INTRODUCCION

La cultura de rendicin de cuentas es propia del proceso contable; si los responsables de la administracin pblica se ajustan a la ley. Con una contabilidad de ptima calidad con soportes documentales, bien organizada y manejada, evitan la corrupcin al interior de sus entidades, ya que el conocimiento de los recursos pblicos facilitan el control de los mismos en el desarrollo y avance de su gestin administrativas.El Plan General de Contabilidad se Constituy en un instrumento adecuado para el desarrollo eficaz de la administracin financiera pblica en el Pas, mediante el cual se canalizan las operaciones realizadas por las entidades pblicas, revelando de manera uniforme la realidad econmica de dichos entes y permitiendo la estructuracin de un Sistema Nacional de Contabilidad Pblica para la generacin de informacin til, confiable y oportuna sobre la accin del estado a nivel microeconmica y macroeconmica.La Contadura General de la Nacin determina las polticas, principios y normas sobre que contabilidad que deben regir en el pas para todo el sector pblico y establece las normas tcnicas generales y especficas, que permitan unificar centralizar y consolidar la contabilidad Pblica, por consiguiente, es un agente centralizador del proceso en las reas financieras y contables establecindose como el rgano superior de la contabilidad Pblica Saneamiento Contable.Segn lo dispuesto por la Ley N 29812 -Ley de Presupuesto para el Ejercicio 2012, en la Cuadragsima Primera DisposicinComplementaria Final dispone que la presentacinde los avances de las actividades desaneamiento contable vence en dicho ao.

En tal sentido, literalmente estamos asolo dos meses de culminar con el trabajode saneamiento contable, por lo que espreciso hacer un comentario sobre dichasAcciones, para ello consideraremos la baselegal publicada por la Direccin generalde Contabilidad Pblica, los cuales son:

Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01, que aprueba el Manual deProcedimientos para las Acciones deSaneamiento Contable de las EntidadesGubernamentales. Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01, que aprueba la DirectivaN 003-2011-EF/93.01 LineamientosBsicos para el Proceso de SaneamientoContable en el Sector Pblico.

BASE LEGAL

Ley N 29608 que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al Ejercicio Fiscal ao 2009 (Art. 3 establece las Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable en el Sector Pblico - Para cuyo fin deber establecerse la existencia real de Bienes, derechos y Obligaciones, que afectan el patrimonio pblico y reunir la Informacin y documentacin suficiente y pertinente que acredite la realidad y existencia de las operaciones para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de la depuracin, debindose realizar en estricto apego a los principios de la Contabilidad Generalmente aceptados, vigentes y aplicables.

Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 que aprueba el "Manual de Procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales" - Adopcin de Polticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable - estableciendo la Conformacin del Comit de Saneamiento Contable en las entidades Pblicas.

Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01 denominada "Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico", Revisin, Anlisis y Depuracin de saldos contables - Registro Contable de las acciones de Saneamiento Contable.

Ley N 29812 Ley de Presupuesto Pblico para el ao Fiscal 2012, Cuadragsima Primera Disposicin Complementaria Final.Ley N 29951, Ley de Presupuesto del Sector Publico, para el Ao Fiscal 2013.Ley N 30114, Ley de Presupuesto del Sector Publico para el Ao Fiscal 2014.NIC-SP N 03 - Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores Sustanciales yCambios en la Polticas Contables.Comunicado N 03-2012-EF/51.01 Registro Informtico de las acciones de Saneamiento Contable Aplicativo web Modulo de Saneamiento Contable y Resolucin Directoral N 014-2012-EF/51.01- Dispone que entidades gubernamentales y empresas del Estado registren y enven las acciones de saneamiento contable en el aplicativo web Modulo de Saneamiento Contable Mdulo SISCO - Saneamiento Contable

ANTECEDENTES

Las normas para el proceso de Saneamiento Contable nacen como consecuencia de la existencia de informes recurrentes de auditora a los estadosfinancieros efectuados del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados alas entidades pblicas, donde se determinaron dictmenes con salvedad,opinin adversa o abstencin. En aspectos relacionados con el saneamientofsico, legal y contable de bienes de propiedad, planta y equipo. Existen otrosrubros observados en menor proporcin, como las Existencias, Cuentas porCobrar, Cuentas por Pagar y otras cuentas del activo y pasivo, que vienenafectando los estados financieros por varios aos consecutivos.

A raz de ello la Contralora General de la Repblica recomend a la Comisinde Presupuesto y Cuenta General de la Repblica, del Congreso de laRepblica, evaluar o proponer iniciativas legislativas responsabilidades en lapresentacin de informacin y evaluar la normatividad de Saneamiento Fsico, legal de los bienes de activo fijo, es por ello que se aprueba la ley N 29608.

SANEAMIENTO CONTABLE

1. SANEAMIENTO:

Son las acciones administrativas, contables y legales que deben de realizar las entidades para regularizar la situacin de los Bienes Muebles patrimoniales sobrantes y faltantes.

2. SANEAMIENTO CONTABLE:

Es el proceso mediante el cual las entidades del Sector Pblico, realizan acciones de depuracin, ajustes, reclasificaciones e incorporaciones de Informacin Contable, a fin de establecer la existencia real de los Bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio institucional

3. OBJETIVOS

Segn la Directiva N 003-2011-EF/93.01, el objetivo del saneamiento contable es regular la obligatoriedad de las entidades pblicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisin, anlisis y depuracin de la informacin contable, segn lo dispuesto por los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situacin econmica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de bienes, derechos yobligaciones que afectan el patrimonio pblico, incorporando, eliminando o castigando los valores de acuerdo con su estado situacional, permitiendo la presentacin razonable de los estados financieros del sector pblico.

