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Travailler aux Pays-Bas - Vivre en Belgique

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  • Vivre enBelgique

    Travailler auxPays-Bas

    Si vous habitez en Belgique et exercez un emploi salari aux Pays-Bas,vous tes confront depuis le 1er janvier 2003 la nouvelle Convention prventive

    de la double imposition entre la Belgique et les Pays-bas. Cette brochurerpond aux questions les plus frquemment poses concernant

    cette Convention. Elle aborde galement certains points importantsen matire de scurit sociale.

    2003

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    Avant-propos

    Si vous habitez en Belgique et exercez un emploi salari aux Pays-Bas, vous tes confront depuis le 1er janvier 2003 la nouvelle Convention prventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas. Cette Convention dtermine notamment o vous devez payer limpt affrent aux revenus de votre travail. A partir du 1er janvier 2003, vous paierez dans la plupart des cas limpt relatif votre salaire nerlandais aux Pays-Bas. Gnralement, vous devez aussi payer vos cotisations de scurit sociale aux Pays-Bas. Outre limpt, votre employeur nerlandais retient donc galement sur votre salaire les cotisations de scurit sociale.

    Cette brochure apporte des rponses gnrales aux questions les plus frquemment poses par le travailleur frontalier belge qui exerce un emploi salari aux Pays-Bas. Elle aborde en premier les questions relatives la Convention prventive de la double imposition, ensuite les questions relatives limposition et enfin les questions relatives la scurit sociale. Vous ne pouvez tirer aucun droit du contenu de cette brochure.

    Les autorits fiscales belges et nerlandaises et le Bureau voor Belgische Zakenont troitement collabor lors du choix des sujets et de la rdaction de labrochure. Le rsultat est un ouvrage de rfrence pratique lusage de tous les intresss.

    La brochure peut tre utilise comme source dinformation. Lindex figurant en fin douvrage permet une recherche rapide et simple des renseignements souhaits. Par ailleurs, lannexe 1 dfinit succinctement les notions les plus courantes et lannexe 3 contient une liste dadresses et de numros de tlphone utiles.

    Il se peut naturellement que vous vous posiez encore des questions aprs avoir consult la brochure. Dans ce cas, vous pouvez prendre contact avec les services publics mentionns lannexe 3.

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    La brochure reprend les montants et pourcentages connus au 1er janvier 2003.Pour connatre les montants et pourcentages les plus rcents, vous pouvez consulter les sites internet des services publics cits en fin de brochure. Une version lectronique de la prsente brochure se trouve sur les sites www.minfin.fgov.be et www.belastingdienst.nl.

    BelastingdienstService Public Fdral Finances SVB, Bureau voor Belgische Zaken Service Public Fdral Scurit sociale

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    TABLE DES MATIERES

    1 Convention prventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas 5

    2 Imposition aux Pays-Bas 9

    2.1 Gnralits 92.2 Dclaration et imposition 122.3 Opter pour le rgime applicable aux contribuables rsidents 152.4 Partenaire Fiscal 192.5 Heffingskortingen 202.6 Habitation propre en Belgique 232.7 Vhicule dentreprise 252.8 Frais de garde denfants 282.9 Frais de dplacement domicile-lieu de travail 292.10 Dductions personnelles (persoonsgebonden aftrek) 302.11 Perception des cotisations de scurit sociale (premie

    volksverzekeringen) 33

    3. Imposition en Belgique 35

    3.1 Gnralits 353.2 Taxes communales et taxes dagglomration additionnelles limpt

    des personnes physiques 363.3 Questions diverses 36

    4. La scurit sociale du travail frontalier 37

    4.1 Position en matire de scurit sociale 374.2 Pourcentages de cotisations 394.3 Pension de vieillesse 404.4 Pension de survivant 414.5 Allocations familiales et autres rglementations pour les enfants 424.6 Frais de maladie 454.7 Maladie 464.8 Chmage 484.9 S'arrter de travailler avant l'ge de la retraite 52

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    Annexe 1 Dfinitions 53

    Annexe 2 Synonymes 55

    Annexe 3 Adresses 56

    Annexe 4 Autres brochures 59

    Index 61

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    1 Convention prventive de la double imposition entre la Belgique et les Pays-Bas

    1. Quest-ce quune convention prventive de la double imposition ? Une convention prventive de la double imposition est un accord conclu entre deux pays pour dterminer lequel de ces pays a le droit dimposer certains revenus. Une convention prventive de la double imposition fait en sorte que vous ne soyez pas impos dans deux pays en raison des mmes revenus.

    2. Une convention prventive de la double imposition a-t-elle galement une influence sur ma situation en matire de scurit sociale ? Une convention prventive de la double imposition concerne uniquement la fiscalit. Elle na donc aucune influence sur votre situation en matire de scurit sociale. Vous trouverez plus dinformations concernant votre situation en matire de scurit sociale au chapitre 4.

