INTRODUCCIÓN

Un impuesto sobre ventas bien planeado y eficazmente administrado puede contribuir

de modo significativo al financiamiento de las actividades gubernamentales y al

desarrollo económico de un país; tal como es la constante en América Latina, el

estado peruano es totalmente dependiente de la recaudación tributaria, y uno de los

pilares a nivel de tributos, es el Impuesto General a las Ventas (IGV) que es del tipo

Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tradicionalmente el Perú se ha financiado con

impuestos indirectos es así como en el siglo XIX en su mayor parte provenían de las

aduanas y en el mayor apogeo de la exportación del guano se abolió los impuestos

directos e indirectos. En el siglo XX se da una reforma tributaria con Leguía y en 1934

se establece un departamento encargado de la recaudación donde los impuestos

indirectos son los que mas aportan al financiamiento del presupuesto nacional hasta el

día de hoy, es así como en el 2009 estuvo su recaudación alrededor del 56% del total

de ingresos tributarios del Gobierno Central. Los impuestos indirectos tienen un

carácter regresivo, pues son pagados por todos lo peruanos ricos y pobres, por ello es

necesario una reforma tributaria integral, por lo cual la receta es conocida y ya se

suman a ella hasta el Banco Mundial y el BID: hay que aumentar los impuestos

directos (al patrimonio, al capital) disminuyendo la exagerada importancia de los

impuestos indirectos como el IGV que afectan mucho más –en términos de % de sus

ingresos a los que ganan menos.

El Perú tiene, como constante, uno de los niveles de  recaudación más bajos

de la Región, en buena medida debido a la evasión y elusión tributaria —tanto

del IGV como del IR de las empresas; lo que puede dificultar los resultados

esperados en la mejora de la eficacia, eficiencia y productividad del IGV.

Desde mediados del año 2002, estableció un programa de control del IGV el

cual esta integrado por las retenciones, percepciones y las detracciones; otra

herramienta valiosa para lograr un mejor control del IGV es la bancarización, ya

que impulsa la formalización de la economía vía la canalización por el sistema

financiero de gran parte de las transacciones realizadas.

INDICE

1. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IVA EN EL MUNDO……………04.

2. ANTECENDENTES HISTORICOS DEL IVA EN PERU SIGLOS XIX – XX.

2.1 SITUACIÓN ECONÓMICA DEL SIGLO XIX EN EL PERÚ.………………..042.1.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XIX EN EL PERÚ………05

2.2 SITUACIÓN ECONÓMICA DEL SIGLO XX EN EL PERÚ………………………….052.2.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XX EN EL PERÚ……………...06

3. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL VALOR AGREGADO EN EL PERU……..06

4. ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

4.1. EL PAPEL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS……………………………..08

4.2. FORMAS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS…………………………………...084.2.1. EL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS EN TODAS LAS ETAPAS……….084.2.2 EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AL DETALLE FRENTE A LOSIMPUESTOS SOBRE VENTAS DE FABRICANTES Y MAYORISTAS…………..094.2.3 IMPUESTO HÍBRIDOS SOBRE VENTAS AL DETALLE…………………..094.2.4 EL IMPUESTO SOBRE EL “VALOR AGREGADO”……………………...094.3. VENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL IGV EN EL PERÚ…………………………114.4. DESVENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL IGV EN EL PERÚ…………………….12

5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

5.1. SISTEMAS DE PAGO DEL IGV

5.1.1. RETENCIONES………………………………….………….…………12

5.1.2. PERCEPCIONES…………………………………………..…………..12

5.1.3. DETRACCIONES……………………………………………………….13

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

1. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IVA EN EL MUNDO

El impuesto al valor agregado (IVA) fue concebido en Alemania por el alemán

Von Siemens (1919) como una alternativa a la imposición múltiple sobre el

volumen de la ventas que posteriormente fue incorporado por primera vez en

un ordenamiento Jurídico concreto por el Ministro de Hacienda Francés

Maurice Lauré.

Los antecedente históricos del IVA nacen en la edad el imperio romano donde adopta

la forma de “rerum venalium”, Posteriormente en la edad media en los países de

Francia (Maltote) y España como (Alcabala),.La base imponible del tributo se extiende

a los servicios en Europa y se implanta este impuesto conocido como (Parchase Tax)

en Gran Bretaña en los años 1914 a 1918, que años después fue concebido por

Alemania (1919) e implantado por Francia el IVA como es conocido en la actualidad.

En 1967, los miembros de la OECD adoptaron dicha técnica impositiva. Actualmente la

expansión del IVA se justifica por el principio de retribución.

2. ANTECENDENTES HISTORICOS DEL IVA EN EL PERU SIGLOS XIX Y XX.

2.1 SITUACION ECONOMICA DEL SIGLO XIX EN EL PERU

La situación económica en siglo XIX, fue marcado por pasar de una dependencia

formal económica española a una dependencia informal británica, quien nos impuso

una política de comercio exterior y financiera “abierta” (es decir, de libertad para

exportar e importar de todo y a cualquier parte), favorable a sus intereses.

Los dos cuartos del siglo XIX se caracterizan por ser un periodo de una política

inestable y de estancamiento en la economía a consecuencia del severo costo

económico que tuvo la independencia reflejando en la tributación una expresión clara

de las contradicciones de la época.

En el tercer cuarto del siglo XIX el país recibió una súbita y poderosa inyección de

dinero proveniente de las exportaciones de guano, si bien es cierto que logramos

retener casi dos tercios de los ingresos brutos de las ventas de guano al exterior, “No

es lo mismo retener que crear capital”; aún así no logramos la modernización de

nuestra economía y sociedad porque los ingresos se distrajeron en importaciones

suntuarias y en la especulación financiera.

Los últimos años del siglo XIX se caracterizó por una reconstrucción del país, se

reforma la recaudación y la administración fiscal estimulando la formación de

empresas industriales, comerciales y financieras, desarrollándose la explotación

petrolera y minera.

2.1.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XIX EN EL PERÚ

Los tributos indirectos eran numerosos, pero sin duda el más importante era el que

ingresaba por concepto de aduanas, este impuesto sufría una serie de dificultades y

trabas, principalmente, por el gran contrabando de la época.

En realidad, el impuesto que gravaba la importación de ciertos productos, que

perjudicaban a la agricultura e industria nacional, ascendía al 80% en aranceles. Los

demás productos eran gravados con el 30%. Los otros tributos indirectos eran

herencia del virreinato mediante el cual tenemos:

- Diezmo: Fue establecido para los Reyes Católicos. Consistía en que el 10% de la

producción de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Católica. La cobranza de los

diezmos se arrendaba al mejor postor.

- Estanco: Gravaba a los artículos de consumo masivo y de intensa demanda como el

tabaco, el alcohol, la Sal, el azúcar y los fósforos, entre otros.

Alcabala: Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del

almojarifazgo). Es comparado con impuesto general a las ventas. El vendedor

estaba obligado a pagarlo y sólo se exceptuaba instrumentos de culto,

medicinas, el pan, entre otros bienes.

A partir de 1840, el Estado comenzó a percibir la renta proveniente de la

exportación del guano. Con este auge, se abolió la tributación tanto directa

como indirecta. Entonces, el Perú fue el único país en el mundo que,

prácticamente, basaba su ingreso en un sólo producto: el guano, lo que genero

un “globo financiero además que la política fiscal estuvo orientada al

endeudamiento con la justificación de financiar la red ferrocarrilera para

impulsar el desarrollo del país.

2.2 SITUACION ECONOMICA DEL SIGLO XX EN EL PERU

Las décadas iníciales del siglo XX se marcan por la declinación y sustitución

del modelo de dependencia informal británico por el control norteamericano

sobre la economía del Perú”. Las primeras tres décadas del siglo XX pueden

ser consideradas como la “edad de oro” del modelo económico de exportación

en el Perú ya que no dependíamos de un solo producto, detenidos con cierta

violencia por la crisis mundial de 1929.

De 1930 a 1948, el Perú se vio afectado, en primer lugar, por la gran depresión

que sobrevino en todo el mercado internacional dejando sentir los efectos de

una economía dependiente exportadora efectuados por el colapso de algunas

economías regionales hacia un comienzo en delante de un desarrollo orientado

al mercado interno, o “desarrollo hacia adentro”.

Entre los años de 1949 a 1968 decae totalmente este modelo exportador como

dinamizador para el desarrollo del país. En general para exportar, sólo quedó la

minería (esencialmente el cobre), pues todos los demás tenían dificultades

entre ellos : los problemas de precios para las exportaciones, las pocas tierras

para el cultivo intensivo, los límites ecológicos para la explotación forestal y

pesquera, finalizando así la etapa de políticas económicas liberales. No

obstante entre los años 1960 y 1990 nuestras políticas económicas se basaron

en el proteccionismo para luego retornar al liberalismo de 1990 hacia adelante.

2.2.1. Los tributos indirectos en el siglo XX en el Perú

La actividad tributaria empezó a ser dirigida desde 1934, cuando se estableció

un departamento encargado de la recaudación, pero desde el guano,

recaudábamos sólo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo. En el

país impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) o

el selectivo al consumo, tradicionalmente han sido la principal fuente de

ingresos tributarios del gobierno".

3. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL VALOR AGREGADO EN EL PERU

-Ley Nº 9923 (1943-12-31) Ley de Timbres y Papel Sellado. Tributo que

gravaba las ventas, además de toda transacción que implicara movimiento de

fondos, y que afectaba el íntegro del precio de venta sin considerar deducción

alguna. Es decir se trataba de un impuesto plurifásico acumulativo sobre el

valor total sin considerar la estructura de costos. Si bien existían algunas tasas

específicas, la general era de 5%.

-Ley Nº 11833 (1952-05-01) “Unificación de Tributos” establecidos por las

leyes Nos. 6664, 7103,10167, 10180, 10847, 11025, 11296, Resolución

Suprema de 8 de enero de 1930 y de 18 de julio de 1946, mediante el uso del

"Timbre Movible" creado por la ley N° 9923

-Decreto Ley Nº 19620 (1972-11-28) se sustituye el Impuesto de Timbres por

un nuevo sistema tributario que permitirá contrarrestar distorsiones

económicas,donde se estableció un impuesto sobre las operaciones de venta,

construcción y algunos servicios, siendo sus principales características el ser

un impuesto multifásico a nivel de fabricante y monofásico a nivel de mayorista,

con tasas diferenciales y parcialmente acumulativo.

-Decreto Ley Nº 21070 (1975-01-15) Decreto Ley mediante el cual se amplían

las deducciones y son modificadas las tasas de impuestos, introduce

modificaciones por cual el régimen impositivo fue en camino a convertirse en

uno estructurado bajo la técnica del valor agregado, aún cuando de una

manera poco técnica.

-Decreto Ley Nº 21497 (1976-05-19). Texto Único del Impuesto a Bienes y

Servicios, Se dispuso la aplicación del IVA con carácter multifásico y sin ningún

efecto acumulativo para el caso de la venta de bienes, subsistiendo el efecto

acumulativo para la actividad de construcción y la prestación de servicios.

-Decreto Legislativo Nº 190 (1981-06-15). Ley del Impuesto General a las

Ventas. Comienza a implementarse un impuesto general al consumo

estructurado bajo la técnica del valor agregado, con una tasa general del 16%

(tasas específicas entre el 10% y 30%), y un ISC, estructurado como un

impuesto monofásico del producto final a nivel de fabricante, estructura

impositiva que se mantiene vigente hasta la fecha.

En este régimen se incluye a determinado retiro de bienes, más algunos

servicios gravados (Apéndice II) y se incluye a la actividad de construcción.

También se crea un régimen simplificado, para aquellos contribuyentes cuyas

ventas totales en el año calendario anterior no superaban 200 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT), y un régimen de inafectación, para las personas

que no estuvieran organizadas bajo ninguna forma societaria y que hubieran

vendido bienes por debajo de 350 UIT.

-Decreto legislativo Nº 656 (1991-08-09) Ley que regula los Impuestos

General a las Ventas y Selectivo al Consumo.

- Decreto legislativo Nº 666 (1991-09-11) Ley que regula los Impuestos

General a las Ventas y Selectivo al Consumo.

-Decreto Ley Nº 25748 (1992-10-01) Ley del Impuesto General a las Ventas

e Impuesto Selectivo al Consumo.

