-Turkey Pratik Bilgiler - PwC › tr › Hizmetlerimiz › vergi › ... · Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

Başaran Nas Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

a member of

PricewaterhouseCoopers

BJK Plaza, Süleyman Seba Caddesi

No:48 B Blok Kat 9 Akaretler

Beşiktaş 34357 İstanbul-Turkey

www.pwc.com/tr

Telephone +90 (212) 326 6060

Facsimile +90 (212) 326 6050

Pratik Bilgiler (Ocak - Haziran 2014)

İçindekiler

1. Gelir Vergisi Tarifesi ...................................................................................................................... 3

2. Gelir Vergisi Stopaj Oranları ..................................................................................................... 3

3. Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları ........................................................................................... 6

4. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı ........................................................ 13

5. İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı ......................................................................................... 13

6. Engellilik İndirimi Tutarları .................................................................................................... 13

7. Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları ............................................. 14

8. Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları .......................................................................... 14

9. Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı...................................... 14

10. 01.01.2006 Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması .......................................... 14

11. Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları ................................................................... 15

12. Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları ............................................................................... 15

a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı ....................................................................... 15

b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları .............................................................. 16

c) KKTC’ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı ........................ 16

13. Kıdem Tazminatı Tavanı ............................................................................................................ 17

14. Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti ........................................................... 18

15. Asgari Geçim İndirimi ................................................................................................................. 20

16. Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları ............................... 20

17. Sosyal Güvenlik Primine Tabi Tutulmayacak Yardım, Zam ve Katkı Payları ................................................................................................................................................ 20

18. Yeniden Değerleme Oranı ......................................................................................................... 21

19. Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri .................................................................... 21

20. Fatura Düzenleme Sınırı ............................................................................................................ 21

21. Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır ................................................. 21

22. VUK Ceza Tutarları ....................................................................................................................... 22

23. Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları .......................................................................... 24

İNDEKS

KONU

2

24. Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı Oranları ................................ 25

25. Tecil ve Taksitlendirme Yetki Sınırları ................................................................................. 25

26. Tecil Faizi Oranı ............................................................................................................................. 26

27. Reeskont Oranları ......................................................................................................................... 26

28. Damga Vergisi Oran ve Tutarları........................................................................................... 26

29. Değerli Kâğıt Bedelleri ................................................................................................................ 29

30. Harç Tutarları ................................................................................................................................ 30

31. Araç Muayene Ücretleri .............................................................................................................. 54

32. Motorlu Taşıt Vergisi Tutarları ............................................................................................... 54

33. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Hadleri ile Vergi Tarifesi ....................................... 56

34. Emlak Vergisi Oranları ............................................................................................................... 56

35. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları ............................................................................................. 56

36. Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Ödenmesi Gereken Özel İletişim Vergisi ................................................................................................................................................. 57

37. Vergi Muafiyetinde Bulunan Vakıflar İçin Aranan Asgari Mal Varlığı ve Gelir Tutarları ................................................................................................................................. 58

38. Vergi Beyan ve Ödeme Zamanları ......................................................................................... 58

39. Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar / Olmayanlar ............................... 60

40. Ek Mali Tablo Verme Sınırları ................................................................................................. 60

41. Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları ............................ 61

42. Yatırım Teşvik Uygulamasında Bölgeler ............................................................................ 61

43. Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar ......................................... 62

44. Yürürlükte Bulunan Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları .................................... 63

3

1. Gelir Vergisi Tarifesi

Gelir Dilimleri Vergi Oranı (%)

11.000 TL’ye kadar 15,00

27.000 TL’nin 11.000 TL’si için 1.650 TL, fazlası 20,00

60.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL

(ücret gelirlerinde 97.000 TL’nin 27.000 TL’si için 4.850 TL), fazlası 27,00

60.000 TL’den fazlasının 60.000 TL’si için 13.760 TL

(ücret gelirlerinde 97.000 TL’den fazlasının 97.000 TL’si için 23.750 TL), fazlası 35,00

Not: Gelir vergisi tarifesi, 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

2. Gelir Vergisi Stopaj Oranları

ÖDEME TÜRÜ GVK İLGİLİ

MADDE STOPAJ OR. (%)

BKK TARİH /NO

ÜCRETLER 94/1 GV

TARİFESİ 12.01.2009 2009/14592

SPORCU ÜCRETLERİ

- Lig usulüne tabi spor dallarında en üst ligdeki sporculara yapılan ödemeler

Geç. Md. 72 15 - -

- Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdeki sporculara yapılan ödemeler

Geç. Md. 72 10 - -

- Lig usulüne tabi spor dallarında diğer liglerdeki sporculara yapılan ödemeler

Geç. Md. 72 5 - -

- Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler

Geç. Md. 72 5 - -

- Milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemeler

Geç. Md. 72 5 - -

JOKEY, JOKEY YAMAKLARI VE ANTRENÖR ÜCRETLERİ

Geç. Md. 68 20 - -

SERBEST MESLEK İŞLERİ DOLAYISIYLA YAPILAN ÖDEMELER

- GVK md. 18 kapsamındaki işler 94/2-a 17 12.01.2009 2009/14592

- Diğer işler 94/2-b 20 12.01.2009 2009/14592

YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ İSTİHKAKLARI

94/3 3 12.01.2009 2009/14592

DAR MÜKELLEFLERE TELİF VE PATENT HAKLARININ SATIŞI NEDENİYLE YAPILAN ÖDEMELER

94/4 20 12.01.2009 2009/14592

MAL VE HAKLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER

- Dernek ve vakıflara (mazbut vakıflar hariç) ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında ödenen

94/5-b 20 12.01.2009 2009/14592

4

- Diğer 94/5-a 20 12.01.2009 2009/14592

HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN GVK GEÇİCİ 67. MADDE KAPSAMINDAKİ KAZANÇLAR

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

DİĞER VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN GELİRLER

GVK Geç. Md. 67/1

10 22.07.2006 2006/10731

İMKB’DE İŞLEM GÖREN ARACI KURULUŞ VARANTLARINA İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51’i İMKB’de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF’ndan elde edilen gelirler hariç)

Geç. Md. 67/1 10 22.07.2006 2006/10731

KÂR PAYLARI 94/6-b 15 12.01.2009 2009/14592

DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZLERİ (Eurobondlar hariç)

- 01.01.2006 tarihinden sonra ihraç edilenlerin faizleri

Geç. Md. 67/1, 2 10 22.07.2006 2006/10731

- 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilenlerin faizleri

94/7 0 12.01.2009 2009/14592

01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU ALIM SATIM KAZANÇLARI (EUROBONDLAR HARİÇ)

Geç. Md. 67/1 10 22.07.2006 2006/10731

DİĞER TAHVİL VE BONO FAİZLERİ

Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;

- Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/7 10 12.01.2009 2009/14592

- Vadesi 1-3 yıl olanlar için GVK 94/7 7 12.01.2009 2009/14592


- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/7 0 12.01.2009 2009/14592

5

Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

- Vadesi 1 yıla kadar olanlar için GVK 94/7 10 12.01.2009 2009/14592



- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için GVK 94/7 0 12.01.2009 2009/14592

Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için GVK 94/7 10 12.01.2009 2009/14592

DÖVİZ TEVDİAT HESAPLARINA YÜRÜTÜLEN FAİZLER VE KATILIM BANKALARINCA DÖVİZ KATILMA HESAPLARINA ÖDENEN KÂR PAYLARI

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar vadeli hesaplarda

Geç. Md. 67/4 18 22.07.2006 2006/10731

- 1 yıla kadar vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda Geç. Md. 67/4 13 22.07.2006 2006/10731

MEVDUAT FAİZLERİ


Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731



KATILIM BANKASI KÂR PAYLARI


Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731



REPO GELİRLERİ Geç. Md. 67/4 15 - -

KAR/ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KAR PAYLARI

Geç. Md. 67/4 15 - -

MİLLİ PİYANGO BİLETİ SATANLARIN GELİRLERİ

94/10 20 12.01.2009 2009/14592

KAPIDAN SATIŞ YAPANLARIN GELİRLERİ 94/11 20 12.01.2009 2009/14592

ZİRAİ KAZANÇLAR

- Hayvan ve hayvan mahsulleri 94/11-a 1 veya 2 12.01.2009 2009/14592

- Diğer mahsuller 94/11-b 2 veya 4 12.01.2009 2009/14592

- Bazı hizmetler (ormancılık) 94/11-c 2 12.01.2009 2009/14592

- Diğer hizmetler 94/11-c 4 12.01.2009 2009/14592

6

- Doğrudan gelir desteği ödemeleri 94/11-d 0 12.01.2009 2009/14592

PTT ACENTE GELİRLERİ 94/12 20 12.01.2009 2009/14592

MUAF ESNAFA ÖDEMELER

- Mal alımı 94/13-a,b,c 2, 5 12.01.2009 2009/14592

- Hizmet alımı 94/13-a,d 2, 10 12.01.2009 2009/14592

EMEKLİLİK VE SİGORTA ŞİRKETLERİNCE YAPILAN ÖDEMELER

- 10 yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat ödemelerinden (GVK 75/15-a)

94/15 15 12.01.2009 2009/14592

-

10 yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarlarından (GVK 75/15-b)

94/15 10 12.01.2009 2009/14592

EMEKLİLİK VE SİGORTA ŞİRKETLERİNCE BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNDEN YAPILAN ÖDEMELER

-

10 yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16-a)

94/16 15 12.01.2009 2009/14592

-

10 yıl süreyle katkı payı ödenmekle birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlarla, bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16-b)

94/16 10 12.01.2009 2009/14592

-

Emeklilik hakkı kazananlar ile sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarlarından (GVK 75/16-c)

94/16 5 12.01.2009 2009/14592

NOT: Tabloların kullanımında basitlik sağlamak amacıyla, ilgili kanun ve kararnamelerde yer alan ifadeler

olabildiğince kısaltılmaya çalışılmış ve bazı ayrıntı bilgilere yer verilmemiştir. İşlem tesisinden önce kanun ve kararname metni incelenmelidir. Öte yandan Tabloda, ilgili Bakanlar Kurulu kararı olarak esas karar tarih ve sayıları belirtilmiş olup, bu kararı değiştiren kararlara yer verilmemiştir.

