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UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERÌAFACULTAD DE INGENIERÌA INDUSTRIAL Y DE SISTEMASOFICINA DE PROYECCIÒN SOCIAL Y EXTENSIÒN CULTURAL

CONTABILIDAD GERENCIAL

PARA NO CONTADORES

Ing. VÍCTOR LEYTON DÍAZ

- Catedrático principal de la Facultad de Ingeniería Industrial y de Sistemas de la Universidad Nacional de Ingeniería (UNI).

- Alcalde de la Municipalidad del Rímac (2007 – 2010).- Ingeniero Industrial - UNI. Colegio de Ingenieros N° 32837.- Maestría en Ciencias mención Química, Facultad de Ciencias

UNI.- Doctorado en Ingeniería Industrial – UNFV.- Miembro del Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú N° 257.- Gerente de proyectos del Centro Nuclear de Huarangal –

Instituto Peruano de Energía Nuclear (IPEN) (1988 – 1992).- Estudios de postgrado en la Universidad de Burgos – España.- Asesor y consultor de proyectos del Banco Mundial en el

Programa Especial en Áreas Rurales (PEAR).- Asesor y consultor de empresas, Municipalidades,

Organismos gubernamentales.

- Catedrático de la Universidad Tecnológica del Perú.

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Capítulo I: La Contabilidad y la Naturaleza de los negocios

Los negocios requieren necesariamente del uso de la contabilidad. El objetivo fundamental de un negocio es la utilidad o ganancia. Hay que tener en cuenta que hay organizaciones que no tienen fines de lucro como las iglesias,

universidades nacionales, organizaciones no gubernamentales. asilo de ancianos, etc. que requieren también de la contabilidad.

1.1 Contabilidad

Sistema de información que mide cuantitativamente las actividades de las empresas, procesa esa información en estados financieros (informes) y comunica los resultados a los dueños para que tomen decisiones.

“Contabilidad es el lenguaje de los negocios”1.2. Tipos de negocios

1. Negocios de ServiciosServicios de transporte: líneas aéreas comerciales, líneas de transporte terrestre.Servicios médicos: clínicas, policlínicos, etc.

2. Negocios Comerciales“Venden a los clientes, mercaderías que compran”, así tenemos a las tiendas Metro, Ripley, Saga, etc.

3. Negocios de Transformación o Producción Mediante el uso de materia prima, mano de obra y otros elementos de producción, se transforman materiales en productos terminados.- Planta de producción de autopartes y ensamblaje de automóviles (Toyota; Mazda; General

Motors Corporation).- Empresa IBM (Fabricante de computadoras).

1.3. La Ecuación Contable

ActivoRecursos de propiedad con los que cuenta la empresa para realizar sus actividades en el corto, mediano y largo plazo, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro.

PasivoSon las deudas u obligaciones que tiene el negocio con otras personas o entidades conocidas como acreedores.

PatrimonioEstá compuesto por el capital, otras cuentas y las utilidades obtenidas.

El capital es la aportación en efectivo o de otros bienes al negocio.

Activos = Pasivos + Capital + Utilidades Retenidas o– Pérdidas

Activos = Pasivos + Patrimonio(Act) (Pas) (Pat)

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Utilidades Retenidas = Utilidades de periodos anteriores + Utilidad del periodo actual – Dividendos

Utilidad del Periodo Actual = Ingresos – Gastos

ACTIVOS=PASIVOS+PATRIMONIO

TODO LO QUE LA PARTICIPACION APORTE DE LOS DUEÑOS EMPRESA POSEE O DEUDAS CON PARA SUS ACTIVIDADES TERCEROS NORMALES.

El Balance General está constituido por las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, cada una tiene sus en cuentas que a su vez se agrupan en clases, estas se encuentran en el plan contable general revisado. Así tenemos:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTECuentas de Clase 2 EXISTENCIAS

Balance Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE Clase 4 PASIVO CORRIENTE Clase 5 PATRIMONIO

1.4. Clases de Contabilidad El objetivo general de la contabilidad es generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

Contabilidad FinancieraTiene el propósito de cuantificar los datos más relevantes para los usuarios externos, determinando la utilidad o pérdida del negocio. Es para presentar a los entes externos.

Contabilidad AdministrativaCentra la información para los altos directivos, gerentes y jefes de departamento, es para uso interno de la empresa.

Contabilidad GubernamentalEs aquella utilizada por los organismos del gobierno, como son las Universidades Estatales, Municipalidades, Ministerios y otros.

Contabilidad de Costos

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Es aquella que lo utilizan las empresas que se dedican a la producción como son empresas gráficas, textiles, de acero para construcción, mineras, etc

1.5. Herramientas de la Contabilidad

La contabilidad utiliza:

Principios contables. Reglas de evaluación. Reglas de presentación. Estados financieros. Criterios. Procedimientos.

Características de la información Contable

Utilidad. Confiabilidad. Provisionalidad.

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Capítulo II: Los principios contables

2.1. Uso de la Información Contable por la Administración

o Recolectar

o Sumarizar Sistema

o Analizar Contable

o Presentar

2.2. Objetivo del Uso de la Información Contable

o Planeación.o Control.

PlaneaciónProceso para decidir las acciones para el futuro

Planeación PeriódicaPlaneación Planeación de Proyectos Especiales

ControlProceso por el cual se realiza la verificación de lo previamente planificado, permite la retroalimentación y la corrección del ser el caso.

2.3. Principios y conceptos fundamentales

Principio Contable

«Ley o regla general adoptada para servir como guía de acción»

1. La moneda común denominador.2. La entidad mercantil.3. El concepto de continuidad de la empresa.4. El costo como base de evaluación.5. Partida doble.6. Concepto de acumulación.7. Principio de realización.

- La Moneda común denominador La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en términos monetarios.

- La Entidad Mercantil La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a la misma.

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- Continuidad de la empresa La contabilidad asume que el negocio continuará operando por largo e indefinido tiempo en el futuro.

- El costo como base de evaluación Los activos se registran al precio que se pagó para adquirirlos.

- Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital será de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital

$ 10,000 = 0 + $ 10,000

Si se solicita un préstamo al banco de $ 5000 se tendrá:

$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

- Concepto de acumulación Cada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente.

- Principio de realización Se considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los clientes.

2.4. Convenios Fundamentales

Consistencia. El criterio conversador. La importancia o materialidad.

Consistencia «Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso».

Criterio conservador «Regístrense todas las pérdidas, pero los ingresos solamente cuando se hayan obtenido».

La Importancia y Materialidad Los tribunales no tomarán en cuenta asuntos triviales.

2.5. Balance General

Activo

Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

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Está constituido por el efectivo; los inventarios de mercancías materias primas; productos en proceso y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; cuentas diferidas; valores negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo

Está constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y en seres, etc.Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

La estructura del activo es la siguiente:

Clase 1 ACTIVO CORRIENTE10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO11 INVERSIONES FINANCIERAS12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Clase 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

20 MERCADERÍAS21 PRODUCTOS TERMINADOS22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS23 PRODUCTOS EN PROCESO24 MATERIAS PRIMAS25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS26 ENVASES Y EMBALAJES27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA28 EXISTENCIAS POR RECIBIR29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo plazo se muestra a continuación

Clase 3 ACTIVO NO CORRIENTE

30 INVERSIONES MOBILIARIAS31 INVERSIONES INMOBILIARIAS32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO34 INTANGIBLES35 ACTIVOS BIOLÓGICOS36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO37 ACTIVO DIFERIDO38 OTROS ACTIVOS

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39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

CLASE 4 PASIVOS

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES45 OBLIGACIONES FINANCIERAS46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS48 PROVISIONES49 PASIVO DIFERIDO

CLASE 5 PATRIMONIO

50 CAPITAL51 ACCIONES DE INVERSIÓN52 CAPITAL ADICIONAL56 RESULTADOS NO REALIZADOS57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN58 RESERVAS59 RESULTADOS ACUMULADOS

2.6. Estado de Ganancias y pérdidas

Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, también se le llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.

CLASE 6 GASTOS

60 COMPRAS61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS64 GASTOS POR TRIBUTOS65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE67 GASTOS FINANCIEROS68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS

70 VENTAS71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

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72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR

RAZONABLE77 INGRESOS FINANCIEROS78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE

80 MARGEN COMERCIAL81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO82 VALOR AGREGADO83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES88 IMPUESTO A LA RENTA89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN

91 COSTOS POR DISTRIBUIR.92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.93 CENTROS DE COSTOS.94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.95 GASTOS DE VENTAS.96 GASTOS FINANCIEROS

2.7. Problemas

2.1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el espacio respectivo.

A: Activo; P: Pasivo; C: Capital

a) Impuestos por pagar ______b) Capital Social ______c) Terreno ______d) Cuentas por cobrar ______e) Materiales ______

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f) Documentos por pagar ______g) Inventario de mercancía ______h) Cuentas por pagar ______i) Dividendos ______j) Salarios por pagar ______k) Utilidades retenidas ______

Solución

a) Impuestos por pagar Pb) Capital Social Cc) Terreno Ad) Cuentas por cobrar Ae) Materiales Af) Documentos por pagar Pg) Inventarios de mercancía Ah) Cuentas por pagar Pi) Dividendos Cj) Salarios por pagar Pk) Utilidades retenidas C

2.2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultoría motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000.

Mediante la ecuación contable determine las cantidades siguientes.a) El capital contable al 31 de diciembre de 20XX.b) El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos

aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.Solución

a) 31 de diciembre de 20XX

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL $ 800,000 = $ 350,000 + Capital

Capital = $ 450,000

b) 31 de diciembre de 20X1

$ 800,000 + $ 130,000 = $ 350,000 - $ 25,000 + Capital (20X1)

Capital (20X1) = $ 930,000 - $ 325,000

Capital (20X1) = $ 605,000

2.3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable.CASO A CASO B CASO C

Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000Cuentas por cobrar 15,500 30,000 13,000Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500Efectivo 5,970 5,500 8,000Capital 49,000 57,500 --------

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Equipo de transporte 30,000 ---------- 12,000Terreno 14,000 2,500 10,000

Solución

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)Capital: Capital

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital

cobrar oficina

CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000

68,170 = X + 49,000

X = 19,170

CASO B:5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500

42,500 + Y = 62,500

Y = 20,000

CASO C: 8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

2.4. Joel Donofrio es propietario y operador de Donofrio Delivery Service. Las siguientes transacciones fueron efectuadas por la empresa durante febrero:a) Recibió dinero en efectivo del propietario como inversión adicional $ 35,000.b) Pago a los acreedores $ 1,800.c) Recibió efectivo de las cuentas por cobrar de los clientes $ 6,740.d) Pago efectivo al propietario para uso personal $ 1,000.

Solución

a. Activo (efectivo) aumenta $ 35,000; Capital aumenta $ 35,000Activo = Pasivo + CapitalActivo + $ 35,000 = Pasivo + Capital + $ 35,000

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b. Activo (efectivo) - $ 1,800 = Pasivo (C X P) - $ 1,800 + Capitalc. Activo (efectivo) + $ 6,740 – Activo (C X C) - $ 6,740 = Pasivo + Capitald. Activo ( efectivo) - $ 1,000 = Pasivo + Capital - $ 1,000

2.5. El contador de la compañía registró las transacciones que aparecen a continuación. Indique los efectos de las transacciones en el lugar respectivo de la ecuación contable escribiendo +,-, Ó 0 para denotar aumento, disminución o sin efecto.

Transacciones Activos = Pasivos + Capital

a) Inversión de efectivo En el negocio

b) Pago del gasto deArrendamiento

c) Ingreso por honorarios d) Profesionales en

Efectivo e) Compra de materiales

En efectivof) Compra de equipo de

Transporte a créditog) Pago de dividendos en

Efectivo h) Pérdida de equipo en

Incendioi) Compra de equipo de

Oficina a crédito

2.6. Para cada actividad que se detalla a continuación:1. Indique el efecto sobre el activo pasivo y capital2. Identifique los elementos que afectan al capital ya sea como aportación, ingreso, gasto o

disminución de capital.3. Indique el efecto que tiene sobre la utilidad y sobre el flujo de efectivo.

a) Se compró una camioneta al contado.Aumenta el activo (Activo fijo), disminuye el activo (Caja) y disminuye el flujo de efectivo (Salida de dinero).

b) Se compró mobiliario de oficina a crédito.c) Aumenta el activo (Activo fijo), aumenta el pasivo (Cuentas por pagar), no se afecta el

flujo de efectivo (No hay desembolso de dinero).d) Los dueños hicieron una inversión adicional en efectivo en el negocio.

Activo (Caja) aumenta, Capital aumenta.e) Se pagaron los sueldos de los empleados.

El activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.f) Se vendieron servicios a clientes y se cobro en efectivo.

El activo (Caja) aumenta, el capital (Ingreso) también aumenta.g) Se pago al acreedor la compra del punto b.

Activo (Caja) disminuye, Pasivo (Cuentas por pagar) disminuye.h) Se pagaron dividendos a los accionistas.

Activo (Caja) disminuye, el capital disminuye.i) Se prestaron servicios a clientes a crédito.

Activo (Cuentas por cobrar) aumenta, capital (Ingresos) aumenta.j) Se obtuvo un préstamo de banco local.

Activo (Caja) aumenta, pasivo (Cuentas por cobrar diversas) aumenta.

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k) Se paga la cuenta de la gasolinera por los productos y servicios utilizados a créditos durante el mes.Activo (Caja) disminuye, Capital (Gastos) disminuye.

2.7. Renta – equipos Martínez SA es un negocio que se dedica a la renta de mesas y sillas para fiestas. Durante el mes de octubre (primer mes de operaciones) incurrió en las siguientes transacciones.

Oct.1 Los socios aportaron capital por un valor de $ 1,000,000 en efectivo.Oct.3 Se adquirió una oficina a un costo de $ 240,000 de los cuales $ 200,000

corresponden al terreno y $ 40,000 al edificio. Se realizo un pago en efectivo de % 60,000 y por el resto se firmo un documento.

Oct.8 Se rompió una computadora en $ 10,000.00 se pago en efectivo.Oct.9 Se compro equipo de oficina al precio de $ 36,000.

Se hizo un pago en efectivo por $ 4,000 se realizarán tres pagos mensuales por el resto (Oct. 28; Nov. 28; Dic.28)

Oct.10 Una parte del terreno adquirido en octubre 3 fue vendido en $ 50,00, el comprador hizo un pago inicial de $ 20.000 y e resto será liquidado en 20 días (no hubo ganancia ni perdida en la transacción)

Oct.28 Se realizo el primer pago del equipo de oficina por $ 10,666.66Oct.30 Se recibieron $ 30,000 en efectivo como pago de la transacción ocurrida en octubre 10.

Se pide:1. Registre las transacciones.2. Elabore el balance general.

Solución

1. Con el fin de familiarizarnos con la relación de cuentas se realizará un cuadro donde se indicaran las transacciones a realizarse.

Oct. 10 Efectivo + 16 Ctas por C. + 33 IME = 46 Ctas por Pag. + 50 Capital Diversas diversas

01 1,000,000 - - = - 1,000,000.00 03 - 60,000 - + 240,000 = +180,000 - 08 -10,000 - +10,000 = - -09 -4,000 - +36,000 = + 32,000 -10 +20,000 +30,000 -50,000 = - -28 -10, 666,66 - - = -10,666.66 -30 +30,000 -30,000 - = - -

965,333.34 + 0 236,000 = 201,333.34 + 1,000,000.00

Renta – Equipos Martínez SA

Balance General

Activos $ Pasivos $

10 Efectivo 965,333.34 46 Ctas x P Div. 201,333.34 Total Pasivo 201,333.34

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33 Inmueble Maquinaria 236,000.00 Patrimonio Y equipo 50 Capital 1,000.000.00

Total Patrimonio 1,000.000.00

Total Activo 1, 201,333.34 Total Pasivo y Patrimonio 1,201,333.34

2.8. A continuación se presentan los activos y pasivos totales de Coca Cola y Pepsico.

Coca Cola (en millones) Pepsico (en millones)

ACTIVOS $ 29,963 $ 29,930

PASIVOS $ 13,043 $ 14,483

Determine el capital contable de cada compañía.

Solución

Sabemos que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (50 Capital)

Coca Cola 29,963 = 13,043 + X

X = 16,920

Pepsico 29,930 = 14,483 + Y

2.9. Determine la cantidad faltante de cada una de estos elementos.

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL CONTABLE a. X = $ 250,000 + $ 780,000b. $ 125,000 = y + $ 39,500c. $ 60,000 = $ 7,500 + Z

SoluciónX = $ 250,000 + $ 780,000 X = 1,030,000Y = $ 125,000 + $ 39,500 Y = 85,500Z = $ 60,000 + $ 7,500 Z = 52,500

2.10. Donna Ahern es propietaria y operadora de Omega un negocio de consultoría motivacional. Al final del periodo contable, el 31 de diciembre de 20XX, Omega tiene activos de $ 760,000 y pasivos de $ 240,000. Mediante la ecuación contable y considerando cada caso de manera independiente, determine las cantidades siguientes:

a) Donna Ahern, capital, al 31 de diciembre de 20XX.b) Donna Ahern, capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos aumentaron

$ 120,000 y los pasivos $ 72,000 durante el año.c) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1 bajo el supuesto de que los activos

disminuyeron $ 60,000 y los pasivos aumentaron $ 21,600 durante el año.

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d) Donna Ahern capital al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto que los activos aumentaron en $ 100,000 y los pasivos disminuyeron $ 38,400 durante el año.

e) La utilidad neta (o pérdida neta) durante 20X1, bajo el supuesto de que el 31 de diciembre de 20X1 los activos ascendían a $ 60,000 y los pasivos a $ 156,000 y que no se registraron inversiones y ni retiros adicionales.

