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Régimen de Jubilaciones y PensionesAnálisis crítico del Sistema Integrado Previsional Argentino (leyes 24.241 y 26.425) y regímenes especiales

Tomo I - Parte General

MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZ

Abogada especializada en el campo de la seguridad social con probada experiencia en los ámbitos privado y público. Actualmente integra el Estudio Cambiasso & Morando como abogada asociada especialista en seguridad social y ejerce como consultora de varios estudios jurídicos. Se desempeñó como coordinadora de convenios de obras so-ciales en la Unión de Administradoras de Jubilaciones y Pensiones (UAFJP), hasta su disolución.Fue miembro del Consejo de la Sección de Seguridad Social de la Pontificia Universi-dad Católica Argentina, donde también dictó cursos de posgrado. Desempeña el cargo de directora en la Revista de Derecho Laboral y Seguridad Social de AbeledoPerrot. Di-señó el Compendio de legislación de la seguridad social, publicación de AbeledoPerrot que dirige, cuya 12ª edición se encuentra en curso. Colaboró como coautora en la obra Tratado de la empresa, dirigida por la Dra. Ana I. Piaggi, editada por AbeledoPerrot en 2010, y en Medidas cautelares, dirigida por el Dr. Claudio M. Kiper, editada por La Ley en 2014.Ha participado en congresos nacionales e internacionales sobre la materia y publicado artículos en revistas especializadas. Con anterioridad ocupó diversos cargos relaciona-dos con su especialidad en la Administración Pública, hasta su último desempeño como directora de Auditoría Previsional en el Instituto Municipal de Previsión Social de la Ciudad de Buenos Aires, ejerciendo al mismo tiempo su profesión de abogada. Poste-riormente y luego de haberse desempeñado como consultora previsional en Consolidar AFJP, le fue encomendada la Gerencia de Beneficios de dicha entidad, cargo en el que cesó en 2002, para dedicarse a la actividad privada y académica.

FERNANDO HORACIO PAYÁ (h.)

Abogado (Universidad de Buenos Aires, 1964), cursó la especialización en Asesoría Jurídica de Empresas en la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales de la Universidad de Buenos Aires (1966). Fue profesor de Derecho Monetario y Bancario en la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Pontificia Universidad Católica Argentina desde 1969, donde obtuvo el cargo de Titular Ordinario en 1981. Se desempeñó como aboga-do en la Asesoría Letrada del Instituto Municipal de Previsión Social de la Municipali-dad de la Ciudad de Buenos Aires desde 1966, ocupando su jefatura desde 1969 hasta su designación como director general previsional de dicho organismo en 1983, hasta su renuncia en 1986. Desde 1994 hasta enero de 2007 fue gerente de Asuntos Legales de las empresas del Grupo Previsional Consolidar, y desde esa fecha es miembro del directorio. Fue vocal titular de la Comisión Administrativa de Revisión de la Seguridad Social, desde su creación en 1999, hasta diciembre de 2008. Fue codirector y miem-bro del Consejo Honorario de la Sección de Seguridad Social en la Facultad de Derecho y Ciencias Políticas de la Pontificia Universidad Católica Argentina desde el año 2001, donde participó en el dictado de cursos en los ciclos de Previsión Social y Riesgos del Trabajo, hasta diciembre de 2009. Ha participado en reuniones y congresos nacionales e internacionales sobre previsión social y realizado trabajos de doctrina e investigación al respecto. Actualmente integra el Consejo Editorial de la Revista Laboral y Seguridad Social de AbeledoPerrot.

FERNANDO HORACIO PAYÁ (H.) MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZ

Régimen de Jubilaciones y PensionesAnálisis crítico del Sistema Integrado Previsional Argentino (leyes 24.241 y 26.425) y regímenes especiales

Tomo I - Parte General

Quinta edición ampliada y actualizada

© Payá, Fernando Horacio (h.)© Martín Yáñez, María Teresa© de esta edición, AbeledoPerrot S.A., 2015Tucumán 1471 (C1050AAC) Buenos AiresQueda hecho el depósito que previene la ley 11.723

Impreso en la Argentina

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Printed in Argentina

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Tirada: 300 ejemplares

ISBN 978-950-20-2707-4 obra completa

ISBN 978-950-20-2709-8 v. 1

SAP 41885819

Argentina

Payá, Fernando Horacio (h)Régimen de Jubilaciones y Pensiones / Fernando Horacio (h) Payá; María Teresa Martín Yáñez - 5a ed . - Ciudad Autónoma de Buenos Aires : Abeledo Perrot, 2015.v. 1, 800 p.; 24 x 17 cm.

