Subiecte Pentru an I _PSC_ 14 Febr 2014_rezolvate

CECCAR FILIALA BACU

CECCAR FILIALA BACU

Stagiu PSC - Anul I

Nume i prenume stagiar Ciubotaru Oana - AndreeaSemntur stagiar ...............................................

Exerciii / studii de caz contabilitate

SEMESTRUL i / 20151. SC GAMA SA, ncepe la 30.03.2013 construirea unei hale de producie pentru nevoi proprii. La finele anului 2013 cheltuielile legate de investiie se ridic la 4.500 lei, iar la 30.06.2014 se recepioneaz obiectivul, la un cost de producie de 12.000 lei , tva 24%.

Rezolvare:

La data de 31.12.2013 se inregistreaza cheltuielile legate de investitie si inregistrarea investitiei neterminate:602 Cheltuieli cu materialele consumabile = 302 Materiale consumabile 4.500 lei

231 Imobilizri corporale n curs de execuie = 722 Venituri din producia de imobilizri corporale 4500 lei

La data de 30.06.2014 se inregistreaza cheltuielile legate de investitie si decontarea cheltuielilor la sfarsitul lunii:602 Cheltuieli cu materialele consumabile = 302 Materiale consumabile 7.500 lei

231 Imobilizri corporale n curs de execuie = 722 Venituri din producia de imobilizri corporale 7.500 leiReceptia finala a obiectivului:

212 Construcii = 231 Imobilizri corporale n curs de execuie 12.000 lei

2. Dispunei de urmtoarele informaii bilaniere: stocuri de materii prime 100.000 lei, ajustri pentru deprecierea stocurilor de materii prime 30.000 lei, produse finite 150.000 lei, diferene de pre (sold debitor) la produse finite 20.000 lei, furnizori debitori pentru stocuri 10.000 lei, clieni 80.000 lei, clieni creditori 25.000 lei, conturi la bnci 60.000 lei, TVA de recuperat 5.000 lei, aciuni proprii 15.000 lei, titluri de participare deinute pe termen lung 45.000 lei. Precizai mrimea activelor circulante.

Rezolvare:

ACTIVE CIRCULANTE = STOCURI (301 stocuri de materii prime + 345 produse finite + 348 diferente de pret (sold debitor) la produse finite - 391 ajustari pentru deprecierea stocurilor de materii prime + 4091 furnizori-debitori pentru stocuri) + CREANTE (411 clienti + 4424 TVA de recuperat) + CASA SI CONTURI LA BANCI (512 conturi la banci) = (100.000+150.000+20.000-30.000+10.000) + (80.000+5.000) + 60.000 = 395.000 lei3. Situaia creanelor clieni la sfritul anului N este: client A 24.800 lei, inclusiv TVA 24%, probabilitate de ncasare 60%; client B 9.000 lei, exclusiv TVA, probabilitate de nencasare 20%; client C 6.200 lei, inclusiv TVA 24 %, probabilitate de ncasare 70%. Care este mrimea ajustrii pentru deprecierea creanelor clieni ce trebuie constituit la sfritul anului N?

Rezolvare:ClientCreanta (inclusiv TVA)Grad de recuperareProvizion de constituit

A24.80060%40% = 24.800*40%=9.920

B11.16080%20%=11.160*80%=2.232

C6.20070%30%=6.200*30%=1.860

Se inregistreaza separarea creantei incerte si constituirea ajustarii pentru deprecierea creantelor clienti:

a) Client A

Trecerea pe clienti incerti

4118 Clieni inceri sau n litigiu = 4111 Clieni24.800 lei

Constituirea provizionului6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor 9.920 lei

pentru deprecierea activelor circulante

clienti

b) Client BTrecerea pe clienti incerti




clienti

c) Client CTrecerea pe clienti incerti




clienti

4. SC ABC SA deine un teren cu o valoare contabil de 900.000 lei. La sfritul anului N, terenul este reevaluat la valoarea just de 1.200.000 lei. La sfritul exerciiului N+3, terenul este reevaluat la valoarea just de 1.100.000 lei. Conform IAS 16 Imobilizri corporale, care este valoarea rezervei din reevaluare la sfritul anului N+3?

Rezolvare:

La sfarsitul anului N se inregistreaza rezerva din reevaluare 1.200.000-900.000=300.000 lei

211 Terenuri = 105 Rezerva din reevaluare 300.000 leiLa sfarsitul anului N+3 se inregistreaza un minus de 100.000 prin diminuarea rezervei din reevaluare

105 Rezerva din reevaluare = 211Terenuri 100.000 lei

Valoarea rezervei din reevaluare la sfarsitul anului N+3 este de 200.000 lei.5. Societatea comercial Alfa SA obine dreptul de a primi o subvenie pentru investiii n valoare de 3.000 lei. Ulterior se primete prin virament bancar subvenia respectiv. Din aceast subvenie se finaneaz, parial, procurarea unui utilaj n valoare de 10.000 lei; durata normal de funcionare a utilajului este de 5 ani, amortizabil prin metoda linear. Dup primul an de utilizare, utilajul respectiv este vndut la pretul de 9.000 lei. n aceste condiii se restituie prin banc subvenia rmasa. Plata furnizorului se face prin virament bancar. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv amortizarea si trecerea la venituri a subveniei pentru investiii.

