (“KPMG International”). Natisnjeno v Sloveniji.

Vsebina

Kontaktna oseba za to

predstavitev je:

Jason Stachurski

Partner

KPMG Slovenija, d.o.o.

Tel: + 386 1 420 1170

GSM: + 386 40 676 171

[email protected]

Glavne tematike:

• Zakaj revizijska komisija?

• Obnova priporočil za revizijske komisije

• Izsledki ankete

• Prioritete za 2013/2014

• Največji izzivi, razvidni iz prakse

• Globalna raziskava – izsledki raziskave 2012 in pogled v raziskavo za 2013

mailto:[email protected]



Zakaj revizijska komisija?

Regulacija

• 8. direktiva EU

• ZGD

• Zakon o revidiranju

• Basel II ICAP

• Solvency II

• Drugo (SOX in zakonodaja v drugih državah, npr. v Franciji)

Zaščita za delničarje

• Odmev večjih korporativnih propadov (npr. Enron, Parmalat…).

• Drugi korporativni škandali (npr. Tyco…).

Pomoč NS

• Čedalje večje zahteve za NS

• Strokovna pomoč pri različnih nalogah

• Pomembnejša vloga neodvisnih članov NS

• Vključitev zunanjih strokovnjakov

Korporativno upravljanje

• RK pripomore k izboljšanju upravljanja s tveganji

• Preprečevanje neefektivnih notranjih kontrol



Zakaj revizijska komisija?

Finančno

poročanje

Revizijski postopki

• Zunanji

• Notranji

Notranje kontrole nad

finančnim poročanjem

Ocenjevanje tveganj in načrtovanje

Revizijska komisija

organizacija in opravljanje

Poročanje RK

• Nadzornemu svetu

Stalno izboljšanje

• Ocenjevanje svojega dela

• Izobraževanje

Kakšne so vloge in odgovornosti RK?



Obnova priporočil za revizijske komisije

Prva priporočila so bila sprejeta 30.11.2009

Cilji ob obnovi:

• Upoštevati spremembe v zakonodaji oziroma ureditvah

• Slediti spremembam v praksi

• Odpraviti ugotovljene napake in pomanjkljivosti

• Poudariti področja, posebej relevantna v Sloveniji

• Pripraviti priročno in uporabno izdajo Priporočil



Rezultati raziskave – anketiranci

Anketiranci:

• 120 odgovorov

8%

11%

13%

17%

18%

21%

27%

2 (Član revizijske komisije, ki je hkrati član nadzornega sveta)

7 (Zunanji revizor, ki ne revidira družb, ki imajo revizijske komisije)

1 (Predsednik revizijske komisije)

3 (Zunanji član revizijske komisije (neodvisni strokovnjak)

5 (Notranji revizor v družbi, ki nima revizijske komisije)

6 (Zunanji revizor, ki revidira družbe, ki imajo revizijske komisije)

4 (Notranji revizor v družbi, ki ima revizijsko komisijo)

Opredelite svojo vlogo anketiranca v izbrani družbi




Anketiranci:

• 120 odgovorov

2%

7%

9%

11%

23%

49%

Drugo

Doktorat

Visoka ali višja šola

Specializacija

Magisterij

Univerzitetna izobrazba

Kakšna je vaša najvišja dosežena formalna izobrazba?

9%

16%

75%

manj kot 5 let

5 do 9 let

10 let ali več

Vaše dosedanje izkušnje iz računovodstva in revizije




Anketiranci:

• 120 odgovorov

26%

35%

39%

manj kot 5 let

5 do 9 let

10 let ali več

Vaše dosedanje izkušnje na vodilnih položajih

84%

16%

Kakšen sistem upravljanja ima družba?

Dvotirni

Enotirni

20%

33%

47%

Ali je družba:

Drugo

Finančna institucija

Javna delniškadružba



Rezultati raziskave – sestava revizijskih komisij v Sloveniji

18%

28%

54%

več kot 4

4

3

Koliko članov ima revizijska komisija?

7%

10%

17%

67%

0

več kot 2

2

1

Koliko zunanjih članov ima revizijska komisija?



Rezultati raziskave – zunanji član

Še zmeraj velja neenotnost mnenj glede primernosti pooblaščenega revizorja, ki aktivno izvaja naloge revidiranja računovodskih

izkazov za zunanjega člana revizijske komisije.

