TRNG I HC TI CHNH MARKETING

TRNG I HC TI CHNH MARKETING

KHOA TI CHNH NGN HNG

CHUYN NGNH NGN HNG

BO CO MN THU

TI:

PHN TCH THC TRNG, NGUYN NHN V GII PHP KHC PHC THT THU THU VIT NAM

GVHD: THS. Trn Th M

Lp: 11DNH2

Nhm thc hin : Nhm 6

Thnh ph H Ch Minh, nm 2014

TRNG I HC TI CHNH MARKETING

KHOA TI CHNH NGN HNG

CHUYN NGNH NGN HNG

TI:

PHN TCH THC TRNG, NGUYN NHN V GII PHP KHC PHC THT THU THU VIT NAM

DANH SCH NHM:

Hunh Minh Nguyn

Nguyn Hu Duy

Trn Khnh Duy

Nguyn Th Yn Ngc

Hunh Th Kim Phng

Nguyn Huy Ton

Lu Bch Trm

Trng Hnh Thanh Trc

Phan Th Ngc Tuyn

H Ngc Thy Vy

H Th Ha Hp

Thnh ph H Ch Minh, nm 2014

MC LC

6

CHNG 1.KHI QUT V THU VIT NAM

6

1.1.S lc v Thu

6

1.1.1.Khi nim, vai tr

7

1.1.2.c im, nguyn tc chung v thu

8

1.1.3.Phn loi

9

1.2.Cc yu t cu thnh mt sc thu:

9

1.2.1.Tn gi

9

1.2.2.i tng np thu

9

1.2.3.i tng chu thu

10

1.2.4.Thu sut:

10

1.2.5.u i,min gim thu

10

1.3.Qun l thu

10

1.3.1.C cu t chc ngnh thu Vit Nam

13

1.3.2.Khi nim v mc tiu qun l thu

13

1.4.X l vi phm php lut v thu

14

1.4.1.i tng p dng

14

1.4.2.Cc hnh vi vi phm php lut v thu

15

CHNG 2.THC TRNG THT THU THU CA VIT NAM

15

2.1.Thc trng tht thu thu ca Vit Nam

15

2.1.1.Thc trng chung ca nn kinh t

17

2.1.2.Tnh hnh trn thu ca cc doanh nghip FDI

19

2.2.Nhn din cc hnh vi gian ln thu

19

2.2.1.Cc hnh vi gian ln thu ni a

24

2.2.2.Cc hnh vi gian ln thu i vi hng ha xut khu, nhp khu

28

CHNG 3.NGUYN NHN THT THU THU VIT NAM:

28

3.1.Nguyn nhn chung:

28

3.1.1.Nguyn nhn ch quan

30

3.1.2.Nguyn nhn khch quan

31

3.2.Nguyn nhn c th:

31

3.2.1.Nguyn nhn tht thu thu trong lnh vc thng mi in t

33

3.2.2.Nguyn nhn tht thu Thu thu nhp c nhn & Thu thu nhp doanh nghip

39

CHNG 4.CC GII PHP KHC PHC THT THU THU VIT NAM

39

4.1.Nhm gii php chung

39

4.1.1.Tip tc sa i v hon thin h thng vn bn quy phm php lut v thu

41

4.1.2.T chc tt cng tc cn b

41

4.1.3.Tng cng s phi hp vi cc c quan c lin quan

42

4.1.4.Hnh thnh v to iu kin cho loi hnh dch v lm th tc thu pht trin

42

4.1.5.Xy dng k hoch thu thu hng nm hp l

43

4.2.Mt s gii php c th

43

4.2.1.Tng cng qun l ngi np thu

44

4.2.2.Qun l cht ch cn c tnh thu

47

4.2.3.Tng cng cng tc thanh tra, kim tra

49

4.3.X l nhanh, gn cc khon n thu

LI M U

KHI QUT V THU VIT NAM

S lc v Thu

Khi nim, vai tr

Khi nim:

Thu l mt khon np bt buc m cc th nhn v php nhn c ngha v phi thc hin i vi NN, pht sinh trn c s cc vn bn php lut do NN ban hnh, khng mang tnh cht i gi v hon tr trc tip cho i tng np thu.

Thu khng phi l mt hin tng t nhin m l mt hin tng x hi do chnh con ngi nh ra v n gn lin vi phm tr NN v php lut.

Thu hay thu NSNN l vic NN dng quyn lc ca mnh tp trung mt phn ngun ti chnh quc gia hnh thnh qu NSNN nhm tha mn cc nhu cu ca NN.

Thu l s tin thu ca cc cng dn, hot ng v ti sn huy ng ti chnh cho chnh quyn, nhm ti phn phi thu nhp, hay nhm iu tit cc hot ng kinh t - x hi.

ng thu va l quyn li c thc thi trch nhim cng dn ng gp cho s pht trin phn vinh ca t nc, va l ngha v phi thc hin ca mi cng dn.

Vai tr:

Huy ng ngun lc ti chnh, p ng nhu cu chi tiu cho nh nc.

Php lut thu l cng c ch yu ca NN nhm huy ng tp trung mt phn ca ci vt cht trong x hi vo NSNN.

Thu l cng c iu ha thu nhp, thc hin cng bng x hi trong phn phi

Php lut thu l cng c iu tit v m ca NN i vi nn kinh t v i sng x hi.

Php lut thu l cng c gp phn m bo s bnh ng gia cc thnh phn kinh t v cng bng x hi.

c im, nguyn tc chung v thu

c im

Thu do c quan quyn lc NN cao nht ban hnh.

Thu l khon np mang tnh ngha v bt buc ca cc php nhn v th nhn i vi NN khng mang tnh i gi hon tr trc tip.

Thu l cng c phn nh quan h phn phi li ca ci vt cht di hnh thc gi tr gia NN vi cc ch th khc trong x hi.

Thu l tin cn thit duy tr quyn lc chnh tr v thc hin cc chc nng, nhim v ca NN.

Thu da vo thc trng ca nn kinh t (GDP, ch s gi tiu dng, ch s gi sn xut, thu nhp, li sut...).

Nguyn tc chung

Cc sc thu u cn tha mn ba nguyn tc chung sau y:

Trung lp: sc thu khng c bp mo cc hot ng sn xut, dn ti phc li x hi (tng hiu dng) ca nn kinh t b gim i.

n gin: vic thit k sc thu v tin hnh trng thu thu phi khng phc tp v khng tn km.

Cng bng: sc thu phi nh cng mt t l vo cc cng dn c iu kin nh nhau. Gia cc cng dn c iu kin khc nhau, th thu sut cng cn khc nhau (v thng thng ngi c iu kin tt hn c xu hng tiu dng hng ha cng cng nhiu hn).

Phn loi

Cc sc thu khi phn loi theo phng thc nh thu s gm hai loi l thu trc thu v thu gin thu

Thu trc thu (Direct tax)

Thu trc thu loi thu thu trc tip vo khon thu nhp, li ch thu c ca cc t chc kinh t hoc c nhn. Thu trc thu l loi thu m ngi, hot ng, ti sn chu thu v np thu l mt.. V d: Thu TNCN, Thu TNDN

c im:

Thu ny c tnh cng bng hn thu gin thu, v phn ng gp v thu thng ph hp i vi kh nng ca tng i tng,c tnh phn loi i tng np.

Thu trc thu c nhc im l hn ch phn no s c gng tng thu nhp ca cc i tng, v thu nhp v li nhun cng cao th phi np thu cng nhiu.

Thu trc thu do ngi c thu nhp phi tr mt cch trc tip v c thc cho NN, nn h cm nhn ngay c gnh nng v thu v c th dn ti nhng phn ng t chi hoc trn thu.

Vic qun l thu thu ny phc tp v chi ph thng cao so vi thu gin thu

Thu gin thu (Indirect tax)

Thu gian thu l loi thu c cng vo gi, l mt b phn cu thnh ca gi c hng ho.Thu gin thu l hnh thc thu gin tip qua mt n v trung gian (thng l cc DN) nh vo ngi tiu dng.Thu gin thu l thu m ngi chu thu v ngi np thu khng cng l mt. Chng hn, chnh ph nh thu vo cng ty (cng ty np thu) v cng ty li chuyn thu ny vo chi ph tnh vo gi hng ha v dch v, do vy i tng chu thu l ngi tiu dng cui cng. V d: Thu GTGT, Thu tiu th c bit, Thu xut nhp khu...

cim:

Thu ny d thu hn thu trc thu v trnh c quan h trc tip gia ngi chu thu (ngi tiu dng) vi c quan thu thu.

Thu ny d iu chnh hn thu trc thu v nhng ngi chu thu thng khng cm nhn y gnh nng ca loi thu ny.

Phn loi theo c s tnh thu:

Thu thu nhp: c s nh thu l thu nhp kim c

Thu tiu dng: c s nh thu l gi hng ho c tiu th

Thu ti sn: c s nh thu l gi tr ti sn ca cc th nhn, php nhn.

Phn loi theo mc thu

Thu nh theo t l % : thu lu tin, thu lu thoi, thu t l c nh.

Thu nh trn mc tuyt i: n nh mt s thu bng tin trn mt n v tnh thu nh trng lng, khi lng , din tch, n v sn phm.

Phn loi theo ch phn cp v iu hnh ngn sch

Thu trung ng v thu a phng.

Cc yu t cu thnh mt sc thu:

Tn gi

Phn nh ni dung chnh ca tng loi thu v phn bit vi nhng loi thu khc. Thng t tn sc thu theo i tng nh thu (TNDN, TNCN...), theo tng mt hng (thu ru, thu thuc l) hoc theo ni dung (thu tiu th c bit, thu xut khu, thu nhp khu)

i tng np thu

L c nhn hoc php nhn c i tng tnh thu, c trch nhim phi np

Ngi np thu : ngi em tin thu np cho c quan NN.

Ngi chu thu: ngi c thu nhp b thu iu tit.

i tng chu thu

L nhng cn c xc nh s tin thu phi np, l c s tnh thu c th hin di dng tin t.

V c bn c 3 i tng tnh thu:

Gi tr hng ha, dch v

Gi tr ti sn

Thu nhp ca DN hoc c nhn.

Thu sut:

Thu sut l linh hn ca 1 sc thu.

Thu sut tuyt i: l mc thu sut tnh

Thu sut tng i: l mc thu c tnh thu.

Thu GTGT: 0%, 5%, 10%.

Thu TTB: thuc l 65%, ru 75%,

Thu mn bi: 3 tr, 2 tr, 1 tr

u i,min gim thu

Mc ch khuyn khch pht trin sn xut, thu ht u t, chuyn dch c cu KT...

u i v thu sut: p dng thu sut thp hn trong thi gian nht nh vi lnh vc, ngnh ngh hoc a bn u t

u i v min thu, gim thu:

Min, gim thu cho ton b TN hoc phn TN

cn khuyn khch

Bn cnh u i thu sut, min gim cn c cc hnh thc khu hao nhanh, chuyn l.. Qun l thu

C cu t chc ngnh thu Vit Nam

Vit Nam b my qun l thu c t chc thng nht t Trung ng n a phng v chu trch nhim qun l trong phm vi c nc tt c cc loi th, ph v l ph (thu ni a) cu NSNN, cc loi thu t hot ng xut nhp khu do ngnh Hi quan qun l. C cu t chc ngnh thu nc ta nh sau:

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

SHAPE \* MERGEFORMAT

Hnh 11. C cu t chc ngnh thu Vit Nam

B my qun l thu c t chc thng nht thnh h thng theo ngnh dc t Trung ng n a phng.

