Szamvitel ppt

SZMVITEL

Cl: informciigny kielgtse kls s bels rintettek

Tulajdonosok,befektetkHitelezkKzvlemnyHatsgokKormnyzatikltsgvetsi szervezetekPiaci partnerekmunkavllalkvllalatvezetkrdekkpviselet

Az informciigny slypontjaivagyon vllalkozs rendelkezsre ll vagyontrgyakpnzgyi stabilits eszkzk, s azok finanszrozsajvedelmezsg nyeresges mkdsA gazdasgi egysg vagyoni, pnzgyi s jvedelmi helyzetrl megbzhat s vals kpet adni az egysggel kapcsolatba kerl minden rdekhordoz szmra.

A szmvitel feladata:Regisztrcis funkci: a vllalkozst rint gazdasgi esemnyek zrt rendszerben val rgztse, feldolgozsa s rendszerezse.Adatszolgltatsi funkci: adatot szolgltatni strukturlt formban a kls s bels rintettek szmra

A szmviteli paradigma lnyege a keret-jelleg szablyozs! vllalat-specifikus szablyok a vllalkozsok szintjn

SZMVITELI POLITIKAltalnos rszEszkzk-forrsok rtkelsi szablyzataEszkzk-forrsok leltrozsi szablyzataPnzkezelsi szablyzatnkltsg-szmtsi szablyzatSzmlarend

Vllalati mkds szmviteli kezelseFordulnapMrlegkszts idpontja

BESZMOLS

Adatszolgltatsi funkciAdatot szolgltatni strukturlt formban...

Informcis igny kielgtse!

Beszmol rszeiMrlegEredmnykimutatsKiegszt mellklet

zleti jelents:A vllalkozs sajt elemzsei a vllalkozs jelenbeli s jvbeli mkdsrl, egyb informcik. jvedelmi helyzet vagyoni s pnzgyi helyzet elbbiekhez tartoz kiegsztsek

Beszmolsi formkEgyszerstett beszmolrszei: egyszerstett mrleg, eredmnylevezetspnzforgalmi szemllet, egyszeres knyvvitelnaplfknyv, pnztrknyvcsak egyb szervezetek alkalmazhatjk (pl. alaptvny)Egyszerstett ves beszmolrszei: mrleg, eredmnykimutats, kiegszt mellkletteljests szemllet, ketts knyvvitelfknyvi knyvelsHrom mutatbl kett a hatrrtk alatt (Mfsszeg

MRLEG

llomnyi szemllet kimutats (egy idpontra vonatkozik)a vagyont mutatja, pnzrtkben s sszevontanmegjelensi forma szerint (eszkzcsoportok)eredet szerint (forrsok)elklntetten tartalmazza a trgyidszak eredmnyt issszelltsi mdozatokrszletezettsg szerint:ves beszmol mrlegeegyszerstett ves beszmol mrlegetpus szerintMrlegszer (A tpus)Lpcszetes (B tpus)

a gyakorlatban teht ngyfle szmviteli trvny szerint ksztett mrleggel tallkozhatunk!

AZ A TPUS MRLEG SZERKEZETEESZKZKFORRSOKA mrleg kt oldalaBefektetetteszkzkForgeszkzkAktv idbelielhatrolsokSajt tkeKtelezettsgekCltartalkokPasszv idbelielhatrolsokMrlegfcsoportokImmaterilis javakTrgyi eszkzkBefektetett pnzgyi e.KszletekKvetelsekrtkpaprokPnzeszkzkHtrasorolt ktel.Hossz lej. ktel.Rvid lej. ktel.Jegyzett tkeJegyzett, de be nem fiz. tke (-)TketartalkEredmnytartalkLekttt tartalkrtkelsi tartalkMrleg szerinti eredmny

EREDMNYKIMUTATS

forgalmi szemllet (adott idszak teljestmnyt tkrzi)a vllalkozs realizlt hozamait s rfordtsait mutatjatartalmazza a fizetend adt s osztalkotaltmasztja a mrlegbe kerl eredmnytsszelltsi mdozatokrszletezettsg szerint:ves beszmol eredmnykimutatsaegyszerstett ves beszmol eredmnykimutatsatpus szerintLpcszetes (A tpus)Mrlegszer (B tpus)kltsgelszmols mdja szerintsszkltsg tpusForgalmi kltsg tpus a gyakorlatban nyolcfle eredmnykimutatssal tallkozhatunk!