3,4

3,4

3,6

3,8

4,2

4,6

Izkušnje kot zunanji revizor

Vodstvene izkušnje na področju financ

Strokovni nazivi (stopnja izobrazbe, licence…)

Poznavanje panoge

Ugled

Znanje s področja računovodstva in revidiranja

Kaj in kako je pomembno pri izbiri zunanjega člana revizijske komisije (povprečna ocena / 1- ni pomembno....5-ključnega pomena)



Rezultati raziskave – prisotnost na sejah in pogostnost sej

Najpogosteje so seje kvartalno (49%) ali dvomesečno (25%). Le redko pogosteje (npr. mesečno – 9%)

3,4

3,5

3,6

3,6

3,6

3,8

4

4,2

Vodja kontrolinga ali vodja računovodstva

Predsednik uprave

Drugi člani nadzornega sveta

Koordinator ali vodja službe za upravljanjetveganj (če ta funkcija obstaja)

Glavni partner za zunanjega revizorja

Notranji in zunanji pravni svetovalci

Vodja notranje revizije (če ta funkcija obstaja)

Član uprave za finance

Kako pogosto so prisotni na sejah revizijske komisije naslednji poročevalci (povprečna ocena / 1 -nikoli....5-vedno)



Rezultati raziskave – najpogostejše teme seje revizijske komisije

Iz ankete o trenutni praksi v Sloveniji je razvidno, da sta notranja in zunanja revizija bili najpogostejši temi razpravljanja. Medtem

ko sta omenjeni področji pomembni, mora revizijska komisija vedno imeti v mislih svojo lastno odgovornost za strokovno

pomoč nadzornemu svetu pri nadzorovanju družbe. Iz ankete izhaja, da so vsebinske zadeve kot na primer obvladovanje

tveganja, vpliv odvisnih družb, solventnost, notranje kontrole nad računovodskim poročanjem in celo kakovost računovodskih

izkazov med drugim deležni manj pozornosti revizijske komisije.

14%

28%

45%

45%

59%

74%

76%

Sum prevare s strani vodstva

Drugo

Likvidnost

Splošna finančna kriza in njen vpliv na družbo

Velike izpostavljenosti (valutne, kreditne…)

Delo zunanjega revizorja

Delo notranje revizije

Katere so bile najpogostejše teme seje revizijske komisije v zadnjem letu? (možnih je več odgovorov)



Rezultati raziskave – gradivo za seje revizijske komisije

2%

46%

52%

0-2 dni

3-6 dni

En teden ali več

Koliko časa pred sejo revizijske komisije dobite gradivo?

2%

15%

29%

54%

1 - Ni prilagojeno potrebam revizijske komisije – isto poročanje kot ga prejema poslovodstvo

2 - Pomanjkljivo – revizijska komisija prejema samo to, kar izrecno zahteva

4 - Odlično

3 - Dobro

Kako ocenjujete kakovost gradiva, ki ga običajno dobite za sejo revizijske komisije?



Rezultati raziskave – odnosi z zunanjim revizorjem

6%

9%

31%

53%

Vabljen je na vsako sejo in vedno ali skorajvedno prisostvuje

Nikoli

Enkrat na leto

Vsaj dvakrat na leto: po opravljeni predhodnireviziji in po opravljeni zaključni reviziji

Kako pogosto je zunanji revizor prisoten na sejah revizijske komisije?

3%

23%

27%

47%

Ne

Včasih

Ni predlogov

Da

Ali menite, da zunanji revizor upošteva predloge revizijske komisije pri določitvi pomembnejših področij pri opravljanju revizije računovodskih izkazov?

15%

27%

58%

Ne

Da - revizijska komisija je sprejela in izvaja formalno politikoglede dovoljenih nerevizijskih storitev, ki jih lahko zunanji

revizor opravlja

Da - po potrebi

Ali je revizijska komisija predhodno seznanjena z morebitnimi nerevizijskimi posli, ki jih izvaja zunanji revizor in pod kakšnimi pogoji?



Rezultati raziskave – izbor zunanjega revizorja

Takšni izsledki izničijo kredibilnost revizijske komisije in kažejo na to, da se revizijske komisije ne zavedajo odgovornosti, ki jo nosijo!

2,6

2,8

2,8

2,9

3,8

Izboljšati kakovost revizije

Menjati revizorja, ker že predolgo opravlja revidiranje RI družbe

Zakonska zahteva

Znižati stroške revizije

Ni odločitve – vsako leto se to dela ne glede na izkušnje s sedanjim revizorjem

Ocenite najpomembnejši namen razpisa za opravljanje revidiranja računovodskih izkazov družbe (povprečna ocena / 1 - najpomembnejši razlog ... 5 - nepomemben razlog)

2,4

2,5

2,6

3

3,7

Pričakovana kakovost storitve

Cena

Ugled revizijske hiše na lokalnem trgu

Mednarodna mreža

Osebno poznavanje

Ocenite ključne dejavnike pri izbiri revizorja v primeru razpisa za opravljanje revidiranja računovodskih izkazov.

