§µo t¹o ®i tíi ®øc tµi§µo t¹o ®i tíi ®øc tµi

http://censtaf.edu.vnhttp://censtaf.edu.vn

TRAO ĐỔI THỰC TẾ CHUYÊN ĐỀ

CENSTAF GROUPCENSTAF GROUPTrung t©m

nghiªn cøu, ®µo t¹o c¸n bé vµ t vÊn tµi chÝnh – kÕ to¸n – thuÕ

NHỮNG CHÚ Ý TRONG THỰC TẾ KHI KẾ TOÁN THUẾ THỰC HIỆN 3 LUẬT

THUẾ GTGT, TNDN, TNCN 2013-2014 TẠI CÁC DN TRÁNH ĐỂ XẢY RA SAI PHẠM VỀ CHUYÊN MÔN Ở CÁC LOẠI HÌNH

DOANH NGHIỆP HIỆN NAY

Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2014

NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ

PHẦN I CÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN

THUẾ KHI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2013-2014

PHẦN IICÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN

THUẾ KHI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TNDN THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2013-2014

NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀPHẦN III 

CÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN THUẾ KHI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ

TNCN NĂM 2013-2014

PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG CHO SINH VIÊN THÀNH

CÔNG TRONG NGHỀ NGHIỆP CỦA MÌNH TRƯỚC SỰ CẠNH TRANH GAY GẮT VỀ CÔNG VIỆC NGOÀI XÃ HỘI HIỆN NAY

PHẦN I PHẦN I 

CÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN THUẾ KHI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2013-2014

PHẦN I 

NHỮNG SAI SÓT TRONG THỰC TẾ VỀ VIỆC THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT TẠI

CÁC DN HIỆN NAY

 1/ Khấu trừ thuế GTGT sai do áp dụng chính sách pháp luật về thuế GTGT sai?

Vậy để kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đúng qui định của PL thì các kế toán thuế tại DN

cần phải biết áp dụng những chính sách pháp luật nào để không bị kê khai thuế sai, kê khai thiếu (không đúng luật) và bị xử phạt bởi các

Đoàn Thanh kiểm tra sau này?

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2013-2014 thì phải đảm bảo thực hiện đúng các văn bản QPPL như sau:

• Về hóa đơn, chứng từ gồm các văn bản sau:

- Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của BTC - Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của BTC

• Về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm các văn bản sau:

- Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của BTC - Thông tư SĐBS số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của BTC- Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC

• Về kỹ năng kê khai thuế GTGT đầu vào gồm các văn bản sau:

- Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của BTC - Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ (luật QL thuế).- Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của BTC

2/ Sai sót do khấu trừ thuế GTGT sai ở các hóa đơn không hợp lệ,

hợp pháp và hợp lý?

2/ Sai sót do khấu trừ thuế GTGT sai ở các hóa đơn không hợp lệ,

hợp pháp và hợp lý?

Thực tế hiện nay tại các DN thì các kế toán thuế đã kê khai thuế GTGT sai thuế GTGT rất nhiều (đặc biệt là các kế toán thuế trẻ) do thiếu kinh nghiệm thực tiễn về xử lý hóa đơn, chứng từ nên không biết được đâu là hóa đơn đúng (hóa đơn hợp lệ, hợp pháp và hợp lý) và đâu là hóa đơn sai (bất hợp lệ, bất hợp pháp và bất hợp lý) nên đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào sai và bị xử phạt nặng gây thiệt hại cho DN về kinh tế do lỗi chuyên môn của mình?

- Hóa đơn bất hợp lệ: là hóa đơn không đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu và yêu cầu ghi trên hóa đơn (yêu cầu bắt buộc và yêu cầu không bắt buộc).DN vi phạm điều 4, 14 TT 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của BTC

- Hóa đơn bất hợp pháp: là hóa đơn không phải do CQNN có thẩm quyền (TCT) ban hành hay cho phép ban hành (hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng hay đã hết giá trị sử dụng).

