Tierras Rurales

IMPUESTOS A LAS TIERRAS RURALES EN LA SOCIEDAD ECUATORIANA

Impuesto a las Tierras Rurales

Base Legal - Creado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, R.O. 242, 29 de diciembre de 2007, Capítulo III.

- Según Mandato No. 16, Artículo 13, la Asamblea Constituyente el 23 de Julio del 2008, exonera del cobro pago de este impuesto para los años 2008 y 2009.

- El Reglamento se expide según Decreto Ejecutivo No. 1092 del 18 de mayo 2008.- A partir del año 2010 es obligación del SRI recaudar dicho tributo.

-Se reforma la Ley incluido en el Código de la Producción publicado en Suplemento Registro Oficial 351 del 29-dic-2010.

- Ley de Fomento Ambiental 25 de octubre de 2011.

¿ En qué consiste este impuesto?

El hecho generador es la propiedad o posesión de tierras de superficie igual o superior a 25Has. en el sector rural según la delimitación de cada municipalidad, que se encuentre ubicado dentro de un radio de 40Km de las cuencas hidrográficas, canales de conducción o fuentes de agua definidas por el MAGAP o por la autoridad ambiental.

¿ Quiénes deben pagar este impuesto?

Este impuesto lo pagan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades que sean propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con las salvedades de la Ley. El sujeto pasivo será aquel que conste registrado del impuesto predial rústico del catastro municipal.

Este impuesto tiene efectos exclusivamente tributarios, por tanto, su pago no es fuente de derechos civiles a favor del sujeto pasivo.

¿ A través de que medio declaro?

El impuesto se declarará a través del Formulario 111.La presentación del formulario se realizará únicamente por internet

¿ Quienes están exentos?

No pagarán este impuesto los propietarios de los siguientes inmuebles:

- Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el Ministerio del Ambiente.

- Áreas de protección o reserva ecológica públicas o privadas, debidamente registradas en el organismo público correspondiente.

- Inmuebles de comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidos.

- Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental

- Propiedad del Estado y demás entidades del Sector Público.

¿ Quienes están exentos?- Propiedad de las Universidades o Centro de Educación superior reconocidos por el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas en la parte que destinen para investigación o educación agropecuaria.

- Cumplan función ecológica, en cuyos predios existan áreas de conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente.

- Territorios protegidos por PANE (Patrimonio de Áreas Naturales del Ecuador), bosques privados y tierras comunitarias.

- Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos.

Cabe indicar que cada contribuyente será responsable de verificar si se encuentra dentro de los mismas.

Código de la Producción, Comercio e Inversiones

De acuerdo a las disposiciones transitorias incluidas en el Código de la Producción, los predios ubicados dentro de la Región Amazónica, para los períodos fiscales 2010 hasta 2015 inclusive, las hectáreas no gravadas serán 70, a partir del año 2016 al 2019 se determinó una tabla gradual hasta llegar a las 25 has. en el año 2020. Año Fiscal Límite Has 2016 61 2017 52 2018 43 2019 34 2020 25

Solo podrán acogerse a un beneficio de 25 ó 70 has., los contribuyentes que no encuadren dentro del nuevo hecho generador y cancelaron de acuerdo a la normativa anterior, tendrán derecho a devolución de pago indebido, igualmente por pago de multas e intereses en el año 2010 cancelados hasta el 31 de diciembre 2010.

Ley de Fomento Ambiental

- Primera: También pueden acogerse a la base no gravada de 70 hectáreas, los predios que tengan características similares a la Amazonía, siempre y cuando cumplan con los informes técnicos favorables del MAGAP y MAE, el mismo que también deberá contar con un informe previo de impacto fiscal del SRI. Las zonas que sean aceptadas serán emitidas en un Decreto Ejecutivo.

Cabe aclarar que la reforma indica que podrán acogerse a los establecido en la Disposición Transitoria 22 del Código de la Producción, por lo tanto estarían sujetos a la tabla variable de hectareaje y sujetos a la manera de cálculo.

- Tercera: Se amplía la fecha de declaración y pago del impuesto para los años fiscales 2010 y 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011.

Igualmente en el Reglamento se incluyó que la fecha de vencimiento (para cualquier año fiscal) se amplía hasta el 31 de diciembre de 2011.

¿ Cuál es la base imponible?

La base imponible corresponde al área del inmueble determinada en el catastro que para el efecto elaborará el SRI con la información anual que le proporcionarán los Municipios del país y el Ministerio de Agricultura.

Para el pago del impuesto se debe sumar todos los predios que tenga el contribuyente a nivel nacional.

¿ Cuál es la cuantía del tributo?Los sujetos pasivos deberán pagar el valor equivalente al uno por mil de la fracción básica no gravada del I. R. P.N. y sucesiones indivisas del ejercicio fiscal por cada hectárea o fracción de hectárea de tierra que sobrepase las 25 Has.

La base imponible de Impuesto a la Renta en el 2013 es de $ 10.180,00 por tanto la cuantía del Impuesto a las Tierras Rurales es $ 10,18

¿ El pago de este impuesto es un gasto deducible?