3. Kurumlar Vergisi Stopaj Oranları

a) Tam mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 15)

ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ

ORANI (%)

BKK

TARİH NO

YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ

KVK 15/1-a 3 12.01.2009 2009/14594

KOOPERATİFLERE AİT TAŞINMAZLARIN KİRALANMASI KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER

KVK 15/1-b 20 12.01.2009 2009/14594

7

HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR

- Sermaye şirketlerine ödenen GVK Geç. Md.

67/1 0 22.07.2006 2006/10731

- SPKn’na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

- Diğer kurumlara ödenen GVK Geç. Md.

67/1 0 22.07.2006 2006/10731

HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK ELDE EDİLEN KAZANÇLAR

GVK Geç. Md. 67/1


67/1, 2 0 22.07.2006 2006/10731


GVK Geç. Md. 67/1, 2

0 22.07.2006 2006/10731

- Diğer kurumlara ödenen KVK 15/1-c 0 22.07.2006 2006/10731



67/1 0 22.07.2006 2006/10731


GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731


67/1 10 22.07.2006 2006/10731

01.01.2006 TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç)

KVK 15/1-c 0 12.01.2009 2009/14594

01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç)

- Sermaye şirketlerine ödenen faizler GVK Geç. Md.

67/1, 2 0 22.07.2006 2006/10731

- SPKn’na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına ödenen faizler


0 22.07.2006 2006/10731

- Diğer kurumlara ödenen faizler GVK Geç. Md.

67/1, 2 10 22.07.2006 2006/10731

8

01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIM-SATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç)


67/1, 2 0 22.07.2006 2006/10731



0 22.07.2006 2006/10731


67/1, 2 10 22.07.2006 2006/10731



- Vadesi 1 yıla kadar olanlar için KVK 15/1 10 12.01.2009 2009/14593

- Vadesi 1-3 yıl olanlar için KVK 15/1

7 12.01.2009 2009/14593


3 12.01.2009 2009/14593

- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 15/1

0 12.01.2009 2009/14593


- Vadesi 1 yıla kadar olanlar için KVK 15/1

10 12.01.2009 2009/14593


7 12.01.2009 2009/14593


3 12.01.2009 2009/14593

- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 15/1

0 12.01.2009 2009/14593

Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için KVK 15/1 KVK 15/1

12.01.2009 2009/14593



Geç. Md. 67/4 18 22.07.2006 2006/10731



MEVDUAT FAİZLERİ


Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731





Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731

9



KAR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI

GVK Geç. Md. 67/4

15 - -

REPO GELİRLERİ GVK Geç. Md.

67/4 15 - -

MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI GVK Geç. Md.

67/8 0 22.07.2006 2006/10731

MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER (Portföyünün en az % 51’i İMKB’de işlem gören hisse senetlerinden oluşup, katılma belgeleri bir yıldan fazla süreyle elde tutulan MKYF’ndan elde edilen gelirler hariç)

GVK Geç. Md. 67/1

10 22.07.2006 2006/10731

MKYO VE MKYF'NIN GVK GEÇİCİ MADDE 67/1, 2, 3 VE 4 NUMARALI FIKRALARINDA BELİRTİLEN GELİRLER

Geç. Md. 67/1 0 22.07.2006 2006/10731

MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VE VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN VE HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELERİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR

Geç. Md. 67/14 0 22.07.2006 2006/10731

VERGİDEN MUAF KURUMLARA DAĞITILAN KÂR PAYLARI

KVK 15/2 15 12.01.2009 2009/14594

GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI

GVK Geç. Md. 61, 65

19,8 - -



b) Dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler için (KVK md. 30)

ÖDEME TÜRÜ İLGİLİ MADDE STOPAJ

ORANI (%)

BKK

TARİH NO

YILLARA YAYGIN İNŞAAT ONARIM İŞLERİ HAKEDİŞ ÖDEMELERİ

KVK 30/1-a 3 12.01.2009 2009/14593

SERBEST MESLEK KAZANÇLARI

- Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanan kazançlardan

KVK 30/1-b 5 12.01.2009 2009/14593

- Diğerlerinden KVK 30/1-b 20 12.01.2009 2009/14593

10

GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARI

- Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki kira ödemelerinden

KVK 30/1-c 1 12.01.2009 2009/14593

- Diğerlerinden KVK 30/1-c 20 12.01.2009 2009/14593

HİSSE SENETLERİNİN (MENKUL KIYMET YATIRIM ORTAKLIKLARI HİSSE SENETLERİ HARİÇ) ELDEN ÇIKARTILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR

- Yabancı sermaye şirketlerine ödenen GVK Geç. Md.

67/1 0 22.07.2006 2006/10731

- SPKn’na göre kurulan yatırım fon ve ortaklıklarına benzer olduğu Maliye Bakanlığınca kabul edilenlere ödenen

GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731

- Diğer yabancı kurumlara ödenen GVK Geç. Md.

67/1 0 22.07.2006 2006/10731

HİSSE SENETLERİNE VEYA HİSSE SENEDİ ENDEKSLERİNE DAYALI OLARAK YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON BORSALARINDA İŞLEM GÖREN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNE İLİŞKİN OLARAK VEY HİSSE SENEDİ YOĞUN FONLARIN KATILMA BELGELEENDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR


67/1 0 22.07.2006 2006/10731


GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731


67/1 0 22.07.2006 2006/10731



67/1 0 22.07.2006 2006/10731


GVK Geç. Md. 67/1

0 22.07.2006 2006/10731


67/1 10 22.07.2006 2006/10731

01.01.2006 TARİHİNDEN ÖNCE İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç)

KVK 15/1-c 0 12.01.2009 2009/14594

01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN DEVLET TAHVİLİ - HAZİNE BONOSU FAİZİ (Eurobondlar hariç)

- Yabancı sermaye şirketlerine ödenen faizler GVK Geç. Md.

67/1, 2 0 27.09.2010 2010/926



0 27.09.2010 2010/926

11

- Diğer yabancı kurumlara ödenen faizler GVK Geç. Md.

67/1, 2 10 27.09.2010 2010/926

01.01.2006 TARİHİNDEN SONRA İHRAÇ EDİLEN VE BANKA VE ARACI KURUMLAR ARACILIĞIYLA ELDEN ÇIKARTILAN DEVLET TAHVİLİ VE HAZİNE BONOSU ALIM-SATIM KAZANÇLARI (Eurobondlar hariç)


67/1, 2 0 27.09.2010 2010/926



0 27.09.2010 2010/926


67/1, 2 10 27.09.2010 2010/926




- Vadesi 1-3 yıl olanlar için KVK 30/1 7 12.01.2009 2009/14594


- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 30/1 0 12.01.2009 2009/14594





- Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlar için KVK 30/1 0 12.01.2009 2009/14594

Yukarıda sayılanlar dışında kalanlar için KVK 30/1 10 12.01.2009 2009/14594



Geç. Md. 67/4 18 22.07.2006 2006/10731



MEVDUAT FAİZLERİ


Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731



12



Geç. Md. 67/4 15 22.07.2006 2006/10731



KÂR VE ZARAR ORTAKLIĞI BELGESİ KARŞILIĞI ÖDENEN KÂR PAYLARI

GVK Geç. Md. 67/4

15 - -

ALACAK FAİZLERİ

-

Yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan her türlü krediler için ödenen faizler (katılım bankalarının kendi usullerine göre yurt dışından sağladıkları fonlar ve benzeri kaynaklar için ödedikleri kâr payları dahil)

KVK 30/1-ç 0 12.01.2009 2009/14593

-

Bankaların 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca uygun görülen ikincil sermaye benzeri kredileri ile bankaların ve diğer kurumların bir akım veya varlık portföyüne dayalı olarak yurt dışında menkul kıymetleştirme yöntemiyle temin ettikleri kredileri için ödenecek faizler

KVK 30/1-ç 1 12.01.2009 2009/14593

- Katılım bankaları tarafından ödenen kâr payları hariç olmak üzere, mal tedarikinden kaynaklanan vade farkları

KVK 30/1-ç 5 12.01.2009 2009/14593

- Diğerlerinden KVK 30/1-ç 10 12.01.2009 2009/14593

HER TÜRLÜ SENETLERİN ISKONTO EDİLMESİ KARŞILIĞINDA ÖDENEN ISKONTO BEDELLERİ

KVK 30/1-ç 10 12.01.2009 2009/14593

REPO GELİRLERİ GVK Geç. Md.

67/4 15 - -

VADELİ İŞLEM BORSASINDA YAPILAN VADELİ İŞLEM VE OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

Geç. Md. 67/1 0 - -

TELİF, İMTİYAZ, İHTİRA, İŞLETME, TİCARET UNVANI, MARKA VE BENZERİ GAYRİMADDİ HAKLARIN SATIŞI, DEVİR VE TEMLİKİ KARŞILIĞINDA YAPILAN ÖDEMELERİ

KVK 30/2 20 12.01.2009 2009/14593

DAR MÜKELLEF KURUMLARA VEYA KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF DAR MÜKELLEFLERE DAĞITILAN KÂR PAYLARI

KVK 30/3 151 12.01.2009 2009/14593

1 Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30/4. maddesi kapsamında yapılacak stopaj oranı % 7,5’tir.

13

SERGİ VE PANAYIRLARDA YAPILAN TİCARİ FAALİYETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLAR

KVK 30/5 0 12.01.2009 2009/14593

İNDİRİM VE İSTİSNA ÖNCESİ KURUM KAZANCINDAN, HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ DÜŞÜLDÜKTEN SONRA KALAN KISIMDAN ANA MERKEZE AKTARILAN TUTARLAR

KVK 30/6 15 12.01.2009 2009/14593

MKYF VE MKYO PORTFÖY KAZANÇLARI GVK Geç. Md.