ISBN 978-950-20-2709-8

1. Jubilación. 2. Pensiones. I. Martín Yáñez, María Teresa II. Título

CDD 344

Índice General

Nota de los autores........................................................................ XXXIII

TOMO I

PARTE GENERAL

Capítulo I

SEGURIDAD SOCIAL Y PREVISIÓN SOCIAL

§ 1.– La noción dinámica de la seguridad social ................................ 3§ 2.– Autonomía jurídica y vinculación con el derecho laboral.......... 4§ 3.– Caracterización de la seguridad social ...................................... 11

a) Concepto .......................................................................... 11b) Evolución ......................................................................... 12c) Caracteres ......................................................................... 14

1. Universalidad ................................................................ 142. Integralidad .................................................................. 163. Solidaridad ................................................................... 184. Unidad .......................................................................... 215. Subsidiariedad .............................................................. 236. Progresividad o no regresividad .................................... 26

§ 4.– El nuevo concepto de la seguridad social .................................. 30a) La concepción de Amartya Sen ......................................... 32b) El realismo utópico de John Rawls ................................... 32c) La tesis comunitarista. Michael Walzer ............................. 35

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZX

d) Un enfoque cristiano de la justicia social. El don .............. 36§ 5.– Hacia una visión internacional de la justicia social ................... 39§ 6.– La gestión de la seguridad social ............................................... 43

a) Evolución ......................................................................... 43b) Las nuevas tendencias: el mecanismo de los pilares .......... 44c) La responsabilidad social .................................................. 48

§ 7.– Introducción a la previsión social ............................................. 51

Capítulo II

HISTORIA DE LA PREVISIÓN SOCIAL

§ 8.– Antecedentes. Evolución histórica ............................................. 55a) Las organizaciones comunitarias ...................................... 56b) El comercio ...................................................................... 58c) La organización social y laboral ........................................ 59

§ 9.– Inglaterra .................................................................................. 61a) La Ley de Pobres .............................................................. 63b) La Revolución Industrial .................................................. 65c) El Plan Beveridge .............................................................. 67

§ 10.– Francia ................................................................................... 71a) Colbert ............................................................................. 72b) La revolución de 1789 ...................................................... 73c) La época de Napoleón ...................................................... 76d) La República .................................................................... 77

§ 11.– Alemania ................................................................................ 77a) Bismarck........................................................................... 78b) La Constitución de Weimar .............................................. 81

§ 12.– Estados Unidos ....................................................................... 83a) El Plan Wisconsin ............................................................. 85b) La Social Security Act ....................................................... 86

§ 13.– El Estado de bienestar ............................................................ 87a) Los modelos europeos ...................................................... 90b) Suecia ............................................................................... 92

1. El Estado facilitador ..................................................... 932. Las cuentas nocionales .................................................. 93

ÍNDICE GENERAL XI

§ 14.– El rol del Estado ..................................................................... 94a) Del Consenso de Washington a la Agenda del Desarrollo

de Barcelona .................................................................... 97b) Situación actual ................................................................ 99c) Nuestra opinión ................................................................ 100

Capítulo III

LA PREVISIÓN SOCIAL EN EL MUNDO

§ 15.– La problemática de la seguridad social en el ámbito interna-cional .................................................................................... 103

§ 16.– El financiamiento .................................................................... 105§ 17.– Una nueva propuesta. Las cuentas nocionales......................... 111

a) Concepto .......................................................................... 111b) Aplicación ........................................................................ 112

1. Suecia ........................................................................... 1122. Polonia ......................................................................... 1133. Letonia ......................................................................... 1134. Italia ............................................................................. 113

c) Evaluación del sistema ...................................................... 114§ 18.– Las reformas ........................................................................... 116

a) Estructuras. La teoría de los pilares .................................. 116b) Tendencias ........................................................................ 118

§ 19.– Reino Unido de Gran Bretaña ................................................ 119a) Estructura ......................................................................... 119b) La reforma ....................................................................... 120c) La nueva política en materia previsional ........................... 122

§ 20.– Italia ....................................................................................... 122a) Estructura ......................................................................... 122b) La reforma ....................................................................... 124

§ 21.– Francia ................................................................................... 127a) Estructura ......................................................................... 127b) La reforma ....................................................................... 128

§ 22.– Suecia ..................................................................................... 129a) Estructura ......................................................................... 130b) Reforma ........................................................................... 131

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXII

§ 23.– Estados Unidos ....................................................................... 133a) Estructura ......................................................................... 133b) Reformas .......................................................................... 134

§ 24.– Egipto ..................................................................................... 135a) Estructura ......................................................................... 136b) Reforma ........................................................................... 136

§ 25.– Los países de América Latina.................................................. 138a) Chile ................................................................................. 138b) Perú .................................................................................. 140c) Uruguay ............................................................................ 141d) Panamá ............................................................................ 142e) México ............................................................................. 142f) Bolivia ............................................................................... 144g) Nicaragua ......................................................................... 145h) Guatemala y otros ............................................................ 146i) Argentina .......................................................................... 146

§ 26.– Conclusión ............................................................................. 147

Capítulo IV

LA PREVISIÓN SOCIAL EN LA ARGENTINA

§ 27.– Evolución histórica ................................................................. 149§ 28.– Los regímenes de previsión social ........................................... 151§ 29.– Primera etapa (1904/1946): Capitalización colectiva .............. 154§ 30.– Segunda etapa (1946/1958): Reparto puro. Reciprocidad....... 158§ 31.– Tercera etapa (1960/1994): Reparto impuro ........................... 160§ 32.– Cuarta etapa (1994): La unificación legislativa y de gestión ... 162

a) El Sistema Único de Seguridad Social ................................ 163b) El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones .............. 164

§ 33.– Quinta etapa: La transición .................................................... 165a) La reforma de la ley 26.222 .............................................. 165b) La reforma de la ley 26.417 .............................................. 169