Rezolvare:

inregistrare subventiei de primit

4551 Subventii guvernamentale = 4751 Subventii guvernamentale pentru investitii 3.000 lei

primirea subventiei

5121 Conturi la banci in lei = 4451 Subventii guvernamentale

3.000 lei

achizitionarea utilajului

2131 Echipamente tehnologice = 404 Furnizori de imobilizari

10.000 lei plata furnizorului

404 Furnizori de imobilizari = 5121 Conturi la banci in lei10.000 lei amortizarea utilajului la sfarsitul primului an 6811 Cheltuieli de exploatare privind = 2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor 2.000 lei

amortizarea imobilizarilor

de transport, animalelor si plantatiilor

trecerea la venituri a unei parti din subventie 4751 Subventii guvernamentale de primit = 7584 Venituri din subventii pentru investitii

600 lei

vanzarea utilajului

461 Debitori diversi =7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaiuni de capital 9.000 lei scoaterea din evidenta a utilajului

%

= 2131 Echipamente tehnologice 10.000 lei

2813 Amortizarea instalatiilor, mijloacelor

8.000 lei

de transport, animalelor si plantatiilor

6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte

2.000 lei

operatii de capital

restituirea unei parti din subventie 3.000 (50*12) = 3.000 600 = 2.400 lei

4751 Subventii guvernamentale de primit = 5121 Conturi la banci in lei

2.400 lei6. SC ACONALEX SA vinde mrfuri cu plata in rate in valoare de 8.500 lei, din care 1.500 lei adaos comercial, TVA 24 %. Se ncaseaz un avans 40% la vnzarea mrfurilor, iar restul se ncaseaz in 5 rate egale. Dobnda este de 10% si se aplica la mrimea ratei, ncasndu-se odat cu ea. Se ncaseaz prima rata si dobnda aferenta. Rezolvare:

Pretul de achizitie al marfii : 7.000 lei

Adaos comercial : 1.500 lei

TVA neexigibil : 2.040 lei

Avans inclusiv TVA : 10.540 lei x 40 % = 4.216 lei

TVA aferent avansului : 4.216 lei 4.216 lei/1.24 = 816 lei

Avans fara TVA : 3.400 lei

Restul de incasat : 10.540 lei 3.400 lei = 7.140 lei

Marimea unei rate (inclusiv TVA): 7.140 lei : 5 = 1.428 lei

TVA inclus in rata : 1.428 lei 1428/1.24 = 276 lei

Rata lunara fara TVA : 1.428 lei 276 lei = 1.152 lei

LUNARATA DE INCASAT FARA TVA SI DOBANDATVA

AFERENTTOTAL RATA LUNARAREST DE INCASAT

11.152 LEI276 LEI1.428 LEI5.712 LEI

21.152 LEI276 LEI1.428 LEI4.284 LEI

31.152 LEI276 LEI1.428 LEI2.856 LEI

41.152 LEI276 LEI1.428 LEI1428 LEI

51.152 LEI276 LEI1.428 LEI-

TOTAL5.760 LEI1.380 LEI7.140 LEI

Contul 472 Venituri nregistrate n avans : Scadenta conform tabelului de mai sus:

LUNASUMA DE REPARTIZAT CONT 472CONTURI CORESPONDENTE

707766

11.1521.152

21.1521.152

31.1521.152

41.1521.152

51.2671.152115

TOTAL5.8755.760115

1) Facturare si livrarea marfurilor cu plata in rate:

4111 = %

11.471

Clieni 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 3.400

4427 TVA colectat

816

472 Venituri nregistrate n avans

5.875

4428 TVA neexigibil

1.380

2) Incasarea avansului:

5311 Casa n lei = 4111 Clieni 4.216 lei3) Costul de achizitie aferent avansului: 7000 x 40 % = 2.800 lei

- descarcarea gestiunii de marfuri :

%

= 371 Marfuri

10.540 707 Venituri din vnzarea mrfurilor

2.800

471 Cheltuieli inregistrate in avans

4.200

378 Diferente de pret la marfuri

1.500

4428 TVA neexigibil

2.040

4) Incasarea primei rate:

5311 Casa n lei = 4111 Clieni

1.428 lei

4428 TVA neexigibil = 4427 TVA colectat 276 lei5) Formarea veniturilor aferente primei rate:

472 Venituri nregistrate n avans = 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 1.128 lei6) Cheltuieli anticipate trecute asupra cheltuielilor curente reprezentand costul de achizitie aferent ratei de incasare: 4.200 : 5 = 2.863 lei607 Cheltuieli privind mrfurile = 471 Cheltuieli inregistrate in avans 2.863 lei7) Formarea veniturilor aferent ultimei rate si incasarea dobanzii:

472 Venituri nregistrate n avans =

%

1.267

707 Venituri din vnzarea mrfurilor

1.152

766 Venituri din dobnzi

115

7. SC ALFA SA are de ncasat de la SC BETA SA contravaloarea unei facturi de 9.920 lei, TVA 24%. Aceasta d faliment. Creana devine incerta. In final se decide recuperarea prin includerea n cheltuieli. Totodat, are de ncasat de la un debitor suma de 200 lei. Acesta decedeaz. In final se recupereaz suma de la familie.

