1

SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍCH ZÁVĚREK

VYBRANÝCH ORGANIZACÍ

PŘEDSTAVENÍ LEKTORA

Danuše Prokůpková

Statutární auditor č. oprávnění KAČR 0712

člen Výboru Auditorů KAČR pro Veřejný Sektor

Činnostiauditorská a poradenská

publikační a lektorská

2

Zavedení nového instrumentu, v rámci pokračující reformy veřejných financí

jako společensko – ekonomického

nástroje k provádění specializované činnosti za účelem docílení předem stanoveného

cíle

3

O CO JDE ?

4

CÍL VYSTOUPENÍ

Zprostředkovat účastníkům orientaci v nově zavedeném principu spojeném

s rozvojem účetní reformy a zavedením nového institutu

„schvalování účetních závěrek“ v organizacích veřejné správy a

samosprávy.

Důvody, které vedly k novému principu

Obsahovou a věcnou stránku procesu

Organizaci celého procesu včetněformálních náležitostí a postupů

5

SEMINÁŘ JE ZAMĚŘEN NA:

a to se snahou o maximální určitost

PROČ ?

KDO ?

CO ?

JAK ?

a

KDY ?

6

OTÁZKY K ZODPOVĚZENÍ

7

MOTTO !!!

Bez nadsázky lze účetní systém označit „páteří“

řídících a kontrolních systémů.

PROČ?

Zainteresování orgánů vybraných organizací – účetních jednotek – naplnění jejich odpovědnosti za spolehlivost a správnost předkládaných dat

Zvýšení validity předkládaných dat

Využívání výstupů z finančního účetnictví k finančnímu řízení

KDO KOMU SCHVALUJE ÚZČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE

PF ČR ( již OSS) Z 503/2012 RADA PF CR (již zřizovatel MZ)

OSS BEZ ZŘIZOVATELE NEJMÉNE 3 OSOBY POVĚŘENÉ VEDOUCÍM OSS

OSS KTERÁ MÁ ZŘIZOVATELE ZŘIZOVATEL OSS (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)

NKÚ KOLEGIUM NKÚ

STÁTNÍ PO ZŘIZOVATEL PO (PLNÍCÍ FUNKCI ZŘIZOVATELE)

SZIF DOZORČÍ RADA SZIF

SFŽP RADA SFŽP

SFK RADA SFK

SFPRČK RADA SFPRCK

SFDI VÝBOR SFDI

SFRB DOZORČÍ RADA SFRB

KDO KOMU SCHVALUJE ÚZ

ČÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKA KDO JI SCHVALUJE

OBEC ZASTUPITELSTVO OBCE

OBECNÍ PO RADA OBCE (ZŘIZOVATELE)

KRAJ ZASTUPITELSTVO KRAJE

KRAJSKÁ PO RADA KRAJE (ZŘIZOVATELE)

HL. M. PRAHA ZASTUPITELSTVO HL. M. PRAHY

PO HL. M. PRAHY RADA HL. M. PRAHY

RRRS VÝBOR RRRS

DSO NEJMÉNĚ 3 ČLENNÝ ORGÁN

Zdroj: Zákon č. 239/2012 Sb.

Kompetence = vrcholové vedení, vrcholové orgány

CO ??? SE SCHVALUJE

Dodržování právní regulace účetnictví realizované prostřednictvím

- Zákona - Vyhlášky - Českých účetních standardů,

včetně správné (odpovídající) dopadu na finanční pozici a odpovídající interpretace

PŘEHLED ÚČETNÍCH VÝKAZŮStav do 31.12.2009 Stav od 1.1.2010Rozvaha Rozvaha – Příloha č. 1 Vyhl 410/2009

Sb.,§ 4

Výkaz zisků a ztráty – hospodářská činnost

Výkaz zisků a ztráty – Příloha č. 2 Vyhl.410/2009 Sb., § 5

Příloha k účetní závěrce (formalizovaná)

Příloha k účetní závěrce – Příloha č. 5 Vyhl.410/2009 Sb., § 8 a § 45 - vzor

Finanční výkaz o plnění rozpočtu(Vyhláška č. 499/2009 Sb., )