Trung ng c Tng cc thu trc thuc B Ti chnh.

cc tnh, thnh ph, c khu trc thuc Trung ng c cc Cc thu trc thuc Tng cc thu, ng thi chu s ch o song trng ca U ban nhan dan cng cp.

cc qun, huyn, th x, thnh ph trc thuc tnh v cc cp tng ng c Chi cc thu chu s ch o song trng ca Cc thu v U ban nhn dn huyn, th cng cp.

Chc nng, nhim v ca Tng cc thu

Tng cc thu l t chc thuc B ti chnh, thc hin chc nng qun l Nh nc i vi cc khon thu ni a theo quy nh ca php lut. Tng cc th c trch nhim thc hin nhim v chnh nh sau:

Trnh B trng B ti chnh: Chin lc pht trin, quy hoch di hn, 5 nm v hng nm ca ngnh thu, cc vn bn quy phm php lut v qun l thu thu; xut v tham gia xy dng, b sung, sa i cc vn bn quy phm php lut v thu.

Lp d ton thu thu hng nm theo quy nh ca Lut NSNN.

Hng dn, ch o cp di t chc thu thu v thu khc trn a bn v m bo thu , thu kp thi vo NSNN.

T chc thanh tra, kim tra, kim sot b my thu thu v cc i tng np thu; x l vi phm theo quy nh ca php lut.

Chc nng, nhim v ca Cc thu:

cp tnh, thnh ph, c khu trc thuc Trung ng v Cc thu. Cc thu l t chc trc thuc Tng cc thu, c chc nng t chc thc hin thu thu, ph, l ph v cc khon thu khc ca NSNN trn a bn qun l theo quy nh ca php lut. C cc nhim v chnh nh sau:

Ch o hng dn, t chc, thc hin vn bn php quy v thu, qun l cng tc thu thu v thu khc thng nht trn a bn.

Phn tch, nh gi cng tc qun l thu; tham mu vi cp u,chnh quyn a phng v lp d ton thu NSNN, cng tc thu trn a bn; phi hp cht ch vi cc ngnh c quan, n v lin quan thc hin nhim v c giao.

Thc hin cc bin php nghip v thu thu i vi cc i tng np thu theo s phn cp; hng dn, ch o, kim tra cc Chi cc thu trong vic qun l thu thu.

Chc nng, nhim v ca Chi cc thu

Chi cc Thu t ti cc qun, huyn, th x, thnh ph trc thuc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng l cc n v trc thuc Cc Thu, c chc nng qun l thu thu, ph, l ph v cc khon thu khc ca NSNN trn a bn theo ng quy nh ca Php lut. Chi cc thu c cc nhim v chnh sau:

T chc trin khai thc hin thng nht cc vn bn quy phm php lut v thu, quy trnh nghip v qun l thu trn a bn.

Phn tch, nh gi cng tc qun l thu, tham mu vi cp u ng, Chnh quyn a phng v lp d ton NSNN, cng tc thu trn a bn; phi hp vi cc c quan, n v trn a bn thc hin nhim v c giao.

T chc thc hin cc bin php thu thu i vi cc t chc, cc nhn do Chi cc thu trc tip qun l: tnh thu, lp s thu, thng bo thu, pht hnh cc lnh thu thu, v thu khc theo lnh ca php lut thu; n c cc t chc, c nhn np thu y kp thi vo kho bc.

Thanh tra, kim tra, kim sot vic k khai thu, hon thu, min, gim thu, np thu, quyt ton thu v chp hnh chnh sch, php lut thu i vi cc t chc v cc c nhn np thu ni b c quan thu v cc t chc, c nhn c u nhim thu thu.

Sau y l nhng ni dung chnh ca Qun l thu hin hnh ti Vit Nam.

Khi nim v mc tiu qun l thu

Khi nim

Qun l thu l nhng bin php nghip v do c quan c chc nng thu NSNN thc hin, bao gm: Lp k hoch thu, t chc thu thu, kim tra, thanh tra, x l pht vi phm nhm m bo thu thu y , kp thi v ng lut.

Ngy nay vai tr ca thu ngy cng nng cao, v vy b my qun l thu ngy c hon thin hn, chuyn nghip hn, hp tc vi i tng np thu, gip ngi np thu th hin quyn v ngha v cng dn ca mnh.

Mc tiu ca qun l thu

Mt l, m bo k hoch thu thu y , kp thi v ng lut nhm ti tr kp thi cho nhng chi tiu cng c ca nh nc, ng thi thc hin chc nng v nhim v ca nh nc.

Hai l, nng cao nhn thc ca cn b thu cng nh ngi np thu, cn b thu phi c trch nhim gip ngi np thu hiu r hn v quyn v ngha v ca mnh thng qua cng tc tip xc, tuyn truyn, t vn, gii thchVn ngi np thu cha nhn thc ng v thu l nguyn nhn c bn dn n tnh trng tht thu thu v gian ln thu.

Ba l, c c quan thu v i tng np thu phi tn trng php lut v thu ni ring v h thng php lut ni chung.

X l vi phm php lut v thu

Hnh vi vi phm trong lnh vc thu l hnh vi do t chc, c nhn vi phm nhng quy nh ca cc lut thu, php lnh v thu, nhng quy nh v lp chng t mua bn hng ho, m v ghi s k ton, nhng quy nh v cc khon thu ph, l ph v cc quy nh hin hnh v cc khon thu khc ca ngn sch Nh nc.

i tng p dng

Cc nhn, c quan, t chc c hnh vi vi phm php lut v thu (ngi vi phm), khng phn bit c hoc v , tr trng hp iu c quc t m Vit Nam k kt hoc gia nhp c quy nh khc.

Ngi t 14 n di 16 tui b x pht vi phm php lut v thu do thc hin cc hnh vi c ; ngi t 16 tui tr ln b x pht vi phm php lut v thu i vi mi vi phm php lut do mnh gy ra.

Cc hnh vi vi phm php lut v thu

Hnh vi vi phm quy nh v th tc thu gm: vi phm v chm np h s ng k thu, chm thng bo thay i thng tin so vi thi hn quy nh; vi phm lp, khai khng y cc ni dung trong h s khai thu; vi phm v chm np h s khai thu so vi thi hn quy nh; vi phm cc quy nh v cung cp thng tin lin quan n xc nh ngha v thu; vi phm trong vic chp hnh quyt nh kim tra, thanh tra thu, cng ch thi hnh quyt inh hnh chnh thu.

Hnh vi vi phm chm np tin thu gm: khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s thu c hon; trn thu, gian ln thu, vi phm ca c quan thu, cng chc thu trong qun l thu; vi phm ca Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc, ngi bo lnh np tin thu, Kho bc nh nc, c nhn, t chc c lin quan trong vic thc hin cc quy nh ca Lut Qun l thu; vi phm v th hnh quyt nh cng cht thi hnh quyt nh hnh chnh thu.

THC TRNG THT THU THU CA VIT NAM

Thc trng tht thu thu ca Vit Nam

Thc trng chung ca nn kinh t

Trong bi cnh kinh t kh khn, nhim v thu ngn sch ca ngnh Ti chnh l ht sc nng n. Trc tnh hnh , ton Ngnh ang trin khai ng b cc gii php qun l thu, chng tht thu ngn sch, hn ch n ng thu nhm ngn chn cc hnh vi gian ln thu, vi phm trong sn xut kinh doanh, nng cao tnh tun th php lut ca ngi np thu

Nhng kh khn chung ca nn kinh t to p lc ln thu NSNN ca ngnh Thu ni ring v ngnh Ti chnh ni chung trong nm 2013. Trong khi , nhim v thu NSNN ca ngnh Thu li ang i mt vi thc trng trn thu v gian ln thu ngy cng tinh vi v phc tp. Theo bo co ca Tng cc Thu, s thu NSNN ca ngnh Thu trong 8 thng u nm 2013 c t 390.712 t ng, tng ng 60,6% so vi d ton, bng 107,2% so vi cng k nm 2012. Trong thng 8/2013, Ngnh thu c t 38.100 t ng, bng 5,9% so vi d ton, bng 101,8% so vi thc hin cng k nm 2012.

Biu 21. D on thu NSNN ca ngnh thu (t ng)

Bo co s kt cng tc 6 thng u nm ca Tng cc Thu nm 2013 cho thy, Thanh tra B Ti chnh v Tng cc Thu tin hnh nhiu cuc thanh tra, kim tra vic chp hnh cc quy nh ca php lut v thu, trong c ni dung hon thu GTGT ti 7 Cc Thu (TP. H Ni, TP. H Ch Minh, Hi Phng, Bnh Dng, ng Nai, B Ra - Vng Tu v Bc Ninh). Ton Ngnh tin hnh 1.064 cuc kim tra ni b (ring kim tra chuyn v thu GTGT l 577 cuc), t 53% k hoch, qua kin ngh truy thu c t 2,37 t ng np NSNN. Ring trong thng 7/2013, Tng cc Thu kim tra vic hon thu GTGT ti 2 Cc Thu An Giang v Long An. Kt qu qua thanh, kim tra h s khai thu ti cc cc thu pht hin NNT k khai thiu thu GTGT s tin l 65,8 triu ng v thu TNDN phi tm k khai b sung 330 triu ng.

Trong 5 thng u nm 2013, ngnh Thu thc hin thanh, kim tra 18.198 DN, t 25,2% nhim v k hoch, tng 6,1% so vi cng k nm 2012; S thu x l tng thu qua thanh tra, kim tra l 3.185,9 t ng, bng 99,7% so cng k nm 2012; S tin np vo NSNN l 2.342,8 t ng, bng 73,5% so vi s truy thu v pht, tng 54,5% so cng k. Trong , Ngnh thanh tra, kim tra 382 DN l, c du hiu chuyn gi v DN c hot ng giao dch lin kt; truy thu, truy hon, pht l 127,24 t ng, gim khu tr qua thanh tra l 16,8 t ng, gim l qua thanh tra l 444,1 t ng.

Ngoi ra, trong 6 thng u nm 2013, ton Ngnh thu c 30% s n thu ti thi im 31/12/2012 chuyn sang. Tuy nhin, tng s n 6 thng u nm vn mc cao vi con s 64.632 t ng, tng 15.497 t ng (tng 32%) so vi thi im 31/12/2012, trong chim t trng ln nht l 2 nhm n: Tin thu n n 90 ngy chim 27,5%, tng 32,8% so vi thi im 31/12/2012; Tin thu n trn 90 ngy chim t trng 54,8%, tng 26,9% so vi thi im 31/12/2012. Cng vi , c quan thu thc hin gia hn np thu GTGT cho 105.037 DN, vi s tin l 4.428,5 t ng; gia hn np thu TNDN cho 45.037 DN, vi s tin thu c gia hn l 951,7 t ng.

Nhng kh khn ch yu tc ng n kt qu thu ca ngnh Thu bao gm hng ha tiu th chm, lng hng tn kho vn mc cao, tnh trng DN ngng hot ng kinh doanh vn tip tc xy ra, th trng bt ng sn cha c du hiu phc hi... Khng ch c vy, li dng tnh hnh kinh t kh khn, khng t DN s dng nhiu mnh gian ln thu nh: k khai thu nhp gim np thu t, khai l trn thu, lp cng ty ma t in ha n thu gi tr gia tng GTGT... c bit, hin tng DN FDI k khai l ang kh ph bin (khong 50% tng s DN FDI ang hot ng trn c nc, trong c nhiu DN k khai l lin tc trong 3 nm). Thc trng ny gy tn tht rt nhiu cho ngn sch nh nc, chng ta s tm hiu r vn ny ngay sau y.Tnh hnh trn thu ca cc doanh nghip FDIHin tng DN FDI k khai l ang kh ph bin (khong 50% tng s DN FDI ang hot ng trn c nc, trong c nhiu DN k khai l lin tc trong 3 nm). in hnh ti tnh Bnh Dng - a phng thu ht FDI kh tt, nm 2010, trong tng s 1.490 DN c ti 754 DN FDI k khai l, chim 50,6%. ng ch , d lm n thua l trong thi gian di nhng nhiu DN vn khng ngng m rng u t.

T nm 2006 n nay, hin tng chuyn gi ca cc DN FDI ngy cng tinh vi hn, vi vic iu chuyn li nhun t ni c thu sut cao sang ni c thu sut thp hn trnh thu. Nhng v vic chuyn gi nh m thi gian qua ca Coca - Cola, Adidas, Metro Cash & Carry, Keangnam v Nestl... lin tc bo l.

Phi tha nhn rng hotng ca khu vc DN FDI gp phn khng nh n s i thay, pht trin ln mnh ca nn kinh t Vit Nam, gii quyt vic lm cho hng triu lao ng. Tuy nhin, chnh sch u i u t ca nh nc, ang bc l nhiu hn ch, c quan nh nc khng ch au u, nhc nhi trc vn nn chuyn gi, l gi, li tht, mt b phn DN FDI b trn, x n thu xut nhp khu

Phnnh ca nhiu cc hi quan cho thy, DN FDI trn n thumcng lo ngi, s nthumi vlnn hng chc tng.

in hnh nh trng hp ca Cng ty trch nhim hu hn Diing Long Vit Nam ti Bnh Dng. Cng ty ny n thu nhp nguyn liu sn xut hng xut khu ln ti hn 17 t ng. S tin ny cha kp thu hi th ban gim c ca Diing Long v nc. Cng ty ri vo tnh trng vng ch trong khi ti sn th chp ti ngn hng. Hin cng ty ch cn mt nh xng trn din tch 3 ha ti M Phc c tnh tr gi 70 t ng, song ti sn ny c th chp ti ngn hng vi s tin vay trn 100 t ng. Vi trng hp nh vy, c quan hi quan gn nh "b tay" i c thu ca doanh nghip.

i tng DN FDI b trn v n thu ch yu tp trung cc DN sn xut xut khu. Theo l gii ca mt s chuyn gia kinh t, do bin ng kinh t, sn xut xut khu kh khn, gi nhn cng ti Vit Nam cng khng cn cnh tranh so vi nhiu nc trong khu vc, nhiu DN FDI li dng c hi ny tho chy.

Thc t DN FDI btrn, xnthukhng cn lcbit. Hi quan Hi Phng mi a ra thng k, ti n v hin cn 14 DN n thu c ch l ngi nc ngoi b trn, vi tng s n gn 11,7 t ng. Cc DN ny m t khai trong khong thi gian t nm 2003 tr li y, s n ca cc DN bao gm n thu NK, thu GTGT v mt s trng hp n tin pht chm np. Trong s 14 DN ny, DN c s n nhiu nht trn 7,2 t ng (gn 3,7 t thu GTGT v hn 3,5 t thu NK) l Cng ty TNHH u t v Pht trin Kenmark.

Lnh o Hi quan H Ni cho bit, n v ang r sot cc ngun n thu, tp trung vo i tng DN FDI. Cn theo Cc Hi quan TP.H Ch Minh, hin cn 1.114 DN n thu b trn khi a ch ng k kinh doanh, khng kinh doanh ti a ch ng k,ngng v tm ngng hot ng. S DN nu trn n thu XNK tng cng trn 416 t ng.

Theo Hi quan ng Nai, nhng DN pht sinh n ng trn a bn cn c th r sot v n c kp thi, nhng vi nhng trng hp DN ngoi tnh, c bit l DN FDI cc bin php xem chng khng hiu qu. Vic kim chng hot ng ca cc DN ny n c thu rt tn km v ch ph i li, nhn lc theo di. Trong khi , vic phi hp gia cc b, ngnh, c quan chc nng cn ri rc, mang tnh cc b, cha h tr tch cc cho yu cu qun l thu.

TiBnh Dng v ng Nai, rt nhiu trng hp DN nc ngoi n thu, b trn v nc khng c cch no thu hi c thu. Hu ht cc DN u th chp ti sn ti ngn hng, khi DN c vn kh khn trong hot ng, ngn hng thu hi ti sn, c quan hi quan khng c ngun trch thu hi thu.Hin nay, Hi quan Bnh Dng v ng Nai cng ang vng vo v kh thu hi thu n trn 22 t ng ca Cng ty CP in GREE (tr s ti KCN Vit Nam- Singapore). DN ngng hot ng, lnh o DN "bt v m tn".

Khng ccch no thu hi nthu13 tng i vi trng hp Cng ty TNHH Woolim Vina (Hn Quc ngng hot ng t cui 2008), Hi quan Bnh Dng cng phi ngh Tng cc Hi quan hng dn n v yu cu m th tc ph sn i vi DN ny. Ngy 4/11/2010 Cc Hi quan Bnh Dng ngh c quan qun l xut nhp cnh dng xut cnh i vi ch DN phi hp x l s n thu ca cng ty. Tuy nhin, v vic cng v cng phc tp lin quan n ta n, ngn hng Vit Nam, Ngn hng LD Shinhan Vina v cng ty Woolim ind.Co.,Ltd (Cng ty m Cng ty TNHH Woolim Vina) ti Hn Quc

Nhn din cc hnh vi gian ln thu

Cc hnh vi gian ln thu ni a

B ngoi s sch k tony l th on kh ph bin hin nay. Theo , ngi np thu thng s dng ng thi hai h thng s sch k ton, mt h thng s k ton ni b phn nh y cc giao dch kinh t, h thng k ton cn li ch phn nh mt phn cc giao dch kinh t khai thu. Kiu hnh vi ny thng xy ra cc DN kinh doanh hot ng trong lnh vc kinh doanh bn l, n ung, khch sn, xy dng dn dng v sn xut nh. y chnh l mt kiu hot ng kinh t ngm m mi trng thun li ca n l nn kinh t tin mt.

Mt s v trn thu b phanh phui thi gian qua cho thy hnh vi ny kh ph bin v gy tht thu ngn sch. Chng hn, Cng ty TNHH thng tin tn nhim v xp hng DN Vit Nam trn thu 1.028 triu ng qua hnh vi khng ghi s k ton tin bn quyn mua cn h; Cng ty Vin thng in lc bn hng khng xut ha n, khng phn nh vo s k ton trn thu 37 t ng.

To giao dch bn hng gi moMc tiu ca th on ny l chim ot tin NSNN thng qua hon thu hoc tip tay cho hnh vi tham nhng NSNN ca mt b phn cng chc c giao nhim v mua sm ti sn, hng ha, dch v cho c quan nh nc. Th on ny cng lin quan n hnh vi giao dch mua hng gi mo s phn tch di y nhm gip cho bn mua tng thu GTGT u vo c khu tr v gim chi ph tnh thu thu nhp DN.

in hnh cho th on ny l hnh vi xut khu khng nhm chim ot tin qua hon thu GTGT t NSNN. Xut khu khng ch yu din ra i vi phng thc xut khu tiu ngch qua bin gii. Dng gian ln ny c mt thi b ngn chn u tranh quyt lit nn gim bt nhng trong vi nm gn y li c xu hng bng pht vi nhng hnh thc tinh vi hn, c bit c du hiu trm trng l cc tnh gip ranh Campuchia. Li dng h thng sng ngi chng cht quay vng hng ha. Sau khi lm th tc xut khu sang nc bn th li a hng ha quay tr li Vit Nam khng qua ca khu, ri sau li lm th tc xut khu. Trong trng hp ny, cc i tng cu kt vi i tc nc ngoi hon tt cc th tc iu kin ngh hon thu GTGT. Cng vi , cc i tng ny cng p dng chiu thc mua ha n hp thc ha thu GTGT u vo v chi ph tnh thu thu nhp DN. Khng phi ngu nhin m kim ngch xut khu hng ha t Vit Nam sang Campuchia tng nhanh ng ng, km theo , s tin hon thu GTGT i vi hng ha xut khu sang Campuchia cng tng nhanh chng: Nm 2011 tng 196,4% so vi nm 2010, nm 2012 tng 190% so vi nm 2011.

Ngoi xut khu khng, giao dch bn hng ha, dch v gi mo cn c thc hin ch yu thng qua cc hp ng bn hng khng; cc hp ng cung cp dch v khng v xut ha n khng. Hnh vi ny c thc hin c DN ma v c cc DN ang hot ng kinh doanh bnh thng.

To giao dch mua hng gi moTheo thng k ca Tng cc Hi quan, tnh trung bnh hng nm c khong 10.000 mu hng ha c phn tch phn loi. Trong , mu khai ng chim khong 47%, sai khong 53%, gim thu khong 7,4%.y l hnh vi trn thu kh ph bin hin nay, thc t DN khng c khon chi ny nhng t to ra chng t hp php ha khon chi khng c thc, v th c th gi y l chi khng. Chi khng th hin qua nhng bng k thanh ton gi mo vi ch k gi, hp ng lao ng gi mo (c trng hp tn ngi lao ng khng c tht; c trng hp tn ngi lao ng l c tht nhng thc s khng lm vic cho DN ) v th hin nhng ha n i mua ca c s kinh doanh khc. Bng hnh vi ny, DN khng ch trn thu thu nhp DN m cn trn c thu GTGT thng qua vic khu tr khng thu GTGT u vo. i vi nhng ha n i mua, pht hin, c quan thu phi lm tt cng tc i chiu, xc minh. Thc t thi gian qua, thng qua cng tc i chiu ha n, c quan thu cc a phng pht hin kh nhiu trng hp gian ln. Chng hn, nm 2012, Cc Thu H Ni gi 10.200 phiu xc minh ha n, gm 28.444 s; kt qu tr li xc minh 7.570 phiu, chim 74,21% s phiu gi i. Qua xc minh ha n v thanh tra, kim tra, pht hin 786 ha n vi phm, truy thu thu GTGT l 1.198 triu ng, thu thu nhp DN l 1.658 triu ng v x pht hnh vi trn thu 646 triu ng, x pht hnh chnh 369 triu ng. Tuy nhin, vi cng ngh i chiu ha n th cng nh hin nay th hiu qu cn rt thp, bi v t l ha n c th i chiu so vi s ha n cn i chiu l qu nh. Hn na, trong trng hp DN bn ha n s dng ha n ca nhng khch hng khng ly bn cho nhng ngi c nhu cu mua ha n th vic i chiu cng khng em li kt qu.

Th on to giao dch mua hng gi mo khng hon ton trng vi th on thnh lp DN ma, do vic to giao dch mua hng gi mo khng ch thc hin thng qua hnh vi mua ha n, song gia chng c mi lin h mt thit. DN ma l DN c thnh lp theo quy nh ca Lut Doanh nghip nhng thc t khng sn xut kinh doanh, ch nhm mc ch iu kin c pht hnh ho n, t bn ha n cho cc i tng khc hoc trung gian lp ho n mua bn khng, lp h s gi mo xin hon thu. Mc thit hi do nhng ho n tri ni ny gy ra l khng th kim sot c, bi n hon ton ph thuc vo s chi ph u vo cn hp thc ho ca DN mua bn ho n.

Hin nay, hnh thc gian ln ny cng c t chc tinh vi hn v c h thng, tuy nhin c mt s c im mang tnh nh v nh: Cc DN ma thng thnh lp di dng cng ty TNHH hay DN t nhn; ch DN thng l ngi c h khu thng tr a phng khc n ng k thnh lp DN, hn ch v trnh hc vn, khng am hiu php lut; vn phng giao dch thng i thu thi hn ngn, tr s cht hp, ti sn khng tng xng vi m hnh ti thiu ca mt DN bnh thng; ng k kinh doanh nhiu ngnh ngh, ch yu l thng mi, dch v tng hp, nhng ngnh ngh khng cn phi ng k vn php nh v khng bt buc c chng ch hnh ngh; doanh thu ln nhng chnh lch gia thu GTGT u vo v thu GTGT u ra t nn k khai thu thp, thm ch c thu GTGT phi np m nhiu k nhng khng lm th tc xin hon thu

Ghi gi bn thp hn gi thc tHnh vi ny c gi l down gi. y l hnh vi ghi gi bn trn ha n v k khai doanh thu tnh thu thp hn gi khch hng thc t thanh ton. Hnh vi ny thng gp cc DN kinh doanh nh hng khch sn, vn ti t nhn, xng du, kinh doanh vt liu xy dng, bn t v xe my, hng trang tr ni tht... Cc cng ty xy dng (nh dn v n v xy dng vng lai) khi thi cng cc cng trnh cc a phng khc hay xy nh t nhn thng khai bo khng trung thc, khng k khai hoc giu bt mt phn cng trnh. Hnh vi gian ln ny lm gim thu GTGT v thu thu nhp doanh nghip (TNDN) phi np, gy nh hng khng nh n s thu ngn sch hng nm.

chng hnh vi down gi t v xe my, B Ti chnh ban hnh Thng t 71/2010/ TT-BTC hng dn n nh thu i vi c s kinh doanh t, xe hai bnh gn my ghi gi bn t, xe hai bnh gn my trn ha n giao cho ngi tiu dng thp hn gi giao dch thng thng trn th trng. y l cn c php l quan trng c quan thu u tranh ngn chn tnh trng down gi nhm trn thu hai mt hng ny. Tuy vy, cn mt s lnh vc khc cha c bin php qun l hu hiu.

Hch ton k ton v k khai thu sai quy nhMc tiu ch yu ca hnh vi hch ton k ton sai quy nh php lut l che giu doanh thu tnh thu, hch ton tng chi ph tnh thu thu nhp DN v tng thu GTGT u vo c khu tr. Cc kiu hch ton sai ch k ton rt a dng. Khi b kim tra pht hin, cn b k ton c th ly c l hch ton nhm trnh b pht v hnh vi trn thu. K ton c th hch ton gim tr doanh thu thng qua cc hnh thc gim gi, chit khu khng ng quy nh. K ton c th hch ton sai ti khon k ton che giu doanh thu.

Chng hn, khi pht sinh doanh thu bn hng, l ra phi hch ton vo ti khon 511 th k ton li hch ton vo cc ti khon k ton khc, nh hch ton vo ti khon 338, 138... Mt s DN nhng bn, trao i vt t khng ghi nhn doanh thu m ch hch ton thay i c cu ti sn lu ng bng cc bt ton nhp, xut, thu, chi hoc cng n phi thu, phi tr; bn ph liu khng xut ha n, khng ghi nhn doanh thu hoc hch ton gim chi ph sn xut.

Cc dng hch ton sai nhm tng chi ph c tr tnh thu thu nhp doanh nghip v tng thu GTGT u vo c khu tr ch yu l: hch ton ton b chi ph mua sm ti sn c nh, xy dng c bn vo chi ph qun l DN; a khu hao ti sn c nh phc li vo chi ph khu hao ti sn c nh; ti sn c nh ht thi gian khu hao vn trch khu hao; hch ton vo chi ph c tr cc khon chi t thin, cc khon chi thuc ngun kinh ph khc i th, chi mang tnh cht tiu dng c nhn ca ch DN...

Hnh vi gian ln ny ch c th b pht hin qua kim tra bo co quyt ton thu hoc qua thanh tra ti c s kinh doanh. Mun pht hin c hnh vi ny, cn b thanh tra, kim tra phi vng vng v nghip v k ton v phi nhanh nhy trong nh gi bo ti chnh ca DN.

Cc hnh vi gian ln thu i vi hng ha xut khu, nhp khuTrong iu kin cc hot ng thng mi quc t ngy cng gia tng, ko theo s tng trng khng ngng ca kim ngch xut khu, nhp khu, ng thi, cc hnh vi gian ln v thu i vi hng ha xut khu, nhp khu cng gia tng ng k v hnh thc gian ln, s v gian ln v quy m s thu gian ln.

Theo thng k ca c quan Hi quan, gian ln thu trong hot ng xut khu, nhp khu ngy cng gia tng v c din bin phc tp vi cc phng thc, th on gian ln thu ngy cng tinh vi, thay i theo hng li dng nhng bt cp trong quy trnh th tc hi quan v s thay i chnh sch mt hng... Trong , ph bin nht l cc hnh vi bun lu, gian ln, trn thu v mt hng, s lng, m hng, xut x, tr gi tnh thu hay li dng cc chnh sch u i, n hn thu hoc n thu trn thu. C th nh sau:

Bun luy l hnh vi bun bn tri php qua bin gii nhng loi hng ho cm, khng khai bo, trnh s qun l ca hi quan v trn ngha v thu. Thi gian qua, vic bun bn, vn chuyn, tiu th hng nhp lu, hng cm c din bin phc tp, vi nhng th on ngy cng tinh vi, xo quyt, kh kim sot. Hng nhp lu ch yu l hng tiu dng nh qun o, vi, giy dp, chi tr em, ru, bia v cc loi nc gii kht, hng in my gia dng, in lnh, thc phm Sau khi nhp lu vo Vit Nam, cc mt hng ny c x nh, vn chuyn bng xe khch, xe ti v c hp php ho bng h thng ho n mua qua bn li gia cc DN.

Bn cnh hot ng bun lu nu trn, li dng s thng thong v th tc hi quan, nhiu ch hng thc hin hot ng xut khu, nhp khu nhng khng khai bo y cc mt hng hoc c tnh khai thiu s lng hng xut khu, nhp khu khng phi np thu.

Khai sai chng loi hng hoVi s gia tng ca khi lng hng ha xut khu, nhp khu trong khi ngun lc ca c quan hi quan c hn v thc hin yu cu n gin, nhanh chng, thun li trong th tc hi quan, c quan hi quan ch tin hnh kim tra thc t hng ha khi c nghi vn hoc c mc ri ro cao. Do , vic phn loi, khai bo v p m hng ha xut khu, nhp khu tnh thu ph thuc rt ln vo mc tun th ca ngi np thu. Thc t thi gian qua, nhiu ch hng li dng cc vn trn thc hin gian ln thu nhp khu bng vic khai bo sai tn hng, sai m s hng ha. Theo thng k ca Tng cc Hi quan, tnh trung bnh hng nm c khong 10.000 mu hng ha c phn tch phn loi. Trong , mu khai ng chim khong 47%, sai khong 53%, gim thu khong 7,4%. Cc hnh vi thng gp l:

Th nht,C tnh khai sai tn hng ha, chng loi hng ha nhp khu nhm mc ch gim s thu phi np. Ch yu l khai sai m s hng t m hng c thu sut cao sang m hng c thu sut thp. Nhiu trng hp, ngi np thu li dng s phc tp ca cc hng ha l cc hn hp, cc ha cht kh phn bit, xc nh bng cm quan khai theo hng c li cho mnh.

Th hai,Ngi np thu gian ln thu bng cch nhp khu hng ha l sn phm hon chnh nhng li tho bt mt s b phn tr thnh hng ha cha hon thin nhm hng thu sut thp ca hng linh kin.

Khai sai xut x hng ha nhp khuThu sut thu nhp khu ca Vit Nam c phn bit theo xut x hng ha nhp khu. Li dng vic p dng thu sut u i hoc thu sut u i c bit i vi cc hng ha c xut x t cc nc, vng lnh th, khu vc th trng c tha thun v u i ti hu quc hay u i c bit vi Vit Nam, cc ch hng ha c tnh khai sai xut x hng ha nhp khu v lm cc giy chng nhn xut x (C/O) gi c hng cc mc thu sut u i, u i c bit.

Gian ln gi tnh thuGian ln thu trong hot ng xut khu, nhp khu thng qua gi tnh thu l hnh vi rt ph bin hin nay. Cc hnh vi gian ln thng c cc ch hng thc hin di cc hnh thc sau:

Th nht,ch hng khai bo thp tr gi i vi nhng mt hng chu thu sut cao, chu thu tiu th c bit, nhng mt hng hay bin ng v gi.

Th hai,ch hng da vo danh mc d liu gi ca c quan hi quan khai bo thp tr gi ca cc l hng nhp khu ging ht, tng t thp hn tr gi giao dch thc t, sau khai bo thp dn tr gi khai bo i vi cc l hng cng loi, tng t nhp khu trc. Bng hnh vi ny, ch hng li dng cc quy nh v xc nh tr gi tnh thu hng nhp khu theo phng php tr gi giao dch hng nhp khu ging ht/tng t c tnh thu vi mc gi thp hn so vi tr gi giao dch thc t.

Th ba,ch hng khai bo thp tr gi i vi l hng nhp th thm d thi ca c quan hi quan sau nhp khu t lin tc trong mt khong thi gian ngn theo mc gi thp khai bo trc v khi c quan hi quan cha kp xc minh, x l, ch hng tin hnh gii th DN hoc b trn khi a ch ng k kinh doanh.

Th t,do theo chnh sch thu i vi linh kin hoc nguyn liu nhp khu thp hn hng nguyn chic nn DN thc hin vic down gi bng th on tho ri hng nguyn chic thnh linh kin hoc nguyn liu nhp khu. iu ny c thc hin qua vic ch hng thnh lp nhiu cng ty khc nhau hoc tin hnh mc ni vi nhiu cng ty mi cng ty tin hnh nhp khu mt b phn cu thnh ca hng nguyn chic v cc ca khu khc nhau trong nhiu thi im khc nhau trnh s kim sot ca c quan hi quan.

Th nm,ch hng li dng cc quy nh v chit khu, gim gi hoc khng khai bo tin bn quyn, ph giy php, cc khon tr gip, ph hoa hng hoc cc khon thanh ton gin tip lm gim tr gi tnh thu hng nhp khu.

Th su,ch hng khai tng tr gi tnh thu so vi gi tr thc t ca hng ha nhp khu tng vn u t v chuyn li nhun ra nc ngoi

Gi mo mc ch xut khu, nhp khu c hng u i thuChng t thng hay c cc ch hng gi mo vi mc gian ln thu thng l cc chng t np thu (nhm gii ta cng ch thu ca c quan hi quan) hoc cc h s hi quan ( hp thc ha cc l hng nhp lu). Trong , cc trng hp ph bin l gian ln thu qua vic thc hin chnh sch u i i vi cc d n u t; gian ln qua vic li dng chnh sch qun l i vi hng gia cng; gian ln thng qua vic li dng hnh thc tm nhp ti xut v tm xut ti nhp... in hnh nht l v bun lu xng A92 li dng hnh thc tm nhp ti xut, tr gi c tnh 27 t ng ti vng bin Thanh Ho vo thng 7/2012; hnh vi bun lu ca Cng ty TNHH mt thnh vin xng du hng khng Vit Nam (Vinapco) di hnh thc li dng tm nhp ti xut xng du qua ca khu ng b bun lu 296,6 tn xng A92, tr gi khong 8 t ng, s thu DN gian ln c tnh 2,5 t ng.

Cng theo thng k ca Hi quan, trong nhng nm qua c 500 t nhp vo Vit Nam theo hnh thc tm nhp ti xut nhng n nay ch c 100 chic lm th tc xut v nhp tr li. Ngha l cn 400 chic khng lm th tc xut v nhp tr li m lu hnh trong ni a gy tht thu s tin thu rt ln cho Nh nc.

Ngoi ra, nhiu ch hng li dng quy nh chuyn ca khu gian ln thu; li dng chnh sch n hn thu n thu sau tu tn bn hng v b trn khi tr s kinh doanh m khng lm th tc gii th DN trnh thc hin ngha v np thu...

NGUYN NHN THT THU THU VIT NAM:

Nguyn nhn chung:

Nguyn nhn ch quan

Th nht, h thng php lut ca nc ta cn cha ng b, nhiu ni dung cn chng cho, gy kh khn cho ngi thc hin.

Chnh sch thnh lp doanh nghip theo Lut doanh nghip kh thng thong, nhng vic theo di nm bt tnh hnh hot ng ca doanh nghip nh th no th cn bung lng. T khu hu kim, qun l doanh nghip sau giy php n s phi hp gia c quan thu v cc c quan qun l Nh nc cn nhiu k h, to iu kin cho vic thnh lp cc doanh nghip ma. Mt khc c ch thanh ton gia cc giao dch kinh t cn cha bt buc thng qua h thng ngn hng do vy rt kh kim sot vic cc hot ng kinh t pht sinh thc t hay ch trn giy t.

Thiu cc quy nh v nguyn tc t chc hot ng v c cu t chc ca b my qun l thu v nguyn tc x l mi quan h gia cc c quan qun l thu, c bit trong xu th qun l thu hin i.

Lut Qun l thu nm 2006 cha xc nh r c ch bo m thc hin, v vy phn no hn ch tnh kh thi ca cc quy nh trong Lut Qun l thu v chnh iu ny cha thc s khuyn khch tnh tun th php lut ca ch th c ngha v thu. Chng hn ti iu 53, Lut qun l thu quy nh trch nhim hon thnh ngha v np thu trong trng hp xut cnh ngi Vit Nam xut cnh nh c nc ngoi, ngi Vit Nam nh c nc ngoi, ngi nc ngoi trc khi xut cnh t Vit Nam phi hon thnh ngha v np thu. C quan qun l xut nhp cnh c trch nhim dng vic xut cnh ca c nhn trong trng hp cha hon thnh ngha v np thu theo thng bo ca c quan qun l thu. Vi quy nh ny, nu khng xc nh r c ch phi hp gia c quan qun l thu v c quan cng an th chc chn iu lut ny s khng c tnh kh thi, bi thc t hin nay Cc thu a phng khng th bit i tng no n thu ang chun b xut cnh thng bo cho c quan qun l xut nhp cnh v ngc li.

Lut Qun l thu nm 2006 quy nh trch nhim vic cung cp cc thng tin, ti liu ca cc bn c lin quan cho c quan thu v ngc li. Tuy nhin ch cung cp khi c quan thu c yu cu, v vy c rt nhiu thng tin cn thit nhng c quan thu khng bit c u mi cung cp thng tin v yu cu cung cp thng tin. Chng hn, thng tin v ti khon ngn hng ca doanh nghip, thng cc doanh nghip m rt nhiu ti khon cc ngn hng thuc cc a phng khc nhau nhng c quan thu khng bit doanh nghip m ti khon ngn hng no yu cu cung cp. V vy, cn c quy nh c th trch nhim ca ngn hng phi thng bo ti khon ca doanh nghip cho c quan thu trc tip qun l khi ng k ti khon.

Th hai, cng tc kim tra, gim st v x l cc vi phm ca cc c quan chc nng cng cha c quyt lit, nn nhiu doanh nghip li dng l hng ny khai man trn thu.

Thiu s quyt lit trong x pht, ch ti x pht hnh vi vi phm cha mnh rn e, vic b pht vi ba trm hay ba triu so vi ci li ca hng trm triu, hng t tr ln th pht th khng hiu qu. Hin nay hnh pht cao nht quy nh ti BLHS nm 1999 l 7 nm t cn mc pht tin cao nht ch gii hn bng 3 ln s tin thu trn. Trn thc t, thit hi do s dng ha n khng trung thc khin Nh nc tht thot hng trm t ng. C v n, mt c nhn chim ot nhiu t ng tin thu. Nu khng x l quyt lit th lut php khng cn tnh rn e. Do , mc d c cng lun cnh bo c quan chc nng nhng tnh hnh ti phm lin quan ti thu vn pht trin nahnh, a dng, tinh vi v s tin thu chim ot ngy cng ln.

C quan thu cha thc s ch ng trong cng tc qun l thu. Mt s cn b thu cha lm trn trch nhim thm ch thoi ha, bin cht v t li ring li dng. Khng him trng hp chnh cn b thu gi v tip tay cho mt s c nhn n cp tin thu.

Th ba, s yu km v mt nhn thc ca mt b phn kh ln cng chng v thi quen mua hng ly ha n cha hnh thnh, c nhiu trng hp b quy ti gian ln thu khng do ch ca c nhn kinh doanh m do hiu khng ng cc quy nh ca thu. V pha ngi tiu dng, bn thn h tip tay mt cch v cho doanh nghip gian di khi mua hng khng ly ha n. Hn na h cng khng c ng c gi ha n. V vy, nu c ngi bn ngh khng ly ha n khi mt thm 10% tin th h ng ngay.

Th t, c hai lnh vc x l hnh chnh v x l hnh s u ang gp khng t kh khn, n c nh x l hnh chnh, c quan ra quyt nh m cc i tng khng chp hnh, ri li khng lm n ni n chn, iu ng ngha v hiu ha cc quyt nh c tnh php l ca c quan chc nng; cn x l hnh s th li cng ht sc kh khn nn B Cng an, B Ti chnh v hai tng cc cn ngi li vi nhau tho g, bn bc c th.

Th nm, cng tc xy dng chng trnh k hoch phi hp phng, chng cc hnh vi vi phm cha thc hin trit , c n v xy dng k hoch nhng thiu bm st, ch o thc hin hoc mi ch tp trung u tranh chng cc hnh vi vi phm m cha c gii php gii quyt trit cc trng hp doanh nghip ma.

Nguyn nhn khch quan

Th nht, i b phn c s kinh doanh quy m di doanh nghip t nhn khng quan tm n ch k ton quc dn m phn nh hot ng kinh doanh theo logic th s. Nguy him hn l h cho rng s sch k ton l cng c ca c quan Nh nc kim tra, kim sot h m khng ngh rng s sch, ti khon, chng tl nhng phng tin cn bn gip h tip cn hot ng kinh doanh mt cch h thng nh gi, o lng v phn tch kt qu kinh doanh cng nh d bo tng lai.

Th hai, nn kinh t Vit Nam vn l nn kinh t tin mt. Hu ht cc hch ton v giao dch u c th dng tin mt: tin Vit, vng v ngoi t (ch yu l la M). iu ny c cc doanh nghip lp b h s thanh ton khng; khng thc hin y ch ha n chng t v ng thi c quan thu cng kh pht hin ngn chn kp thi.

Cn vi cc c nhn, vic c trao tay nhng khon thu trc tip bng tin mt cng gip h trn c mt s tin thu ln do cc c quan chc nng khng th kim sot v qun l c gi tr thc ln hn rt nhiu so vi gi tr c ghi nhn ca nhng khon thu ny.

Th ba, mt nguyn nhn khng km phn quan trng trong chnh l yu t con ngi. Do hn ch v ngun nhn lc, mt s cn b cn thiu tinh thn trch nhim trong qun l nn vn cn tnh trng tht thu thu, torng khi tnh hnh doanh nghip ma ngy cng nhiu. Mc d tp th cn b ca lc lng Cnh st iu tra ti phm v trt t qun l kinh t v chc v- lc lng chuyn trch trong iu tra v trn v gian ln thu tp trung tn lc nhng vn cha th trit ph ht.

Nguyn nhn c th:

Nguyn nhn tht thu thu trong lnh vc thng mi in tPha nh qun l:

Hin chng ta c mt s c s php l, vn bn iu chnh hot ng TMT nh Lut Cng ngh thng tin, Lut Giao dch in t tuy nhin, trn nhiu lnh vc, chnh sch qun l thu cha c quy nh c th, cha theo kp vi pht trin ca loi hnh kinh doanh ny, cha ch tn c mt s dch v o nhng c doanh thu tin tht th s x l nh th no (bn hng thng qua trang blog c nhn; bn hng qua tr chi game; giao hng, thanh ton tn ni.)?

Vn na l do trnh tin hc ca cn b thanh tra cn hn ch, khng th tm c d liu ca my ch nn rt kh pht hin sai phm.

Khu qun l dch v in t ca nc ta cn li lng, c quan qun l cha c bin php mnh qun l cc my ch, cc trang mng c nhn v cc hot ng pht sinh trn Website. y l mt sn chi ang b ng, l ni cc loi ti phm (khng ch trong lnh vc kinh doanh m cn rt nhiu lnh vc khc nh chnh tr, vn ha, x hi) ang tung honh, Nh nc cha c lc kim sot ht c.

Mt nguyn nhn na l do x hi ca ta vn tiu dng bng tin mt l ch yu, nhiu giao dch thng qua TMT ch l khu u tin ca chui bn hng ha v cung ng dch v, khu thanh ton cui cng vn dng tin mt. Nh nc cha c bin php g thc y thanh ton bng ti khon, thanh ton qua ngn hng, cha c bin php hu hiu qun l thu nhp ca ngi dn.

Cha tuyn truyn ngi dn nm r quyn hn v trch nhim khi tun th php lut trong kinh doanh, thy r vic ng thu l ch nc li nh, l gp phn xy dng mi trng kinh doanh bnh ng

Pha ngi tiu dng:

Tham gia vo hnh thc trao i ny, ngi tiu dng ch nhn thy li ch ca vic mua bn din ra n gin, d rng, nhanh chng,khng nhn thc c ht cc tc hi ca n nh: cht lng hng ha nhiu khi cha c bo m, khu hu mi yu, khiu ni kh thc hin

Ngi tiu dng cng khng hiu bit r php lut, khng yu xut cu ha n bn hng, ch cn t dch v, nhn hng, trao tin l xong, t , c quan thu cng khng c cch no c th bit v kim duyt c ht cc hot ng ny.

Pha doanh nghip v ngi kinh doanh:

Doanh nghip v ngi kinh doanh ch thy mi li trc mt: gim thiu chi ph v tng doanh thu ng k.

Khng nhn thc c hoc c tnh khng thy vic vi phm php lut s gy nh hng nghim trng n sn xut trong nc, tc ng khng tt n cng ng kinh doanh, ko nhiu ngi kinh doanh chy theo phng thc lm n c li nhun phi php, lm hng mi trng kinh doanh bnh ng, gim thc ng gp ca ngi dn cho x hi.

Cng phi khng nh, phng thc kinh doanh TMT mang li li ch to ln cho ton x hi. Nhng do khng qun l c nn Nh nc l ngi ang phi chu thua thit.

Nguyn nhn tht thu Thu thu nhp c nhn & Thu thu nhp doanh nghipHin ti, nhng chiu tr lch thu ang din ra rt ph bin nc ta. Chnh s lng lo, mi lin h thiu cht ch gia c quan qun lng k kinh doanhv c quan qun l thu dn n tnh trng cc DN trn thu nh k trn. Phn ng cc doanh nghip lm n chn chnh u ng h hng ti s minh bch trong kinh doanh m cc nc tin tin p dng, tuy nhin c khng t DN li dng trn thu, to ra s bt bnh ng trong kinh doanh v thc hin ngha v vi ngn sch nh nuc.Mt s cc chiu tr m cc doanh nghip ang c tnh hoc tm k h ca lut trc li sau y chnh l nguyn nhn dn n tht thu thu TNDN v TNCN:Thu ngi lm gim c bn ha n

Cng ty TNHH TM SX DV XNK Lm t c tr s ng k ti phng 11, qun G Vp, thnh lp ngy 9/8/2006, c S K hoch & u t TP H Ch Minh cp giy php ng k kinh doanh do Nguyn Danh Lam ng tn lm Gim c v l ngi i din php lut. Cng ty c vn iu l ng k 2 t ng vi cc ngnh ngh gm: Mua bn vt liu xy dng, hng trang tr ni tht, thit b in...