KLTSGELSZMOLSI MDOK

sszkltsg eljrs:minden felmerl kltsg- s rfordtstnyez megjelenik az eredmnykimutatsban (Termelsi kltsgek)ami nem a trgyidszaki eredmnyt terheli, semlegestend egy specilis hozam-kategrival aktivlt sajt teljestmnySajt elllts eszkzk aktivlt rtkeSajt termels kszletek llomnyvltozsaa kltsgek ktelez csoportjai:anyagi jelleg rfordtsokszemlyi jelleg rfordtsokrtkcskkens

Forgalmi kltsg eljrsmegbontjuk a kltsgeket kzvetlen s kzvetett kltsgekre.a kzvetett kltsgek az eredmny terhre elszmolhatka kzvetlen kltsgekbl levlasztjuk azokat, melyek vllalaton belli teljestmnyt takarnaka fennmarad szmolhat el, mint rtkestsi kltsg

ASTAnyagiSzemlyiCSTermelsi kltsgekrtkests kzvetett kltsgeirtkests kzvetlen kltsgei

A SZMVITEL RENDSZER MKDTETSE

Regisztrcis funkciA vllalkozst rint gazdasgi esemnyek rgztse...

Bizonylati elv:gazdasgi esemnyek rgztse csak szablyszeren killtott bizonylatok alapjn lehetsgesminden gazdasgi esemnyrl bizonylatot kell killtaniminden lnyeges bizonylatot rgzteni kell a nyilvntartsi rendszerben

Gazdasgi esemnyek rgztsekszpnzt rint esemnyeket azonnalbankszmlaforgalom esetn a kivonat megrkezsekoregyb pnzeszkzk esetn a kvet h 15-igegyb eszkzknl legksbb a negyedv vgig

BIZONYLATOK MEGJELENSE A BESZMOLBANGazdasgiesemnySzmvitelibizonylatAnalitikusnyilvntartsFknyvinyilvntartsBESZMOL

MRLEGSSZELLTS623 000Komatsu targonca53 000Idei eredmny152 000TB-jrulk109 000Office XP1 500 000Beruhzsi hitel180 000Munkabr692 000Elz vek nyeresge198 000rukszlet83 000Pnztr6 000PIE184 000Trsasgi ad974 000Szemlygpkocsi110 000Kszletre adott ellegadatok (Ft)Vagyonelemek93 000Szmtgp422 000Diszkont kincstrjegy110 000FA-tartozs300 000Jegyzett tke92 000Dolgoznak fiz. elleg113 000Windows XP563 000Szllti ktelezettsg150 000Vlttartozs190 000Brtmogatsadatok (Ft)VagyonelemekEszkzk flkvr391 000Vevkvetels429 000Elsz. bettsz.63 000AIEBefektetett eszkzkSajt tke eleme

1 9153085124223 8901 6901 9121 0453003 89022267363692531 5001 3392 8396

Befektetett eszkzkImmaterilis javakTrgyi eszkzkBefektetett p.. eszk.ForgeszkzkKszletekKvetelsekrtkpaprokPnzeszkzkAktv id. elhatrolsESZKZK

Sajt tkeJegyzett tkeJegyzett de be nem f.t.TketartalkEredmnytartalkLekttt tartalkrtkelsi tartalkMrleg szerinti eredm.CltartalkokKtelezettsgekHtrasorolt kt.Hossz lej. kt.Rvid lej. kt.Passzv id.elhatrolsFORRSOK

ALAPFOGALMAKGazdlkod: a vllalkoz, az llamhztarts szervezetei, az egyb szervezet, a Magyar Nemzeti Bank, tovbb az ltaluk, illetve a termszetes szemly ltal alaptott egszsggyi, szocilis s oktatsi intzmny;Vllalkoz: minden olyan gazdlkod, amely a sajt nevben s kockzatra nyeresg- s vagyonszerzs cljbl zletszeren, ellenrtk fejben termel vagy szolgltat tevkenysget (a tovbbiakban: vllalkozsi tevkenysg) vgez, idertve a hitelintzetet, a pnzgyi vllalkozst, a befektetsi vllalkozst s a biztostintzetet is, tovbb az egyesls, az eurpai gazdasgi egyesls, az eurpai rszvnytrsasg, az eurpai szvetkezet, a vzitrsulat, az erdbirtokossgi trsulat, a klfldi szkhely vllalkozs magyarorszgi fiktelepe, amennyiben nem tartozik a 3. s 4. pontban felsoroltak kz;Mrlegkszts idpontja: a mrleg egyes tteleihez kapcsoldan meghatrozott azon - az zleti v mrleg-fordulnapjt kvet - idpont, amely idpontig a megbzhat s vals vagyoni helyzet bemutatshoz szksges rtkelsi feladatokat el lehet s el kell vgezni;

KERET JELLEG SZABLYOZSSZMVITELI ELVEKVllalkozs folytatsnak elveTartalmi alapelvekFormai alapelvekKiegszt alapelvekTeljessg elveValdisg elvesszemrs elvevatossg elveVilgossg elveKvetkezetessg elveFolytonossg elveBrutt elszmols elveEgyedi rtkels elveTartalom elsdlegessgeLnyegessg elveKltsg-haszon elvIdbeli elhatrolsTELJESSG ELVE

A gazdlkodnak knyvelnie kell mindazon gazdasgi esemnyeket, amelyeknek az eszkzkre s a forrsokra, illetve a trgyvi eredmnyre gyakorolt hatst a beszmolban ki kell mutatni, idertve azokat a gazdasgi esemnyeket is, amelyek az adott zleti vre vonatkoznak, amelyek egyrszt a mrleg fordulnapjt kveten, de mg a mrleg elksztst megelzen vltak ismertt, msrszt azokat is, amelyek a mrleg fordulnapjval lezrt zleti v gazdasgi esemnyeibl erednek, a mrleg fordulnapja eltt mg nem kvetkeztek be, de a mrleg elksztst megelzen ismertt vltak.VALDISG ELVE

A knyvvitelben rgztett s a beszmolban szerepl tteleknek a valsgban is megtallhatknak, bizonythatknak, kvlllk ltal is megllapthatknak kell lennik. rtkelsk meg kell, hogy feleljen a szmviteli trvnyben elrt rtkelsi elveknek s az azokhoz kapcsold rtkelsi eljrsoknak.SSZEMRS ELVE

Az adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adott idszaki teljestseinek elismert bevteleit s a bevteleknek megfelel kltsgeit (rfordtsait) kell szmtsba venni, fggetlenl a pnzgyi teljeststl. A bevteleknek s a kltsgeknek ahhoz az idszakhoz kell kapcsoldniuk, amikor azok gazdasgilag felmerltek.VATOSSG ELVE

Nem lehet eredmnyt kimutatni akkor, ha az rbevtel, a bevtel pnzgyi realizlsa bizonytalan. A trgyvi eredmny meghatrozsa sorn az rtkveszts elszmolsval, a cltartalk kpzsvel kell figyelembe venni az elrelthat kockzatot s felttelezhet vesztesget akkor is, ha az az zleti v mrlegnek fordulnapja s a mrlegkszts idpontja kztt vlt ismertt. Az rtkcskkenseket, az rtkvesztseket s a cltartalkokat el kell szmolni, fggetlenl attl, hogy az zleti v eredmnye nyeresg vagy vesztesg.VILGOSSG ELVE

A knyvvezetst s a beszmolt ttekinthet, rthet, a szmviteli trvnynek megfelelen rendezett formban kell elkszteni.KVETKEZETESSG ELVE

A beszmol tartalma s formja, valamint az azt altmaszt knyvvezets tekintetben az llandsgot s az sszehasonlthatsgot biztostani kell.

FOLYTONOSSG ELVE

Az zleti v nyitadatainak meg kell egyeznik az elz zleti v megfelel zradataival. Az egymst kvet vekben az eszkzk s a forrsok rtkelse, az eredmny szmbavtele csak e trvnyben meghatrozott szablyok szerint vltozhat.BRUTT ELSZMOLS ELVE

A bevtelek s a kltsgek (rfordtsok), illetve a kvetelsek s a ktelezettsgek egymssal szemben - az e trvnyben szablyozott esetek kivtelvel - nem szmolhatk el.EGYEDI RTKELS ELVE

Az eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmol elksztse sorn egyedileg kell rgzteni s rtkelni.TARTALOM ELSDLEGESSGEA FORMVAL SZEMBEN

A beszmolban s az azt altmaszt knyvvezets sorn a gazdasgi esemnyeket, gyleteket a tnyleges gazdasgi tartalmuknak megfelelen a szmviteli trvny alapelveihez, vonatkoz elrsaihoz igazodan - kell bemutatni, illetve annak megfelelen kell elszmolni.LNYEGESSG ELVE

Lnyegesnek minsl a beszmol szempontjbl minden olyan informci, amelynek elhagysa vagy tves bemutatsa - az sszersg hatrain bell - befolysolja a beszmol adatait felhasznlk dntseit.KLTSG HASZON SSZEVETS ELVE

A beszmolban (a mrlegben, az eredmny-kimutatsban, a kiegszt mellkletben) nyilv-nossgra hozott informcik hasznosthatsga (hasznossga) lljon arnyban az informcik ellltsnak kltsgeivel.IDBELI ELHATROLS ELVE

Az olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt vagy tbb zleti vet is rintenek, az adott idszak bevtelei s kltsgei kztt olyan arnyban kell elszmolni, ahogyan az az alapul szolgl idszak s az elszmolsi idszak kztt megoszlik.VLLALKOZS FOLYTATSNAK ELVE

A beszmol elksztsekor s a knyvvezets sorn abbl kell kiindulni, hogy a gazdlkod a belthat jvben is fenn tudja tartani mkdst, folytatni tudja tevkenysgt, nem vrhat a mkds beszntetse vagy brmilyen okbl trtn jelents cskkense.

GAZDASGI ESEMNYEK

A gazdasgi esemnyek azok az esemnyek, melyek hatst gyakorolnak a vllalkozs vagyoni, pnzgyi s jvedelmi helyzetre.

Kt tpusa:Alapvet gazdasgi esemny csak a vagyon szerkezett befolysoljasszetett gazdasgi esemny a vagyont s a jvedelmezsget (trgyidszaki eredmnyt) is megvltoztatja.

Alapvet gazdasgi esemnyek fajti:EszkzkrforgsForrskrforgsTkebevonsTkekivons

Pl. hozzunk ltre egy vllalkozst, kezdetben tisztn sajt tkbl, 1500 eFt-os pnzbeli betttel, s 1500 eFt apporttal (pl. termel gp)

1 5001 5003 0001 5001 5003 0003 0003 000



1 5001 5003 0001 5001 5003 0003 0003 000Vsroljunk 500 eFt. kszpnzrt alapanyagot.

kszpnzkszlet lecskken

kszletek rtke ugyanennyivel n1 0005001 0002 500ESZKZKRFORGS



3 0001 5001 5003 0002 5003 000Vsroljunk tutalssal 2 500 eFt rtk trgyi eszkzt.

Trgyi eszkzk rtke megn Ktelezettsgnk keletkezik1 0005001 5005 500TKEBEVONS4 0004 0005 5002 5003 000



3 0002 5005 500A szllti ktelezettsg felt beruhzsi hitelbl rendezzk.

Rvid lejrat ktelezettsg rtke lecskken

Hossz lejrat ktelezettsg n1 0005001 5005 500FORRSKRFORGS4 0004 0004 2502 5003 0001 2501 2501 250



3 0001 2505 500A fennmarad szllti ktelezett- sgbl 300 eFt-ot kszpnzben rendeznk

Rvid lejrat ktelezettsg rtke lecskken

Pnzeszkzk rtke cskken1 0005001 5005 500TKEKIVONS4 0004 0005 2002 5003 0002 2009501 2507001 2005 200



sszetett gazdasgi esemnyek

Az sszetett gazdasgi esemny hatst gyakorol a vagyonra s a jvedelmezsgre is.

Kt tpusa:Eredmnyt javtEredmnyt ront esemnyek

Eredmnyt javt gazdasgi esemnyek:eredmny n, eszkzk rtke n Pl.: rbevtel kiszmlzseredmny n, forrsok rtke cskken Pl. elengedett ktelezettsg

Eredmnyt ront gazdasgi esemnyek:eredmny cskken, eszkzk rtke cskken Pl. kresemnyeredmny cskken, forrsok rtke n Pl. tvllalt ktelezettsg

BEFEKTETETT ESZKZKKzs ismrv: tartsan, egy ven tl szolgljk a vllalkozs rdekeit.Befektetett eszkzkImmaterilis javakTrgyi eszkzkBef. pnzgyi eszk.Immaterilis javak:Nem anyagi eszkzk, melyek tartsan, egy ven tl szolgljk a vllalkozsrdekeit

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.Befektetett pnzgyi eszkzkAzok az eszkzk, amelyeket a vllalkoz azzal a cllal fektetett be msvllalkoznl, adott t ms vllalkoznak, hogy ott tarts jvedelemre tegyenszert, vagy befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget rjen el.

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokIngatlanRendeltetsszeren hasznlatba vett fldterlet s minden olyan anyagi eszkz,amelyet a flddel tarts kapcsolatban ltestettek. fldterlet, telek, telkests, plet, pletrsz, egyb ptmnyIngatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok fldhasznlat, haszonlvezet, hasznlat, brleti jog, szolgalmi jog, hozzjrulsok

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekMszaki berendezsek, gpek, jrmvekRendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a vllalkoz tevkenysgtkzvetlenl szolgl ergpek, ermvi berendezsek, egyb gpek, berendezsek,mszerek s szerszmok, szllteszkzk, hrkzl berendezsek, szmtstechnikaieszkzk.

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekRendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a mszaki berendezsek,gpek, jrmvek kz nem tartoz gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek,amelyek a vllalkoz tevkenysgt kzvetetten szolgljk.egyb zemi (zleti) gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek,az irodai, igazgatsi berendezsek, felszerelsek, zemkrn kvli berendezsekBesorols!!!Klns jelentsge:beszmol informcitartalmaadkapcsolatok (egyes kedvezmnyek)

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekTenyszllatokTenyszllatokAzok az llatok, amelyek a tenyszts, tarts sorn levlaszthat termket termelnek(szaporulat, stb.) vagy az egyb hasznosts biztostja a tartsi kltsgek megtrlst.Figyelem! A tartssg ebben az esetben msodlagos!

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekTenyszllatokBeruhzsok, feljtsokBeruhzsok, feljtsokRendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett, a trgyi eszkzkbekerlsi rtkt, tovbb a mr hasznlatba vett, elbbi trgyi eszkzkn vgzettbvtssel, rendeltetsvltozssal, talaktssal, lettartam-nvelssel, feljtssalsszefgg munkk mg nem aktivlt bekerlsi rtkt.

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekTenyszllatokBeruhzsok, feljtsokBeruhzsokra adott ellegekBeruhzsokra adott ellegekA beruhzsi szlltnak, importbeszerzsnl az importlst vgz vllalkoznak,az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jog eladjnak ilyen cmen tutalt- a levonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz - sszeget.Tartalmban kvetels, besorolsa rendeltetse szerint, nem felttel a tartssg!

Trgyi eszkzkAzok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett anyagieszkzk, amelyek tartsan kzvetlenl vagy kzvetett mdon szolgljka vllalkoz tevkenysgt.TRGYI ESZKZK CSOPORTJAIIngatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokMszaki berendezsek, gpek, jrmvekEgyb berendezsek, felszerelsek, jrmvekTenyszllatokBeruhzsok, feljtsokBeruhzsokra adott ellegekTrgyi eszkzk rtkhelyesbtseTrgyi eszkzk rtkhelyesbtse ld. ksbb, az rtkelsnl

TRGYI ESZKZK RTKELSErtkelsi alapelv: aktualizlt bekerlsi rtk trtneti elv rtkels, (historic value)

Lnyege:Kiindulunk a bekerlsi rtkbl (beszerzsi rbl), s azt mdostjuk az elhasznldsnak, avulsnak, esetleges kresemnyeknek megfelelen.BEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSAAz zembehelyezsig felmerlt minden felmerl rfordtsttartalmazza, beszerzsi r, szlltsi kltsg, stb.Az zembehelyezskor megtervezett avuls, elhasznldsrtke, ahogy tadja az eszkz rtkt a tevkenysgnek.A vratlan esemnyek miatt bekvetkez rtkcskkens.Ktelez elszmolni, az vatossg elvnek megfelelen.A korbban elszmolt terven felli rtkcskkenst visszalehet rni, ha annak okai mr nem llnak fenn.=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)

TRGYI ESZKZK RTKELSE

TRGYI ESZKZK RTKELSEBEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSA=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)A BEKERLSI RTK TARTALMAAz zembe helyezsig felmerlt, az eszkzhz egyedileg hozzkapcsolhat ttelek sszege+Szmlzott beszerzsi r+Nem levonhat FA+Szllts, rakods kltsge+Vmterhek+Illetkek, kzjegyzi, gyvdi djak+Az aktivlsig fizetett (vagy jr!) biztostsi dj+Az aktivlsig fizetett (vagy jr!) beruhzsi hitelkamat, hitel egyb kltsgei+Beruhzshoz kapcsold devizs hitel rfolyamvesztesgeA bekerlsi rtket nveliA bekerlsi rtket cskkentiEngedmnyKapott kamat cskkent, de max. a fizetett kamatigDevizs hitel rfolyamnyeresge Prbagyrts sorn ltrejtt, rtkesthet kszlet rtke

TRGYI ESZKZK RTKELSEBEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSA=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)A BEKERLSI RTK TARTALMAPlda:Gpbeszerzs 2007.02.01-n, szmlzott r:1500 eFt+ FAEngedmny: 10%Szllts, rakods kltsge:200 eFt+ FAA gpre 2007.02.15-n megkttt biztostsi dj kt hnapra100 eFt+ FAzembe helyezs kltsge50 eFt+ FAzembe helyezs mrcius 15-n.Megolds:Beszerzsi r1 500 eFtEngedmny 150 eFt+Szllts, rakods200 eFt+zembe helyezs kltsge50 eFt+Arnyos biztostsi dj50 eFt=BEKERLSI RTK1 650 eFt

TRGYI ESZKZK RTKELSEBEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSA=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)A BEKERLSI RTK TARTALMATERV SZERINTI RTKCSKKENSTerv szerinti rtkcskkens fogalma:Az eszkz a hasznlat sorn elhasznldik, avul, rtke cskken. sszemrs elve: amg az eszkzt hasznljuk, fokozatosan szmoljuk el kltsgknt az rtkcskkenst.(Felosztjuk a bekvetkez elhasznldst a hasznlat veire.)

Hasznos lettartam: az az idszak, ami alatt a trgyi eszkz a vllalkozs rdekeit szolglja.

Maradvnyrtk: a rendeltetsszer hasznlatbavtel, az zembe helyezs idpontjban meghatrozott, a hasznos lettartam vgn vrhatan realizlhat rtke.

TERV SZERINTI RTKCSKKENSTRGYI ESZKZK RTKELSEBEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSA=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)Tegyk fel, hogy vesznk egy j autt. Az aut rtke 6 900 ezer forint. Az aut zembe helyezshez forgalomba helyezsi illetket kell fizetni 80 ezer forintot, valamint az rvnyest cmke tovbbi 20 ezer forint.

Ezzel az aut bekerlsi rtke 7 milli forint.

zembe helyezskor meghatrozzuk, hny vig akarjuk hasznlni, s a hasznlat vgn vrhatan mennyit fog rni.

hasznlati id legyen 5 v, a hasznlati id vgn az aut rtke 4 milli.

TERV SZERINTI RTKCSKKENSTRGYI ESZKZK RTKELSEBEKERLSI RTKTERV SZERINTI RTKCSKKENSTERVEN FELLI RTKCSKKENS+TERVEN FELLI RTKCSKKENS VISSZARSA=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)A trgyi eszkz rtke bekerlskorA trgyi eszkz rtke a hasznlat vgnAz sszes rtkcskkens a hasznlat alatt7 milli4 milli3 millivente elszmolt rtkcskkens

KSZLETEK:A vllalkozi tevkenysget kzvetlenl vagy kzvetve szolgl eszkzk,melyeketrtkestsi cllal szereztek be, vltozatlan formban maradnakrtkestst megelzen a feldolgozs valamely fzisban vannak, vagy elkszlt llapotban rtkestsre vrnakTermelshez, vagy szolgltats nyjtshoz hasznljk felEgyb eszkzk, melyek ven bell elhagyjk a vllalkozstANYAGOK:Melyet a vllalkozs a termels, szolgltatsnyjts sorn hasznl fel (alapanyag, segdanyag, zem- s ftanyagok), valamint azok az anyagi eszkzk a hasznlatbavtelkig, melyek a vllalkoz tevkenysgt legfeljebbegy vig szolgljk. (Szerszm, mszer, berendezs, vdruha, stb.)KSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKAnyagok

KSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKAnyagokrukRUK:Melyeket a szoksos zleti tevkenysg keretben rtkestsi cllal szerez be a vllalkozs, vltozatlan formban maradnak, br rtkk vltozhat.

AnyagokrukBettdjas gngylegKzvettett szolgltatsokKszletekre adott ellegekKZVETTETT SZOLGLTATS:A vllalkoz ltal sajt nevben vsrolt s a harmadik szemllyel (megrendelvel) kttt szerzds alapjn, a szerzdsben rgztett mdon rszben vagy egszben, de vltozatlan formban tovbbrtkestett (tovbbszmlzott) szolgltats. A vllalkoz vevje s nyjtja is a szolgltatsnak, a vllalkoz a vsrolt szolgltatst rszben vagy egszben kzvetti.KSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKBETTDJAS GNGYLEG:Olyan csomagol eszkz, amely tbbszr is felhasznlhat, s amelyrevonatkozan a kibocstnak visszavltsi ktelezettsge van.

Befejezetlen termelsAnyagokrukBettdjas gngylegKzvettett szolgltatsokKszletekre adott ellegekBEFEJEZETLEN TERMELS:Olyan sajt termels kszletek, amelyek az rtkestst megelzen a termels, a feldolgozs valamely fzisban vannak, tovbbi megmunklsra vrnak, s amelyeken mr legalbb egy munkamveletet vgrehajtottak. Ide soroland a mrleg fordulnapjig elvgzett, ki nem szmlzott szolgltats (tbbek kztt az ptsi-szerelsi, technolgiai szerelsi szolgltats) is.KSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKSAJT TERMELS KSZLETEK

Befejezetlen termelsFlksz termkekAnyagokrukBettdjas gngylegKzvettett szolgltatsokKszletekre adott ellegekKSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKSAJT TERMELS KSZLETEKFLKSZ TERMKEK:az rtkestst megelzen a termels, a feldolgozs valamely fzisban vannak, egy teljes megmunklsi folyamaton keresztlmentek, azonban ksztermknek mg nem minsthetk.

Befejezetlen termelsFlksz termkekKsztermkAnyagokrukBettdjas gngylegKzvettett szolgltatsokKszletekre adott ellegekKSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKSAJT TERMELS KSZLETEKKSZTERMKEK:Olyan sajt termels kszletek, amelyek mr feldolgozott, elkszlt, a vonatkoz elrsoknak (pldul mszaki, minsgi, szakmai szabvnyoknak, jogszablyoknak) megfelel llapotban rtkestsre vrnak.

Befejezetlen termelsFlksz termkekKsztermkNvendk, hz s egyb llatokAnyagokrukBettdjas gngylegKzvettett szolgltatsokKszletekre adott ellegekNVENDK, HZ S EGYB LLATOK:Amelyek a termels (tarts) kltsgei eredmnyeknt gyarapodnak, slyuk nvekszik. Akkor is, ha ven tl a vllalkozsnl maradnak!KSZLETEK CSOPORTJAIKSZLETEKVSROLT KSZLETEKSAJT TERMELS KSZLETEK

VSROLT KSZLETEK RTKELSEBEKERLSI RTKA raktrba trtn beszlltsig felmerlt mindenrfordtst tartalmazza.Bekerlsi r tartalma:a)engedmnyekkel cskkentett, felrakkal nvelt vtelr,b)raktrba trtnt beszlltsig felmerlt szlltsi, rakodsi kltsg,c)kzvetti djak,d)bizomnyi djak,e)beszerzshez kapcsold vissza nem ignyelhet adk,f)vmrut terhel vmterhek,g)hatsgi igazgatsi, szolgltatsi djak (pl. krnyezetvdelmi termkdj, szakrti dj),h)fizetett vagy fizetend illetk, i)raktrba trtn beszlltsig (kszletre vtelig) terjed idszakra elszmolt biztostsi djj)brmunkadj (idegen vllalkoz ltal brmunka szerzds alapjn vgzett tevkenysg szmlzott sszege),k)kszlet beszerzshez kzvetlenl ignybevett hitelek, klcsnk terhei

VSROLT KSZLETEK RTKELSEBEKERLSI RTKKSZLETEK RTKVESZTSEHa a vsrolt kszletek bekerlsi kltsge vrhatan nem trl meg, rtkvesztst kell elszmolni. Kszletek rtkvesztsnek elszmolsaKtelez a kszletre rtkvesztst elszmolni:1.A vsrolt kszlet mrlegksztskor ismert piaci rtke (eladsi ra) tartsan s jelentsen alacsonyabb a knyv szerinti rtknl.2.A vsrolt kszlet a vele szemben tmasztott elrsoknak (minsgi kvetelmnyek, szabvnyok stb.) nem felel meg, ha felhasznlsa, rtkestse ktsgess vlik, ha megrongldott, feleslegess vlt.

VSROLT KSZLETEK RTKELSEBEKERLSI RTKKSZLETEK RTKVESZTSE+KSZLETEK RTKVESZTSNEK VISSZARSAA korbban elszmolt rtkvesztst visszakell rni, ha annak okai mr nem llnak fenn.=KNYV SZERINTI RTK (NYILVNTARTSI RTK)

VSROLT KSZLETEK RTKELSENYILVNTARTSI MDOKNincs folyamatosmennyisgi s rtkbeninyilvntartsFIFOHIFOLIFOLOFOCssztatott tlagrIdszaki tlagrVan folyamatosmennyisgi s rtkbeninyilvntartsTnylegesbeszerzsi rElszmolr

VSROLT KSZLETEK RTKELSEA 2-es szmlaosztlyban, a kszletek kztt csak megfelel dokumentltsg mellett szerepelhetnek! vkzi mennyisgi s rtkbeni nyilvntarts vagy v vgn, ktelez leltralapjn vezetjk a kszletszmlkat!

1. NINCS VKZI MENNYISGI S RTKBENI NYILVNTARTSv kzben nem vezetjk a 2-es szmlaosztlybeli szmlkatminden beszerzs a megfelel eredmnyszmln trtnik (anyagok: 5 Anyagkltsg, ruk: 8 ELB)a kszletcskkenseket nem knyveljkv vgn, a leltr alapjn korrigljuk a nyilvntartsi szmlkat a helyes kszletrtkre.

2. VAN VKZI MENNYISGI S RTKBENI NYILVNTARTSv kzben mind nvekeds, mind cskkens esetn a 2-es, nyilvntartsi szmlkra knyvelnk

Nyilvntarts tnyleges beszerzsi ron, VAGY elszmolron

A.) NYILVNTARTS TNYLEGES BESZERZSI RONA kszletnvekedseknl a nyilvntartsi szmlkon a tnyleges beszerzsi r jelenik meg.A kapcsold egyb, raktrba trtn beszlltsig felmerl ttelek nvelik a beszerzsi rat.A kszletfogys rtkelse tovbbi krdsknt merl fel!A kszletflesgbl tbbszr rendeltnk, eltr ron. melyiket hasznljuk fel elszr?

Kszletfogys rtknek a meghatrozsa:Kszletrtkelsi modellek:FIFO (First in, first out): felttelezzk, hogy az els beszerzst hasznljuk fel elszr.LIFO: (Last in, first out): felttelezzk, hogy az utols beszerzst hasznljuk fel elszr.HIFO: a legmagasabb rtk kszletet hasznljuk fel elszrLOFO: a legalacsonyabb rtk kszletet hasznljuk fel elszrCssztatott tlagr: minden kszletfogyskor kpeznk egy tlagos kszletrtket, ami a kszletfogys alapja lesz.

B.) NYILVNTARTS ELSZMOLRONAz idszak elejn meghatrozzuk az egyes kszletflesgek elszmolrt. a nyilvntartsi szmla rtke csak elszmolron vltozhat!Beszerzskor elklntetten vezetjk az elszmolr s a piaci r kztti klnbzetet. (KK: kszletrtk-klnbzet)KSZLET MRLEGRTKE:+Nyilvntartsi szmla egyenlegertkveszts szmla egyenlegeKszletrtkklnbzet szmla=Knyv szerinti rtkA nyilvntartsi szmla s a KK szmla sszevont egyenlege mutatja a tnyleges beszerzsi rat!