    3. Dans quel pays suis-je imposable si jexerce un emploi salari aux Pays-Bas ?

    Vous exercez un emploi salari pour un employeur tabli aux Pays-Bas

    Si vous exercez un emploi salari aux Pays-Bas pour un employeur tabli aux Pays-Bas, vous tes imposable aux Pays-Bas. Votre employeur retiendra limpt sur les salaires (loonbelasting) sur votre salaire. Limpt sur les salaires est une retenue sur le salaire, comparable au prcompte professionnel belge.

    Vous exercez un emploi salari pour un employeur qui nest pas tabli aux Pays-Bas

    Si vous exercez un emploi salari pour un employeur qui nest pas tabli aux Pays-Bas, vous tes imposable aux Pays-Bas si :

    - vous travaillez aux Pays-Bas pendant plus de 183 jours au cours dune priode de 12 mois; ou

    - vous exercez vos activits pour un tablissement stable dont votre employeur dispose aux Pays-Bas.

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    Si vous exercez un emploi salari aux Pays-Bas pour un employeur qui nest pas tabli aux Pays-Bas, la rgle des 183 jours vous est applicable.Suivant cette rgle des 183 jours, vous tes imposable aux Pays-Bas si vous y sjournez pendant plus de 183 jours au cours dune priode de 12 mois. Il est sans importance, cet gard, que la priode au cours de laquelle vous exercez vos activits soit ou non continue. Les interruptions normales de travail au cours desquelles vous sjournez aux Pays-Bas, comme les jours de maladie et les jours de ftes nationales aux Pays-Bas, sont galement prises en compte pour lapplication de la rgle des 183 jours. Si vous sjournez plus de 183 jours aux Pays-Bas, vous y tes imposable sur vos revenus compter du premier jour o vous travaillez aux Pays-Bas. Si vous ne sjournez pas plus de 183 jours aux Pays-Bas, vos revenus sont imposables en Belgique.

    ExempleVous habitez en Belgique et vous exercez un emploi salari pour un employeur tabli en Belgique. Votre employeur vous dtache aux Pays-Bas en vue dy exercer des activits pour son compte. Votre employeur na pas dtablissement stable aux Pays-Bas. Vous tes dtach du 17 janvier au 30 avril 2003 inclus. Vous ne sjournez donc pas plus de 183 jours aux Pays-Bas au cours dune priode de 12 mois. Ceci implique que vous tes imposable en Belgique sur les revenus tirs de vos activits aux Pays-Bas.

    Si vous exercez vos activits pour le compte dun tablissement stable dont votre employeur dispose aux Pays-Bas, vous tes galement imposable aux Pays-Bas. Dans ce cas, la dure de votre sjour aux Pays-Bas est sans importance. Votre employeur a un tablissement stable aux Pays-Bas sil y dispose de manire permanente dun site dactivit conomique. Ce site dactivit conomique doit avoir t spcifiquement conu ou amnag pour les activits de lentreprise de votre employeur. Constituent par exemple un tablissement stable :

    - une usine; - un atelier; - un magasin; - un espace de vente.

    4. Dans quel pays suis-je imposable si jexerce des activits salaries aussi bien en Belgique quaux Pays-Bas ?

    Vous tes imposable en Belgique sur les revenus tirs de vos activits en Belgique. Ceci est galement vrai si vous exercez un emploi salari en Belgique pour un employeur tabli aux Pays-Bas.

    Pour savoir dans quel pays vous tes imposable sur les revenus que vous tirez dactivits exerces aux Pays-Bas, voyez la question 3.

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    5. Dans quel pays suis-je imposable si jexerce un emploi salari en tant que chauffeur international ?

    Si vous exercez un emploi salari en tant que chauffeur international, vous tes impos suivant les rgles applicables aux revenus des travailleurs salaris (voyez les questions 3 et 4). On part du principe que lemploi est exerc dans le pays o vous tes physiquement prsent au moment o vous exercez lactivit pour laquelle vous percevez les revenus concerns. Dans la pratique, des situations complexes peuvent se prsenter, surtout lorsque vous traversez plusieurs pays au cours dune mme journe. Pour les questions relatives ltablissement de limpt dans votre cas particulier, le mieux est de vous adresser votre service de taxation en Belgique.

    6. Dans quel pays suis-je imposable si je suis employ bord dun bateau, dun navire ou dun aronef ?

    Il se peut que vous exerciez votre emploi bord dun bateau affect au transport de marchandises sur les voies deau intrieures, dun navire affect au transport international ou dun aronef affect au transport international. Dans ces cas, limposition dpendra du pays o est tablie la direction effective de lentreprise qui exploite le bateau, le navire ou laronef. Si la direction est tablie aux Pays-Bas, vous tes imposable aux Pa