Rezolvare:

1. 4111 Clienti = %

12.301

704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 9.920

4427 TVA colectata

2.381

Inregistrarea trecerii clientului pe clienti incerti datorita riscului de neplata:

4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti 12.301 lei

Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantei in momentul declararii procedurii de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti:

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru = 491 Ajustari pentru deprecierea 12.301 lei creantelor clienti

activelor circulante Scoaterea din activ a creantei incerte in urma hotararii de faliment definitiva si irevocabila:654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu 12.301 leiIn rosu:4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4427 TVA colectata 2.381 lei

Anularea ajustarii pentru deprecierea creantei:

491 Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea 9.920 lei

activelor circulante

2. Emiterea facturii catre beneficiar

4111 Clienti= 70XX Venituri din .... 200 lei

Inventariere creante si constatare risc de neincasare, estimare creanta incerta 100% si constituire provizion depreciere :

4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti 200lei

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile = 491 Ajustri pentru deprecierea 200leipentru deprecierea activelor circulante

creanelor clieni 3. Incasarea clientului incert :

5121 Conturi la banci in lei = 4118 Clienti incerti sau in litigiu 200 lei

491 Ajustri pentru deprecierea creanelor clieni = 7814 Venituri din ajustri pentru deprecierea 200 lei

activelor circulante *

*Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata.

8. SC ALTEX SA cumpr de la bursa 800 de aciuni ale unei filiale la pretul de 2.5 lei/aciune in scopul obinerii de venituri financiare pe termen scurt. Ulterior, 400 de aciuni se vnd la pretul de 2.6 lei/aciune, iar 100 de aciuni se includ in categoria imobilizrilor financiare. Rezolvare:

1. Cumpararea actiunilor de la o filiala din cadrul grupului:

501 Aciuni deinute la entitile afiliate = 5121Conturi la bnci n lei 2.000 lei ( 800 actiuni x 2,5 lei/actiune)

2. Vanzarea actiunilor (400 actiuni):

5121Conturi la bnci n lei = %

1.040

501 Aciuni deinute la entitile afiliate 1.000

764 Venituri din investiii financiare cedate 40

Includerea in categoria imobilizarilor financiare a actiunilor (100 actiuni):

261 Aciuni deinute la entitile afiliate = 501 Aciuni deinute la entitile afiliate 25 lei9. S.C. ARTEX S.A. factureaz unui client mrfuri in valoare de 10.000 lei. Pentru nerespectarea clauzelor contractual acorda o reducere sub forma de rabat de 4%. Clientul deconteaz factura nainte de termenul de scadenta, pentru care primete o reducere de 3%, TVA 24%. Factura cuprinde urmtoarele elemente:

pre de vnzare 10.000 lei

rabat 4% 400 lei

Netul comercial 9.600 lei

Total factura 11.904 lei

Sa se efectueze nregistrrile la client i furnizor.Rezolvare:

SC ARTEX:

a) inregistrarea reducerilor financiare:

Netul comercial = 9.600 lei

411 Clienti = %

707 Venituri din vanzarea marfurilor 9.600 lei

4427 TVA colectata

2.304 lei

b) inregistrarea reducerilor financiare:

reducere financiara = 9.600 * 3% = 288 lei

%

=411 Clienti 357 lei

667 Chelt. privind sconturile acordate

288 lei

4427 TVA colectata

69 lei

SC X :

a) inregistrarea reducerilor comerciale:

%

=401 Furnizori

11.904 lei

371 Marfuri

9.600 lei

4426 TVA deductibila

2.304 lei

b) inregistrarea reducerilor financiare:

401 Furnizori = %

357 lei

767 Venituri din sconturile obtinute 288 lei


69 lei

10. n luna februarie exerciiul N, societatea a fost acionat n instan de ctre un fost angajat. Reclamantul solicit despgubiri pentru daunele suferite n timpul unei accidentri n perioada n care lucra pentru societate, susinnd c aceasta nu a respectat regulile prevzute de legislaia n domeniul proteciei muncii. La 31.12.N, avocaii societii sunt de prere c aceasta nu va fi fcut responsabil. La 31.12.N+1, innd cont de evoluia procesului, avocaii consider c societatea va fi fcut rspunztoare si va trebui s plteasc despgubiri n valoare de 700.000 u.m. S se verifice dac sunt ndeplinite condiiile de constituire a unui provizion n conformitate cu IAS 37 Provizioane, datorii contingente si active contingente, la 31.12.N si la 31.12.N+1.

Rezolvare:

La 31.12.N:

Pe baza datelor disponibile se constat o obligaie probabil a crei existen nu va fi confirmat dect de decizia tribunalului.

Nu este necesar recunoaterea unui provizion, dar exist o datorie contingen.

La 31.12.N+l:

Pe baza datelor disponibile exist o obligaie prezent.

Este probabil o ieire de resurse generatoare de avantaje economice viitoare: resursele necesare acordrii despgubirilor.

Este necesar un provizion pentru cea mai bun estimare a costurilor necesare acoperirii despgubirilor: 700.000 u.m.