-Decreto Legislativo Nº 777 (1993-12-31) Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

-Decreto Legislativo Nº 821 (1996-04-23) Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

-Decreto Supremo N° 055-99-EF Texto de la Ley del IGV e ISC vigente

-Decreto Supremo Nº 29-94-EF Texto del Reglamento de la Ley del IGV e

ISC

EVOLUCIÓN DEL IGVGOBIERNO AÑO TASA DE IGV

Fernando Belaunde Terry1982 16%1983 16%1984 13.8%

Alan García Pérez

1985 11%1986 6.3%1987 6%1988 10.7%1989 15%

Alberto Fujimori

1990 16.2%1991 14.7%1992 17.7%1993 18%1994 18%1995 18%1996 18%1997 18%1998 18%

1999 18%2000 18%

Alejandro Toledo2001 18%2002 18%2003 19%

Fue en Agosto del año 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de

Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un

total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promoción Municipal.

EVOLUCIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL: 1982 - 2011(Porcentajes)

Impuesto General a las Ventas Impuesto de Promoción Municipal Fondo UniversitarioTotal Base Legal

Vigente Vigente Vigente Vigente Vigente Vigente Impuestodesde hasta Tasa desde hasta Tasa desde hasta Tasa

01/11/1981 31/12/1983 16% 16% Decreto Legislativo Nº 19001/01/1984 31/07/1984 18% 18% Decreto Supremo Nº 600-83-EFC01/08/1984 31/12/1984 8% 8% Decreto Legislativo Nº 297

15/12/1984 - 1% 9% Ley 2403001/01/1985 08/02/1986 10% 1% 11% Decreto Legislativo Nº 31909/02/1986 09/03/1988 5% - 04/12/1987 1% 6% Decreto Supremo Nº 050-86-EF

05/12/1987 - 1.5% 6.50% Ley 2475010/03/1988 22/08/1988 8.50% 1.5% 10% Decreto Legislativo Nº 46523/08/1988 31/12/1988 13.5% - 31/12/1998 1.5% 15% Decreto Legislativo Nº 48601/01/1989 20/02/1990 13% 01/01/1989 2% 15% Ley Nº 2497108/03/1990 11/08/1990 15% 2% 17% Decreto Supremo Nº 052-90-EF 1/

2% 25/02/1990 - 1% 18% Ley Nº 2520312/08/1990 31/12/1990 11% 2% - 31/12/1990 1% 14% Decreto Supremo Nº 228-90-EF01/01/1991 09/08/1991 12% 2% 14% Decreto Legislativo Nº 62110/08/1991 29/02/1992 14% 2% 16% Decreto Legislativo Nº 65601/03/1992 31/07/2003 16% 2% 18% Decreto Supremo de Emergencia Nº 09-PCM-92

2% 18% Decreto Ley Nº 25980 - Ley 270372% 18% Decreto Legislativo Nº 796 -Ley 27037

01/08/2003 31/12/2004 17% 2% 19% Ley Nº 2803301/01/2005 31/12/2005 17% 2% 19% Ley Nº 2842601/01/2006 31/12/2006 17% 2% 19% Ley Nº 2865301/01/2007 31/12/2007 17% 2% 19% Ley Nº 2892901/01/2008 31/12/2008 17% 2% 19% Ley Nº 2914401/01/2009 31/12/2009 17% 2% 19% Ley N° 2929101/01/2010 31/12/2010 17% 2% 19% Ley N° 2946701/01/2011 31/12/2011 17% 2% 19% Ley N° 2962801/03/2011 31/12/2011 16% 2% 18% Ley N° 29666

1/ La fecha de vigencia del D S Nº 052-90-EF es a partir del décimo sexto día ulterior a su publicación, tal como lo establecía el art. 195 de la Constitución de 1979 vigente a la fecha.Nota: En el caso del IPM, desde el 01/01/93 entró en vigencia el IPM con la tasa del 18% con el Decreto Ley 25980; asimismo mediante el Decreto Legislativo 796 entró en vigencia el IPM adicional

vigente desde el 01/01/96. Ambos fueron derogados con la Ley 27037

Fuente : Normas Legales El Peruano.

Elaboración: Gerencia de Estudios Tributarios / Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento de la SUNAT

CONCEPTO.

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado

en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico, empleando

para ello un esquema de débitos y créditos. La tasa total del IGV es 18 %, que incluye

2 % correspondiente al impuesto de promoción municipal.

ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS.

4.1. EL PAPEL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

El impuesto sobre las ventas puede producir ingresos sustanciales, superiores

a los obtenidos del impuesto sobre la renta con tasas políticamente tolerables y

económicamente aceptables. El impuesto sobre ventas ofrece incentivos para

reducir el consumo y ahorrar más, y en esta forma libera mas fondos para el

desarrollo económico y reduce las presiones inflacionarias. Un impuesto de

ventas de base amplia, también proporciona medios de obtener recursos

tributarios de personas con ingresos relativamente bajos, difíciles de someter al

impuesto sobre la renta. El impuesto sobre ventas esta sujeto a ciertos

limitaciones, cuando su aplicación es universal, tiende a ser regresivo con

relación al ingreso y a trasladar la carga fiscal de modo considerable, a los

grupos de bajos ingresos, restringiendo el consumo de artículos de primera

necesidad por parte de esos grupos, sin contribuir a una distribución de

ingresos mas equitativa, tan necesaria para la estabilidad política.

4.2. FORMAS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS.

4.2.1. EL impuesto general de ventas en todas las etapas.

Es el impuesto en todas las etapas o “en Cascada”, su discriminación contra

empresas no integradas y su efecto de fomentar la integración de estas,

conducen a levantadas protestas y traen consigo modificaciones que lo

complican de tal forma que es imposible su administración efectiva.

4.2.2 El impuesto sobre las ventas al detalle frente a los impuestos sobre

ventas de fabricantes y mayoristas.

Solo el impuesto sobre ventas al por menor ofrece una completa neutralidad

económica entre los diversos sistemas de distribución, evitando de esta forma

perjuicios a las empresas que usan ciertos métodos de negociación y alteración

en tales métodos. Los impuestos a nivel fabricantes y de mayoristas favorecen

a las empresas que transfieren las actividades de distribución fuera del área del

impuesto, con lo que reducen al mínimo el monto del precio que sirve de base

al impuesto. El impuesto sobre ventas al detalle, tiene una importante

limitación, y es cuando hay un gran número de pequeños vendedores que

efectúan ventas en sus casas, en pequeñas tiendas, en puestos en los

mercados o de puerta en puerta. Estos vendedores son frecuentemente

personas con mínima educación, imposibilitando que tales vendedores cobren

y remitan el impuesto.

4.2.3. Impuesto Híbridos sobre ventas al detalle.

La mejor solución es planificar algún tipo de impuesto hibrido aplicable a las

ventas de los minoritas de importancia, pero no a los pequeños vendedores

que no llevan registros contables. Solamente se inscriben como responsables

del impuesto aquellos vendedores cuyas ventas sobrepasan un monto

determinado, estas empresas compran para reventa, sin pagar el impuesto y

cobran e ingresan el impuesto sobre sus ventas. Otra alternativa es aplicar a

las empresas de volumen intermedio, que llevan algunos registros contables

pero que no son lo suficientemente importantes como para se considerados

contribuyentes regulares.

4.2.4 El impuesto sobre el “valor agregado”.

Aplicado a todas las empresas mercantiles en todas las ramas de producción, y

distribución. Como en el caso del impuesto general sobre ventas en todas las

etapas (en cascada), pero solo sobre la base del “valor agregado”, es decir, las

ventas brutas menos el costo de las compras de bienes gravados por el

impuesto.

Hay dos enfoques: cada empresa podría calcular el valor agregado

sustrayendo de sus ventas totales el costo de los bienes comprados y

aplicando sobre la diferencia resultante la tasa del impuesto. O, de otro modo,

podría calcular el impuesto debido aplicando la tasa de este sobre sus ventas

totales y sustrayendo del resultado el impuesto pagado en las compras durante

el periodo; en igualdad de circunstancias, los dos métodos producirán el mismo

monto de impuesto a pagar.

4.3. ESTRUCTURA TECNICA DEL IGV EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

En nuestra jurisprudencia administrativa no se ha prestado atención a la

interrelación entre los principios económicos y jurídicos del impuesto para la

interpretación de las normas reguladoras del impuesto, curiosamente se han

destacado las características técnico-económicas del IVA Peruano. En efecto,

la RTF Nº 1374-3-2000 de fecha 20/12/2000 señala que el IGV se basa en:

- Es un impuesto plurifásico: En función de los sujetos que integran la cadena

de producción y comercialización y de la totalidad de transferencias de bienes y

servicios dentro de la cadena de producción y comercialización.

- Es un impuesto no acumulativo: Porque la incidencia económica del impuesto

en una etapa anterior no se traslada a la subsiguiente como parte del costo y,

en consecuencia, se evita el efecto cascada o efecto acumulativo del impuesto

(impuesto sobre impuesto previamente pagado).

- Valor agregado sobre base financiera: El cálculo del valor agregado se realiza

bajo el método de sustracción (ventas vs. compras) el cual puede efectuarse

sobre base real o sobre base financiera.

- Base financiera de impuesto contra impuesto: El cálculo del valor agregado

puede efectuarse con arreglo a dos sistemas: el sistema de sustracción de la

base contra base o el de deducción de impuesto contra impuesto. Por el

primero, se detrae de las ventas de un período, las compras del mismo período

y se aplica el impuesto a la diferencia (1000-500 = 500. IGV = 95); por el

segundo, se detrae del impuesto de las ventas de un período, el impuesto de

las compras de dicho período (190-95= 95). Como se aprecia, los resultados

son exactamente los mismos, se producen únicamente diferencias en caso de

que existan alícuotas reducidas o exoneraciones.

- Deducción de tipo consumo en cuanto a inversiones: En cuanto a la

deducción del impuesto que afecta la adquisición de bienes de capital, se

propone doctrinariamente tres sistemas:

1) El sistema de deducción tipo producto: en el cual no se admite la deducción

del IGV, que haya afectado la adquisición de dichos bienes; se produce, en

consecuencia, la acumulación del impuesto o, como señala Cosciani (1969), su

doble imposición económica, por cuanto el costo de dicho bien se incorporará

como parte del costo de la mercadería producida por la empresa.

2) El sistema de deducción tipo renta: en el cual se permite la deducción parcial

y periódica del impuesto, en función a la vida útil del bien y al plazo de

depreciación establecido.

3) El sistema tipo consumo: en el cual se admite la deducción inmediata del

IGV, que haya afectado la adquisición de dichos bienes.

4.5. VENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL IGV EN EL PERÚ:

- Se trata de un impuesto de simple aplicación y control, permitiendo un importante

volumen de recaudación.

- Al estar estructurado sobre la base de un período mensual, desliga la determinación

del impuesto al ejercicio comercial. En nuestro caso, esta situación no se presenta

totalmente ya que la utilización del IGV pagado en los desembolsos por viáticos y

gastos de representación se relaciona con la deducción anual para efectos del

Impuesto a la Renta.

- Permite la realización de controles cruzados de las operaciones por parte de la

Administración Tributaria

- Posee gran capacidad para promover el crecimiento de la inversión.

4.6. DESVENTAJAS DE LA APLICACIÓN DEL IGV EN EL PERÚ:

- La complejidad administrativa derivada de la multiplicidad de sujetos pasivos y la

dificultad de evaluar la base con generalidad que impiden la extensión del impuesto.

- Los problemas para determinar la base imponible suponen limitar el campo de

acción, dejando sin gravar actividades que deberían incluirse en el impuesto.

- La productividad del IGV no es el mejor, debido fundamentalmente, a la erosión de su base imponible como consecuencia de las exenciones y beneficios tributarios.

5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

5.1. Sistemas de pago del IGV

Desde mediados del año 2002, la SUNAT estableció un conjunto de medidas de carácter administrativo destinadas a ampliar la base tributaria combatiendo la evasión y las brechas de cumplimiento.Para ello se establecieron tres regímenes de recaudación del impuesto: las retenciones, las percepciones y las detracciones. Lo destacable de estos regímenes es que el impuesto no se recauda solo en cabeza del proveedor de los bienes y servicios, sino también en cabeza del cliente, usuario de los servicios o adquirente de los bienes (retenciones) o la recaudación del impuesto en cuentas intangibles bancarias cuyos depósitos de fondos está a cargo del cliente o usuario.5.1.1. Retenciones: Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores medianos y pequeños. El gran comprador se encarga de retener el IGV.5.1.2. Percepciones: Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV. Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista5.1.3. Detracciones: Se aplica a productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e informalidad; No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos. Obligando al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor

AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.

Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo.

También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.

e) La importación de bienes.

OPERACIONES GRAVADASEl Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:a) La venta en el país de bienes muebles;b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el Artículo 54º del presente dispositivo.También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.

CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean  habituales en la realización de este tipo de operaciones.c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas;

d) Inciso derogado por la Cuarta Disposición Final del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

e) La importación de:

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) años contados desde la fecha de la numeración de la

Declaración Única de Importación. En caso que se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes.

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de vehículos.

3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.

f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

1.       Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.

2.       Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.

g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus agentes pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas. 

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221.

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos en el marco del Decreto Ley N° 25897. k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones

Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolución Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado.Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a título gratuito, de conformidad a disposiciones legales que así lo establezcan.

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos "Capitalización Banco Central de Reserva del Perú".

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.

(3) m) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporción contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT la información que, para tal efecto, ésta establezca.

(3) Inciso sustituido por el Artículo 3° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12. 1998.

n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción que efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u obra en común, derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o) La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcción adquiridos para la ejecución del negocio u obra en común, objeto del contrato, en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.q) Inciso derogado por la Cuarta Disposición Complementaria Final del la Ley N° 29646 –Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el

1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).

r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.

También están incluidas las comisiones, intereses y demás ingresos provenientes de créditos directos e indirectos  otorgados por otras entidades

que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequeña empresa.

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Antes que nada debemos tener claro que la obligación tributaria es de derecho público y es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la obligación tributaria, siendo exigible coactivamente. Según el artículo 3 del Reglamento, en relación al nacimiento de la obligación tributaria, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposición del adquirente.b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribución: la de pago o puesta a disposición de la

contraprestación pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito; lo que ocurra primero.

Según el artículo 4 de la Ley, la obligación tributaria se origina:a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la

fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.b) Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente

contrato.c) Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos

de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

d) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

e) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

f) En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

g) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

h) En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

i) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.

j) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

DE LAS EXONERACIONES

La exoneración es la situación en la que se encuentran sólo determinadas personas naturales o jurídicas, y algunas actividades u operaciones, aunque cumplan los cuatro aspectos de la hipótesis de incidencia tributaria. La misma norma legal es la que suspende durante un determinado periodo de tiempo el nacimiento de la obligación tributaria.Esta Ley sobre el IGV considera como operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2003 las siguientes: APENDICE IVenta en el país o importación de los bienes señalados en el apéndice I de esta Ley, en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la mayoría se refiere a verduras, legumbres, frutas, café, te, algunos animales como los camélidos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodón, oro en polvo y vehículos regidos por normas especiales, etc.APENDICE II

a) Los Servicios de crédito como, los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, así como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de títulos valores y demás papeles comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.

b) Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.

c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, así como los espectáculos taurinos.

d) Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios.

e) La construcción, alteración, reparación y carena de buques de alto bordo que efectúan las empresas en el país a naves de bandera extranjera.

f) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pública por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país, siempre que la emisión se efectúe al amparo de la Ley del Mercado de Valores.

g) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

h) La construcción y reparación de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Perú que efectúen los Servicios Industriales de la Marina.

i) Servicio de comisión mercantil prestado a personas no domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior.

j) Los intereses que se perciban, con ocasión del cobro de la cartera de créditos transferidos por Empresas de Operaciones Múltiples del Sistema Financiero.

k) Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros.

l) Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crédito que realice el Banco de Materiales.

m) Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación abonada por las administraciones postales del exterior a la administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas de la Unión Postal Universal.

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTOLos sujetos tributarios en general siempre son el Sujeto Activo, representado por el Estado y el Sujeto Pasivo, representado por el Contribuyente. Sujeto Pasivo:Según el artículo 9 de la Ley, son sujetos pasivos de el IGV, las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que:a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución;b) Presten en el país servicios afectos;c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;d) Ejecuten contratos de construcción afectos;e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;f) Importen bienes afectos.Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto, serán consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.También son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.En cuanto a lo referente a la habitualidad, el Reglamento nos menciona que en el caso de operaciones de venta, se determinará si la adquisición o producción de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este último caso el carácter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto. Tratándose de servicios, siempre que se considerarán habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carácter comercial. En los casos de importación, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto.Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto.

RESPONSABLES SOLIDARIOSSegún el artículo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:

a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país.b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes

por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas vigentes.

c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de retención o percepción del Impuesto.

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas últimas.

e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

DETERMINACION DEL IMPUESTOComo lo indica el Artículo 11 de la Ley, sobre la determinación del Impuesto, este se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el crédito fiscal, con la excepción del caso de la importación de bienes donde el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

En el artículo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto, el que corresponde a cada operación gravada, es decir, cada vez que se realice cualquiera de las actividades del artículo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período. Según el artículo 13, la base imponible está constituida por a la cual se le aplicará la Tasa del Impuesto puede ser:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al

valor del terreno.e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los

derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.

Valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien inmueble, según el caso, son la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción, integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago. En cuanto a la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.Tratándose del retiro de bienes la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado.Según el Reglamento, en caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumirá salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de construcción.La tasa del Impuesto es de 16% que se destina al tesoro público, y el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) de 2%. Dan un total de 18%, hoy modificado al 19% como detallaré más adelante.

CREDITO FISCALEl crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción que reúnan los requisitos siguientes:a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,b) Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo

al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.c) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a

operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Según el Reglamento son:1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en

la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, así como

sus partes, piezas, repuestos y accesorios.3. Los bienes adquiridos para ser vendidos.4. Otros bienes, servicios y contratos de construcción cuyo uso o consumo sea

necesario para la realización de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

La Ley establece en el Artículo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior y son :

1. Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la

Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importación de bienes.

2. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y,

3. Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artículo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento.

Comprobante de Pago Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto

del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.

No dará derecho al crédito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios,

Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite a ello.

Reintegro del Crédito Fiscal Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de

transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal, determina la pérdida del mismo.

El reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

Según el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artículo 22° del Decreto, en caso de existir variación de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisición del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deberá aplicarse la tasa vigente a la de adquisición.

El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del referido período, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo.

DEL IMPUESTO BRUTO

IMPUESTO BRUTOEl Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese período.

BASE IMPONIBLELa base imponible está constituida por:a) El valor de venta, en las ventas de bienes.b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios. c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al valor del terreno.

e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.

AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la operación que los origina. b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio restituido, tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios.c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el Reglamento.

DECLARACIÓN Y DEL PAGOde responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo período. Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal, se deducirán del Impuesto a pagar.

DE LAS EXPORTACIONESSe considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a través de comisionistas que operen únicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportación, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular.La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador. Dicho saldo a favor se deducirá del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO

RegistrosLos contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el Reglamento. Los Registros y los medios de control contendrán la información mínima que se detalla a continuación.Comprobantes de PagoLos contribuyentes del Impuesto deberán entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los que serán emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construcción, están obligados a aceptar el traslado del Impuesto.Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y demás documentos contables deberán ser conservados durante el período de prescripción de la acción fiscal.

EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIÓN DE LA SELVA

Se consideran parte de la Región Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martín, Amazonas y Madre de Dios.Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto deberán cumplir con los siguientes requisitos:

a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región;b) Llevar su contabilidad en la misma; y,c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Región.

Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas:a) La importación de bienes que se destinen al consumo de la Región y la importación de los insumos que se utilicen en la Región para la fabricación de dichos bienes, dicha importación deberá realizarse por transporte terrestre, fluvial o aéreo de la Región a través de las aduanas habilitadas para el tráfico internacional de mercancías en la Región.b) La venta en la Región, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior, así como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricación de dichos bienes;c) La venta en la Región para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Región, cualquiera que sea su estado de transformación; y,d) Los servicios que se presten en la Región.

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL  SETIEMBRE 2013

En setiembre, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central (sin incluir las

Contribuciones Sociales) ascendieron a S/. 7 300 millones, registrando un incremento

real de 9,3% respecto de similar mes del año 2012. 

Los resultados de setiembre recogen el mayor dinamismo que sigue mostrando la

actividad económica nacional (el PBI al mes de agosto registro un crecimiento de 4,31%

y la Demanda Interna en julio alcanzó un 5,4%); ello complementado por los resultados

de las mayores acciones de fiscalización y cobranza que viene desplegando la SUNAT. 

Con relación a los principales tributos, en setiembre, el Impuesto a la Renta registró un

incremento real de 6,8% (Regularización creció 116,9%, Renta de Segunda Categoría

creció 76,4%, Renta de Cuarta Categoría creció 5,9%, Renta de Primera Categoría

creció 10,4%, Renta de Tercera creció 0,2%, No Domiciliados creció 21,4%, y Otras

rentas disminuyeron 39,9%), el IGV Total creció 8,3% y el ISC total creció 7,8%.

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 1998-2012 (Millones de Nuevos Soles)

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS

11,010.4

10,990.2

11,953.3

11,815.1

12,611.7

14,116.3

16,202.8

18,302.2

21,517.1

25,258.3

31,586.8

29,519.6

35,536.3

40,423.9

44,042.2

Interno 6,415.4 6,467.7 6,992.4 6,866.0 7,501.2 8,458.0 9,513.4 10,586.9

11,981.7

13,585.8

15,751.9

17,321.8

19,628.6

22,028.9

24,543.1

Cuenta Propia 5,735.8 5,773.6 6,274.8 6,187.5 6,747.6 7,685.9 8,717.4 9,794.5 11,069.1

12,419.7

14,272.2

15,657.4

17,790.8

19,854.9

22,132.5

No Domiciliados 585.9 566.9 603.8 606.6 692.6 725.4 763.3 746.9 857.5 1,101.3 1,389.0 1,574.6 1,730.0 2,021.0 2,256.1

Otros 93.7 127.2 113.8 71.9 61.0 46.7 32.8 45.5 55.1 64.8 90.7 89.8 107.8 152.9 154.6

Importaciones 4,594.9 4,522.5 4,960.9 4,949.1 5,110.5 5,658.3 6,689.4 7,715.3 9,535.4 11,672.5

15,834.8

12,197.8

15,907.7

18,395.1

19,499.1

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nación.Elaboración: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. Jul. Ago Sep Oct Nov.0

2000

4000

6000

8000

10000

12000

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 1998-2013

· Otros· No Domiciliados· Cuenta Propia· InternoIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS#REF!

año

mill

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les

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 2013(Millones de Nuevos Soles)

Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. Jul. Ago Sep Oct Nov.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

4,370.5 3,554.5 3,498.0 3,800.2 4,076.2 3,719.1 4,045.3 4,227.6 4,083.2 4,206.9 4,043.7

Interno 2,706.8 2,043.0 1,978.7 2,177.4 2,268.0 2,125.0 2,245.8 2,253.7 2,231.4 2,257.0 2,287.5

Cuenta Propia 2,378.5 1,855.9 1,804.9 1,987.5 2,048.8 1,923.5 2,036.0 2,001.7 2,030.6 2,007.8 2,045.8

No Domiciliados 312.7 174.5 162.6 177.2 207.3 190.7 198.5 240.6 188.7 237.7 229.8

Otros 15.6 12.5 11.3 12.7 11.9 10.8 11.2 11.4 12.1 11.5 11.9

Importaciones 1,663.8 1,511.5 1,519.3 1,622.8 1,808.2 1,594.1 1,799.5 1,973.9 1,851.8 1,950.0 1,756.2

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nación.Elaboración: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. Jul. Ago Sep Oct Nov.0.00

2,000.00

4,000.00

6,000.00

8,000.00

10,000.00

12,000.00

14,000.00

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 2013

· Importaciones· Otros· No Domiciliados· Cuenta Propia· InternoIMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

año

mill

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de

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les

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, 2004 - 2012REGION CUSCO

(Miles de nuevos soles)

(*) Incluye el Impuesto General a las Ventas por Cuenta Propia, No Domiciliados y liquidaciones de compra-retenciones, operaciones internas arroz, Impuesto Especial a las Ventas, Decreto de Urgencia N° 089-97(DCTP Fertilizantes) e Impuesto Promoción Municipal.Los montos recaudados corresponden a los pagos efectuados por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios, en algunos casos como agentes retenedores ó perceptores de la obligación de terceros.