Solución

a) ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO (31 de diciembre de 20XX)$ 760,000 = $ 240,000 + X X = $ 52,000

b) 760,000 + 120,000 = 240,000 + 720,000 + Y Y = $ 568,000c) 760,000 – 60,000 = 240,000 + 21,600 + Z Z = $ 438,400d) 760,000 + 100,000 = 240,000 - 38,400 + W W = $ 658,400e) 960,000 = 156,000 + 520,000 + U U = $ 284,000

2.11. Cada una de las partidas siguientes se presentan en los estados financieros de Exxen Mobil Corporation, Identifique el estado financiero (Balance General o estado de resultado) en la cual debe aparecer cada partida.

a) Cuentas por pagarb) Equivalentes de efectivo c) Inventario de petróleo crudod) Equipoe) Gastos de exploraciónf) Impuesto sobre la renta por pagarg) Inversionesh) Deuda a largo plazoi) Inversiones en valoresj) Documentos y préstamos por pagark) Documentos por cobrarl) Gastos de operaciónm) Impuesto pagados por anticipado n) Ventaso) Gasto de Ventas

Solución

BG = Balance General ER = Estado de Resultado

a) Cuentas por pagar: Pasivo; BGb) Equivalentes de efectivo : Activo; BGc) Inventario de petróleo crudo: Activo; BGd) Equipo: Activo; BGe) Gastos de exploración: Gastos; ERf) Impuesto sobre la renta por pagar: Pasivo; BGg) Inversiones: Activo; BGh) Deuda a largo plazo: Pasivo; BGi) Inversiones en valores: Activo; BGj) Documentos y préstamos por pagar: Pasivo; BGk) Documentos por cobrar: Activo; BGl) Gastos de operación: Gastos; ERm) Impuesto pagados por anticipado: Activo; BGn) Ventas; Ingresos; ERo) Gasto de Ventas: Gastos; ER

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2.12. Murray Kiser opera su propio servicio gastronómico. A continuación se presentan un resumen de la información financiera de febrero en forma de ecuación. Cada aumento y disminución en el capital contable, excepto la que corresponde al número 5) afecta la utilidad neta.

ACTIVOS PASIVOS

10 Efect.+ 20 Merc. + 33 IME = 42 Proveed. + 50 Capital - Retiro + 75 ingresos. – Gastos Capital Diversos

S. 30,000 4,000 75,000 = 8,000 101,0001 +35,000 + 35,000 2 -15,000 + 15,0003 -26,000 -26,000 4 + 1,500 +,500 5 -2,000 - 2,0006 -7,200 -7,2007 –3,000 -3,000

S 14,800 2,500 90,000 = 2,300 101,000 - 2,000+ 35,000 - 29,000

Describa cada transacción

Solución

1. Se cobra en efectivo S/. 35,000 por ingresos diversos, es decir por aquellos que no son ventas.2. Se adquiere al contado un activo fijo por S/. 15,000.3. Se Paga gastos al contado por monto de S/. 26,0004. Se compra mercaderías al crédito por un monto S/. 1,5005. Se Retira capital por S/. 2,000 en efectivo6. Se paga a los proveedores de mercaderías por un monto en efectivo de S/. 7,2007. Se paga gastos por adquisición de la mercadería

2.13. Driftwood Realty que inició sus actividades el 01 de julio de 2010, es propiedad de Steffy Owen quien se encarga de su operación. ¿Cuántos errores puede encontrar en los estados financieros de la firma preparados después del segundo mes de operaciones?

DRIFTWOOD REALTY

Estado de resultado, 31 de agosto de 20XX

Comisión por ventas $ 467,100Gastos Gastos por sueldos de oficina 291,600Gastos por renta 99,000Gastos por automóvil 22,500Gastos diversos 7,200Gastos por provisiones 2,700 Gastos Totales $ 423,000

Utilidad Neta $ 134,100

STEFFY OWEN

Estado de variaciones del capital contable 31/08/20XX

Steffy Owen capital 01 de agosto de 20XX $ 93,600

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Menos, retiros durante agosto (18,000)$ 75.600

Inversión adicional durante agosto 22,500$ 98,100

Utilidad neta durante el mes 134,100Steffy Owen, capital, 31 de agosto de 2010 $ 232,200

Balance GeneralDel mes que termina el 31 de agosto del 20XX

ACTIVOS PASIVOS

Efectivo $ 29,700 Cuentas por cobrar $128,700Cuentas por cobrar $ 34,200 Provisiones 18,000

Capital ContableSteffy Owen, Capital $ 232,200

ACTIVO TOTAL $ 63,900 Total de pasivos y $ 378,900capital contable

Solución

1. Comisión de Ventas $ 467,100 Gastos 423,000 Utilidad neta $ 44,100

«La utilidad neta es $ 44,100 y no $ 134,100»

2. La variación del capital contable es: $ 98,100 + $ 44,100 = $ 142,200

3. El balance General debe estar estructurado de la siguiente manera:

Balance General

ACTIVOS $ PASIVOS $

Efectivo 29,700 Cuentas por pagar 34,200 Cuentas por cobrar 128,700 Provisiones 18,000 PATRIMONIO

Capital 142,200

Total pasivo yTotal Activo 176,400 Patrimonio 176,400

2.14. Jean Howard estableció una agencia de seguros el 1º de julio del año en curso y llevo a cabo las transacciones siguientes durante ese mes.

a) Abrió una cuenta bancaria empresarial con un depósito de $ 50,000 de sus fondos personales.

18

b) Compró mercaderías a crédito por $ 1,600c) Pago a los acreedores $ 500d) Recibió efectivo de ingresos por comisiones de seguros por $ 9,250e) Pagó la renta mensual de la oficina y el quipo por $ 2,500f) Pagó $ 900 por gastos durante el mes y $ 300 por gastos diversosg) Pagó sueldos de la oficina por $ 1,900h) Determino que el costo de las mercaderías disponibles era de $ 550; por lo tanto el costo de las

mercaderías utilizada fue de $ 1,050i) Facturó a empresas de seguros por comisiones de ventas ganadas $ 11,150j) Retiró efectivo para uso personal de $ 2,700

2.15. Realice cada transacción durante el mes de noviembre de 20XX para la empresa Alfa Soluciones SAC.

a) 1º de Nov. del 20XX: Chris Clark deposita $ 25,000 en una cuenta bancaria a nombre de Alfa Soluciones SAC.

b) 5º de No. del 20XX: Alfa soluciones SAC pagó $ 20,000 por la compra de un terreno para su edificio futuro.

c) 10º de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC compró provisiones por $ 1,350 y acordó pagar al proveedor en un futuro cercano.

d) 18º de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC recibió $ 7,500 en efectivo por proporcionar servicios a los clientes.

e) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pagó los gastos siguientes durante el mes: Sueldos $ 2,125, renta $ 800, Servicios $ 450, Gastos diversos $ 275.

f) 30 de Nov. del 20XX: Alfa Soluciones SAC pagó $ 950 a sus acreedores.g) 30 de Nov. 20XX: Chris Clark determinó que el costo de las provisiones disponibles al final

del mes ascendía a $ 550.

2.16. El 1 de enero de presente año Jesús Hinojosa y cuatro personas más compraron un negocio de servicio de entregas y cambió el nombre de la empresa a servicios de entrega inmediata S.A. El 1 de enero la compañía tenía los siguientes activos: equipo de reparto $ 93,500 refacciones $ 1,500 equipo de oficina $ 7,000. Los socios invirtieron en total $ 76,000 en efectivo para comprar el negocio y para mantener $ 12,500 en efectivo para operaciones. Además se pidió un préstamo bancario a corto plazo por la diferencia.Se firmó un documento en el que se prometió pagar dentro de un año.En enero se realizaron las siguientes operaciones:

1. Se compraron refacciones a crédito por valor de $ 500.2. Se pagaron $ 300 por anuncios publicadas en periódicos.3. Se facturaron $ 13,500 por servicios prestados en enero las cuales se cobraran posteriormente.4. Se pagaron $ 5,000 de sueldos.5. Se pagaron gastos de operación por $ 2,500.6. Se recibieron $ 1,200 por pagos de clientes de las cuentas por cobrar generadas en la operación.7. Los socios retiraron $ 1,000 como dividendos en efectivo.8. Se pagaron cuentas mensuales de $ 30 por servicios públicos $ 150 de teléfono y $ 750 de gastos

varios.9. Se pagaron al banco $ 2,000 por concepto de interés del documento bancario.

Se pide:1. Registre las operaciones2. Elabore el estado de resultado3. Elabore el Balance General

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2.17.En abril del presente año Benjamin Clariond junto con otros socios iniciaron un servicio de mantenimiento de alfombras al cual llamó La Alfombra Mágica SA. Para efectos contables abrió las siguientes cuentas: 10 Efectivo, 12 Clientes, 33 Inmueble, Maquinaria y equipo (equipo de transporte, equipo de limpieza), 16 cuentas por pagar diversas, 50 capital. Las operaciones mercantiles de abril fueron las siguientes:

1. Se invirtieron $ 65,000 en efectivo, con dicha cantidad se abrió una cuenta bancaria a nombre del negocio.

2. Se compraron al contado, aspiradoras de alfombras y equipos de limpieza diversos en $ 15,000.3. Se compró una camioneta en $ 60,000 y $ 10,000 se pagaron al contado y se acordó pagar el

saldo a los 90 días.4. Se compraron a crédito $ 11,500 de productos de limpieza y desinfectantes (utilice la cuenta de

gasto de materiales).5. Se brindaron servicios de limpieza por $ 23,000, los cuales fueron cobrados de contado.6. Se pagó $ 1,300 a un ayudante por las dos últimas semanas de abril.7. Se brindaron servicios de limpieza por $ 12,000 las cuales serán cobradas.8. Se pagó la compra efectuada según el punto 4.9. Se pagaron $ 850 por la elaboración de la publicidad impar para el negocio.

10. Se repartieron dividendos por $ 8,000 en efectivo.

Se pide:1. Elaborar el estado de rendimiento.2. Elaborar el balance general.

20

CAPÍTULO III EL CICLO CONTABLE Y LA TENEDURÍA DE LOS LIBROS

Permite registrar las operaciones de la empresa en forma ordenada, clara, precisa y cronológica de tal manera que permita obtener los estados financieros en un periodo determinado.

Los libros contables para que tengan valor legal, tienen que ser legalizados ante un Notario Público, esto se efectúa en la primera página (solo principales y auxiliares obligatorios), asimismo cada una de sus páginas van a ser selladas y foliadas respectivamente.

Los libros contables pueden ser tener foliación simple o doble. Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de los libros de contabilidad.

La foliación simple, consiste en que cada una de las páginas de los libros contables tiene numeración correlativa y van de uno en uno. En cambio las de foliación doble son también correlativas pero van de dos en dos

Clasificación de los libros contables

1. Libros principales y obligatorios 1.1. Inventarios y balances1.2. Caja1.3. Diario1.4. Mayor

2. Libros auxiliares obligatorios y voluntarios 2.1. Obligatorios

2.1.1. Registro de ventas2.1.2. Registro de compras2.1.3. Planilla de remuneraciones.2.1.4. Libro de actas.2.1.5. Registro de ingresos.

2.2. Voluntarios 2.2.1. Libro bancos.2.2.2. Libro Kardex2.2.3. Caja chica2.2.4. Cuentas corrientes.2.2.5. Registro de letras por cobrar.2.2.6. Registro de letras por pagar.

Libro de inventarios y balancesLibro cajaLibro diarioLibro Mayor

Uso de la Cuenta T

Se registra en el libro Mayor En cada registro se debe tener en cuenta que:

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En la izquierda va el Debe (D) y en la derecha el Haber (H)

D Nombre de la cuenta HDebito Crédito

Debitar Acreditar O OCargar Abonar

(Cargo) (Abono)

Cada cuenta tiene 2 dígitos y esta puede estar formada por subdivisiones o subcuenta, así tenemos que:

10 Efectivo101 Caja102 Fondo fijo103 Remesas en transito104 Cuentas corrientes

1041 Banco de crédito del Perú cuenta Nº................... 1042 Banco continental cuenta Nº...............................

De acuerdo al uso los dígitos se inician con dos luego de tres, continua de 04 dígitos y así sucesivamente.

1. Cuentas del Activo:

«Cuando el activo aumenta se debita y cuando disminuye se acredita»

D Cuenta del activo H

Aumenta Disminuye (+) (-)

EjemploSe compra una maquinaria valorizada en S/. 100,000 al crédito (No considerar el pago de IGV)

D 33 IME H D 46 Ctas por Pagar Div. H 100,000 100,000 (+) (+)

2. Cuentas del Pasivo:

«Cuando el pasivo disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

Σ Debe = Σ Haber

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D Cuenta del pasivo H

Disminuye Aumenta (-) (+)

EjemploSe paga S/. 10,000 por cuentas por pagar (No considerar el pago de IGV)

D 10 Efectivo H D 42 Ctas por Pagar Com. H

10,000 10,000 (+) (+)

3. Cuentas del Patrimonio

«Cuando el patrimonio disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

D Cuenta del Patrimonio H

Disminuye Aumenta(-) (+)

4. Cuentas de gastos:

«Cuando el gasto aumenta se debita y cuando disminuye se acredita»

D Cuenta de gasto H

Aumenta Disminuye (+) (-)

5. Cuentas de ingresos:

«Cuando el ingreso disminuye se debita y cuando aumenta se acredita»

D Cuenta de ingreso H

Disminuye Aumenta (-) (+)

23

CAPÍTULO IV ESTADOS FINANCIEROS

Los principales estados financieros para una empresa son los siguientes:

1. Estado de situación financiera o Balance General2. Estado de Ganancias y Pérdidas o estado de resultado.3. Estado de variación del Capital Contable o Patrimonio.4. Estado de Flujo de Efectivo

4.1. Estado de situación financiera o Balance General

Muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad a una fecha específica. A continuación se presenta un ejemplo de balance general, como se podrá observar se incluyen algunas cuentas, debido a que solo se registran las que tienen saldo.

Empresa X

Balance General

ACTIVO S/. PASIVO S/.

10 Efectivo 20,000 40 Tributos por pagar 1,000

12 CxC Com. 5,000 42 Proveedores 3,000

20 Mercaderías 10,000 46 Ctas por pagar Div. 2,000

33 Inmueble Maquinaria Total Pasivo 6,000y equipo 40,000

39 Depreciación acumulada (1,000) PATRIMONIO50 Capital 60,000

59 Resultados acum. 8,000

Total Patrimonio 68,000

Total Activo 74,000 Total Pasivo y 74,000 Patrimonio

4.2. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado

Muestra los ingresos, gastos, utilidad o pérdida neta de una entidad en relación con un periodo especifico. También llamado estado de operaciones. Otros autores lo llaman estado de rendimientos o estado de ingresos y gastos.

Empresa X

Estado de Ganancias y Pérdidas

S/.

70 Ventas 8,500.00

62 Gastos de personal (1,200.00)

63 Gast. por serv. de Terceros (400.00)

24

64 Gastos por tributos (1,000.00)

65 Gastos de gestión (1,500)

67 Gastos financieros (500.00)

68 Provisiones (600.00)

Total Gastos (3,100.00)

Utilidad del periodo 5,400.00

4.3. Estado de Variación del Capital Contable o Patrimonio

Muestra el resumen de los cambios en el capital contable de los propietarios de una entidad durante un periodo dado. El aumento en el capital contable surge de las inversiones de los propietarios y de la utilidad neta devengada durante un ejercicio.Sus dimensiones se deben a retiro de los propietarios o pérdida neta en el ejercicio.

4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Contiene los montos de entradas de efectivo (entradas de caja) y salidas de efectivo (pagos al contado, salida de caja o erogaciones) del periodo.Es decir cuando se realiza el movimiento de la cuenta 10 efectivo, se tiene que reflejar en el flujo de efectivo.

Ejemplo

Elabore los cuatro estados financieros más importantes como son el Balance general, Estado de ganancias y pérdidas, Estado de cambio del capital contable y el Flujo de efectivo para la empresa de Mario Bros, teniendo en cuenta las transacciones siguientes:

1. Mario Bros invirtió $ 30,000 en la entidad.2. Se pagó $ 20,000 en efectivo por un terreno.3. Se compraron $ 500 en útiles de oficina al crédito.4. Se recibieron $ 5,500 en efectivo de clientes por concepto de ingresos por servicios.5. Se brindaron servicios de viaje a crédito a clientes por $ 3,000.6. Se pagaron gastos en efectivo $ 400 de arrendamiento de computadora, $ 1,100 de renta de

oficina, $ 1,200 de sueldo de empleado y $ 400 de servicios públicos.7. Se pagaron $ 300 de la cuenta por pagar creada en la transacción 3.8. Se remodeló la residencia personal de Mario Bros. Esta no es una transacción de la agencia.9. Se cobraron $ 1,000 de la cuenta por cobrar generada en la transacción 5.

10. Se vendió un terreno al contado en su costo de $ 9,000.11. Mario Bros retiró $ 2,100 de efectivo para gastos personales.

4.5. Casos de aplicación

4.1. Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es un activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI) y activo diferido (AD).

1. Equipo de transporte.2. Cuentas por cobrar comerciales.3. Marcas registradas.4. Seguros pagados por adelantado. 5. Terreno.

25

6. Patentes.7. Inversiones financieras8. Costo del traslado de un activo fijo9. Derechos de franquicia.

Solución

1. Equipo de transporte. AF2. Cuentas por cobrar comerciales. AC3. Marcas registradas. AI4. Seguros pagados por adelantado. AD5. Terreno. AF6. Patentes. AI7. Inversiones financieras AC8. Costo del traslado de un activo fijo AF9. Derechos de franquicia. AI

4.2. Clasifique las siguientes cuentas especificando si es pasivo a corto plazo (PCP), pasivo a largo plazo (PLP) o patrimonio (PAT).

1. Capital social. 2. Cuentas por pagar comerciales.3. Hipoteca por pagar.4. Resultados acumulados. 5. Salarios por pagar. 6. Obligaciones financieras.7. Impuestos por pagar. 8. Documentos por pagar.9. Anticipos de clientes.

Solución

1. Capital social. PAT2. Cuentas por pagar comerciales. PCP3. Hipoteca por pagar. PLP4. Resultados acumulados. PAT5. Salarios por pagar. PCP 6. Obligaciones financieras. PCP o PLP7. Impuestos por pagar. PCP8. Documentos por pagar. PCP9. Anticipos de clientes. PCP o PLP

Las obligaciones financieras con los bancos o instituciones financieras pueden ser de corto plazo o de largo plazo, igualmente los anticipos de clientes estos pueden ser menores a un año, o mayores de este periodo.

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4.3. A continuación se presentan los saldos de Reparaciones Mejía SAC. Se le pide identificar las cuentas que pertenecen al estado de resultado y presentarlo en forma completa clasificando los gastos según correspondan a ventas, administración o financieros.

Efectivo 34,200 Resultados acumulados 14,630Ingresos 15,400 Sueldos por pagar 2,500Dividendos 3,000 Gastos por tributos 1,600Publicidad 1,500 Gastos por intereses 450Sueldos 2,350 Comisiones 650Servicios públicos 1,300 Seguros 800Seguros pagados por Intereses por pagar 900adelantado 1,800

Solución

Las cuentas que pertenecen al estado de resultado o estado de ganancias y pérdidas son las siguientes, según su clasificación.