§ 34.– Sexta etapa: El Sistema Integrado Previsional Argentino ......... 171§ 35.– Nuestro comentario ................................................................ 173§ 36.– La seguridad social como derecho constitucional ................... 174

ÍNDICE GENERAL XIII

§ 37.– La reforma de 1949 ................................................................ 176a) El constitucionalismo social .............................................. 177b) La incorporación del art. 14 bis. La Convención Constitu-

yente de 1957 .................................................................. 180§ 38.– El art. 14 bis y el rol del Estado en la seguridad social ............ 182

a) Los métodos de interpretación y sus consecuencias ........... 184b) Interpretativismo y no interpretativismo ........................... 185c) El régimen mixto de la ley 24.241 ..................................... 188d) Nuestra opinión ............................................................... 192

§ 39.– La reforma constitucional de 1994 y los derechos sociales ..... 194§ 40.– La cuestión federal ................................................................. 198

Capítulo V

LA EXPERIENCIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES

§ 41.– La génesis de la ley 24.241 ..................................................... 201a) La previsión social en los años 90 ..................................... 202b) La elaboración del proyecto ............................................. 203

§ 42.– El régimen de capitalización individual ................................... 205§ 43.– La opción de régimen ............................................................. 208

a) La libertad de elección ...................................................... 209b) El ejercicio de la opción original y una primera norma de

vuelta al Reparto ............................................................. 211c) La segunda vuelta a Reparto en la ley 26.222 ................... 212d) Efectos.............................................................................. 215

§ 44.– La estructura del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensio-nes ......................................................................................... 216

§ 45.– Las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones .... 217a) Forma jurídica .................................................................. 217b) Entidades autorizadas....................................................... 218c) AFJP Nación ..................................................................... 220d) El objeto social único ....................................................... 220e) Naturaleza jurídica ........................................................... 221f) Capital y patrimonio ......................................................... 223g) Pérdida del capital. Reintegro ........................................... 224h) Comisiones ....................................................................... 224

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXIV

1. Ingreso único ................................................................ 2262. Libre determinación ...................................................... 226

i) La liquidación de las Administradoras de Fondos de Jubi-laciones y Pensiones. Causales ......................................... 228

§ 46.– El Fondo de Jubilaciones y pensiones ..................................... 228a) Afectación ........................................................................ 229b) La inversión en Títulos Públicos permitida por la ley ........ 229c) Títulos públicos nacionales. El riesgo soberano ................. 230d) El canje del año 2001 ....................................................... 231e) La suscripción de Letras del Tesoro en forma compulsiva.

El default ......................................................................... 233f) Emergencia económica y pesificación ................................ 234g) El nuevo canje del año 2005 ............................................. 237h) Los títulos públicos recibidos en canje .............................. 239i) La presentación al canje .................................................... 241j) El riesgo político. El blindaje. La expropiación del Fondo . 242

§ 47.– Otras entidades gestoras del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones ............................................................................ 245a) Las compañías de seguros de vida ..................................... 246b) Las compañías de seguros de retiro .................................. 246

§ 48.– Los organismos de control ...................................................... 247a) Superintendencia de Administradoras de Fondos de Jubi-

laciones y Pensiones ......................................................... 2471. Creación ....................................................................... 2472. Deberes y atribuciones .................................................. 2473. Sumarios y sanciones .................................................... 2484. Financiamiento ............................................................. 248

b) Superintendencia de Seguros de la Nación ........................ 249c) Banco Central de la República Argentina .......................... 249d) Comisión Nacional de Valores .......................................... 249e) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) .... 249

§ 49.– El rol de la Anses en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones ............................................................................... 250

§ 50.– Las prestaciones ..................................................................... 251§ 51.– La garantía institucional de la confianza legítima ................... 252

ÍNDICE GENERAL XV

Capítulo VI

EL RÉGIMEN NACIONAL Y LOS REGÍMENES PROVINCIALES

§ 52.– Los regímenes provinciales ..................................................... 261§ 53.– Convenios de adhesión al régimen nacional ............................ 262§ 54.– El régimen de reciprocidad ..................................................... 264§ 55.– Caja otorgante ........................................................................ 267

a) Determinación .................................................................. 267b) Opción ............................................................................. 269c) Condonación, prescripción y renuncia de aportes. La res.

SSS 16/2010 ..................................................................... 2721. Antecedentes ................................................................. 2732. La solución arbitrada .................................................... 275

d) La cuestión durante la vigencia del Régimen de Capitali-zación .............................................................................. 276

§ 56.– Beneficio único ....................................................................... 278a) Antecedentes ..................................................................... 278b) Tentativas de modificación ............................................... 281

1. La ley 21.153 ................................................................ 2812. La ley 23.604 ................................................................ 282

c) La ley 24.241 .................................................................... 284§ 57.– Un nuevo régimen de reciprocidad. La ley 25.629 .................. 285

a) Los nuevos convenios ....................................................... 287b) El Convenio MTEySS 49/2005 ......................................... 289

1. Caja otorgante .............................................................. 2892. Beneficio único .............................................................. 2903. Prestaciones previsionales ............................................. 2914. Otras prestaciones ........................................................ 2915. La Comisión Federal de Coordinación Previsional ........ 2926. Vigencia ........................................................................ 2927. Adhesiones .................................................................... 293