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

A LA PRODUCCIÓN Y CONSUMO:

52,573.1

58,241.0

78,398.9

83,298.0

113,837.4

128,542.8

204,103.3

184,838.3

311,224.7

Impuesto General a las Ventas (*)

52,138.3 57,380.5 77,588.1 83,156.8

113,722.8 128,422.0

203,981.4

184,400.0 310,936.9

Impuesto Selectivo al Consumo

138.5 139.0 204.4 141.3 114.6 120.8 121.8 129.2 157.8

Impuesto Solidaridad a la Niñez Desamparada

296.3 721.5 606.4 - - - - - -

Impuesto Extraordinario de Promoción Turística

- - - - 0.1 - - 309.1 130.0

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)/Banco de la Nación.Elaboración: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 -

50,000.0

100,000.0

150,000.0

200,000.0

250,000.0

300,000.0

350,000.0

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, 2004 - 2012REGION CUSCO

Impuesto General a las Ventas

AÑO

Mile

s de

nuev

os so

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INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT AÑO 2013

REGION CUSCO(Miles de nuevos soles)

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep OctA LA

PRODUCCIÓN Y

CONSUMO:

21,491.0

19,433.1

17,507.5

16,780.4

18,782.5

16,778.7

18,507.2

19,876.1

16,573.1

16,856.6

Impuesto General a las Ventas (*)

21,468.0

19,411.2

17,492.6

16,759.0

18,763.8

16,754.0

18,483.8

19,848.2

16,542.8

16,821.0

Impuesto Selectivo al Consumo

10.6 8.6 2.4 3.5 6.3 6.5 6.2 5.7 4.2 10.7

Impuesto Solidaridad a la Niñez Desamparada

- - - - - - - - - -

Impuesto Extraordinario de Promoción Turística

12.4 13.3 12.6 17.9 12.3 18.2 17.2 22.1 26.1 24.9

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct0.0

5,000.0

10,000.0

15,000.0

20,000.0

25,000.0

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT 2013 - REGION CUSCO

Impuesto General a las Ventas

Mes

Mile

s de

nuev

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E VAS IÓN E N E L IGV

Nofa: Con infoımación a agosfo deXOKO

CASOS PRACTICOS.

Si la empresa “A”, que se dedica al transporte compra insumos como combustibles y llantas en el mes ascendente a S/. 2,360.00 nuevos soles, y factura por S/.7,080.00 nuevos soles, cuanto sería importe por IGV que debería pagar en ese periodo?

Ventas: S/. 7,080.00 IGV (18%) = S/.1,080.00 (impuesto bruto)

Compras: S/. 2,360.00 IGV (18%) = S/.360.00 (crédito fiscal)

Pago de IGV al fisco = S/.1,080.00 – S/.360.00 = S/.720.00

Año IGV - Interno (mill. S/.)2012 24543.1

¿CÓMO AFECTARÍA A LA ECONOMÍA UNA POTENCIAL REDUCCIÓN DEL IGV, SEGÚN EL PROYECTO DE LEY ?Especialistas de distintos sectores analizan las ventajas y desventajas que traería el proyecto de ley que busca bajar el IGV hasta 15%.

Hace unos días, un grupo de congresistas de Perú Posible presentó un proyecto de ley para reducir la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) del actual 18% a un 17% para el 2014, 16% para el 2015 y 1*5% para el 2016*. El planteamiento busca estimular el consumo de bienes y servicios, contribuir con el crecimiento de la producción, propiciar la formalización de la economía e inyectar recursos a los consumidores.Vuelve así a la palestra la discusión de si conviene o no en el agregado bajar los impuestos. El proyecto de ley 2661/2013-CR se basa en que en el 2011, cuando se debatía la reducción de la tasa del IGV de 19% a 18%, la entonces jefa de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat), Nahil Hirsch, sostenía que la medida iba a implicar una disminución anual de S/.3.000 millones en la recaudación. Sin embargo, esta se incrementó en S/.5.000 millones.No obstante, el tributarista Luis Arias, ex jefe de la Sunat, atribuye ese aumento de la recaudación al dinamismo de la economía, que creció casi 7% ese año.

OPINIONES ENCONTRADASSegún el área de Estudios Económicos de Cómex Perú, reducir la tasa del IGV daría a los peruanos mayor disponibilidad de efectivo, con lo que se impulsaría el consumo. En cambio, Hugo Perea, jefe de Estudios Económicos de BBVA Research, dice que una propuesta para bajar la tasa del IGV en las actuales circunstancias podría ser complicada. “Hay que recordar que la recaudación fiscal se está viendo afectada por la desaceleración de la economía y por los menores precios de las materias primas que afectan lo que capta el Impuesto a la Renta. Se le estaría poniendo más presión a la caja fiscal, en una circunstancia en que la coyuntura no es oportuna”, comenta Perea. Arias tampoco ve apropiada la propuesta en la actual coyuntura, “a menos de que se encuentren formas de sustituir la menor recaudación que se tendrá” por la menor tasa.LA TASA ÓPTIMAUna menor tasa del IGV implica que, si el comerciante traslada toda la reducción al precio final, las personas obtendrían un ahorro que podrían destinar a comprar otros bienes. Eso dinamiza la economía y aporta a la larga a la recaudación del IGV.Si es que la disminución del IGV (o parte de ella) se queda con el comerciante, este tendría dinero extra que también gastaría en otros bienes y también dinamizaría la economía. Si la tasa permanece como está, el dinero queda en manos del Estado, que también la destina al gasto, pero tal vez con una deficiente administración y falta de ejecución.Además, una disminución de las tasas impositivas trae como consecuencia una menor evasión y, por ende, una tendencia hacia mayor recaudación.“El efecto positivo en la caja fiscal de una menor tasa del IGV no es automático, sino de largo plazo. Tomaría unos tres o cuatro años lograr una menor evasión por la disminución de la tasa, pero se debe compensar en lo inmediato lo que se deja de recaudar”, señala Arias. En términos académicos, esto se explica con la curva de Laffer, que dice que existe un punto óptimo para la tasa de un impuesto. Así, si la tasa vigente es menor que ese óptimo, habrá espacio para mejorar la recaudación. Si la tasa es mayor que el óptimo, también. La teoría detrás de la curva de Laffer indica que con una tasa de 0%, la recaudación será

nula, y con una tasa de 100%, también, pues nadie estaría dispuesto a producir con ese nivel tributario. El óptimo está en algún punto intermedio.Así, disminuir la tasa podría aumentar la recaudación por un lado (por el mayor consumo y menor evasión), pero bajarla por otro, al ser un menor porcentaje del monto de ventas. La tasa óptima es difícil de determinarla y, al menos en el caso peruano, su nivel no se ha fijado por una fórmula que encuentre el equilibrio.“No hay una tasa de equilibrio. Todo es por prueba y error”, señala Arias, quien agrega que seguramente una tasa más baja mejorará el bienestar de la población, por cuanto disminuirá sus gastos, pero empeorará su bienestar por el hecho de que se reducirán algunos servicios que brinda el Estado.

PARTE DE UN TODO.

Una propuesta para reducir o aumentar la tasa del IGV no pasa solo por ese impuesto, sino que debe ser parte de toda la estructura impositiva. Hugo Perea explica que hay países como Estados Unidos o los europeos que tienen una alta recaudación por el impuesto a la renta, y por ello su tasa del impuesto al valor agregado (IGV en el Perú) puede ser baja, de niveles de 8% o menos.Hace 15 años, lo recaudado por impuesto a la renta en el Perú fue casi el 26% de los ingresos tributarios y lo captado por IGV fue casi el 49%. El año pasado las cifras fueron 44,3% y 52,3%, respectivamente.“En el Perú la informalidad es alta, y una forma de hacer que los informales tributen es a través del IGV, pues finalmente ellos también comprarán bienes formales. Cada país tendrá una estructura tributaria distinta, dependiendo de sus propias características”, señala.Agrega que es difícil determinar un nivel adecuado de los impuestos. Por ejemplo, si un gobierno aplica un impuesto a la renta relativamente moderado, ello incentivará mayor inversión. Ese bajo impuesto se financia a costa de un menor consumo de las personas a través de un IGV relativamente alto. “Es una decisión de política macroeconómica, de posponer consumo hoy para poder financiar inversión, de tal manera que podamos tener un ingreso por habitante más alto en el futuro”, concluye Perea.

CONCLUSIONES

1. El IVA ha continuado su expansión, configurando así como uno de los fenómenos más

interesantes en la historia de la política fiscal, en lo referente a la convergencia voluntaria

de los sistemas fiscales en el mundo.

2. En todos los casos de las reformas tributarias implementadas en el Perú, se partió de

un IVA como impuesto principal, seguido del impuesto a la Renta, los impuestos

selectivos al consumo y, en menor medida, los tributos al comercio internacional, siendo

necesario una reforma tributaria integral aumentando los impuestos directos.

3. Si bien es cierto hay un incremento en la recaudación del IGV desde la década de

1990, aun presenta ciertos inconvenientes en el control por parte de la administración

tributaria debido a la evasión tributaria, y sus dificultades para adaptarse a procesos de

integración económica y eliminación de fronteras fiscales.

4. Los resultados positivos de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones

no sólo están relacionados con el significativo crecimiento de la recaudación del IGV, sino

que proveen de información a a Administración Tributaria acerca de los agentes

económicos, los importes y las fechas de dichas operaciones.

5. Al igual que en otros países, en el Perú el Impuesto al Valor Agregado cuenta con un

importante número de exoneraciones y beneficios tributarios, de carácter regional y

sectorial cuyo efecto es reducir la base imponible gravada y, por tanto, los ingresos

tributarios. Las renuncias tributarias constituyen una importante fuente de fragilidad fiscal

y por tanto de recursos potenciales.

ANEXOS.

RESUMEN DE NORMAS LEGALES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO DESDE 2003

LEYES

Fecha de

Publicación

Fecha de

Vigencia

Impuesto

Sub - Concepto

Norma Glosario

02/07/2013

IGVRecuperaci

ón Anticipada

Ley N° 30056Ley que modifi ca diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial

26/06/2013

IGV

Modificación de la Ley del IGV y

otros

Ley N° 30050 Ley de Promoción del Mercado de Valores

23/07/2012

IGV Exportación D. Leg. N° 1125Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

18/07/2012

IGV Exportación D. Leg. N° 1119Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en lo que respecta a las operaciones de exportación

07/07/2012

IGVPercepcion

esD. Leg. N° 1116

Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y la Ley que establece el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas

20/06/2012

IGV Spot D. Leg. N° 1110Decreto Legislativo que modifica el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, las Leyes N° 27605 y 28211, y del Decreto Ley N° 25632

20/06/2012

IGV Exportación D. Leg. N° 1108Decreto Legislativo que modifica el Artículo 33° de la Ley del Impuesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

09/06/2012

VariosFacultades Legislativas

Ley N° 29884Ley que delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros.

27/07/2011

IGVExoneració

nLey N° 29774

Se establece que no se encuentran gravados con el IGV los envíos de entrega rápida que constituyan correspondencia y envío de mercancías de una valor de hasta US $ 200.

27/07/2011

IGVExoneració

nLey N° 29772

Incorpora inciso s) al artículo 2° del TUO de la Ley del IGV e ISC. Exonera del IGV a las pólizas de seguro de vida emitidas por empresas constituidas en el Perú siempre que el comprobante de pago sea emitido a favor de personas naturales residentes en el Perú. Además, se deroga el numeral 8 del Apéndice II de la misma norma.

25/06/2011

IGVDeclaración

y PagoLey N° 29721

Ley que amplia los beneficios de la Ley N° 29285 para el Departamento de Madre de Dios para los vuelos desde y hacia el aeropuerto José Almadiz, distrito y provincia de Tambopata, Departamento de Madre de Dios. La Ley N° 29285 es la Ley que establece la emisión de documentos cancelatorios – tesoro público para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos.

20/02/2011

IGVTasa del Impuesto

Ley N° 29666

Ley que restituye la Tasa del Impuesto establecida por el Artículo 17 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de 17% a 16%.La Ley entra en vigencia el primer día del mes siguiente de su publicación.