Přehled o peněžních tocích – Příloha č. 3 Vyhl. 410/2009 Sb.,§ 43

Přehled o změnách vlastního kapitálu – Příloha č. 4 Vyhl. 410/2009 Sb., § 44

UŽIVATELÉ ÚČETNÍCH VÝKAZŮ

◦ VLÁDA A JEJÍ ORGÁNY – CSÚIS

◦ ŘÍDÍCÍ PRACOVNÍCI (ÚJ)◦ KONTROLNÍ ORGÁNY◦ ZŘIZOVATELÉ

◦ SCHVALOVACÍ ORGÁNY

◦ VĚŘITELÉ ZAMĚSTNANCI A JEJICH REPREZENTANTI

◦ BANKY A OSTATNÍ

◦  

◦ VEŘEJNOST, resp. širší komunita v místě působení

 ◦ INVESTOŘI, ZAKLADATELÉ, ◦ OBCHODNÍ PARTNEŘI 

13

Ujištění, pro všechny oprávněné uživatele že

Účetní závěrka poskytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví

- obraz majetkové struktury, - zdrojové struktury, - finanční výkonnosti ,- peněžních toků účetní jednotky a dalších nezbytých

doplňujících informací významných pro uživatele;

CO Je cílem ??

zajištění přípravy a předložení podkladů pro efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti

účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve

vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.

15

JAK?NA ZÁKLADĚ ODPOVĚDNÉ A ODPOVÍDAJÍCÍ PŘÍPRAVY spočívající mimo jiné v:

schvalovaná účetní závěrka,

zpráva externího auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku finanční kontroly, případně další informace o závažných zjištěních při výkonu veřejnosprávní kontroly,

jsou-li tyto dokumenty v souladu s jinými právními předpisy vypracovány,

zprávy útvaru interního auditu o zjištěních z provedených auditů a roční zpráva interního auditu,

je-li útvar interního auditu u účetní jednotky zřízen v souladu s jiným právním předpisem,

účetní záznamy vztahující se k významným skutečnostem posuzovaných podle § 4, včetně inventarizační zprávy a

další účetní záznamy a doplňující informace vyžádané schvalujícím orgánem.

16

Struktura podkladů

účetnictví je vedeno úplně, průkazným způsobem, správně a v souladu s platnými předpisy a doporučeními,

závažné hospodářské operace uskutečněné účetní jednotkou v průběhu roku byly správně zachyceny a prezentovány

roční výkazy byly zpracovány dle platných pravidel se zaměřením na jejich kompletnost a správnost

KVALITA PODKLADŮJEDNOZNAČNÁ INTERPRETACE

Ve vztahu k organizačnímu zajištění Ve vztahu k personálnímu zajištění Ve vztahu k působnosti zákona (ů) a

jednotlivých prováděcích vyhlášek Ve vztahu k technickému a technologickému

zabezpečení Ve vztahu k ostatním (specifickým) podmínkám

podle rozsahu činnosti a organizačně právního uspořádání

SKUTEČNOSTI KE ZVÁŽENÍ

Vnitřní předpis obsahující◦ Kompetence a odpovědnosti zainteresovaných

orgánů v podmínkách kolektivního rozhodování- Během sledovaného období- V závěru schvalovacího procesu

Se vztahem na:◦ Obsahu a rozsahu předkládaných záznamů◦ Lhůty a termíny pro předkládání dat a informací◦ Podmínek pro schválení (neschválení) ÚZ◦ Náhradní (navazující) postupy

Se vztahem na protokol

19

DOPORUČENÍ

identifikaci schvalované účetní závěrky, datum rozhodování o schválení nebo

neschválení účetní závěrky, identifikaci osob rozhodujících o schválení

nebo neschválení účetní závěrky, výrok o schválení nebo neschválení

účetní závěrky, popis dalších skutečností významných pro

uživatele účetní závěrky, například identifikaci průkazných účetních záznamů

20

VÝSTUP - PROTOKOL

Jednorázové schválení roční účetní závěrky- Stanovení termínu vyhláškou (vnitřním předpisem)

Průběžné hodnocení dosaženého stavu- Dohled nad vedením účetnictví

21

Kdy ??

Znalost obsahu a významu základních charakteristik české účetní legislativy, pro vedení účetnictví, obsah ÚZ pro posouzení věrného a poctivého obrazu

Znalost aplikace účetních metod pro posouzení správnosti zpracování předkládaných dat pro posouzení možného vzniku rizik

Porozumění ideovému základu, obsahu a vypovídací schopnosti účetní závěrky pro odpovídající interpretaci předkládaných výsledků

22

PŘEDPOKLADY ODPOVÍDAJÍCÍHO PŘÍSTUPU

23

SHRNUTÍ- ZÁVĚR

Schválení resp. neschválení účetní závěrky bude znamenat historický průlom

do dosavadních vztahů uvnitř  samotných účetních jednotek, ale i

mezi nimi.

23

24

Dotazy ???Diskuze ????Děkuji za pozornost.