§ 58.– Las Cajas de Profesionales de las Provincias ........................... 294a) Convenios de reciprocidad. Res. SSS 363/1981 ................. 296b) La exigencia de la cancelación de las matrículas profesio-

nales ................................................................................ 299§ 59.– La Caja de Seguridad Social para Abogados de la Ciudad Au-

tónoma de Buenos Aires ........................................................ 302

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXVI

§ 60.– Los convenios de armonización y financiamiento ................... 306a) Provincia de Formosa ....................................................... 307b) Provincia de Santa Cruz ................................................... 308c) Situación actual ................................................................ 308

§ 61.– Los regímenes provinciales de retiros para el personal policial y penitenciario ....................................................................... 309a) Provincia de Misiones ....................................................... 309b) Provincia de La Rioja ....................................................... 310c) Provincias de Mendoza, Santiago del Estero y San Luis .... 311

Capítulo VII

TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES DE SEGURIDAD SOCIAL

§ 62.– Concepto ................................................................................ 313§ 63.– Tratados con jerarquía constitucional ..................................... 316

a) Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre ........................................................................... 319

b) Declaración Universal de los Derechos Humanos ............. 320c) Convención Americana sobre Derechos Humanos ............ 320d) Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y

Culturales ........................................................................ 322e) Convención sobre la Eliminación de todas las Formas de

Discriminación contra la Mujer ....................................... 322f) Convención sobre los Derechos del Niño .......................... 322

§ 64.– Convenio 102 Organización Internacional del Trabajo. Nor-mas Mínimas de Seguridad Social .......................................... 323

§ 65.– Los Convenios Internacionales de Reciprocidad ..................... 326a) Los convenios suscriptos por nuestro país ........................ 327b) Bilateralidad y multilateralidad ........................................ 328

§ 66.– Precedentes: la Unión Europea y la Seguridad Social .............. 330§ 67.– Principios generales ................................................................ 334

a) Principio de igualdad de trato ........................................... 334b) Principio de ley aplicable .................................................. 335

§ 68.– Reglas ..................................................................................... 336a) Territorialidad .................................................................. 336

ÍNDICE GENERAL XVII

b) Totalización ...................................................................... 338c) Pago de los beneficios dinerarios ....................................... 339

1. Prorrata tempore .......................................................... 3392. Haberes mínimos .......................................................... 3403. Supresión de la cláusula de residencia ........................... 3404. El pago en moneda del Estado emisor ........................... 341

§ 69.– Acuerdos administrativos ....................................................... 344a) Solicitud e intercambio de datos ....................................... 344b) Documentación y procedimiento ...................................... 345

§ 70.– El procedimiento en los regímenes de capitalización ............... 346a) La portabilidad de fondos................................................. 346b) Una propuesta interesante ................................................ 349

§ 71.– Convenio Ítalo-Argentino ....................................................... 351a) Ámbito de aplicación ........................................................ 351

1. Personal ........................................................................ 3512. Material ........................................................................ 351

b) Datos relevantes ............................................................... 352§ 72.– Convenio Hispano-Argentino ................................................. 353

a) Ámbito de aplicación ........................................................ 3541. Personal ........................................................................ 3542. Material ........................................................................ 355

b) Datos relevantes ............................................................... 355§ 73.– Convenio Portugués-Argentino ............................................... 356


b) Datos relevantes ............................................................... 357§ 74.– Convenio Greco-Argentino ..................................................... 359


b) Datos relevantes ............................................................... 360§ 75.– Convenio Países Bajos-Argentina ............................................ 361§ 76.– Convenio Franco-Argentino ................................................... 361

a) Ámbito de aplicación ........................................................ 3611. Personal ........................................................................ 361

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXVIII

2. Material ........................................................................ 362b) Datos relevantes ............................................................... 362

§ 77.– Convenio Belga-Argentino ...................................................... 364a) Ámbito de aplicación ........................................................ 365

1. Personal ........................................................................ 3652. Material ........................................................................ 365

b) Datos relevantes ............................................................... 365§ 78.– Convenio Esloveno-Argentino ................................................ 366


b) Datos relevantes ............................................................... 367§ 79.– Convenio Luxemburgo-Argentina .......................................... 368


b) Datos relevantes ............................................................... 368§ 80.– Convenio Chileno-Argentino .................................................. 369


b) Datos relevantes ............................................................... 371§ 81.– Convenio Uruguayo-Argentino ............................................... 374


b) Datos relevantes ............................................................... 375§ 82.– Convenio Brasileño-Argentino ................................................ 377§ 83.– Convenio Peruano-Argentino ................................................. 378§ 84.– Acuerdo Multilateral de Seguridad Social del Mercosur ......... 379§ 85.– Convenio Iberoamericano de Seguridad Social ....................... 381§ 86.– Acuerdo Administrativo Colombiano-Argentino .................... 381§ 87.– Convenio Multilateral Iberoamericano ................................... 383

