Bài 3- Tài chính công 1

Bài 3

HỆ THỐNG THUẾ NHÀ NƯỚC

Bài 3- Tài chính công 2

“Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít tiếng kêu nhất”

Trong đời có hai thứ mà bạn không thể tránh: chết và thuế. Có những người cho rằng thuế còn tệ hơn chết. Tại sao chúng ta phải đóng thuế?

"Thuế là cái giá ta phải trả cho một xã hội văn

minh".

Bài 3- Tài chính công 3

Khái niệm - đặc điểm thuế

Khái niệm- Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy

định của pháp luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước.

- Là khoản hình thành trong quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân.

Đặc điểm- Mang tính bắt buộc, có tính pháp lý cao- Không được hoàn trả trực tiếp

Bài 3- Tài chính công 4

Vai trò của thuế

Nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Điều tiết vĩ mô nền kinh tế Tham gia thiết lập sự công bằng xã

hội (dọc, ngang) Kiểm tra giám sát các hoạt động sản

xuất kinh doanh.

Bài 3- Tài chính công 5

Các yếu tố hình thành một loại thuế

Tên gọi của thuế Đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Căn cứ tính (cơ sở thuế) Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Yếu tố khác

Bài 3- Tài chính công 6

Thuế suất

Cấu trúc thuế suất- Thuế suất cố định (tuyệt đối)- Thuế suất tỷ lệ- Thuế suất luỹ tiến- Thuế suất luỹ thoái

Tính chất điều tiết- Thuế suất biên (MTR)- Thuế suất trung bình (ATR)

Bài 3- Tài chính công 7

Thuế suấtThuế suất% luỹ tiến toàn phần

Luỹ tiến từng phần

Thuế suất tỷ lệ

Cơ sở thuế

Bài 3- Tài chính công 8

Thuế suất luỹ tiến

Luỹ tiến từng phầnlà thuế suất luỹ tiến nhưng điều tiết trên từng phần (bậc) tăng thêm của cơ sở thuế

Luỹ tiến toàn phầnlà thuế suất luỹ tiến, được áp dụng một mức thuế suất duy nhất trên toàn bộ cơ sở thuế

Bài 3- Tài chính công 9

Thuế suất thuế TNCNBậc thuế

Thu nhập chịu thuế (triệu

đồng)

Thuế suất %

1234567

>0-5 >5-10>10-18>18-32>32-52>52-80

>80

5101520253035

Bậc thuế

Thu nhập chịu thuế

Thuế suất %

12345

0-5 triệu5-15 triệu15-25 triệu25-40 triệu>40 triệu

010203040

Bài 3- Tài chính công 10

Phân loại thuế

Thuế trực thu: TNDN, TNCN, thuế nhà đất…

Thuế gián thu: VAT, TTĐB, XK-NK… Các cách phân chia khác (thuế suất,

phạm vi áp dụng….) Tỷ trọng thuế gián thu của Việt nam

luôn lớn hơn tỷ trọng thuế trực thu so với tổng thu. Tại sao?