DN vi phạm điều 20 TT 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của BTC

- Hóa đơn bất hợp lý: là hóa đơn giả hay thậm chí là hóa đơn thật nhưng nội dung phản ánh trên hóa đơn, chứng từ không đúng với thực tế phát sinh (hóa đơn mua bán, gửi giá, gửi lượng; hóa đơn viết sai lệch nội dung với mục đích gian dối và mang tính chất cố ý).

DN vi phạm điều 21 TT 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của BTC

3/ Sai sót do khấu trừ thuế GTGT sai chứng từ nộp thuế GTGT bán

hàng vãng lai?

3/ Sai sót do khấu trừ thuế GTGT sai chứng từ nộp thuế GTGT bán

hàng vãng lai?

Thực tế tại các DN hiện nay đang có hiện tượng đáng báo động là các kế toán thuế tại DN đã không kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh (TS 5% thì kê 1%, TS 10% thì kê 2% để nộp cho thuế địa phương) đối với hoạt động xây lắp, hoạt động bán hàng có DV lắp đặt kèm theo và hoạt động bán hàng tại 1 địa phương khác thông qua các Chi nhánh, Trạm KD hay các cửa hàng (các đơn vị trực thuộc này lại không có MST riêng, không kê khai thuế tại địa phương nhưng có chức năng KD) nên kế toán thuế của cty khi thực hiện xong công việc vẫn xuất hóa đơn GTGT với TS 5% hay 10% và kê khai, nộp thuế tại CQ thuế quản lý trụ sở chính.

Việc thực hiện kê thuế sai như trên của kế toán thuế đang bị các CQ thuế địa phương kiểm tra, truy thu và xử phạt nên gây ra nhiều thiệt hại về kinh tế của DN do lỗi chuyên môn của kế toán thuế gây ra nên các kế toán thuế cần phải hiểu như thế nào để kê khai, nộp thuế GTGT được đúng?

Theo chính sách PL quản lý thuế 2013 (TT 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của BTC):

- DN bán hàng vãng lai (thông qua Cửa hàng, Chi nhánh, VP, Trạm KD,...) ngoại tỉnh có hoạt động bán hàng từ những cơ sở trực thuộc này nhưng không kê khai nộp thuế GTGT vãng lai (tỷ lệ 1% đối với HH có TS 5% và tỷ lệ 2% đối với HH có TS 10%) để nộp thuế GTGT tại địa phương.

- DN có nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh nhưng lại kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (PL 01-2/GTGT) của Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.

- DN không kê khai vào mẫu 05/GTGT và chỉ tiêu (39) của Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT.

Theo chính sách PL quản lý thuế 2014 (TT 156/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC):

- Nếu các Cửa hàng, CN, Trạm, kho của bên bán ở ngoại tỉnh mà không có chức năng KD thì không phải kê khai thuế GTGT vãng lai.

- Nếu cty A ở tỉnh A bán hàng cho cty B ở tỉnh B (HH có DV lắp đặt như bán máy điều hòa phải lắp đặt) thì không phải kê khai thuế GTGT vãng lai.

4/ Sai sót do bên mua không kê khai các điều kiện thanh toán trên Tờ khai thuế GTGT?

Qua thực tế kiểm tra công việc chuyên môn của kế toán thuế tại DN phát hiện ra việc các kế toán thuế có kỹ năng kê khai thuế chưa được đúng và đầy đủ đối với những trường hợp mua hàng trả chậm, trả góp hay thanh toán bù trừ trong 1 thời gian nhất định

nhưng vẫn kê khai, khấu trừ hóa đơn đó.

