Môn: Kế toán Tài chínhMôn: Kế toán Tài chínhLớp: Gamba.X0510Lớp: Gamba.X0510

Nhóm số 5Nhóm số 5DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 5:DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 5:

1. Trương Trung Nghĩa - Nhóm trưởng 1. Trương Trung Nghĩa - Nhóm trưởng 2. Nguyễn Anh Tuấn 2. Nguyễn Anh Tuấn 6. Nguyễn 6. Nguyễn Thành TrungThành Trung3. Tô Thị Giang3. Tô Thị Giang 7. Bùi Thị Kim 7. Bùi Thị Kim Vân Vân 4. Nguyễn Văn Hạ 8. Phạm Thành 4. Nguyễn Văn Hạ 8. Phạm Thành CôngCông5. Phạm Duy Huấn 9. Nguyễn Mạnh 5. Phạm Duy Huấn 9. Nguyễn Mạnh HàHà

TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY BEEHOOKBEEHOOK

- Là một công ty sở hữu Ngân hàng Ohio.- Là một công ty sở hữu Ngân hàng Ohio.- Quản lý 66 tỷ đô la giá trị tài sản. Trong đó:Quản lý 66 tỷ đô la giá trị tài sản. Trong đó:

+ Quản lý một khoản nợ lớn nhất trị giá 47 tỷ + Quản lý một khoản nợ lớn nhất trị giá 47 tỷ đô la. đô la.

+ Ngoài quĩ vay, Công ty đầu tư vào công cụ + Ngoài quĩ vay, Công ty đầu tư vào công cụ nợ và cổ phiếu. nợ và cổ phiếu.

+ Bản chất của những khoản đầu tư bao gồm + Bản chất của những khoản đầu tư bao gồm cả đầu tư ngắn hạn và đầu tư dài hạn.cả đầu tư ngắn hạn và đầu tư dài hạn.

TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY BEEHOOKBEEHOOKBÁO CÁO HÀNG NĂM CỦA CÔNG TY VÀO NĂM 2005BÁO CÁO HÀNG NĂM CỦA CÔNG TY VÀO NĂM 2005

Chỉ tiêu Chỉ tiêu

(triệu USD)(triệu USD)Chi Chi phí phí thu thu hồihồi

Tổng Tổng lãi lãi

chưa chưa thực thực hiệnhiện

Tổng lỗ Tổng lỗ chưa chưa thực thực hiệnhiện

Giá Giá trị trị

thựcthực

Đầu tư ngắn hạnĐầu tư ngắn hạn -- -- -- 682682

Chứng khoán sẵn Chứng khoán sẵn sàng để bánsàng để bán

7.9947.994 112112 4646 8.0608.060

Chứng khoán đầu tưChứng khoán đầu tư 1.6681.668 5151 11 1.7381.738

Thu nhập thuầnThu nhập thuần 825825

Lãi/lỗ thuần từ chứng Lãi/lỗ thuần từ chứng khoánkhoán

4141

1. BeeHook có nên thực hiện các 1. BeeHook có nên thực hiện các khoản đầu tư hơn là thực hiện hoạt khoản đầu tư hơn là thực hiện hoạt động cho vay hay không, tại sao ?động cho vay hay không, tại sao ?

Công ty BeeHook nên thưc hiên Công ty BeeHook nên thưc hiên cac khoan cho vay hơn la thưc cac khoan cho vay hơn la thưc hiên hoat đông đâu tư vì:hiên hoat đông đâu tư vì:

Thưc hiên cac khoan cho vay hơn la thưc hiên Thưc hiên cac khoan cho vay hơn la thưc hiên hoat đông đâu tư vìhoat đông đâu tư vì::

- Xét theo mức độ sinh lời trên tài sản của các khoản đầu tư: Tổng giá trị chứng khoán đầu tư của BeeHook là 10.480 triệu USD = (682+8.060+1.738) chiếm 15,8% trong tổng tài sản (10.480/66.000) trong khi đó chỉ chiếm 4,9% trên thu nhập thuần (41/825) như vậy tính hiệu quả là không cao so với lượng vốn bỏ ra đầu tư.