4. PLAZO PARA EL SANEAMIENTO

Mediante Resolucin N 092-2013/SBN, publicado el 28 de diciembre del 2013 en el diario Oficial "El Peruano", la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN) ampli hasta el 31 de diciembre del 2014 la vigencia de la Directiva N 005-2009/SBN, denominada "Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal", aprobada por Resolucin N 147-2009/SBN. Con esto, las entidades pblicas cuentan con un plazo adicional hasta fines del presente ao para realizar y culminar con el saneamiento de sus bienes muebles que se encuentran en la condicin de sobrantes y faltantes, as como para regularizar la situacin registral de los vehculos automotores que no estn inscritos en registros pblicos a nombre de la entidad poseedora y que no sea posible realizarlo de acuerdo a los requisitos establecidos en las normas del Sistema Nacional de los Registros Pblicos, cuyo ente rector es la SUNARP. Asimismo, es importante resaltar que mediante la Cuadragsima Novena Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30114, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2014, se ha ampliado hasta el 31 de diciembre del 2014 el plazo para realizar las acciones de saneamiento de la informacin contable.

5. REVISIN, ANLISIS Y DEPURACIN DE SALDOS

Las Entidades Pblicas, dispondrn las acciones administrativas necesarias para larevisinde las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre, no reflejen su situacin real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el anlisisde las causales de dicha situacin y dispondrn las acciones de regularizaciny elregistro contablecorrespondiente.A efectos de la revisin, anlisis y depuracin de saldos contables, se tomarn como base y sin carcter de nicas lasdisposiciones siguientes:

a) Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictmenes de las Sociedades de Auditora y/o los rganos de Control Institucional.

b) Los valores registrados contablemente y que no representan bienes, derechos u obligaciones reales para la entidad.

c) Los derechos u obligaciones cuya realizacin no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos. En este ltimo caso se requerir la opinin previa de la Oficina de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica.

d) Los derechos u obligaciones con causal de extincin segn la normativa legal y contable vigente.

e) Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la documentacin probatoria que los sustente, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes.

f) La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la prdida de los bienes o derechos, previa opinin de dicha imposibilidad por parte de la Oficina de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica.

g) Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten onerosos para el Estado en cuanto a los gastos que irroguen y el beneficio posible. Los inmuebles que carecen de ttulo de propiedad idneo y que requieren de procesos de titulacin y/o regularizacin por afectaciones en uso, donaciones u otra modalidad de transferencia aprobada por la Superintendencia de Bienes Nacionales o por los gobiernos locales, segn sea el caso.

h) Los inmuebles que carecen de ttulo de propiedad idneo y que requieren de procesos de titulacin y/o regulacin por afectaciones en uso, donaciones u otra modalidad de transferencia aprobada por la superintendencia de bienes nacionales o por los gobiernos locales segn sea el caso.

I) Los derechos cuya recuperacin no haya sido posible y las obligaciones cuyos acreedores no sean habidos y con valores iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria solo requerirn la opinin del Comit de Saneamiento de la entidad pblica para su depuracin de los registros contables, las cuales Registrarn en cuentas de orden. Para los derechos a recuperar mayores a una Unidad Impositiva Tributaria, son de aplicacin las normas legales y contables vigentes.

Las acciones de saneamiento de las entidades pblicas debern contar con la documentacin de sustento que acredite las acciones de depuracin ejecutadas

6. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Se tomar en cuenta el anlisis y la conciliacin de los saldos contables con las reas respectivas para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, permitiendo detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo siguiente: Las cuentas contables objeto de saneamiento, sern las que resulten de la gestin administrativa realizada mediante acciones de anlisis, confirmacin, inspeccin, observacin, cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable. Efectuar la bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. De no encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento contable, se aplicarn procedimientos administrativos tendientes a su, reconstruccin, sustitucin o reposicin, utilizando mecanismos alternos de comprobacin tales como circularizaciones y requerimientos internos o externos para establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones. Con el acopio de la documentacin e informacin suficiente y pertinente, las reas involucradas elaborarn los expedientes de saneamiento, de acuerdo al Anexo N 02 del presente Manual y propondrn cada caso para consideracin del Comit de Saneamiento Contable. En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad, la Oficina General de Asesora Jurdica, de haberla, prestar la asesora necesaria a cada dependencia y funcionarios involucrados en el proceso de saneamiento contable. La responsabilidad de la gestin se cie a lo estipulado en el numeral 7 de la Directiva N003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de responsabilidades administrativas o legales se comunicarn tales hechos a la Oficina General de Asesora Jurdica y/o al rgano de Control Institucional y/o a la Procuradura Pblica, segn corresponda. En el caso de la imposibilidad de determinar la presuncin de responsables se tendr en cuenta el expediente con todo lo actuado (denuncia policial y sus resultados, informes de auditora u otros) y se derivar al Comit de Saneamiento Contable para su depuracin y registro en cuentas de orden.

7. COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLE

Considero como primer procedimientopara realizar las acciones de saneamientoentender las responsabilidad de lasacciones de saneamiento contable, ental sentido esta recae en los titulares delas entidades pblicas, de acuerdo conlo sealado en el artculo 3 de la LeyN 29608, en tal razn se dispone lacreacin del Comit de SaneamientoContable, el cual estar constituido deacuerdo con lo siguiente:

El director general de Administracino cargo equivalente, quien lo presidir El director de contabilidad o cargoequivalente El director de tesorera o cargo equivalente El director de abastecimiento o cargoequivalente El director del rgano de control institucional,si lo hubiere, en calidad deveedor.

El Comit de Saneamiento Contableestablecer las acciones que permitanreconocer, clasificar y medir las cuentascontables cuyos saldos actuales ameritenLa aplicacin de las acciones de saneamientocontable.

El Comit de Saneamiento Contable informaral titular de la entidad pblica de lasacciones de saneamiento ejecutadas y losresultados alcanzados, debiendo el titularde cada entidad remitirlo al Congreso de laRepblica y a la Direccin General de ContabilidadPblica, segn los plazos establecidosen el artculo 3 de la Ley N 29608.

Los integrantes del Comit de SaneamientoContable sern responsables solidarioscon el titular de la entidad pblica por laomisin en el uso o el uso indebido delas facultades que la Ley N 29608 y lapresente directiva les confieren.

7.1. Funciones Del Comit De Saneamiento Contable

De acuerdo con la Directiva N 003-2011-EF/93.01, el Comit de SaneamientoContable tiene las siguientes Funciones:

a) Proponer al titular de la entidad pblicalas polticas, cuentas y procedimientoscontables sujetos a las acciones desaneamiento para su aprobacin.

b) Requerir a las reas responsables delas entidades pblicas involucradasen el proceso de saneamiento contable, La informacin necesaria conlas recomendaciones para el saneamientocontable sustentado con ladocumentacin pertinente para la revisin, anlisis y depuracin de lascuentas contables que correspondan, proponiendo la modalidad de registrocontable con sujecin a lo determinadopor la Direccin General deContabilidad Pblica.

c) Disponer con acuerdo en acta y luegode la revisin, anlisis y depuracin, elregistro de las acciones de saneamientocontable.

d) Sustentar documentada y fehacientementelas actividades de saneamiento contable. Polticas, las cuentas y procedimientoscontables.

e) Proponer la ejecucin de las acciones de saneamiento contable en el marco de las polticas, las cuentas y procedimientos contables.

f) Efectuar el monitoreo permanente dela ejecucin de las acciones de saneamientocontable as como laborar ypresentar el informe de avance de laimplementacin al titular del pliego, quien reportar a la Direccin Generalde Contabilidad Pblica y a la Comisinde Presupuesto y Cuenta Generalde la Repblica del Congreso de la Repblica,segn los plazos establecidosen el artculo 4 de la Ley N 29608.

g) Otras funciones que le asigne el titular de la entidad en el marco de lo dispuesto por la Ley N 29608.

7.2. Acta De Reunin Del Comit De Saneamiento Contable

En cada acta de reunin del Comit de Saneamiento Contable, deber tenerse en cuenta lo siguiente:

a) Anotar como mnimo lo concerniente al orden del da, asistentes, breveresumen de lo tratado, los acuerdos adoptados y dems informacin pertinente.

b) Dejar constancia expresa de que el procedimiento para la depuracin o incorporacin de bienes, derechos u obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pblica, se ajusta a la Ley N 29608, a la Directiva N 003-2011-EF/93.01

c) El Comit de Saneamiento Contable, luego del estudio y evaluacin de la documentacin correspondiente, propondr al titular de la entidad, la depuracin o incorporacin de partidas contables mediante Acta de Saneamiento Contable elaborada por el Comit y aprobada por todos sus miembros y la resolucin respectiva

8. PLAZOS DE PRESENTACIN DEL AVANCE RESPECTO A LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO

La presentacin del avance del primer semestre ser dentro del plazo que se ha dispuesto segn Directiva de informacin semestral, es decir hasta los 30 das hbiles despus de haber culminado el semestre, va web en el Modulo Aplicativo SISCO del Saneamiento Contable, conjuntamente con la informacin financiera y presupuestal ; de igual manera, para presentar los resultados finales ser de acuerdo a Directiva de Cierre Contable , es decir despus de culminado el ejercicio anterior, hasta el 31 de marzo del siguiente ejercicio va web en el Modulo Aplicativo SISCO del Saneamiento Contable , conjuntamente con la informacin financiera y presupuestal.

9. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL

Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, sern objeto de aplicacin de la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables, no procediendo para el registro contable la utilizacin de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608.

9.1. Caja y Bancos

El registro de las diferencias en Caja y Bancos, determinadas mediante la depuracin, tendrn como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608.9.2. Cuentas por Cobrar

Sern objeto de saneamiento:Los derechos de cobranza de las entidades que, por convenio, son administrados por otras entidades, a las cuales se requerir la informacin necesaria para efectuar las acciones de saneamiento, de acuerdo a lo establecido en la Ley N 29608.

Los saldos de las cuentas por cobrar de origen tributario, se sujetarn a lo dispuesto en el Cdigo Tributario y las normas respectivas vigentes.

Las cuentas por cobrar que presentan la situacin siguiente: Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro, por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral 5.2. Derechos que carecen de documentos de soporte idneos, a travs de los cuales se puedan ejecutar los procedimientos que permitan su cobranza. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona natural o jurdica el importe por la no ejecucin de dichos derechos. Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en los saldos de Cuentas por Cobrar, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.