ÍNDICE GENERAL XIX

Capítulo VIII

EL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO

§ 88.– La vigencia de la ley 24.241 ................................................... 385§ 89.– Modificaciones ....................................................................... 387

a) Dec. 433/1994 (BO del 28/3/1994) ................................... 387b) Ley 24.347 (BO del 29/6/1994) ........................................ 387c) Ley 24.463 (BO del 30/3/1995) ........................................ 388d) Ley 24.733 (BO 11/12/1996)............................................ 390e) Dec. 833/1997 (BO 29/8/1997) ......................................... 390f) Dec. 1099/2000 (BO del 27/11/2000) ............................... 391g) Dec. 1495/2001 (BO del 23/11/2001) ............................... 391h) Dec. 1306/2000 (BO del 3/1/2001) ................................... 391

1. Principales modificaciones ............................................ 3922. Vigencia y aplicación .................................................... 392

i) Dec. 491/2004 (BO del 22/4/2004) .................................... 3931. Fecha de vigencia general .............................................. 3942. Cálculo de las contribuciones patronales ...................... 394

§ 90.– La ley 26.222 ......................................................................... 394a) Base Imponible. Art. 9º, ley 24.241 ................................... 395b) Opción de régimen. Art. 30, ley 24.241 ............................ 395c) Transferencia de afiliados. Art. 30 bis, ley 24.241 ............. 396d) La Prestación Adicional por Permanencia. Art. 30, ley

24.241 ............................................................................. 396e) Comisiones de las Administradoras de Fondos de Jubila-

ciones y Pensiones. Art. 68, ley 24.241 ............................. 397f) Financiación de las prestaciones por incapacidad o muerte

del Régimen de Capitalización. Arts. 99 y concs. de la ley 24.241 ............................................................................. 397

g) Inversiones. Arts. 74 y 77, ley 24.241 ............................... 397h) Haber Mínimo Garantizado. Art. 125, ley 24.241 ............ 398i) Ley aplicable. Art. 161, ley 24.241 .................................... 398j) Regímenes diferenciales. Art. 57, ley 24.241 ...................... 399k) Vigencias .......................................................................... 400

§ 91.– La ley 26.417 ......................................................................... 400a) La movilidad .................................................................... 401b) La Prestación Básica Universal ......................................... 404

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXX

c) Haber mínimo, máximo y Base Imponible ........................ 405d) Actualización de las remuneraciones ................................ 406

§ 92.– El Régimen Previsional Público en la Estructura del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones .................................... 407

§ 93.– Contingencias cubiertas .......................................................... 410a) Vejez ................................................................................. 410b) Invalidez ........................................................................... 411c) Muerte .............................................................................. 412

§ 94.– La ley 26.425. El Sistema Integrado Previsional Argentino ..... 412a) Garantía de las prestaciones ............................................. 414b) Retiros Programados y Fraccionarios ............................... 415c) Las rentas vitalicias ........................................................... 416d) Imposiciones voluntarias y depósitos convenidos ............. 416e) Transferencia de los activos de las cuentas individuales ..... 417f) La supervisión sobre el empleo de los recursos .................. 418g) La subrogación legal de la Administración Nacional de la

Seguridad Social .............................................................. 419§ 95.– Consecuencias de la ley 26.425 .............................................. 420

a) Los aportes transferidos .................................................... 420b) Ultraactividad de las normas de capitalización ................. 424

§ 96. – Los gestores del sistema ......................................................... 430§ 97.– La Administración Nacional de la Seguridad Social ................ 432

a) Fiscalización y recaudación ............................................... 432b) El acuerdo de las prestaciones del Sistema Integrado Pre-

visional Argentino ............................................................ 433c) El cambio de estructura del dec. 2105/2008 ...................... 434d) Requerimiento de información sobre ingreso de aportes ... 436e) Denuncias ......................................................................... 436

§ 98.– La Administración Federal de Ingresos Públicos ..................... 437§ 99.– Otros organismos ................................................................... 439

a) Las Comisiones Médicas ................................................... 439b) Consejo Nacional de Previsión Social ............................... 440c) Comisión Administrativa de Revisión de la Seguridad So-

cial ................................................................................... 4401. Antecedentes ................................................................. 4402. Creación de la Comisión Administrativa de Revisión de

la Seguridad Social ....................................................... 442

ÍNDICE GENERAL XXI

3. Competencia ................................................................. 4434. Integración y normas de procedimiento ........................ 4435. La labor de la Comisión Administrativa de Revisión de

la Seguridad Social ....................................................... 444

Capítulo IX

EL FINANCIAMIENTO

§ 100.– El financiamiento en nuestro país. Antecedentes ................... 447a) Capitalización colectiva .................................................... 448b) Régimen de Reparto puro y asistido ................................. 449

§ 101.– El Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones .................. 451a) El financiamiento del Régimen Público de Reparto ........... 452

1. Aportes y contribuciones............................................... 4522. Otros recursos .............................................................. 4523. La modificación de la ley 24.463 .................................. 453

b) Régimen de Capitalización ............................................... 4571. Aportes ......................................................................... 4582. Imposiciones voluntarias ............................................... 4603. Depósitos convenidos ................................................... 4634. Naturaleza y destino ..................................................... 4655. La propiedad de los aportes .......................................... 467