- Chi tiết tỷ suất lợi nhuận của đầu tư chứng khoán so với tỷ suất lợi nhuận chung:

825 Tỷ suất lợi nhuận/tài sản = = 1,25 % 66.000 41 Tỷ suất lợi nhuận/tài sản = = 0,42 % (7.994 + 1.688)

Tuy nhiên nếu cho vay Tuy nhiên nếu cho vay khả năng thanh khoản se khả năng thanh khoản se bị ảnh hưởng, vi:bị ảnh hưởng, vi: Có khoản nợ trị giá 47 tỷ đô la Có khoản nợ trị giá 47 tỷ đô la

trong khi tổng tài sản là 66 tỷ đô trong khi tổng tài sản là 66 tỷ đô la. la.

Đối với hoạt động chính của ngân Đối với hoạt động chính của ngân hàng là huy động tiên gưi để cho hàng là huy động tiên gưi để cho vay và có thể huy động tiên gưi vay và có thể huy động tiên gưi ngắn hạn nhưng cho vay dài hạn.ngắn hạn nhưng cho vay dài hạn.

Đầu tư vào nhiêu loại trong quan hệ với thời gian đáo Đầu tư vào nhiêu loại trong quan hệ với thời gian đáo hạn như:hạn như:+ công cụ nợ và + công cụ nợ và + vốn chủ sở hữu + vốn chủ sở hữu vì:vì:

Tìm kiếm lợi nhuận cao hơn lợi nhuận từ họat Tìm kiếm lợi nhuận cao hơn lợi nhuận từ họat động cho vay;động cho vay;

Quản lý thanh khoản do một số khoản đầu tư có Quản lý thanh khoản do một số khoản đầu tư có tính thanh khoản cao hơn tài sản là các khoản tính thanh khoản cao hơn tài sản là các khoản cho vay;cho vay;

Quản lý kỳ hạn (duration management) để giảm Quản lý kỳ hạn (duration management) để giảm thiểu rủi ro lãi suất;thiểu rủi ro lãi suất;

Giảm rủi ro tài sản thông qua đa dạng hóa danh Giảm rủi ro tài sản thông qua đa dạng hóa danh mục đầu tư (không bỏ trứng vào một giỏ).mục đầu tư (không bỏ trứng vào một giỏ).

2. Công ty BeeHook sẽ tiến hành kế toán 2. Công ty BeeHook sẽ tiến hành kế toán như thế nào đối với các khoản đầu tư như thế nào đối với các khoản đầu tư theo mỗi hình thức đầu tư đã phân loại theo mỗi hình thức đầu tư đã phân loại của Công ty?của Công ty?

Chứng khoán đầu tư ngắn hạn Chứng khoán đầu tư ngắn hạn (Trading):(Trading):

- Hạch toán theo giá trị hợp lý của - Hạch toán theo giá trị hợp lý của chứng khoán (Fair Value), chứng khoán (Fair Value),

- Phần chênh lệch giữa giá trị hợp - Phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý đánh giá lại và giá trị ghi sổ lý đánh giá lại và giá trị ghi sổ trước đây được ghi vào báo cáo trước đây được ghi vào báo cáo lãi lỗ (Income statement);lãi lỗ (Income statement);

Chứng khoán sẵn sàng Chứng khoán sẵn sàng để bán (Available for để bán (Available for sale):sale):

Đánh giá lại và hạch toán theo giá trị hợp lý của chứng khoán,Phần chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại và giá trị ghi sổ trước đây được ghi tăng, Giảm vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán.

Chứng khoán đầu tư giữ đến khi Chứng khoán đầu tư giữ đến khi đáo hạn (Held to manurity):đáo hạn (Held to manurity):

Chủ yếu là các công cụ nợ có thời Chủ yếu là các công cụ nợ có thời hạn. Không thực hiện đánh giá lại. hạn. Không thực hiện đánh giá lại.

Ghi trên bảng cân đối theo giá Ghi trên bảng cân đối theo giá vốn đã trừ (cộng) khấu hao chiết vốn đã trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost). khấu (phụ trội) (amortised cost).

Thay đổi giá trên thị trường Thay đổi giá trên thị trường không ảnh hưởng đến báo cáo tài không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. chính.

3. Cách thức nào trong số những cách đã được Công 3. Cách thức nào trong số những cách đã được Công ty sư dụng để phân loại các khoản đầu tư có thể giúp ty sư dụng để phân loại các khoản đầu tư có thể giúp nhà đầu tư đánh giá khả năng sinh lời của một công nhà đầu tư đánh giá khả năng sinh lời của một công ty tương tự như BeeHook ?ty tương tự như BeeHook ?