9.3. Servicios y Otros Contratados por Anticipado

Sern objeto de saneamiento: Las entregas a rendir cuentas de aos anteriores, que deben ser analizadas para la confirmacin por el personal al que se le otorgaron los recursos, para su inmediata rendicin, justificacin y cobro. En el caso de ex trabajadores a los cuales no sea posible efectuar la cobranza se remitir la documentacin a la Oficina General de Asesora Jurdica o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn corresponda. Los anticipos a contratistas y proveedores deben ser analizados para la confirmacin por parte de las entidades a las que se les entregaron los recursos, con el fin de lograr su atencin o recuperacin. Los convenios de encargos pendientes de regularizacin sern atendidos por los receptores del encargo, para las rendiciones de cuentas correspondientes. En el caso de no efectuarse la rendicin de los encargos, se remitir la documentacin a la Oficina General de Asesora Jurdica o a la Procuradura Pblica, para los fines del caso, segn corresponda. Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Servicios y Otros Contratados por Anticipado, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.

9.4. ExistenciasSern objeto de saneamiento:

Las diferencias entre el inventario fsico de existencias y los saldos contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, respecto a las responsabilidades. Las existencias en almacn que no han sido objeto de inventarios, se analizarn para determinar su procedencia y modalidad de inventario, para proceder al saneamiento contable. Las existencias en almacn en condicin de deterioro u obsolescencia, debidamente comprobadas, sern materia del procedimiento establecido para el saneamiento contable. Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Existencias, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.

9.5. Propiedad, Planta y EquipoSern objeto de saneamiento: Las diferencias entre el inventario fsico de propiedad, planta y equipo y los saldos contables, sin perjuicio de las acciones administrativas y disciplinarias a que hubierelugar, segn corresponda. Las entidades pblicas, organismos e instituciones, que no han terminado de efectuar el saneamiento tcnico legal de sus bienes inmuebles, debern ceirse a lo dispuesto en las normas de saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, en lo que corresponda, debiendo concluir dicho proceso en el trmino de la vigencia de la Ley N 29608, procediendo al registro contable correspondiente, de corresponder, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar. Las construcciones en curso ejecutadas por administracin directa, de las cuales las entidades no cuenten con los documentos que sustenten la propiedad del bien, debern cumplir lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el saneamiento fsico legal y para su regularizacin, determinando la diferencia entre el valor de tasacin (valor comercial) y el valor contable para proceder al saneamiento contable, sin perjuicio a las responsabilidades a que hubiera lugar. Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso, registrados en cuentas de orden, debern regularizarse afectando dichos registros con cargo a las cuentas 1501.09 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso, 1502.05 Terrenos en Afectacin en Uso y 1508.0107 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso, notificando a la entidad propietaria del bien para evitar posibles duplicidades de registros. Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso deben ser objeto de activacinsustentada en resolucin de afectacin en uso y el acta de entrega recepcin fsica del bien. Si dichos bienes no estuvieran valorizados, se considerar el valor de tasacin (valor comercial). Las construcciones, remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o edificios, segn corresponda, que se encuentren bajo afectacin en uso, deben ser activados. La propiedad, planta y equipo en poder de la entidad, que proviene de convenios conOrganismos Internacionales y que no cuenta con Actas de Transferencia ni con las Resoluciones Ministeriales correspondientes, ser objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin perjuicio de la regularizacin documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. Los bienes muebles en condicin de sobrantes y faltantes, as como los vehculos automotores que no estn inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceirn a lo dispuesto por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales, procedindose a su registro contable, de corresponder. Las obras ejecutadas, terminadas y entregadas fsicamente a la entidad receptora que tienen como atributo un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio sern objeto del registro contable que competa y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin perjuicio de la regularizacin documentaria establecida en el convenio o contrato entre las partes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar. Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en Propiedad, Planta y Equipo, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.

9.6. Cuentas por Pagar

Para su saneamiento se sujetarn a los procedimientos siguientes: Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las cuentas, as como la documentacin que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos por la entidad y dems documentos, de ser pertinentes. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, slo requerirn la opinin del Comit de Saneamiento para su depuracin. En el caso de montos mayores a una UIT se requerir el informe de la Oficina General de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn corresponda y se remitir el expediente a la Comisin de Saneamiento Contable para su posible depuracin, recomendando su registro en cuentas de orden. Las deudas tributaria, previsional y laboral requieren la opinin de la Oficina General de Asesora Jurdica o de la Procuradura Pblica, segn corresponda, respecto de las acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos, proponiendo al Comit de Saneamiento el reconocimiento de la contingencia, provisin u obligacin, segn el caso. Los importes de las cuentas por pagar no reconocidas por los proveedores y/o acreedores, sern objeto de ajuste teniendo como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608, excepto en los casos de correccin de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.

10. DINMICA DE LAS CUENTAS DE SANEAMIENTO CONTABLE PARA LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES

A. 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608

Subcuentas que representan los importes de depuraciones o incorporaciones de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional. La contrapartida son las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore o retire

Se registra el efecto del saneamiento contable.

DINMICA:ES DEBITADA POR El importe de las obligaciones incorporadas El importe de los derechos retirados El importe de los bienes retirados.ES ACREDITADA POR El importe de las obligaciones retiradas El importe de los derechos incorporados El importe de los bienes incorporados

PRESENTACINPara efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte delPatrimonio.