Cheltuieli cu

= Provizioane 700.000 u.m.

provizioane pentru pentru litigii

riscuri i cheltuieli

11. SC COMICA SA cumpr de la o filial cotat la burs, SC COMALIMENT SA, 200 aciuni la cursul bursier de 3 lei/aciune. Dintre acestea 150 aciuni sunt considerate investiii financiare pe termen lung i 50 aciuni sunt considerate investiii financiare pe termen scurt. La sfritul exerciiului, cursul de cotaie din ultima zi de tranzacionare este de:

a. 3,5 lei /aciune;

b. 2,8 lei /aciune.

Precizai valoarea la care vor fi prezentate n bilan titlurile n cauz i facei nregistrrile care eventual intervin cu ocazia evalurii pentru prezentarea n bilan.12. La S.C. MINERVA S.A. se depun de ctre asociai in conturile de disponibil la banca sume in lei 90 lei si n valuta de 5.000 $, la cursul de 3,5 lei/$. Dobnzile calculate si datorate asociailor sunt de 13 lei si 600 $. Se restituie sumele depuse si dobnzile aferente, cursul valutar n momentul lichidrii datoriilor este de 3,45 lei/$. Rezolvare:

Incasarea sumelor depuse de asociati:

5121 = 4551 90 lei

Conturi la banci in lei Actionari/asociati-conturi curente

5124 = 4551 17.500 lei

Conturi la banci in valuta Actionari/asociati-conturi curente 5000 $*3.5 lei/$

Sume restituite asociatilor:

4551 = 5121

90 lei

Actionari/asociati-conturi curente Conturi la banci in lei

4551 = 5124 17.250 lei

Actionari/asociati-conturi curente Conturi la banci in valuta

Dobanzi cuvenite asociatilor pentru disponibilitatile depuse la societate:

666 = 4551 2.083 lei

Chelt. privind dobanzile Actionari/asociati-conturi curente (13 lei + 600$*3.45 lei)

Diferente de curs la restituirea sumelor in valuta:

4551 = 5124 17.250 lei

Actionari/asociati-conturi curente Conturi la banci in valuta

4551 = 765 250 lei

Actionari/asociati-conturi curente Venituri din diferente de curs

13. S.C. SIMCOR S.A. caseaz un camion a crui valoare de nregistrare este de 10.000 lei, amortizat in valoare de 8.000 lei. Cheltuielile cu casarea (dezmembrarea) camionului au fost de 40 lei, efectuate de o societate specializata, iar recuperrile de piese de schimb de 100 lei. Valoare neamortizat se suporta de unitate in 2 ani. Rezolvare:

Casarea mijlocului de transport: %

= 2133 Mijloace de transport 10.000 lei

2813 Amortizarea instalaiilor i mijloacelor de transport

8.000 lei

471 Cheltuieli nregistrate n avans

2.000 lei

Dezmembrarea efectuata de o firma specializata:6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaiuni de capital = 401 Furnizori 40 lei

Inregistrarea pieselor de schimb

3024 Piese de schimb = 7588 Alte venituri din exploatare 100 lei

Se crediteaza contul 8045 Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe cu suma de 2.000 lei

14. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata:

plus de materii prime 40 lei;

plus de materii auxiliare 30 lei;

lipsuri de piese de schimb 85 lei, care se imput gestionarului, la 100 lei plus TVA 24 %;

lipsuri de carburani, pentru care sunt norme de perisabiliti admise 70 lei. Rezolvare:

- plus de materii prime 301 Materii prime = 7588 Alte venituri din exploatare 40 lei

- plus de materii auxiliare 3021 Materiale auxiliare = 7588 Alte venituri din exploatare 30 lei

lipsuri de piese de schimb 85 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%

descarcare de gestiune

6024 Cheltuieli cu piesele de schimb = 3024 Piese de schimb 85 lei

imputarea pieselor de schimb

4282 Alte creane n legtur cu personalul / 461 Debitori diversi = 7588 Alte venituri din exploatare 100 lei

4282 Alte creane n legtur cu personalul / 461 Debitori diversi = 4427 24 lei

421 Personal remuneratii datorate = 4282 Alte creane n legtur cu personalul 124 lei

- inregistrarea stocului final de combustibil stabilit la inventariere

3022 Combustibili = 6022 Cheltuieli privind combustibilii 70 lei

- lipsuri de carburanti

6022 Cheltuieli privind combustibilii = 3022 Combustibili 70 lei

15. Se emit obligaiuni n vederea obinerii unui mprumut referitor la care se cunosc urmtoarele elemente:

numrul obligaiunilor emise 20.000 buc.;

valoarea nominal a unei obligaiuni 10 lei;

valoarea de emisiune a unei obligaiuni 9,6 lei;

valoarea de rambursare a unei obligaiuni 10,5 lei;

rata anual a dobnzii 10%;

termenul de rambursare a mprumutului 10 ani;

primele de rambursare a mprumutului se amortizeaz pe durata mprumutului.

S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operaii:

a) obligaiunile emise si vndute;

b) dobnda aferent;

c) amortizarea primelor de rambursare a obligaiunilor;

d) rambursarea la scadent a mprumutului.