VD: Tháng 1/2014 Cty A mua hàng có giá trị trên hóa đơn GTGT đầu vào là 550trđ (thuế GTGT là: 50trđ), hợp đồng nêu rõ thanh toán trả chậm trong vòng 3 tháng kể từ ngày giao hàng (15/01/2014) nhưng kế toán thuế đã kê khai khấu trừ vào Bảng kê 01-2/GTGT và chỉ tiêu (23) với số thuế GTGT đầu vào là: 50trđ nhưng quên không ghi: Phương thức thanh toán và điều kiện thanh toán ở phần “Ghi chú” trên Bảng kê 01-2/GTGT nên không được CQ thanh kiểm tra cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào 50trđ ở tháng 1/2014 và yêu cầu tính lại thuế GTGT phải nộp ở tháng 1/2014 để nộp vào NSNN + tính tiền chậm nộp theo qui định PL? Vậy TH này sai ở qui định nào và kế toán thuế tại DN cần lưu ý những vấn đề gì trong kê khai thuế GTGT?

- DN vi phạm điểm c K2 Đ15 và điểm d.3 K2 Đ15 TT 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của BTC

- DN vi phạm K9 Đ1 TT 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của BTC (không kê khai vào phần ghi chú trên Bảng kê HH, DV mua vào đối với TH trả chậm, trả góp và thanh toán bù trừ).

Năm 2014 áp dụng điểm c K2 Đ15 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC.

5/ Sai sót do bên mua thanh toán sai hạn (thanh toán chậm so với thời hạn nợ trong HĐKT) nhưng không kê

khai điều chỉnh theo PL thuế GTGT và PL quản lý thuế 2013-2014?

Cùng VD ở câu 4 nêu trên thì đến hạn thanh toán nợ (15/4/2014) cty A phải thanh toán tiền cho nhà cung cấp

nhưng cty A không cân đối được tài chính nên không có tiền để thanh toán (thanh toán sai hạn) và phải sau đó 2 tháng cty

A mới chuyển khoản trả nợ được cho nhà cung cấp.

Kế toán thuế cty A vẫn kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào ở tháng 01/2014 mà không kê khai điều chỉnh theo qui định PL thuế GTGT và PL quản lý thuế dẫn đến vi phạm về kỹ năng kê khai nên đã bị xuất toán (loại) thuế GTGT đã khấu trừ 50trđ.

Vậy TH này thì kế toán thuế DN cần phải kê khai như thế nào cho đúng tránh bị sai và bị xử phạt trong thực tế hiện nay dẫn đến các GĐ cty không hài lòng về chuyên môn thuế của kế toán DN đã dẫn đến việc DN bị phạt và thiệt hại kinh tế cũng như uy tín của DN?

Năm 2013 kê khai thuế GTGT trường hợp này như sau:

DN được khấu trừ thuế GTGT theo thời hạn trả chậm được qui định trong HĐKT và đến thời hạn trả chậm đó DN phải trả nợ đúng hạn, nếu không trả được đúng hạn thì DN phải kê khai giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ ở tháng kê khai ban đầu và khi thanh toán được qua NH thì DN kê khai bổ sung tăng lại theo qui định PL quản lý thuế.

- Vi phạm điểm c K2 Đ15 TT 06/2012/TT-BTC và K9 Đ1 TT 65/2013/TT-BTC (điểm c K2 Đ15 TT 219/2013/TT-BTC).

- Vi phạm K5 Đ9 TT 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của BTC. 

Năm 2014 kê khai thuế GTGT trường hợp này như sau:

- Vi phạm c K2 Đ15 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC.

- Vi phạm K5 Đ10 TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC. 

* Chú ý:

1/ Nếu DN thanh toán chậm hơn so với thời hạn trả nợ trong HĐKT mà vẫn trước 31/12/2014 thì vẫn được khấu trừ VAT đầu vào.

2/ Ngược lại nếu từ 31/12/2014 vẫn chưa thanh toán được khoản nợ đã đến hạn theo HĐKT thì phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào.

3/ Nếu 31/12/2014 DN đã điều chỉnh giảm mà sau đó lại thanh toán được qua NH thì được kê khai bổ sung.

PHẦN IIPHẦN II

CÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN THUẾ KHI THỰC HIỆN

LUẬT THUẾ TNDN (QL CHI PHÍ) THEO CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI NĂM 2013-

2014

1/ Lỗi sai sót chuyên môn của kế toán thuế DN do không xây dựng định mức vật tư phục vụ SX hoặc

có xây dựng định mức nhưng không đúng qui định?