Cách phân loại “Chứng khoán Cách phân loại “Chứng khoán thương mại” giúp nhà đầu tư đánh thương mại” giúp nhà đầu tư đánh giá tốt nhất khả năng sinh lời của giá tốt nhất khả năng sinh lời của công ty tương tự như BeeHook vì công ty tương tự như BeeHook vì các khoản đầu tư được đánh giá lại các khoản đầu tư được đánh giá lại theo giá thị trường (mark to theo giá thị trường (mark to market).market).

4. Giả thiết:4. Giả thiết:- Ban quản lý của BeeHook không hài lòng - Ban quản lý của BeeHook không hài lòng với thu nhập thuần của Công ty vào năm với thu nhập thuần của Công ty vào năm 2005. Theo bạn:2005. Theo bạn:+ Công ty có thể thực hiện những bước công + Công ty có thể thực hiện những bước công việc nào xư lý đối với các khoản quỹ đầu tư việc nào xư lý đối với các khoản quỹ đầu tư để có thể tăng lợi nhuận đã được báo cáo để có thể tăng lợi nhuận đã được báo cáo trong năm 2005? + Công ty có thể tăng bao trong năm 2005? + Công ty có thể tăng bao nhiêu tiên lãi trong trường hợp này? nhiêu tiên lãi trong trường hợp này? + Công ty nên hay không nên thực hiện như + Công ty nên hay không nên thực hiện như vậy?vậy?

Vi Vi chứng khoán sẵn sàng để chứng khoán sẵn sàng để bánbán và và chứng khoán đầu tư đến chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạnkhi đáo hạn

ĐĐang thể hiện lãi chưa thực hiện ang thể hiện lãi chưa thực hiện Theo quy định khoản lãi này không được Theo quy định khoản lãi này không được

thể hiện trên báo cáo thu nhập.thể hiện trên báo cáo thu nhập. Để tăng lợi nhuận, công ty cần phân loại Để tăng lợi nhuận, công ty cần phân loại

lại chứng khoán sẵn sàng để bán và lại chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn của chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn của công ty thành chứng khoán ngắn hạn. công ty thành chứng khoán ngắn hạn.

Số lãi tăng lên bằng tổng lãi chưa thực Số lãi tăng lên bằng tổng lãi chưa thực hiện của 2 loại chứng khoán sẵn sàng để hiện của 2 loại chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn là 116 triệu USD (50+66).hạn là 116 triệu USD (50+66).

Công ty không nên chuyển tất cả Công ty không nên chuyển tất cả các loại chứng khoán đầu tư đến các loại chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn thành chứng khoán khi đáo hạn thành chứng khoán thương mại vi:thương mại vi:

Có thể phát sinh tăng thuế;Có thể phát sinh tăng thuế; Vi phạm nguyên tắc nhất quán, Vi phạm nguyên tắc nhất quán,

từ đó làm cho số liệu kế toán từ đó làm cho số liệu kế toán không so sánh được (non-không so sánh được (non-comparability) giữa các kỳ.comparability) giữa các kỳ.

SO SÁNHSO SÁNHgiữa:giữa: Chuẩn mực trong hạch toán Chuẩn mực trong hạch toán

đầu tư chứng khoán của Việt đầu tư chứng khoán của Việt Nam Nam

Với:Với: Chuẩn mực hạch toán đầu tư Chuẩn mực hạch toán đầu tư

chứng khoán quốc tế.chứng khoán quốc tế.

Chuẩn mực quốc Chuẩn mực quốc tế (IAS)tế (IAS)

Thông tư số 210/2009/TT-Thông tư số 210/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 BTC ngày 6/11/2009 hướng dẫn áp dụng chuẩn hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế vê mực kế toán quốc tế vê trình bày BCTC (IAS 32) và trình bày BCTC (IAS 32) và thuyết minh thông tin đối thuyết minh thông tin đối với công cụ tài chính (IFRS với công cụ tài chính (IFRS 7). 7).