§ 102.– El Fondo de Jubilaciones y Pensiones ................................... 469a) Naturaleza jurídica ........................................................... 469b) Administración ................................................................. 475c) Obligaciones de las Administradoras de Fondos de Jubila-

ciones y Pensiones ............................................................ 476d) Fondos transitorios y cuentas corrientes ........................... 478e) La custodia de los instrumentos del fondo ........................ 479f) Comisiones........................................................................ 481g) Asistencia a las asambleas ................................................. 482

§ 103.– Las inversiones ..................................................................... 483a) Títulos transables.............................................................. 483b) Mercados en el país y en el exterior .................................. 484c) Negociación en mercados secundarios .............................. 485d) Calificación de riesgo de los activos .................................. 486

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXXII

e) Fondos comunes de inversión y fideicomisos financieros ... 487f) Instrumentos incorporados por la ley 26.222 .................... 487

§ 104.– Inversiones permitidas .......................................................... 487a) Títulos públicos nacionales. El riesgo soberano ................ 487b) Títulos emitidos por las provincias ................................... 488c) Obligaciones negociables, debentures y otros títulos de

deuda ............................................................................... 488d) Depósitos a plazo fijo ....................................................... 489e) Acciones de sociedades anónimas ..................................... 489f) Cuota-partes de fondos comunes de inversión ................... 490

1. Fondos comunes de capital abierto ............................... 4902. De renta fija y de renta variable .................................... 4903. De dinero ...................................................................... 4914. Fondos comunes de capital cerrado .............................. 4915. El fideicomiso financiero ............................................... 491

g) Títulos emitidos por Estados o sociedades extranjeras ...... 492h) Contratos de futuro y opciones ........................................ 492

§ 105.– La inversión obligatoria en la ley 26.222 .............................. 492§ 106.– Inversiones prohibidas .......................................................... 495

a) Compras de acciones ........................................................ 4961. De otras Administradoras de Fondos de Jubilaciones y

Pensiones ..................................................................... 4962. De compañías de seguros .............................................. 4963. De sociedades gerentes de fondos comunes de inversión 4964. De sociedades calificadoras de riesgo ............................ 497

b) Inversiones en sociedades controladas o vinculadas .......... 497c) Compra de acciones preferidas y de voto múltiple ............ 497d) Prendas, cauciones y gravámenes de los títulos valores ..... 498

§ 107.– El traspaso de los recursos .................................................... 498a) El Fondo de Garantía de la Movilidad del Régimen Previ-

sional Público .................................................................. 499b) El empleo de los recursos .................................................. 500

§ 108.– El Fondo de Garantía de Sustentabilidad .............................. 501§ 109.– El Sistema Integrado Previsional Argentino .......................... 505

a) La ley 26.425.................................................................... 505b) Transferencias al Fondo de Garantía de Sustentabilidad ... 506c) El dec. regl. 2103/2008 ..................................................... 508

ÍNDICE GENERAL XXIII

d) El Comité Ejecutivo .......................................................... 509e) La utilización del fondo .................................................... 510f) Oferta pública y calificación de riesgo ............................... 511g) Participación de la Administración Nacional de la Seguri-

dad Social en las asambleas de accionistas ....................... 513

Capítulo X

AFILIACIÓN. TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

§ 110.– Concepto .............................................................................. 517§ 111.– Edad ..................................................................................... 521

a) Antecedentes ..................................................................... 521b) El dec. 433/1994 .............................................................. 524

1. Relación de dependencia ............................................... 5242. Autónomos ................................................................... 524

§ 112 .– Excepciones ......................................................................... 525a) Profesionales, investigadores, científicos y técnicos ........... 525b) La ley 17.514 ................................................................... 526

§ 113.– Afiliación voluntaria ............................................................. 527§ 114.– El contrato de trabajo ........................................................... 528

a) Trabajo de temporada y trabajo eventual.......................... 529b) El contrato de trabajo a tiempo parcial ............................ 531c) El período de prueba. Antecedentes. Situación .................. 533d) Contrato de aprendizaje ................................................... 535e) El contrato de trabajo agrario ........................................... 536

§ 115.– Pasantías .............................................................................. 537§ 116.– Becas .................................................................................... 539§ 117.– Discapacitados ..................................................................... 541§ 118.– Penados ................................................................................ 541§ 119.– Personal doméstico ............................................................... 542§ 120.– Personal militarizado ............................................................ 545§ 121.– Funcionarios y personal de la Administración Pública .......... 546§ 122.– Marina Mercante nacional ................................................... 547§ 123.– Tripulación de pesca costera a la parte ................................. 548§ 124.– Extraterritorialidad .............................................................. 551

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXXIV

§ 125– El trabajador migrante .......................................................... 552§ 126.– Convenios internacionales .................................................... 555

a) Trabajadores de empresas privadas ................................... 556b) Trabajadores autónomos .................................................. 558c) Funcionarios y empleados públicos ................................... 558d) Tripulación de naves ......................................................... 558e) Trabajadores de empresas pesqueras mixtas ...................... 560f) Tripulación de aeronaves ................................................... 561g) Personal al servicio de las representaciones y agentes di-

plomáticos o consulares ................................................... 5611. Personal extranjero ....................................................... 5622. Personal argentino ........................................................ 564