(povprečna ocena / 1 - najpomembnejši dejavnik in 5 - nepomemben dejavni



Rezultati raziskave – odnosi z notranjo revizijo

8%

21%

71%

Občasno izvaja z zunanjimi izvajalci

Ne

Da

Ali ima družba organizirano notranjo revizijo?

50%

50%

Da, vsaj enkratletno

Ne

Ali družba proučuje potrebo za ustanovitev le-te?

8%

14%

25%

53%

6 do 10

več kot 10

3 do 5

1 do 2

Navedite število notranjih revizorjev v vaši družbi



Rezultati raziskave – odnosi z notranjo revizijo

84%

16%

Da

Ne

Ali ima vodja notranje revizije omogočen neomejen dostop do revizijske komisije / nadzornega sveta?

51%

56%

56%

Na sejah revizijske komisije / nadzornegasveta brez prisotnosti uprave

Na sejah revizijske komisije / nadzornegasveta v prisotnosti uprave

Možnost komunikacije brez obveščanjauprave

Na kakšen način je zagotovljen dostop vodje notranje revizije do revizijske komisije / nadzornega sveta in obratno?



Rezultati raziskave – skrb za člane revizijske komisije

10%

90%

Da

Ne

Ali ima družba program uvajanja v funkcijo za nove člane revizijske komisije?

5%

49%

47%

Da – letni načrt izobraževanj se izvaja in po potrebi dopolni

Ne

Delno – člani se občasno izobražujejo

Ali družba skrbi za izobraževanje članov revizijske komisije?



Rezultati raziskave – plačila članom revizijske komisije

Nivo zadovoljstva s plačili članom (81% za člane NS in 75% za zunanje strokovnjake) preseneča.

12%

35%

53%

Plačilo za opravljanje funkcije v oblikimesečnega pavšala

Sejnina za udeležbo na seji

Sejnina in plačilo za opravljanje funkcije

Kakšna je struktura plačila članom revizijske komisije, ki so člani nadzornega sveta?

41%

59%

Skupščina

Nadzorni svet

Kdo je določil plačilo za zunanje člane revizijske komisije?

67%

33%

Enako kot drugim članom revizijskekomisije

Se razlikuje od plačila drugim članomrevizijske komisije

Kakšno je plačilo zunanjega člana revizijske komisije?



Rezultati raziskave – ocena dela revizijskih komisij

2,6

3

3,1

3,1

3,2

3,3

3,3

3,4

3,4

Pristranskost ali odvisnost med člani RK in zunanjim revizorjem

Pomanjkljiva splošna poslovna razgledanost

Pristranskost ali odvisnost med člani RK in upravo

Dodatni strokovni pogled na kompleksne finančne zadeve

Pomanjkljivo strokovno znanje računovodstva in revidiranja

Slabo razumevanje vloge revizijske komisije

Zagotavljanje neodvisnosti zunanjega revizorja od uprave družbe

Izboljšanje uspešnosti notranje revizije

Boljše upravljanje s tveganji

Kako pogosto so prisotne naslednje značilnosti pri delovanju revizijskih komisij v Sloveniji?

(povprečna ocena / 1 - nikoli .... 5 - vedno)

0%

30%

55%

15%

0%

1 - nezadostno

2 - slabo

3 - dobro

4 - prav dobro

5 - odlično

Kako ocenjujete delo povprečne revizijske komisije v Sloveniji?

(1 - nezadostno .... 5 - odlično)



Dosedanje izkušnje v Sloveniji – primerjava s predstavitvijo z dne 27.11.2008

RK so še redke

Ponavadi sestavljene samo iz članov NS

• Zunanji strokovnjaki zaenkrat bolj pri bankah.

Pogoste teme

• Računovodski izkazi in letno poročilo.

• Financiranje in revidiranje povezanih družb (posebej v tujini).

• Identificirana tveganja.

• Revizijski postopki za najbolj tvegana področja.

• Sodelovanje z notranjo revizijo.

Izbor revizorja

• RK ni aktivna pri odločanju - uprava ali notranja revizija igrata glavno

vlogo.

• Ponavadi se RK ne sestane s ponudniki.



Rezultati raziskave – prihajajoče spremembe

Čeprav še ni znano kakšne bodo spremembe, bo vloga revizijske komisije zelo pomembna.

23%

32%

45%

Da, v pomembnih pogledih

Nisem seznanjen/a

Delno

Ali ste seznanjeni s predvidenimi spremembami evropske zakonodaje s področja revidiranja računovodskih izkazov, ki se nanašajo na sestavo in naloge

revizijskih komisij?