Cty A năm 2014 mua NVL phục vụ SXKD có hóa đơn tài chính với tổng giá trị là 10 tỷ đ và đã được kế toán DN hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng khi quyết toán thuế TNDN thì cty lại không được

chấp nhận hay chỉ được Đoàn Thanh kiểm tra chấp nhận cho 1 phần là vì sao? DN bị sai phạm như thế nào trong công tác quyết toán khoản chi phí NVL?

- Về hóa đơn, chứng từ: Vi phạm điều 20 (bất hợp pháp) và điều 21 (bất hợp lý) TT 64/2013/TT-BTC.

- Về vật tư: Không đúng chủng loại, qui cách trong hợp đồng, không đúng dự toán được duyệt, vật tư không đúng định mức,...

Về định mức NVL phục vụ SX:

- Về định mức nhà nước: DN không thực hiện theo định mức NN đã ban hành.

- Về định mức DN tự xây dựng: DN xây dựng định mức không có căn cứ về mặt kỹ thuật chuyên ngành, định mức xây dựng không đúng với thực tế phát sinh.

2/ Lỗi sai sót của kế toán thuế DN trong việc xác định khấu hao TSCĐ không đúng qui định PL dẫn đến bị xử phạt?

a/ Năm 2013 Cty có 1 số TSCĐ với nguyên giá 10 tỷ đ không hoạt động nhưng DN vẫn trích khấu hao trong các TH dưới đây thì theo anh (chị) việc trích KH các TSCĐ đó để QT vào chi phí được trừ không? TH nào được chấp nhận và bị xuất toán? Nếu được chấp nhận hay bị xuất toán thì xử lý như thế nào trên Tờ khai QT thuế TNDN 2013?

- Các TSCĐ đó bị hỏng không hoạt động được và không thể sửa chữa để hoạt động lại được (TSCĐ nằm đắp chiếu chờ thanh lý)? Cách lý

như thế nào?

Không được QT vào CP được trừ vì vi phạm điểm a

mục 2.2 K2 Đ6 TT 123/2012/TT-BTC. 

- Các TSCĐ đó bị hỏng và đang sửa chữa chưa đưa vào sử dụng lại?

 + Nếu sửa chữa < 12 tháng và đưa TSCĐ đó vào phục vụ hoạt động SXKD thì được khấu hao để QT vào CP được trừ.

+ Nếu sửa chữa = > 12 tháng thì không được khấu hao để QT vào CP được trừ.

(Cơ sở pháp lý: điểm i mục 2.2 K2 Đ6 TT 123/2012/TT-BTC).

b/ Quí I/2014 Cty Y mua 1 số TSCĐ với tổng giá trị là 1 tỷ đ là các TSCĐ của 1 số

DN đã sử dụng và bán thanh lý. Các TSCĐ này đều có hóa đơn tài chính đúng qui định PL. Cty Y mua về đã ghi nhận tăng TSCĐ, theo dõi quản lý đúng qui

định. Kế toán cty băn khoăn TSCĐ này đã cũ và rất cũ rồi mà lại áp dụng thời gian khấu hao theo khung qui định thì

dài quá mà trước đây đều phải áp dụng thời gian trích khấu hao theo khung như vậy sẽ rất bất tiện cho công tác quản lý

DN.

Cty mua về để phục vụ cho dự án với thời gian hoạt động của dự án khoảng 5 năm trong

khi đó thời gian trích KH theo phụ lục 01 – TT 45/2013/TT-BTC (khung từ 6 – 10 năm).

Vậy kế toán DN phải trích khấu hao các TSCĐ mua cũ trên như thế nào theo chính sách mới năm 2013 để được chấp nhận QT vào chi phí được trừ năm 2013 biết rằng giá

mua mới của TSCĐ này là 2 tỷ đ?