Reparaciones Mejía SACEstado de resultado

70 Ventas (Ingresos) 15,400Gastos administrativos:Sueldos 2,350Servicios públicos 1,300Gastos por tributos 1,600Seguros 800Total gastos administrativos (6,050)

Gastos de ventasPublicidad 1,500Comisiones 650Total gastos de ventas (2,150)

Gastos financierosGastos por intereses 450Total gastos financieros (450)

Utilidad antes de impuestos 6750

4.4. La empresa Robles fue creada para elaborar videos comerciales con fines promocionales, la siguiente lista muestra los saldos de las cuentas de estado de situación financiera en febrero 28 de 20XX.

Cuentas por pagar comerciales S/. 6,930Terreno 86,900

27

Cuentas por cobrar comerciales 4,625Documentos por pagar 66,820Equipo de transporte 12,600Documentos por cobrar 10,000Equipo fotográfico 2,000Equipo de oficina 2,565Capital social 275,000Equipo de grabación 3,800Efectivo ?Impuesto por pagar 3,100Equipo computacional 36,800Muebles y enseres 12,500Edificio y construcciones 168,200

Se pide:a. El balance generalb. El saldo de la cuenta efectivo.

Solución

Primero determinaremos el balance general para despegar el valor de la cuenta 10 efectivo.

a. Elaborando el balance general

Empresa RoblesBalance General

Activo S/. Pasivo S/.Circulante Circulante10 Efectivo ? 40 tributos por pagar 3,10012 Cuentas por cobrar com. 4,625 42 Cuentas por pag. com. 6,93014 Cuentas por cob. (Doc x Cobrar) 10,000

Total activo circulante 10,000 + x Total pasivo circulante 10.030

33 Activo Fijo No corrienteEdificio y construcciones 168,200 46 Cuentas por diversas 66,820Terrenos 86,900Equipo de transporte 12,600 Total pasivo no corriente 66,820Equipo de oficina 2,565Equipo fotográfico 2,000 Total pasivo 76,850Equipo de grabación 3,800Equipo computacional 36,800 PatrimonioMuebles y enseres 12,500 50 Capital 275,000

Total activo fijo 325,365 Total patrimonio 275,000

28

Total activo 351,850 Total pasivo y patrimonio 351,850

b. La cuenta 10 efectivo tiene un monto de S/. 11,860.00

4.5. Se presenta la información financiera de la empresa Reyna SAC, para el mes que termina el 31 de diciembre de 20XX.

Gastos administrativos y generales S/. 84,000Sueldos de empleados administrativos 47,000Gastos de depreciación de edificio 27,840Gasto por renta 80,000Perdida en la venta de equipo 16,000Gastos por servicios públicos 25,400Gastos por seguros 45,000Ingreso por intereses 10,000Gastos por intereses 20,000Publicidad 15,040Comisión de los empleados de ventas 54,100Gastos por depreciación de equipos de tienda 12,020Perdida en la venta de montacarga 12,000Ingresos por servicios 722,200Perdida por inundación (extraordinaria) 55,000

Se pide:Determinar el estado de resultado y la utilidad neta del año 20XX.SOLUCIÓN

Empresa REYNA SACEstado de resultado

Ingresos por servicios S/. 722,000

Gastos administrativos Gastos administrativos y generales 84,000Sueldos de empleado administrativos 47,000Gasto de servicios públicos 25,400Gasto de renta 80,000Gasto por seguro 45,000Gasto por depreciación de edificio 27,840

Total gastos administrativos (309,240)

Gastos de ventas

Publicidad 15040

29

Comisión de empleados de ventasGastos de depreciación de equipos de tiendaTotal gastos de ventas (81,160)

Total gastos administrativos y de ventas (390,400)

Utilidad antes de gastos financieros 331,800

Ingreso por intereses 10,000Gastos por intereses (20,000)

Utilidad antes de otros ingresos y gastos (10,000)

Perdida por la venta de equipo (16,000)Perdida por la venta del montacarga (12,000)Total otros ingresos y gastos (28,000)Utilidades antes de partidas extraordinarias 293,800Perdida por inundación (55,000)

Utilidad neta 238,800

4.1. Montana Servicios acaba de culminar sus operaciones del año que termina el 31 de diciembre de 20X3. Es el tercer año de operaciones de la compañía. Como propietario desea saber cómo marchó la empresa durante el año. También se pregunta qué situación financiera tiene la entidad al final del ejercicio. A fin de responder a estas preguntas con los datos siguientes elabore el estado de ganancias y pérdidas:

Cargas de personal $ 32,000Cuentas por pagar 8,000Capital del propietarioAl 31 de diciembre del 20X2 13,000Retiro de propietario 36,000Pago de alquileres 8,000Pago de seguros 4,000Ingresos por servicios 101,000Cuentas por cobrar 17,000Compra de insumos 1,000Efectivo 16,000Pago de combustible 6,000Insumos 2,000

SoluciónMontanaService

Estado de Ganancias y Pérdidas $

70 Ingresos por servicios 101,00062 Cargas de persona $ 32,000

30

63 Servicios prestados por terceros 8,00065 Cargas diversas de gestión 10,000Total Gastos (50,000)

Utilidad Neta 51,000

4.2. Utilice los datos del ejercicio Nº 09 para preparar el balance general al 31 de diciembre de 20X3. El capital contable al 31 de diciembre de 20X3 es de $ 28,000.

SoluciónMontanaServiceBalance General

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 16,000 42 Proveedores 8,000

12 CxC comerc. 17,000 Total Pasivo 8,000

20 Mercaderías 3,000 PATRIMONIO

Capital 28,000

Total Patrimonio 28,000

Total Activo 36,000 Total Pasivo y 36,000 Patrimonio

MontanaServiceEstado de Situación Patrimonial

$

Capital del propietario al 31 de 13,000Diciembre del 20X2

Utilidad Neta 51,000

Retiro de propietario (36,000)

28,000

4.3. A continuación se presentan: a) el activo y el pasivo de Starmate Talent Search al 31 de diciembre y b) los ingresos y gastos de la compañía del año que termina en esa fecha. Las partidas se mencionan en el orden alfabético.

Cuentas por pagar $ 19,000 Gasto por publicidad 13,000Cuentas por cobrar 12,000 Gasto por renta 23,000Documentos por pagar 85,000 Gasto por seguro 2,000Efectivo 14,000 Gastos por sueldo 63,000Edificio 170,000 Ingresos por servicios 178,000Equipo 20,000 Insumos 3,000Gasto de Imp. Predial 4,000 Sueldos por pagar 1,000Gasto por interés 9,000 Terrenos 60,000

EL saldo inicial para la cuenta de propietario, capital de Brian Sartor fue de $ 150,000 y durante el año tuvo retiros de $ 40,000 para uso personal.

31

Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el ejercicio que termine el 31 de diciembre del año corriente.

2. Prepare el estado de variaciones del capital contable de la compañía para el ejercicio que termina el 31 de diciembre.

3. Prepare el balance de la compañía al 31 de diciembre.

Solución1. Formulación del estado de resultado

Brian SartorEstado de Resultado

S/.70 Ventas (Ingresos por servicios) 178,000 Gastos62 Cargas de personal (63,000)63 Servicios prestados por terceros (36,000) (Renta Publicidad)64 Tributos (4,000)65 Cargas diversas de gestión (2,000) (Seguros)67 Cargas financieras (9,000)Total Gastos (114,000)

Utilidad del periodo 64,000

2. Preparación del estado de variaciones del capital contable

Capital del propietario al 31/12/20X1 150,000Utilidad Neta 64,000Retiro de propietario (40,000)

Capital del propietario al 31/12/20X2 174,000

3. Preparación del Balance General

Brian SartorBalance General

31/12/20X2

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 14,000 41 Remun. Por Pagar 1,000

32

12 CxC Comerciales 12,000 42 Proveedores 104,00020 Mercaderías 3,000 (CxC y Doc. x pagar)33 Inmueble Maquinaria 250,000 y equipo Total Pasivo 105,000

PATRIMONIO50 Capital 174,000Total Patrimonio 174,000

Total Activo 279,000 Total Pasivo y 279,000 Patrimonio

4.4. Vilma Sánchez es propietaria y administradora de una empresa de diseño de interiores «La Gordita». Los importes siguientes resumen la situación financiera de su empresa al 31 de agosto del 20X2.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

CONTABLE

Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Sánchez

2,250 1,500 12,000 8,000 7,750

Durante Setiembre del 20X2 tuvieron lugar los siguientes eventos:

a. Vilma heredo $ 20,000 y los depositó en la cuenta bancaria de la empresa.b. Se brindaron servicios a un cliente y se recibieron $ 700 en efectivo.c. Se pegó el saldo de las cuentas por pagar.d. Se compraron insumos al crédito por S/. 1,000.e. Se cobraron $ 1,000 en efectivo de un cliente a cuenta.f. La dueña invirtió $ 1,000 de sus propios fondos en la empresa.g. Se brindaron servicios de consultoría de diseño de interiores para un edificio de oficinas grandes

y se facturaron $ 2,400 al cliente por los servicios prestados.h. Se registraron los siguientes gastos de la empresa en relación con el mes.

(1) Pago por renta de oficina: $ 900.(2) Pago por publicidad: $ 100.

i. Se vendieron insumos a otra empresa por $ 150 en efectivo, a su costo.j. La dueña retiró $ 1,100 para uso personal.

Analizar cada una de las Transacciones

Solución:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

Efectivo + C x C + Insumos + Terrenos C x P + Capital Vilma Sánchez 2,250 + 1,500 + + 12,000 = 8,000 7,750a) 20,000 = 20,000b) 700 = 700 Ingresosc) - 8,000 = - 8,000d) 1,000 = 1,000

33

e) 1,000 -1,000 =f) 1,000 = 1,000g) 2,400 = 2,400 Ingresosh) -1,000 = -1,000 Gastosi) 150 -150 =j) -1,100 = - 1,100 17,400 + 500 + 850 + 12,000 = 1,000 + 29,750

4.5. Del caso anterior. Prepare el estado de resultado de la empresa para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2. También elabore el estado de variaciones al capital contable de la entidad para el mes que termina el 30 de setiembre del 20X2.Prepare el balance de la empresa al 30 de setiembre del 20X2.

SoluciónVilma Sánchez

Estado de resultado al 30 de Setiembre del 20X2 $

70 Ventas (Ingresos por servicios) 3,100 63 Servicios prestados por terceros (Renta: $ 900; publicidad: 100) (1,000)

Utilidad Neta 2,100

Vilma Sánchez Estado de Variación del Capital Contable

$ Capital al 31 de agosto del 20X2 7,750 Aumento de Capital 21,000

Utilidad Neta 2,100 Retiro del propietario (1,100)

Capital al 30 de Setiembre del 20X2 29,750

Vilma SánchezBalance General al 30 de Setiembre del 20X2

ACTIVOS $ PASIVOS $10 Efectivo 17,400 42 Proveedores 1,00012 Clientes 500 Total Pasivo 1,00020 Mercaderías 850

PATRIMONIO33 IME 12,000 50 Capital 27,650

Utilidad 2,100 Total Patrimonio 29,750

34

Total Activo 30,750 Total Pasivo y 30,750 Patrimonio

4.6. REPSOL OIL COMPANY es una empresa que se formó recientemente. A continuación se muestra el saldo de cada elemento de la ecuación contable de la compañía al 04 de abril y en cada uno de los nueve días hábiles siguientes:

EFECTIVO C x C INSUMOS TERRENOS C x P CAPITAL

Ab. 04 $ 2,000 $7,000 $ 800 11,000 $ 3,800 $ 17,000Ab. 09 6,000 3,000 800 11,000 3,800 17,000Ab. 14 4,000 3,000 800 11,000 1,800 17,000Ab. 17 4,000 3,000 1,100 11,000 2,100 17,000Ab. 19 5,000 3,000 1,100 11,000 2,100 18,000Ab. 20 3,900 3,000 1,100 11,000 1,000 18,000Ab. 22 9,900 3,000 1,100 5,000 1,000 18,000Ab. 25 9,900 3,700 400 5,000 1,000 18,000Ab. 26 9,300 3,700 1,000 5,000 1,000 18,000Ab. 28 4,200 3,700 1,000 5,000 1,000 12,900

Solución:

09 Abril: Se cobra $ 4,000 de los clientes en efectivo.14 Abril: Se paga $ 2,000 de las cuentas por pagar.17 Abril: Se compra $ 300 de insumos al crédito.19 Abril. Se incrementa $ 1,000 el capital en efectivo.20 Abril: Se paga $ 1,100 en efectivo de las cuentas por pagar.22 Abril: Se vende un terreno en $ 6,000 en efectivo.25 Abril: Se vende $ 700 de insumos al crédito.26 Abril: Se compra $ 600 de insumos en efectivo.28 bril: Se retira capital por $ 5,100 en efectivo.

4.7. El contador auxiliar de Haynes Editorial Service preparó el balance de la compañía, mientras el contador en jefe estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En particular el auxiliar sabía que el total de los balances deberían ser iguales de modo que aumentó el importe de capital contable para lograr el equilibrio sin embargo, dicho importe es incorrecto.Aunque todos los demás montos son correctos, algunos están fuera del sitio adecuado.

Haynes Editorial ServiceBalance General

31 de octubre del 20X3

ACTIVO $ PASIVO $

Efectivo 5,400 Documentos por cobrar 14,000Gastos por seguros 300 Gastos por intereses 2,000Terrenos 31,500 Insumos de oficina 800Gastos por sueldos 3,300 Cuentas por cobrar 2,600Mobiliario de oficina 6,700 Documentos por pagar 21,000

35

Cuentas por pagar 3,000 Capital contableGastos por servicios 2,100 Capital contable 11,900Públicos Total Activo $ 52,300 Total Pasivo $ 52,300

Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el balance correcto y ponga la fecha correcta. Calcule los totales del activo, pasivo y capital contable.

2. Identifique las cuentas que no deben incluirse en el balance y explique porque las excluyó del balance que preparó en el requisito.

Solución:

Las cuentas: Gastos por seguros, gastos por sueldos.Gastos por servicios públicos, gastos por intereses.Son cuentas de ganancias y pérdidas.

Gastos Totales = 300 + 3,300 + 2,100 + 2,000 = $ 7,700 Seguros Sueldos Servicios Intereses

Públicos

Haynes Editorial Services31 de Diciembre del 20X3

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 5,400 42 Proveedores 24,00012 CxC y DxC) 16,600 Total Pasivo 24,00020 Mercaderías(Insumos) 80033 IME (Terreno, Mobiliario 38,200 PATRIMONIO

Capital Contable 44,700 Pérdida (7,700) Total Patrimonio 37,000

Total Activo 61,000 Total Pasivo y 61,000 Patrimonio

4.8. Los siguientes son saldos de las cuentas de activo y pasivo de METRO SAC al 31 de diciembre del 20X4, así como de ingresos y gastos de la compañía durante el año que termina en esa fecha, se menciona en orden alfabético.

Cuentas por cobrar 3,000 Gastos por Serv. Públ. 3,000Cuentas por pagar 12,000 Gasto por renta 14,000Documentos por pagar 31,000 Gastos por sueldo 38,000Edificio 56,000 Ingresos por servicios 108,000Efectivo 7,000 Insumos 7,000Equipo 21,000 Intereses por pagar 1,000Gasto de Imp. Predial 2,000 Terrenos 8,000Gasto por interés 4,000

36

El saldo inicial de la cuenta de la dueña capital de Juan Vargas fue $ 43,000, además de que durante el año la propietaria retiró $ 32,000 para uso personal.Se requiere lo siguiente:

1. Prepare el estado de resultado de la empresa para el año que termina el 31 de diciembre del 20X4.2. Prepare el estado de variación del capital contable de la entidad para el año que termina el 31 del

diciembre de 20X4.3. Prepare el balance de la empresa al 31 de diciembre del 20X4.4. Responda a las preguntas siguientes acerca de la entidad:

a. ¿Se obtuvo utilidad o pérdida como resultado de las operaciones del ejercicio? ¿Cuál fue el monto?

b. ¿Acaso Juan Vargas retiró todas las ganancias del ejercicio o aumentó el capital de la compañía durante el periodo?

¿Cómo afectan sus acciones la capacidad de la compañía para obtener préstamos futuros?

Solución:1. Metro SAC

Estado de resultado 31/12/20X4 $

70 Ventas (Ingresos por servicios) 108,00062 Cargas de personal (Sueldos) 38,000

63 Servicios prestados por terceros (Renta: $ 1400; Serv. Publicidad: 3,000) 17,000

64 Tributos 2,000 67 Cargas financieras (intereses) 4,000 Total Gastos (61,000)

Utilidad Neta 47,000

2. Metro SAC Estado de Variación en el Capital Contable

$ Capital inicial Juan Vargas 43,000 Utilidad del periodo 47,000 Retiro de capital Juan Vargas (32,000)

Capital al 31/12/20X4 58,000 3. Metro SAC Balance General 31/12/20X4

ACTIVOS $ PASIVOS $

10 Efectivo 7,000 42 Proveedores 43,00012 (C x C y D x C) 3,000 46 C x P Diversas 1,00020 Mercaderías (Insumos) 7,000 Total Pasivo 44,00033 IME (Edifico, Terreno) 85,000

PATRIMONIO 50 Capital 58,000

Total Patrimonio 58,000

37

Total Activo 102,000 Total Pasivo y 102,000 Patrimonio

4. La utilidad fue de $ 47,000

5. Juan Vargas retiró $ 32,000, su capital aumentó de $ 43,000 a $ 58,000. Si bien es ciertotiene $ 58,000 de capital, su pasivo ascendía a $ 44,000, es decir el 43,13% está en manos de los acreedores por lo tanto no debió, ni debe retirar el capital lo que debe hacer es reducir los pasivos.

a. Los propietarios de dos empresas Hugo Sotil y Teófilo Cubillas han solicitado préstamo. A fin de decidir si se le otorga, les pide su balance.