67/1 0 22.07.2006 2006/10731

MKYF KATILMA BELGELERİNİN FONA İADESİNDEN ELDE EDİLEN GELİRLER

GVK Geç. Md. 67/1

0 - -

BAKANLAR KURULUNCA İLAN EDİLEN ÜLKELERDE YERLEŞİK KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELER

KVK 30/7 30 Bakanlar Kurulu henüz bu ülkeleri ilan etmediğinden

uygulamada değildir.

GVK GEÇİCİ 61 VE 69. MADDELER KAPSAMINDA YARARLANILAN YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI

GVK Geç. Md. 61, 65

19,8 - -



4. Konut Kira Gelirlerinde Uygulanan İstisna Tutarı

Yıl İstisna Tutarı (TL) Yasal Düzenleme

2013 3.200,00 284 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

2014 3.300,00 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

5. İşyeri Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı

Yıl İstisna Tutarı

(TL) Yasal Düzenleme

2013 12,00 284 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

2014 12,00 285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

6. Engellilik İndirimi Tutarları

Sakatlık derecesi Tutar (2014) Yasal Düzenleme

Birinci derece engelliler 800,00 TL

285 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

İkinci derece engelliler 400,00 TL

Üçüncü derece engelliler 190,00 TL

14

7. Diğer Kazanç ve İratlarda Uygulanan İstisna Tutarları

Tutar (TL) Yasal Düzenleme

Değer artış kazançlarına ilişkin istisna tutarı (GVK mükerrer madde 80)

9.700,00 285 seri no.lu Gelir Vergisi

Genel Tebliği Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı (GVK madde 82)

21.000,00

8. Gelir Vergisi Beyanname Verme Sınırları

Tutar (TL)

2013 2014

Birden fazla işverenden ücret alanlar için beyan sınırı (GVK md. 86/1-b) 26.000,00 27.000,00

Tevkifata tabi tutulmuş; birden fazla işverenden elde edilmiş ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınır (GVK md.86/1-c)

26.000,00 27.000,00

Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (GVK md. 86)

1.390,00 1.400,00

9. Bazı Menkul Sermaye İratlarına Uygulanan İndirim Oranı

2013 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilmektedir.

İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.

Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2013 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 3,93’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinden oluşan bileşik faiz oranı ise % 7,40’tür. Bu oranlar dikkate alındığında, 2013 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı % 53,11 olmaktadır.

Bu kapsamda, 2013 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.

Not: - Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında

- Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için

indirim oranı uygulanmamaktadır.

10. 01.01.2006 Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen Gelirlerde İstisna Uygulaması

Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 59. maddesi hükmü uyarınca, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlere ilişkin istisna uygulaması 31.12.2007 tarihinde son bulmuştur. Bu nedenle 2013 yılında elde edilen bu kıymetlerin faiz gelirleri ile bu kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlarla ilgili olarak istisna uygulanması söz konusu değildir.

15

11. Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı Tutarları

14.08.2013 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan "Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara ilişkin 2014 ve 2015 Yıllarını Kapsayan 2. Dönem Toplu Sözleşme"ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 03.01.2014 tarihli Genelgesiyle, 2014 yılında uygulanacak memur maaş katsayısı 0,076998 olarak belirlenmiştir.

Belirlenen katsayı çerçevesinde, 2014 yılında uygulanacak gelir vergisinden müstesna çocuk zammı tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır:

Hesap şekli

Tutar (TL)

Ocak-Haziran 2014 Temmuz-Aralık 2014

0-6 yaş grubu için 500 x Aylık katsayı 38,50 TL 38,50 TL

Diğer çocuklar için 250 x Aylık katsayı 19,25 TL 19,25 TL

NOT: 2014 yılının ikinci altı aylık döneminde uygulanacak memur maaş katsayısının enflasyon verileri çerçevesinde yeniden belirlenmesi beklenmektedir. Bu çerçevede, yılın ikinci yarısında uygulanacak vergiden müstesna çocuk yardımı tutarı da değişebilecektir.

12. Vergiden Müstesna Harcırah Tutarları

a) Vergiden müstesna yurt içi gündelik tutarı

2014 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’nun eki H-Cetveliyle Başbakanlık Müsteşarı için belirlenen gündelik tutarı 48,50 TL’dir. Bu çerçevede personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.

16

b) Vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları

Ülkeler/ Para Birimi Tutar

ABD (ABD Doları) 182

Almanya (Euro) 164

Avustralya (Avustralya Doları) 283

Avusturya (Euro) 166

Belçika (Euro) 161

Danimarka (Danimarka Kronu) 1.238

Finlandiya (Euro) 148

Fransa (Euro) 160

Hollanda (Euro) 156

İngiltere (Sterlin) 115

İrlanda (Euro) 155

İspanya (Euro) 158

İsveç (İsveç Kronu) 1.359

İsviçre (İsviçre Frangı) 283

İtalya (Euro) 152

Japonya (Japon Yeni) 31.405

Kanada (Kanada Doları) 244

Kuveyt (Kuveyt Dinarı) 50

Lüksemburg (Euro) 161

Norveç (Norveç Kronu) 1.193

Portekiz (Euro) 155

Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali) 617

Yunanistan (Euro) 158

Kosova (Euro) 123

Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127

Diğer Ülkeler (ABD Doları) 157

Not: Yukarıdaki tutarlar 27.01.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2014/5832 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile belirlenmiştir.

c) KKTC’ye yapılan seyahatlerde vergiden müstesna gündelik tutarı

27.01.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2014/5832 sayılı Bakanlar Kurulu kararına göre, KKTC’ye yapılacak seyahatlerde Başbakanlık Müsteşarı’na ödenecek gündelik tutarı 124,10 TL’dir. Bu çerçevede 2014 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenecek harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.

17

13. Kıdem Tazminatı Tavanı

14.08.2013 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal haklara İlişkin 2014 ve 2015 Yıllarını Kapsayan 2. Dönem Toplu Sözleşme”ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü’ne ait 03.01.2014 tarihli Genelge ile açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde hesaplanan kıdem tazminatı tavanı aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

Ocak-Haziran 2014 Temmuz-Aralık 2014

Tutar (TL) 3.438,22 3.438,22 (*)

(*) 2014 yılının 2. döneminde açıklanacak tutarlara göre güncellenecektir.

Kıdem tazminatı tavan tutarı Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna 5434 sayılı T.C.

Emekli Sandığı Kanunu hükümlerine göre bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini

geçememekte olup, bu tutar aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

Devlet Memurlarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesinin hesabında aşağıda belirtilen ödemelerin toplamı esas alınır:

1. Aylık Gösterge X Aylık Katsayısı

2. Ek Gösterge X Aylık Katsayısı

3. Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi X Aylık Katsayısı

4. Taban Aylık Göstergesi X Taban Aylık Katsayısı

5. (Aylık Gösterge + Ek Gösterge) x Aylık Katsayısı x % 200 (En yüksek devlet memuru aylığının (ek gösterge dahil) brüt tutarının her devlet memurunun kendi ek göstergesine göre farklılık gösteren oranına tekabül eden miktar)

Yukarıdaki açıklama çerçevede, en yüksek devlet memuru olan Başbakanlık Müsteşarına bir hizmet yılı için ödenen emeklilik ikramiyesi 2014 yılı ikinci altı aylık dönemi için aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

VERİLER

Ocak-Haziran 2014

Aylık Göstergesi 1.500

Ek Göstergesi 8.000

Kıdem Aylığı Toplam Göstergesi 500

Taban Aylığı Göstergesi 1.000

Aylık Katsayısı 0,076998

Taban Aylık Katsayısı 1,205274

HESAPLAMA

1.500 x Aylık katsayısı 115,497

8.000 x Aylık katsayısı 615,98

500 x Aylık katsayısı 38,499

1.000 x Taban aylık katsayısı 1.205,274

9.500 x Aylık katsayısı x 2 1.462,962

TOPLAM 3.438,22

18

14. Asgari Ücret ve Asgari Ücretin İşverene Maliyeti

2014 yılında uygulanacak asgari ücret tutarları, Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 31.12.2013 tarih ve 2013/1 no.lu kararıyla belirlenmiştir. Söz konusu komisyon kararı çerçevesinde, 2014 yılında uygulanacak asgari ücret tutarları aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu, milli seviyede tek asgari ücret belirlemiş ancak belirlenen asgari ücret tutarı 16 yaşından büyük olanlar ve olmayanlar için ayrı ayrı ilan edilmiştir. Aşağıda bu sistematiğe bağlı kalınarak Tabloda asgari ücret tutarlarına ayrı ayrı yer verilmiştir.

16 yaşını doldurmuş olanlar 16 yaşını doldurmamış olanlar

Günlük (TL) Aylık (TL) Günlük (TL) Aylık (TL)

01.01.2014-30.06.2014 35,70 1.071 35,70 1.071

01.07.2014- 31.12.2014 37,80 1.134 37,80 1.134

Bu tutarlara göre 2014 yılı ikinci altı aylık dönemi ayrıntılı aylık asgari ücret verileri aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

Ocak – Haziran (TL) Temmuz – Aralık (TL)

Brüt Ücret 1.071,00 1.134,00

SGK Primi İşçi Hissesi 149,94 158,76

İSP İşçi Hissesi 10,71 11,34

Gelir Vergisi Matrahı 910,35 963,90

Gelir Vergisi 136,55 144,59

Asgari Geçim İndirimi Sonrası GV 56,22 64,26

Damga Vergisi 8,13 8,61

Toplam Kesinti 225,00 242,97

Net Ücret 846,00 891,03

NOT: Bekâr ve çocuksuz ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır.

19

Yeni asgari ücrete göre, 2014 yılı ilk altı aylık dönemi için, asgari ücretin işverene maliyeti ve maliyet içindeki

vergilerin payı aşağıdaki tabloda hesaplanmıştır.