Theo khoản 2 điều 10 TT 45/2013/TT-BTC cho phép DN xác định thời gian trích KH của các TSCĐ cũ như sau:

Đối với tài sản cố định đã qua sử dụng, thời gian trích khấu hao của tài sản cố định được xác định như sau:

Thời gian trích khấu hao của TSCĐ= ((Giá trị hợp lý của TSCĐ/Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100% (hoặc của TSCĐ tương đương trên thị trường)) x Thời gian trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư này.

Trong đó: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị còn lại của TSCĐ hoặc giá trị theo đánh giá của tổ chức có chức năng thẩm định giá (trong trường hợp được cho, được biếu, được tặng, được cấp, được điều chuyển đến ) và các trường hợp khác.

3/ Lỗi sai sót của kế toán thuế DN trong việc xác định chi phí tiền lương (CP nhân công) không đúng qui định

dẫn đến bị xử phạt?

2/ Cty A có thuê 1 số lao động và ký HĐLĐ mùa vụ với thời hạn < 3 tháng và cty thường xuyên ký lại HĐLĐ đối với những lao động này (gần 3 tháng ký lại 1 lần). Tổng chi phí tiền lương, tiền công trả cho lao động ngắn hạn để thực hiện các công việc của cty năm 2013 là: 3 tỷ đ.

2/ Cty A có thuê 1 số lao động và ký HĐLĐ mùa vụ với thời hạn < 3 tháng và cty thường xuyên ký lại HĐLĐ đối với những lao động này (gần 3 tháng ký lại 1 lần). Tổng chi phí tiền lương, tiền công trả cho lao động ngắn hạn để thực hiện các công việc của cty năm 2013 là: 3 tỷ đ.

Qua thanh tra tại DN, Đoàn TKT phát hiện công việc của những NLĐ này có tính chất ổn định và phải có thời gian dài > 12 tháng mới hoàn thành.

Vậy cty ký HĐLĐ như vậy đã đúng chưa? Đoàn thanh kiểm tra xuất toán chi phí tiền lương trên của cty đã chi ra do cty vi phạm Bộ luật lao động

mới áp dụng năm 2013 là đúng hay sai?

Qua thanh tra tại DN, Đoàn TKT phát hiện công việc của những NLĐ này có tính chất ổn định và phải có thời gian dài > 12 tháng mới hoàn thành.

Vậy cty ký HĐLĐ như vậy đã đúng chưa? Đoàn thanh kiểm tra xuất toán chi phí tiền lương trên của cty đã chi ra do cty vi phạm Bộ luật lao động

mới áp dụng năm 2013 là đúng hay sai?

TH trên cty A đã vi phạm khoản 3 điều 22 BLLĐ 2012 qui định như sau:

“Không được giao kết hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng để làm những công việc có tính chất thường xuyên từ 12 tháng trở lên, trừ trường hợp phải tạm thời thay thế người lao động đi làm nghĩa vụ quân sự, nghỉ theo chế độ thai sản, ốm đau, tai nạn lao động hoặc nghỉ việc có tính chất tạm thời khác.”

b/ Cty D có ký HĐLĐ với NLĐ nhưng không đóng BHXH, BHYT, BHTN thì xử lý như thế

nào trong các TH sau đây?

- Tháng 01/ 2013 chị A nghỉ việc sau 5 năm làm việc có được chi trợ cấp thôi việc không? Nếu chi thì được bao nhiêu và khoản chi này có được tính

vào chi phí được trừ không?

b/ Cty D có ký HĐLĐ với NLĐ nhưng không đóng BHXH, BHYT, BHTN thì xử lý như thế

nào trong các TH sau đây?

- Tháng 01/ 2013 chị A nghỉ việc sau 5 năm làm việc có được chi trợ cấp thôi việc không? Nếu chi thì được bao nhiêu và khoản chi này có được tính

vào chi phí được trừ không?

-Tháng 10/2013 ông B nghỉ việc sau 6 năm làm việc, ông B ký HĐLĐ với cty sau khi đã nghỉ hưu ở cty trước đây. Vậy ông B có được hưởng trợ cấp thôi việc không?