Capítulo XI

AFILIACIÓN. AUTÓNOMOS

§ 127.– Actividad autónoma ............................................................. 565§ 128.– Dirección y administración de empresas ............................... 570§ 129.– Socios de sociedades: El socio empleado ............................... 571

a) Excepciones ...................................................................... 573b) Doble afiliación ................................................................ 576

§ 130.– Sociedades en particular ....................................................... 576a) Sociedad colectiva ............................................................. 576b) Sociedad en comandita simple .......................................... 577c) Sociedad de capital e industria .......................................... 577d) Sociedad de responsabilidad limitada ............................... 578e) Sociedades anónimas ........................................................ 579

1. Directores suplentes y residentes fuera del país ............. 5802. Síndicos ........................................................................ 581

f) Sociedades cooperativas .................................................... 582§ 131.– Profesionales ........................................................................ 586

a) Profesionales con matrícula provincial .............................. 586§ 132.– Productor de seguros ............................................................ 588

a) Agentes institorios ............................................................ 589§ 133.– Afiliación voluntaria ............................................................. 590

a) Fiduciarios .................................................................... 591

ÍNDICE GENERAL XXV

b) Condominios y sucesiones ............................................ 592c) Clero y religiosos .......................................................... 592d) Profesionales inscriptos en jurisdicción provincial ........ 593e) Amas de casa ................................................................ 594f) Menores de cincuenta y cinco años ............................... 594

§ 134.– Actividades simultáneas ........................................................ 595§ 135.– Actividad autónoma múltiple ............................................... 596

a) Directores en más de una sociedad ................................... 600§ 136.– Otros supuestos .................................................................... 603

a) Artistas y músicos ............................................................. 604b) Profesionales de la salud ................................................... 605c) Fleteros ............................................................................. 607d) Jugadores de fútbol .......................................................... 608

Capítulo XII

APORTES Y CONTRIBUCIONES I

§ 137.– Concepto .............................................................................. 611§ 138.– Fundamentos ........................................................................ 613§ 139.– Caracteres ............................................................................ 614

a) Obligatorios ..................................................................... 614b) No conmutativos .............................................................. 615c) Solidarios .......................................................................... 615d) Distributivos..................................................................... 615

§ 140.– Naturaleza jurídica ............................................................... 616§ 141.– Determinación ...................................................................... 619§ 142.– Remuneración ...................................................................... 619§ 143.– Remuneraciones en especie ................................................... 622§ 144.– Gratificaciones y premios ..................................................... 626§ 145.– Viáticos y gastos de representación ....................................... 627§ 146.– Conceptos excluidos ............................................................. 629

a) Suplementos no remunerativos ......................................... 629b) Asignaciones familiares .................................................... 631c) Asignaciones por becas ..................................................... 632d) Prestaciones económicas por desempleo ........................... 632

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXXVI

§ 147.– Base imponible mínima y máxima ........................................ 633a) Servicios simultáneos ........................................................ 637b) Excepciones ...................................................................... 639c) Aguinaldo y vacaciones ..................................................... 641

§ 148.– Aplicaciones del tope máximo .............................................. 641a) Ingreso Base...................................................................... 641b) Prestación Compensatoria y Prestación Adicional por Per-

manencia ......................................................................... 642c) Ley de Riesgos del Trabajo................................................ 643

§ 149.– Trabajadores autónomos. Renta imponible .......................... 644a) Categorías ........................................................................ 646b) Tablas de actividades ........................................................ 648c) Ingresos reducidos ............................................................ 649

§ 150.– Exención, condonación y prescripción de aportes ................. 650a) El dec. 526/1995 ............................................................... 651b) La ley 24.476 ................................................................... 652

1. Condonación ................................................................ 6522. Exención ....................................................................... 655

c) La ley 25.321 .................................................................... 656d) Prescripción ...................................................................... 657

1. Prescripción decenal ...................................................... 6572. La dispensa de la prescripción para la Administración

Federal de Ingresos Públicos en la jurisprudencia ......... 657

Capítulo XIII

APORTES Y CONTRIBUCIONES II. PROCEDIMIENTOS

§ 151.– Ingreso ................................................................................. 661§ 152.– Individualización .................................................................. 662

a) La Clave Única de Identificación Tributaria y el Código Único de Identificación Laboral ....................................... 663

b) La Clave Fiscal ................................................................. 665c) Aportes y contribuciones sin identificar ............................ 666

§ 153.– Empleadores. Declaración jurada ......................................... 667a) Incumplimiento. Determinación de oficio ......................... 668

ÍNDICE GENERAL XXVII

§ 154.– Procedimientos especiales ..................................................... 669a) Regímenes diferenciales .................................................... 669b) Regímenes especiales ........................................................ 670

1. Docentes. Ley 24.016.................................................... 6712. Investigadores científicos y tecnológicos. Ley 22.929 .... 6713. Funcionarios y magistrados de la Nación. Ley 24.018 .. 6714. Discapacitados. Talleres Protegidos. Ley 26.816 ........... 6725. Trabajador agrario. Ley 26.727 .................................... 6726. Pequeños contribuyentes. Monotributo. Ley 24.977 ..... 6737. Personal de servicio doméstico. Ley 25.239 .................. 675

§ 155.– Marina mercante .................................................................. 676§ 156.– Fuerzas Armadas. Servicio militar voluntario ....................... 677§ 157.– Retención y depósito de aportes y contribuciones ................. 678

a) Aportes ............................................................................. 678b) Las Provincias transferidas ............................................... 679

