CPC Victoria Espinoza Dipas

SISTEMA DE PERCEPCIONES

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Es un sistema que entró en vigencia en el 2006. Aplicable a la venta de determinados bienes en forma permanente, y no de manera general a toda venta de bienes gravados con el IGV. Es un pago adelantado del IGV, mediante el cual el Agente de percepción(vendedor o Administración Tributaria), percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

Definición

%

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Ámbito de aplicación

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de:

La venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173,

La venta de combustibles La importación definitiva de Bienes

Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

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Agentes de Percepción

La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como agente percepción.

Administración Tributaria - SUNAT

Proveedor ( Vendedor)

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Porcentajes de Percepción de Venta de Bienes

2%

1%

0.5 %

Tenga en cuenta que: La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de Percepción

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Porcentaje de la percepción de Venta de Bienes

La venta gravadas con el IGV de los bienes

señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173.

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Detalle del Apéndice 1 – Ley N° 29173

REFERENCIA

MONTO A PARTIR DEL CUAL SE APLICA

PARA CONSUMIDORES FINALES

VIGENCIA

1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)

Importe mayor a S/. 100.00 A partir del 01.01.2008 2 Agua, incluida el agua mineral y demás bebidas no alcohólicas

3 Cerveza de malta

4

Gas licuado de petróleo

Importe mayor a S/. 1,500.00 ó

2 unidades de cilindros A partir del 01.01.2008

5 Dióxido de carbono

Sin monto minimo A partir del 01.01.2008

6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición de dióxido de titanio, en formas primarias

7 Envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre

9

Envases tubulares, demás recipientes para el transporte o envasado y dispositivos de cierre

10

Tapones y tapas, cápsulas para botellas, y demás accesorios para envases

11 Trigo y morcajo (tranquillón)

12 Bienes vendidos a través de catálogos

13 Pinturas, barnices al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Importe mayor a S/. 700.00

Importa mayor a S/. 1,500.00

A partir del 01.01.2008

A partir del 01.01.2014

14

Vidrios en placas ó trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad.

15 Productos laminados planos; accesorios de tuberías, cables, puntas y artículos similares

16 Adoquines, encintados (bordillos), losetas, cubos, dados y artículos similares.

17 Fregaderos (piletas de lavar), cisternas (depósitos de agua) para aparatos fijos

18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos

Importe mayor a S/. 100.00 A partir del 01.01.2008 19

Discos ópticos y estuches porta discos

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Combustibles líquidos derivados del petróleo

Porcentaje de la percepción de Venta de Bienes

Materiales de construcción (num. 13-17 Apéndice, Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)

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Cuando el cliente sea asignado Agente de Percepción.

Porcentaje de la percepción de Venta de Bienes

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

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Porcentajes de Percepción a

la Importación Definitiva

10%

5%

3.5 %

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Porcentajes de la Percepción

a la Importación

No habido Suspensión de actividades No tenga RUC Primera vez una operación aduanero

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Porcentajes de la

Percepción a la Importación

Cuando el importador nacionalice bienes usados

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Porcentajes de la

Percepción a la Importación

Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

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Excepción de la obligación de percibir

No se efectuará la percepción en: 1. El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV. 2. En el retiro de bienes considerado como venta. 3. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Detracciones 4. Realizadas con “consumidores finales”.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-

2006/SUNAT

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Excepción de la obligación de percibir

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-

2006/SUNAT

Consumidor Final:

Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: a.Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o más unidades no supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, discos ópticos el importe no debe superar los S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500. (*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-EF)

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Obligación de percibir – Consumidor Final

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-

2006/SUNAT

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Momento en que se efectúa la

percepción

Importación de Bienes definitivos La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías.

Venta de Bienes Cuando el Agente de Percepción realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

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Comprobantes de Percepción

VENTA INTERNA

Y DE

COMBUSTIBLES

IMPORTACION

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Venta de Bienes El cálculo del monto de la percepción, se efectuara la conversión a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se realice el cobro correspondiente. Importación de Bienes definitivos En importación a la fecha de emisión de la DUA o DSI.