Nếu cty D chi thì có được tính vào chi phí được trừ không?

- Tháng 12/2013 anh C tự ý chấm dứt HĐLĐ không đúng luật (trái luật) sau 4 năm làm việc thì có được chi trợ cấp thôi việc không? Cty D chi tiền trợ cấp cho anh C thì có được tính vào chi phí được trừ trong QT thuế

TNDN không?

-Tháng 10/2013 ông B nghỉ việc sau 6 năm làm việc, ông B ký HĐLĐ với cty sau khi đã nghỉ hưu ở cty trước đây. Vậy ông B có được hưởng trợ cấp thôi việc không?

Nếu cty D chi thì có được tính vào chi phí được trừ không?

- Tháng 12/2013 anh C tự ý chấm dứt HĐLĐ không đúng luật (trái luật) sau 4 năm làm việc thì có được chi trợ cấp thôi việc không? Cty D chi tiền trợ cấp cho anh C thì có được tính vào chi phí được trừ trong QT thuế

TNDN không?

4/ Lỗi sai sót của kế toán thuế DN trong việc xác định chi phí khuyến mại, hoa hồng môi giới không đúng qui định dẫn đến bị xử phạt?

a/ Tháng 12/2013 cty X thực hiện 1 chương trình bán hàng khuyến mại (bán 10 SP khuyến mại hay tặng 1 SP) nhân dịp tết nguyên đán Giáp Ngọ và đã tăng DT lên 10 tỷ đ.

Tổng chi phí khuyến mại là 1000 SP với tổng giá trị KM là 100trđ cty đã hạch toán và quyết toán vào CP được trừ nhưng đến tháng 4/2014 khi Đoàn Thanh kiểm tra về lại xuất toán CP khuyến mại 100trđ của cty và truy thu tiền thuế TNDN + phạt chậm nộp và phạt bổ sung theo qui định PL.

Hỏi: Tại sao kế toán thuế cty lại để bị loại chi phí KM trên? Giải pháp đúng cho DN không bị xuất toán?

b/ Để đẩy mạnh các hoạt động bán hàng ngoài hoạt động bán hàng trực tiếp từ cty thì cty Y năm 2013 đã có hoạt động môi giới tiêu thụ

hàng.Tổng CP môi giới năm 2013 cho các tổ chức, cá nhân là 500trđ (đã được kế toán thuế cty hạch toán và QT vào chi phí năm 2013) đã

đem lại DT cho cty lên đến hơn 5 tỷ đ nhưng khi về kiểm tra DN thì Đoàn TKT lại xuất toán

chi phí môi giới này và ra QĐ truy thu + xử phạt thuế TNDN.

Hỏi tại sao kế toán thuế cty lại là QT thuế TNDN sai dẫn đến cty bị xử phạt? 

 - Môi giới trong nước:

+ Đối với tổ chức nhận môi giới:

+ Đối với cá nhân nhận môi giới

 - Môi giới nước ngoài:

+ Đối với tổ chức nhận môi giới:

+ Đối với cá nhân nhận môi giới

5/ Lỗi sai sót cơ bản trong công tác quyết toán thuế TNDN (qui trình, hồ sơ, thời hạn, địa điểm…)

a/ Qui trình QT thuế TNDN- Rà soát công tác quản lý hóa đơn tài chính và

chứng từ kế toán?- Rà soát công tác hạch toán kế toán theo CĐKT

và CMKT dẫn đến số liệu không rõ ràng?=> BCTC

- Rà soát việc áp dụng luật chuyên ngành (luật thương mại, luật lao động, luật doanh nghiệp, luật đầu tư, …) để QT thuế TNDN? => xác định CP được trừ

- Rà soát việc ghi nhận DT tính thuế và CP được trừ (đặc biệt là CP được trừ) theo các chính sách về thuế TNDN? => LN tính thuế TNDN

b/ Hồ sơ QT thuế TNDNThực hiện theo điểm b K4 Đ12 TT 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo TT 156/2013/TT-BTC

- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo TT 156/2013/TT-BTC

- Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

- Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):

+ Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.