Hugo SotilBalance al 31 de agosto de 20X4

ACTIVO $ PASIVO $

Efectivo 9,000 Cuentas por pagar 12,000Cuentas por Cobrar 14,000 Documentos por pagar 18,000Inventario de Mercancías 85,000 Total Pasivo 30,000Insumos de Tienda 500 Capital ContableMobiliario y enseres 9,000 Capital Hugo Sotil 181,500Edifico 80,000 Total Patrimonio 181,500 Terreno

14,000

Total Activo $ 211,500 Total Pasivo $ 211,500 Patrimonio

Servicios Teófilo Cubillas

Balance General 31/08/20X4

ACTIVOS $ PASIVOS $

Efectivo 11,000 Cuentas por pagar 6,000Cuentas por cobrar 7,000 Documentos por pagar 168,000Insumos de oficina 1,000 Total Pasivo 174,000Mobiliario de oficina 56,000

38

Terrenos 169,000 CAPITAL CONTABLE Capital Teófilo Cubillas 70,000 Total Patrimonio 70,000

Total Activo 244,000 Total Pasivo y 244,000 Patrimonio

Se requiere lo siguiente:1. Basado únicamente en esos balances ¿A cuál entidad preferiría otorgar un préstamo? Explique

ampliamente su respuesta.2. Además de los datos del balance ¿Que otra información requeriría?

Sea específicoSolución

1. Preferiría entregar el préstamo a la empresa de Hugo Sotil, debido a que tiene menor endeudamiento, cuenta además con activos fijos que podría colocar en garantía, asimismo las mercaderías al ser un activo realizable, este al Venderse produciría ingresos a la empresa.

2. Seria conveniente utilizar el estado de Ganancias y Pérdidas.

b. Campo Mar U es una organización dedicada a campamentos de verano para niños con impedimentos. Samuel y Margaret Quispe tienen un campamento cercano a la capital de estado. Dado la naturaleza de la entidad el campamento realiza muchas transacciones inusuales. Evalúe cada una de las siguientes según su efecto en el estado de resultado.

estado de Ganancias y Pérdidas) y el balance de la entidad.

1. Uno de los campistas sufrió una lesión no cubierta por el seguro de gastos médicos. Campo Mar U pagó los $ 900 de su atención médica. ¿Qué efecto tiene esta transacción en el estado de resultado y el balance de la entidad?

2. La empresa vendió un terreno adyacente al campamento e $ 190,000 de los cuales recibió $ 70,000 de enganche y un documento por cobrar $ 120,000. Cuando fue adquirido, cinco años atrás su costo fue de $ 100,000. ¿Cómo debe contabilizarse la venta del terreno?

3. El padre de uno de los campistas es médico. La empresa permite que el niño este en el campamento sin pago a cambio de los servicios de tiempo parcial de su padre en la enfermería del campamento durante dos semanas. Los honorarios normales por dicho lapso son de $ 1,000. ¿Cómo debe contabilizarse la entidad esta transacción?

4. Un huracán daño el comedor del campamento. El costo de reparación será de $ 12,000 mucho mayor que el importe que pagará la compañía aseguradora.

Solución

1. Se contabiliza como gasto tiene efecto en el estado de resultado y el balance general.2. Debe contabilizarse al valor de venta del terreno es decir $ 190,000.3. Como es un canje esto no debe contabilizarse.4. Se registrará el valor adicional, es decir se calcula el valor asegurado y el valor total de la

reparación, se registrará la diferencia entre el valor total y el valor asegurado.

4.11. Calcule los montos faltantes para cada una de las compañías siguientes. En cada caso, prepare también el estado de Variación del capital contable.

39

ABC SAC ALFASAC BETA SAC

InicialActivo $ 105,000 50,000 110,000Pasivo 50,000 20,000 60,000FinalActivo 160,000 70,000 ?Pasivo 70,000 35,000 80,000Capital ContableInversiones del prop. ? 0 10,000Retiros del prop. 100,000 40,000 70,000Estado de resultadoIngresos 430,000 230,000 400,000Gastos 320,000 ? 300,000

Solución ABC SAC

Estado de G y P ABS SAC Balance Inicial ABC SAC

Activo $ 105,000 Pasivo 50,000 Ingresos $ 430,000 Capital 55,000Gastos 320,000Utilidad 110,000 Total Total Pas y

Activo 105,000 Cap. 105,000

Balance Final ABC SAC

Activo $ 160,000 Pasivo 70,000Capital 90,000

Total Total Pas yActivo 160,000 Cap. 160,000

Estado de Variación en el Capital Contable ABC SAC

Capital inicial ABC SAC $ 55,000 Inversión del propietario ? Utilidad de periodo 110,000

Retiro del propietario (100,000)

Capital Final 90,000

Inversión del propietario: $ 25,000 ABC SAC

ALFA SACEstado de Variación en el Capital Contable ALFA SAC

40

Capital inicial ABC SAC $ 30,000 Inversión del propietario 0 Utilidad de periodo X

Retiro del propietario (40,000)

Capital Final 35,000

Utilidad de periodo = $ 45,000

Estado de Ganancias y Pérdidas ALFA SAC

Ingresos $ 230,000 Y = $ 185,000Gastos (Y) Gastos empresa Alfa SACUtilidad $ 45,000

BETA SACEstado de Ganancias y Pérdidas BETA SAC

Ingresos $ 400,000Gastos 300,000Utilidad $ 100,000

Estado de Variación en el Capital Contable BETA SAC

Capital inicial Beta SAC $ 50,000 Inversión del propietario 10,000 Utilidad de periodo Beta SAC 100,000

Retiro del propietario (70,000)

Capital Final Beta SAC 90,000

Capital Final = $ 90,000Activo Final = Pasivo final + Capital finalActivo Final = $ 80,000 + $ 90,000 = $ 170,000

4.11. Blake Dubis ejerció la abogacía en una sociedad durante cinco años después de titularse de la Facultad de derecho.Hace poco denunció a su puesto para abrir su propio despacho de abogados (Blake Dubis, Abogado) que opera como un negocio de propietario único. Dubis tuvo los siguientes eventos durante la fase de organización de su nueva empresa y el primer mes de operaciones. Algunos son personales que no afectan al despacho. Otros son transacciones de negocios que debe contabilizar la empresa.Feb. 4: Dubis recibió $ 90,000 en efectivo de sus antiguos socios del despacho de abogados.Feb.5: Dubis depositó $ 80,000 en efectivo en una nueva cuenta bancaria a nombre de Blake

Dubis, abogado.Feb.7: Dubis adquirió mobiliario de oficina para su despacho.

Liquidar la cuenta por pagar de $ 17,000 en seis meses.Feb.10:Dubis vendió 500 acciones de IBM de las cuales habían sido propietarios el y su esposa

durante varios años y recibió $ 75,000 en efectivo de su agente de bolsa.Feb.11: Dubis deposito $ 75,000 de la venta de acciones en su cuenta bancaria personal.

41

Se requiere lo siguiente:1. Clasifique cada uno de estos eventos en cada una de las categorías siguientes:

a. Una transacción de negocios que debe contabilizarse en relación con el negocio de propietario único Blake Dubis, Abogado.

b. Un acontecimiento relacionado con la empresa, sin que sea una transacción que deba contabilizar el despacho Blake Dubis, Abogado.

2. Analice los efectos de los acontecimientos precedentes en la ecuación contable del negocio del propietario único Blake Dubis, Abogado.

4.6. Cambios en el Balance General

Veamos el siguiente ejemplo:

Enero1: Juan Pérez inicia un negocio con el nombre de «Tienda Pérez» y para ello deposita en una cuenta bancaria $ 10,000 de sus propios fondos. La cuenta se abre a nombre de la tienda. En estas condiciones el balance será como sigue.

Tienda Pérez

Balance General al 1º de eneroActivo Pasivo

10 Efectivo $ 10,000 50 Capital $10,000

Enero 2: El negocio obtiene un préstamo bancario de $ 5,000 amparado con un documento. Esta operación incrementa el activo en efectivo y el negocio crea un pasivo a favor del banco. Después de la transacción quedara así:

Tienda Pérez

Balance General al 2º de eneroActivo Pasivo

10 Efectivo $ 15,000 46 Cuentas x pagar $ 5,000 DiversasTotal Pasivo 5,000 Patrimonio 50 Capital 10,000Total Patrimonio 10,000

Total Activo 15,000 Total Pasivo y 15,000 Patrimonio

Enero 3: El Sr. Pérez compra mercancías para la negociación por la suma de $ 2,000 y paga al contado. El balance queda como sigue.

Tienda Pérez

Balance General al 3º de enero

Activo Pasivo10 efectivo $ 13,000 46 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercancías 2,000 Diversas

Total Pasivo 5,000Patrimonio

42

50 Capital 10,000Total Patrimonio 10,000

Total Activo 15,000 Total Pasivo y 15,000 Patrimonio

Enero 4: El establecimiento vende $ 300 de mercaderías cuyo costo fue $ 200. El efecto de esta operación se refleja en una disminución de inventario por $ 200 y un aumento en efectivo por $ 300. Asimismo la participación de Juan Pérez se ha aumentado por la diferencia de estas cifras es decir $ 100 cantidad que constituye la utilidad en la venta. Ahora el Balance General es:

Tienda Pérez

Balance General al 4º de enero

Activo Pasivo10 Caja y Banco $ 13,300 46 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercaderías 1,800 Diversas

Total Pasivo 5,000 Patrimonio50 Capital 10,100Total patrimonio 10,000

Total Activo 15,100 Total Pasivo y 15,100Patrimonio

4.7. Problema sobre estructuración del Balance General

El 31 de diciembre de 20XX, las cuentas de la compañía FINTA SAC, mostraban los siguientes saldos (en millones):

$Cuentas por pagar 131Cuentas por cobrar 519Gastos acumulados 243Depreciación acumulada de planta y equipo 840Documentos por pagar al banco 5Obligaciones emitidas por pagar 300Capital Social 438Caja 69Ingresos diferidos (pago adelantado de clientes) 229Dividendos por pagar 43Estimación de impuestos por pagar 254Inventarios 610Inversiones en otras compañías 157Valores negociables 409Otros activos 169Otros pasivos 131Edificio y equipo (al costo original) 1553Utilidades por distribuir 872Con esta información elabore el Balance General.

Solución

Identificando las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y haciendo correspondencia con las cuentas del plan contable general revisado.

43

Activo10 Efectivo = Caja = $ 6912 Clientes = Cuentas por cobrar = $ 51920 Mercaderías = Inventarios = $ 61031 Valores = Valores negociables = $ 409Inversiones en otras compañías = $ 157Otros activos = $ 16933 Inmueble maquinaria y equipo = Edificio y equipo = $ 1,55339 Depreciación y amortización acumulada = ($ 840)

Pasivo41 Remuneraciones por pagar = Gastos acumulados = $ 24340 Tributos por pagar = Estimación de impuestos = $ 25442 Proveedores = Cuentas por pagar = $ 13146 Cuentas por pagar diversas = Obligaciones emitidas por pagar = $ 300

Documentos por pagar al banco = $ 545 Dividendos por pagar = Dividendos por pagar = $ 4349 Ingresos diferidos = $ 229Otros pasivos = $ 131

Patrimonio50 Capital = Capital Social = $ 43859 Resultados acumulados Utilidades por distribuir = $ 872

Elaborando el Balance General

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

FINTA SACBalance General al 31/12/20XX

ACTIVO $ PASIVO $10 Efectivo 69 40 Tributos x pagar 25412 Clientes 519 41 Remun. x pagar 24320 Mercaderías 610 42 Proveedores 13131 Valores 409 45 Dividendos x pagar 4333 Inmueble Maquinaria 1553 46 Cuentas x pagar diversas 305 y equipo 49 Ingresos diferidos 22939 Depreciación Acum. (840) Otros pasivos 131 Inversiones en otras 157 Total Pasivo 1,336 Compañías PATRIMONIOOtros activos 169 50 Capital 438

59 Resultados Acumulados 872Total Patrimonio 1,310 Total

Activo 2,646 Total Pasivo y Patrimonio 2,646

4.8. Caso: Problema sobre cambios en el Balance General.

Cópiese el balance general de la tienda Pérez a fecha 04 de enero de 20XX

44

Tienda Pérez

Balance General al 04/01/20XX

Activo Pasivo10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x paga $ 5,00020 Mercaderías 1,800 Diversas

Total Pasivo 5,000 Patrimonio 50 Capital 10,100 Total Patrimonio 10,000

Total Activo 15,100 Total Pasivo y 15,100 Patrimonio

TRANSACCIÓN 1. La tienda compró y recibió artículos por $ 2,000 con el compromiso de pagarlos dentro de los 30 días.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO $ 15,100 = $ 5,000 + $ 10,100

$ 15,100 + $ 2,000 = $ 2,000 + $ 5,000 + $ 10,1000

20 42 Mercaderías CxP comerciales

La compra es al crédito se afecta la cuenta 42 Proveedores y se incrementa las mercaderías.El nuevo balance general de la Tienda Pérez queda de la siguiente manera:

Tienda Pérez

Activo Pasivo10 Efectivo $ 13,300 46 Cuentas x pagar $ 5,00020 Mercaderías 3,800 Diversas

42 Proveedores 2,000 Total Pasivo 7,000 Patrimonio 50 Capital 10,100 Total Patrimonio 10,000

Total Activo 17,100 Total Pasivo y 17,100 Patrimonio

TRANSACCIÓN 2. Mercaderías con el costo de $ 500 se vendieron a $ 800.

$ 17,100 + 10 Efectivo ($800) – 20 Mercaderías ($500) = $ 7,000 + $ 10,100 + 59 Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 = $ 7,000 + $ 10,400 $ 17,400 = $ 17,400

TRANSACCIÓN 3. Otras mercancías con un costo de $ 600 se vendieron al crédito a $ 900.

45

$ 17,400 + 12 Clientes ($ 900) – 20 Mercaderías ($ 600) = $ 17,400 + 59 Resultados acumulados ($300).

$ 17,400 + 300 = 17,400 + 300 $ 17,700 = $ 17,700

TRANSACCIÓN 4. El almacén tomó una póliza contradiciendo por tres años, con una prima de $ 200 que se cubrió en efectivo.

La póliza es un gasto:$ 17,700 – 10 Efectivo ($ 200) + 39 Cargas diferidas ($ 200) = $ 17,700

$ 17,700 = $ 17,700

TRANSACCIÓN 5. Compro también dos lotes de terreno del mismo tamaño con valor total de $ 10,000 de los que se pagaron $ 2,000 en efectivo y por el resto se admitió la hipoteca.Los terrenos son activos fijos al pagarse en efectivo se afecta la cuenta 10 Efectivo y la hipoteca es un pasivo (cuenta 46 Cuentas por pagar diversas).

$ 17,700 – 10 Efectivo ($ 2,000) + 33 Inmueble Maquinaria y equipo (1,000) = 17,700 + 46 Cuentas por pagar diversas ($ 8,000).

$ 25,700 = $ 25,700

TRANSACCIÓN 6. Se vendió uno de los terrenos en $ 5,000 se cobraron $ 1,000 al contado y el comprador asumió hipoteca de $ 4,000 con lo que la Tienda Pérez cesó de ser propietaria del mismo.

$ 25,700 + 10 Efectivo ($ 1,000) + 16 Cuentas por pagar diversas ($ 4,000) – 33 Inmueble Maquinaria y equipo ($ 5,000) = $ 25,700

$25,700 = $ 25,700

TRANSACCIÓN 7. Pérez recibió una oferta de compra de $ 15,000 por todo el negocio lo cual rechazó nos obstante que su capital era entonces de $ 10,700. Era evidente que la tienda ya tenía un crédito mercantil de $ 4,300.

Como la empresa recibe oferta la misma que no se concreta no afecta al balance. Se procederá a elaborar el Balance General.

Tienda Pérez

Activo Pasivo10 Efectivo $ 12,900 46 Cuentas x pagar $ 13,00012 Clientes 900 Diversas16 C x P Div. 4,000 42 Proveedores 2,00020 Mercaderías 2,700 Total Pasivo 15,00033 Inmueble Maq. 5,000 Patrimonio y equipo39 Cargas diferidas 200 50 Capital 10,100

59 Resultados 600 Acumulados Total Patrimonio 10,700

Total Activo 25,700 Total Pasivo y 25,700

46

Patrimonio

TRANSACCIÓN 8. El Sr. Pérez retiro para usos particulares $ 500 de la cuenta bancaria del negocio.

$ 25,700 – 10 Efectivo ($ 500) + 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal ($ 500) = $ 25,700

TRANSACCIÓN 9. Tomó también artículos con un costo de $ 400 de inventario de la tienda para usos personal.

$ 25,700 – 20 Mercaderías ($ 400) – 14 Cuentas x cobrar a accionistas ($ 400) = $ 25,700

TRANSACCIÓN 10. El Sr. Pérez tuvo noticias de que la persona que compro el terreno (inciso 6) lo vendió inmediatamente por $ 8,000. El lote propiedad del negocio podría suponerse que tenia un valor igual.Esta operación no afecta a la empresa, por lo tanto no se registrará en los estados financieros de la Tienda Pérez.

TRANSACCIÓN 11. La tienda pagó $ 2,000 del préstamo bancario (no se consideren intereses).

$ 25,700 – 10 Efectivo ($ 2,000) = $ 25,700 – 46 Cuentas por pagar diversas ($ 2,000)$ 23,700 = $ 23,700

TRANSACCIÓN 12. La Tienda Pérez se transformó en una Sociedad Anónima: Tienda Pérez SA. El señor Pérez obtuvo acciones comunes por un valor a la par de $ 9,800 a cambio de su capital en el negocio personal. (No se consideran los costos de organización de la sociedad. Fije su atención en el cambio de nombre de la entidad mercantil).

4.9. Caso: Café del Valle Humeante

El 02 de agosto del 20XX tres personas que habían estado trabajando como meseros en uno de los cafés de Baxter, Oregón formaron una sociedad. La mayor de los tres era la Sra. Bevan, viuda de edad media. Los otros dos eran el Sr. Elmer Maywood y su esposa. Esta sociedad duró poco más de cuatro meses y el motivo de su disolución fue necesario establecer un balance general.Cada uno de los socios había contribuido con $ 2,000 en efectivo ósea un total de $ 6,000. El 12 de agosto la sociedad adquirió el Café del Valle Humeante por $ 16,000 los cuales incluían la compra de un terreno valuado en $ 2,500 mejoras al mismo por $ 2,000 edificaciones por $ 10,500 y equipo del establecimiento por $ 1,000. Se hizo un pago inicial de $ 4,500 tomados de los $ 6,000 aportados y se aceptó hipoteca por el saldo. El café fue abierto al público un poco después del 12 de agosto.Una de las razones por las que la propiedad era tan atractiva era que el inmueble tenia habitaciones convenientes en una de las cuales se instaló la Sra. Bevan y en la otra los Maywood.Los tres convinieron que la Sra. Bevan se encargaría de la cocina y la Sra. Maywood atendería el comedor y su esposo la cantina. La primera también llevaría las cuentas, en lo que convino en vista de su interés en hacer un éxito del negocio porque había invertido el producto de la venta de su pequeña casa y el valor de la póliza de seguro de vida de su marido y si fracasaba la mayor parte de sus recursos se perdería.Se consiguió de las autoridades licencia para la venta de cerveza y el 15 de agosto la sociedad envió un cheque por $ 35,000 al distribuidor de esta bebida, por concepto de depósito para garantías de botellas y otros envases necesarios para el servicio de la cantina, cuyo depósito se restituirá cuando el café devolviera los envases al distribuidor.En octubre los socios decidieron que con el objeto de poder ofrecer a la clientela alimentos de primera, seria necesario comprar mas equipo. Este suplemento costaba $ 415.95 y en virtud de que el vendedor no tenía mucha confianza en el negocio, no otorgó crédito y tuvo que pagarse en efectivo.