08/02/2011

IGVExoneració

nLey N° 29661

Ley que suspende la aplicación del Título III del Decreto Legislativo N° 978, Decreto que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Región Selva y de la Amazonía, para la inversión y gasto social, del íntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a la población, hasta el 1 de enero de 2013.Asimismo se restablece hasta el 31 de diciembre de 2012 la exoneración del IGV a las venta de bienes, servicios y contratos de construcción o la primera venta de inmuebles, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martín, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, así como en las provincias y distritos de los demás departamentos que conforman la Amazonía.

01/01/2011

IGVExoneració

nLey N° 29647

Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento de Loreto.Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la exoneración del IGV por la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía, a que se refiere la tercera disposicón complementaria de la N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía, así como a los

comerciantes de la región selva.

09/12/2010

IGVTasa del Impuesto

Ley N° 29628

Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2011.Los recursos estimados que financian los créditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto suma S/. 59 230 605 379.La tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre de 2011 será de 17%. Los Gastos Tributarios ascienden a la suma de S/. 6 710 000 000,00

22/07/2010

IGVExoneració

nLey N° 29565

Ley de creación del Ministerio de Cultura.Los Donantes pueden deducir como gasto el 100% del importe donado, siempre que dicha deducción no exceda el 15% de la renta neta de tercera categoría, luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, o el 15% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera.

29/06/2010

IGVExoneració

nLey N° 29546

Ley que modifica y prorroga la vigencia de los Apéndices I y II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012)Se modificó el numeral 4 del Apéndice II del TUO de la Ley del IGV e ISC que exonera del pago de impuestos a los espectáculos públicos culturales (espectáculos teatrales en vivo, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, entre otros), eliminándose de este beneficio a los espectáculos taurinos.

07/04/2009

IGVExoneració

nLey N° 29343

Ley que precisa los alcances de la Ley Nº 29310 - Ley que suspende, a favor de la Región de la Selva, el titulo III del Decreto Legislativo Nº 978 que establece que la entrega a los gobiernos regionales o locales de la Región Selva y de la Amazonía, para inversión y gasto social, del integro de los recursos tributarios cuya actual exoneración no ha beneficiado a la población.

27/03/2009

IGVRetencione

sLey N° 29335

Ley que modifica el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

30/11/2008

IGVDeclaración

y PagoLey N°29285

Ley que establece la emisión de documentos cancelatorios – tesoro público para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos.

05/10/2008

IGVDeclaración

y pagoLey N° 29266

Ley que autoriza la emisión de documentos cancelatorios-Tesoro Público para el pago del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta generado por contrataciones del Pliego Ministerio de Defensa.

23/04/2008

IGV TUO Ley N° 29215Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalización de SUNAT respecto de la aplicación del crédito fiscal precisando y complementando la última modificación del TUO de la Ley del IGV e ISC

23/04/2008

IGV TUO Ley N° 29214Ley que modifica el artículo 19° del TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado mediante D. S. N° 055-99-EF. que establece los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal

25/01/2008

IGVDeclaración

y pagoLey N° 29192

Ley que restituye la vigencia de la Ley N° 28938 - Ley que establece la emisión de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave las obras de saneamiento, pavimentación de pistas y veredas, y electrificación que realicen las municipales distritales.

23/12/2007

IGVPercepcion

esLey N° 29173 Régimen de Percepciones del Impuesto General a Las Ventas.

22/07/2007

IGVExoneració

nLey N° 29065

Ley que complementa lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 978 que contempla el programa de sustitución gradual de la exoneración del IGV para el departamento de San Martín.

24/01/2007

IGV Exportación Ley N° 28965

Establecen que se considera exportación el abastecimiento de combustible a las naves de bandera extranjera que cuenten con permisos de pesca otorgados por el Perú o por otros países, siempre que el recurso extraído se desembarque en planta pesquera industrial pesquera nacional, en un porcentaje mínimo del 30% de la carga en bodega. Esto implica darle a la venta el tratamiento de exportación previsto en la Ley general de Aduanas y en la Ley del IGV e ISC.

19/12/2006

IGVDeclaración

y PagoLey N° 28938

Ley que establece la emisión de documentos cancelatorios para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave las obras de saneamiento, pavimentación de pistas y veredas, y electrificación que realicen las municipalidades distritales.

15/08/2006

IGV

Régimen de Recuperaci

ón Anticipada

Ley N° 28876Amplía los alcances del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas a las Empresas de Generación Hidroeléctrica.

22/07/2006

IGVExoneració

nLey N° 28819

Ley que modifica el literal b) del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF

22/07/2006

IGV Reintegro Ley N° 28813

Ley que precisa literales a) y b) del artículo 46° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y sus modificatorias.

13/07/2006

14/06/2006

IGV Exportación Ley N° 28780

Ley que modifica el Numeral 4 del Artículo 33° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, referido a la exportación de servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados.

18/04/2006

IGVDeuda

TributariaLey N° 28713

Declaran extinguida la deuda tributaria que se hubiera generado por aplicación del IGV al servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros durante la vigencia del D S Nº 084-2003-EF.

29/12/2005

IGVExoneració

nLey N° 28658

Prorrogan hasta el 31.12.2006 la exoneración del IGV a los bienes y servicios contenidos en los apéndices I y II de la Ley del IGV e ISC.

29/12/2005

IGVExoneració

nLey N° 28656

Prorrogan hasta el 31.12.2007 la exoneración del IGV a la importación de bienes que se destinen a consumo en la Amazonía. También se prorroga hasta el 31.12.2007 el reintegro del IGV a los comerciantes de la Región Selva. Asimismo, se crea una Comisión que estará encargada de evaluar los efectos de estos beneficios tributarios, en dicha comisión habrá un representante de la SUNAT.

18/11/2005

19/11/2005

IGVDeuda

TributariaLey N° 28625

Establecen que en el caso de los contribuyentes a los que se refiere la Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Marítimo y Aéreo, el crédito fiscal que no haya sido aplicado o no haya sido recuperado en alguna otra forma podrá ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos que constituyan ingreso del Tesoro Público.

25/09/2005

26/09/2005

IGVDetraccione

sLey N° 28605

Modifican Ley que aprobó el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central con la finalidad de incluir dentro de su alcance el transporte público de pasajeros y carga realizado por vía terrestre.

22/07/2005

IGVExoneració

nLey N° 28583

Aprueban la Ley de Reactivación y Promoción de la Marina Mercante, que establece los siguientes beneficios tributarios : 1) Las empresas navieras nacionales pueden ingresar al país naves, repuestos y accesorios bajo el régimen de importación temporal hasta por 5 años y al nacionalizarlas deben considerar como valor en aduanas al consignado en la DUA y deducir de este la depreciación a razón de 20% anual, 2) La venta de combustibles y lubricantes a las naves de bandera nacional está exonerada del IGV e ISC por un período de 10 años, 3) Los servicios conexos que se brinden a las naves de bandera nacional por concepto de mantenimiento, reparación, etc están exonerados del IGV e ISC, 4) se considera exportación de servicios de transporte de pasajeros y/o mercancías al que realizan las empresas navieras nacionales desde el país hacia el exterior.

09/07/2005

IGVExoneració

nLey N° 28578

Incluyen en el Apéndice II de la Ley del IGV e ISC a las comisiones, intereses y demás ingresos provenientes de créditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la SBS dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequeña empresa.

06/07/2005

IGVExoneració

nLey N° 28575

Excluyen al departamento de San Martín del beneficio al reintegro tributario del IGV concedido a la Región de la Selva y de la aplicación del IGV a la importación de bienes, así como del crédito fiscal especial al que se refiere la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (este último beneficio estará en vigencia hasta el 31/12/2011).

19/06/2005

IGVExoneració

nLey N° 28553

Establecen que no está gravada con el IGV la importación o venta de medicamentos o insumos necesarios para la fabricación nacional para el tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH y de la diabetes. Estas operaciones también están inafectas al pago de derechos arancelarios.

13/01/2005

IGV Exportación Ley N° 28462

Incorporan numeral 5 a la Ley del IGV e ISC con la finalidad de considerar al "rancho de nave" como exportación.y se declara como extinta la deuda que por concepto de IGV o ISC se hubiera generado por las ventas realizadas a empresas aéreas o navieras con anterioridad a la vigencia de esta Ley.

30/12/2004

IGVExoneració

nLey N° 28450

Prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2005 la exoneración del IGV a las importaciones de bienes que se destinen al consumo en la Amazonía, lo mismo ocurre con el reintegro tributario a que se refiere el artículo 48º del TUO de la Ley del IGV e ISC.

30/12/2004

01/01/2005

IGVExoneració

nLey N° 28446

Prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2005 la vigencia de las exoneraciones al IGV e ISC establecidas en los Apéndices I y II del TUO de la Ley del IGV e ISC.

21/12/2004

01/01/2005

IGVPresupuest

oLey N° 28426

Aprueban la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2005, que entre otras cosas establece que la tasa del IGV será 17% hasta el 31.12.2005.

23/07/2004

23/08/2004

IGV Otros Ley N° 28300Establecen obligación de consignar precios de los bienes en nuevos soles.

22/07/2004

IGVExoneració

nLey N° 28296

Establece que no están gravados con el IGV y los derechos arancelarios, la importación de los bienes integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación con la certificación correspondiente expedida por el INC.

19/06/2004

19/06/2004

IGV Importación Ley N° 27257

Para el cálculo del IGV e ISC correspondiente a la importación de bienes usados SUNAT podrá utilizar la información contenida en su base de datos de precios. El contribuyente podrá demostrar que el valor de los bienes es inferior al que establece la base de datos y en consecuencia solicitar la devolución del pago en exceso.

12/06/2004

IGVExoneració

nLey N° 28253

Se exonera del IGV, IPM, ISC y Derechos Arancelarios, por un plazo de tres años, la importación de bienes que se destinen directamente a la ejecución del proyecto Sistema Eléctrico de Transporte Masivo para Lima y Callao.

30/12/2003

01/01/2004

IGV Devolución Ley N° 28148

Prorrogan hasta el 31/12/2006 lo establecido en el D. Leg.Nº 783 que establece que el IGV pagado en la importación de bienes financiada con donaciones provenientes del exterior puede ser sujeto de devolución al igual que el IGV abonado por las misiones diplomáticas y consulares en el pago se servicios públicos.

30/12/2003

IGVExoneració

nLey N° 28146

Prorrogan hasta el 31/12/2004 la exoneración del IGV para la importación de bienes que se destinen a consumo en la Amazonía. El reintegro tributario establecido en el art. 48º del TUO de la Ley del IGV e ISC también se mantendrá vigente hasta esa fecha.

30/12/2003

01/01/2004

IGVExoneració

nLey N° 28145

Prorrogan hasta el 31/12/2004 la exoneración al IGV de los bienes contenidos en los apéndices I y II de la Ley del IGV e ISC.

08/08/2003

09/08/2003

IGV Importación Ley N° 28057

Se establece que no constituye concepto gravado con el IGV los servicios de comisión mercantil prestados a personas no domiciliadas con relación a la venta en el país de productos provenientes del exterior, siempre que la comisión sea pagada desde el exterior. Este servicio se encontraba exonerado.

08/08/2003

09/08/2003

IGVPercepcion

esLey N° 28053

Regulan la percepción y retención del IGV en las operaciones de importaciones y/o adquisición de bienes, entre otras cosas, se establece que los sujetos designados agentes de percepción son responsables solidarios con el contribuyente.

19/07/2003

01/08/2003

IGV Exportación Ley N° 28033 Incrementan la tasa del IGV de 16% a 17% hasta el 31.12.2004.

26/04/2003

IGVExoneració

nLey N° 27956

Exoneran hasta el 31/12/2003 del IGV e IPM a los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las 50 UIT.

DECRETOS SUPREMOS

Fecha de Publicació

n

Fecha de Vigencia

Impuesto

Sub - Concepto

Norma Glosario

03/08/2013 IGV ExportaciónD. S. N° 199-

2013-EF

Modificación del Decreto Supremo N° 122-2001-EF mediante el cual se dictan normaspara la aplicación de beneficio tributario a establecimientos de hospedaje que brinden servicios a sujetos no domiciliados

03/08/2013 IGV ExportaciónD. S. N° 198-

2013-EF

Modifican Reglamento de Notas de Crédito Negociables para flexibilizar la devolucióndel saldo a favor del exportador.