B. 911 SANEAMIENTO DEL ACTIVO

Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia delsaneamiento contableDINMICA:ES DEBITADA POR: El importe de los bienes y derechos por saneamientoES ACREDITADA POR: El importe de la rebaja por recuperacin de los bienes y derechos por saneamiento

C. 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVOAgrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia del saneamiento contable.DINMICA:ES DEBITADA POR: El importe de la rebaja de los bienes y derechos por saneamientoES ACREDITADA POR: El importe de los bienes y derechos por saneamiento

D. 9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable.

DINMICA:ES DEBITADA POR: El importe de las obligaciones por saneamientoES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento

E. 9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones como consecuencia del saneamiento contable.

DINMICA:ES DEBITADA POR: El importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamientoES ACREDITADA POR: El importe de las obligaciones por saneamiento

11. PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL SECTOR PUBLICO

11.1. SANEAMIENTO PATRIMONIAL DE LOS BIENES MUEBLES DE PROPIEDAD ESTATALFinalidad:Regularizar la situacin administrativa y legal de los bienes muebles de las entidades pblicas que se encuentran en condicin de sobrantes, as como la de aquellos que se encuentran en condicin de faltantes en su patrimonio.Objetivo: Dar de alta los bienes muebles sobrantes. con excepcin de aquellos que se encuentran en condicin de chatarra. Dar de baja los bienes muebles faltantes. Regularizar la situacin registral de los vehculos que no cuentan con la documentacin suficiente para su inscripcin.Plazo: Las entidades tienen un plazo de 03 aos (a partir del 13/12/09) para culminar los procedimientos de saneamiento de bienes muebles.Principios: De Moralidad: Los servidores pblicos debern regirse por los principios de honradez, veracidad y probidad. De Economa: En los procedimientos deber buscarse minimizar costos y lograr el mayor beneficio econmico a favor del Estado. De Celeridad: Los procedimientos se desarrollarn con la mxima dinmica posible, a fin lograr el saneamiento de los bienes muebles sobrantes y faltantes en el plazo de vigencia de la presente Directiva. De Transparencia: Los actos debern estar debidamente publicitados conforme a lo regulado en la presente Directiva. De Fiscalizacin: Los actos sern fiscalizados por la SBN y OCI.Definiciones: Abandono: Situacin en que se encuentran los bienes muebles en posesin de las Entidades, luego de levantar el Acta de Saneamiento. Bienes Muebles Faltantes: Aquellos que estn incluidos en el patrimonio pero que no se encuentran fsicamente, desconocindose su ubicacin. Bienes Muebles Sobrantes:Aquellos que no han sido dados de alta debido a que son propiedad de terceros; no habiendo sido reclamados por sus propietarios, su origen es desconocido o no se cuenta con la documentacin suficiente. Chatarra: Estado avanzado de deterioro de un bien mueble que impide que pueda cumplir las funciones para las cuales fue diseado y cuya reparacin es imposible u onerosa. Entidad Poseedora: Entidad que posee fsicamente bienes muebles susceptibles de saneamiento. Informe Tcnico-Legal: Se elabora segn los antecedentes histrico-legales, caractersticas tcnicas, estado de conservacin, ubicacin y valor de un bien mueble que ser objeto de saneamiento. Disposiciones Generales: La OGA, es la responsable del saneamiento, en coordinacin con OCP. La OGA encargar al OCP realizar la identificacin de los bienes sobrantes y faltantes, a partir del ltimo inventario. Los bienes en calidad de chatarra, no sern dados de alta; en el Informe se declara su condicin de sobrantes y mediante una resolucin de la OGA se aprobar su disposicin, acorde con la normatividad vigente. El saneamiento de los bienes muebles faltantes se realiza sin perjuicio de las acciones administrativas, civiles y/o penales a que hubiere lugar. La Directiva no es de aplicacin para vehculos internados por infracciones; as como para bienes incautados o declarados en abandono en aplicacin a Leyes especiales.

SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES SOBRANTESCondiciones previasa) Que el bien se encuentre por lo menos 02 (dos) aos en posesin de la entidad pblica; (se acreditar con una declaracin jurada de permanencia o posesin por parte de la entidad); y, b) Que no se cuente con la documentacin suficiente que sustente el ingreso al patrimonio de la entidad pblica o cuando no exista documentacin sobre el origen del bien.Asimismo, el procedimiento de saneamiento opera cuando no se cuente con la documentacin suficiente para regularizar la transferencia de propiedad de los bienes muebles a favor de la entidad poseedora, y los bienes provengan de entidades fusionadas, liquidadas o extinguidas de cualquier otra manera, as como cuando se trate de bienes recibidos por convenios de cooperacin.