Rezolvare:

a) Emiterea obligatiunilor:

%

= 161 imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 210.000 lei

(20.000 obligatiuni x 10,5 lei)

461 Debitori diversi

192.000 lei

(20.000 obligaiuni x 9,6 lei)

169 Prime privind rambursarea obligatiunilor

18.000 lei

si incasarea:

5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi

192.000 lei

b) Dobanda anuala: 20.000 obligatiuni x 10 lei x 10% = 20.000 lei

666 Cheltuieli privind dobanzile = 1681 Dobanzi aferente imprumuturilor din

20.000 lei

emisiuni de obligatiuni

c) Amortizarea primelor pe durata imprumutului: 18.000 lei /10 ani = 1.800 lei

6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea = 169 Prime privind rambursarea 1.800 lei

primelor de rambursare a obligatiunilor obligatiunilord) Rambursarea imprumutului la scadenta:

161 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni = 5121 Conturi la banci in lei 210.000 lei16. La SC CALIPSO SA se decide folosirea soldului contului 117 Rezultatul reportat n urmtoarele scopuri:

- acoperirea pierderii din exerciiile precedente de 20 lei;

- repartizarea sumei de 70 lei din exerciiul precedent pentru capitalizare;

- crearea unei rezerve din profitul exerciiului precedent de 30 lei. Rezolvare:

- acoperirea pierderii din exercitiul precedent care nu a fost repartizata de 20 lei;

1171 Rezultatul reportat = 121 Profit si pierdere 20 lei

- repartizarea sumei de 70 lei din exercitiul precedent pentru capitalizare;

1171 Rezultatul reportat = 1012 Capital subscris varsat 70 lei

- cererea unei rezerve din profilul exercitiului precendent de 30 lei;

1171 Rezultatul reportat = 106 Rezerve 30 lei17. SC ALFA SA are la nceputul exerciiului urmtoarele stocuri:

- produse finite: 100 buci x 10 lei/bucat = 1.000 lei;

- diferena de pre favorabile la produse: 10 lei; - produse in curs de execuie in valoare de 50 lei.

In cursul exerciiului au loc urmtoarele operaii economice:

- s-au obinut produse finite 4.000 buci;

- s-au vndut produse finite 3.800 buci la pretul de vnzare de 13 lei/bucat, TVA 24 %.

La sfritul exerciiului financiar s-a calculat costul efectiv de producie care este de 8 lei/bucat.

nregistrai n contabilitate operaiile de mai sus. Precizai care indicatori bazai pe contul de profit si pierdere sunt influenai si cu ce sum?Rezolvare:

D 345 Produse finite C

SI 1.000

R: 40.000

38.000

3.000 SFD

D 348 Dif. Pret la produse C

SI 10

8.000

7.406

SFC 584

stornarea la inceputul lunii a productiei neterminate:

711 = 331 50 lei

- inregistrarea obtinerii de produse finite:

345 = 711 40.000 (4000 buc x 10)

inregistrarea diferentelor de pret aferent obtinerii de produse finite:

CS > CE - dif. favorabila

CS < CE - dif. nefavorabila

Cost standard: 10

Cost efectiv: 8

_____________________

2

711 = 348 8.000 (4000 buc x 2 )

Scaderea din gestiune a produselor la costul stabilit:

711 = 345 38.000 (3.800 x 10)

inregistrarea diferentelor de produse la iesire:

K 348 =(SI 348 + RD 348)/ (SI 345 +RD 345) = (10 -8.000)/ (1.000 +40.000) = - 0.1949

RC 348 = K 348 x RC 345 = - 0,1949 x 38.000 = - 7.406,2

348 = 711 7406

In contul de profit si piedere au fost afectate veniturile din exploatare astfel :

- productia vanduta 49.400

- variatia in plus fata de inceputul perioadei

a ct. 711 (sfc) 1.356

Rezulta o crestere a profitului 50.756

18. Durata de utilitate a unui utilaj cumprat la nceputul exerciiului N-2 si amortizat linear a fost fixat iniial la 7 ani. Prin analiza strii activului respectiv, la nchiderea exerciiului N, se apreciaz c durata sa rezidual de utilitate este numai de 3 ani din acest moment. Se presupun un cost de achiziie de 140.000 lei si o valoare rezidual nul estimat la data punerii n funciune. S se calculeze amortizarea aferent exerciiilor N-2, N-1, N, N+1, N+2 si N+3 n conformitate cu IAS 16 Imobilizri corporale.

Rezolvare:

EXERCITIULCheltuiala cu amortizarea (lei)Valoarea neta contabila (lei)

N-2140.000/7 ani = 20.000140.000-20.000=120.000

N-1120.000/6 ani = 20.000120.000-20.000=100.000

N100.000 / (3 ani + 1 an) = 25.000100.000-25.000 = 75.000

N+175.000 / 3 ani = 25.00075.000-25.000 = 50.000

N+250.000 / 2 ani = 25.00050.000-25.000 = 25.000

N+325.00025.000 - 25.000 = 0

19. Dispunei de urmtoarele date la nchiderea exerciiului N: impozitul pe profit calculat si nregistrat la 30.09.N - 200 lei, din care pltit - 100 lei, veniturile aferente exerciiului N - 8.000 lei, din care dividende ncasate - 400 lei; cheltuielile aferente exerciiului N - 5.600 lei, din care cheltuieli de protocol nedeductibile - 300 lei. Cota impozitului pe profit este de 16%. Care este suma impozitului pe profit datorat pentru anul N, precum si cheltuiala cu impozitul pe profit care va afecta contul de profit si pierdere?

Rezolvare:

Rezultat fiscal = 8.000 5.600 + 200 + 300 400 = 2.500 leiImpozit pe profit = 2.500 x 16% = 400 lei la sfarsitul exercitiului N

Cheltuiala cu impozitul pe profit inregistrata = 200 lei

Impozit pe profit de platit = 300 lei

20. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operaii economice realizate de un agent economic:

a) se realizeaz n regie proprie o lucrare de mprejmuire a terenului propriu, a crei valoare este de 20.000 lei;

b) investiia realizat se amortizeaz linear ntr-o perioad de 5 ani, contabilizndu-se numai amortizarea aferent primului an;

c) dup un an de la realizarea investiiei terenul este vndut la pretul total de 130.000 lei, TVA 24 %. Valoarea sa contabil este de 70.000 lei.

Rezolvare:

a) lucrare de imprejmuire realizata in regim propriu

2112 Amenajari de terenuri = 722 Venituri din productia de imobilizari corporale

20.000 lei

b) amortizarea anuala 20.000 lei / 5ani = 4.000 lei

6811 Cheltuieli de exploatare privind imobilizarile = 2811 Amortizarea amenajarilor de terenuri 4.000 leic) inregistrare vanzare teren461 Debitori diversi = %

161.200

7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital

130.000

4427 TVA colectata

31.200

d) scoaterea din evidenta a terenului

6583 Cheltuieli privind activele cedate si alete operatii de capital = 2112 Amenajari de terenuri 70.000 lei

e) scoaterea din evidenta a amenajarii%

= 2112 Amenajari de terenuri

20.000

2811 Amortizarea amenajarilor de terenuri

4.000

6583 Cheltuieli privind activele cedate si alete operatii de capital

16.000

21. Cum se vor nregistra urmtoarele operaii referitoare la aciunile emise anterior de unitate:

a) rscumprarea a 1.000 aciuni la pretul unitar de 5,2 lei si valoarea nominal aferent de 5 lei, cu decontare ulterioar;

b) anularea a jumtate din aciunile rscumprate;

c) vnzarea a 200 aciuni ctre un ter, la pretul de 5,3 lei/aciune, cu decontare prin virament;

d) vnzarea a 300 aciuni ctre angajaii unitii, la pretul de 5 lei/aciune, cu ncasare imediat n numerar.

Rezolvare:

a) Rscumprarea aciunilor cu preul de rscumprare de 1.000 aciuni x 5,2 lei = 5.200 lei:

109 Aciuni proprii = 462 Creditori diveri 5.200 lei decontare ulterioara

462 Creditori diveri = 5121 Conturi la bnci n lei 5.200 leib) Anularea aciunilor:%

= 109 Aciuni proprii

2.600 lei

(500 aciuni x 5,2 lei)

1012 Capital subscris vrsat

2.500 lei

(500 aciuni x 5 lei)

149

100 lei

Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea,

cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii

c) Vnzarea a 200 de aciuni catre un tert cu decontare prin virament:

461 Debitori diversi

=

%

1.060 lei


109 Aciuni proprii

1.040 lei


141

20 lei

Ctiguri legate de vnzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii

5121 Conturi la bnci n lei = 461 Debitori diversi 1.060 leid)Vnzarea a 300 de aciuni cu ncasare n numerar:

%

= 109 Aciuni proprii

1.560 lei


5311 Casa in lei

1.500 lei

(300 aciuni x 5 lei)

149

60 lei

Pierderi legate de emiterea, rscumprarea, vnzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitalur proprii22. Se recepioneaz si se nregistreaz n contabilitate materii prime referitor la care se cunosc:

a) cantitate livrat 4.000 kg la pre de 5 lei/kg, cantitate recepionat 3.400 kg, lips 600 kg, din care 500 kg se imput cruului si 100 kg delegatului unitii, TVA 24 %;

b) pretul de evident este prestabilit n sum de 5 lei/kg, iar contravaloarea transportului, conform facturii terului, este n sum de 1.000 lei, TVA 24 %.

Rezolvare:

a) Achiziia:

Cantitate recepionat: 3.400 kg x 5 lei/kg = 17.000 lei Lips: 600 kg x 5 lei/kg = 3.000 lei

%

= 401

24.800 lei

301

Furnizori

20.000 lei

Materii prime

4426

4.800 lei

TVA deductibil

b) Descrcarea gestiunii pentru lips:

601

= 301

3.000 lei

Cheltuieli cu

Materii prime

materiile primec) Imputarea lipsei cruului: 500 kg x 5 lei/kg = 2.500 lei:

461

= %

3.100 lei

Debitori diveri

7581

2.500 lei

Venituri din

despgubiri,

amenzi i penaliti

4427

600 lei

TVA colectat

d) Imputarea lipsei delegatului: 100 kg x 5 lei/kg = 500 lei:

4282 Alte creane n legtur cu personalul

= %

620 lei

7581

500 lei

Venituri din despgubiri,

amenzi i penaliti

4427 TVA colectat

120 lei

e) Transportul n cazul n care evidena este inut la pre prestabilit:

%

= 401 Furnizori 1.240 lei

308 Diferene de pre

la materii prime i materiale

1.000 lei

4426 TVA deductibil

240 lei

23. O societate are la data bilanului creane n valut de 1.000 $, valoare contabil 2.900 lei, datorii n valut 2.000 $, valoare contabil 5.600 lei, disponibiliti n valut 100 $, valoare contabil 260 lei, utilaje din import 11.000 lei, pre de cumprare 4.000 $. La nchiderea exerciiului, cursul dolarului a fost 1 $ = 2,8 lei. Ce valori vor avea aceste elemente n bilanul de deschidere?

Rezolvare:

Creante: 1.000 $ x 2,8 lei/$ = 2.800 lei

Datorii: 2.000 $ x 2,8 lei/$ = 5.600 lei

Disponibilitati: 100 $ x 2,8 lei/$ = 280 lei

Utilaje: 11.000 lei nu se actualizeaza

24. Dispunei de urmtoarele date: profit net nainte de impozitare 1.350.000 lei; cheltuieli cu amortizarea 270.000 lei, diminuarea creanei clieni 90.000 lei; cretere cheltuieli n avans 36.000 lei; cretere datorii furnizori 120.000 lei; pli impozit pe profit 540.000 lei; pli privind: achiziia de terenuri 300.000 lei, achiziia unei cldiri 450.000 lei, achiziia de maini, utilaje, instalaii 120.000 lei; mprumuturi ncasate din emisiunea de obligaiuni 120.000 lei; dividende pltite aferente activitii de finanare 312.000 lei. S se calculeze fluxurile nete de numerar pentru activitile de exploatare, investiii si finanare.

Rezolvare:

Fluxuri nete de numerar pentru activitatea de exploatare:

Profit net inainte de impozitare 1.350.000 lei

+ che. Amortizarea 270.000 lei

+ diminuarea creantelor 90.000 lei

- cresterea che. In avans 36.000 lei

+ cresterea datoriilor fata de furnizori 120.000 lei

- plati impozit/profit 540.000 lei

FNT din activitatile de exploatare 1.254.000 lei

- plati pt achizitia de terenuri 300.000 lei

- plati pt achizitia de cladiri 450.000 lei

- plati pt achizitia de masini 120.000 lei

FNT din activitatea de investitie - 870.000 lei

+ imprumuturi incasate prin emisiunea

de obligatiuni 120.000 lei

- dividende platite aferent activitatii de

de finantare 312.000 lei

FNT din activitatea de finantare - 192.000 lei

FLUXUL NET DE TREZORERIE = 1.254.000 lei - 870.000 lei - 192.000 lei = 192.000 lei25. Din contabilitatea unei societi comerciale se extrag urmtoarele date existente la sfritul anului:

capital social: 3.000 lei;

rezerve legale: 200 lei;

venituri obinute: 4.000 lei;

cheltuieli efectuate: 2.000 lei, din care 800 lei reprezint cheltuieli cu impozitul pe profit pn n luna noiembrie, inclusiv.

S se ntocmeasc formula contabil de nregistrare a repartizrii profitului pentru rezervele legale (care trebuie constituite conform Legii societilor comerciale) precum i formula contabil de nregistrare a repartizrii la alte rezerve a unei cote de 10% din profitul unitii. Cota de impozit pe profit este de 16%.

Rezolvare:

Rezultatul contabil nainte de impozitare = 4.000 lei - 2.000 lei = 2.000 lei

Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil nainte de impozitare + Cheltuielile nedeductibile - Deducerile fiscale = 2.000 lei + 800 lei = 2.800 lei

Impozitul pe profit = (2.000 lei + 800 lei) x 16% = 448 lei

Rezultatul contabil net = 2.000 lei - 448 lei = 1.552 lei

Partea de profit repartizat la alte rezerve = 1.552 lei x 10% = 155,2 lei

117

= 1068

155,2 lei

Rezultatul

Alte rezerve

reportat

26. Editura ECONOMICA ncaseaz in luna decembrie, abonamentele la reviste de specialitate economica, pentru anul urmtor, astfel: in numerar 300 lei; prin virament 250 lei. In anul urmtor, se transfera la veniturile exerciiului in curs, contravaloarea abonamentelor ncasate in anul precedent.

Rezolvare:

Incasarea abonamentelor % = 472 Venituri inregistrate in avans

550

5311 Casa in lei

300

5121 Conturi la banci

250Transferul la venituri a abonamentelor incasate anul trecut472 Venituri inregistrate in avans = 704 Venituri din servicii prestate 550 lei

27. Pentru obinerea unui credit pe termen de doi ani, rambursat integral la scaden, se efectueaz urmtoarele operaii:

a. Obinerea creditului n suma de 10.000 la un curs de 3,8 lei ;

b. Evaluarea la finele exerciiului a datoriei n devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,88 lei/;

c. Evaluarea la finele exerciiului urmtor a datoriei in devize, cursul valutar la 31.12 fiind de 3,85 lei/;

d. La scaden, se ramburseaz creditul bancar la cursul valutar de 3,91 lei/; Rezolvare:

a) Obtinerea creditului la cursul de la data tranzactiei:10.000 euro x 3,8 lei/euro =38.000 lei5124 Conturi la banci in valuta=1621Credite bancare pe termen lung 38.000lei

b) Evaluarea la sfarsitul anului a datoriei in devize:

(10.000 euro x 3,88 lei/euro)(10.000 euro x 3.8 lei/euro) = 800 leisi inregistrarea diferentei decurs valutar665 Cheltuieli din diferente de curs valutar=1621 Credite bancare pe termen lung 800lei

c) Evaluarea la sfarsitul anului urmator adatoriei in devize:( 10.000 euro x3,85 lei/euro)- (10.000 euro x 3,88lei/euro)= - 300 si inregistrarea diferentei de curs valutar1621 Credite bancare pe termen lung=765Venituri din diferente de curs valutar 300lei

d) Rambursarea creditului la scadenta la cursul dela data tranzactiei:10.000 euro x 3,9 llei/euro = 39.100 lei si recunoasterea diferentei decurs valutar: 39.100 lei

38.500 lei = 600 lei %

= 5124 Conturi la banci in valuta 39.100lei 1621Credite bancare pe termen lung

38.500lei 665Cheltuieli din diferente de curs valutar

600lei28. Se acord unui merceolog, pe data de 28 decembrie, suma de 1.200 lei, pentru procurarea de mrfuri necesare societii. Pn la 31 decembrie nu se deconteaz avansul. Merceologul ntocmete decontul de cheltuieli n luna ianuarie, din care rezult:

800 lei cumprat mrfuri;

152 lei TVA aferenta;

148 lei cheltuieli de deplasare i hotel;

100 lei se restituie la casierie.

Rezolvare:

1) Acordarea avansului

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei

1.200 lei

2) Transferul sumei privind avansul nedecontat pana la data bilantului in contul de debitori diversi

471 Cheltuieli in avans = 542 Avansuri de trezorerie1.200 lei3) Decontarea avansului in luna ianuarie

cumpararea si achitarea marfurilor

%

= 401 Furnizori

952

371 Marfuri

800


152

401 Furnizori = 471 Cheltuieli in avans/542 Avansuri de trezorerie

952 lei achitarea cazarii

625 Cheluieli cu deplasarile, detasari si transferari = 471 Cheltuieli in avans / 542 Avansuri de trezorerie 148 lei

restituirea diferentei la caserie

5311 Casa in lei = 471 Cheltuieli in avans / 542 Avansuri de trezorerie

100 lei

29. Dispunei de urmtoarele date bilaniere: cont 1012 = 50.000 lei, cont 106 = 10.000 lei, cont 121 (SC) = 8.000 lei, cont 129 = 7.000 lei, cont 151 = 19.000 lei, cont 161 = 4.000 lei, cont 169 = 1.000 lei, cont 519 = 6.000 lei. Care este mrimea capitalului propriu i a capitalului permanent?

CP=1012+106+121(SC)-129

CP=50.000+10.000+8.000-7.000

CP=61.000Cpm=CP+151+161-169Cpm = 61.000+19.000+4.000-1.000Cpm =83.00030. Aprovizionarea cu materii prime n luna decembrie a exerciiului N ocazioneaz efectuarea i nregistrarea operaiilor:

a) avans n valoare de 20.000 lei, inclusiv TVA, pltit prin virament furnizorului;

b) materii prime recepionate, pentru care nu s-a primit factura, evaluate la 50.000 lei, TVA 24 %;

c) conform facturii primite n luna ianuarie N+1, valoarea materiilor prime recepionate este de 51.000 lei, TVA 24 %. Obligaia fat de furnizor se deconteaz n mod obinuit.

Cum se nregistreaz n contabilitate aceste operaii?

Rezolvare:

a) Acordarea avansului:

%

= 5121 Conturi curente la bnci

20.000 lei

4091

16.129 lei

Furnizori debitori pentru cumprri de bunuri de natura stocurilor

4426 TVA deductibil

3.871 lei

b) Materiile prime recepionate pentru care nu s-a primit factura:

%

= 408 Furnizori - facturi nesosite 62.000 lei

301 Materii prime

50.000 lei

4428 TVA neexigibil

12.000 lei

c) La primirea facturii:

4426 TVA deductibil = 4428 TVA neexigibil 12.000 lei

i:

408 Furnizori - facturi nesosite = 401 Furnizori 62.000 lei

i:

%

= 401 Furnizori 1.240 lei

301 Materii prime

1.000 lei

4426 TVA deductibil

240 lei

d) Plata furnizorului, cu reinerea avansului:

401 Furnizori

= %

63.240 lei

4091

16.129 lei

Furnizori - debitori pentru cumprri

de bunuri de natura stocurilor

4426 TVA deductibil

3.871 lei

5121 Conturi la bnci n lei

43.240 leiPAGE 8

Documents

Subiecte Pentru an I _PSC_ 14 Febr 2014_rezolvate