AYLIK (TL)

BRÜT ÜCRET 1.071,00

SGK PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 14) 149,94

İŞSİZLİK SİGORTASI PRİMİ İŞÇİ PAYI (% 1) 10,71

GELİR VERGİSİ STOPAJ MATRAHI 910,35

HESAPLANAN GELİR VERGİSİ 136,55

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 80,33

ÖDENECEK GELİR VERGİSİ 56,22

DAMGA VERGİSİ (% 07,59) 8,13

TOPLAM VERGİ TUTARI 64,35

TOPLAM PRİM TUTARI (İŞÇİ PAYI) 160,55

NET ÜCRET 846,00

SGK PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ 166,01

İŞSİZLİK SİGORTASI İŞVEREN HİSSESİ 21,42

ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ 1.258,43

TOPLAM VERGİ TUTARI 64,35

TOPLAM PRİM TUTARI 348,08

TOPLAM VERGİ + PRİM YÜKÜ 412,43

ASGARİ ÜCRETİN İŞVERENE MALİYETİ İÇİNDEKİ VERGİ PAYI %5,11

TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ SOSYAL GÜVENLİK PRİMİ PAYI %27,66

TOPLAM YÜK İÇİNDEKİ VERGİ VE PRİM PAYI %32,77

Not: - Gelir vergisi hesabında bekâr ve çocuksuz ücretli için geçerli olan asgari geçim indirimi tutarı alınmıştır.

- Sigorta primi işveren payının hesabında, 5 puanlık sigorta primi desteği dikkate alınmıştır.

20

15. Asgari Geçim İndirimi

2014

Medeni Durum Aylık (TL) Medeni Durum Aylık (TL)

Bekâr 80,33

Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz 96,39 Evli eşi çalışan ve çocuksuz 80,33

Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 108,44 Evli eşi çalışan ve 1 çocuklu 92,37




16. Sosyal Güvenlik Primine Esas Kazançların Alt ve Üst Sınırları

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 82. maddesi uyarınca, alınacak prim ve verilecek ödeneklerin hesabına esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 6,5 katıdır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 31.12.2013 tarihli kararı ile belirlenen “asgari ücret” tutarları esas alınarak yapılan hesaplama sonucu 2014 yılında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt ve üst sınırlarına aşağıda yer verilmiştir.

Dönem Alt Sınır (TL) Üst Sınır (TL)

Günlük Aylık Günlük Aylık

01.01.2014–30.06.2014 35,70 1.071,00 232,05 6.961,50

01.07.2014–31.12.2014 37,80 1.134,00 245,70 7.371,00

17. Sosyal Güvenlik Primine Tabi Tutulmayacak Yardım, Zam ve Katkı Payları

2014 yılında uygulanacak, sigorta primine tabi olmayan; yemek parası, çocuk zammı, aile zammı, özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payı tutarları aşağıda yer almaktadır.

Hesap Yöntemi

Tutar (TL)

Ocak-Haziran

Temmuz-Aralık

Yemek parası (Fiilen çalışılan gün başına)

Brüt günlük asgari ücretin % 6’sı

2,14 2,27

Çocuk zammı (En çok iki çocuk için, çocuk başına, aylık)

Brüt asgari ücretin % 2’si 21,42 22,68

Aile zammı (Aylık) Brüt asgari ücretin % 10’u 107,10 113,40

İşveren tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen prim ve katkı payları

Brüt asgari ücretin % 30’u 321,30 340,20

21

18. Yeniden Değerleme Oranı

Yıl Yeniden Değerleme Oranı Yasal Düzenleme

2012 % 7,80 VUK Genel Tebliği Sıra No: 419

2013 % 3,93 VUK Genel Tebliği Sıra No: 430

Not: Bu oranlar, 4. geçici vergi dönemleri için de uygulanmaktadır.

19. Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri

Yıllık alış tutarı 150.000,00 TL

Yıllık satış tutarı 200.000,00 TL

Yıllık gayrisafi iş hâsılatı 80.000,00 TL

İş hâsılatının 5 katı ile yıllık satış tutarı toplamı 150.000,00 TL

Not: 432 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

20. Fatura Düzenleme Sınırı

Fatura düzenleme sınırı (2014) 800,00 TL


21. Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaşlara Ait Sınır

Amortisman uygulama sınırı (2014) 800,00 TL


22

22. VUK Ceza Tutarları

a) Usulsüzlük Cezaları

Mükellef grupları Birinci derece

usulsüzlükler (TL) İkinci derece

usulsüzlükler (TL)

Sermaye şirketleri 110,00 60,00

Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı

70,00 36,00

İkinci sınıf tüccarlar 36,00 17,00

Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi oranlar

17,00 9,70

Kazancı basit usulde tespit edilenler 9,70 4,40

Gelir vergisinden muaf esnaf 4,40 2,40

Not: Usulsüzlük fiili re’sen takdiri de gerektiriyorsa, ceza tutarları 2 kat olarak uygulanır.

b) Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257. madde hükmüne uymayanlar için cezalar

Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.200,00 TL

İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında

600,00 TL

Yukarıda belirtilenler dışında kalanlar hakkında 300,00 TL

Not: Tahsilât ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlardan her birine, her bir işlem için yukarıda yer verilen tutarlardan az olmamak üzere, işleme konu tutarın % 5’i nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu tutar yıllık 970,000 TL’yi geçemez.

Elektronik ortamda beyanname verilmesi mecburiyetine uyulmaması halinde kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezası, beyannamenin kanuni süresinin sonundan başlayarak elektronik ortamda 30 gün içinde verilmesi halinde 1/10 oranında, bu sürenin dolmasını takip eden 30 gün içinde verilmesi halinde ise 1/5 oranında uygulanır.

23

c) Özel Usulsüzlük Cezaları

Özel usulsüzlük filleri Ceza (TL)

1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması

190,00

- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza 97.000,00

2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığı’nca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması

190,00

- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza 9.700,00

- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza 97.000,00

3- Maliye Bakanlığı’nca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ve levha bulundurma, asma mecburiyetine uyulmaması

190,00

4- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması

4.400,00

5- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara her bir işlem için

230,00

6- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine (en fazla yıllık 140.000 TL)

700,00

7- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere

970,00

8- Vergi Usul Kanunu’nun 127. Maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığı’nın özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına

700,00

Not: - Yukarıda belirtilen özel usulsüzlükler sonucunda, vergi ziyaı da meydana geliyorsa, vergi ziyaının gerektirdiği vergi cezaları ayrıca hesaplanır.

- Ceza tutarları 432 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

24

23. Uzlaşma Komisyonlarının Yetki Sınırları

a) Vergi Dairesi Başkanlığı kurulmayan yerlerde yetki sınırları

Uzlaşma Komisyonları Yetki Sınırı (TL)

Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000,00

Defterdarlık Uzlaşma Komisyonu 50.000,00

Vergi Dairesi Uzlaşma Komisyonu

İl merkezlerindeki 3.000,00

İl merkezleri dışında yer alan

Vergi dairesi bünyesinde kurulan

15.000,00

Mal müdürlükleri bünyesinde kurulan

3.000,00

b) Vergi Dairesi Başkanlığı kurulan yerlerde yetki sınırları

Uzlaşma Komisyonları Kurulma Bölgesi Yetki Sınırı (TL)

Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu 3.000.000,00

Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 900.000,00

I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 750.000,00

II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 600.000,00

III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 450.000,00

IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları 300.000,00

Ver

gi

Da

ires

i U

zla

şma

Ko

mis

yo

nu

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 35.000,00

İl Merkezlerindeki Vergi Dairesi Bünyesinde Kurulan





İl M

erk

ezle

ri D

ışın

da

Yer

Ala

n

Vergi Dairesi Bünyesinde Kurulan





Mal Müdürlükleri Bünyesinde Kurulan





25

c) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu’nun yetki sınırı

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonu’nun yetki sınırı 2.000.000,00 TL’dir. Bu sınırı aşan uzlaşma talepleri tutarına göre Vergi Daireleri Koordinasyon Uzlaşma Komisyonu veya Merkezi Uzlaşma Komisyonunca sonuçlandırılır.

d) Merkezi Uzlaşma Komisyonu’nun yetki sınırı

3.000.000 TL’yi geçen uzlaşma talepleri Merkezi Uzlaşma Komisyonu tarafından sonuçlandırılır.

e) Yetki Sınırları İçin İl Grupları

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı İstanbul

I. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları Ankara, İzmir

II. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Konya, Mersin

III. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları Aydın, Balıkesir, Denizli, Eskişehir, Gaziantep, Hatay, Kayseri, Manisa, Muğla, Samsun, Tekirdağ

IV. Grup Vergi Dairesi Başkanlıkları Diyarbakır, Edirne, Erzurum, Malatya, Kahramanmaraş, Sakarya, Trabzon, Şanlıurfa, Zonguldak

24. Gecikme Zammı, Gecikme Faizi ve Pişmanlık Zammı Oranları

Dönemler itibariyle aylık gecikme zammı, gecikme faizi ve pişmanlık zammı oranları aşağıdaki gibidir.

Dönem Oran (Aylık %) Yasal Düzenleme

02.03.2005 – 20.04.2006 3,00 2005/8551 Sayılı BKK

21.04.2006 – 18.11.2009 2,50 2006/10302 Sayılı BKK

19.11.2009 – 18.10.2010 1,95 2009/15565 Sayılı BKK

19.10.2010 - 1,40 2010/965 Sayılı BKK

25. Tecil ve Taksitlendirme Yetki Sınırları

a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı için, 3.000.000 TL,

b) Ankara, İstanbul ve İzmir Vergi Dairesi Başkanlıkları için, 2.250.000 TL,

c) Adana, Antalya, Bursa, Kocaeli, Mersin ve Konya Vergi Dairesi Başkanlıkları için, 1.500.000 TL,

d) Diğer Vergi Dairesi Başkanlıkları için, 1.250.000 TL,

e) Defterdarlıklar için, 600.000 TL,

f) Bağımsız Vergi Daireleri için, 100.000 TL,

g) Bağlı Vergi Daireleri için, 50.000 TL,

Not: Bağımsız vergi daireleri için belirlenen tecil yetkisi tutarı; (b) bendinde belirtilen Vergi Dairesi Başkanlıklarına bağlı vergi daireleri için iki kat (180.000,00 TL), (c) bendinde belirtilen Vergi Dairesi Başkanlıklarına bağlı vergi daireleri için bir kat (120.000,00 TL) arttırılarak uygulanır.

26

26. Tecil Faizi Oranı

Dönemler itibariyle aylık tecil faizi oranları aşağıdaki gibidir.

Dönem Oran (Yıllık %) Yasal Düzenleme

04.03.2005 – 27.04.2006 30,00 434 seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği

28.04.2006 – 20.11.2009 24,00 438 seri no.lu Tahsilât Genel Tebliği

21.11.2009 – 20.10.2010 19,00 Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 1

21.10.2010 – 12,00 Tahsilât Genel Tebliği Seri: C Sıra No: 2

27. Reeskont Oranları

Dönem Reeskont Oranı

(Yıllık - %) R.G. Tarih / Sayı

30.12.2010 – 29.12.2011 15,00 30.12.2010 – 27801

29.12.2011 – 18.06.2012 17,75 29.12.2011 – 28157

19.06.2012 –19.12.2012 16,50 19.06.2012 – 28328

20.12.2012 – 20.06.2013 13,75 20.12.2012 – 28503

21.06.2013 – 26.12.2013 11,00 21.06.2013 – 28684

27.12.2013 – 11,75 27.12.2013 – 28864

Reeskont Formülü

F = A – (A x 360) / 360 + (m x t)

F: Iskonto tutarı

A: Senedin nominal değeri

m: Faiz oranı

t: Vade

28. Damga Vergisi Oran ve Tutarları

2014 yılında, her bir kâğıt için uygulanacak olan azami damga vergisi tutarı ile damga vergisi oran ve tutarları 30.12.2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 57 seri no.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

a) Her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı

Her bir kâğıt için hesaplanacak azami damga vergisi tutarı 1.545.852,40 TL

27

b) 2014 yılında uygulanan damga vergisi oran ve tutarları

1 SAYILI TABLO

Damga Vergisine Tabi Kâğıtlar

I. Akitlerle ilgili kâğıtlar

A. Belli parayı ihtiva eden kâğıtlar:

1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler Binde 9,48

2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) Binde 1,89

3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri Binde 9,48

4. Tahkimnameler ve sulhnameler Binde 9,48

5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kâğıda taalluk edenler dâhil) Binde 1,89

6. Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeleri

Binde 1,89

B. Belli parayı ihtiva etmeyen kâğıtlar:

1. Tahkimnameler 41,20 TL

2. Sulhnameler 41,20 TL

3. Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dâhil)

231,10 TL

II. Kararlar ve mazbatalar

1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştay’dan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları

a) Belli parayı ihtiva edenler Binde 9,48

b) Belli parayı ihtiva etmeyenler 41,20 TL

2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları

Binde 5,69

III. Ticari işlemlerde kullanılan kâğıtlar

1. Ticari ve mütedavil senetler

a) Emtia senetleri

aa) Makbuz senedi (Resepise) 14,40 TL

ab) Rehin senedi (Varant) 8,50 TL

ac) İyda senedi 1,60 TL

ad) Taşıma senedi 0,60 TL

b) Konşimentolar 8,50 TL

c) Deniz ödüncü senedi Binde 9,48

d) İpotekli borç senedi, irat senedi Binde 9,48

2. Ticari belgeler

a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri 14,40 TL

b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri

28

ba) Bilançolar 31,80 TL

bb) Gelir tabloları 15,40 TL

bc) İşletme hesabı özetleri 15,40 TL

c) Barnameler 1,60 TL

d) Tasdikli manifesto nüshaları 6,40 TL

e) Ordinolar 0,60 TL

f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları 6,40 TL

IV. Makbuzlar ve diğer kâğıtlar

1. Makbuzlar

a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar

Binde 9,48

b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar

Binde 7,59

c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler Binde 7,59

d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar

Binde 7,59

2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):

a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için

0,60 TL

b) Vergi beyannameleri

ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri 41,20 TL

bb) Kurumlar vergisi beyannameleri 55,00 TL

bc) Katma değer vergisi beyannameleri 27,20 TL

bd) Muhtasar beyannameler 27,20 TL

be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) 27,20 TL

c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler 55,00 TL

d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler 20,30 TL

e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri 20,30 TL

f) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için

32,30 TL

3. Tabloda yazılı kâğıtlardan aslı 1,00 Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri

0,60 TL

29

29. Değerli Kâğıt Bedelleri

Değerli Kâğıdın Cinsi Bedel (TL)

1 – Noter kâğıtları

a) Noter kâğıdı 7,55

b) Beyanname 7,55

c) Protesto, vekâletname, re’sen senet 15,10

2 – (Mülga: 30.12.2004-5281/14. Md)

3 – Pasaportlar 75,00

4 – Yabancılar için ikamet tezkereleri 206,00

5 – (Mülga: 30.12.2004-5281/14. Md)

6 – Nüfus cüzdanları 6,75

7 – Aile cüzdanları 69,00

8 – (Mülga: 30.12.2004-5281/14. Md)

9 – Sürücü belgeleri 92,50

10 – Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 92,50

11 – Motorlu araç trafik belgesi 92,50

12 – Motorlu araç tescil belgesi 69,50

13 – İş makinesi tescil belgesi 69,50

14 – Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 4,75

15- Mavi kart 6,75

Not: Değerli kâğıt bedelleri, 2013/1 sayılı Değerli Kâğıtlar Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

30

30. Harç Tutarları

(1) Sayılı Tarife

Yargı harçları:

A) Mahkeme harçları:

Hukuk, ceza ve ticaret davalarıyla idari davalarda ihtilafsız yargı konularında ve icra tetkik mercilerinde

I. Başvurma harcı:

Dilekçe veya tutanakla dava açma veya davaya müdahale veya tevdi mahallinin tayini, ihtiyati tedbir, ihtiyati haciz, tesbiti delail ile ilgili taleplerde.

1. Sulh mahkemelerinde, icra tetkik mercilerinde 11,70 TL

2. Asliye Mahkemelerinde, İdare Mahkemelerinde 25,20 TL

3. Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinde (Mahkemenin yetkisizlik veya görevsizlik kararı vermesi sebebiyle yetkili görevli mahkemeye yeniden başvurulması halinde bu harç alınmaz.)

38,70 TL

4. Anayasa Mahkemesinde 206,10 TL

II. Celse harcı:

(Taraflar veya vekilleri tarafından ertelenmelerine sebebiyet verilen celselerden.)

1. Sulh mahkemeleri:

a) Konusu belli bir değerle ilgili davalarda dava konusu miktardan

(14,40 TL’den aşağı olmamak üzere) Binde 2,27

b) Belli bir değer bulunmayan davalarda 14,40 TL

2. Asliye mahkemelerinde, idari yargı mercilerinde

(25,20 TL’den az olmamak üzere) Binde 2,27

III. Karar ve ilam harcı:

1. Nispi harç:

a) Konusu belli bir değerle ilgili bulunan davalarda esas hakkında karar verilmesi halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu bentte yazılı nispeti binde 10'a kadar indirmeye veya Kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir.

Binde 68,31

b) Bir gayrimenkulün hissedarlar arasında satış suretiyle şuyuun izalesine dair olan hükümler (Gayrimenkulün satış bedeli üzerinden)

Binde 11,38

c) Gayrimenkulün hissedarlar arasında taksimine dair olan hükümler

(Taksim edilen gayrimenkul değeri üzerinden) Binde 4,55

d) Nafaka verilmesine dair hükümler (Bir senelik nafaka bedeli üzerinden) Binde 11,38

e) Yukarıdaki nispetler Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Danıştay, Askeri Yüksek İdare Mahkemesi ve Yargıtay'ın tasdik veya işin esasını hüküm altına aldığı kararları için de aynen uygulanır.

f) Konusu belli bir değerle ilgili bulunan davalarda ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu’nun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklar ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığının rehinle temin edilmiş alacaklarının takibinde, ihalenin feshi talepleri ile ilgili olarak

Binde 68,31

31

esas hakkında karar verilmesi halinde hüküm altına alınan anlaşmazlık konusu değer üzerinden)

Bakanlar Kurulu, dava çeşitleri itibarıyla birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere bu alt bentte yazılı nispeti binde 10’a kadar indirmeye veya kanunda yazılı nispete kadar çıkarmaya yetkilidir.

Nispi harçlar (25,20 TL’den) aşağı olamaz.

2. Maktu harç:

a) 1. fıkra dışında kalan davalarla, taraf teşkiline imkan bulunmayan davalarda verilen esas hakkındaki kararlarla, davanın reddi kararı ve icra tetkik mercilerinin 1. fıkra dışında kalan kararlarında

25,20 TL

b) (a) fıkrasında yazılı davalarda esasa taalluk eden veya tashihi karar taleplerinin reddine dair Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesi kararlarında

52,40 TL

c) Bölge Adliye Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Yargıtay, Danıştay ve Askeri Yüksek İdare Mahkemesinin icranın tehiri kararlarında

41,50 TL

d) Tespiti delail, ihtiyati haciz ve ihtiyati tedbir kararlarında 41,50 TL

IV. Temyiz, istinaf ve itiraz harçları:

a) Yargıtay hukuk dairelerine yapılacak temyiz başvurularında 123,60 TL

b) (Anayasa Mahkemesi tarafından iptal)

c) Danıştaya yapılacak temyiz başvurularında 123,60 TL

d) Yürütmenin durdurulmasına ilişkin itirazlar dahil olmak üzere bölge idare mahkemelerine itirazen yapılacak başvurularda

68,60 TL

e) Bölge adliye mahkemeleri hukuk dairelerine yapılacak istinaf yolu başvurularında 68,60 TL

f) (Anayasa Mahkemesi tarafından iptal)

g) (Anayasa Mahkemesi tarafından iptal)

h) (Anayasa Mahkemesi tarafından iptal)

V. Keşif harcı

(Mahkemelerce re’sen veya istem üzerine verilen keşif ya da tespit kararlarını yerine getirmek için)

177,50 TL

B) İcra ve iflas harçları:

I. İcra harçları:

1. İcraya başvurma harcı 25,20 TL

2. Değeri belli olmayan icra takiplerinde, icranın yerine getirilmesi harcı 25,20 TL

3. Değeri belli olan icra takiplerinde tahsil harcı, değer üzerinden:

a) Ödeme veya icra emrinin tebliği üzerine hacizden evvel ödenen paralardan Yüzde 4,55

b) Hacizden sonra ve satıştan önce ödenen paralardan Yüzde 9,10

c) Haczedilen veya rehinli malların satılıp paraya çevrilmesi suretiyle tahsil olunan paralardan

Yüzde 11,38

d) Resmi ve özel müesseseler memur ve hizmetlilerinin maaş, ücret, gündelik ve sair hizmet gelirlerinin haczi suretiyle tahsil olunan paralardan

Yüzde 4,55

e) Takip talebi bulunmayan alacaklılara İcra ve İflas Kanunu’nun 125. maddesinin 3. fıkrası gereğince ödenen paralardan

Yüzde 2,27

f) Gayrimenkullerin ve gemilerin tahliye ve tesliminde:

32

aa) İcra emrinin tebliği üzerine tahliye olunduğu takdirde Yüzde 2,27

bb)Tahliye ve teslim icra marifetiyle olduğu takdirde Yüzde 4,55

g) Menkul tesliminde;

aa) İcra emrinin tebliği üzerine teslim halinde Yüzde 2,27

bb) İcra marifetiyle teslim halinde Yüzde 4,55

h) 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu’nun 38/A maddesinin birinci fıkrasında tanımlanan konut finansmanından kaynaklanan alacaklar ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığının rehinle temin edilmiş alacaklarının takibinde, bu bentte belirtilen tahsil harçları dörtte biri oranında uygulanır.

4. İdare harçları: (Haczedilen gayrimenkullerin idaresi, kira mukaveleleri düzenlenmesi ve hesap tutulması için)

17,50 TL

II. İflas harçları:

1. Maktu harç:

İflasın açılması veya konkordato isteği ve masaya katılma harcı 41,50 TL

2. Konunun değeri üzerinden harç:

a) İflasta paylaşılan para üzerinden Yüzde 4,55

b) Konkordatoda alacaklılara verilmesi kararlaştırılan para üzerinden Binde 11,38

III. Haciz, teslim ve satış harcı:

(Yukarıdaki (I) ve (II) numaralı fıkralarda yer alan icra ve iflas işlemlerinin daire dışında memur eliyle yerine getirildiği her bir işlem için)

59,00 TL

C) Ticaret sicili harçları:

I. Kayıt ve tescil harçları: (Ticari işletme rehni dahil)

1. Ticari işletmenin ve unvanının tescil ve ilanında:

a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde 187,10 TL

b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde 536,50 TL

c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 1.208,90 TL

2. Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için):



c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde 294,20 TL

3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde: (Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil)

(Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz.)




4. Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydının silinmesi dahil)



33


Şubelerin herbiri (Yabancı müesseselerin Türkiye'deki şubeleri dahil) ayrıca aynı harca tabidir.

II. Kayıt ve belge suretleri ve tasdikname harçları:

1. Bir ticari işletmeye ait sicil esas defterindeki kayıtların tamamının veya bir kısmının veya memurlukta saklanan bütün belgelerin örneğinin beher sayfasından (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde:11/1)

9,30 TL

2. Tasdiknamelerden (Ticaret Sicili Tüzüğü Madde: 11/2, 104, 105) 30,90 TL

D) Diğer yargı harçları (Müşterek kısım):

I. Suret harçları:

a) İlamın her sayfasının suretinden (Tasdikli fotokopiler dahil) 1,60 TL

b) Mahkeme ve merci zabıtnameleri ve diğer evrakın beher sayfasının suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil)

1,60 TL

c) Avukatların tasdik ettiği vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil) 3,80 TL

d) Sulh hakimi tarafından tasdik edilen vekaletname suretlerinden (Tasdikli fotokopiler dahil)

3,80 TL

Re'sen verilmesi icap eden suretler hariç olmak üzere ceza mahkemelerinden alınacak suretlerden de aynı harçlar alınır.

II. Muhafaza harçları:

Adliye veznelerine tevdi olunan kıymetli eşyanın kabul ve muhafazası için, muhafaza olunan değer üzerinden:

a) Bir yıla kadar Binde 11,38

b) Bir yılı geçen her yıl ve kesirler için Binde 5,69

III. Defter tutma harçları:

a) Alelumum, defter tutma ve tahrir işlerinde (14,40, TL’den) az olmamak üzere deftere kaydolunan değer üzerinden

Binde 4,55

b) Miras işlerinde defter tutulmasında:

aa) Mevcut ve alacak bakiyesi hasıl olmuş ise bu bakiye üzerinden Binde 4,55

bb) Borç bakiyesi hasıl olmuş veya mevcut ve alacaklar ile borçlar bakiyesi eşit ise 38,70 TL

c) İflas dairesi tarafından tutulacak defterlerden 38,70 TL

IV. Miras işlerine ait harçlar:

Terekenin tahrir ve tespiti, mirasın taksimi, tasfiyesi ve idaresinde, bunların konusunu teşkil eden değerler üzerinden

(Miras idaresinde her sene ve kesirler için harç alınır.)

Binde 4,55

V. Vasiyetname tanzimine ait harçlar:

Medeni Kanun’un 479. maddesine göre sulh hakimi tarafından tanzim edilen resmi vasiyet senetleri:

a) Belli bir meblağı ihtiva edenler Binde 1,13

b) Belli bir meblağı ihtiva etmeyenler 52,40 TL

34

(2) Sayılı Tarife

Noter harçları

I. Değer veya ağırlık üzerinden alınan nispi harçlar:

1. Muayyen bir meblağı ihtiva eden her nevi senet, mukavelename ve kağıtlardan beher imza için

Binde 1,13

Bütün imzalar için bu suretle alınacak harcın toplam miktarı (52,40 TL)’den az, (26.891,50 TL)’den çok olamaz.

2. Emanet harçları:

Saklanmak üzere noterlere tevdi edilen değeri belli emanetlerden Binde 2,27

Harç miktarı (3,80 TL’den) az olamaz, harç yıllık olarak hesaplanır. Bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur.

3. Gayrimenkul ve menkullerin idaresi harcı: Binde 4,55

Harç yıllık olarak hesaplanır, bir yıldan fazla olan her yıl için ilave olarak yarı harç alınır. Yıl kesirleri tam itibar olunur. Gayrimenkullerin değerleri belli değilse değerler takdir yolu ile tespit edilir.

4. Konşimento yazılması harcı:

Konşimento yazılmasında eşyanın her gayrisafi tonundan 0,471 TL

II. Maktu harçlar:

1. Belli meblağı ihtiva etmeyen ve alınacak harç miktarı kanun ve tarifede ayrıca gösterilmemiş olan senet, mukavele ve kâğıtlardaki imzaların beherinden

8,20 TL

2. Her nevi tebliğ (6830 sayılı Kanun hükümleri muvacehesinde noterlerce muhataba yapılacak tebliğler dahil) ihbar, ihtar ve protestolardan muhataba tebliğ edilecek beher nüsha için

14,40 TL

3. Vekaletnameler:

a) Özel vekaletnamelerde beher imza için 6,80 TL

b) Genel vekaletnamelerde beher imza için 10,80 TL

4. Defter tasdiki:

a) Açılış, ara ve kapanış tasdik ve şerhleri (Beher defter için):

aa) İşletme defteri ve diğer her türlü defterler 20,30 TL

bb) Serbest meslek kazanç defteri 25,20 TL

cc) Bilanço esasına göre tutulan defterler 25,20 TL

b) Açılış tasdiklerinde sayfaların mühürlenmesi:

100 sayfaya kadar (100 dahil) 6,60 TL

100 sayfadan yukarı beher 50 sayfa ve fazlası için 6,60 TL

Ticaret sicili memurluklarınca yapılacak defter tasdiki işlemlerinden yukarıda belirtilen harçlar aynen alınır.

5. Suretler ve tercümeler:

a) İlgililere veya ibraz edenlere verilecek her türlü mukavele, senet, yazılı kağıt ve kayıt suretlerinin ve fotokopilerinin beher sayfasından

1,60 TL

35

b) Tercüme suretleri ve yabancı dille yazılmış kağıtların suretleri ve tercümeleri beher sayfasından (Fotokopiler dahil)

3,80 TL

6. Saklanmak üzere noterlere tevdi olunan ve değeri belli olmayan emanetlerle vasiyetnameler her yıl için (Yıl kesirleri tam sayılır)

14,40 TL

7. Tespit ve tutanak harçları:

Mukavelename, senet veya yazılı kâğıtların veya bir şeyin veya bir yerin hal ve şeklinin ilgili şahısların hüviyet ve ifadelerinin tespiti

14,40 TL

8. Piyango, seçim ve toplantılarda hazır bulunmaktan alınacak harçlar:

Davet üzerine piyango ve hususi müesseselerin kur'a, seçim ve toplantılarında hazır bulunarak düzenlenecek tutanaklarda

267,50 TL

9. Düzeltme harcı:

Evvelki işin mahiyet ve değeri değişmemek şartıyla yapılacak düzeltmelere ait beyannamelerden beher imza için

3,00 TL

10. Mukavele feshi harcı:

Değeri belli bir borç veya bir taahhüdün ikrarını tazammun etmeyen mukavelelerin feshinde beher imza için

3,00 TL

11. Belli bir meblağı ihtiva etmeyen umumi ibra, umumi makbuz, tahkimname, ölüme bağlı tasarruf senet ve mukaveleleri, ölünceye kadar bakma akdi, vakıf, aile vakıfları, evlat edinme, karı-koca haklarının idaresi, babalığı tanıma senetleri, miras taksim mukaveleleri, ifraz mukaveleleri ve bunlardan rücu ve bunların feshi ve bunların teferruatına dair senet, mukavele ve kağıtların düzenlenmesinden ve noter tarafından re'sen düzenlenecek tutanaklardan

52,40 TL

(3) Sayılı Tarife

Vergi yargısı harçları:

Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezalara ilişkin uyuşmazlıklardan dolayı Vergi Mahkemelerinde, Bölge İdare Mahkemelerinde ve Danıştay’da açılan davalarda.

I. Başvurma harcı:

a) Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma 25,20 TL

b) Danıştay’a başvurma 52,40 TL

c) Danıştay’a temyiz başvurularında 109,20 TL

d) Bölge İdare Mahkemesine itirazen yapılan başvurularda 72,80 TL

II. Nispi harçlar:

a) Vergi Mahkemesi ile Bölge İdare Mahkemesi kararlarında:

Tarhiyata ve ceza kesme işlemlerine karşı mükellefin dava açması üzerine Vergi Mahkemesinin nihai kararları ile Bölge İdare Mahkemesi’nin kararlarında, karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değer üzerinden (25,20 TL’den) az olmamak üzere

Binde 4,55

b) Danıştay kararlarında:

Karar altına alınan uyuşmazlık konusu vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezaların toplam değeri üzerinden (52,40 TL’den) az olmamak üzere (Bu miktardan evvelce ödenen nispi harç mahsup edilir)

Binde 9,10

III. Maktu harç:

36

Yukarıdaki pozisyonlarda gösterilen ve nispi harca tabi tutulmamış olan tarhiyat veya ceza kesme ve diğer işlemlerle ilgili:

a) Vergi Mahkemesi ve Bölge İdare Mahkemesi kararlarında 25,20 TL

b) Danıştay kararlarında 52,40 TL

c) Bölge İdare Mahkemesi ve Danıştay’ın yürütmenin durdurulması kararlarında 52,40 TL

IV- Suret harçları:

Tarafların isteği üzerine verilecek karar suretleri için karar suretinin her sayfasından (Fotokopiler dahil)

1,10 TL

(4) Sayılı Tarife

Tapu ve kadastro işlemlerinden alınacak harçlar:

I. Tapu işlemleri:

1. Kayıt harici kalmış olan gayrimenkullerin tescilinden takdir olunan değer üzerinden Binde 11,38

2. Deniz, göl ve nehir kıyılarında izinli ve izinsiz doldurma suretiyle iktisab edilen yerlerin tescilinden takdir edilecek değer üzerinden

Binde 1.593,9

3. a) Terekeye dahil taşınmaz malların kanuni ve atanmış mirasçılar arasında aynen veya ifrazen yapılacak taksiminde kayıtlı değer üzerinden

Binde 22,77

b) Taşınmaz malların ve sınırlı ayni hakların, intikalinde alınmamak kaydıyla, bağışlanmasından rücularda ve vasiyetlerin infazında veya piyango ve ikramiye suretiyle iktisabında kayıtlı değer üzerinden

Binde 11,38

4. Gayrimenkullerin ve mülkiyetten gayri ayni hakların bağışlanmasında, kanuni mirasçılar dışında intifa hakkından kuru mülkiyet sahibi lehine ivazsız feragat edilmesinde ve süreli intifa haklarında süre dolarak intifa hakkının sona ermesinde kayıtlı değer üzerinden

Binde 68,31

5. Dalyan ve voli mahallerinin tescil, intikal, hibe, vasiyet, temlik ve sair tasarrufi muamelelerde takdir olunacak kıymet veya bildirilen bedelden yüksek olanı üzerinden

Binde 68,31

6. a) İfraz veya taksim veya birleştirme işlemlerinde kayıtlı değerler üzerinden Binde 11,38

b) İmar parselasyon planları uygulama sonucu şuyulanan parsellerin pay sahipleri arasında rızaen veya hükmen taksiminde kayıtlı değer üzerinden

Binde 11,38

c) Yukarıdaki fıkralar dışında kalan ve müşterek mülkiyete konu olanların rızaen veya hükmen pay sahipleri arasında aynen veya ifrazen taksiminde kayıtlı değer üzerinden

Binde 4,55

7. İpotek tesisinde:

a) İpotekte sağlanan borç miktarı üzerinden Binde 4,55

b) İpoteğe dahil gayrimenkullerden birisinin çıkarılarak başkasının ithalinde veya teminat ilavesinde borç miktarı üzerinden

Binde 4,55

c) Mevcut ipotek derecelerinin sonradan istenilen değişikliklerinde borç miktarı üzerinden

Binde 2,27

8. Muvakkat tesciller:

Medeni Kanun’un 921. maddesi (22/11/2001 gün ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanunu’nun 1011. maddesi) gereğince yapılacak tescillerde kayıtlı değer üzerinden

Binde 2,27

9. Mal birliği ve mal ortaklığının, mukaveleden mütevellit şüf'a, iştira ve vefa haklarının, aile yurtlarının mutlak veya nakil ile mükellef mirasçı nasbının sicile

37

şerhinden veya tescilinden kayıtlı değer üzerinden Binde 6,83

10. Adi veya hasılat kira mukavelelerinin tapu siciline şerhinde mukavele müddetine göre hesaplanacak kira toplamı ve mukavele mevcut değilse veya mukavelede müddet belirtilmemişse bir yıllık kira bedeli üzerinden

Binde 6,83

11. Teferruatın tapu siciline kaydında beyan olunan değeri üzerinden Binde 4,55

12. Satış vaadi sözleşmeleri ile irtifak hakkı tesisi vaadi sözleşmelerinin tapu siciline şerhinde, sözleşmede yazılı bedel üzerinden (Bu bedel, sözleşmeye konu gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az, emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz) bedelsiz olanlarında emlak vergisi değeri üzerinden

Binde 6,83

13. a) Arsa ve arazi üzerine inşa olunacak bina vesair tesislerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm vesair tesis için)

162,70 TL

Bayındırlık ve İskan Bakanlığının görüşü alınarak Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilmiş bulunan sosyal mesken, işçi evleri ve bunlardan daha düşük nitelikteki meskenlerin tescilinde (Her bir bağımsız bölüm için)

81,30 TL

Tapu siciline tescil yapılmaması halinde de bu harcın tahsili aynı esaslar dahilinde yürütülür.

b) Meşfu payın şüf'a hakkı sahibi tarafından ilama müsteniden iktisabında, kayıtlı değer üzerinden

Binde 22,77

c) (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için) 81,30 TL

14. Tapu harcı mevzuuna giren işlemlerle ilgili tescil ve şerhlerin terkininden 17,50 TL

15. Yapı kooperatiflerinin ortaklarına dağıtacağı gayrimenkullerin ortaklar adına tescilinde kayıtlı değer üzerinden

Binde 2,27

16. Gayrimenkullere ait haritaların kopyalarının verilmesinde her parsele ait kopya için 36,20 TL

17. İlgililerin isteği üzerine gayrimenkullere ait verilecek kayıt örneklerinin her birisiyle çıkarılacak belge örneklerinin beher sayfasından

(Fotokopiler dahil)

6,60 TL

18. Taksim hakkının bertaraf edilmesinde bunun beyanlar hanesine işlenmesinde gayrimenkulün kayıtlı değeri üzerinden

Binde 11,38

19. Muvazaa tarikiyle vaki tescillerin hükmen düzeltilmesinde kayıtlı değer üzerinden Binde 136,62

20.a) Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden (Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı

Binde 20

Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin, zilyetlik devir sözleşmeleri ile devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır. Hesaplanacak harç, zilyetlik devir sözleşmeleri yapılmadan önce, şekli ve muhtevası Maliye Bakanlığı’nca tespit edilecek bir beyanname ile bildirilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir.

b) Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için

Binde 20

c) Gayrimenkul mükellefiyetinin tesis ve devir yoluyla iktisabında tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel muayyen zamanlarda bir şey yapmak veya vermekten ibaret olduğu takdirde mükellefiyet bedeli beher sene verilecek veya yapılacak şeylerin 20 misline eşit sayılır) devir alan için

Binde 20

d) Gayrimenkul hükmündeki daimi ve müstakil hakların tesis ve devri için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi

Binde 20

38

değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz.) devir alan için

e) Gayrimenkul üzerine irtifak hakkı tesis ve devrinde (634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanununa göre yapılan kat irtifakları hariç olmak üzere) tesis ve devir için ödenen bedel (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz) üzerinden devir alan için

Binde 20

f) İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı

Binde 20

g) Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıyla kiralanan taşınmazların kiralayana satışı sırasında devredenden (Taşınmazın herhangi bir şekilde kiracı tarafından geri alınmamasının tespiti durumunda ilgililerden (a) bendindeki oran ile bu bentteki oran arasındaki farka tekabül eden harç tutarı 213 sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme faizi ile birlikte alınır.)

Binde 4,55

Yukarıdaki (e) fıkrasında yer alan intifa hakkı ile (f) fıkrasında yer alan kuru mülkiyetin değerleri bu Kanun’un 64. maddesinin son fıkrasına göre hesaplanan miktarlardan düşük olamaz.