+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN.

+ Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:

c/ Thời hạn nộp QT thuế TNDN

Đối với các cty là: 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính

d/ Địa điểm nộp Hồ sơ QT thuế TNDN

Tại CQ thuế quản lý cty làm QT thuế TNDN

PHẦN IIIPHẦN III  

CÁC SAI SÓT TRONG THỰC TẾ CỦA KẾ TOÁN THUẾ KHI THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TNCN NĂM 2013-2014

1/ Lỗi sai thực tế của kế toán thuế DN trong việc xác định giảm trừ gia cảnh?

Cty X có các trường hợp về giảm trừ gia cảnh như sau, theo anh (chị) thì cty X sẽ tính giảm trừ gia cảnh như thế nào? Kê khai tháng và Quyết toán thuế TNCN năm 2013 ra sao?

1/ Giảm trừ gia cảnh (bản thân + người phụ thuộc) trong QT thuế TNCN năm 2013 như thế

nào trong các TH sau đây?:

a/ Ông A trong năm 2013 không có thu nhập từ tiền lương 6 tháng đầu năm do bị thất nghiệp còn 6 tháng tiếp theo ông A có việc làm và có

thu nhập tại cty X thì ông A được giảm trừ gia cảnh (bản thân) mấy tháng khi ông A QT thuế

TNCN cuối năm?:

1/ Giảm trừ gia cảnh (bản thân + người phụ thuộc) trong QT thuế TNCN năm 2013 như thế

nào trong các TH sau đây?:

a/ Ông A trong năm 2013 không có thu nhập từ tiền lương 6 tháng đầu năm do bị thất nghiệp còn 6 tháng tiếp theo ông A có việc làm và có

thu nhập tại cty X thì ông A được giảm trừ gia cảnh (bản thân) mấy tháng khi ông A QT thuế

TNCN cuối năm?:

+ Nếu ông A không ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho cty X và không tự QT thuế TNCN thì được giảm trừ mấy tháng?

+ Nếu ông A có ủy quyền QT thuế TNCN cho cty X thì được giảm trừ mấy tháng?

+ Nếu ông A không ủy quyền QT thuế TNCN cho cty X mà tự đi QT thuế TNCN thì được giảm trừ mấy tháng ở năm 2013?

+ Nếu ông A không ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho cty X và không tự QT thuế TNCN thì được giảm trừ mấy tháng?

+ Nếu ông A có ủy quyền QT thuế TNCN cho cty X thì được giảm trừ mấy tháng?

+ Nếu ông A không ủy quyền QT thuế TNCN cho cty X mà tự đi QT thuế TNCN thì được giảm trừ mấy tháng ở năm 2013?

b/ Bà B tháng 5/2013 sinh con, tháng 8/2013 bà B đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thì được tính giảm trừ gia cảnh (người phụ thuộc) như thế nào trong các TH sau?:

- Tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN bà B khai chỉ tiêu “thời điểm phát sinh giảm từ” là tháng 5/2013 thì trong năm bà B được tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng mấy? Khi quyết toán thuế bà B được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng mấy và có phải đăng ký lại mẫu 16/ĐK-TNCN theo TT 156/2013/TT-BTC không?

- Tại Mẫu số 16/ĐK-TNCN bà B khai chỉ tiêu “thời điểm phát sinh giảm từ” là tháng 8/2013 thì trong năm bà B được tạm tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc kể từ tháng mấy? Khi quyết toán thuế bà B được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng mấy và có phải đăng ký lại mẫu 16/ĐK-TNCN và gửi kèm theo hồ sơ QT thuế TNCN không? Nếu đăng ký lại thì:

+ Đăng ký theo mẫu của TT 28/2011/TT-BTC thì được giảm trừ mấy tháng?