28/07/2013 IGV

Recuperación

Anticipada del IGV

D. S. N° 187-2013-EF

Aprueban modificaciones al Reglamento del Decreto Legislativo N° 973, aprobado porDecreto Supremo N° 084-2007-EF y modificado por decreto Supremo N° 096-2011-EF.

18/07/2013 IGV TUPAD. S. N° 176-

2013-EF

Aprueban Texto Único de Procedimientos Administrativos de la SuperintendenciaNacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT

09/07/2013 ISC Apendice IVD. S. N° 167-

2013-EF

Modifican el Literal D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y se dictan medidas para facilitar su aplicación

27/06/2013 IGVPercepcion

esD. S. N° 136-

2013-EF

Decreto Supremo que aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas dela percepción del Impuesto General a las Ventas (IGV)

14/05/2013 IGVPercepcion

esD. S. N° 091-

2013-EFSe incluyen bienes al Régimen de Percepciones del IGV y se designa y excluye agentes de percepción

07/02/2013 IGV InafectaciónD. S. N° 018-

2013-EF

Modifican el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 075-97-EF que aprueba requisitos y procedimientos a seguir para autorizar inafectación del Impuesto General a las Ventas (IGV) en favor de instituciones culturales

21/09/2012 IGV ReglamentoD. S. N° 181-

2012-EF

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

28/08/2012 IGV ReglamentoD. S. N° 161-

2012-EF

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

09/07/2011 IGVCrédito Fiscal

D. S. N° 137-2011-EF

Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC para permitir la aplicación de las leyes Nº 29214 y 29215.

09/06/2011 IGVExoneració

nD. S. N° 099-

2011-EFEstablecen nuevo servicio exonerado del IGV.

05/06/2011 IGV

Regimen Especial de Recupreaci

ón Anticipada

D. S. N° 096-2011-EF

Modifican Reglamento del DECRETO LEGISLATIVO Nº 973 que establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV.

27/03/2011 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 047-2011-EF

Aprueban reglamento de la Ley N° 29623, Ley que promueve el financiamiento a través de la factura comercial, Ley que otorga a estos comprobantes de pago determinadas características que permiten su negociabilidad. Le incorporan una tercera copia para su trasferencia a terceros y su cobro ejecutivo. Dicha copia será la factura negociable.

07/09/2010 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 186-2010-EF

Modifican la información del boleto de transporte aéreo emitido por el servicio sujeto al beneficio dispuesto por la Ley N.° 29285.Con el objetivo de que las compañías de aviación comercial continúen utilizando el medio electrónico para la emisión de boletos de transporte aéreo, es necesario contar con un mecanismo que permita controlar, respecto a estos boletos, que los usuarios del servicio de transporte aéreo comprendido en la Ley N° 29285, a quienes no se les traslada el IGV que grava dicho servicio, no lo utilicen indebidamente como crédito fiscal.

22/06/2010 IGV ExportaciónD. S. N° 129-

2010-EF

Inclusión del numeral 15 en el Apéndice V del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

01/04/2010 IGVExoneració

nD. S. N° 007-

2010-SA

Ratifican la relación de medicamentos e insumos para el tratamiento de la Diabetes libres del pago de Impuesto General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios.

01/04/2010 IGVExoneració

nD. S. N° 006-

2010-SA

Actualizan lista de medicamentos e insumos para el tratamiento oncológico y VIH/SIDA libres de pago del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios.

31/01/2010 IGV ImportaciónD. S. N° 051-

2010-EF

Aprueban el Reglamento de la Ley de Promoción para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas.

16/10/2009 IGV InafectaciónD. S. N° 230-

2009-EF

Decreto Supremo que incluye bien al Nuevo Anexo II del Decreto Supremo N° 046-97-EF, que aprobó relación de bienes y servicios inafectos al pago del IGV y de los Derechos Arancelarios aplicable a Instituciones Educativas.

26/07/2009 IGVPercepcion

esD. S. N° 164-

2009-EFDesignación de Agentes de Percepción del Impuesto General a las Ventas.

21/07/2009 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 158-2009-EF

Modifica Decreto Supremo N.° 178-2002-EF que autoriza la realización de sorteos de comprobantes de pago a nivel nacional.

10/07/2009 IGV TUOD. S. N° 024-

2009-PRODUCE

Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente – Reglamento de la Ley MYPE.

24/06/2009 IGVPercepcion

esD. S. N° 141-

2009-EF

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV

23/06/2009 IGVPresupuest

oD. S. N° 140-

2009-EF

Modificación del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N° 184-2008-EF

29/03/2009 IGVPercepcion

esD. S. N° 078-

2009-EF

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

28/03/2009 IGV InafectaciónD. S. N° 005-

2009-SA

Actualizan la relación de medicamentos e insumos para el tratamiento de la diabetes para efecto de la inafectación del Impuesto Generales a las Ventas y de los derechos arancelarios.

28/03/2009 IGV InafectaciónD. S. N° 004-

2009-SA

Actualizan Lista de medicamentos e insumos para tratamiento oncológico y VIH/SIDA libres de pago del Impuesto General a las Ventas y derechos

arancelarios.

05/02/2009 IGVDeclaración

y PagoD. S. N° 025-

2009-EF

Normas Reglamentarias de la Ley N° 292285, Ley que establece la emisión de documentos cancelatorios-Tesoro Publico para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte aéreo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos

15/01/2009 IGVPresupuest

oD. S. N° 007-

2009-EF

Aprueban la modificación de diversos artículos del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

21/12/2008 IGV DevoluciónD. S. N° 167-

2008-EF

Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

21/12/2008 IGVPercepcion

esD. S. N° 165-

2008-EF

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

03/12/2008 IGV ReglamentoD. S. N° 168-

2007-EF

Modifican normas reglamentarias para la aplicación de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 980.

28/09/2008 IGVPercepcion

esD. S. N° 115-

2008-EF

Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

30/06/2008 IGVPercepcion

esD. S. N° 087-

2008-EFSe aprueba el Listado de Entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

16/03/2008 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 043-2008-EF

Modifican el Decreto Supremo N° 178-2002-EF que autoriza la realización de sorteos de comprobantes de pago a nivel nacional.

12/02/2008 IGV InafectaciónD. S. N° 005-

2008-SA

Se aprueba la actualización de la relación de medicamentos e insumos para el tratamiento de la Diabetes para efecto de la inafectación del IGV y de los Derechos Arancelarios

25/01/2008 IGVExoneració

nD. S. N° 008-

2008-EF

Publican actualización de medicamentos e insumos para el tratamiento oncológico y VIH/SIDA libres del pago de IGV y derechos arancelarios.

22/11/2007 IGV TUOD. S. N° 180-

2007-EF

Modifican el texto del numeral 2 del Apéndice II del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias.

31/10/2007 IGV ReglamentoD. S. N° 168-

2007-EF

Dictan normas reglamentarias para aplicación de la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 980

20/10/2007 IGV

Régimen de Recuperaci

ón Anticipada

D. S. N° 162-2007-EF

Decreto Supremo que señala la contabilización y efectos tributarios del cincuenta por ciento (50%) restante de las adquisiciones comunes a que se refiere el inciso a) del numeral 2.2 del artículo 2° del Decreto Legislativo N° 973, que establece las opciones a las que pueden acogerse los beneficiarios del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV.

01/08/2007 IGV ReintegroD. S. N° 110-

2007-EF

Aprueban reglamento de la Ley Nº 28754 que dispuso que las personas jurídicas que celebren contratos de concesión y se encuentren en etapa pre-operativa obtendrán el derecho al reintegro del IGV que paguen durante dicha etapa y siempre que éste no pueda ser utilizado como crédito.

19/07/2007 IGVExoneració

nD. S. N° 106-

2007-EF

Incluyen diversos bienes en el Literal A del Apéndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

18/07/2007 IGVDeclaración

y pagoD. S. N° 099-

2007-EF

Dictan normas reglamentarias de la Ley Nº 28938 que establece la emisión de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave las obras de saneamiento, pavimentación de pistas y veredas y electrificación que realicen las municipalidades distritales.

12/07/2007 IGV DonacionesD. S. N° 096-

2007-EFAprueban el Reglamento para la inafectación del IGV, ISC y Derechos Arancelarios a las donaciones.

29/06/2007 IGV

Régimen de Recuperaci

ón Anticipada

D. S. N° 084-2007-EF

Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo Nº 973 que establece el Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

09/06/2007 IGV ExportaciónD. S. N° 069-

2007-EFModifican Reglamento de la Ley del IGV e ISC en lo relativo a exportación de bienes y servicios.

06/05/2007 IGVPresupuest

oD. S. N° 054-

2007-EF

Aprueban Reglamento de Organización y Funciones del Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado – CONSUCODE

27/04/2007 IGVPresupuest

oD. S. N° 049-

2007-EF

Modificación de la Quinta Disposición Final del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones el Estado, se establece el procedimiento para la formulación de las propuestas económicas en los procesos de selección convocados por las Entidades en las zonas que se encuentran dentro del ámbito de aplicación de la ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

29/03/2007 IGV

Régimen de Recuperaci

ón Anticipada

D. S. N° 037-2007-EF

Aprueban Reglamento de Ley que amplia los alcances del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las ventas a las Empresas de Generación Hidroeléctrica

22/03/2007 IGV TUOD. S. N° 032-

2007-EF

Adicionan numeral al Apéndice II del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias.

03/03/2007 IGVPresupuest

oD. S. N° 028-

2007-EFModificación del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

23/02/2007 IGV TUOD. S. N° 022-

2007-EF

Incorporan determinados servicios de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves de bandera extranjera en el Apéndice V del TUO DE LA Ley del IGV e ISC.

16/02/2007 IGVPresupuest

oD. S. N° 016-

2007-EF

Modifica Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N° 084-2004-PCM.

11/02/2007 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 012-2007-EF

Modifica el Decreto Supremo N° 178-2002-EF, que autoriza la realización de Sorteos de Comprobantes de Pago a nivel nacional.

25/01/2007 IGV DeducciónD. S. N° 004-

2007-EF

Se establece que la SUNAT podrá aprobar los formularios físicos para presentar la Declaración Jurada Determinativa y para efectuar la compensación de los saldos de acuerdo al beneficio establecido en la Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Marítimo y Aéreo.

30/09/2006 IGVDetraccione

sD. S. N° 033-

2006-MTC

Modifican D S N° 010-2006-MTC que aprobó la tabla de valores referenciales para aplicación del sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre.

23/09/2006 IGVPresupuest

oD. S. N° 148-

2006-EF

Modificación de diversos artículos del reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado mediante el Decreto Supremo N° 084-2004-PCM y normas modificatorias.

25/07/2006 IGVExoneració

nD. S. N° 016-

2006-SA

Aprueban relación de medicamentos e insumos para la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos para el tratamiento de la Diabetes, libres de pago de IGV y derechos arancelarios.

06/07/2006 IGV DeducciónD. S. N° 099-

2006-EFNormas Reglamentarias para la aplicación del beneficio dispuesto por la Ley N° 28625.

22/06/2006 IGVExoneració

nD. S. N° 093-

2006-EF

Actualizan lista de medicamentos e insumos para el tratamiento oncológico y VIH/SIDA libres de pago del IGV y derechos arancelarios.

23/05/2006 IGV DevoluciónD. S. N° 065-

2006-EFDictan normas que regulan las solicitudes de reintegro tributario del IGV en el departamento de San Martín.

06/05/2006 01/06/200

6

IGV Devolución D. S. N° 058-2006-EF

Modifican el Reglamento del Beneficio Tributario (DS Nº 036-94-EF) consistente en la devolución del IGV e IPM que se pague en las compras de bienes y servicios, efectuadas con financiación proveniente de donaciones del exterior y de la cooperación técnica

internacional a favor del gobierno peruano.

31/03/2006 IGV InafectaciónD. S. N° 037-

2006-EF

Modifican el artículo 2º del D S Nº 076-97-EF que establece la documentación que las instituciones deportivas deben presentar al IPD junto con sus solicitudes para que esta última autorice la inafectación al IGV de operaciones especificas.

25/03/2006 IGVDetraccione

sD. S. N° 010-

2006-MTC

Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicación del SPOT en el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre en vehículos destinados al transporte de mercancías.