Este impuesto será deducible multiplicado por 4 para el cálculo de la renta generada exclusivamente por la producción de la tierra y hasta por el monto de ingreso percibido por esa actividad.

Se entiende como producción de la tierra la generada exclusivamente por las actividades provenientes de la agricultura, acuacultura, ganadería, avicultura, silvicultura, caza, pesca, apícolas, cunícolas, bioacuáticos, y cualquier otra rama primaria a excepción de la explotación de recursos naturales no renovables.


- Para el caso de declaración en el formulario 102A lo deben llenar como gasto deducible en el casillero 491 (Sumar a los gastos deducible de la actividad empresarial).


En en el caso del formulario 101 y 102 se declara en 2 casilleros:

776 = Impuestos, contribuciones y otros (se registra el valor real pagado)811 = Deducciones especiales (se registra las 3 veces restantes)

EJEMPLO: Si el valor a pagar es 100, entonces el deducible será 400 (100*4), por lo tanto los 100 registro en el casillero 776 y el resto en el 812.

Ejemplos de cálculo

Amazonía 80 has. (20 has. son humedales) + Sierra 100 has. = Total 180 has. - Base no gravada 70 has. = 110 has. - Exoneración 20 has. = Base imponible 90 has.= Base imponible 90 has.

Amazonía 80 has. (20 has. son humedales) + Sierra 100 has. = Total 180 has. - Base no gravada 70 has. = 110 has. - Exoneración 20 has. = Base imponible 90 has.= Base imponible 90 has.

Amazonía 80 has. (20 has. son humedales) - Exoneración 20 has.= Amazonia gravada 60 has.+ Sierra 100 has.= Total 160 has. - Base no gravada 60 has.= base imponible 100 has.= base imponible 100 has.

Amazonía 80 has. (20 has. son humedales) - Exoneración 20 has.= Amazonia gravada 60 has.+ Sierra 100 has.= Total 160 has. - Base no gravada 60 has.= base imponible 100 has.= base imponible 100 has.

Amazonía 80 has. + Similar Amazonía 40 has + Costa 20 has. = Total 140 has. - Has. no gravada 70 has. (máximo)= Base imponible 70 has.= Base imponible 70 has.

Amazonía 80 has. + Similar Amazonía 40 has + Costa 20 has. = Total 140 has. - Has. no gravada 70 has. (máximo)= Base imponible 70 has.= Base imponible 70 has.

Similar Amazonía 50 has. (30 exentas – bosques) 30 has. Subtotal 20 has.+ Costa 30 has. = Total 50 has.- Base no gravada 25 has.= Base imponible 25 has.= Base imponible 25 has.

Similar Amazonía 50 has. (30 exentas – bosques) 30 has. Subtotal 20 has.+ Costa 30 has. = Total 50 has.- Base no gravada 25 has.= Base imponible 25 has.= Base imponible 25 has.

DESARROLLO DEL PAGO DEL IMPUESTO

EJEMPLO

El Sr. Fausto Ramírez, es propietario de 2 terrenos en el sector rural de la Amazonia, entre los dos suman una superficie de 180 hectáreas, de las cuales 30 hectáreas son consideradas por el Ministerio de Ambiente como humedales y bosques protectores

ANALISIS

Numero de hectáreas 180(-) Hectáreas exoneradas por se humedales y bosques protectores 30(-) Hectáreas libre de impuesto a las tierras 70= hectáreas que si pagan impuestos a las tierras 80Impuesto por hectáreas o fracción (2011) 9,21

CALCULO

Calculo (# hectáreas x 9,21) 80 x 9,21

DECLARACION

Total impuesto a las tierras rurales 736.80

Instructivo de Llenado de formulario 111 por internet

Identificación de los Inmuebles



Se deberá llenar toda la información solicitada referente a cada predio (excepto los que se encuentren exonerados). Si un predio posee una parte proporcional exonerada, solamente se deberá considerar la parte gravada con este impuesto.

- Registre la provincia donde se encuentra el predio rural.

- Registre el cantón donde se encuentra el predio rural.

- Registre la parroquia donde se encuentra el predio rural.

- Registre la dirección donde se encuentra el predio rural.

- Registre el número de registro predial de la propiedad rural.

- Registre una referencia de ubicación del predio rural.

- Registre el total de hectáreas (Ha) del predio rural.


Valores a pagar y Forma de Pago

Para calcular el valor a pagar debe multiplicar el 1 x 1000 de la Fracción básica por hectárea o fracción de hectárea (sin incluir las 25 Ha. desgravadas)

-Interés: se aplica la tasa vigente trimestral sobre el impuesto a pagar- Multas: se aplica la misma fórmula que para el I.R.

Se puede pagar mediante:

- Débito bancario, efectivo u otras formas de pago- Compensaciones- Notas de crédito

Para el año 2010 y 2011 el plazo para declarar y pagar fue hasta el 31/12/2011

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