47

En el mes de noviembre no hubo ninguna mejoría en los fondos del negocio: el saldo eran tan bajo que la Sra. Bevan aportó $ 400 adicionales. Tenía esperanzas sin duda, de que el futuro seria más favorable.El café se encontraba a la veta de un camino muy transitado y la mayor parte del consumo provenía de los conductores de los camiones. Uno de estos de nombre Fred Mead llego a ser un cliente habitual y pronto se ganó la confianza de la Sra. Maywood. En la noche de 12 de diciembre Fred Mead se detuvo en el café. Poco después de que Fred saliera mas tarde el Sr. Maywood entró preguntando por su esposa y después de breve búsqueda descubrió que ella había salido por la ventana. Su ausencia hizo comprender al marido que su esposa había huido con Fred Mead y en seguida se lanzó a la persecución de ambos.El 16 de diciembre la Sra. Bevan decidió que la sociedad debería disolverse por no tener noticias de los esposos Maywood.Aunque la viuda no tenia la intención de interrumpir el negocio, decidió sin embargo que debería practicarse una inspección a los libros con números al 16 de diciembre y llamo al Sr. Bailey contador de la localidad para estos fines.La Sra. Bevan dijo al Sr. Bailey que la sociedad había pagado $ 700 sobre la hipoteca a su cargo. El efectivo disponible era de $ 65.35, pero encontró notas a cargo del café por $ 92.01. La Sra. Bevan agregó que a lo sumo había cerca de $ 100 en provisiones.El Sr. Bailey pensó que la asignación razonable para depreciación del activo fijo podría considerarse así.

Activo Asignación para depreciaciónMejora a terrenos $ 44.45Edificios 233.45Equipos de café 44.19

1. Formúlese un Balance General del café del Valle Humeante con los números del 12 de agosto tomando en cuenta los acontecimientos mencionados.

2. Formúlese otro balance general con números al 16 de diciembre.

Capítulo Procesos de ajuste y cierre

Asientos de ajuste

“Son aquellos que se registran al final del periodo contable, el propósito es registrar las cuentas en los estados financieros con mayor exactitud”

Así tenemos que dentro de las cuentas de ajuste, se encuentran:1. Las depreciaciones.2. Los saldos de caja.3. Las existencias de inventarios.4. Las cuentas incobrables.5. Las cargas diferidas.

Se pueden tener otros asientos de ajuste.

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Asientos de cierre

“Son aquellos que permiten cerrar los saldos de las cuentas temporales y registrarlos en los estado financieros”.

Las cuentas temporales son las de ingresos y gastos.

Sumario del proceso contable

1. La primera parte del proceso contable, y desde luego el m{as importante, es aquella en la cual se hace el análisis de la operación, esto es, decir acertadamente cuales cuentas son la que deben cargarse y cuales deben acreditarse y los importes correspondientes a cada una, a efecto de que se reflejen con veracidad las operaciones en los registros contables.

2. Sigue la etapa puramente mecánica de correr asientos ordinarios de diario, esto es, el registro del resultado de análisis.

3. Pases al mayor, o sea, el procedimiento que se sigue para registrar los cambios de las cuentas del mayor, exactamente en la forma señalada por el asiento de diario. Esta es otra etapa enteramente mecánica.

4. Se requiere criterio para determinar los asientos de ajuste que son necesarios para finalizar el periodo contable, para luego correr los asientos de diario y pasarlos al mayor en la misma forma en la que se registran los asientos ordinarios.

5. Los asientos de cierre se corren en el diario y se pasan al mayor, se determinan, si los hay, los asientos de reversión. Esta es una etapa mecánica.

6. Se formulan los estados financieros.

Algunos ejemplos de cuentas de ajuste

1. Los seguros pagados por adelantado en el periodo actual se devengan $ 300 que se convierten en gasto.

El asiento sería el siguiente:

Db 65 Cargas diversas de gestión $ 300Pago de seguros

Cr 38 Cargas diferidas $ 300Seguros pagados por adelantado

2. Por una renta pagada por adelantada y registrada quincenalmente como un gasto, de la cual quedan por devengar $ 110 al fin del periodo, por corresponder a una parte del siguiente periodo.

Db 39 Cargas diferidas $ 110Renta pagada por adelantada

CR 65 Cargas diversas de gestión $110Gastos por arrendamiento

3. Por $ 200 de diversos artículos de consumo, usados en el periodo.Db 60 Compras $

CAPÍTULO V ANALISIS Y EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

49

Los Ratios financieros (también llamados razones financieras o indicadores financieros), son coeficientes o razones que proporcionan unidades contables y financieras de medida y comparación, a través de las cuales, la relación (por división) entre sí de dos datos financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado de una organización, en función a niveles óptimos definidos para ella.

En relación a la comparación de los datos, ésta debe cumplir ciertas condiciones:

Los datos financieros que se relacionan, deben corresponder a un mismo momento o período en el tiempo.

Debe existir relación económica, financiera y administrativa entre las cantidades a comparar. Las unidades de medida en las cuales están expresadas las cantidades de ambos datos a

relacionar, deben ser consistentes una con otra.

Criterio de análisis Consideraciones de Interpretación

La interpretación correcta de un ratio, además las condiciones mencionadas anteriormente, deben considerar:

Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, según conjuntos de ratios. Un índice solitario no puede identificar el estado de una organización.

No existen óptimos "a priori", ya que, cada razón se relaciona a las actividades del negocio, a la planificación, a los objetivos, y hasta a la evolución de la economía, debido a que esta influyen en el accionar de toda empresa.

Si bien un ratio aporta una valoración cuantitativa, la interpretación de este requiere una abstracción del analista de forma cualitativa.

El análisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Análisis Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.

Características de cálculo y uso

Los ratios financieros se calculan a partir de dos o más números obtenidos de los estados financieros de las empresas. Estos números pueden ser obtenidos del Balance o del Estado de Resultados. Con menos frecuencia se pueden obtener a partir del Estado de Evolución de Patrimonio Neto o del Estado de Flujo de Efectivo.

Estos ratios son usados por:

los emisores de deuda para analizar el Riesgo crediticio. ejecutivos de la propia empresa para evaluar el rendimiento del personal (stock options) o de

los proyectos. inversores bursátiles que utilizando el Análisis fundamental tratan de seleccionar los valores

con mejores perspectivas.

Los ratios cuantifican numerosos aspectos del negocio, pero no se deberían utilizar individualmente sin tener en cuenta los estados financieros. Más bien, deberían ser parte integral del análisis de los estados financieros. Los resultados de un ratio sugerirán la pregunta "¿por qué?", y las respuesta provendría de un análisis más profundo o global en torno a la empresa que estuviese siendo analizada.

Los ratios nos permiten hacer comparaciones:

50

Entre compañías. Entre sectores de actividad (p.e. banca y petroquímicas). Entre diferentes periodos de tiempo de la misma organización. Entre una compañía y la media de su sector de actividad.

Puede ser fiable comparar ratios de empresas de sectores de actividad distintos, que afrontan distintos riesgos, distinta estructura de activos y distinta competencia.

Los ratios contables y financieros son los siguientes:1. Liquidez.2. Solidez.3. Rentabilidad4. Actividad.5. Solvencia.

1. Ratios de Liquidez

1.1. Razón Corriente (RC)

Indica el grado (número de veces) por el cual los derechos de los acreedores, a corto plazo, se encuentran cubiertos por los activos que se convierten en efectivo (Activos Circulantes) en un período, más o menos, igual al vencimiento de las obligaciones.

Razón Corriente (RC) = Activo Corriente / Pasivo Corriente

Razón Corriente (RC) = AC / PC

Criterio de análisisSi RC < 1,5, la empresa puede tener una mayor probabilidad de suspender los pagos de obligaciones hacia terceros (acreedores).

Si RC > 2,0, se puede decir que la empresa posee activos circulantes ociosos. Esto indica pérdida de rentabilidad a corto plazo.

1.2. Prueba o razón Ácida (RA)

Mide la capacidad más inmediata que posee una empresa para enfrentar sus compromisos a corto plazo. Se diferencia de la razón circulante, porque elimina las partidas menos líquidas, es decir, las características dentro de un Balance General que se hacen menos propensas a transformarse en capital o circulante.

Fórmula 1:

Prueba Ácida = (Caja + Bancos + inversiones + cuentas por cobrar comerciales + cuentas por cobrar diversas) / Pasivo Circulante

Fórmula 2:

Razón Ácida = (Activo Circulante - Inventario)/Pasivo Circulante

Razón Ácida = RA = (AC− I) / PC

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Criterio de análisis

"Óptimo: ~1 (cercano a 1).

Si RA < 1, la empresa podría suspender sus pagos u obligaciones con terceros por tener activos líquidos (circulantes) insuficientes.Si RA > 1, indica la posibilidad de que la empresa posea exceso de liquidez, cayendo en una pérdida de rentabilidad.

1.3. Razón de Efectivo (REf)

Razón que relaciona las inversiones financieras temporales que una empresa puede convertir en efectivo en 1 o 2 días, el cual excluye aquellas cuentas bancarias que no sean de libre disposición por estar afectas a garantía.

Su fórmula:

Efectivo / Pasivo Circulante= Rf = Ef / PC

Criterio de análisis

Óptimo = 0.3. Por cada unidad monetaria que se adeuda, se tienen 0.3 unidades monetarias de efectivo en 2 o 3 días.

1.4. Capital de Trabajo Neto sobre total de activos (K/AT)

Mide la relación del Capital de Trabajo, K = AC − PC (el dinero que posee una empresa para trabajar, ya sea, en Caja, Cuentas Corrientes, Cuentas por Cobrar en 1 año, es decir, a Corto Plazo), tras haber pagado sus deudas en el Corto Plazo (Pasivo Circulante) con sus activos disponibles.

Fórmula (llamando K al capital de trabajo):

K = (Activos Circulantes – Pasivo Circulante) / Total Activos = (AC − PC) / AT

Criterio de análisis

Óptimo tiene que ser >0.

Una razón relativamente baja podría indicar niveles de liquidez relativamente bajos. Depende del sector en cual opera la empresa.

1.5. Capital Trabajo Neto sobre Deudas a Corto Plazo (o Pasivo Circulante) (K/PC)

Es el excedente que posee una empresa, el cual dice que por cada unidad monetaria que se adeude en el Corto Plazo se poseen 0.5 unidades monetarias, y además una unidad

1.6. Días de medición del intervalo tiempo (DMIT)

Nos indica el intervalo de tiempo en el cual una empresa puede seguir funcionando, si esta, por cualquier clase de eventualidad, estuviese detenida en sus actividades cotidianas.

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Fórmula:

(Activos Circulantes / Costos de Ventas)*365 = (AC /CV) * 365

Ejemplo: Si DMIT = 1120,87

1120,87 / 365 ≈ 3,071 (esto nos indica 3 años)0,071 * 365 ≈ 26 días

Finalmente: DMIT = 1120,87, no indicaría que esta "empresa" puede seguir funcionando por 3 años y 26 días aproximadamente.

2. ÍNDICES DE SOLIDEZ o APALANCAMIENTO FINANCIERO

Mide el nivel de endeudamiento y el respaldo económico que tiene una empresa para afrontar sus deudas de mediano y largo plazo.

Mide la capacidad, en el Largo Plazo, de una empresa para hacer frente a sus obligaciones. Indica el grado de compromiso existente entre las inversiones realizadas y el patrimonio de una empresa.

2.1. Razón de endeudamiento (RE)

Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relación a los Activos de la empresa.

Fórmula

Deuda Total = Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)

RE = (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) / Activos TotalesRE = (PC + PLP) / AT

Criterio de análisis

"Óptimo": 0.4 < RE < 0.6.

Si > 0.6 significa que la empresa está perdiendo autonomía financiera frente a terceros.

Si < 0.4 puede que la empresa tenga un exceso de capitales propios (es recomendable tener una cierta proporción de deudas)

Complementando al criterio anterior, se puede decir, manteniendo la relación "óptima" que:

Por cada unidad monetaria que reciba la empresa, 0.6 unidades monetarias corresponden, y son financiadas, a deuda de a corto plazo y largo plazo, mientras que 0.4 unidades monetarias son financiadas por el capital contable de ésta (es decir, los accionistas).

Otra manera posible de interpretación equivalente, puede ser:

EL 60% del total de activos, ha sido financiado por los acreedores de corto y largo plazo.

53

2.2. Razones de Solidez a Corto Plazo o de Liquidez

Miden la disponibilidad monetaria de la empresa para hacer frente a las obligaciones en el corto plazo. Su importancia es del 10 %.

Fórmula

(disponibilidad de efectivo + créditos corrientes)/ (pasivo corriente)

2.3. Razón de Endeudamiento sobre la Inversión Total (RE/IT)

Mide la magnitud que posee el financiamiento por fondos ajenos, dentro del total del financiamiento (conformado por fondos ajenos y propios).

Fórmula

(RE/IT) = ((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)*100) / Activo Total

(RE/IT) = ((PC + PLP) * 100) / AT

Criterio de análisis

“El Activo Total se encuentra financiado en un X, X% con recursos de terceros (ajenos), y por lo tanto, está comprometido en dicho porcentaje”.

2.4. Desagregación del Endeudamiento sobre la inversión

Mide la relación porcentual, entre cada una de las clases de pasivo (tanto a corto, como largo plazo), para con el activo total.

Fórmula:

Corto Plazo (CP):

(Pasivo Circulante / Activo Total)*100 = DESIvCP = (PC / AT) * 100

Largo Plazo (LP):

(Pasivo a Largo Plazo / Activo Total)*100 = DESIvLP = (PLP / AT) * 100

2.5. Endeudamiento sobre el Patrimonio

Muestra la relación existente entre los fondos obtenidos desde terceros (pasivos en general) y los fondos propios Patrimonio.

Fórmula:

((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)*100) / Patrimonio Neto

ESPA = ((PC + PLP) * 100) / PA

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Criterio de análisis

“Por cada 1 unidad monetaria aportada por los propietarios de patrimonio, se obtiene de terceros un X, X% de financiamiento adicional”.

2.6. Razón de calidad de la deuda (RCD)

Razón que califica la calidad de la deuda, en relación al plazo para su cancelación. Cuanto menor sea esta razón, mejor es la calidad de la deuda en términos de plazo, ya que, se estarán cancelando deudas a largo plazo, aunque esto depende del sector en el cual se encuentre la empresa sujeta a análisis.

Pasivo Circulante / (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo) = RCD = PC / (PC + PLP)

"Óptimo": Lo menor posible.

Ejemplo:

RCD = 0.71.

-Por cada unidad monetaria que se adeuda, 0.71 unidades monetarias son a corto plazo.Así, el 71% de la deuda es al corto plazo, y el resto al largo plazo.

3. ÍNDICES DE RENTABILIDAD

Miden la eficiencia de la empresa en la utilización de sus activos, en relación a la eficiencia en la gestión de sus operaciones. Se analizan los rendimientos de la inversión, ventas, el patrimonio, etc.

3.1. Margen de Utilidad (MU)

Es la relación entre, "el remanente en un estado de resultados, tras descontar de las ventas por explotación, los costos asociados a ello (Margen de Explotación), los gastos de administración y ventas (Resultado Operacional), la depreciación (Utilidad Bruta), el impuesto y los gastos financieros más otros intereses minoritarios, lo que correspondería la Utilidad Neta", relacionada a la ventas o ingresos por explotación. Es deseable un margen de utilidad de nivel alto.

Fórmula:

MU = Utilidad Neta / Ventas

MU = UN / V

Criterio de Análisis

Por cada unidad monetaria de venta, se generan X, X unidades monetarias de utilidad. Un X, X% de utilidad por sobre las ventas.

3.2. Rendimiento sobre los Activos (ROA)

Relaciona la utilidad neta obtenida en un período con el total de activos.

Fórmula:

55

ROA =Utilidad Neta + carga financiera / Total de activos

ROA = UN / A

Criterio de AnálisisPor cada unidad monetaria invertida en activos,con independencia de cómo se hayan financiado, la empresa obtiene de utilidad netas X, X unidades monetarias.

3.3. Rendimiento sobre el Capital (ROE, ROK o ROC)

Mide el desempeño de los accionistas, en relación a la utilidad obtenida en un período.

Fórmula:

ROK =Utilidad Neta / Capital

ROK = UN / K

Criterio de Análisis

Por cada unidad monetaria de capital aportado o invertido por los propietarios, se generan X, X unidades monetarias de utilidad neta.

3.4. Utilidad por Acción (UPA)Son medidas utilizadas por una empresa cuando se cotiza en la bolsa de comercio de un país, sobre todo las sociedades anónimas

Fórmula:

UPA =Utilidad Neta / Acciones en circulación o número de acciones

UPA = UN / NA

Criterio de AnálisisPor cada acción en circulación existe X, X unidades monetarias de utilidad.

3.5. Razón Precio/Utilidad (RPU)

Fórmula:RPU =Precio por acción / Utilidad por acción

RPU = PxA / UPA

Criterio de AnálisisLas acciones se venden en X, X veces su utilidad.El(los) accionista(s) está(n) dispuesto(s) a pagar "X" unidades monetarias por cada utilidad monetaria.Por cada unidad monetaria de acción se está dispuesto a pagar "X" unidades monetarias.

4. ÍNDICES DE ACTIVIDAD

4.1. Cobertura de Efectivo ( CEf)

Fórmula:

56

(UAI = Utilidad Antes de Impuesto), la depreciación (D) es negativa:

CEf = ((U.A.I e intereses) + Depreciación) / Gastos Financieros

CEf = (UAIEI + D) / GF

4.2. Rotación de inventarios (RI)

Razón que relaciona el costo de las ventas con las existencias de productos en inventario o bodega.

Fórmula:

RI = Costo de ventas / Inventarios

RI = CV / I

Criterio de análisis

"Óptimo": Lo más alto posible (para poseer un manejo de inventarios lo más eficiente posible)

Se vendió en inventario X, XX veces, en tanto se agoten las existencias, por consiguiente se pierdan ventas.