§ 158.– Agentes de retención ............................................................. 680a) Empresas de servicios eventuales ...................................... 681b) Empresas constructoras .................................................... 682c) Clubes de fútbol................................................................ 683d) Contratistas o subcontratistas de prestadores de servicios

de limpieza de inmuebles ................................................. 684e) Servicios de investigación y seguridad ............................... 685f) Sociedades comerciales y civiles ......................................... 685

§ 159.– Trabajadores autónomos ...................................................... 686§ 160.– Productores agropecuarios ................................................... 687§ 161.– Los convenios de corresponsabilidad gremial ....................... 688§ 162.– Los nuevos convenios de corresponsabilidad. La ley 26.377 . 692

a) Los convenios tabacaleros de las Provincias de Salta y Jujuy ................................................................................ 694

b) Los convenios en la Provincia del Chaco .......................... 6961. Actividad tabacalera y forestal ...................................... 6962. Producción de algodón, maíz, trigo, sorgo, soja y gira-

sol ................................................................................ 698c) Los convenios en las Provincias de San Juan y Mendoza ... 698d) Otros convenios ............................................................... 699

§ 163.– Reducción de contribuciones ................................................ 700a) Efectos .............................................................................. 702

FERNANDO H. PAYÁ (H.) - MARÍA TERESA MARTÍN YÁÑEZXXVIII

b) Derogación ....................................................................... 702c) Situación actual ................................................................ 704

1. Ley 26.476. Promoción y protección del empleo regis-trado ............................................................................ 704

2. PYMES ......................................................................... 7063. Establecimientos de Enseñanza Privada y Universidades

Nacionales ................................................................... 7074. Ley 26.940 de Promoción del Trabajo .......................... 708

Capítulo XIV

OBLIGACIONES DE LOS EMPLEADORES Y DE LOS TRABAJADORES

§ 164.– De los empleadores: enumeración ......................................... 711a) De información................................................................. 712b) De retención y pago.......................................................... 712c) Responsabilidad................................................................ 713d) Penalidades....................................................................... 714

1. Deber de información ................................................... 7142. Aportes y contribuciones............................................... 7143. Procedimiento ............................................................... 7164. Facultades del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social 717

§ 165.– La Ley de Contrato de Trabajo ............................................. 718a) El art. 80 de la Ley de Contrato de Trabajo ...................... 719

1. Ingreso de los fondos de la seguridad social .................. 7192. Constancia documentada de los aportes y certificado de

trabajo ......................................................................... 720b) Responsabilidad solidaria ................................................. 723

1. Trabajadores contratados por terceros para prestar ser-vicios en empresas ........................................................ 724

2. Empresas de servicios eventuales habilitadas por autori-dad competente ............................................................ 724

3. Subcontratación y delegación ........................................ 7254. Empresas subordinadas o relacionadas ......................... 7265. Cooperativas de trabajo. Ley 26.063 ............................ 7276. Unión Transitoria de Empresas ..................................... 727

ÍNDICE GENERAL XXIX

§ 166.– De las obligaciones en particular .......................................... 728a) Inscripción e información ................................................. 728b) Bajas de personal .............................................................. 730c) Planillas de sueldos y aportes ............................................ 730d) Clave de alta temprana ..................................................... 730e) Informes, comprobantes e inspecciones ............................. 732f) Certificaciones ................................................................... 732g) Requerir declaración jurada del trabajador ....................... 733h) Denuncias......................................................................... 733

§ 167.– Deudas por aportes y contribuciones .................................... 734a) Compensación .................................................................. 734b) Planes de facilidades de pago ............................................ 736

1. El régimen permanente de la ley 11.683, t.o. 1978 ........ 7362. El régimen permanente de la res. conj. AFIP 1276/2002

- INARSS 8/2002: Régimen de Asistencia Financiera ... 7383. Res. gral. AFIP 1966/2005 ............................................ 7394. Res. gral. AFIP. 2278/2007 ............................................ 7405. Res. gral. AFIP 2774/2010 ............................................ 7416. Res. gral. AFIP 3451/2013 ............................................ 7417 Otros planes de facilidades de pago ............................... 7428. La ley 24.476 ................................................................ 7449. Régimen de Pequeños Contribuyentes. Monotributis-

tas ................................................................................ 74710. El Régimen Especial de Regularización de la ley 25.865

y el art. 6º de la ley 25.994 .......................................... 74811. La ley 26.476 .............................................................. 75012. La ley 26.970 .............................................................. 751

§ 168.– Obligaciones de los afiliados y beneficiarios ......................... 752§ 169.– Trabajador en relación de dependencia ................................. 753§ 170.– Trabajadores autónomos ...................................................... 755

a) Inscripción ........................................................................ 755b) Declaración Jurada de Salud ............................................. 756c) Pago de aportes................................................................. 758

§ 171.– Beneficiarios de jubilación, pensión o retiro .......................... 761a) Excepción a la obligación de efectuar aportes ................... 763b) Incapaces .......................................................................... 764

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static-laley. · PDF file... Guatemala y otros ... Cuarta etapa (1994): La unificación legislativa y de gestión ... La estructura del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensio