Embed Size (px)
DESCRIPTION
fdddf
Citation preview
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACION
15
1.1. Realidad problemática
El presente estudio tiene en cuenta una realidad problemática recogida de una
realidad actual y observada también con anterioridad, se trata de la recaudación
de tributos o impuestos por parte de los gobiernos locales, que en esta presente
investigación tomara como muestra 25 contribuyentes de la asociación Villa
Corpac, pertenecientes al distrito de Carabayllo para el año 2013, donde por ello
se encuentran regidos por el municipio de Carabayllo.
Tal como lo señala el artículo 74 de nuestra constitución peruana de 1993, donde
menciona que para no centrar el poder del estado como autoritario y monótono ,
se distribuye responsabilidades para poder fiscalizar y administrar los recursos de
los ciudadanos con el único objetivo brindar una mejor calidad de vida a los
ciudadanos ,por ello se decide crear gobiernos regionales y gobiernos locales(por
distrito) ,también llamados “municipios” o “municipalidades” que cuentan con toda
la potestad de crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
estas, dentro de su jurisdicción y con limites que señala la ley(constitución de
1993,articulo 74), el problema detectado por el estado desde que fue creado esta
ley N°28390 ,publicada el 17 de noviembre del 2004,siendo nueve años atrás
desde su creación, fue que a pesar de diversas estrategias mencionadas por
parte del ministerio de economía y finanzas, para que los municipios pudieran
realizan una buena gestión y contribuir con ello al brindar un servicio de calidad a
su comunidad , pudiendo solo ejercerlo a través de la recaudación de impuestos
para el sostenimiento de los municipios y ejecuta miento de obras publicas
ejercidas en el periodo de cuatro años según lo establecido la ley como en cada
periodo ejercido por el alcalde en gestión de cada distrito y región. Destacando
también como base principal de la gestión de los municipios y del estado que han
ido dejando de lado, el crear una conciencia y cultura tributaria en los pobladores
de cada región y distrito, determinando así la importancia de que los ciudadanos
aporten con su deber de pagar impuestos y/o tributos por ley y cuál es la finalidad
de ello, en la forma en el que van hacer distribuidos sus aportes. Lo que se
pretende con esta presente investigación es determinar la existencia de relación
entre la cultura tributaria con la recaudación de tributos municipales de la
asociación de vivienda villa Corpac, del distrito de Carabayllo para el año 2013.
16
Formulación del problema
1.1.1. Problema general
¿De qué manera la cultura tributaria se relaciona con la recaudación de
tributos municipales en la asociación Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013?
1.1.2. Problema específico
¿De qué manera las conductas humanas se relaciona con la recaudación
de tributos municipales en la asociación villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013?
¿De qué manera la educación tributaria se relaciona con la recaudación de
tributos municipales en la asociación villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013?
¿De qué manera los factores determinantes de la cultura tributaria se
relaciona con la recaudación de tributos municipales en la asociación villa
Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013?
1.2. Justificación y viabilidad
El presente estudio es suma importancia, porque la problemática
presentada esta sacada de la realidad observable, donde se trata de
establecer relación entre la cultura tributaria con la recaudación de tributos
municipales, dicha problemática presentada tiene como base y es
respaldada con antecedentes previos, teniendo su origen desde nueve
años atrás según lo menciona la estadísticas del INEI y debido a ello el
estado reconoció la deficiencia en este sector que son las municipalidades
y por consecuente realizo un manual para la mejora de la recaudación
fiscal de los impuestos en las municipalidades(2011),a pesar de dichos
esfuerzos se fue dejando de lado reforzar un punto clave para mejorar la
recaudación que es la cultura tributaria de los ciudadanos en cada distrito y
el mejoramiento de la gestión administrativa de estos organismos estatales,
que es respaldada por investigaciones anteriores donde se buscaba poder
17
mejorar la recaudación de tributos en base a estrategias ,teniendo como
factor principal incentivar la cultura tributaria por parte de las
municipalidades, para poder así obtener una eficiente recaudación de
tributos. Es por ello que se pretende identificar la relación existente entre la
con la cultura tributaria con la recaudación de tributos municipales y sus
distintos factores de la cultura tributaria, teniendo ello sirve como base para
poder realizar una investigación más profunda (aplicada) que busque
resolver el problema, a través de la creación de estrategias para mejorar la
recaudación de tributos como tema sugerente y por consecuente poder
aportar así al crecimiento de la ciencia.
El tiempo de ejecución del desarrollo de esta presente investigación será
de cuatro horas semanales, donde se recurrirá de instrumentos necesarios
Para ello como: revisión bibliográfica, contar con una computadora,
recursos económicos, etc.
1.4 ANTECEDENTES
1.4.1. Antecedentes Internacionales
López Santiago, Jerónimo (2011). programa de mejora en la recaudación
del impuesto predial en el municipio de ciudad IXTEPEC, OAXACA.
establecer un programa municipal de mejora en la recaudación del
impuesto predial, con la finalidad de incrementar la recaudación bajo un
esquema de metas y resultados, en el municipio de ciudad IXTEPEC,
OAXACA. Uso del método investigación descriptiva.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
A través del establecimiento del diagnostico del impuesto predial y
Desarrollo propuesto, se puede presentar una evaluación en torno a
los logros alcanzados.
Los factores que inciden en la baja recaudación son principalmente
de los predios no registrados, las evaluaciones incorrectas, el rezago
de predios con adeudos, etc.
18
UNICEP (2007).elaboremos proyectos: gestión municipal. Contribuir con
una gestión municipal eficiente y eficaz. Uso del método investigación
descriptiva.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
La ciudanía espera que las autoridades del estado boliviano
(nacionales, departamentales y municipios), no solo reciban y
administren los recursos que la población aporta a través de los
impuestos y tributos.
Depende de la entidad tributaria “municipio” que ejerza la autoridad
dada como un gobierno autónomo, generando estrategias para
Mejorar la administración y así poder brindar un mejor servicio a los
ciudadanos de su distrito.
La visión del municipio debe estar reflejado en el plan de desarrollo
municipal y en el plan operativo, para que pueda realizar una gestión
eficiente y eficaz en su periodo determinado.
1.4.2. Antecedentes nacionales
Ministerio de economía y finanzas (2011). Manual para la mejora de la
recaudación del impuesto Predial en las municipalidades. contribuir con
el fortalecimiento de las capacidades recaudatorias en las diversas
municipalidades en el país. Uso del método investigación descriptiva.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
disminuir barreras a nuevos emprendimientos en la zona para
mejorar el clima de negocios, debe llevar a que el esfuerzo sobre los
recursos directamente recaudados de las municipalidades se centren en
los tributos y no en el cobro de derechos de trámites de emisión de
licencias o de altas tasas por los servicios que prestan.
Para una eficiente fiscalización de impuesto predial una campaña masiva
se puede realizar a través de ello una actualización predial o de forma selectiva,
priorizando así las zonas en las que sean han producido cambios sin declarar.
A consecuencia de que el Perú ha ido creciendo económicamente y gran
parte de la inversión privada va hacia el fondo de compensación municipal
19
(FONCOMUN) y el canon minero, muchos expertos en el tema alegan que la
administración de los municipios es están cayendo en una pereza en la
recaudación fiscal de tributos municipales.
Se debe llevar a cabo 11 pasos impuestos por el ministerio de economía y
finanzas para permitir mejorar la recaudación de impuestos que son los
siguientes:
Conformación del equipo técnico y formulación del plan de trabajo,
Emisión de la resolución que da inicio a la campaña de fiscalización
predial y campaña de difusión.
Fiscalización predial.
Revisión de la información y corrección de errores.
Emisión de reporte
Diseño e impresión de las cuponeras y formatos pre impresos.
Impresión de la Hoja de resumen, del Formulario de predio urbano y
distribución de cuponeras.
Organización de cajas de recaudación.
Campaña de difusión de fechas de pago del impuesto predial.
Cobro y recaudación.
Revisión de aciertos y deficiencias, balance de la campaña.
Basadre, J (2011). La política tributaria y su influencia en la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado Bolognesi de la ciudad de
Tacna. tesis para el grado de magister de contabilidad en la universidad
nacional Jorge Basadre Grohman de Tacna, año 2011. Uso del método
de investigación correlacional.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
La política tributaria tiene una influencia poco adecuada en la cultura
tributaria de los comerciantes del mercadillo de Bolognesi, de la
ciudad de Tacna, debido a una inadecuada política tributaria,
20
carencia de medidas para entender la evasión tributaria y un
deficiente programa de educación tributaria.
La implementación de programas en educación tributaria que se
realiza, tiene una influencia poco adecuada en la cultura tributaria,
debido a que la SUNAT no divulga , educa ,ni promociona la cultura
tributaria como debe de ser
Matos, A (2009).la cultura tributaria como herramienta empresarial.
Mensaje en un blog que busca contribuir con la sensibilización e
incentivación de la cultura tributaria. Uso del método investigación
descriptiva.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
Todos los seres humanos que realicen actividades empresariales y
no empresariales pueden cometer errores al momento de determinar sus
obligaciones tributarias.
Es necesario identificar que la conducta humana no es infalible por
diversos factores:
Por diversidad de criterios respectos a un tema
Por vacios normativos
Por falta del deber de cuidado por parte de los contribuyentes
Por ignorancia en materia tributaria.
Rojas, E (2011).historia de la tributación. Mensaje en un blog donde se
nos brinda información acerca de la evolución de la recaudación de
impuestos de tributos a través de la historia peruana. Uso del método
investigación descriptiva.
De sus conclusiones se resume lo siguiente:
Principio es la base fundamental en cualquier materia, es por ello
que en materia tributaria, Rojas, E. (2011), lo clasifica en cuatro
principios que son determinantes para la razón de ser de la
tributación y si no se cumpliera eso, no se daría una correcta
tributación y en este caso sería: la neutralidad, equidad, la
simplicidad y la legalidad.
21
1.5 OBJETIVOS
1.5.1. OBJETIVO GENERAL
Establecer la relación de la cultura tributaria con la recaudación de
tributos municipales en la asociación villa Corpac del distrito de
Crabayllo, para el año 2013.
1.5.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer la relación entre las conductas humanas con la
recaudación de tributos municipales en la asociación villa Corpac del
distrito de Crabayllo, para el año 2013.
Establecer la relación entre la educación tributaria con la
recaudación de tributos municipales en la asociación villa Corpac del
distrito de Crabayllo, para el año 2013.
Establecer la relación entre los factores determinantes de la cultura
tributaria con la recaudación de tributos municipales en la asociación
villa Corpac del distrito de Crabayllo, para el año 2013.
22
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. MARCO TEORICO
2.1.1. V1: cultura tributaria
23
Geraldo, A (1998),”la cultura tributaria es el conjunto de rasgos distintos,
espirituales y materiales, intelectuales y afectivos, que caracterizan a una
sociedad o grupo social” (p.19).
Texto parafraseado:
La cultura tributaria es un conjunto de rasgos, características que
identifican a la persona propia de cada uno de ellos y actitudes frente al
pago la recaudación de tributos en su distrito, entrando también un factor
clave en el desarrollo de la cultura tributaria, como es el grado de
conocimiento acerca del tema (tributos municipales), que permita ejercer y
cumplir con sus responsabilidades como contribuyentes como es el pago
de sus impuestos para el desarrollo de su localidad. (Geraldo, 1998, p.19)
2.1.1.1. Conductas humanas
Bravo C., J (2006);”una obligación tributaria es una obligación cuyo
objeto es una prestación de dar con carácter definitivo una suma de
dinero con relación a una obligación con prestación de dar” (p.3).
Texto parafraseado:
Tributar es sinónimo de madurez, compromiso y responsabilidad con el
desarrollo local de nuestro distrito, por lo tanto viene hacer una prestación
de dar con responsabilidad y a la vez se trasluce en un obligación
tributaria que tenemos con la municipalidad distrital donde residimos,
permitiendo así que nuestra localidad no se quede en el atraso y pueda
mejorar la eficiencia en el servicio que se nos brindan como en el
desarrollo de las obras publicas en nuestra localidad (Bravo C, 2006, p.3).
Sobre o concceito do Direito (1996, p.4),”el contenido posible de lo
jurídico en la conducta humana y cuando los hechos del mundo
puramente natural son relevantes para el derecho, es siempre en función
de la conducta humana”.
Texto parafraseado:
24
El texto mencionado hace referencia que por más que haiga leyes
creadas a favor de las municipalidades , permitiéndoles así poder crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas.
De nada sirve cuando la ciudadanía no se compromete a cumplir con su
obligación de pagar sus tributos conforme a la ley, por lo tanto es ahora
en que las autoridades municipales con ayuda del gobierno comience a
educar en el ámbito de la tributación, recalcando cual es la importación de
tributar y hacia dónde va las aportaciones de cada unos de los
ciudadanos de un determinado distrito (Sobre o concceito do Direito,
1996, p.4).
Geraldo, A (1998),”el objeto de los mandatos jurídicos solo puede
ser el comportamiento humano, ningún precepto se dirige a otra cosa si al
comportamiento, solo el comportamiento libre del hombre por extensión,
el de las personas jurídicas puede ser el objeto de los mandatos jurídicos”
(p.15).
Texto parafraseado:
al crearse la ley orgánica de las municipalidades ,amparado por la
constitución política del Perú de 1993,emcionado en artículo 74 y 196, fue
con el único objetivo de no centralizar el poder del estado, por ello se creó
dichos organismos que pudieran velar y fiscalizar e un determinado
distrito , a través de la recusación de tributos municipales para la
subsistencia de ello y para el mejoramiento del distrito, y para ello para
cumplir con esa función otorgada depende principalmente del
comportamiento humana frente a ello. (Geraldo, 1998, p.15)
“La prestación se distingue de su objeto, la prestación es el facere o
non facere, el objeto de prestación es aquello que está o no está siendo
hecho; por lo tanto la prestación es tributaria cuando su objeto consiste en
un tributo” (Bravo, 2006, p.314).
Texto parafraseado:
25
Dicho texto menciona que no hay prestación de dinero si no tiene una
finalidad para la determinada prestación, mediante ello si el objeto o
finalidad es de tributar se va a dar que la prestación es tributar. (Bravo,
2006, p.314).
2.1.1.1.1. Educación tributaria
OCDE, C. (2011),”al educación fiscal tiene como objetivo transmitir ideas,
valores, actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las
conductas defraudadoras, siendo su finalidad no tanto facilitar contenidos
académicos, si no contenidos morales”(p.4).
Texto parafraseado
La educación fiscal o también llamada cultura tributaria tiene como único
objetivo sensibilizar a los ciudadanos de un determinado distrito o provincia,
transmitiendo así ideas, valores, actitudes; pudiendo así mejorar las conductas
defraudadoras a ello, teniendo como única prioridad la moral ante las diversas
conductas humanas. (OCDE, 2011, P.4)
2.1.1.1.2. Factores determinantes en la Cultura tributaria
Todos los seres humanos que realicen actividades empresariales y no
empresariales pueden cometer errores al momento de determinar sus
obligaciones tributarias, por ello es necesario identificar que la conducta
humana no es infalible por diversos factores:
Por diversidad de criterios respectos a un tema
Por vacios normativos
Por falta de deber de cuidado por parte de Los contribuyentes.
(Geraldo, 1998, p.1)
Texto parafraseado
26
Los factores mencionados giran alrededor de la conducta humana,
siendo así una serie de obstáculos que no permiten un buen control
tributario, pudiendo ser superados con el incentivo de impulsar una
cultura tributaria en la ciudadanía que permita optimizar los resultados
en la recaudación de tributos municipales correspondientes a un
determinado municipio. (Geraldo, 1998, p.1)
2.1.1.2. V2: recaudación de tributos municipales
Según el MEF (2010), “recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias
de su carácter” (p.2).
2.1.1.2.1. Clasificación de tributos municipales
2.1.1.2.1.1. Impuesto predial1
Según el MEF (2010), el impuesto predial es el que cobra mayor
importancia y relevancia en las zonas urbanas, donde el 5% va destinado
al mantenimiento y desarrollo del catastro distrital y el 3/1000 es dirigido a
favor del ministerio de vivienda, construcción y saneamiento ,gravando los
predios urbanos y rústicos, siendo de periocidad anual.(MEF ,2010,p.9)
2.1.1.2.1.1.1. Alícuota para el cálculo del impuesto
Sobre la base imponible se aplicara la siguiente escala progresiva
Acumulativa.
tramo del autoevaluó alícuota
hasta 15 UIT 0,2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0,6%
Más de 60 UIT 1.0%
1 De los impuestos que recaudan las municipalidades en el país, el que cobra mayor importancia, principalmente en las zonas urbanas, es el
impuesto predial.
27
2.1.1.2.1.1.2. Formas de pago del impuesto2
El impuesto podrá cancelarse de las siguientes maneras:
formas de pago plazo para realizar el pago
al contado Hasta el ultimo día del mes de febrero de cada año.
en forma fraccionada
Hasta en cuatro cuotas trimestrales: 1° cuota: será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de mayo 2°cuota: será pagada hasta el último día hábil del mes de mayo. 3°cuota: será pagada hasta el último día hábil del mes de noviembre.
2.1.1.2.1.2. Impuesto de la alcabala
Según el MEF (2010, P.10), el impuesto al alcabala grava a la venta de
propiedad y transferencia de ello, tanto como rusticas y urbanas,
destacando también las ventas con reserva de dominio. Sin embargo, la
primera venta de inmueble de las empresas constructoras se encuentra
infecta a este impuesto.
La distribución del impuesto de alcabala está destinada de la siguiente
manera:
50% destinada a la municipalidad distrital
50% restante al fondo de inversión que corresponde
2 Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de precios al por mayor (IPM), que pública
el Instituto Nacional de Informática (INEI) por el periodo comprendido, desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
28
2.1.1.2.1.2.1. Base imponible
El valor de la transferencia del inmueble o la venta de ello no podrá ser
menor al valor del autoevaluó del predio, correspondiente a la fecha en
la que se produzca la transferencia o venta que se encontrara ajustado
por el IPM (índice de precios al por mayor).
PERIODODel 1 de enero de 19943 al 31 de diciembre del 2011 (D.Leg N° 776)
Del 1 de enero del 2002 al 17 de mayo del 2003
(Ley N° 27616)
A partir del 18 de mayo del 2003 al 26 de febrero del 2004
(Ley N° 27963)
Del 1 de marzo del 2004 a la fecha (D.Leg N° 952)
BASE IMPONIBLE
sobre el monto del autoevaluó
sobre el monto del autoevaluó
sobre el monto del autoevaluó
sobre el valor de la transferencia
MONTO DE INAFECCIO
N25 UIT ninguna 10 UIT 10 UIT
2.1.1.2.1.3. Impuesto al patrimonio vehicular
Según el MEF (2010, p.11), el impuesto al patrimonio vehicular es de
periocidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagon, buses y ómnibus; que tengan antigüedad no
mayor de tres años, este impuesto será aplicable cuando el ciudadano realice
la inscripción de su vehículo en el registro de propiedad vehicular, por
consecuente el pago de este impuesto constituye renta de la municipalidad.
2.1.1.2.1.4. Impuesto a las apuestas
MEF (2010), el impuesto a las apuestas es de periocidad mensual, se calcula
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados en el mismo
mes.
El monto resultante de la aplicación a las apuestas se distribuirá conforme a
los siguientes criterios:
3 RTE N° 07871-3-2001 (25-09-01). Sumilla: Se declara nula e insubsistente para administración tributaria, considera que la adquisición del
inmueble urbano rustico al que se hace referencia en el artículo 21 del decreto de ley número 776, donde el administración deberá verificar si el valor del autoevaluó del predio corresponde a las cuotas ideales transferidas, excediendo a las 25 UIT afectos de determinar el impuesto en referencia solo por dicho acceso.
29
El 60% se destinara a la municipalidad provincial
El 40% restante se destinara a la municipalidad distrital donde se
desarrolle el evento (p.12).
2.1.1.2.1.5. Impuesto a los juegos4
MEF (2010), grava la realización de actividades relacionados con los juegos
tales como la lotería, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar .en algunos caso este impuesto es obrado por el municipio
distrital gravando bingos, rifas, sorteos, juegos de videos, etc. sin embargo en
el caso de las loterías y otros juegos de azar es cobrado por el municipio
provincial (p.12).
2.1.1.2.1.6. Impuesto a los espectáculos no deportivos
MEF(2010), “grava el monto que se abona por presenciar o participar en
espectáculos públicos no deportivos que se realicen en locales y parques
cerrados.la obligación se origina al monto del pago de derecho de ingreso
para presenciar o participar en el espectáculo”(p.12).
2.1.1.2.2. Marco normativo de los tributos municipales
2.1.1.2.2.1. Constitución política del Perú de 1993
Artículo 745: La constitución política del Perú (1993),”los tributos se
crean, modifican o se suprimen o se llega a someter a exoneración,
exclusivamente por las leyes o decretos legislativo, en caso de
delegación de facultades salvo los aranceles y tasas, de los cuales se
regulan mediante decreto supremo” (p.26).
Texto parafraseado
Según la constitución política del Perú (1993), nos dice qu mediante la
ley 28390 aprobado por el gobierno el 17 de noviembre del 2004, el
4 Articulo 50,Idem
5Los gobiernos locales y regionales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, exonerar de estas dentro de su jurisdicción y que señala la ley.
30
único organismo que puede crear, modificar o exonerar de estas,
siempre y cuando este dentro de su jurisdicción establecido por ley, son
los gobiernos locales y regionales, también conocidos como
“municipalidades”.
Articulo 1966
La constitución política del Perú (1993), son bienes y rentas municipales:
Los bienes muebles e inmuebles de propiedad
Los tributos creados por ley a su favor
Los contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por
ordenanzas conforme a la ley
Los derechos económicos que generan por las privatizaciones,
concesiones y servicios que se otorguen.
Los recursos asignados por concepto de canon
Los recursos provenientes de sus operaciones financieras
Los demás que determine la ley (p.62).
2.1.1.2.2.2. Código tributario
Según el instituto pacifico (2007),”lo más resaltante dentro de ello se
destaca cuatro puntos importantes como: la obligación tributaria,
nacimiento de la obligación tributaria, exigibilidad de la obligación tributaria
y los sujetos que interviene en la obligación tributaria” (p.20).
2.1.1.2.2.2.1. La obligación tributaria
Según el instituto pacifico (2007), lo define como las prestación de dar en
dinero siendo un derecho público, resaltando el vinculo entre el acreedor y
6La vecindad suele protestar por el costo de los arbitrios, aranceles, tasas o impuestos que ordenar el organismo municipal, sospechando que les dará mal uso, deviniendo en el cumplimiento del pago, la falta de tributación y el endeudamiento, dañando de esta manera el buen funcionamiento del gobierno local.
31
deudor tributario establecido por ley, teniendo como objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria que es exigible coactivamente.
2.1.1.2.2.2.2. Nacimiento de la obligación tributaria
Según el instituto pacifico (2007),” la obligación tributaria nace con la
realización del hecho acontecido en la realidad que se encuentra descrito
en la norma” (p.20).
2.1.1.2.2.2.3. Exigibilidad de la obligación tributaria
De acuerdo al código tributario la obligación tributaria es exigible cuando
intervienen dos factores claves que son:
a. Cuando deba ser determinado por el deudor tributario
b. Cuando deba ser determinado por la administración tributaria
2.1.1.2.2.2.4. Sujetos a la obligación tributaria
a. Acreedor tributario
El artículo 4 del código tributario dispone que tenga la calidad del
acreedor tributario aquel a favor del cual deba realizarse la
prestación tributaria.
b. Deudor tributario
Según el instituto pacifico (2007),”el deudor tributario es el sujeto
obligado al cumplimiento de la prestación tributaria como
contribuyente o responsable” (p.21).
2.1.1.2.2.3. Ley de tributación municipal
2.1.1.2.2.3.1. Impuesto de la alcabala
Artículo 21: el impuesto al alcabala grava la transacciones e inclusive las
ventas con reserva de dominio
Artículo 23: el sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el
comprador o el contribuyente que adquiere el inmueble.
32
Artículo 25: la tasa del impuesto es de 3%, no está afecto al impuesto al
alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.
Artículo 27: están infectas del impuesto las siguientes puntos:
Los anticipos legítimos
Las que se produzcan por causa de muerte
Las transferencias de aranceles y participaciones de la mesa
hereditaria y de gananciales.
Las alícuotas entre herederos de condominios originarios.
(Camasco, 2008, p.1758)
1.1.2.2.3.1.2. Impuesto al patrimonio vehicular
Artículo 31: son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las
personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados en
artículo anterior.
Artículo 32: está constituido por el valor originario de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio.
Artículo 33: la tasa de este impuesto es de 1% aplicable sobre el valor
del vehículo, en ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la
UIT vigente al primero de enero del año al que corresponda el impuesto
(Camasco, 2008, p.1759).
1.1.2.2.3.1.3. Impuesto a las apuestas
Artículo 39: los entes organizadores determinaran libremente el monto
de los premios por cada tipo de apuesta.
Artículo 40: el sujeto pasivo del impuesto es la empresa o instituto que
realiza las actividades gravadas
33
Artículo 42: la tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20% y
la tasa porcentual del impuesto a las apuestas típicas es de 12%.
(Camasco, 2008, p.1761).
1.1.2.2.3.1.4. Impuesto a los juegos
Artículo 49: es la empresa o la institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obstinen los premios.
Artículo 51: el impuesto se determinan aplicando las siguientes tasas
Bingos, rifas y sorteos:10%
Pimball, juegos de video y demás juegos elctronicos:10%
Loterías y otro juegos de azar: 10%
(Camasco, 2008, p.1761).
1.1.2.2.3.1.5. Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Artículo 34: grava el monto que se obtiene por presenciar o participar en
un espectáculo público no deportivo que se realizan en locales y parques
cerrados.
Artículo 56: la base imponible del impuesto está constituido por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectáculos.
Artículo 58: el impuesto se paga de la siguiente forma:
Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de
cada semana.
En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día
hábil siguiente a su realización.( Camasco, 2008, p.1761)
34
2.1.1.2.3. Principios generales de la tributación
Según rojas (2011),”principio es la base fundamental en cualquier materia, es por
ello que en materia de tributación clasifica cuatro principios base que son
determinantes para la razón de ser de la tributación y si no se cumpliera es , no se
daría una correcta tributación , en este caso se destaca: la simplicidad,
neutralidad, equidad, la legalidad”(p.2).
2.1.1.2.3.1. Neutralidad
Según rojas (2011), este principio debe ser aplicado de la misma forma en
todo ámbito nacional, de lo cual no debe generar distorsión en la economía.
2.1.1.2.3.2. Equidad
Según rojas (2011), este principio debe de ser aplicado a todos lo
contribuyentes y ciudadanos sin excepción, debiéndose tributar de acuerdo a
su posibilidad y capacidad, en pocas palabras cada quien debe pagar de
acuerdo a su capacidad económica.
2.1.1.2.3.3. Simplicidad
Como su mismo nombre lo dice los tributos deben ser fáciles de entender y
de administra, por consecuente el marco normativo que lo ampara debe
estar en un lenguaje claro y sencillo, de manera que se pueda entender e
interpretar por la ciudadanía.
2.1.1.2.3.4. Legalidad
Según rojas (2011),”no hay obligación tributaria sin que la ley los establezca.
Nulum tributum sine lege o no hay tributación sin ley” (p.2).
2.2. MARCO CONCEPTUAL
2.2.1. Arbitrios
Según Barrera. A (2001),” Los Arbitrios son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de un servicio público, donde la tasa constituye
un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código Tributario” (p.2).
35
2.2.2. Canon Minero
Es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre
los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación de recursos
minerales, metálicos y no metálicos, está constituido por el 50% (cincuenta
por ciento) del Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los
titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los recursos
minerales, metálicos y no metálicos. (MEF, 2001, p.1)
2.2.3. Catastro distrital
Según el RAE, es un registro administrativo dependiente del estado en el que
se describen los bienes inmuebles, rústicos, urbanos y de características
especiales.
2.2.4. Concesiones
Según el RAE (2010),”concesión es la acción y efecto de conceder, en pocas
palabras es lo que un gobierno otorga a una empresa extranjera para explotar
campos mineros, hacer obras públicas, etc.
2.2.5. Contribuyente
Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria, el contribuyente tiene la obligación principal de pagar los
impuestos, es decir se desprender de una parte de su riqueza para
entregársela al estado y de esta forma contribuir al gasto público.
(Castañeda ,2011.p1)
2.2.6. Cultura tributaria
Según Geraldo, A (1998),”es el conjunto de rasgos distintos, espirituales y
materiales, intelectuales y afectivos, que caracterizan a una sociedad o grupo
social” (p.19).
36
2.2.7. Municipio
“Es la unidad territorial y poblacional, política y administrativamente
organizada dentro de los límites de una sección de provincia en la que viven
un conjunto de familias en relación de vecindad y con fines comunes”
(machicado.J, 2012, p1).
2.2.8. Obligación tributaria
Según el código tributario,” la obligación tributaria es de derecho público
donde se establece entre el acreedor y deudor tributario, que tiene por objeto
la prestación tributaria siendo exigible coactivamente”.
2.2.9. Prestación
Según Fernández (2013), la prestación es la acción y efecto de prestar,
viniendo hacer una cosa o servicio exigido por una autoridad o conmutado por
un pacto” (p.5).
2.2.10. Responsable
Según Castañeda (2011),”Es aquel que sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a este, los responsables
pueden ser los agentes de retención y percepción”(p.2).
2.2.11. Recaudación de tributos municipales
Según el MEF (2010), “recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias
de su carácter” (p.2).
37
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
38
3.1. HIPOTESIS
3.1.1. HIPOTESIS GENERAL
La cultura tributaria se relaciona significativamente con la recaudación
Tributos municipales en la asociación villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
3.1.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS
Las conductas humanas se relacionan significativamente con la
recaudación de tributos municipales en la asociación villa Corpac del
distrito de Carabayllo, para el año 2013.
La educación tributaria se relacionan significativamente con la
recaudación de tributos municipales en la asociación villa Corpac del
distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Los factores determinantes en la cultura tributaria se relacionan
significativamente con la recaudación de tributos municipales en la
asociación villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
3.2. VARIABLES
3.2.1. Definición conceptual
3.2.1.1. Cultura tributaria
Según Geraldo, A (1998),”la cultura tributaria es el conjunto de
rasgos distintos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos,
que caracterizan a una sociedad o grupo social.
3.2.1.2. Recaudación de tributos municipales
Según el MEF (2010), recaudación fiscal es aquel que se aplica al
acto que realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno,
con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo en
diferentes actividades propias de su carácter (p.2).
39
3.2.2. Operacionalizacion de variables
3.2.2.1. V1: cultura tributaria
3.2.2.1.1. Conductas humanas
Obligación tributaria
Prestación de dar
3.2.2.1.1. Educación tributaria
Ideas
Valores
Actitudes
3.2.2.1.1. Factores determinantes de la cultura tributaria.
Ignorancia en materia tributaria
Diversidad de criterios
Desconocimiento de las normas tributarias
Vacios normativos
Falta de deber de cuidado por parte de los contribuyentes
3.2.2.1. V2: recaudación de tributos municipales
3.2.2.1.1. Clasificación de tributos municipales
Impuesto predial
Impuesto a la alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
Impuesto a los juegos
40
Impuesto a los espectáculos no deportivos
3.2.2.1.1. Marco normativo de los tributos municipales
Constitución del Perú de 1993
Código tributario
Ley de tributación municipal
3.2.2.1.1. Principios generales de la tributación
Equidad
Legalidad
Simplicidad
Neutralidad
3.3. METODOLOGÍA
3.3.1. Tipo de estudio
El tipo de estudio es básica porque no se va a manipular variables ni se
pretende dar solución a un problema como lo hace la investigación
aplicada, al ser una investigación básica solo se quiere profundizar sobre
un determinado tema ,con enfoque cuantitativo.
3.3.2. Diseño
El diseño es no experimental ya que es una investigación básica que no
manipula variables, donde el recojo de la información se dará una sola
vez por el método transversal, el nivel de la investigación es descriptivo-
correlacional, donde se quiere de verificar la existencia de la relación
entre dos variables, que son: la cultura tributaria y la recaudación de
tributos municipales. Donde se verá si se relaciona significativamente o
no, mediante el método de Pearson se aprobara o se rechazara la
hipótesis alternativa.
41
3.4. POBLACION, MUESTREO Y MUESTRA
3.4.1. Población
La población serán contribuyentes del distrito de carabayllo
VARONES MUJERES TOTAL
30 25 55
3.4.2. Muestreo
No Probabilística: intencional
también llamadas muestras dirigidas o intencionales donde la elección
de los elementos no depende de la probabilidad sino de las condiciones
que permiten hacer el muestreo ,en este procedimiento, es el
investigador quien selecciona la muestra e intenta que sea
representativa, por lo tanto, la representatividad depende de su intención
u opinión.( Scharager,2001,p.1)
3.4.3. Muestra
Serán 25 contribuyentes de la asociación de vivienda Villa Corpac,
perteneciente al distrito de Carabayllo
3.5. METODO DE INVESTIGACIÓN
El método de investigación es descriptivo-correlacional, porque se quiere
identificar la relación entre dos variables y a la vez se describe el problema de
investigación.
3.6. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS: VALIDACIÓN Y CONFIABILIDAD.
3.6.1. Técnica
La técnica a utilizar en esta investigación básica es la encuesta.
42
3.6.2. Instrumento
El instrumento a emplear es el cuestionario, las preguntas del cuestionario serán polito micas mediante la escala de liker, que le da la puntuación de acuerdo a tus indicadores que pongas pudiendo tener hasta cinco opciones de respuestas como máximo o mínimo tres.
Que en este caso se utilizara solo cuatro opciones de respuesta para hacerlo más exacta la muestra a la hora de utilizar el SPSS.
3.6.3. Validación
El cuestionario para que sea valido será sometido a juicio de expertos en la
materia o en el campo a investigar que son la ciencias empresariales como es
la contabilidad, que este caso será sometido a tres expertos (profesionales)
para que la validez requerida y a través de ello realizar un optimo y eficiente
trabajo, que pueda a portar al conocimiento científico.
A continuación se detallara la puntuación de los tres expertos:
EXPERTOS PUNTAJE1 90.0%2 86.0%3 98.0%
TOTAL 91.3%3.6.4. Confiabilidad
En esta investigación por ser básica no es requiere aplicar la confiabilidad por
qué no se está aplicando un plan piloto fuera de nuestra muestra para ver si
es que verdaderamente funciono el instrumento a utilizar , ya que no se va a
manipular variables ni se quiere solucionar el problema planteado si no
profundizar más sobre un tema dado que en este caso es la cultura tributaria
y su relación con la recaudación de tributos municipales en la asociación de
vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013
3.7. Método de análisis de datos
El método de análisis a emplear será el SPSS, para procesar los datos del
cuestionario.
43
CAPITULO IV:
RESULTADOS
44
4.1. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS
TABLA N°17puntaje cultura tributaria (agrupado)
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válidos
baja 1 4,0 4,0 4,0
media 3 12,0 12,0 16,0
medianamente alta 11 44,0 44,0 60,0
alta 10 40,0 40,0 100,0
Total 25 100,0 100,0
8
FIGURA N°1
7 Tabla N°1: puntaje de cultura tributaria agrupado :conductas H., educación T., factores determinantes en la cultura tributaria
8 Figura N°1: puntaje de cultura tributaria agrupado: con respecto a la primera variable que es la cultura tributaria y sus dimensiones respectivas mencionadas en el párrafo anterior , el porcentaje más relevante es el 44 % ,lo cual quiere decir que en la muestra donde se aplico el cuestionario que fueron veinticinco contribuyentes de la asociación de vivienda Villa Corpac, el 44 % de ellos cuentan con una cultura tributaria medianamente alta, lo cual nos dice que aceptan que la recaudación de tributos en su distrito es responsabilidad y compromiso de cada ciudadano que permite un avance y desarrollo en su localidad. Por otro lado solo el 4% de ellos cuentan con una cultura tributaria baja, lo cual retribuye una actitud negativa en la recaudación de tributos pudiendo ser por distintos factores como: el desconocimiento de los tributos, marco legal que lo ampara (factores determinantes de la cultura tributaria), falta de concientización por parte de la municipalidad de Carabayllo, etc.
Fuente: SPSS
45
TABLA N°2puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado)
9
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válidos
PESIMA 1 4,0 4,0 4,0
MEDIANA 9 36,0 36,0 40,0
BUENA 11 44,0 44,0 84,0
MUY BUENA 4 16,0 16,0 100,0
Total 25 100,0 100,0
10
9 Tabla N°2: puntaje de recaudación de tributos municipales agrupado :clasificación de tributos, marco normativo de los tributos y principios fundamentales de la tributación
10 Figura N°2: el puntaje de recaudación de tributos municipales representa la segunda variable de este trabajo de investigación que es: recaudación de tributos municipales y sus dimensiones respectivas mencionadas en el párrafo anterior, el porcentaje más relevante fue el 44%, lo cual nos dice el 44% de los contribuyentes de la asociación de villa corpac del distrito de Carabayllo ,contribuyen con una buena recaudación de tributos municipales y tan solo el 4% de ellos contribuyen a una pésima recaudación de tributos en dicha localidad debido a que desconocen cómo está clasificado los tributos que marco normativo lo ampara y cuáles son los principios generales de la tributación que son la razón de ser en la
46
FIGURA N°2
TABLA N°3
puntaje de conductas humanas (agrupado)11
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válidos
BAJA 3 12,0 12,0 12,0
MEDIANAMENTE ALTA 9 36,0 36,0 48,0
ALTA 3 12,0 12,0 60,0
5 10 40,0 40,0 100,0
Total 25 100,0 100,0
FIGURA N°312
tributación .
Fuente: SPSS
11 Tabla N°3: puntaje de conductas humanas agrupado
12 Figura N°3: puntaje de conductas humanas agrupado, representa la primera dimensión de la cultura tributaria , el porcentaje relevante representa el 40% de los contribuyentes de la asociación de villa corpac del distrito de Carabayllo que cuenta con conductas humanas aceptable ,lo cual quiere decir que casi la mitad de los contribuyentes reconocen que la recaudación de tributos municipales consiste en una obligación que se da con la prestación de dar sus aportes (tributos) correspondientes ,que permite mejoras en su distrito. Por otro lado se pude apreciar en la figura y en la tabla de frecuencia que hay un empate de 12% que representan una alta conducta humana de la cultura tributaria y una baja conducta humana de la
47
TABLA N°4puntaje de educación tributaria (agrupado)
13
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válidos
BAJA 1 4,0 4,0 4,0
MEDIA 3 12,0 12,0 16,0
MEDIANAMENTE ALTA 9 36,0 36,0 52,0
ALTA 12 48,0 48,0 100,0
Total 25 100,0 100,0
14
FIGURA N°4
cultura tributaria ,lo cual nos dice que el 24% de los contribuyentes frente al 40% que aportan a la municipalidad de Carabayllo , el 16 % de ellos se encuentran indecisos en la forma en que no encuentran relevancia en que sus actitudes y perspectivas contribuyan a una baja recaudación de tributos M. y por ello repercute en la mejora de su distrito.
Fuente: SPSS
13 Tabla N°4: puntaje de educación tributaria agrupado
14 Figura N°4: puntaje de educación tributaria agrupado, representa el segunda dimensión de la cultura tributaria , el porcentaje más relevante es el 48 % de los contribuyentes de la asociación Villa Corpac del distrito de Carabayllo, presentan una educación tributaria alta, lo cual quiere decir casi la mitad de ellos tiene una actitud ,valores e ideas favorables frente a la recaudación de tributos municipales ,lo cual representa una alta cultura tributaria y solo el 4% de ellos representan una cultura tributaria baja. Sin embargo el 52% restante de los 48% que poseen una cultura tributaria alta, representa un poco más de la mitad de los contribuyentes y por ello nos da entender según los datos arrojados en el SPSS, que mas de la mitad de los contribuyentes tienen una cultura tributaria baja o media .
Fuente: SPSS
48
puntaje de factores determinantes en la cultura tributaria (agrupado)15
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido Porcentaje acumulado
Válidos
BAJA 4 16,0 16,0 16,0
MEDIA 4 16,0 16,0 32,0
MEDIANAMENTE ALTA 16 64,0 64,0 96,0
ALTA 1 4,0 4,0 100,0
Total 25 100,0 100,0
TABLA N°5
16
15 Tabla N°5: puntaje de factores determinantes en la cultura tributaria agrupado
16 Figura N°5: : puntaje de factores determinantes de la cultura tributaria agrupado, el porcentaje más relevante mostrado en la figura y en la tabla de frecuencia, es el 64% de los contribuyentes de la asociación de vivienda Villa Corpac que representa un porcentaje medianamente alto , lo cual nos dice que más de la mitad de ellos no tiene conocimiento en materia tributaria ,marco normativo por lo tanto tienen vacios normativos en el campo de la tributación, sin embargo el 36 % restante frente al 64% que representa el 28% de los contribuyentes no presentan vacíos normativos , conocen los tributos y el por qué se tributa , por lo tanto los factores determinantes en la cultura tributaria que son : la ignorancia en materia tributaria, diversidad de criterios ,vacios normativos y desconocimiento de las normas , las cuales impiden el crecimiento en la cultura tributaria relevante y favorable en dicha localidad.
Fuente: SPSS
49
FIGURA N°5
4.2. CONTRASTACION DE HIPÓTESIS
Hipótesis general
Hipótesis afirmativa:
HI: A mayor cultura tributaria habrá mejor recaudación de tributos
municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
Hipótesis nula:
HO: No existe relación entre la cultura tributaria con la recaudación de
Tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito
de Carabayllo, para el año 2013.
Hipótesis alterna:
HA: la cultura tributaria se relaciona significativamente con la recaudación
de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del
distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Hipótesis especificas :
Conductas humanas
HI: a mayores conductas H., habrá mejor recaudación de tributos
municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
Ho: no existe relación entre las conductas H. con la recaudación de tributos
municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
50
Ha: Las conductas H. se relacionan significativamente con la recaudación
de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito
de Carabayllo, para el año 2013.
Educación tributaria
HI: A mayor educación tributaria, habrá mejor recaudación de tributos
municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
Ho: No existe relación entre la educación tributaria con la recaudación de
tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de
Carabayllo, para el año 2013.
Ha: La educación tributaria se relaciona significativamente con la
recaudación de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac
del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Factores determinantes de la cultura tributaria:
HI: A mayores factores determinantes de la cultura tributaria, habrá mejor
recaudación de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac
del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Ho: No existe relación entre los factores determinantes de la cultura
tributaria con la recaudación de tributos municipales en la asociación de
vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Ha: Los factores determinantes de la cultura tributaria se relacionan
significativamente con la recaudación de tributos municipales en la
51
asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año
2013.
TABLA DE CONTINGENCIA N°1
Tabla de contingencia puntaje cultura tributaria (agrupado) * puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado)17
Recuento
puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado) Total
PESIMA MEDIANA BUENA 14+
puntaje cultura tributaria (agrupado)
baja 0 0 1 0 1
media 1 2 0 0 3
alta 0 4 4 3 11
15+ 0 3 6 1 10
Total 1 9 11 4 25
Pruebas de chi-cuadrado18
Valor GL Sig. asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 13,076a 9 ,159
Razón de verosimilitudes 11,790 9 ,225
Asociación lineal por lineal 1,153 1 ,283
N de casos válidos 25
a. 16 casillas (100.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima
esperada es .04.
17 Tabla de contingencia N°1: Tabla de contingencia del puntaje cultura tributaria (agrupado) y el puntaje de recaudación de tributos municipales (agrupado)
18 Tabla de prueba de Chi cuadrado de Pearson N°1: la prueba de Chi cuadrado es de 0,159 siendo mayor a 0,05, por lo tanto la
correlación entre la cultura tributaria (agrupado) y la recaudación de tributos (agrupado) es significativamente aceptable siendo
positiva y mayor a 0,05.por lo tanto se aprueba la hipótesis alterna : la cultura tributaria se relaciona significativamente con la
recaudación de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.y por ello se
niega la Ho y por lo tanto también se aprueba la HI: A mayor cultura tributaria habrá mejor recaudación de tributos municipales en la
asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
Fuente: SPSS
52
Grafico de barras N°1
TABLA DE CONTINGENCIA N°2Tabla de contingencia puntaje de conductas humanas (agrupado) * puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado)
19
Recuento
puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado) Total
PESIMA MEDIANA BUENA 14+
puntaje de conductas humanas
(agrupado)
BAJA 1 1 1 0 3
ALTA 0 3 4 2 9
4 0 3 0 0 3
4+ 0 2 6 2 10
Total 1 9 11 4 25
Pruebas de Chi-cuadrado20
Valor gl Sig. asintótica (bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 14,739a 9 ,098
Razón de verosimilitudes 12,857 9 ,169
Asociación lineal por lineal 2,212 1 ,137
19 Tabla de contingencia N°2: Tabla de contingencia puntaje de conductas humanas (agrupado) y puntaje de recaudación de tributos municipales (agrupado).
20 Tabla de prueba de Chi cuadrado de Pearson N°2: la prueba de Chi cuadrado dio como resultado una correlación significativamente aceptable con un 0,098 frente 0,05 , de la cual supero a 0,05 siendo la base en la prueba de Chi cuadrado de Pearson. Ante ello se puede decir que existe una relación significativa entre las conductas H. y la recaudación de tributos municipales, por ello se aprueba la hipótesis afirmativa: a mayor conductas H., habrá mejor recaudación de tributos municipales y por consecuente también se aprueba la HA: las conductas H. se relacionan significativamente con la recaudación de tributos municipales en el municipio de Carabayllo, del distrito de Carabayllo para el año 2013, de lo cual demuestra al ser aprobados dichas hipótesis y rechazado la Ho, la existencia entre estas dos variables que depende mucho de las actitudes y percepciones de los contribuyentes al considerar los tributos como una obligación más que un deber (prestación de dar) y que al cumplir con sus pagos respectivos(tributo)contribuye a que la asociación de Vivienda de Villa Corpac pueda mejorar , progresar y sobre todo tener una mejor calidad de servicio en infraestructura de la localidad como :creación de nueva pista, escuelas, parques, aéreas verdes, etc. Siendo así un factor clave para el mejoramiento de la recaudación de tributos municipales y con ello se pueda avanzar en los proyectos que tiene el Municipio de Carabayllo en el mejoramiento de calidad de servicio en dicha localidad.
Fuente: SPSS
53
N de casos válidos 25
a. 16 casillas (100.0%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima esperada es .12.
GRAFICO DE BARRAS N°2TABLAS DE CONTINGENCIA N°3
Tabla de contingencia puntaje de educación tributaria (agrupado) * puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado)21
Recuento
puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado) Total
PESIMA MEDIANA BUENA 14+
puntaje de educacion tributaria
(agrupado)
BAJA 0 1 0 0 1
MEDIA 0 1 1 1 3
ALTA 1 3 4 1 9
4 0 4 6 2 12
Total 1 9 11 4 25
Pruebas de Chi-cuadrado22
Valor gl Sig. asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 4,440a 9 ,880
Razón de verosimilitudes 4,816 9 ,850
Asociación lineal por lineal ,360 1 ,549
N de casos válidos 25
a. 15 casillas (93.8%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima
esperada es .04.
21 Tabla de contingencia N°3: Tabla de contingencia puntaje de educación tributaria (agrupado) y puntaje de recaudación de
tributos municipales (agrupado)
22 Tabla de prueba de Chi cuadrado de Pearson N°3: la prueba de Chi cuadrado dio como resultado una correlación positiva altamente aceptable ,siendo un 0,880 frente a 0,05 .Ante ello se comprueba que existe relación entre las variables : educación tributaria y recaudación de tributos municipales . Aprobándose así la HI y la HA, rechazándose así la Ho .debido a esto esta segunda dimensión de la cultura tributaria que es la educación tributaria es un factor importante para que se dé un optimo recaudación de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.y que se debería tomar en cuenta en la gestión de la municipalidad de Carabayllo en dicho distrito ya que permitirá mejorar sus servicios y optimizar sus recursos.
Fuente: SPSS
54
GRAFICO DE BARRAS N°3
TABLA DE CONTINGENCIA N°4
Tabla de contingencia puntaje de factores determinantes de la cultura tributaria (agrupado) * puntaje recaudación de tributos municipales
(agrupado)23
Recuento
puntaje recaudación de tributos municipales (agrupado) Total
PESIMA MEDIANA BUENA 14+
puntaje de factores determinantes de
la cultura tributaria (agrupado)
BAJA 1 1 2 0 4
MEDIA 0 2 1 1 4
ALTA 0 5 8 3 16
4 0 1 0 0 1
Total 1 9 11 4 25
Pruebas de Chi-cuadrado24
23 Tabla de contingencia N°4: Tabla de contingencia puntaje de factores determinantes de la cultura tributaria (agrupado) y
puntaje de recaudación de tributos municipales (agrupado).
24 Tabla de prueba de Chi cuadrado de Pearson N°4: la prueba de Chi cuadrado dio como resultado una correlación positiva medianamente aceptable con un 0,451 frente a 0,05 , siendo mayor a 0,05 .Por ello se da la relación entre los factores determinantes de la cultura tributaria con la recaudación de tributos municipales ,dichos factores son: la ignorancia en materia atributaría, desconocimiento de los tributos y del marco normativo, y la diversidad de criterios frente a la recaudación de tributos. Ante ello se aprueba la Hi y la Ha y se rechaza la Ho.
Fuente: SPSS
55
Valor gl Sig. asintótica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson 8,850a 9 ,451
Razón de verosimilitudes 8,148 9 ,519
Asociación lineal por lineal ,842 1 ,359
N de casos válidos 25
a. 14 casillas (87.5%) tienen una frecuencia esperada inferior a 5. La frecuencia mínima
esperada es .04.
GRAFICO DE BARRAS N°4
56
CAPITULO V:
DISCUSION
DISCUSION
El presente trabajo observo una problemática muy frecuente en la realidad y
según estudios anteriores lo confirman de lo cual se torno el interés de
investigar y por ello llegar explayarme más en el tema que tiene como título:
la cultura tributaria y su relación con la recaudación de tributos municipales de
en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el
año 2013.donde el objetivo general es establecer la relación existente entre
estas dos variables mencionadas , pudiéndola contrastar con la prueba del
Chi cuadrado de Pearson a través del análisis estadístico Spss, identificando
la correlación existente entre la cultura tributaria con la recaudación de
tributos municipales siendo aceptable > de 0,05 , significando que dicha
variables pudieran estar relacionadas significativamente, medianamente ,
57
altamente o de lo contrario no existiría relación alguna ,pudiéndolo comprobar
haciendo un contraste con las hipótesis planteadas en esta investigación.
Para ser posible esta investigación se identifico a la población que es la
asociación de vivienda de Villa Corpac del distrito de Carabayllo, donde se
tomo la muestra de 25 contribuyentes de dicho distrito ya que el número de
contribuyentes de dicha zona es de 55.
Para el procesamiento de datos respectivos dado con el SPSS y así poder
obtener las tablas de frecuencias y las tablas de contingencia (prueba de Chi
cuadrado), se dio a través de las hipótesis formuladas que fueron tres por las
dimensiones de la cultura tributaria cruzadas con la segunda variable: la
recaudación de tributos y la hipótesis general formulada que este trabajo, a
continuación se detallara los resultados del SPSS y si tuvo un resultado
positivo o negativo.