4.3. Días de rotación de inventarios (DRI)

Fórmula: 365 / Rotación inventarios = DRI

Se cobraron en cuentas por cobrar pendientes, volviéndose a prestar dinero X, XX veces durante el año.

4.4. Días de venta en rotación de Cuentas por Cobrar (DRCxC)

Fórmula:DRCxC = 365 días / Rotación Ctas.por Cobrar

D RCxC = 365 / R CxC

Criterio de análisisLas ventas al crédito se cobraron en promedio en XX días.

4.5. Rotación de Cuentas por Pagar (RCxP)

Relaciona el costo de la mercadería vendida (inventario), con las cuentas de futuros pagos.

Fórmula:

RCxP =Costo mercadería vendida / Cuenta por PagarRCxP = CMV / CxP

Criterio de AnálisisSe pagaron las cuentas por pagar pendientes, en una relación de XX durante el año.

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4.6. Rotación de Cuentas por Cobrar (RCxC)

Relaciona la adquisición de activos proveniente de las ventas al crédito, con las cuenta de futuros ingresos

Fórmula:

RCxC = Ventas al crédito / Cuentas por Cobrar

RCxC =VC / CxC

4.7. Días rotación Cuentas por Pagar (DRCxP)

Fórmula:DRCxP = 365 días / Rotación Cuentaspor Pagar

DRCxP = 365 / RCxPCriterio de Análisis

Se pagaron las cuentas por pagar cada XX días.

4.8. Rotación total de Activos (RTA)

Fórmula: RTA = Ventas / Total Activos

RTA = V / AT

Criterio de AnálisisPor cada unidad monetaria invertida en el total de activos, se generan unidades monetarias' en ventas.

4.10. Rotación Activos Fijos (ROAf)

Fórmula:ROAf = Ventas / Activos Fijos

ROAf = V / Af

Criterio de Análisis

Por cada unidad monetaria invertida en activos fijos, se generan unidades monetarias en ventas.

Por cada unidad monetaria de venta, hay una unidad monetaria en activos fijos.

5. ÍNDICES DE SOLVENCIA

5.1. Razón de Gastos Financieros sobre ventas ( RGFSV)

Indica la relación existente entre los gastos financieros incurridos en las actividades de operación, administración, etc., y las ventas obtenidas en el período en el cuál el gasto fue cometido.

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Fórmula:

RGFSV =Total Gastos Financieros / Ventas Totales

RGFSV = GF / VT

Criterio de análisis

Si RGFSV > 0.5, indica que los Gastos Financieros son excesivos.

Si 0.4 < RGFSV < 0.5, se está en un nivel intermedio de precaución.

Si RGFSV < 0.4 ("Óptimo"), los Gastos Financieros son prudentes en relación a las ventas.

5.2. Cobertura de Gastos Financieros (CGF)

Fórmula

(UAI = Utilidad Antes de Impuestos)

CGF = (UAI e intereses) / Gastos Financieros

CGF = UAIEI / GF

Criterio de análisis“Por cada unidad monetaria que la empresa tenga en gastos, debe recuperar "X" unidades monetarias”

Consideraciones de InterpretaciónLa interpretación correcta de un ratio, además las condiciones mencionadas anteriormente debe considerar:Las razones deben ser interpretadas en series de tiempo, según conjuntos de ratios. Un índice solitario no puede identificar el estado de una organización.

No existen óptimos "a priori", ya que, cada razón se relaciona a las actividades del negocio, a la planificación, a los objetivos, y hasta a la evolución de la economía, debido a que esta influyen en el accionar de toda empresa.

Si bien un ratio aporta una valoración cuantitativa, la interpretación de este requiere una abstracción del analista de forma cualitativa.

El análisis de ratios financieros es un complemento a otras herramientas del Análisis Financiero, por lo que es ideal para ser aplicado de manera aislada.

PROBLEMAS EN LA UTILIZACION DE RATIOSLa utilización de ratios tiene diversos tipos de problemas que es importante tener en cuenta la momento de realizar diagnósticos financieros.Definiciones: frecuentemente un ratio para un analista puede tener un determinado nombre y estar compuesto tanto en su numerador como en su denominador por determinados ítems. Otro analista con un ratio del mismo nombre puede estar trabajando con otros ítems. De esta forma cada vez que se trabaja comparativamente entre informes debemos cerciorarnos que la definición del ratio y sus componentes sean idénticos.Situaciones que se están comparando: hay veces que dos empresas de la misma industria y del mismo tamaño, pueden tener ratios muy diferentes si se trata de una empresa joven y una empresa que hace muchos años que está en el mercado. Probablemente el endeudamiento de la empresa joven sea más alto, por lo que debemos ser prudentes en las conclusiones que podamos estar sacando.Estática comparada: se pierde con frecuencia la información intermedia que puede tener mucha riqueza para hacer un buen análisis.

59

Análisis de corto plazo: a veces las conclusiones pueden tener interés por un corto periodo.Cambios en los ratios: a veces los cambios son utilizados como indicadores de mala o buena performance pero debe analizarse globalmente.Porcentajes: el uso de porcentajes es de poco interés cuando las bases de análisis son pequeñas. (Por ejemplo decir que las ventas aumentar 50% puede ser poco relevante si vendo $20 y ahora vendo $30). Estacionalidad e inflación: El problema de la estacionalidad lleva a que se deba actuar con cautela al momento de interpretar datos que manejan variables estacionales.

CAPÍTULO VI VALUACIÓN DE INVENTARIOS

6.1. Objetivos

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Valorizar los inventarios finales. Determinar el costo de ventas. Valorizar las existencias.

6.2. Inventario: Son los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, como la materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se usan en el empaque, envase de mercancía y repuestos para mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.

6.3. SISTEMAS DE REGISTRO

Inventarios perpetuos Inventarios periódicos

6.4. MÉTODOS DE VALUACIÓN

Costo especifico PEPS ( Primeras Entradas, Primeras Salidas) UEPS ( Últimas Entradas, Primeras Salidas) Promedio Ponderado

6.5. SISTEMA DE ESTIMACIÓN

Precio al menudo o detallista Utilidad Bruta

Inventario Perpetuo:

Utiliza las cuentas de la clase 2 y se calcula el costo de ventas (Costo de mercaderías vendidas).No se usan las cuentas compras devoluciones y bonifica ciones obtenidas.

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIAS

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1-Costo especifico.2-Promedio ponderado. 3-PEPS (Primero en entrar, primero en salir).4-UEPS (Ultima en entrar, primero en salir).

´´A mayor valor del inventario final, implica menor costo de ventas y por ende mayores utilidades ´´.

COSTO ESPECÍFICO

Implica realizar un análisis y seguimiento a cada una de las compras que se han adquirido y como se venden estas. Puede ser utilizado por negocios que tienen pocas mercaderías y poca rotación inventarios.Para aplicar los otros métodos, se plantea el siguiente problema.

FECHA ENTRADA(UNID) COSTO UNIT. SALIDA UNID SALDOSALDO 2.10 4,00002/01/20XX 2,000 2.0004/01/20XX 3,000 2.20 08/01/20XX 6,00012/01/20XX 5,000 2.1518/01/20XX 3,000 2.1024/01/20XX 8,00030/01/20XX 2,500 2.22

ESQUEMA:

MÉTODO DEL COSTO PROMEDIO:

Fecha

ENTRADA SALIDA SALDO

CANT

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.

CANT

COSTO

UNIT.

COSTO

TOTAL

CANT.

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.

01/01/20XX 4,000 2.1 8,400

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02/01/20XX 2,000 2.00 4,000 6,000 2.06 12,400

04/01/20XX 3,000 2.20 6,600 9,000 2.11 19,000

08/01/20XX 6,000 2.11 12,660 3,000 2.11 6,340

12/01/20XX 5,000 2.15 10,750 8,000 2.13 17,090

18/01/20XX 3,000 2.10 6,300 11,000 2.12 23,390

24/01/20XX 8,000 2.12 16,960 3,000 2.12 6,430

30/01/20XX 2,500 2.22 5,550 5,500 2.12 11,980

(*)

(*) Inventario Final = 11,980

Cálculo de X:400(2.10) + 2,000(2.0)

=12,400

= 2.06 6,000 6,000

Cálculo de Y:

MÉTODO PEPS (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este método las mercaderías que ingresan primero son las es las que salen también primero

Fecha

ENTRADA SALIDA SALDO

CANT

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.

CANT.

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.CANT.

COSTO UNIT.

COSTO TOT.

01/01/20XX 4.000 2.10 8.400

02/01/20XX 2,000 2.00 4,000 2.000 2.00 4.000

04/01/20XX 3,000 2.20 6,600 3.000 2.20 6.600

08/01/20XX 4,000 2.10

8,400

  2,000 2.00 4,000 3.000 2.20 6.60012/01/20X

X 5,000 2.15 10,750 5.000 2.15 10.75018/01/20X

X 4,000 2.10 6,300 3.000 2.10 6.30024/01/20X

X 3,000 2.206,600

 5,000 2.15

10,7503.000 2.10 6.300

(*)

30/01/20X 2,500 2.22 5,550 2.500 2.22 5.550 (*

xy

6,000(2.06) + 3,000(2.20)=

18,960= 2.11

9,000 9,000

63

X )(*) Inventario Final =

11,850

MÉTODO UEPS (ÚLTIMO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR)

En este método las unidades que se adquieren al final son las primeras en salir, en este caso es muy probable que las unidades que salen del almacén para la venta tengan más alto costo, esto hace que las unidades de menor costo se queden en el almacén, por lo tanto el costo del inventario final sería menor y por lo tanto el costo de ventas por este método sería mayor, haciendo que la utilidad bruta del periodo sea menor, para un mismo número de unidades el pago del impuesto a la renta seria menor.

Fecha

ENTRADA SALIDA SALDO

CANT.

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.

CANT

COSTO

UNIT.

COSTO

TOT.CANT.

COSTO UNIT.

COSTO TOT.

01/01/20XX 4,000 2.10 8,400

02/01/20XX 2,000 2.00 4,000 2,000 2.00 4,000

04/01/20XX 3,000 2.20 6,600 3,000 2.20 6,600

08/01/20XX 4,000 2.20

8,400

  2,000 2.00 4,000  1,000 2.10 2,100 3,000 2.10 6,300

12/01/20XX 5,000 2.15 10,750 5,000 2.15 10,750

18/01/20XX 4,000 2.10 6,300 3,000 2.10 6,300

24/01/20XX 3,000 2.20

6,600

 5,000 2.15

10,7503,000 2.10 6,300

(*)

30/01/20XX 2,500 2.22 5,550 2,500 2.22 5,550

(*)

(*) Inventario final = 11,850

64

CAPÍTULO VII INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO: Activos que tiene vida útil mayor a un año que se adquieren para ser utilizados en las operaciones de un negocio, con el fin de obtener ingresos. En el plan de cuentas se tienen estos bienes en la cuenta 33 denominada Inmueble, maquinaria y equipo más conocida con las siglas IME.

ACTIVOS FIJOS SON: EDIFICIOS EQUIPOS MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA AUTOMÓVILES COMPUTADORAS, ETC.

Los activos fijos se depreciaron debido a su uso, su costo se distribuye en periodos futuros y se cargan a un activo llamado depreciación acumulada.

VIDA ÚTIL (n) : Tiempo en años, en que puede ser usado un activo fijo. ACTIVO FIJO VIDA ÚTIL (EN AÑOS)

Edificios 33 Automóviles 10 Computadoras 03 Muebles y enseres 10

VALOR RESIDUAL O VALOR DE DESECHO (VR)Es el valor que tiene un bien, cuando logra su vida útil.

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOSLa depreciación es el monto del costo o hasta que correspondía cada periodo fiscal, se distribuye el costo total a largo de la vida útil.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA (DACUM)

Es la acumulación de la depreciación periodo a periodo.

DACUM = Sumatoria de las depreciaciones que se acumulan periodo a periodo.

VALOR EN LIBROS (VLIBROS)

Es el valor actual que tiene un bien después de restarle al valor de adquisición la depreciación acumulada

65

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN.

a. Lineal o línea recta.b. Suma de dígitos años (SDA).c. Doble saldo decreciente (DSD).d. Unidades de producción.

PRIMER MÉTODO: DEPRECIACION LINEAL O LÍNEA RECTA

Es aquella que se deprecia en forma constante a lo largo de la vida útil.

Valor de adquisición – Valor residual Danual =

Vida útil (años)

Valor en libros = VA – Depreciación acumulada

TASA DE DEPRECIACIÓN LINEAL

Tasa depreciación lineal = 100%/n

Tabla 7.1.Ejemplo de tasas depreciación lineal

Bien n Tasa de depreciación (%)

Muebles y enseres 10 10%Computadoras 3 33%

Edificios y casas 33 3%Automóviles 10 10%

Ejemplo:

Se tiene un bien valorizado en S/. 120,000.00, su valor residual es S/. 20,000.00 y su vida útil es de 10 años. Determinar la depreciación lineal, la depreciación acumulada y el valor en libros.

Solución

Aplicando la fórmula correspondiente tenemos:

Valor de adquisición – Valor residual S/. 120,000 – S/. 20,000Danual = = = S/.10,000/año Vida útil (años) 10 años

Considerando este resultado en la siguiente tabla, se construye para determinar los datos:

Tabla 7.2.

66

Ejemplo de depreciación lineal

Año Depreciaciónlineal

Depreciaciónacumulada

Valor enlibros

0 S/. 120,000.001 S/.10,000.00 S/. 10,000.00 110.000.002 S/.10,000.00 20,000.00 100,000.003 S/.10,000.00 30,000.00 90,000.004 S/.10,000.00 40,000.00 80,000.005 S/.10,000.00 50,000.00 70,000.006 S/.10,000.00 60,000.00 60,000.007 S/.10,000.00 70,000.00 50,000.008 S/.10,000.00 80,000.00 40,000.009 S/.10,000.00 90.000.00 30,000.0010 S/.10,000.00 100,000.00 20,000.00

SEGUNDO MÉTODO: DEPRECIACIÓN SUMA DE DÍGITOS DE AÑO (SDA)

Este método de depreciación es acelerado, significa que al inicio del uso del bien se deprecia más, para lo cual se aplica la siguiente fórmula:

DSDA = ∑n=1

m

n = 1+2+3+……….+m = m(m+1)

2

Así tenemos por ejemplo si n es igual a 10, entonces:

SDA = 1 + 2 + 3 + 4……….+10 = 55

Tabla 7.3. Fórmula de los factores para el cálculo de la Depreciación SDA

Periodo

Factor para ladepreciación SDA

1 n/DSDA2 n-1/DSDA3 n-2/DSDA4 n-3/DSDA. .. .. .8 n-7/DSDA9 n-8/DSDA10 n-9/DSDA. .. .n 1/DSDA

Ejemplo:

67

Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciación SDA. La depreciación acumulada y el valor en libros.

Tabla 7.4. Cálculo de la Depreciación SDA, la depreciación acumulada y el valor en libros

Periodo

Factor SDA Depreciación SDA

Depreciación acumulada SDA

Valor en libros

0 S/. 120,000.001 10/55 S/.18,181.81 S/.18,181.81 101,818.192 9/55 16,363.63 34,545.44 85,454.563 8/55 14,545,45 49,090.89 70,909.114 7/55 12,727,27 61,818.16 58,181.845 6/55 10,909.09 72,727.25 47,272.756 5/55 9,090.90 81,818.15 38,181.857 4/55 7272.72 89,090.87 30,909.138 3/55 5454.54 94,545.41 25,454.599 2/55 3636.36 98,181.77 21,818.2310 1/55 1818.18 100,000 20,000.00

TERCER MÉTODO:DEPRECIACIÓN DOBLE SALDO DECRECIENTE (DSD)

Teniendo la tasa de depreciación lineal, se puede calcular la depreciación DSD, esta es el doble de la depreciación lineal

t=Tasa t DSD = 2 t DL

Si t DL = 10% => t DSD = 2 x 10% = 20%Ejemplo:

Utilizando el ejemplo anterior, determinar la depreciación DSD. La depreciación acumulada y el valor en libros. Tabla 7.5.

Ejemplo de depreciación DSD

Año DepreciaciónDSD

Depreciaciónacumulada

Valor enlibros

0 S/. 120,000.001 S/ 20,000.00 S/ 20,000.00 100,000.002 16,000.00 36,000.00 84,000.003 12,800.00 48,800.00 71,200.004 10,240.00 59,040.00 60.510.005 8,192.00 67,232.00 52,764.906 6,553.60 73785.60 46,214.407 5,242.88 79,028.48 40971.528 4194.30 83,222.78 36,777.229 3355.44 86,578.22 33421.7810 13,421.78 100,000.00 20,000.00

CUARTO MÉTODO: DEPRECIACIÓN POR UNIDADES DE PRODUCCIÓN

En este caso la depreciación se calcula mediante la siguiente fórmula:

68

Depreciación totalDepreciación unitaria = Dunit = Número de unidades a producir en la vida útil

Para cada periodo la depreciación se calcula de la siguiente manera:

Dperiodo = (VA- VR) x Dunit

Así tenemos que la cantidad de unidades a producir en la vida útil es la siguiente:Tabla 7.6

Producción de unidades en la vida útil

Ejemplo:

Con los datos de la tabla 10.6, calcule la depreciación del bien del problema anterior.Tabla 7.7

Depreciación por unidades de producción

Periodo Depreciación por año

Depreciación Unid. de prod.

Depreciación acumulada

Valor en libros

1 0.06666 6,666.66 6,666.66 113,333.342 0.1 10,000.00 16,666.66 103,333.343 0.133333 13,333.33 30,000.00 90,000.004 0.166666 16,666.66 46,666.66 73,333.345 0.166666 16,666.66 63,333,33 56,666.676 0.133333 13,333.33 76,666.66 43,333.347 0.1 10,000.00 86,666,66 33,333.348 0.066666 6,666.66 93,333.32 26,666.679 0.033333 3,333.33 96,666.66 23,333.9410 0.033333 3,333.33 100,000.00 20,000.00

Problema 7.1.

El 02 de julio de 20XX discoteca Reflejos SAC compro un nuevo equipo de sonido en S/. 850,000.00 más IGV, girando un cheque por este concepto. La vida útil del equipo es de cuatro años con un valor de recuperación de S/. 50,000.00 con esa información.Determinar la depreciación para el 20XX v 20X1 la depreciación acumulada al 31/12/20X2 y el valor en libros del activo al 31/12/20X2 con los siguientes métodos:

Año Producción de unidades en la vida útil

1 2,000.002 3,000.003 4,000.004 5,000.005 5,000.006 4,000.007 3,000.008 2,000.009 1,000.0010 1,000.00

30,000.00

69

a) Línea recta b) Doble saldo decreciente c) El gasto por depreciación es igual en ambos métodos ¿explique porque?