Tipo de cambio aplicable en Moneda

Extranjera

VENTA

Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-

2012/SUNAT

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Tratamiento cuando se emiten notas de débito

Cuando se emitan notas de debito por las operaciones respecto de las cuales se efectuó la percepción debe también efectuarse la percepción que corresponda.

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Tratamiento cuando se emiten notas de crédito

Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la percepción, no darán lugar a la modificación de los importes percibidos, ni a su devolución por parte del agente de percepción. La percepción correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el párrafo anterior podrá deducirse de la percepción que corresponda a operaciones con el mismo cliente respecto de las cuales no haya operado ésta.

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Caso

VENTA

Con fecha 20 de Mayo, la empresa “ENVASES GEMELOS PERU SAC” realiza la adquisición de bienes sujetos a la percepción a la empresa “ AQUAPRODUCT SAC” (Agente de percepción), las mismas que ascienden a la cifra de S/. 19,000 más IGV. Con fecha 30 de Mayo se realiza la cancelación de 60% de la compra, el saldo dentro de 60 días siguientes. Se pide determinar el monto de la percepción.

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Multa por no efectuar la

Percepción

Art. 177° Numeral 13 del Código Tributario

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Aplicación de la Percepción

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Declaración y pago

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Declaración y pago

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Declaración y pago

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Aplicación cuando se cuente con

Percepciones y Retenciones

Las percepciones declaradas en el Periodo

El saldo no aplicado de percepciones que periodos

anteriores

Las Retenciones del IGV

Impuesto a pagar - IGV

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Devolución de las Percepciones Acumuladas

Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)

Requisitos:

•Haber presentado todas las declaraciones (PDT621). •El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. •Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud mediante el formulario N°4949.

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Declaración del Cliente , deducción del monto percibido , aplicación y Devolución

Monto a solicitar

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Devolución de las Percepciones

Los clientes de agentes de percepción podrán solicitar devolución por el saldo de percepción no aplicado (percepción del periodo + percepciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)

Requisitos:

•Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolución en su condición de cliente. •El contribuyente deberá tener un saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. •Solicitar la devolución del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaración correspondiente al último periodo tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud mediante el formulario N°4949.

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Procedimiento de Devolución de las Percepciones no aplicadas

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INFORMES DE SUNAT INFORME N° 054-2008-SUNAT/2B0000 “A las devoluciones por retenciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas, es de aplicación lo normado por el artículo 5° de la Ley N° 28053, la cual constituye norma especial aplicable a tales conceptos; siendo, por ende, aplicable a dichas devoluciones el interés establecido en el literal b) del artículo 38° del TUO de Código Tributario. ”.

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INFORMES DE SUNAT INFORME N° 109-2008-SUNAT/200000 “En caso se presente un formulario 4949 en el mes de mayo de 2008, deberá consignarse como “período tributario” el último período vencido a la fecha de presentación de dicha solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones o percepciones no aplicadas a ese período. ”

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RTF RTF:04865-2-2010 “Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación contra la resolución que declaró procedente en parte la solicitud de devolución del monto no utilizado de las percepciones del IGV acumuladas a enero de 2005, por cuanto al no haber presentado la recurrente los medios de pago utilizados para cancelar sus facturas de compra, no correspondía amparar su solicitud de devolución sustentada en dichos comprobantes de pago, y si bien en esta instancia ha acompañado fotocopias de los cheques mediante los cuales pretende acreditar la cancelación de las facturas, con posterioridad a la emisión de la resolución reclamada……..”.

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RTF RTF:09560-8-2011 “Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación contra una resolución de intendencia que declaró procedente en parte la solicitud de devolución del monto no utilizado de las percepciones del Impuesto General a las Ventas - IGV acumuladas a marzo de 2008, dado que el cálculo efectuado por la Administración se encuentra conforme a ley, toda vez que correspondía que la Administración descontara del importe a devolver el monto de las cuotas mensuales del Nuevo RUS que la recurrente compensó con las percepciones del IGV efectuadas, y que devolviera la diferencia, como efectivamente hizo.…..”.

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