Los resultados dados en el procesamiento de datos del cuestionario dieron
como resultado una correlación favorable, por ello se aceptaron las cuatro
hipótesis planteadas como la HI y la Ha y por consecuente se rechazo para
las cuatro hipótesis la Ho. Ante ello se denota que la presenta investigación
no estuvo divango en una problemática no existente, si no por lo contrario se
afirma que los antecedentes previos en dicha problemática resultaron ciertos,
donde se demuestra que la cultura tributaria si se relaciona significativamente
con la recaudación de tributos municipales teniendo una correlación positiva
significativamente aceptable con un 0,159 siendo mayor a 0,05 dado en la
prueba de Chi cuadrado de Pearson y en tabla de frecuencia un 44% tanto
para la cultura tributaria (medianamente alta) como en la recaudación de
tributos municipales (buena) , lo cual denota como lo menciona el
MEF(2010) ,en el manual para la mejora de la recaudación de impuesto
predial en las municipalidades , la gestión del municipio no se preocupa por
mejorar la recaudación de tributos M., a través de estrategias y por
consecuente deja de lado un factor importante que es la consentizacion de la
población para incrementar la cultura tributaria y por consecuente mejorar la
58
recaudación de tributos ya que solo se resignan a percibir transferencias del
estado a través del FONCOMUN y del canon minero.
Si bien es cierto que la presente investigación es descriptiva – correlacional,
donde se quiere establecer e identificar la existencia entre la cultura tributaria
con la recaudación tributaria y no ver la causa y efecto.
Se pudo identificar y comprobar que si existe una relación significativa entre
dichas variables donde a mayor cultura tributaria, habrá mayor recaudación
de tributos municipales, no se puede pasar por alto que si ya se comprobó la
existencia de la relación entre estas dos variables mencionadas, y donde se
obtuvo una correlación positiva aceptable alta en la dimensión de la cultura
tributaria que es la educación tributaria con un 0,880 siendo superior a
0,05 ,siendo el resultado más relevante en el procesamiento de datos
mediante la prueba de Chi cuadrado .
Debido a ello se comprobó que el factor clave para obtener un rendimiento
óptimo en la recaudación de tributos es la educación tributaria que no debería
ser descuidado por parte del municipio de Carabayllo si quiere mejora en la
recaudación de tributos debería preocuparse en realizar campañas de
consentizacion donde se detallaría la importancia de tributar y en que aporta
para la mejora de su distrito y por consecuente crear estrategias que permita
ello , de lo cual sería tema de investigación futura en la creación de
estrategias para mejorar la capacidad recaudativa de impuestos en el
municipio de Carabayllo y en donde la Ha seria: el diseño de estrategias
mejorara el rendimiento de la capacidad recaudativa de impuestos en el
municipio de Carabayllo .
La única dificultad que se tuvo en el desarrollo de esta investigación fue el
tiempo que fue muy corto para buscar antecedentes y base teórica para las
dos variables, por consecuente no se encontró muy poca bibliografías sobre
las dos variables respectivas.
59
60
CAPITULO VI:
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
En la hipótesis general planteada se llego a cumplir con el objetivo dado
que es establecer la relación de la cultura tributaria con la recaudación de
tributos municipales en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito
de Carabayllo, para el año 2013. Teniendo como resultado una correlación
positiva significativamente de 0,159 siendo a 0,05, aprobándose la Ha y la
HI y se comprueba que efectivamente la cultura tributaria se relaciona
significativamente con la recaudación de tributos municipales y que a
mayor cultura tributaria, habrá mayor recaudación de tributos municipales
en la asociación de vivienda Villa Corpac del distrito de Carabayllo, para el
año 2013.
61
En la primera hipótesis especifica de la primera variable que son las
conductas humanas, se comprueba la relación entre las conductas
humanas con la recaudación de tributos municipales, cumpliendo así con
el objetivo dado que es establecer la relación entre las conductas H. y la
recaudación de tributos, teniendo una correlación positiva significativa de
0,098 frente a 0,05, dado en la prueba de Chi cuadrado de Pearson.
Aprobándose la Ha y la HI y por consecuente rechazándose la Ho.
En la segunda hipótesis planteada de la primera variable que es la
educación tributaria, tuvo un resultado relevante en la prueba del Chi
cuadrado de Pearson, ya que obtuvo la puntuación más alta que los otras
dimensiones que fue de 0,880>0,05, lo cual quiere decir que la correlación
es positiva y alta y ante ello se comprueba la existencia de la relación
entre la educación tributaria con la recaudación de tributos M., llegándose
alcanzar el objetivo propuesto.
En la tercera hipótesis especifica planteada de la primera variable que son
los factores determinantes de la cultura tributaria, llego a obtener una
correlación positiva medianamente aceptable siendo un 0,451>0,05. De lo
cual se aprueba la Ha y la HI, rechazando la nula se llego alcanzar el
objetivo que es de establecer la relación entre la cultura tributaria con la
recaudación de tributos municipales en la asociación de vivienda Villa
Corpac del distrito de Carabayllo, para el año 2013.
62
CAPITULO VII:
63
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES
Si bien esta problemática planteada es un tema muy interesante de investigar, se
dio en una investigación básica descriptiva –correlacional donde se trata de
identificar la relación existente entres las dos variables planteadas en el tema de
investigación y en el problema respectivo, se recomienda para futuras
investigaciones que quieran explayarse más en el tema no se limiten solo en
querer hallar la relación entre las dos variables planteadas en esta investigación ,
porque ya se comprobó la existencia entre dichas variables y se quiere ir mas
halla y poder contribuir en los hallazgos de la ciencia , se recomienda realizar una
investigación aplicada que si bien es cierto toma mucho más tiempo de ejecución
y por consecuente lleva consigo la disciplina y un orden que nos ayudara a
mejorar como persona y llegar hacer buenos profesionales en el campo de la
tributación , por ello se plantea un tema de investigación sugerente como es el
diseño de estrategias para mejorar la recaudación de impuestos en el municipio
64
de Carabayllo , donde se implementara programas para el desarrollo de esta
investigación.
65
CAPITULO VIII
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFIA
Bravo C., J (2006), fundamentos de derecho tributario. (2.a ed.) .Perú:
Palestra.
Geraldo A. (1998).Hipótesis de incidencia tributaria. (1.a ed.). Perú:
Instituto peruano de derecho tributario.
OCDE, C. (2001).Educación fiscal. En J. Basadre. Autor (ed.), la política
tributaria y su influencia en la cultura tributaria del mercado de Bolognesi
de la ciudad de Tacna (p.4).Perú: Tacna.
66
Matos, A. (6 de junio del 2009).la cultura tributaria como herramienta
empresaria [mensaje en un blog].Recuperado de http://
tributacionperumatos.blogspot.com/.
MEF (2010).Instructivo para el cumplimiento de metas de programas de
modernización municipal. (1.a ed.). Perú: ministerio de economía y
finanzas.
Instituto Pacifico (2007).Manual tributario aplicación practico. (1.a ed.).
Perú: Pacifico.
Camasco, L. (2008).Manual del sistema tributario. (2.a ed.) .Perú: Santa
Rosa.
Rojas, E. (11 de julio del 2011).Historia de la tributación [mensaje en un
blog].Recuperado de http://asarhge3ra.blogspot.com/2011.
67
ANEXOS