Problema 7.2.

Manolo Pérez desea determinar el valor de la depreciación para uno de sus bienes, que adquirió el día de 03 de julio de 2006, la vida útil del bien es de 5 años, el valor de adquisición fue de S/. 84,000, su valor residual es de S/. 4,000.00, el desea saber:

1. La depreciación de cada periodo, por el método lineal, SDA, DSD y unidades de producción, en la tabla 01 se tiene el cuadro de unidades producidas.

2. La depreciación acumulada por los métodos planteados en el punto 01.3. El valor en libros para cada método.

Tabla 01

Periodo Unidades producidas1 20002 30003 40004 50005 60006 50007 40008 30009 200010 1000

CAPÍTULO VIII PROBLEMAS DE APLICACIÓN

Problema 8.1.

Paco y María acaban de terminar la carrera de Ingeniería Industrial en la FIIS- UNI y han decidido montar una empresa. Durante la carrera tuvieron que elaborar un proyecto empresarial y ahora ha llegado el momento de llevarlo a cabo. Su nombre: “PIZZA MAMÁ JUANA”. La idea surgió en casa de María, una tarde mientras cenaban la magnífica merienda preparada por Doña Engracia, madre de María y fallecida recientemente por una sobredosis de bollitos de chocolate. En ese momento, ojeando la amplísima biblioteca existente en la cocina (1080 recetas de Simone Ortega y el Libro de recetas de Karlos Arguiñano) decidieron montar un negocio de pizzas a domicilio.

Tras un año de actividad, su patrimonio el 1 de enero de 2010 es el siguiente: El inmovilizado está compuesto por

- Una camioneta con un costo de 9.000 € y una depreciación acumulada de 900 €. - El mobiliario del local cuyo valor asciende a 6.000 € y su depreciación acumulada es de 600 €

Los saldos pendientes de clientes ascienden a 200 €. El valor de las existencias en almacén ascienden a 100 €.

70

Pizza MAMÁ JUANA solicitó un préstamo el año pasado a Caja Madrid. Actualmente, debe 6.500 euros, de los cuales 6.000 son a largo plazo y 500 a corto plazo.

Las deudas con proveedores ascienden a 1.300 € Tiene acciones de Telepizza, S.A. por importe de 700 € (20 acciones que compró a 35 euros cada

una). El saldo en bancos asciende a 2.000 €. Los resultados de ejercicios anteriores ascienden a 1.200 €. La parte restante es el capital social, cuyo importe se desconoce

Durante el mes de ENERO de 2011 la empresa realiza las siguientes operaciones.

1. Amplia el capital con 200 acciones nuevas de 15 € de valor nominal cada una. La emisión se realiza al 150% del valor nominal. Las acciones son totalmente suscritas por dos socios que desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión más el 50% del capital, entregan una máquina por valor de 500 € y dejan el resto pendiente de pago. Los gastos de la ampliación ascienden a 120 €.

2. Compra materias primas por importe de 1.200 €. Paga el 50% en efectivo y el resto queda pendiente de pago.

3. La producción de pizzas en primer mes ha sido todo un éxito y los ingresos por ventas han ascendido a 3.500 €. La empresa ha cobrado todo en efectivo salvo de la empresa M&P, S.A. que dejo pendiente de pago un total de 300 euros.

4. Paga en efectivo al cocinero y los dos repartidores en concepto de sueldos y salarios un total de 1.800 € en total.

5. Devuelve 90 € al banco del préstamo a corto plazo y paga 5 € de intereses. Además, otros 100 € del crédito a largo plazo pasan a tener vencimiento a corto plazo.

6. Cobra dividendos de sus inversiones en Telepizza, S.A. por importe de 20 €, y días más tarde vende todas las acciones a 40 euros cada una.

7. A fin de mes la empresa M&P, S.A., que nos debía 300 €, nos paga 50 €, declarándose a continuación en quiebra por lo que será imposible el cobro de la cantidad pendiente.

8. Se paga a los proveedores por importe de 500 €.

DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO

Para depreciarr la camioneta se sabe que la misma tiene una vida útil de 120.000 kilómetros, y su valor residual al final de su vida útil es nulo. En el mes de ENERO, la camioneta ha recorrido 1.000 Kilómetros.

La vida útil del mobiliario se estima en 10 años y su valor residual es nulo. La maquinaria entregada por los socios se ha depreciado en el mes de ENERO 10. El valor de

las existencias finales de materias primas asciende a 150 euros. A fin de mes un cliente se interesa por comprar la máquina entregada en la ampliación de

capital. La máquina se vende por 550 euros que el comprador desembolsa en efectivo.

SE PIDE:1.- Elaborar el balance inicial, 2.- Presentar el Balance final, el estado de resultado y el flujo de efectivo.

PROBLEMA 8.2. CASO “REGALOS Y MUCHO MÁS”

Tras la falta de tiempo y dificultad para acertar a la hora de buscar un regalo para amigos, padres, primos y familiares varios, Magaly Medina cuenta con el apoyo de su padre para crear la empresa “REGALOS Y MUCHO MÁS” dedicada a la distribución por Internet de todo regalos de útiles y originales a gusto del consumidor y del homenajeado.

Desde sus comienzos la idea fue todo un éxito. ¡Más de 1.500 visitas a la página web mensuales! Tras dos años de actividad, la empresa cuenta con la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2010:

71

La empresa cuenta con una camioneta de reparto de material valorada en 50,000 €, con una depreciación acumulada de 9.600 €.

El saldo de los gastos de constitución que aún no se han amortizado tienen un importe de 3.000 €.

El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de 3.500 €. Las existencias de regalos en el almacén ascienden a 300 productos a 11 € cada uno. La maquinaria de embalaje fue adquirida por 3.000 € y su depreciación acumulada es de 1.200

€. El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado es de 9.000 € La empresa adquirió un préstamo con el BSC por importe de 12.000 € de los que hasta el

momento ha amortizado 2.500 €. En este ejercicio, la empresa debe amortizar 2.000 € del importe del principal aún pendiente.

El saldo total en las cuentas de clientes asciende a 2.500 €. La empresa tiene saldos de dudoso cobro con clientes por 500 €, así como la correspondiente

provisión por insolvencias. El capital social está compuesto por 3.000 acciones de 10 € de valor nominal. La reserva legal de la empresa asciende al importe mínimo exigido por la ley.

Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las siguientes:

1. Nada más comenzar el ejercicio, la empresa vende su máquina de empaquetar por 2.500 €. El comprador paga la totalidad del importe al contado.

2. Las compras de este ejercicio han ascendido a un total de 1.200 artículos de regalo a 18 € cada uno. El importe total de la compra asciende a 21.600 € más IVA del 16%. La empresa sólo paga al contado el IVA, dejando el resto pendiente de pago.

3. Las ventas del ejercicio ascienden 1.300 artículos de regalo a 45 € cada uno, más un IVA del 16%. De la totalidad de las ventas, sólo 500 artículos quedan pendientes de pago. Los clientes pagan al contado el resto de los regalos así como el IVA asociado a la totalidad de las ventas.

4. La empresa tiene un exceso de tesorería y decide invertir a corto plazo en acciones de BBVA. Compra un total de 50 acciones a 17 € cada una. Asimismo, los gastos asociados a la operación ascienden a 50 €. Las acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la compañía por un total de 0,5 € por acción.

5. La empresa devuelve al banco la totalidad del crédito a corto plazo, pagando además los correspondientes intereses explícitos del 6% anual sobre el importe del préstamo amortizado en este ejercicio. Además, debe reclasificar a corto plazo la parte del principal que devolverá en el próximo ejercicio y que de acuerdo al plan de amortización del préstamo, asciende a 1.500 €.

6. El gasto en sueldos y salarios de todo el año asciende a 8.000 € anuales. Sobre este importe, la empresa retiene a sus trabajadores el 15% en concepto de IRPF y el 6 % por la seguridad social a cargo del trabajador. Además, por los dos empleados de la empresa, tiene que pagar un total de 2.400 €.

7. Al comenzar el primer semestre, el 1 de julio de 2005, la empresa realiza una ampliación de capital 1x3 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión, así como el 25% del nominal de las acciones. Los gastos de la ampliación de capital ascienden a un total de 1.500 €, que deben amortizarse en un plazo de 5 años.

DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: El valor residual de la furgoneta se ha estimado en 2.000 €. La vida útil asciende a 50.000 Km y

durante este año, la furgoneta ha recorrido un total de 20.000 Km. Las existencias se valoras a través del método UEPS. Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un plazo de 5 años y los gastos de constitución

se amortizan este año en 1.000 €.

SE PIDE:

72

Elaboración del balance de situación inicial. Realizar la valoración de existencias así como el cálculo de la depreciación de todos los

elementos del inmovilizado. Calcular el resultado del ejercicio, construir el balance general final, estado de resultado y los

ratios financieros más importantes.

Problema 8.3.

Después de terminar su carrera de ingeniería industrial, Susy Díaz se da cuenta de su segunda gran vocación junto a los negocios es la pedagogía. Por este motivo, en enero de 2010, tras tener aprobada la mitad de la Licenciatura, Susy y otras compañeras de clase de la FIIS UNI deciden montar la empresa EL BAMBINO SAC, dedicada a la venta de juguetes de alto contenido pedagógico para niños.

Tras dos años de actividad, la empresa presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2010:

El activo fijo de la compañía está compuesto por: Una camioneta que fue adquirida por 15,000 €. La vida útil de la camioneta se ha estimado en

150,000 Km. y hasta el momento ha recorrido un total de 30,000 Km. Un programa informático adquirido en el momento de la constitución de la empresa por 4,000

euros. Su vida útil se ha estimado en 5 años. Mobiliario, con un precio de adquisición de 5,000 € y una depreciación acumulada de 1.000 €. Existencias: 3,850 € (700 unidades de juguetes a 5,5 €).Capital Social: 1,500 acciones a 15 € cada una (22,500 €).Clientes: 3,000 €.Clientes de dudoso cobro: 200 €.Provisión por insolvencias de tráfico: 200 €.Préstamos bancarios: La empresa tiene un préstamo con Direct TV por 5,000 €, de los cuales 2,000 € vencen a lo largo este ejercicio.Inversiones Financieras Temporales: 40 acciones de Telefónica a 30 € cada una.Tesorería: 6,000 €.Proveedores: 1,500 €.

Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2010 han sido las siguientes:

1. La empresa obtiene dividendos de sus acciones en Telefónica, S.A. El importe de los dividendos ha sido de 800 €, si bien el 15% de este importe ha sido retenido a cuenta del impuesto de sociedades.

2. Para acometer algunos proyectos de expansión, la empresa amplía capital. Se amplía capital en 500 nuevas acciones de 15 € de valor nominal cada una. La ampliación de capital incluye una prima de emisión de 2 € por acción. Las acciones son totalmente suscritas por los antiguos accionistas que desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión y el 50% del valor nominal de las acciones, el resto queda pendiente de pago. Los gastos de ampliación de capital ascienden a 200 €.

3. A lo largo del ejercicio la empresa compra 3,000 nuevas unidades de juguetes a 7 euros cada una más IGV del 19%. El 80% del importe total queda pendiente de pago, efectuando el pago en efectivo por el 20% restante. De las 3,000 nuevas unidades, la empresa se ve obligada a devolver 500 unidades por estar defectuosas.

73

4. La empresa paga la totalidad del préstamo a corto plazo más los intereses de 60 euros. Además, 500 € del préstamo a largo plazo deben reclasificarse a corto plazo por tener un vencimiento inferior al año.

5. Las ventas del ejercicio han ascendido a un total de 3,150 unidades de juguetes a 30 € cada uno más un IGV del 19%. Del total de las ventas, un total de 500 unidades quedan pendientes de pago por parte de uno de los clientes, una guardería. Por el resto, la empresa cobra la totalidad al contado.

6. Del importe del saldo de los clientes de dudoso cobro al inicio del ejercicio, la empresa considera la totalidad incobrable. Además, en una valoración de sus saldos de clientes, la empresa considera necesario dotar al cierre del ejercicio, una nueva provisión por insolvencias por valor de 500 € ya que uno de los clientes presenta serios problemas para pagar sus facturas pendientes.

7. La suma de las nóminas de los dos empleados contratados por la compañía asciende aún sueldo bruto de 7,000 €. Las cuotas a la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por Impuesto a la renta ascienden a 600 y 800 euros, respectivamente. Asimismo, las cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa son de 2,000 €.

Datos para el cálculo de los resultados.

− Deben tenerse en cuenta los datos de los elementos del activo fijo para el cálculo de la depreciación. En este ejercicio la camioneta ha recorrido 40,000 km.

− El valor de las acciones de Telefónica, S.A. al cierre del ejercicio ascienden a 25 €.

Se pide:1. Presentar las cuentas T (Libro mayor).2. Elaborar el balance de situación inicial.3. Preparar el estado de resultado. 4. Elaborar el balance de situación final.5. Flujo de efectivo.

Problema 8.4.

1.1. Explique cómo se realiza el movimiento de las compras de mercaderías hacía los inventarios, para luego determinar el costo de las mercaderías vendidas (Costo de ventas).Sugerencia: utilice cuentas T.

1.2. Utilizando el ciclo de la contabilidad, indique cada uno de los pasos para lograr la preparación de los Estados Financieros de una empresa. Explique cada etapa.

1.3. Imagínese que usted se encuentra frente a la pantalla de una computadora personal y está utilizando un software contable, describa como sería el ingreso de datos al sistema contable que permita realizar los asientos de diario, para luego construir el libro diario, ¿Cuál sería el menú de opciones que tendría ese software? Sea explícito.

Problema 8.5.

Los siguientes son saldos de cuentas de la empresa Macrosoft SAC al 31 de marzo de 2010 Gastos por publicidad 11,000Hipoteca por pagar 10,000Ingreso por servicios 35,000Gastos por intereses 1,300Cuentas por cobrar comerciales terceros 13,500

74

Inversiones temporales 9,000Documentos por pagar comerciales terceros 6,000Equipo de oficina 8,500Comisión de vendedores 1,975Cuentas por pagar comerciales 2,000Impuestos por pagar 1,000Efectivo 1,500Capital social 20,000Sueldos 2,500Marca registrada 4,000Equipo de transporte 22,000Utilidades retenidas 21,275Gasto por servicio telefónico 8,000

Prepare:a. Estado de resultado.b. Estado de situación financiera.

Problema 8.6.

Gallardo Bienes y Raíces se dedica al corretaje de casas habitación en zonas fuera del área metropolitana y tiene el siguiente balance de comprobación al 30 de noviembre de año 2010.

Gallardo Bienes y RaícesBalance de comprobación al 31/11/2010

Cuenta Debe Haber

Efectivo 6,750Cuentas por cobrar comerciales terceros 6,300IGV a cobrar 700Documentos por cobrar comerciales terceros 5,100Seguro pagado por adelantado 2,900Edificio 55,000Depreciación acumulada / Edificio 5,000Mobiliario de oficina 6,800Depreciación acumulada / Mobiliario de oficina 2,700Cuentas por pagar comerciales terceros 15,000Documentos por pagar 6,700Intereses por pagar 2,500Capital social 42,000Utilidades retenidas 9,650

Total 83,550 83,550

Operaciones del mes de diciembre de 2010

Diciembre

02 Se compró papelería para las oficinas por un monto de S/. 350 falta considerar el IGV correspondiente, la papelería se pagó con cheque N° 0415.

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06 Se recibieron ingresos por S/ 7,500, los cuales no incluyen el IGV correspondiente y fueron depositados en la cuenta de la empresa.

07 Se recibieron ingresos por S/ 1550 los cuáles fueron a crédito, falta considerar el IGV adicional.08 Un corredor de empresa tuvo que viajar a una ciudad cercana para cerrar un trato, el costo del viaje

que reportó acompañado debidamente de los comprobantes correspondientes fue de S/. 2180, no incluye el IGV y se le pagaron inmediatamente.

15 Se pagó a los empleados por la primera quincena del mes la cantidad de S/ 3,600.19 Se recibieron ingresos por S/. 1670, no incluyen el IGV correspondiente, fueron depositados ese

mismo día en la cuenta de la empresa.22 Se publicó un anuncio en el periódico que saldrá durante una semana a partir del 23. El costo del

anuncio fue de S/. 780, adicionar el IGV y se pagó al contado.24 Se pagó al banco una parte de un documento, la cantidad de S/. 1800 más S/. 200 de intereses, no

incluye el IGV.26 Se recibió el pago de un documento por cobrar por S/. 2,100.28 Se pagó un impuesto del mes por S/. 360.30 Se reconoció el importe de los intereses del documento por pagar que queda pendiente. El total de

los intereses correspondiente al mes es de S/. 570 no incluye el IGV y se pagarán el día 5 del mes siguiente.

30 Se pagaron sueldos a los empleados por S/. 3,600 y los socios cobraron por concepto de dividendos.

Se pide:a. Realizar los asientos directamente en cuentas T (libro Mayor).b. Preparar el estado de ganancias y pérdidas.c. Elaborar el estado de situación financiera.d. Indicar cuáles son asientos de cierre.

CASO: ROPA “EL BACÁN”

Durante más de 20 años, el señor Fidel Castro era propietario y manejaba una tienda de ropa especial para damas en una población suburbana. A principios de 20X2, el señor Hugo Chávez, representante de la compañía Falabella de tiendas discutía con el señor Fidel Castro sobre la posibilidad de comprar el negocio de este último. Las tiendas Falabella poseían 14 unidades similares dentro del área metropolitana. En años pasados, muchas otras cadenas se habían acercado al Sr. Fidel Castro con proposiciones similares, pero el ofrecimiento de la compañía Falabella había sido primero tomado en cuenta.