Procedimiento General

a) La unidad orgnica responsable del control patrimonial elaborar un Informe Tcnico de acuerdo al Formato (Anexo 2) que sustente la posicin de los bienes muebles sobrantes y que se estime el tiempo de permanencia de los mismos en la Entidad. Dicho Informe deber ser elevado a la OGA para su evaluacin, dentro del plazo de diez (10) das hbiles de recibido.

b) La OGA, de encontrar conforme el citado Informe, proceder a notificar por escrito al propietario de los bienes muebles sobrantes, en caso que su domicilio sea conocido y cierto. Caso contrario, dispondr la publicacin de la relacin detallada de los bienes muebles objeto de saneamiento, durante un plazo de diez (10) das hbiles, en un lugar visible de la Sede Central de la Entidad y de sus Oficinas Descentralizadas, adicionalmente en el portal electrnico de la Entidad.

c) Transcurrido el plazo referido en el numeral anterior y de no haber oposicin al procedimiento de saneamiento de bienes muebles, la unidad orgnica responsable de control patrimonial elaborar el Acta de Saneamiento, segn el Formato adjunto a la presente Directiva (Anexo 3), recomendando el alta de los bienes muebles. Asimismo, valorizar los bienes muebles sobrantes en base a la metodologa establecida en el RNTP y elaborar el proyecto de resolucin de alta por causal de saneamiento y lo elevar a la OGA conjuntamente con la citada Acta.

d) La OGA dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, emitir la resolucin que apruebe el alta de los bienes muebles objeto de saneamiento en mrito de la presente Directiva.

SANEAMIENTO DE VEHICULOSVehculos que no se encuentran en calidad de Chatarra

Para el saneamiento de vehculos no considerados como chatarra sern de aplicacin las siguientes disposiciones:

a) Adicionalmente al Informe Tcnico sealado en el numeral 1.2.1, la unidad orgnica responsable de control patrimonial deber elaborar la Ficha Tcnica del Vehculo que acredite la condicin en que stos se encuentran, segn el formato (Anexo 1); estableciendo en la apreciacin tcnica general de esta Ficha que los vehculos no son chatarra.

b) En el caso de saneamiento de vehculos inscritos, se deber contar con la Tarjeta de Propiedad, la Boleta Informativa expedida por el Registro de Propiedad Vehicular y el Certificado Policial de Identificacin Vehicular expedido por la Direccin de Prevencin de Robo de Vehculos de la Polica Nacional del Per (DIPROVE).

c) Para el caso de vehculos automotores que no exhiban la Placa Nacional nica de Rodaje, la unidad orgnica responsable de control patrimonial deber solicitar al Registro de Propiedad Vehicular de cualquier Zona Registral la bsqueda a nivel nacional a travs del nmero de serie y/o el nmero de motor, a fi n de determinar si el vehculo se encuentra registrado. De no estar registrado, se deber contar con el documento de la SUNARP que as lo acredite y con el Certificado Policial de Identificacin Vehicular.

d) De no corresponder la notificacin referida en el numeral 1.2.2 de la presente Directiva, la OGA deber publicar por una sola vez en el diario oficial El Peruano un aviso indicando la Placa Nacional nica de Rodaje y las caractersticas del vehculo materia de saneamiento, el lugar donde se muestra al pblico y el nombre del titular registral.

e) Si el vehculo que se pretende sanear tiene gravmenes u rdenes de captura y, luego de haber agotado las gestiones, la Entidad no puede levantarlas o cancelarlas, a travs de la OGA informar a la Polica Nacional del Per o al Juzgado pertinente sobre la ubicacin del vehculo, para que sea puesto a disposicin de cualquiera de ellos, segn sea el caso, lo que se deber hacer efectivo mediante un documento suscrito por la unidad orgnica responsable de control patrimonial y la entidad receptora. Caso contrario, seguir con el procedimiento de saneamiento a su favor, efectuando la notificacin o publicacin, segn corresponda. De no haber oposicin, se proceder de acuerdo a los numerales 1.2.3 y 1.2.4 de la presente Directiva.

f) Los vehculos que con anterioridad a la vigencia de la presente Directiva hubiesen sido incorporados al patrimonio de la Entidad, pero no inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular debido a que no se cuenta con la documentacin suficiente, debern ser inscritos en virtud al procedimiento de saneamiento de bienes muebles sobrantes regulado en la presente Directiva. La resolucin aprobar el saneamiento de los vehculos, a efectos de regularizar su inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

g) La OGA dentro del plazo de diez (10) das hbiles de emitida la resolucin que aprueba el saneamiento, remitir al Registro de Propiedad Vehicular para la inscripcin del vehculo a nombre de la Entidad, copia certificada de la siguiente documentacin: a. Resolucin que aprueba el saneamiento.b. Acta de Saneamiento.c. Certificado Policial de Identificacin Vehicular.

Vehculos que se encuentran en calidad de Chatarra

a) Para los vehculos en calidad de chatarra no sern exigibles la Boleta Informativa, expedida por el Registro de Propiedad Vehicular; el Certificado Policial de Identificacin Vehicular, expedido por la Direccin de Prevencin de Robo de Vehculos de la Polica Nacional del Per (DIPROVE); ni la Tarjeta de Propiedad. b) Respecto de aquellos vehculos inscritos a nombre de otras Entidades, no ser necesario regularizar el tracto sucesivo, debiendo disponerse de ellos sin derecho de inscripcin registral. Por su parte, la entidad poseedora deber solicitar al titular registral, gestione la baja de circulacin del Sistema Nacional de Transporte Terrestre ante el Registro correspondiente. Los vehculos en calidad de chatarra no sern dados de alta en el patrimonio de la Entidad ni se inscribirn en el Registro de Propiedad Vehicular, y la Entidad se encuentra obligada a disponer de los mismos mediante Venta (en calidad de chatarra) o Donacin, sin derecho a inscripcin registral.