VSROLT KSZLETEK NVEKEDSI JOGCMEI ha a nvekeds eredmnyt rint, el kell azt hatrolni a kivezetsig!

MegnevezsEsemny jellegeEredmnykategriaVsrlsAlapvetApportknt tvtelAlapvettsorolsAlapvetKvetels fejben tvtelAlapvetTbbletsszetettRendkvliTrts nlkli tvtelsszetettRendkvli

VSROLT KSZLETEK CSKKENSI JOGCMEI

MegnevezsEsemny jellegeEredmnykategriartkestssszetettELBFelhasznlssszetettAnyagkltsgHinysszetettEgyb rfordtsKresemnysszetettEgyb rfordtsApportknt tadssszetettRendkvli rfordtsTrts nlkli tadssszetettRendkvli rfordtstsorolsAlapvetKtelezettsg fejben tadsAlapvet

SAJT TERMELS KSZLETEKA sajt termels kszletek bekerlsi rtknek specialitsa:A bekerlsi r a KZVETLEN NKLTSG:Azok a ttelek, melyeka termk ellltsa sorn kzvetlenl felmerlteka termk ellltsval szoros kapcsolatban voltaka termkre megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk

A bekerlsi r rszt kpezi ezen fell:egyb kltsgek olyan mrtkben amilyen mrtkben a kszleteknek a jelenlegi helykre s llapotukba kerlshez merltek fel,a sajt termels kszletek adraktrbl sajt kiskereskedelmi egysgbe trtn kiszlltsa esetn esedkes fogyasztsi ad s jvedki ad

SAJT TERMELS KSZLETEKSajt termels kszlet aktivlt rtknek kezelseLegyen adott egy vllalkozs, melyben a trgyidszakban az albbi bevtelek s rfordtsok merltek fel (A cipgyrts s szolgltats):rtkests nett rbevtele (szolgltats)34 000 eFtAnyagjelleg rfordts:10 000 eFtSzemlyi jelleg rfordts:20 000 eFtrtkcskkensi lers:5 000 eFt

Tudjuk, hogy az 1000 darab A tpus frficip rdekben felmerlt a fenti rfordtsokbl:Tblabr, crna, ragaszt2 000 eFtKt dolgoz munkabre, jrulkok200 eFtBrfeldolgoz s varr gpek elhasznldsa100 eFtsszes, A cipvel kapcsolatos rfordts:2 300 eFt

Az sszes cip elkszl, raktrra vesszk mint rtk, a vllalkozsnl marad, gy nem hathat az eredmnyre!(Amilyen rtkben felhasznltunk az erforrsokbl, olyan rtk kszlet jtt ltre!)

SAJT TERMELS KSZLETEKSajt termels kszlet aktivlt rtknek kezelseA cipgyrtsbl jvedelmnk nem keletkezett, de az eredmnyt rontja a cipkkel kapcsolatos rfordts az eredmny torz

Eredetirtkests nett rbevtele34 000Sajt termels kszlet llomnyvltozsaAnyagi jelleg rfordts10 000Szemlyi jelleg rfordts20 000rtkcskkens5 000zemi eredmny- 1 000

SAJT TERMELS KSZLETEKSajt termels kszlet aktivlt rtknek kezelseA szolgltatsbl addan 32 700 eFt rfordts, s 1 300 eFt eredmny keletkezik. ennyi eredmnyt kellene kimutatni a termels esetn is!

EredetiTermels nlklrtkests nett rbevtele34 00034 000Sajt termels kszlet llomnyvltozsaAnyagi jelleg rfordts10 000(-2000)8 000Szemlyi jelleg rfordts20 000(-200)19 800rtkcskkens5 000(-100)4 900zemi eredmny- 1 0001 300

SAJT TERMELS KSZLETEKSajt termels kszlet aktivlt rtknek kezelse

EredetiTermels nlklKszletre vtelrtkests nett rbevtele34 00034 00034 000Sajt termels kszlet llomnyvltozsa+ 2 300Anyagi jelleg rfordts10 000(-2000)8 00010 000Szemlyi jelleg rfordts20 000(-200)19 80020 000rtkcskkens5 000(-100)4 9005 000zemi eredmny- 1 0001 3001 300

SAJT TERMELS KSZLETEKSajt termels kszlet llomnyvltozsaFontos szably az eredmnykimutatsban szerepl STKV-ra:Sajt termels kszletek zr rtke a mrlegbenSajt termels kszletek nyit rtke a mrlegben=Sajt termels kszletek llomnyvltozsa

A KSZLETVLTOZSKOR AZONOS SSZEGGEL AZ STKV-T IS MDOSTANI KELL!

Teht: ha a sajt termels kszletek (befejezetlen, flksz, ksztermk, nvendk hz s egyb llat) rtke vltozik az STKV is azonosan vltozik!

Documents

Szamvitel ppt