01/03/2006

02/03/200

6

IGVExoneració

nD. S. N° 025-

2006-EF

Incorporan numeral 13 al Apéndice V de la Ley del IGV e ISC referido a "los servicios de asistencia telefónica que brindan los centros de llamadas telefónicas a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior, y siempre y cuando sean usados fuera del país".

30/12/2005 IGV RegistrosD. S. N° 186-

2005-EF

Precisan alcances del D S Nº 130-2005-EF que modificó el Reglamento de la Ley del IGV e ISC, entre otros temas, con relación al nacimiento de la obligación tributaria y estableció requisitos que deben cumplir determinados registros contables. Estos requisitos serán de cumplimiento obligatorio a partir del 01.07.2006.

08/12/2005

29/12/200

5

IGVPercepcion

esD. S. N° 172-

2005-EF

Sustituyen el artículo 36º del Reglamento de Almacenes Aduaneros con la finalidad de establecer que la entrega de la mercancía requiere la previa verificación del pago de la percepción, de corresponder.

07/12/2005 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 169-2005-EF

Modifican el D S Nº 178-2002-EF que aprobó las bases del sorteo de comprobantes de pago en el sentido de variar la periodicidad del sorteo, el monto de los premios y los comprobantes con los cuales se puede participar en el mismo.

23/11/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 154-

2005-EF

Publican Reglamento de la Ley de Inversión y Desarrollo de la Región San Martín y eliminación de exoneraciones e incentivos tributarios. En esta norma

se establece el detalle para la constitución del fideicomiso con los fondos que transfiera el Estado como contraparte de la eliminación de las exoneraciones.

16/11/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 152-

2005-EF

Precisan que los bienes comprendidos en la subpartida 4901.99.00.00 que se encuentran exonerados del IGV son libros, folletos e impresos similares, excepto los que contengan horóscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornográficas y sucedáneos.

07/10/2005 IGV ImportaciónD. S. N° 129-

2005-EF

Modifican decreto supremo que autorizó pago fraccionado de derechos arancelarios e IGV que afectan la importación de vehículos destinados al transporte terrestre, para incluir también a los tracto remolcadores además de los camiones.

07/10/2005 IGV ReglamentoD. S. N° 130-

2005-EFModifican diversos artículos del Reglamento de la Ley del IGV e ISC.

30/09/2005 IGV DevoluciónD. S. N° 017-

2005-ED

Incluyen al papel prensa en bobinas o en hojas (4801,00,00,00) entre los bienes por los cuales se puede solicitar el reintegro del IGV en el marco de la Ley del Libro.

30/09/2005 IGV DevoluciónD. S. N° 128-

2005-EF

Se establece que las solicitudes de reintegro presentadas a la SUNAT por comerciantes del Departamento de San Martín referidas a adquisiciones realizadas antes de la vigencia de la Ley Nº 28575 que excluyó a dicha zona de la aplicación del beneficio, se regirán por las normas que regulaban el reintegro en la fecha de adquisición .

02/09/2005 IGVDeuda

TributariaD. S. N° 110-

2005-EF

Modifican de la Ley del Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o pasajeros en los sectores marítimo y aéreo que entre otras cosas establece el procedimiento para la extinción de deuda tributaria de las empresas del indicado sector.

24/07/2005 IGV ReglamentoD. S. N° 008-

2005-JUS

Reglamento de la Ley del Martillero Público, se establece la forma en la que se fija la remuneración del martillero y la obligación de este de cobrar el IGV

en los casos señalados en las normas tributarias.

20/07/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 095-

2005-EF

Incluyen en el Apéndice V de la Ley del IGV e ISC al suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, en tanto exportación de servicios, estaría exonerado del IGV.

14/07/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 086-

2005-EF

Incluyen en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC al guano de aves marinas (subpartida arancelaria 3101.00.00.00).

21/04/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 046-

2005-EF

Reglamento de la Ley Nº 28462 - Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Marítimo y Aéreo. Dicha Ley declaró extinguida la deuda por concepto de IGV e ISC que se hubiera generado por cuenta de las empresas aéreas y marítimas que presenten servicio de transporte internacional.

06/04/2005 IGVExoneració

nD. S. N° 041-

2005-EFActualizan lista de medicamentos liberados del pago de IGV y derechos arancelarios.

15/02/2005 IGVProcedimie

ntoD. S. N° 014-

2005-PCM

Establecen procedimiento para los procesos de selección convocados por las entidades del Estado que se encuentran en zonas que están dentro del ámbito de aplicación de la Ley de Promoción de la Inversión en Amazonía, el mismo está referido a la forma en la que se consignara el IGV en las bases de los concursos y en los demás documentos vinculados con los mismos.

01/02/2005 IGVDetraccione

sD. S. N° 007-

2005-AG

Constituyen comisión multisectorial encargada de proponer soluciones a la situación del sector pecuario respecto a la tasa del IGV y al SPOT. Hay un representante de la SUNAT.

26/01/2005 IGV DevoluciónD. S. N° 010-

2005-EF

Modifican el artículo 2º del D S Nº 174-2004-EF en el sentido de eliminar la prohibición para la transferencia de las notas de crédito negociables entregadas en reemplazo de los Documentos Cancelarios Tesoro Público.

07/12/2004 IGV DevoluciónD. S. N° 174-

2004-EF

Establecen que los contribuyentes que hubieran realizado pagos indebidos o en exceso utilizando documentos cancelatorios Tesoro Público emitidos al amparo del D S Nº 103-98-EF podrán solicitar la devolución correspondiente.

14/11/2004 IGVDetraccione

sD. S. N° 155-

2004-EFAprueban TUO del Decreto Legislativo Nº 940 referido al SPOT.

06/10/2004 IGV InafectaciónD. S. N° 139-

2004-EF

Modifican el artículo 2º del D S Nº 076-97-EF referido a la autorización para la inafectación del Impuesto en el caso de instituciones deportivas.

10/09/2004

01/10/200

4

IGV ReintegroD. S. N° 128-

2004-EF

Sustituyen el Capitulo X del Titulo I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC referido al Reintegro Tributario para la Región Selva, entre otras cosas, se amplia el plazo para resolver la solicitud de reintegro de 20 a 45 días y se modifican e incorporan algunas definiciones funcionales a lo dispuesto en el capitulo.

21/08/2004 IGV DevoluciónD. S. N° 116-

2004-EF

Modifican el literal c) del Artículo 2º del D S Nº 37-94-EF en el sentido de ampliar el alcance de la frase "organizaciones y organismos internacional" que determina a los beneficiarios de la devolución de impuestos abonados por misiones diplomáticas, oficinas consulares y otros.

27/07/2004

28/07/200

4

IGV DonacionesD. S. N° 105-

2004-EF

Actualizan definición de Gobierno Peruano y Entidades Estatales para la correcta aplicación del beneficio de devolución de impuestos pagados en la compras financiadas con donaciones.

22/07/2004 IGV DonacionesD. S. N° 099-

2004-EF

Establecen procedimiento simplificado para la emisión de resoluciones ministeriales en las que se acepta donaciones a través del sector público e instituciones privadas, dirigidas a los damnificados por fenómenos meteorológicos ocurridos en zonas altoandinas.

03/06/2004 IGV ReintegroD. S. N° 010-

2004-ED

Modifican la Tercera Disposición Transitoria del Reglamento de la Ley del Libro en el sentido de establecer que hasta el 30/06/2006 y de manera excepcional el monto mínimo para solicitar el reintegro

será de 0.25 UIT (antes era de 0.5 UIT). Además, se establece que, también de manera excepcional, el monto que hay que acumular para solicitar el reintegro es de 1 UIT (el reglamento establece 2 UIT).

19/05/2004 IGVExoneració

nD. S. N° 005-

2004-ED

Aprueban reglamento de la Ley de Democratización del Libro y Fomento de la Lectura. Se establece la lista de libros y productos editoriales afines, la lista de insumos y servicios y la lista de servicios de preprensa y gráficos que están exonerados del IGV.

13/05/2004

14/05/200

4

IGV DevoluciónD. S. N° 061-

2004-EF

Establecen lista de bienes y servicios cuya adquisición por parte de empresas dedicadas a la exploración y explotación de hidrocarburos genera devolución definitiva del IGV e IPM que grava la importación o adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios y contratos de construcción.

26/03/2004

27/03/200

4

IGV DonacionesD. S. N° 041-

2004-EF

Aprueban el Reglamento de la Inafectación al IGV e ISC a las donaciones. El decreto formaliza el tramite para obtener la resolución que aprueba las donaciones por parte del sector (ministerio) correspondiente.

04/03/2004

05/03/200

4

IGVExoneració

nD. S. N° 036-

2004-EF

Restablecen la exoneración del IGV al servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, con excepción del transporte ferroviario y el transporte aéreo.

05/02/2004

06/02/200

4

IGVExoneració

nD. S. N° 024-

2004-EF

Se incluyen 5 partidas en el Literal A del Apéndice I del TUO del IGV e ISC. Estas partidas, relacionadas a fertilizantes, antes se encontraban en el D.U. 003-2003, relacionado al pago de tributos con Documentos Cancelatorio - Tesoro Público

27/01/2004 IGV DevoluciónD. S. N° 017-

2004-EF

Modifican el Reglamento de Notas de Crédito Negociable en el sentido de establecer que la compensación o devolución tiene como límite un porcentaje equivalente a la tasa del IGV e IPM. Antes se indicaba que ese límite era 18º de las exportaciones realizadas en el período.

07/01/2004 IGVExoneració

nD. S. N° 001-

2004-EF

Amplían (incorporan 74 subpartidas nacionales) el Nuevo Anexo II del D S Nº 152-2003-EF que contiene la relación de bienes exonerados del IGV y de

derechos arancelarios en la importación de bienes que realicen las instituciones educativas particulares o públicas.

25/11/2003

26/11/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 169-

2003-EF

Derogan D S Nº 161-2003-EF que incluyó en el Apéndice I del TUO de la Ley del IGV e ISC al maíz amarillo duro, a partir del1 de diciembre de 2003.

16/11/2003 IGVExoneració

nD. S. N° 167-

2003-EF

Dejan sin efecto D S Nº 047-2003-EF debido, según se indica en los considerándoos, a que no ha logrado sus objetivos : 1) uniformizar el tratamiento otorgado a las operaciones que se realizan en la zona internacional del aeropuerto y otorgar predictibilidad a los operadores de los establecimientos que allí se ubican.

07/11/2003 IGVExoneració

nD. S. N° 161-

2003-EF

Se incluye en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC al Maíz Amarillo Duro (subpartida nacional 1005.90.11.00) - bienes cuya importación o venta interna está exonerada del IGV.

30/10/2003 IGV RegistrosD. S. N° 157-

2003-EF

Establecen procedimiento para la aplicación de lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria del D. Leg. Nº 929, en el sentido que aquellos contribuyentes que no hubieran legalizado su Registro de Compras pueden hacerlo y tener derecho al uso del crédito fiscal. Si se hubieran emitido resoluciones en base al desconocimiento del crédito por la citada infracción esta norma señala además las condiciones en que dichos valores serán quebrados o modificados.

11/10/2003 IGVExoneració

nD. S. N° 152-

2003-EF

Sustituyen relación de bienes que pueden importar las instituciones educativas inafectos al IGV y derechos arancelarios, la nueva lista contiene 365 subpartidas nacionales.

11/10/2003 IGV DevoluciónD. S. N° 151-

2003-EF

Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC en el sentido de establecer que las devoluciones pueden realizarse también mediante abono en cuenta corriente o de ahorros.

11/10/2003 IGV DevoluciónD. S. N° 150-

2003-EF

Modifican el procedimiento para que los sujetos del beneficio de devolución de impuestos abonados por misiones diplomáticas, oficinas consulares, organizaciones y organismos internacionales acreditados en el país (D. S.Nº 037-94-EF) puedan presentar la solicitud correspondiente, en el sentido que la SUNAT puede requerir que la información que sustenta la solicitud sea presentada en medio informático.

11/10/2003 IGV DevoluciónD. S. N° 149-

2003-EF

Modifican el procedimiento para que los sujetos del beneficio de devolución de IGV en las compras de bienes efectuadas con financiación de donaciones y cooperación técnica no reembolsable puedan realizar el tramite correspondiente (D. S.Nº 036-94-EF) en el sentido que la SUNAT puede requerir que la información que sustenta la solicitud sea presentada en medio magnéticos.