Procedimiento de oposicin de las personas naturales o jurdicas que se consideren con derecho de propiedad

La persona natural, jurdica o entidad pblica que se considere con derecho de propiedad sobre los bienes muebles sobrantes materia de saneamiento, puede presentar un escrito de oposicin al procedimiento en un plazo de diez (10) das hbiles despus de efectuada la publicacin, para lo cual deber presentar ante la entidad poseedora la documentacin probatoria de su titularidad.

La unidad orgnica responsable de control patrimonial elaborar un Informe que contenga la evaluacin de la documentacin presentada, el mismo que ser elevado a la OGA.

De ser procedente lo solicitado por el opositor, la OGA dispondr la entrega de los bienes muebles dentro de los diez (10) das hbiles de recibido el Informe. Dicha entrega se har efectiva mediante un documento suscrito por la unidad orgnica responsable de control patrimonial y el receptor, el mismo que deber ser remitido a la SBN con la documentacin sustentatoria dentro de los diez (10) das hbiles de suscrito.

SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES FALTANTES

Condiciones Previas

Constituyen condiciones previas al saneamiento de bienes muebles faltantes, las siguientes:

a) Que no se cuente con la documentacin suficiente que sustente la baja de los bienes muebles, ob) Que el bien mueble se encuentre en poder de otra entidad pblica privada o persona natural, segn documentacin que as lo acredite fehacientemente y cuando no sea posible recuperarlo o regularizar la transferencia de propiedad a favor del poseedor.

Procedimiento

La unidad orgnica responsable de control patrimonial elaborar un Informe Tcnico (Anexo 2) que sustente la falta de bienes muebles en su patrimonio y los posibles eventos por los cuales stos se encuentran en tal situacin. Dicho Informe ser elevado a la OGA para su evaluacin, dentro del plazo de diez (10) das hbiles de recibido.

La OGA de encontrar conforme el Informe Tcnico y, en caso de no haberse realizado las investigaciones pertinentes, gestionar ante la Alta Direccin de la Entidad la conformacin de una Comisin encargada de realizar las investigaciones y determinacin de responsabilidades a que hubiera lugar por la falta de los bienes muebles, la misma que dentro del plazo de dos (2) meses de constituida deber emitir un Informe sobre los resultados. La Comisin antes referida estar integrada por:- Un representante de la Alta Direccin, quien la presidir.- Un representante de la OGA o la oficina que haga sus veces.- Un representante de la Oficina de Asesora Jurdica o la oficina que haga sus veces.- Opcionalmente, por otro representante que la Entidad designe.

El Informe de la Comisin al que se refiere el numeral anterior deber ser puesto a conocimiento de la OGA y de la unidad orgnica responsable de control patrimonial, para la continuacin del procedimiento de baja. Asimismo, a conocimiento de la Alta Direccin y del rgano de Control Institucional respectivo, a efectos de establecer las medidas a aplicar en caso de haberse determinado responsabilidades.

La unidad orgnica responsable de control patrimonial elaborar el proyecto de resolucin y, conjuntamente con el expediente de saneamiento que contenga todo lo actuado, lo elevar a la OGA.

La OGA dentro de los diez (10) das hbiles de recibido el expediente, emitir la resolucin que apruebe la baja de los bienes muebles objeto de saneamiento.

Obligacin de informar

La unidad orgnica responsable de control patrimonial, dentro de los diez (10) das hbiles de emitida la Resolucin de saneamiento, remitir a la SBN la siguiente documentacin: a) Copia de la Resolucin que aprueba el saneamiento, conteniendo la relacin detallada de los bienes muebles y su valor de tasacin o en libros, segn sea el caso. b) Copia del Informe Tcnico.c) Copia de la notificacin o publicacind) Copia del Acta de Saneamiento, en caso de bienes sobrantes.e) Documento que acredite la devolucin de bienes sobrantes, de ser el caso.f) Copia del Informe de la Comisin, en caso de bienes faltantes.

PROCEDIMIENTO PARA LA BAJA DE BIENES PATRIMONIALES

GERENCIA DE ADMINISTRACIONPara la firma de la RDR, previa visacion de U.LOGISTICA, UCONT, OA,OAL

OFICINA DE ASESORA LEGALEmite la respectiva opinin legal a fin de proseguir con el trmite, devolviendo los actuados a la oficina de administracin.

OFICINA DE ADMINISTRACIONDe encontrarlo conforme proyecta la resolucin Directoral regional, y solicita la opinin legal correspondiente, a fin de proceder a dar de baja fsica y contable de los bienes propuestos.

UNIDAD DE LOGISTICA (PATRIMONIO)Eleva el informe a la oficina de administracin, a fin de que proceda a emitir el instrumento legal, a fin de darle de baja fsica a los bienes propuestos.UCONTBaja contable

AREA DE CONTROL PATRIMONIALelabora el informe tcnico, adjuntando la relacin de bienes propuestos para baja fsica por las causales establecidas en las normas de la SBN.Registra la baja fsica del bien y lo reporta a la SBN.

12. REGISTRO CONTABLE DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE

Para ejecutar accin, existe el Mdulo de Saneamiento Contable VIA WEB Versin 1.0 publicada en el mes de Julio del 2012, el Cual cada comit de Saneamiento Contable Maneja una clave de acceso para ingresar a este sistema que esta interconectado con la Oficina de Contabilidad del Pliego Gobierno Regional y con la Contralora General de la Repblica.

13. LA IMPORTANCIA DE LA APLICACIN DE SANEAMIENTO CONTABLE EN LAS ENTIDADES PBLICAS

Permitir a las entidades pblicas, el sinceramiento de los saldos contables reales, establecidos en los estados financieros en un determinado periodo. Permitir sincerar los registros contables respecto a sus derechos y obligaciones que mantienen en la entidad. LA Ley N 29951, establece una prorroga hasta el 31 de Diciembre de 2013, la vigencia del art. 3 de la Ley 29608, respecto a las acciones de saneamiento de la informacin contable en el sector pblico, fijndose como plazo de presentacin de avances el primer semestre del ao 2013 y los resultados finales al culminar dicho ao. Se proyecta que para el ao 2014, cuando la contralora General de la republica correspondiente al ao 2013, se obtendrn resultados acorde con lo que requiere el estado para un mejor control de las Finanzas Pblicas, que genera una mejor distribucin de los recursos pblicos. El sinceramiento de los saldos contables, permitir al estado peruano, la toma de decisiones de manera acertada y con proyeccin a futuro, lo cual permitir buscar mejores expectativas financieras, a fin de garantizar sus recursos financieros que permitir atraer nuevos mercados internacionales.

14. LAS CONSECUENCIAS DE LA NO APLICACIN DEL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE

Se aplicaran sanciones para los integrantes del Comit de Saneamiento Contable de las entidades pblicas, que hayan omitido y/o incumplido en los plazos establecidos, tanto del avance como de la finalizacin del proceso. Se sancionara a los titulares de las entidades pblicas, que no hayan dispuesto la implementacin de las acciones de saneamiento Contable. Las entidades pblicas que no hayan implementado sus acciones de saneamiento contable, no podrn posteriormente hacerlo pasado el periodo del proceso que concluye el 31 de diciembre de cada ao.

15. MODULO DE SANEAMIENTO CONTABLE - SISCOEs una herramienta informtica desarrollada por la Direccin General de Contabilidad Ministerio de Economa y Finanzas Repblica del Per por la Direccin General de Contabilidad Pblica DGCP del Ministerio de Economa y Finanzas para ser utilizado por las entidades del sector pblico sealadas en el artculo 3 de la Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica.15.1. OBJETIVOEl Mdulo de Saneamiento Contable, va permitir a las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y Empresas del Estado, registrar las cuentas contables identificadas a sanear, reclasificar o corregir errores, va WEB.Una vez registrado la informacin del Saneamiento Contable, se proceder al cierre de registros para su visualizacin en la base de datos de la Direccin General de Contabilidad Pblica del MEF

CONCLUSIONES

ANEXOSANEXO 1

ANEXO 2FICHA TECNICA

ANEXO 3ACTA DE SANEAMIENTOEn las instalaciones de........... (Nombre de la entidad pblica)..., sito en (Av., Calle,Jr.)....................., del distrito de...................., provincia de.................. y departamentode......................, a las.......... horas del da.......... de................. de 20............, los miembros de la unidad orgnica responsable de control patrimonial, designados mediante Resolucin N..............., de fecha............. de............. de 20........., se reunieron en virtud de la Directiva N...............-2009/SBN: Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal, aprobada por Resolucin N ...........-2009/SBN.(Otras observaciones):..........................................................................Habiendo constatado que se ha(n) realizado la(s) publicacin(es) correspondiente(s)de acuerdo a lo establecido en los numerales..y. del acpite Saneamiento de Bienes Muebles Sobrantes de la Directiva N........-2009/SBN: Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal y no habindose presentado oposicin alguna, se declara en abandono los bienes detallados en anexo adjunto y se recomienda a la Oficina General de Administracin (o la que haga sus veces) emitir la Resolucin aprobando el ALTA DE LOS BIENES MUEBLES PROPUESTOS PARASANEAMIENTO:................................ (*) ................................ (*)(*) Firma de los miembros de la UORCP

ANEXO 4

ACTA DE ENTREGAEn las instalaciones de ... (nombre de la entidad pblica) ..., sito en (Av., Calle, Jr.) ..................., del distrito de ..................., provincia de .................... y departamento de .................., a las ............ horas del da ............. de ............ del 200........, se reunieron los representantes de (nombre de la entidad pblica) , el Seor ................, identificado con DNI N ............., ............. (cargo) , y el propietario (o el representante de la entidad propietaria) de los bienes muebles propuestos para saneamiento, el Seor ................, identificado con DNI N .................La reunin tuvo por finalidad proceder a la entrega de los bienes muebles propuestos para saneamiento por (nombre de la entidad pblica) , los cuales se detallan en la hoja adjunta, que forma parte integrante de la presente Acta.Efectuada(s) la(s) publicacin(es) correspondiente(s) sealada(s) en el numeral .. (y en el numeral ..) de la Directiva N 005-2009/SBN: Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal, aprobada por Resolucin N 147-2009/SBN, el(la) ... (nombre o razn social) ... demostr la propiedad de determinados bienes muebles, segn consta en el Informe N .................., de fecha ............ de ............ del 200........, emitida por la Unidad de Control Patrimonial de la ... (nombre de la entidad pblica) ..., por lo que se procedi a realizar la entrega correspondiente.Estando de acuerdo las partes, y verificado(s) fsicamente el(los) bien(es) mueble(s) materia de entrega, se firm la presente Acta y su anexo en seal de conformidad.EL QUE ENTREGA:.............................................. (*)EL QUE RECIBE:.............................................. (*) (*) Firma de ambaspartes.

BIBLIOGRAFIA