A. KLJUČNE ODGOVORNOSTI REVIZIJSKE KOMISIJE – prednostne naloge:

1. Osredotočenost na primarno nalogo: finančno računovodstvo in poročanje ter notranji kontroling

2. Krepitev kakovosti revizije in postavitev jasnih pričakovanj zunanjemu revizorju

3. Zagotovitev pristopov, ki sledijo spremembam v poslovnem okolju in zakonodaji

4. Razumevanje davčnih tveganj družbe in strategije upravljanja z njimi

5. Zagotavljanje pravilne usmerjenosti in izkoriščenosti službe notranje revizije

B. KORPORATIVNO UPRAVLJANJE V ŠIRŠEM SMISLU – prednostne naloge revizijske komisije:

6. Razmislek ali je revizijska komisija v pravilni sestavi ter strukturi, da lahko zagotovita učinkovit nadzor nad tveganji

7. Razumevanje, kako digitalizacija in družbeni mediji spreminjajo poslovni svet in vplivajo na družbo in njen nadzorni

svet

8. Določitev usmeritve družbe in nadzor nad usmeritvijo, ki jo zasleduje poslovodstvo ter nad organizacijsko kulturo

Prioritete za 2013/2014



Odnosi z lastniki

• Ko eden izmed lastnikov, ki je predstavljen v nadzornem svetu, zanemarja delo revizijske komisije in nadzornega

sveta in podaja nasprotni predlog o imenovanju revizorja na skupščini, je kredibilnost NS in RK zelo ogrožena.

Pretirana nagnjenost k formalističnemu pristopu

• Člani revizijske komisije posvečajo zelo veliko pozornosti imenovanju zunanjega revizorja in obliki službe notranje

revizije in manj vsebinskim zadevam.

• Iz tujih raziskav je razvidno, da revizijske komisije močno poudarjajo razumevanje ključnih ocen vodstva in

predpostavk pri pripravi le-teh. Prav tako pomemben je izbor računovodskih usmeritev in vpliv le teh na finančno

poročanje. V Sloveniji v praksi veliko revizijskih komisij premalo pozornosti posveča tem in podobnim temam in

vprašljivo je, ali imajo člani vedno ustrezno znanje, da bi lahko glede tega presojali.

• Pri odnosih z zunanjim revizorjem dajejo člani RK pogosto prednost najbolj enostavni rešitvi (vsakoletni razpis,

menjava po določenem številu let, izbor najcenejšega ponudnika, splošna prepoved pred opravljanjem drugih

storitev…) ne da bi gledali celovito in upoštevali za družbo pomembnejše dejavnike (motnje delovnega procesa,

kakovost in uspešnost opravljenih storitev…).

Največji izzivi, razvidni iz prakse



Globalna raziskava za leto 2012 (KPMG Audit Committee Institute)

• 1.800 anketirancev (člani revizijskih komisij)

• Anketiranci iz 21 držav

• Kopije so vam na voljo

Globalna raziskava za leto 2013 (KPMG Audit Committee Institute)

• Vabila smo poslali članom RK v Sloveniji (ZNS)

• Priložnost za mednarodni benchmarking

• Sodeluje preko 30 držav

• Rezultati objavljeni v januarju 2014

• http://www.goglobal.com/KPMG/ACI-2013/

Globalna raziskava – izsledki raziskave 2012 in pogled v raziskavo

za 2013

http://www.goglobal.com/KPMG/ACI-2013/






Obvestilo

V gradivu navedene informacije so splošne narave in se ne nanašajo na konkretne fizične ali pravne osebe. Kljub prizadevanju za posredovanje aktualnih in točnih podatkov ne moremo zagotoviti, da bodo podatki na dan pošiljanja še točni oziroma veljavni ali da bodo takšni ostali tudi v bodoče. Odsvetujemo kakršnokoli ukrepanje na podlagi navedenih informacij brez predhodne pridobitve strokovnega mnenja, ki mora temeljiti na natančni preučitvi konkretnega primera.

© 2013 KPMG Slovenija, d.o.o., slovenska družba z omejeno odgovornostjo in članica KPMG mreže neodvisnih družb članic, ki so povezane s

švicarskim združenjem KPMG International Cooperative (“KPMG International”). Natisnjeno v Sloveniji.

Naziv KPMG, logotip in slogan “cutting through complexity” so registrirane blagovne znamke oziroma blagovne znamke KPMG International.

Documents

Rezultati raziskave o delu revizijskih komisij v Sloveniji · 2017-02-14 · Rezultati raziskave – najpogostejše teme seje revizijske komisije Katere so bile najpogostejše teme