11/10/2003 IGV

Régimen de Recuperaci

ón Anticipada

D. S. N° 148-2003-EF

Modifican el procedimiento para acogerse al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV (D. S.Nº 046-96-EF) en el sentido de requerir que la información que sustenta la solicitud sea presentada en medio magnéticos.

08/10/2003 IGV DonacionesD. S. N° 145-

2003-EF

Precisan que los Arzobispados, Obispados, Prelatura y la Conferencia Episcopal Peruana, se encuentran actualmente inscritos en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones si lo estaban al 31 de diciembre de 2002. Es decir, estas instituciones no tienen como las demás la obligación de reinscribirse en el Registro ya todas las inscripciones caducaron al 31 de diciembre de 2002.

03/10/2003 IGVExoneració

nD. S. N° 138-

2003-EF

Se establece que para que la primera venta de inmuebles que realicen los constructores además de los requisitos de que el valor de venta no supera las 35 UIT y que sea dedicada a vivienda, se establece la Municipalidad correspondiente debe haber admitido la solicitud de licencia de construcción.

03/07/2003

04/07/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 093-

2003-EF

Restablecen la exoneración del IGV a los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo calificados como espectáculos públicos culturales por una comisión integrada por el director del INC (presidente) y un representante de las universidades publica y privada más antiguas, así como a los espectáculos taurinos.

16/06/2003

17/06/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 084-

2003-EF

Modifican numerales 2 y 4 del Apéndice II del TUO de la Ley de IGV e ISC. El numeral 2 decía : "Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país.." ahora dice : " Sólo servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros". Asimismo, han quedado fuera del numeral 4 los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, música clásica, opera, opereta, ballet y circo.

27/05/2003 IGVComprobantes de Pago

D. S. N° 067-2003-EF

Establecen Programa de Promoción a la Formalización del Comercio Algodonero de la variedad Tangüis, el mismo que señala que en los comprobantes de pago vinculados a la venta se deberá consignar "VENTA SEGÚN DECRETO DE URGENCIA Nº 005-2003", estos comprobantes serán entregados por la empresa desmotadora semanalmente a la Dirección Regional Agraria en los valles de cultivo correspondientes y esta entidad remitirá a SUNAT un reporte con el detalle de las operaciones.

09/05/2003

10/05/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 060-

2003-EF

Establece que los contribuyentes que hubieran renunciado a la exoneración del IGV con respecto a la leche cruda entera (subpartida 0401.20.00.00) podrán volver a acogerse a dicha exoneración respecto de las donaciones que realicen.

17/04/2003

22/04/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 051-

2003-EF

Incorporan al Anexo III de la relación de bienes o servicios cuya transferencia o importancia esta exonerada del IGV cuando la realizan instituciones educativas publicas o privadas (D S Nº 046-97-EF) los siguientes bienes : 1) Abrazaderas de hierro o acero, 2) Presurizador / Despresurizador, 3) Aparatos emisores de radiodifusión de 1 a 40 KW/FM y 4) Aparatos emisores de televisión de 1 a 50 KW / TV.

03/04/2003 IGVExoneració

nD. S. N° 047-

2003-EF

Precisan que no se consideran afectos al IGV, la venta de bienes así como los servicios de expendio de comidas y/o bebidas prestados a quienes tengan la calidad de pasajeros, en los locales autorizados y ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República.

19/03/2003 IGVDetraccione

sD. S. N° 033-

2003-EF

Se fija en 15.25% el porcentaje máximo a detraer del precio de venta de bienes o prestación de servicios comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Antes el máximo era 12%.

07/02/2003 IGVDeclaración

y PagoD. S. N° 015-

2003-EF

Disposiciones referidas a la emisión de Documentos Cancelatorios TP en el marco del Programa de Promoción a la Formalización del Comercio Algodonero de la variedad Tanguis. El procedimiento consiste en la entrega por parte de las empresas desmotadoras de algodón al Ministerio de Agricultura de una lista con los datos de los productores de algodón que le han entregado su producto para ser procesado, Agricultura comunica el detalle al MEF para la emisión de los Documentos que serán entregados a las desmotadoras para que cancelen sus deudas de IGV o cualquier otra deuda de la que SUNAT sea acreedor si el monto de los documentos excede a la deuda de IGV. Al mismo tiempo, las desmotadoras depositaran en el BN S/. 8 por c/quintal de algodón tanguis que reciban y con cargo a esas cuentas Agricultura entregara a c/productor agrario S/. 8 por cada quintal de algodón que hayan entregado a las desmotadoras.

06/02/2003

07/02/200

3

IGVExoneració

nD. S. N° 013-

2003-EF

Modifican el numeral 2 del apéndice II del TUO de la Ley de IGV e ISC en el sentido de excluir de la exoneración establecida en el mismo al transporte público ferroviario de pasajeros.

Selectivo al Consumo

DECRETO SUPREMO Nº 181‐2012‐

EF EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

CONSIDERANDO:

Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 1125 se incorporó el numeral 9 al artículo 33° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), estableciéndose que también se considera exportación a los servicios de alimentación, transporte turístico, guías de turismo, espectáculos de folclore nacional, teatro, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país, a favor de agencias, operadores turísticos o personas naturales, no domiciliados en el país, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT;

Que, de acuerdo a ello mediante el Decreto Supremo Nº 161‐2012‐EF se modificó el Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo Nº 29 94‐ ‐EF y normas modificatorias, a fin de dictar las normas reglamentarias para implementar el beneficio a los operadores turísticos que vendan paquetes turísticos a sujetos no domiciliados;

Que, a fin de flexibilizar, mejorar y facilitar la correcta aplicación de las normas reglamentarias antes indicadas, resulta necesario modificar el Decreto Supremo Nº 161‐2012‐EF;

En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política del Perú;

DECRETA:

Artículo 1º.‐ Modificación del artículo 9º C‐ y del último párrafo del artículo 9º F‐ del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias.

Modifíquese el artículo 9º C y‐ el último párrafo del artículo 9º F‐ del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29 94‐ E‐ F y normas modificatorias, de acuerdo al siguiente texto:

“Artículo 9º C‐ .‐ Del Registro1. Créase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración

Tributaria ‐ SUNAT, que tendrá carácter declarativo y en el que deberá inscribirse el operador turístico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del artículo 33° del Decreto.

2. Para solicitar la inscripción en el Registro el operador turístico deberá cumplir con lassiguientes condiciones:

a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Turísticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.

b) Que su inscripción en el RUC no esté de baja o no se encuentre con suspensión temporal de actividades.

c) No tener la condición de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turístico no se

encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

turístico deberá mantener las condiciones indicadas en el presente numeral. El incumplimiento de las mismas dará lugar a la exclusión del Registro.”

“Artículo 9° F‐ .‐ De la Acreditación de la Operación de Exportación(…)Para efectos de la devolución del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitará a las entidades

pertinentes la información que considere necesaria para el control y fiscalización al amparo de las facultades del artículo 96° del Código Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolución presentada será de hasta cuarenta y cinco (45) días hábiles, no siendo de aplicación lo dispuesto por el artículo 12° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables.”

Artículo 2º.‐ Incorporación del cuarto y quinto párrafos al artículo 9º F‐ del Reglamento de laLey del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias.

Incorpórese como cuarto y quinto párrafos del artículo 9º F‐ del Reglamento de la Ley del IGV eISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias, los siguientes textos:

“Artículo 9° F‐ .‐ De la Acreditación de la Operación de Exportación(…)Adicionalmente, a efecto que proceda la devolución del saldo a favor del exportador, la SUNAT

verificará que el operador turístico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentación de la solicitud:

a) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.b) Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los últimos seis (06)

meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.”

El operador turístico también deberá cumplir las condiciones señaladas en el párrafo precedente para efecto de la compensación del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaración en que se comunica la compensación.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA

Única.‐ Deróguese el inciso d) del Artículo 9º A‐ del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo Nº 29‐94‐EF y normas modificatorias.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.‐ Del Impuesto General a las Ventas por adquisiciones realizadas con anterioridad a la vigencia del presente Decreto Supremo

El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestación de servicios y contratos de construcción efectuados hasta la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo por los operadores turísticos constituye crédito fiscal o costo o gasto, según corresponda.

En caso el referido crédito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta el periodo agosto de 2012, el exceso se arrastrará como saldo a favor a los periodos siguientes conforme a lo señalado en el artículo 25º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055‐99‐EF y normas modificatorias, aplicándose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicación del saldo a favor del exportador.

Segunda.‐ RefrendoEl presente decreto supremo será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

Tercera.‐ VigenciaEl presente decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el

Diario Oficial El Peruano.

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

doce.

OLLANTA HUMALA TASSOPresidente Constitucional de la República

LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economía y Finanzas

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

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Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

IGV – Cuadro Resumen

OPERACIONES

GRAVADAS

-La venta en el país de bienes muebles. 

-La prestación o utilización de servicios en el país. 

-Los Contratos de construcción. 

-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

los mismos. 

-La importación de bienes.

EXONERACIONES E

INAFECTACIONES

Exoneraciones

-Apéndice I Operaciones de venta e

Importación.

-Apéndice II Servicios.

Inafectaciones

-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles

(solo en caso de personas naturales que

constituyan Rentas de primera o segunda

categorías). 

-Transferencia de bienes en caso de

reorganización de empresas. 

-Transferencia de bienes instituciones

educativas. 

-Juegos de azar. 

-Importación de bienes donados a entidades

religiosas. 

-Importación de bienes donados en el exterior,

etc.

NACIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN

En la venta de

bienes

Fecha que se emite el comprobante de pago o

en la fecha en que se entregue el bien, lo que

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

TRIBUTARIA

ocurra primero.

En el retiro de

bienes

En la fecha del retiro del bien o en la fecha de

emisión del comprobante de pago, lo que ocurra

primero.

En la prestación

de servicios

En la fecha en que se emite el comprobante de

pago o en la fecha en que se percibe la

retribución, lo que ocurra primero.

En los contratos

de construcción

En la fecha de emisión del comprobante de

pago o en la fecha de percepción del ingreso

(por el monto percibido), lo que ocurra primero.

En la primera

venta de

inmuebles.

En la fecha de percepción del ingreso, respecto

del monto que se perciba, sea parcial o total.

También si éste es denominado arras.

En la

importación de

bienes

En la fecha en que se solicita el despacho a

consumo de los bienes.

SUJETOS DEL

IMPUESTO

Contribuyente

Aquél que realiza la actividad gravada, es decir,

aquel que vende bienes, presta servicios,

importa bienes afectos, etc

Responsable

Aquella persona, natural o jurídica que, sin

tener la condición de contribuyente, debe

cumplir con la obligación de pagar el impuesto.

Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el

vendedor no sea domiciliado, los comisionistas,

subastadores, martilleros, etc.

CALCULO DEL

IMPUESTO

Impuesto Bruto Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que

incluye el Impuesto de Promoción Municipal,

sobre la base imponible. Puede resultar saldo a

pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito

fiscal).

Base Valor numérico sobre el cual se

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Imponible

aplica la tasa del tributo. La base

imponible está constituida por :

El valor de venta, en el caso de

venta de los bienes.

El total de la retribución, en la

prestación o utilización de

servicios.

El valor de construcción, en los

contratos de construcción.

El ingreso percibido en la venta de

inmuebles, con exclusión del valor

del terreno.

En las importaciones, el valor en

aduana, determinado con arreglo a

la legislación pertinente, más los

derechos e impuestos que afectan

la importación, con excepción del

IGV.

Tasa del

impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción

Municipal)

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Crédito Fiscal

Está constituido por el IGV consignado

separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisición de bienes, servicios y

contratos de construcción o el pagado en la

importación del bien. Deberá ser utilizado mes

a mes, deduciéndose del impuesto bruto para

determinar el impuesto a pagar.

DECLARACIÓN Y Presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

PAGO DEL

IMPUESTO

gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.

Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al

que generó la obligación hasta la fecha de vencimiento.

Deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.

De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual

Simplificado 621.

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripción, el operador

BIBLIOGRAFIA

.

. REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO Nº 775.DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo Nº 055-89-EF

Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo Nº 029-94-EF