Después de una serie de pláticas, el señor Fidel Castro dijo a Hugo Chávez que estaba dispuesto a vender el negocio si se convenía en un buen precio y siempre que Falabella lo empleará como gerente. El señor Hugo Chávez aseguró que su compañía estaba dispuesta a que el interesado siguiera como gerente de la tienda, y las discusiones se concentraron al problema del precio.El señor Hugo Chávez solicito toda la información disponible, y el Sr. Fidel Castro dio la siguiente:

Los únicos estados formales que tengo son balances generales y mis declaraciones de impuestos que me prepara una persona experta; espero que la declaración de 20X1 me la entregue el próximo mes, como conozco muy bien el funcionamiento del negocio, creo que no necesito otros estados. Por supuesto, dispongo de un talonario de cheques, un archivo de notas de cargo que comprende los saldos de los clientes y archivo de facturas para pagar a los proveedores. El primero de enero, o la noche anterior, tomo inventario físico y determino el costo de compra de las mercaderías en existencia.Empleo dos vendedoras, pero yo estoy en la tienda todo el día y trato de estar alerta sobre todo lo que sucede; hay dos cajas registradoras que cada quién usa sin hacer distinciones de los que se vende. Nadie está especializado en la venta de artículos determinados.

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Sobre lo anterior el señor Hugo Chávez dijo que la falta de estados financieros en el periodo de 20X1 probablemente, no sería un gran obstáculo para llegar a una conclusión sobre la compra del negocio. Todo lo que en realidad se necesitaba era que el señor Fidel Castro diera el consentimiento para examinar la información que se pudiera obtener de cuyos datos era probable extraer los puntos principales que se necesitan. El Sr. Fidel Castro dio su aprobación

El Sr. Hugo Chávez pudo obtener los informes que se indican en los anexos 01 y 02 y comento “Si la compañía Falabella adquiere la tienda, aún cuando usted quede como gerente, se van a necesitar más datos que los que ha usado para atender al negocio.

Cuestionario

1. Con base en los informes de los anexos 01 y 02 determínese: a. Las ventas,b. El costo de ventas.c. Gastos durante el año.

2. Prepárese el estado de ganancias y pérdidas para 20X1 y el balance general al 31 de diciembre del mismo año.

3. ¿Por qué se necesita aparentemente mayor cantidad d cifras bajo el sistema de cadenas de tiendas, que cuando el negocio era manejado personalmente por el señor Fidel Castro.

4. ¿En que forman deberían las partes procede para ajustar el precio de venta del negocio?

Información suplementaria

Los gastos por sueldos incluyen S/. 9,000.00 del sueldo del señor Fidel Castro. El seguro social e impuestos sobre sueldos, no se toman en cuenta en virtud de que el gasto fue considerado dentro dl renglón de sueldos y los adeudos a favor del gobierno se depositaron de inmediato en una cuenta bancaria especial que no aparece en los estados financieros.

Sueldos por pagar (incluyen impuestos) al 31/12/20X1 S/. 581.00 Cuentas por pagar representadas por facturas de las

mercaderías compradas al crédito, al 31/12/20X1, el monto de esas facturas era de S/. 5,094.00

Total de cuentas a cargo de clientes al 31/12/20X1 S/. 14,048.00 Inventario de mercaderías al 31/12/20X1 S/. 16,286.00 Depreciación de mobiliario y equipo 10% del costo

Anexo N° 01Ropa El Bacán

Balance General al 31/12/20XX

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 7,246 41 Remunerac. por pagar 42512 C X C Comerciales 10,927 42 C X P Comerciales 6,27820 Mercaderías 14,262 46 C X P diversas 4,00033 Inmueble, maq. y Equipo. 10,770 Total pasivo 10,703

Muebles 9,450Equipo 1,320 Patrimonio

39 Deprec. Acumulada (7,596)Muebles (6,276) 50 Capital 10,000

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Equipo (1,320) 59 Resultados acum. 14,906Total patrimonio 24,906

Total activo 35,609 Total pasivo y patrimonio 35,609

Anexo N° 02Ropa El Bacán

Información obtenida por el señor Hugo ChávezMovimiento de caja 20X1

Ingresos S/. Gastos S/.

Ventas 40,526 Pago de salarios 17,486Cobro de cuentas a Alquileres 4,760Clientes 51,536 Anuncios 2,463

Impuestos 852Compras 2,950Teléfono 426Seguros 560Gastos diversos 2,340Pago sobre cuentas por pagar 64,401Total gastos 96,238

Más saldo en efectivo al más saldo de efectivo al31/12/20XX 7,246 31/12/200X1 3,070

Total 99,308 Total 99,308

Compañía Manufacturera “El inventor”

Marcelo Mamani un emprendedor puneño, invento una abrazadera para conexiones de mangueras de automóviles. Conociendo su valor comercial y contando con un poco de dinero propio, buscó entre sus amistades el capital necesario para lanzar el invento al mercado. Hizo la proposición de constituir una compañía con el nombre de compañía manufacturera “El inventor” que debería fundarse con un capital e S/. 30,000.

El proyecto parecía atractivo para el grupo de personas interesadas por el inventor, pero la más prominente de ellas, un fabricante retirado, dijo que no invertiría dinero a menos de conocer el uso que se le iba a dar a los fondos de las acciones que comprará. Sugirió también que el inventor debería determinar el costo probable del experimento de la maquinaria especial, y le proporcionara una estimación del activo y pasivo del negocio cuando éste se encontrará listo para iniciar sus actividades. También solicito estimación del movimiento para el primer año de trabajo, que debería basarse en estudios que el inventor hubiere hecho sobre mercados probables y costos de mano de obra y materiales. El Sr. Mamani prometió suministrar estos datos en la mejor forma posible.

Después de consultar al ingeniero que había ayudado a construir sus modelos para obtener las patentes. El Sr. Mamani produjo los siguientes datos en relación con los datos en relación de la compañía propuesta, durante el periodo de organización y desarrollo:

1. El fabricante retirado entregaría al negocio S/. 10,000.00 en efectivo, a cambio de los cuales recibiría acciones a la par por la misma suma. El resto de las acciones, o sea, S/. 15,000.00, se entregarían a la par al Sr. Mamani como compensación de la patente de las abrazaderas.

2. Los gastos probables de organización e instalación, incluyendo posibles sueldos de empleados durante el periodo de desarrollo del negocio, eran de S/. 825.

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3. El costo probable de la maquinaria especial era de S/. 5,000.00. La suma incluía el costo de servicios de expertos, materiales, alquiler de un pequeño taller, fuerza, luz y gastos diversos.

4. El costo probable de materia prima era de S/. 500.00, de los cuales se tomarían S/. 200.00 para la producción experimental.

Basándose en estos datos. El Sr. Mamani preparó el balance general estimado que se muestra en el Anexo N° 01

Anexo N° 01Compañía Manufacturera “El inventor”

Activo S/. Patrimonio S/.

10 Efectivo 3,675 50 capital 25,00020 mercaderías 20033 Inmueble, maq. y eq. 5,00034 Intangibles

Costos de organizac. 825 Costos de experim. 300 Patente 15,000

Total activo 25,000 Total patrimonio 25,000

El señor Mamani estimó los siguientes datos, como paso inicial de la información deseada:

1. Ventas probables, al contado, durante el primer año S/. 28,000.2. Compras probables adicionales de materia prima y accesorios durante el año de operación, al

contado S/. 9,000.003. Probables préstamos del banco durante el año, redimibles antes de finalizar el ejercicio, S/.

2,000.00 con S/. 50.00 de intereses.4. Probables sueldos y salarios y otros costos de fabricación durante el año S/. 11,000.00 más

S/. 3,000.00 de gastos generales y administrativos.5. Compra de maquinaria nueva y equipo en efectivo, S/. 1,000.00.6. Probables inventarios de materias primas y accesorios, al finalizar el ejercicio S/. 1,800.00,

precio de costo.7. Se espera que no habrá existencia de abrazaderas terminadas al finalizar el ejercicio; toda la

producción se fabricará sobre pedido. No se fabricará para mantener existencias en el almacén.

8. Todos los costos de organización, previamente capitalizados, se cargarán contra los ingresos del ejercicio.

9. Calculo probable de depreciación de maquinaría S/.600.10. Dividendos cubiertos en efectivo S/. 3,000.00.

Prepárese el balance general y el estado de rendimientos.

CASO CIENFUEGOS

La empresa Cienfuegos se dedica a vender productos para juegos artificiales al por mayor, la mayoría de los productos los compra directamente de un proveedor chino apellidado Choncho Li. La empresa ha tenido fuertes ventas en los últimos años pero desea analizar si su rentabilidad ha sido mayor al costo de oportunidad de capital (COK) del mercado peruano, para este sector el ministerio de la producción a determinado que el COK debe ser igual o mayor al 25% al año.

El balance inicial de la empresa para el año 2009, ha sido el siguiente:

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Empresa CienfuegosBalance General al 31/12/2009

Activo S/. Pasivo S/.

10 Efectivo 100,000 40 Tributos por pagar 10,00011 Inversiones financ. 20,000 42 C x P Comerciales 20,00012 C x C Comerciales 60,000 45 Obligaciones finan. 50,00014 C x C accionistas 10,000 46 C x P diversas 12,00016 C x C diversas 5,000 48 Provisiones 6,00020 Mercaderías 150,000 49 Pasivos diferidos 5,00029 Desval. de exist. (10,000) Total pasivos 103,00033 Inm. Maqui, y equip. 70,00037 Activos diferidos 30,000 Patrimonio39 Depreciación Acum. (10,000) 50 Capital 250,000

59 Result. Acum. 72,000Total patrimonio 322,000

Total activo 425,000 Total pasivo y patrim. 425,000

La empresa realizo las siguientes operaciones a partir del año 2010, estas fueron:1. Incremento el capital con las utilidades acumuladas, previamente hizo reservas de capital por

el 20% del valor existente.2. Vendió 1,000 acciones a un precio de S/. 10.00 cada una, de la empresa Backus que había

comprado en la Bolsa de Valores de Lima.3. Vendió mercaderías por un valor de S/. 80,000 (falta añadir el IGV), ganando el 25% por la

transacción. Con los ingresos obtenidos adquirió un local rústico para almacenar sus productos, este local tenía ambientes que deben depreciarse a una tasa del 3% anual.

4. Paga planillas a los trabajadores por un monto de S/ 20,000, provisionando el 30% adicional para Compensación de Tiempo de Servicios (CTS).

5. Vende mercaderías en efectivo por un monto de S/. 100,000 (falta incluir el IGV), ganando el 40% por la venta.

6. Cobra el 50% de las cuentas por cobrar.7. El 50% de los activos diferidos eran pagos de alquileres que se usaron en el año 2010.8. Se paga el 30% de las cuenta por pagar comerciales.9. Se paga al banco S/. 25,000 de la deuda contraída.10. La empresa paga luz por S/. 2,000, agua por S/. 500.00, cable mágico S/. 300, internet S/. 300

(a cada rubro deben agregarle el IGV).11. Pagamos impuestos a la Municipalidad por concepto de arbitrios por S/.500.12. Se cumplió con el total de los pasivos diferidos.13. Se pagan tributos adeudados por S/. 8,000.14. La depreciación de los inmuebles, maquinaria y equipo se deprecian en línea recta, a una tasa

del 10% anual.15. Se provisiona el 5% del valor actual de los inventarios por desvalorización de existencias.16. Se compran mercaderías al crédito durante el mes, realizando las siguientes transacciones del

cuadro N° 01. La empresa está autorizada por la SUNAT solamente para usar el método promedio.

17. Se pagan intereses por préstamos anteriores por el monto de S/. 4,000.0018. Se vendió una máquina adquirida en S/. 10,000 en el año 2007, cuyo valor residual es cero, su

tasa de depreciación lineal es del 20%, la SUNAT autorizo utilizar el método de depreciación acelerada SDA. El valor que se vendió es equivalente al valor en libros.

80

Cuadro N° 01

4) 4,000 unid. a S/. 1.30

3) 6,000 unid. 5) 7,000 unid. a S/. 1.40

6) 16,000 unid.7) 5,000 unid. a S/. 1.35

Se pide:

1. Hallar el balance general al 31/12/2010.2. El estado de ganancias y pérdidas del año 2010.3. El flujo de efectivo, indicando las respectivas actividades operativas, de inversión y

financiamiento.4. Los índices contables, teniendo en cuenta que los valores medios del sector se muestran en la

tabla N° 01.5. El cuadro donde se muestra los costos promedios de mercaderías y de las depreciaciones.

Tabla N° 01Indicadores contables promedio del mercado

Peruano de juegos artificiales

1) 5,000 unid. a S/. 1.002) 8,000 unid. a S/.1.20

Razón Circulante (RC) 1.4Razón o Prueba Ácida (PA) 1.2

Razón de Efectivo (REf) 1.1Razón de endeudamiento (RE) 0.3

Razón de Endeudamiento sobre la Inversión Total (RESIv) 0.4

Desagregación del Endeudamiento sobre la inversión

(DESIvCP)(DESIvLP)

15%25%

Endeudamiento sobre el Patrimonio (ESPA) 40%

Razón de calidad de la deuda(RCD)) 40%

Rotación de Inventarios (RI) 6Rotación de Cuentas por Cobrar

(RCxC) 10Días de venta en rotación de Cuentas

por Cobrar (DRCxC) 36Días de rotación CXP(DRCxP) 90

Margen de Utilidad(MU) 25%Rendimiento sobre los Activos (ROA) 25%Rendimiento sobre el Capital (ROK) 25%

81

CAPÍTULO IX PROBLEMAS SOBRE

INTRODUCCIÓN A LOS COSTOS DE

PRODUCCIÓN

Pregunta 9.1.

Responda cada una de las siguientes preguntas con un ejemplo.1.1. Defina costo primo y costo del producto 1.2. ¿Qué es un Inductor de costos indirectos de fabricación?. 1.3. Si el precio de un producto es S/. 22.00 y los costos fijos es de S/.60,000 y los costos variables

son del orden de S/. 120,000 y se producen 10,000 ¿Cuál es el punto de equilibrio?

1.4. Defina que son los costos indirectos de fabricación. 1.5. Como se calcula el costo hora hombre

Pregunta 9.2. Si el margen de contribución unitario de un producto es S/. 10 y los costos y gastos de la empresa son los siguientes:

Comisión de vendedores S/. 30,000 Depreciaciones de equipo 50,000 Gastos de mantenimiento 100,000 (40%fijo y 60% variable). Materia prima 200,000 Mano de obra directa 220,000 Costos indirectos de fabricación variables 50,000 Costos indirectos de fabricación fijos 30,000Determine el punto de equilibrio en unidades.

82

Pregunta 9.3. Para el producto agua gasificada, determine si son costos fijos, variables, semivariables o semifijos, así como directos e indirectos. Justifique sus respuestas.

Elementos deCosto

COSTOFijo Variable Semivar. Semifijo Directo Indirecto

Operarios de plantaSupervisores de plantaMateriales indirectosMano de obra indirectaControl de calidadMantenim. PreventivoMantenim. correctivoEnergía eléctricaGas naturalCombustibles Colorante Planta de CO2

AzúcarGerente de planta

Pregunta 9.4.

Perico León ha constituido una empresa para producir cajas de chocolates, su mercado principal será los EE.UU. El tiene dos propuestas de producción, la primera es usar una máquina semiautomática y otra totalmente automática.El precio promedio de mercado en EE.UU de una caja de chocolates es de $ 10.00. Se tiene la siguiente información:

Semiautomática AutomáticaCosto fijo anual $ 1,400,000 $ 2,600,000Costo variable por caja $ 5.00 $ 3.50

Se requiere, lo siguiente:a. La alternativa más conveniente para producir 500,000 cajas.b. La alternativa más conveniente para producir 1,000,000 cajas.c. El nivel de utilidad que producirá la misma utilidad neta sin tomar en cuenta el típo de

máquina que se usará.

Pregunta 9.5.

Una ciudad tiene una asignación global en el presupuesto por $ 100,000,000 para una agencia del gobierno que lleva a cabo un programa de apoyo para personas que padecen de cáncer. Se gasta toda la asignación. Los costos variables para prescripciones de medicinas promedian los $ 40,000 por paciente cada año. Los costos fijos son de 60,000,000.

1. Calcule el número de pacientes a los que se le podría dar atención en un año.2. Suponga que el presupuesto total para el año siguiente se reduce en 10%: Los costos fijos

permanecen sin cambios y se mantendrá el mismo nivel de servicios a cada paciente. Calcule el número de pacientes a los que se les podría dar atención en un año.

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3. Al igual que en el punto 2, suponga una reducción del presupuesto del 10%. El consejero de medicinas tiene facultad para decidir cuánto puede autorizar en recetas para cada paciente: No se desea reducir el número de pacientes a los que se les da atención. Como promedio ¿cuál es el costo de las medicinas que se les puede dar cada paciente? Calcule el porcentaje de disminución en el costo promedio anual de medicinas por paciente.

Pregunta 9.6.

La gerencia de producción desea determinar el costo hora hombre de un grupo de trabajadores del área de producción denominado ensamblado, para lo cual se cuenta con la siguiente información:

Sueldo básico = S/. 3,000.00 Bonificación = S/.500.00 Asignación familiar = S/. 300.00 AFP es el 12.7 % de los valores anteriores. El impuesto a la renta es de 11.2% del sueldo mensual que no supere los S/. 21,600.00 Se pagan 16 sueldos, uno por gratificación de julio, por la gratificación de diciembre, por

escolaridad, por vacaciones. EsSalud es el 9% del sueldo mensual. Se considera por CTS un sueldo básico mensual. Si el número de días trabajados es de 26 días, cada de 8 horas y la productividad es del 96.2%.

Pregunta 9.7.

La empresa Rendido SAC elabora un producto denominado Alfa, que solo necesita de una sola materia prima, el mismo que pasa por tres centros de costos llamados A, B y C. El costo de un Kg. de materia prima en el centro de costos A es de S/. 1.00. En el cuadro adjunto se muestra los datos sobre los elementos de producción, teniendo en cuenta que el producto terminado requiere tener un Kg. al final del proceso y solo requiere de un operario en cada centro de costo.

Recurso / CC A B CTiempo (min) 5 10 5

Rendimiento (%) de Materia prima

95 85 90

Costo H-H (S/./HH) 1.60 1.50 1.60

Los Costos Indirectos de Fabricación (CIF) y sus respectivas tasas de distribución determinadas previamente con su respectivo inductor, se muestra en la siguiente tabla.

CIF Monto (S/.) Tasa de distribuciónMantenimiento 3000 0.1Depreciación de Maquinaria 10000 0.2Depreciación de edif. 30000 0.05Supervisión 2000 0.25Control de calidad 4500 0.3Materiales indirectos 2500 0.4Energía eléctrica 5000 0.15

Se tiene previsto producir 10000 unidades. Determine el precio de venta del producto, sabiendo que el gasto administrativo es de S/. 10,000, el gasto de venta es de S/. 12,000 y el gasto financiero es de S/. 2,000.00. La utilidad es igual al 30% del costo y el IGV es igual a 18%.