Chưa có chuẩn mực IAS 39 Chưa có chuẩn mực IAS 39 vê thiết lập các nguyên tắc vê thiết lập các nguyên tắc ghi nhận, dừng ghi nhận ghi nhận, dừng ghi nhận và xác định giá trị tài sản và xác định giá trị tài sản tài chính và công nợ tài tài chính và công nợ tài chính chính

Chuẩn mực Việt nam Chuẩn mực Việt nam (VAS)(VAS)

Chuẩn mực kế toán vê Chuẩn mực kế toán vê công cụ tài chính gồm công cụ tài chính gồm có: có:

IAS 32 - Công cụ tài IAS 32 - Công cụ tài chính: Trình bày; chính: Trình bày;

IAS 39 - Công cụ tài IAS 39 - Công cụ tài chính: Ghi nhận và xác chính: Ghi nhận và xác định giá trị; định giá trị;

Chuẩn mực BCTC quốc Chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) số 7 - Công cụ tế (IFRS) số 7 - Công cụ tài chính: Thuyết minh. tài chính: Thuyết minh.

Chứng khoán đầu Chứng khoán đầu tư ngắn hạn tư ngắn hạn (Trading): Hạch (Trading): Hạch toán theo giá trị toán theo giá trị hợp lý của chứng hợp lý của chứng khoán (Fair Value); khoán (Fair Value); Phần chênh lệch Phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý giữa giá trị hợp lý đánh giá lại và giá đánh giá lại và giá trị ghi sổ trước đây trị ghi sổ trước đây được ghi vào báo được ghi vào báo cáo lãi lỗ (Income cáo lãi lỗ (Income statement).statement).

Chuẩn mực quốc tế Chuẩn mực quốc tế (IAS)(IAS)

Chuẩn mực Việt nam Chuẩn mực Việt nam (VAS)(VAS)

Chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kế toán Việt Nam không quy Việt Nam không quy định đầy đủ vê giá định đầy đủ vê giá trị hợp lý (Fair trị hợp lý (Fair Value). Value).

Thực tế áp dụng Thực tế áp dụng chung chỉ cho phép chung chỉ cho phép ghi nhận theo giá trị ghi nhận theo giá trị hợp lý khi có dấu hợp lý khi có dấu hiệu cho thấy sự hiệu cho thấy sự giảm giá của tài sản giảm giá của tài sản tài chính. tài chính.

Chứng khoán sẵn Chứng khoán sẵn sàng để bán sàng để bán (Available for (Available for sale): - sale): - ĐĐánh giá ánh giá lại và hạch toán lại và hạch toán theo giá trị hợp lý theo giá trị hợp lý của chứng khoán.của chứng khoán.

- Phần chênh lệch - Phần chênh lệch giữa giá trị đánh giữa giá trị đánh giá lại và giá trị giá lại và giá trị ghi sổ trước đây ghi sổ trước đây được ghi tăng vốn được ghi tăng vốn chủ sở hữu trên chủ sở hữu trên bảng cân đối kế bảng cân đối kế toán.toán.

Chuẩn mực quốc tế Chuẩn mực quốc tế (IAS)(IAS)

Chuẩn mực Việt Chuẩn mực Việt Nam (VAS)Nam (VAS)

- Cuối niên độ kế - Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị toán, nếu giá thị trường của các trường của các loại chứng khoán loại chứng khoán (đầu tư ngắn hạn, (đầu tư ngắn hạn, sẵn sàng để bán, sẵn sàng để bán, giữ đến ngày đáo giữ đến ngày đáo hạn) bị giảm hạn) bị giảm xuống thấp hơn xuống thấp hơn giá gốc, kế toán giá gốc, kế toán được lập dự được lập dự phòng giảm giá phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn. đầu tư ngắn hạn.

Chuẩn mực quốc tế Chuẩn mực quốc tế (IAS)(IAS)

Chứng khoán đầu tư giữ đến khi đáo Chứng khoán đầu tư giữ đến khi đáo hạn (Held to manurity): hạn (Held to manurity):

- Chủ yếu là các công cụ nợ có thời hạn. - Chủ yếu là các công cụ nợ có thời hạn. - Không thực hiện đánh giá lại, ghi trên Không thực hiện đánh giá lại, ghi trên

bảng cân đối theo giá vốn đã trừ bảng cân đối theo giá vốn đã trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost). (amortised cost).

- Thay đổi giá trên thị trường không ảnh Thay đổi giá trên thị trường không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. hưởng đến báo cáo tài chính.

http://www.chantin.net/index.php?http://www.chantin.net/index.php?option=com_content&view=articleoption=com_content&view=article&id=1042:ban-ve-phan-loai-chung-&id=1042:ban-ve-phan-loai-chung-khoan-dau-tu-trong-cac-ngan-hang-khoan-dau-tu-trong-cac-ngan-hang-thuong-mai-&catid=120:ngan-thuong-mai-&catid=120:ngan-hang-thng-mi&Itemid=957hang-thng-mi&Itemid=957: BÀN : BÀN VỀ PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU VỀ PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠITHƯƠNG MẠI

Liên hệ thực tiễn Thị trường chứng khoán Việt Nam:

PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAMTẠI VIỆT NAM

““Việc phân loại đúng đắn các TS tài chính nói Việc phân loại đúng đắn các TS tài chính nói chung và các chứng khoán nói riêng là tiên đê chung và các chứng khoán nói riêng là tiên đê quan trọng cho quá trình ghi nhận, đo lường, và quan trọng cho quá trình ghi nhận, đo lường, và trình bày trên BCTC các NHTM nhằm đảm bảo tính trình bày trên BCTC các NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch của thông tin. Xét vê nguồn gốc, minh bạch của thông tin. Xét vê nguồn gốc, chứng khoán mà NHTM mua vào bao gồm chứng chứng khoán mà NHTM mua vào bao gồm chứng khoán nợ Chính phủ, chứng khoán nợ công ty và khoán nợ Chính phủ, chứng khoán nợ công ty và chứng khoán vốn công ty. Tuy nhiên, trong tổ hợp chứng khoán vốn công ty. Tuy nhiên, trong tổ hợp đầu tư này, để phân nhận biết mục đích của các đầu tư này, để phân nhận biết mục đích của các nhà quản trị NHTM thì không đơn giản và không nhà quản trị NHTM thì không đơn giản và không dễ dàng nhận thấy trong khi thông tin này hết sức dễ dàng nhận thấy trong khi thông tin này hết sức quan trọng đối với người sư dụng BCTC. Bởi với quan trọng đối với người sư dụng BCTC. Bởi với những mục đích đầu tư khác nhau, việc ghi nhận, những mục đích đầu tư khác nhau, việc ghi nhận, đo lường cũng như trình bày trên BCTC các chứng đo lường cũng như trình bày trên BCTC các chứng khoán được NHTM mua vào cũng khác biệt”khoán được NHTM mua vào cũng khác biệt”

-Chứng khóan kinh doanh;-Chứng khóan kinh doanh;- Chứng khóan giữ đến đáo hạn;- Chứng khóan giữ đến đáo hạn;- Chứng khóan sẵn sàng để bán;- Chứng khóan sẵn sàng để bán;

“ “Việc phân loại đúng đắn các tài Việc phân loại đúng đắn các tài sản tài chính nói chung và các sản tài chính nói chung và các chứng khoán nói riêng là tiên đê chứng khoán nói riêng là tiên đê quan trọng cho quá trình ghi quan trọng cho quá trình ghi nhận, đo lường và trình bày trên nhận, đo lường và trình bày trên BCTC các NHTM nhằm đảm bảo BCTC các NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch của thông tin.” tính minh bạch của thông tin.”

Nhóm 5.X0510Nhóm 5.X0510

Rất mong nhận được ý kiến Rất mong nhận được ý kiến

đóng góp quý báuđóng góp quý báu

của Thầy Phan Trung Kiêncủa Thầy Phan Trung Kiên

và các bạn X0510 và các bạn X0510

để nhóm 5 hoàn thành để nhóm 5 hoàn thành

bài thuyết trinh thành công bài thuyết trinh thành công nhấtnhất

XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠNXIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN

THẦY: PHAN TRUNG KIÊNTHẦY: PHAN TRUNG KIÊN

GIẢNG VIÊN TRƯỜNG GIẢNG VIÊN TRƯỜNG

ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

ĐÃ GIÚP ĐỠ CHÚNG TÔI ĐÃ GIÚP ĐỠ CHÚNG TÔI

HOÀN THÀNH MÔN HỌC HOÀN THÀNH MÔN HỌC

TÀI CHÍNH KẾ TOÁNTÀI CHÍNH KẾ TOÁN