+ Đăng ký theo mẫu của TT 156/2013/TT-BTC thì được giảm trừ gia cảnh mấy tháng?

c/ Chị C vì là người làm quản lý có thu nhập cao nên đã giảm trừ người phụ thuộc như: Bố, mẹ, con rồi nhưng cũng giảm trừ cho Ông, bà và 1 đứa cháu ruột của chị ấy (những người phụ thuộc này có đủ điều kiện là người phụ thuộc khác) nhưng do năm 2013 chị C quá bận rộn nên không đăng ký xong những người phụ thuộc này mà phải đến ngày 31/3/2014 mới được CQ thuế chấp nhận hồ sơ đầy đủ và làm MST cho những người phụ thuộc khác thì QT thuế TNCN năm 2013 chị C có được giảm trừ những người phụ thuộc này không?

• Chị C không được giảm trừ người phụ thuộc khác năm QT 2013 vì vi phạm c.2.3 mục c K1 Đ9 TT 111/2013/TT-BTC (làm MST NPT quá 31/12/2013).

-Ký HĐLĐ < 3 tháng?

-Ký HĐ dịch vụ tư vấn?

-Ký HĐ xây dựng?

2/ Lỗi sai thực tế của kế toán thuế DN trong việc xác định các loại hợp đồng lao động, hợp đồng DV và hợp đồng khác mà

cty ký với cá nhân để thu 10%?

2/ Lỗi sai thực tế của kế toán thuế DN trong việc xác định các loại hợp đồng lao động, hợp đồng DV và hợp đồng khác mà

cty ký với cá nhân để thu 10%?

-Ký HĐLĐ > 3 tháng và ký HĐ DV?

-Ký HĐLĐ không thời hạn đã nghỉ việc (nghỉ hưu) nhưng sau này lại có thu nhập từ tiền lương, thưởng tại cty? 10%

-Ký HĐLĐ có thời hạn > 3 tháng nhưng cty quên không làm MST cho NLĐ?

3/ Lỗi sai thực tế của kế toán thuế DN trong việc hoàn tất hồ sơ QT thuế TNCN

nhưng không biết đi nộp tại CQ thuế

nào? Hiện nay các DN và cá nhân là NLĐ đang rất lúng túng khi xác định ai là người đi nộp hồ sơ thuế Quyết toán TNCN 2013? Nơi nộp hồ sơ là CQ

thuế nào? Cục thuế hay các Chi cục thuế? Các TH sau đây đang xảy ra thì

anh (chị) xử lý như thế nào? Giải pháp cho DN tránh bị sai phạm khi

nộp hồ sơ QT thuế TNCN 2013?

  a/ NLĐ có thu nhập từ tiền lương, tiền

công duy nhất 1 nơi có HĐLĐ > 3 tháng và < 12 tháng thì nộp hồ sơ QT thuế

TNCN ở đâu? 

b/ NLĐ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở 2 nơi thì nộp hồ sơ QT thuế TNCN

ở đâu?

 

c/ NLĐ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ở 1 cty và có thu nhập từ hoạt

động KD ở 1 nơi thì nộp hồ sơ QT thuế TNCN ở đâu? 

 d/ Cá nhân chỉ có thu nhập từ hoạt động

KD ở nhiều nơi thì nộp hồ sơ QT thuế TNCN ở đâu?

PHẦN IV 

ĐỊNH HƯỚNG CHO SINH VIÊN THÀNH CÔNG TRONG NGHỀ NGHIỆP CỦA

MÌNH TRƯỚC SỰ CẠNH TRANH GAY GẮT VỀ CÔNG VIỆC NGOÀI XÃ HỘI

HIỆN NAY

1/ Về kỹ năng mềm (trao đổi ngắn gọn)

2/ Về ngoại ngữ (trao đổi ngắn gọn)

3/ Về kỹ năng chuyên môn (trao đổi ngắn gọn)

4/ Kết luận để đi đến thành công trong thực tế cạnh tranh ngoài XH gay gắt hiện nay thì phải có những yếu tố và sự quyết tâm như thế nào?

Xin c¸m ¬n

HÑn gÆp l¹i