Mc d ngnh ngh kinh doanh ng k r rng nh vy nhng sau khi thnh lp, Cng ty Lm t khng h hot ng kinh doanh no lin quan cc ngnh ngh trn. iu bt thng na l mc d khng hot ng kinh doanh, nhng cng ty ny vn c ngi n Cc Thu TP H Ch Minh mua 58 quyn ha n GTGT (2.900 s), sau xut bn ra 2.855 s cho 1.031 n v, c nhn TP H Ch Minh v cc tnh. Khi c quan iu tra vo cuc lm r chn tng ngi ng u cng ty th Nguyn Danh Lam khai nhn l khng h hay bit g v cng ty m mnh lm gim c v cng khng h tham gia bt c hot ng no ca cng ty ny.

Vi vn iu l ng k hng trm triu n hng ngn t ng, song iu l l mt s doanh nghip (DN) lp ra nhng li khng hot ng kinh doanh g vn thu li khng ch trong mt thi gian ngn. Ngoi ra, cc DN ny cn gip cho khng t DN lm n gian di thi nhau chim ot tin thu ca Nh nc...

In ha n trng

Gn y, nhiu ca hng bn hng ng k ha n t in v xut ha n rt y . Tng nh cc DN ny chp hnh tt vic xut ha n. No ng, cc DN ny chi chiu mi. l in trng s s ri nhng ca hng chi nhnh khc nhau. Tc l, mt cng ty c nhiu ca hng th cc ca hng ny u xut trng mt dy s s ri nh th.

Nh vy, DN c cng nhiu ca hng th s thu k khai ch bng mt ca hng v c th giu doanh s ca nhng ca hng khc xut trng s s ri ha n. Cch lm ny nay b pht hin. Tuy nhin, theo mt lnh o ngnh thu, vic in trng ha n ny rt nguy him, s b x l hnh s c ngi bn hng ln n v in ha n, trong khi hnh vi khng xut ha n hoc xut ha n khng kp thi, y hu nh ch b x l hnh chnh.

Mt cch khc trong vic xut ha n na, l xut lin 1 khc lin 2. Ngi mua v ngi bn cng thng ng ghi gi tr trn lin 2 cao hn gi thanh ton trn thc t n v mua tng s thu GTGT u vo, c khu tr sai lch vi thc t. Bn cnh , h gi tr ghi lin 1 thp xung khai bo l, khng phi ng thu thu nhp doanh nghip.Tr lng trn giy

Khong cch gia lng thc lnh v lng trn giy l thc t kh ph bin trong mt b phn doanh nghip, nhm trnh ph bo him x hi cng nh thu thu nhp.

B B va c Vn phng i din (A) ca mt cng ty nc ngoi ti Tp.HCM thu lm vic vi mc lng 600 USD/thng (lng thc lnh). Nhng, trn hp ng lao ng k kt gia hai bn, lng ca b B ch th hin 300 USD/thng (lng trn giy).

Theo lut s L Thnh Knh, vn phng lut s L Nguyn, cch tr nh trn l lch lut, nhm mc ch gim v trnh chi ph bo him x hi cng nh thu thu nhp c nhn. V nu mc lng 600 USD/thng c th hin trong hp ng lao ng, theo lut, Vn phng i din A. phi chu ph bo him x hi gp i v b B cng phi chu thu thu nhp c nhn (c thu nhp trn 5 triu/thng. Cch tr lng cho nhn vin nh Vn phng i din A hin nay kh ph bin, nht l cc cng ty c vn u t nc ngoi v cc cng ty lin doanh. Trc mt th h trnh c mt khon thu v ph bo him x hi. Tuy nhin, khi c tranh chp lao ng hoc gp cc vn v php l th mi chuyn s ri tung, doanh nghip gp khng t phin phc.

Thanh ton qua ngn hng hon thu GTGT

Cc bn thanh ton nu Hp ng k thi hn thanh ton ngn khi n thi hn khng thanh ton c th gia hn, lp ph lc hp ng i ph vi c quan Thu; Thc hin vic chia nh ho n ( gi tr ho n nh hn 20 triu ng); Thay v mt thng nhp hng mt ln vit mt ho n th nhp thnh nhiu ln, vit nhiu ho n trong thng c gi tr nh hn 20 triu ng; Thnh lp ng dy c nhiu cng ty thanh ton lng vng gy kh khn cho vic i chiu xc minh ca c quan chc nng.

Trong lnh vc bt ng sn

Ti sn duy nht

Lut Thu TNCN quy nh: Thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn lin vi t ca c nhn trong trng hp c nhn ch c mt nh , t duy nht th c min thu; ng thi ngi chuyn nhng BS t khai v chu trch nhim v tnh trung thc v k khai ca mnh.

Tuy nhin, trong bi cnh h thng thng tin qun l c nhn ca c quan qun l nh nc, trong c ngnh thu cn cha p ng; cng tc kim tra, i chiu cn rt nhiu thi gian th t nht trong vi nm u, c quan chc nng khng th kim sot c tng c nhn c bao nhiu nh , t . y chnh l k h khng t ngi c nhiu nh , t khi chuyn nhng sn sng k khai l ti sn duy nht khng phi np thu.

H gi chuyn nhng

H thng vn bn php lut thu TNCN quy nh gi chuyn nhng quyn s dng t l gi thc t ghi trn hp ng, ti thi im chuyn nhng nhng khng thp hn gi t do UBND tnh, TP quy nh.

Thc t trn th trng BS, gi t mua bn thng cao hn gi t do UBND tnh, TP quy nh. Nhng v li ch ca c ngi mua v ngi bn, nn h thng tho thun ghi gi trn hp ng chuyn nhng thp hn thc t. V c c quan nh nc chp nhn h s, h ch ghi trn hp ng mc gi ngang hoc cao hn cht nh so vi gi UBND tnh, TP quy nh. Nh th s c np thu thp hn s thc t phi np. Kt qu l, c i bn mua bn t cng c li, ch ring Nh nc chu tht thu thu.

Chuyn nhng bc cu

Khon 1 iu 4 Lut Thu TNCN quy nh: thu nhp t chuyn nhng bt ng sn gia v vi chng, cha , m vi con ; cha nui, m nui vi con nui; cha chng, m chng vi con du; cha v, m v vi con r; ng ni, b ni vi chu ni; ng ngoi, b ngoi vi chu ngoi; anh ch em rut vi nhau th c min thu TNCN. Li dng quy nh ny, nhiu trng hp s dng mi quan h bc cu trn thu.

C th, hai ch em du chuyn nhng BS cho nhau l i tng phi np thu. Nhng lch lut, ngi ch du lm th tc chuyn nhng cho b chng, sau b chng li chuyn nhng tip cho ngi em du. C hai ln chuyn nhng ny u thuc i tng c min thu. Th l t vic phi np thu, hai ch em du chu kh i vng, chuyn nhng bc cu trnh phi np thu.

Cc chiu tr khc

Hu ht cc DN hot ng trn c nc u phi ng thu GTGT. Tuy nhin, mt s DN li li dng k h trong cc quy nh ca Nh nc lch bt cc khon thu, lm gim ngun thu NSNN. Theo Gim c ti chnh mt Cty, tt c cc bo gi bn ch gi cho i tc u l bo gi khng bao gm thu VAT v khng phi khch hng no cng cn vit ha n VAT. Vi vic lm ny, Cty c th hn ch xut ha n GTGT, gim c gi bn cho khch hng, tng thm li nhun.

Mt s DN khc li li dng s h trong qun l a im kinh doanh ca ngnh thu lch lut bng cch chn hnh thc tn ti song song gia h kinh doanh v Cty trn cng mt a im, gy kh khn cho c quan thu trong vic tch thu thu cng nh vic x l vi phm nu c. Theo quy nh ca Lut Thu, bt k DN no ng k kinh doanh c t chc th mi sn phm bn ra u phi c thu VAT nhng trn bng gi thc n ca nh hng li khng h bao gm VAT. Bi nh hng c thm t h mnh l ng k h kinh doanh c th vi mc thu khon.

C quan thu kh m bt b c l do ti sao khng ghi thu GTGT trn bng gi thc n ca nh hng. Cho d c quan thu c t chc kim tra v i chiu chng t, ha n u vo, u ra, kim k hng tn kho... th cng tn kh nhiu thi gian, huy ng nhiu lc lng m cha chc t hiu qu. Nhng m hnh song song kiu ny ang tn ti kh ph bin nc ta hin nay. Liu c quan thu c bit hay l lm ng d b t x l?

Cng mt thng hiu nhng c nhiu hnh thc ng k kinh doanh khc nhau cng l mt kiu lch. Mt ch DN bc cho bit, anh m hn chc ca hng khc nhau vi mt thng hiu chung, mu sc trang tr ca hng, ng phc nhn vin cng ging nhau nhng tin thu mi ca hng li khc nhau. i vi 1 2 ca hng chnh, anh ng k hot ng theo m hnh Cty trch nhim hu hn (TNHH). Mt l c ha n GTGT xut cho khch hng theo yu cu, tham gia u thu khi cn v nng cao m hnh hot ng. Hai l Cty c th ng BHXH, BHYT cho mt s nhn vin ch cht.

Nhng ca hng cn li trong h thng th c ng k hot ng di m hnh h kinh doanh c th, ng theo mc thu khon, mc thu m c th iu chnh theo mun nu quan h tt vi cn b thu bin cht ti c s. Tht l mt mi tn bn nhiu ch, va tit kim ti a thu (GTGT, TNDN, thu nhp khu hoc thu tiu th c bit nu hng nhp khu l hng xa x) phi ng vo NSNN, va kim li t thu v khi mua, khch hng phi tr tin cho cc loi thu trn, va khng nh c hnh nh thng hiu qua h thng chui ca hng ca mnh. y cng l mt kiu lch, li dng s thiu cht ch trong cc quy nh ca php lut, gy thit hi khng nh n vic thu NSNN.

Chng 4 CC GII PHP KHC PHC THT THU THU VIT NAM

Nhm gii php chung

Tip tc sa i v hon thin h thng vn bn quy phm php lut v thu

Trong lut thu GTGT:

m bo thu GTGT l thu tiu dng nh trn bnh din rng, c tnh lin hon v trung lp kinh t cao, lut thu GTGT cn mnh dn thu hp din min tr thu GTGT theo cc i tng trc y ang thuc din khng chu thu GTGT s a vo din chu thu.

Cn gim s lng mc thu sut theo hng ch cn mc 0% v 10%. Hin ti nc ta ang p dng thu GTGT vi 3 mc thu sut l 0%,5% v 10%, th nht s gy kh khn cho vic qun l thu trong vic p dng mc thu 5% hay 10% v ch cn mt thay i nh l c th chuyn t mc 10% xung mc 5%, do vy c ch vi mt mc thu sut (tr mc 0%) s to iu kin thun li trong cng tc qun l, thu thu, gp phn lm gim chi ph hnh thu. Ngoi ra nu nh thu th nn p dng thu nh nhau i vi cc hng ha m bo tnh trung lp ca thu GTGT v do khng bp mo hnh vi v quyt nh ca ngi tiu dng.

Tuy nhin khi thc hin bin php ny nu p dng ngay thu sut 10% c th gy nn kh khn ban u v vy c th p dng mc thu sut 5% trong vi nm u.

i tng chu thu GTGT c quy nh trong lut l hng ha, dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam l i tng chu thu GTGT th s khng xc nh c thi im pht sinh ngha v thu GTGT v vy cn phi nghin cu v chnh sa cho hp l, v d i tng chu thu GTGT l cc hot ng chuyn giao hng ha,dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam.

Trong lut thu GTGT mi thi im tnh thu l thi im chuyn giao quyn s hu, s dng hng ha hay hon thnh dch v l khng bao qut v cn c no xc nh l chuyn giao hay bn nhn hng ha nhn do vy theo em nn gi nguyn quy nh nh trong lut c l thi im tnh thu l thi im chuyn giao quyn s hu,s dng hay xut ha n.

Trong lut thu TNDN:

V thu sut: Vic quy nh thu sut nh trong lut hin nay l khng m bo tnh c th, tnh n nh ca h thng php lut. V d trong quy nh v thu sut i vi cc doanh nghip tin hnh tm kim, thm d, khai thc du kh l t 25% n 50%.Nh bit thu t u kh l khon thu ln trong tng thu thu TNDN ni ring cng nh trong NSNN ni chung (cc khon thu t du kh chim 20% - 25% tng thu NSNN) V vy vic kim sot, iu tit khon thu t du kh l cn thit vic quy nh cc mc thu sut khc nhau l ph hp tuy nhin trong lut li khng quy nh c th v vy to s minh bch, r rng, trnh s p dng mt cch ty tin, to c s cho vic tnh thu th lut cn phi xc nh r tiu ch c th lm cn c tnh thu.

V thu sut u i: Trong lut quy nh i vi n cn c bit thu ht u t nh cc d n c quy m ln v cng ngh cao thi gian p dng thu sut c th di hn 10, 15 nm. C ththy l lut cha quy nh th no l cn c bit thu ht u t, th no l quy m vn lnthi hn c th l bao lu, thi hn ti a l bao nhiu nm. Tt c nhng quy nh khng r rng c thcho cc doanh nghip li dng m trn, lu thu.

V vic trch lp qu u t khoa hc v cng ngh ca doanh nghip vn cn hn ch.Theo lut nu doanh nghip s dng trn 70% qu th khng phi np vo NSNN phn thu TNDN tnh trn khon thu nhp trch qu v phn li. y cng l mt c s cho doanh nghip li dng do vy hn ch tnh trng trn, lu thu bng cch ny th nh nc nn quy nh ch khi no c d n th mi c trch v phi x pht tht nng i vi cc trng hp trch lp qu s dng khng ng mc ch.

T chc tt cng tc cn b

Tin hnh o to v o to li i ng cn b, cng chc c v cng tc nghip v, chuyn mn c bit l k nng qun l, k nng vn ng qun chng. Bn cnh cn phi cn phi nng cao thc trch nhim, nim tho v ngnh nghqua c th pht huy cao nht hiu qu cng tc thu thu.

M rng giao lu vi cc quc gia c chnh sch thu tin tin, cch thc t chc, qun l hin i hc tp kinh nghim nht l kinh nghim trong cng tc chng tht thu thu, c bit l hai sc thu GTGT v TNDN.

Tuyn chn nhng cn b c trnh , p ng c yu cu cng vic thng qua t chc thi tuyn rng ri trn c nc, thng bo cng khai cc t thi tuyn trn cc phng tin thng tin i chng

B tr cn b mt cch hp l,ng ngi, ng vic.

Cn c s khen thng kp thi nhng cn b gng mu, c thnh tch tt trong cng tc, kin quyt x l v k lut nghim minh nhng cn b thoi ha, bin cht c hnh vi cu kt vi ngi np thu trn, lu thu.

Pht ng cc phong tro thi ua, cc hi thi to ra khng kh lm vic tch cc, nng cao hiu qu lm vic. Cng phi thy rng khi thc hin bin php ny nu cng tc thi ua khen thng hng nm c xt theo cc tiu ch thng thng th v hnh chung mi danh hiu thi ua u thuc v cc cn b gi v tr lnh o. iu ny khng ch lm gim ch phn u ca tp th m cn c th dn n s mt on kt trong ni b chi cc, do vy nn c mt c ch khen thng trong bt buc phi c t nht 30% i tng khen thng l cc cn b khng gi chc v nu khng s khng xt thi ua ca i, phng.

Tng cng s phi hp vi cc c quan c lin quan

Phi hp vi s k hoch v u t tin hnh r sot li cc doanh nghip m bo cc doanh nghip ng k kinh doanh phi ng k m s thu theo ng thi hn quy nh, ngn chn kp thi nhng hnh vi kinh doanh nhng sau mt thi gian mi ng k m s thu.

Tng cng phi hp vi cng an kinh t pht hin, ngn chn kp thi v x l nghim cc hnh vi vi phm php lut v thu nh bun bn ha n bt hp php, hon khng thu Ngoi ra c quan cng an cng cn phi khn trng iu tra lm r nhng v m c quan thu chuyn h s sang c bit l i vi cc doanh nghip b trn. Vi cc doanh nghip lp h s khng hon thu vi s tin ln cn phi truy cu trch nhim hnh s v pht tht nng.

Phi hp vi cc ngn hng trong vic thu thu qua ngn hng.

Hnh thnh v to iu kin cho loi hnh dch v lm th tc thu pht trin

Tuyn truyn cho mi cng dn, mi t chc thy c ng thu l quyn li v ngha v ca mnh.

Nng cao nng lc ca c quan thu, gio dc t tng cho cc cn b thu.

Tng cng s phi hp gia c quan thu vi cc t chc, c nhn trong x hi nhm pht hin nhng gian ln.

Ngoi ra trnh tnh trng doanh nghip lm dch v thu li n khi c vn nh cm tin thu ca cc doanh nghip i np nhng nu h khng np v cm tin b trn th s nh hng nghim trng n c c quan thu cng nh doanh nghip, v vy khi cc doanh nghip lm dch v thu th cn phi quy nh c mt s tin k qu ti ngn hng m bo.

X pht tht nng i vi cc doanh nghip lm i l khi h c tnh vi phm. Ngoi vic truy thu v pht tin nu s tin trn thu ln c th s truy cu trch nhim hnh s.

Xy dng k hoch thu thu hng nm hp l

Hng nm nh nc phi tin hnh t chc xy dng v thc hin k hoch thu thu, vic xy dng k hoch thu thu c nh hng ln n cng tc chng tht thu thu v: Nu k hoch thu giao cho cc n v qu thp th cc n v ch cn lm qua loa, khng cn i su vo tm hiu thc t hot ng ca cc doanh nghip cng c th t c ch tiu thm ch vt ch tiu ra. Khi vt ch tiu ri th s dn ti lm vic khng cn thn khng kim tra k t khai khi nu c doanh nghip c tnh hoc v tnh vi phm s gy tht thu cho NSNN th cc cn b thu cng khng th pht hin c do vy tnh trng tht thu s xy ra. Nu k hoch thu giao qu cao, khng t c ch tiu ra th s gy nn tm l chn nn v ng no cng khng t c th t hay nhiu u nh nhau nn c th h qun l khng cht ch cc doanh nghip.

Mt s gii php c th

Tng cng qun l ngi np thu

y l khu u tin quan trng nhm a cc doanh nghip ngoi quc doanh vo din qun l ca c quan thu.

Trong iu kin hin nay, nhiu doanh nghip trong ch yu l cc doanh nghip ngoi quc doanh xut hin ngy cng nhiu vi lnh vc kinh doanh ngy cng a dng. Cc doanh nghip ny l i tng trc tip np thu do vy qun l cht ch cc i tng ny s gp phn khng nh trong vic chng tht thu thu GTGT v TNDN. cng tc qun l ngi np thu c hiu qu th cn phi:

Tin hnh phn loi cc doanh nghip, xc nh c th nhng doanh nghip cha thc hin ch ha n, chng t theo quy nh t c cc bin php t vn, h tr cho cc doanh nghip ny. Bn cnh cn phi x pht nghim nhng doanh nghip c tnh vi phm ch k ton, ha n, chng t.

Tin hnh chuyn dn cc doanh nghip ang np thu trc tip trn GTGT sang np thu theo phng php khu tr m bo ng bn cht ca thu GTGT v d dng trong cng tc qun l.

Tng cng s phi hp vi s k hoch v u t, chnh quyn a phng nhm kim tra vic ng k kinh doanh, cp m s thu cho cc doanh nghip.Tng cng qun l lnh vc kinh doanh, hnh thc k ton p dng,ngnh ngh kinh doanh, quy m kinh doanh, a im kinh doanh.Tng cng qun l cc n v mi ra kinh doanh, cc n v chuyn i ni khc, cc n v t ni khc chuyn n, cc n v tm ngh kinh doanh. i vi cc doanh nghip cha ng k kinh doanh, cha c m s thu m hot ng cn phi lp bin bn v c bin php x l kp thi. Bn cnh cnthng xuyn cng b trn cc phng tin thng tin i chng nh bo ch, truyn hnh, trang web ca b ti chnh v danh sch nhng doanh nghip b trn, nhng doanh nghip c ng k kinh doanh, xin cp m s thu nhng nhiu thng khng k khai, np thum c quan thu khng tm thy. Sau khi cng b ngh cc c quan c lin quan thu hi giy php ng k kinh doanh, thu hi cc ha n bn cho cc doanh nghip ny nhng cha s dng ht, trnh hin tng cc doanh nghip ny smua bn ha n.

Qun l cht ch cn c tnh thu

* Tng cng qun l ha n chng t.

Ha n, chng t l cn c quan trng nh hng ti vic xc nh ngha v thu i vi nh nc.

i vi thu TNDN: Ha n, chng t l cn c xc nh doanh thu, chi ph c tr.

i vi thu GTGT: c th ca sc thu GTGT l vic khu tr v hon thu m hiu qu thc hin li ph thuc ln vo cng tc qun l ha n, chng t lm c s xc nh s thu GTGT u vo c khu tr, s thu GTGT phi np v s thu GTGT c hon. Nu cng tc qun l ha n, chng t khng tt s gy ra hu qu nghim trng m in hnh l vn trn, lu thu GTGT gy tht thu cho NSNN.

Do vy cng tc qun l ha n, chng t c hiu qu cn:

Tht cht cng tc qun l v in n, pht hnh, s dng ha n nht l ha n cc doanh nghip t pht hnh. m bo ch c doanh nghip c tin hnh hot ng sn xut, kinh doanh mi c mua ha n. thc hin tt gii php ny i hi c quan thu phi kim tra tht k cc doanh nghip n xin mua ha n.

T chc cc lp tp hun ngn hn cho cc doanh nghip nht l cc doanh nghip mi thnh lp v vic s dng ha n, chng t v cc ti liu km theo.

i vi doanh nghip khng np t khai thu y , kp thi hoc c t khai nhng nhiu thng khng pht sinh doanh s th phi tin hnh kim tra ti c s.

i vi cc doanh nghip tm ngh hoc b kinh doanh phi tin hnh t chc kim tra tnh hnh s dng ha n, chng t. Trng hp doanh nghipb trn, khng kinh doanh na qua kim tra nu thy cn ha n cha s dng nhng khng khai bo v np cho c quan thu th phi tin hnh thu hi v thng bo ngay cho cc cc, cc chi cc thu khc ng thi ng thng tin trn cc phng tin truyn thng cc doanh nghip, c s sn xut, kinh doanh khc bit nhm trnh tnh trng b li dng.

Phi hp vi cc c quan c lin quan ngn chn vic mua, bn ha n bt hp php trn th trng.

Cn khuyn khch cc i tng tiu dng c bit l ngi dn khi mua hng phi ly ha n, chng t. Vi t tng ca ngi dn Vit Nam khi mua hng tiu dng c nhn bt k l mua ca i l hay doanh nghip u khng ly ha n l rt ph bin. Do vy khuyn khch vic ly ha n, nn t chc l bc thm trng thng theo s trn ha n m ngi mua hng c, hoc c th tin hnh cho i mt s lng ha n nht nh ly mt s tin hay mn qu no .

Khi pht hin doanh nghip c ha n m lin 1 khc lin 2 th phi lp tc tin hnh kim tra v cc doanh nghip ny thng l s b trn nn h khng quan tm n vic ha n ng hay sai.

Cn c cc bin php, ch ti nghim khc x l cc hnh vi mua, bn, s dng ha n bt hp php nh:

Mi trng hp vi phm v khai bo, s dng ha n u phi b x l hnh chnh v tm thi nh ch vic bn ha n cho doanh nghip v s dng ha n ca doanh nghip. Ch sau khi doanh nghip c bin php chn chnh v np pht th mi tip tc cho s dng.

Nu ha n mua hng m ngi bn khng vit y cc ch tiu m ngi mua vn chp nhn th ngoi vic khng cho khu tr thu ngi mua cn b pht hnh chnh v s dng ha n khng ng quy nh.

Cn nhanh chng p dng cng ngh thng tin vo vic s dng, i chiu ha n.

* Tng cng kim tra doanh thu.

Doanh thu l cn c quan trng nh hng ti vic xc nh s thu phi np ca doanh nghip. Nhng trong thc t cc doanh nghip thng k khai doanh thu khng ng vi tnh hnh thc t sn xut, kinh doanh ca doanh nghip, cc doanh nghip thng tm cch lm gim doanh thu nhm trn,lu thu. Do vy mt trong nhng cch hn ch tnh trng tht thu thu doanh nghip l kim tra cht ch doanh thu xc nh doanh thu tnh thu ca doanh nghip.

cng tc qun l xc nh doanh thu c hiu qu th c quan thu cn:

Qun l cht ch hng ha, nguyn vt liu u vo dng cho hot ng sn xut, kinh doanh lin quan ti doanh thu k ang tnh. Cn kim tra s lng hng ha, vt liu mua vo, i chiu vi hng tn kho, nh mc tiu hao xc nh chnh xc s lng sn phm, hng ha sn xut, tiu th trong k cng nh nguyn liu dng sn xut cc hng ha, dch v.

Tng cng kim tra, i chiu s liu trn h s khai thu vi cc loi s sch nh s nht k bn hng, cc loi s chi tit

Bn cnh cng cn i chiu vi doanh thu ca cc k trc xem c s bin ng v doanh thu khng. Nu doanh thu bin ng ln trong khi cc khon chi ph cng nh quy m khng i th cn phi ch kim tra ngay.

* Tng cng kim tra cc khon chi ph c tr.

Cng vi doanh thu chi ph c tr l b phn quan trng trong vic xc nh thu TNDN phi np ca doanh nghip do vy cc doanh nghip cng vi vic tm cch khai gim doanh thu l khai tng cc khon chi ph c tr. Chnh v vy cng vi vic kim tra doanh thu cn phi tin hnh kim tra cc khon chi ph c tr. cng tc kim tra ny t kt qu tt th c quan thu cn phi:

Xem xt tnh hnh k ton ca n v nh: hnh thc k ton, phng php k ton c th xc nh cc nh khon, nu doanh nghip c vi phm th c th pht hin c. Mun thc hin tt c th i hi cn b thu phi am hiu vk ton, v cch thc hch ton chi ph.

Khi kim tra nu thy c cc khon chi ph m c s t bin th cn phi ch quan tm xem xt v khi doanh nghip n nh sn xut, n nh th trng th cc khon chi ph ny rt t bin ng m nu c th bin ng rt t.

Nu pht hin pht sinh mt s khon chi m nm trc khng c th cng cn phi quan tm. Thng thng ch khi doanh nghip m rng th trng, chuyn i lnh vc u t th mi c kh nng xut hin cc khon chi mi hoc cc khon chi trc kia doanh nghip giu i n nay b pht hin.

Ch c khon chi no c y ha n, chng t c hch ton vo s sch, c lin quan n doanh thu trong k tnh thu th mi cho hch ton vo cc khon chi ph c tr khi xc nh thu. Ngoi ra nhng khon chi mc d c y chng t theo quy nh nhng cng khng cho khu tr nh ti sn c nh khu hao ht, tin thng cho ngi lao ng nhng khng c trong hp ng.

Tng cng cng tc thanh tra, kim tra

* Tng cng cng tc thanh tra, kim tra ni b ngnh.

Hin nay, vi s pht trin mnh m ca cc doanh nghip nht l cc doanh nghip ngoi quc doanh c v lnh vc kinh doanh cng nh s lng, bn cnh nhu cu cuc sng i hi ngy cng cao do tnh trng cc doanh nghip mc ngoc vi cn b thu lm gim s thu phi np khng phi l khng c. Nu xy ra tnh trng ny th s thu tht thu s rt ln v s thu m doanh nghip trn c l ln hn rt nhiu s tin m h tr cho cn b c s thng ng m nu c li t th cn b thu s khng lm. V vy, cn phi tng cng cng tc thanh tra, kim tra ni b ngnh thu. thc hin tt cng tc thanh tra, kim tra ni b ngnh c hiu qu cn phi thc hin cc bin php sau:

Cn phi nghin cu vic iu chuyn lun phin cn b cho ph hp vi thc t nhm hn ch mc thp nht tnh trng mc ngoc gia cn b thu vi ngi np thu. Cn phi nghin cu thi gian lm vic iu chuyn cho ph hp, nu thi gian lm vic ca cn b ti a bn qu di th s to iu kin cho s thng ng gia cn b thu v doanh nghip nhng nu thi gian lm vic qa ngn cn b thu cha nm bt ht hoc mi nm bt c tnh hnh kinh doanh trn a bn mnh qun l m phi chuyn i ni khc th s lm gim hiu qu lm vic. Do vy theo em thi gian lm vic ca cn b ti a bn l 5 nm sau s thc hin lun chuyn.

Ngoi ra c th kim tra, gim st cn b, lnh o chi cc nn cho mua mt s my ghi m loi siu nh v cng b s nh bt c doanh nghip no n lm vic trc tip ghi m nhng trao i ca cn b thu vi doanh nghip, pht hin c du hiu ca gy nhng nhiu hay tip tay cho doanh nghip s lp tc x pht tht nng nh khng tng lng trong mt thi gian, chuyn sang b phn khc hay cho thi vic. Tuy nhin do vn ny rt t nh nu doanh nghip khng mun th lnh o chi cc c th tuyn mt s cng tc vin,ng vai tr l ngi np thu thc hin vic ghi m.

* Tng cng cng tc thanh tra, kim tra ngi np thu.

Cng tc thanh tra, kim tra khng nhng nhm pht hin, ngn chn kp thi cc hnh vi vi phm php lut thu m bo cho lut thu c thc hin nghim m cn gp phn tng thu cho NSNN, nng cao thc, trch nhim ca ngi np thu. cng tc thanh tra, kim tra ngi np thu c hiu qu cn phi:

Tng cng kim tra trn a bn cng nh tng loi hnh, tng lnh vc xem c bao nhiu hot ng sn xut, kinh doanh, s doanh nghip ng k v cha ng k kinh doanh, ng k m s thu.

Tin hnh y mnh cng tc kim tra cc doanh nghip tng trn thu, cc doanh nghip nghi ng c du hiu vi phm, v khi c quan thu khng phi dn tri tin hnh kim tra tt c cc doanh nghip do vy s tic kim c thi gian v chi ph cho cng tc kim tra, c quan thu c iu kin tp chung vo cc doanh nghip c nghi ng khi hiu qu kim tra s cao.

tin hnh c hiu qu i hi:

Chuyn t thanh tra, kim tra ton din sang thanh tra, kim tra theo chuyn v ni dung vi phm.

Phi lu tr thng tin c lin quan n doanh nghip nh: lch s chp hnh php lut ca doanh nghip, hot ng kinh doanh ca doanh nghip.

Phi c hthng phn tch v d bo ri ro.

Lp danh sch cc doanh nghip hay np chm t khai, doanh nghip hay c sai st, doanh nghip b kim tra v c pht hin vi phm

nh k phi c s i chiu s sch, chng t ca cc doanh nghip ny. Khi doanh nghip chp hnh nghim chnh trong vi nm c th rt doanh nghip ra khi danh sch ny c th khuyn khch doanh nghip thc hin tt ngha v thu ca mnh.

Khi thc hin gii php ny c th b st nhng doanh nghip mi hoc cc doanh nghip trc y khng vi phm nhng gi li c hnh vi trn thu do vy i vi cc doanh nghip ny vn cn phi kim tra nhng vi tn sut nh hn.

cng tc thanh tra, kim tra c tin hnh nhanh chng, kp thi nng cao hiu qu trong vic chng tht thu thu th nh nc nn b sung chc nng iu tra hnh s v thu cho c quan thu v:

Ch c quan thu mi c kh nng chuyn mn, nghip v v thu iu tra cc vi phm v thu, khi hiu qu iu tra s cao.

Vic chuyn giao cho c quan thu chc nng iu tra i vi ngi np thu s m bo khng c s chng cho, trng lp gia cc c quan qun l nh nc trong vic iu tra gian ln ca ngi np thu.

cho cc gii php trn c hiu qu i hi cn phi o to i ng cn b thu c trnh chuyn mn cao, c phm chto c tt.

X l nhanh, gn cc khon n thu

Cc khon n thu ca cc doanh nghip l khon tin m doanh nghip tm thi chim dng ca nh nc. Khi cc khon n thu ny nhiu, ko di th nh nc s khng c ngn sch chi tiu thc hin cc nhim v ra, mt khc nu khng thu hi cc khon ny nhanh chng th s to ra tm l coi thng ca cc doanh nghip.

thc hin tt bin php ny i hi:

T chc cc bui tp hun, tuyn truyn cho doanh nghip c bit v cc sai st thng gp trong vic np thu cng nh cc bin php m c quan thu s p dng nu doanh nghip khng np thu.

C quan thu nhanh chng phn tch cc khon n thu theo ni dung n, thi gian n, phn tch cc nguyn nhn cha thu hi c n, loi b cc khon n khng, n o khng c thc.

Kt hp cht ch vi cc c quan c lin quan tin hnh iu tra, xc minh cc khon n, tnh hnh hot ng ca cc doanh nghip t c cc bin php cn thit thu hi n.

Cho php ngi n thu tha thun chm np thu hoc np dn khon n thu cn thiu theo cam kt vi c quan thu.

Hin ti mc pht np chm thu cn thp cho nn cn nng mc pht ny nn cao hn c tnh rn e.

Thu hi v nh ch s dng ha n, tin hnh k bin ti sn i vi cc doanh nghip c tnh chy .

thc hin tt cc bin php trn phi o to li cn b thu cn b thu c th nh gi, phn tch tnh hnh n thu ca doanh nghip. Ngoi ra tng cc thu cn phi h tr phn mm phn loi, phn tch cc khon n thu.

Cng tc chng tht thu thu ni chung v chng tht thu thu GTGT v TNDN ni ring l mt nhim v phc tp v nhiu kh khn. Do vy cng tc chng tht thu thu GTGT v TNDN t hiu qu cao khng th ch p dng ring r mt bin php no m i hi cn phi kt hp cht ch cc bin php trn c nh vy th cng tc chng tht thu thu GTGT v TNDN mi c hiu qu cao nht.

Chnh ph

B Ti chnh

Tng cc Hi quan

Tng cc thu

Kho bc nh nc

Cc thu

Cc thu

Cc thu

Chi cc thu

Chi cc thu

Chi cc thu

T

i