II. Kadastro ve tapulama işlemleri:

Kadastro ve tapulama işlemleri sonucunda tapu siciline tescil edilen bazı gayrimenkullerde kayıtlı değer üzerinden:

a) Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname verenlere, tapulamada tespitte hazır bulunanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanmasında veya tapulanmasında,

Binde 6,83

b) Tapuda murisi veya kendisi adına kayıtlı olup da kadastroda beyanname vermeyenlere, tapulamada tespitte hazır bulunmayanlara ait gayrimenkullerin kadastrolanması veya tapulanmasında,

Binde 11,38

c) Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname verenler ile tespitte hazır bulunanlardan,

Binde 9,10

d) Aslen senetsiz gayrimenkullerin zilyedi adına kadastrolanması veya tapulanmasında, beyanname vermeyenler ile tespitte hazır bulunmayanlardan,

Binde 13,66

(Yukarıdaki fıkralar gereğince ödenecek harç miktarı her parsel için

14,40 TL’den aşağı olamaz.)

Tapu ve kadastro işlemlerinde de nispi harçların en az miktarı

(14,40 TL)’dir.

Kadastro işlemlerinin yenilenmesinden harç alınmaz.

(5) Sayılı Tarife

Konsolosluk harçları :

I. Değer üzerinden alınacak harçlar :

1. Tereke işlerinde:

a) Terekenin tahrir, tesbit, idare ve tasfiyesinden Binde 22,77

b) Tereke, mahallin memurları tarafından tahrir, tesbit, idare ve tasfiye olunduğu takdirde konsoloslukca yapılan murakabeden

Binde 11,38

2. Sulhnameler: (Kararda yazılı değer üzerinden):

a) 0,05 TL’ye kadar olan kısmından (0,05 TL dahil) Binde 45,54

39

b) 0,05 TL’den sonra gelen kısmından ilaveten Binde 11,38

3. Kıymetli eşyanın tesliminde:

Yurt dışında konsolosluklara ve büyükelçiliklere emaneten bırakılan kıymetli eşyanın ilgililere tesliminde

Binde 6,38

4. Türkiye'ye ihraç edilecek mallardan listeleri konsolosluklarca tasdiki gerekenlerden

Binde 2,27

II. Gemicilik işlerinde ton üzerinden alınacak harçlar:

1. Gemilere konsolosluklarca verilecek bayrak şahadetnameleri:

Beher rüsum tonilatosundan 0,911 TL

2. Ticaret eşyası manifestolarının tasdikinde eşyanın beher gayrisafi tonundan 0,472 TL

3. Sıhhiye patentası verilmesi veya vizesi, beher rüsum tonilatosundan 0,472 TL

III. Maktu harçlar:

1. Gemi jurnalinin tasdiki:

a) Jurnalin tasdiki 79,20 TL

b) Jurnala sayfa ilavesi 30,90 TL

2. Vizeye tabi olan yabancı hava ticaret ve gezinti gemilerinin vizeleri 321,40 TL

3. İmza ve mühür tasdiki:

a) Bulunulan yabancı memleketteki yerli makamlarla o memleketteki yabancı makamlar tarafından verilip Türk makamlarına veya Türk makamları tarafından verilip bulunulan yabancı memleketteki yerli ve yabancı makamlara ibraz edilecek olan yazılı kağıt ve suretlerdeki imza ve mühürlerin veya tasdike müteallik imza ve mühürlerin metne şamil olmamak üzere tasdiki (Fotokopiler dahil)

30,90 TL

b) İmza ve mühürlerin metne şamil olmak üzere tasdiki (Fotokopiler dahil) 62,80 TL

4. Yabancı memlekette usulüne uygun olarak yetkili makamlar tarafından tanzim olunan yazı, kağıt ve suretlerin o memlekette yürürlükte bulunan Kanunlara uygun olduğunun tasdiki (Fotokopiler dahil)

30,90 TL

5. İdari hususlara ait beyanname, ilmühaber, tutanaklar ve şerhler:

a) Birinci sayfa için 30,90 TL

b) Birinci sayfadan sonraki her sayfa için 14,40 TL

6. Gerçek ve tüzel kişilerin isteği üzerine:

a) Türk Kanunlarının bir veya birkaç maddesinin aynının verilmesi

(Beher sayfa için) 52,40 TL

b) Bunların tercümesinin tasdiki (Beher sayfa için) 106,40 TL

7. Terekenin mühürlenmesi 79,20 TL

8. Bilirkişi tayini ve bilirkişi raporlarının tasdiki 47,00 TL

9. Bu tarife ile noter harçlarına ait (2) sayılı tarifede zikredilmeyen hukuk işlerine ait diğer yazılı kağıtlar ve kararlar

30,90 TL

10. Bu tarifede sayılan yazılı kağıt ve işlemlerin konsoloshane haricinde düzenlenmesi ve icrasından asıl harca ilave olarak

79,20 TL

40

(6) Sayılı Tarife

Pasaport, vize, ikamet tezkeresi, Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları ve yabancılara verilecek çalışma izin belgesi harçları:

I. Pasaport harçları:

1. Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlar:

(Konsolosluklarca verilen pasaportlar dahil)

6 aya kadar olanlar 96,10 TL

1 yıl için olanlar 140,50 TL



3 yıldan fazla süreli olanlar 458,70 TL

Umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlarda pasaportta kayıtlı her kişi için ayrı ayrı harç alınır. Refakatte kayıtlı 7 yaşından küçük çocuklardan harç alınmaz. Süre uzatımları da aynı miktarda harca tabidir.

2. 5682 sayılı Pasaport Kanunu’nun 18. maddesinde yer alan yabancılara mahsus damgalı pasaportlardan da 1 numaralı fıkradaki esaslara göre, umuma mahsus münferit ve müşterek pasaportlardan alınan harçlar aynen alınır.

3. Muteberlik müddeti sona eren pasaportların konsolosluklarca süre uzatımı, bu pasaportların sürelerinin bitimi tarihinden itibaren ceza alınmaksızın yapılır.

II. Vize müracaat ve vize harçları:

1. Giriş vizeleri:

a) Tek giriş 320,70 TL

b) Müteaddit giriş 1.074,10 TL

2. Transit vizeleri

a) Tek transit 320,70 TL

b) Çift transit 643,40 TL

(Müşterek pasaportlarda her şahıs için 1 ve 2. fıkralarda gösterilen harçlar aynen alınır.)

Hangi ülke vatandaşlarından vize müracaat harcı, hangi ülke vatandaşlarından vize harcı alınması gerektiği ile harç tutarlarının tespitine, mütekabiliyet esası gözönünde tutularak Dışişleri Bakanlığı yetkilidir.

3. Yabancıların Türkiye'den çıkışlarında istekleri üzerine verilecek münferit pasaportlara ait dönüş vizeleri

536,00 TL

III. Yabancılara verilecek ikamet tezkeresi ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları:

1. İkamet tezkeresi

1 aya kadar her gün için (Bu tutar ilk ay için tezkere başına 22,60 TL’den az, 115,10 TL’den çok olamaz.)

12,10 TL

1 aydan sonraki her ay için 76,50 TL

İlk aydan sonraki aylara ait harcın hesabında ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınır.

41

(İkamet tezkeresinin alınmaması veya süresinin uzatılmaması, aşılan sürenin kapsadığı tarife itibarıyla hesaplanacak harcın tahsilini engellemez. Bu suretle hesaplanan harç, ceza ve gecikme faizi uygulanmaksızın bir kat fazlası ile tahsil edilir.)

İkamet tezkeresi harçlarının tespitine, mütekabiliyet esası göz önünde tutularak,Maliye Bakanlığı yetkilidir.

2. Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları 186,50 TL

IV. Yabancılara verilecek çalışma izin belgeleri:

1. Süreli Çalışma İzin Belgesi:

a) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) 164,40 TL

b) 3 yıla kadar (3 yıl dahil) 495,00 TL

Süre uzatımları da aynı miktarda harca tabidir.

2. Süresiz Çalışma İzin Belgesi 825,70 TL

3. Bağımsız Çalışma İzin Belgesi 1.652,60 TL

Çalışma izin belgesi harçlarının tespitine, karşılıklılık ilkesi esası göz önünde tutularak Dışişleri Bakanlığı yetkilidir.

(7) Sayılı Tarife

Gemi ve liman harçları

I. Gemi sicil işlemleri:

1. Gemi tasdiknameleri, beher rüsum tonilatosundan:

(159,70 TL’den az 10.756,00 TL’den çok olamaz.) 0,194 TL

2. Gemi siciline kayıtlı gemilerin ivaz karşılığında temlikinde veya muvazaa yoluyla yapılan tescillerin düzeltilmesinde satış veya muvazaa belgelerinde yazılı bedel üzerinden

(Belge mevcut olmaması veya belgede bedeli yazılı bulunmaması veya rayiç bedelden küçük olması hallerinde emsal bedeli üzerinden harç alınır. Aile tesisleri, trampa, iktisabi zaman aşımı tescilleri de bu esasa tabidir.)

Binde 22,77

3. Sicilde kayıtlı gemilerin, ölünceye kadar bakma akdi ile temlikinde, emsal bedeli üzerinden

Binde 5,69

4. Gemi sicilinde kayıtlı gemiler üzerine ivaz karşılığında mukavele ile intifa hakkı tesisinde, bedeli üzerinden

Binde 5,69

5. Gemi siciline kayıtlı gemiler üzerinde tesis olunacak ipoteklerden sağlanan borç miktarı üzerinden

Onbinde 11,38

6. Kira mukavelelerinin gemi siciline şerhinde mukavelede şart koşulan kira bedeli toplamı üzerinden

Onbinde 11,38

7. Harç mevzuuna giren işlemlerin terkininden

(Tescilinde alınan harç miktarını aşamaz) 14,40 TL

8. Gemi sicilinde yapılan kayıt düzeltmelerinden beher rüsum tonilatosundan (14,40 TL’den az 267,70 TL’den çok olamaz.)

0,194 TL

9. İstek üzerine verilen ve gemi siciline atıf yapılmış olan belge suretleri ile sicil kayıt suretlerinden (Fotokopiler dahil) 6,60 TL

42

II. Liman işlemleri:

1. Denize elverişlilik belgesi:

En az (52,40 TL) maktu harca ilave olunarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

İlk 150 tonilato için beher rüsum tonilatosundan 0,601 TL

Sonra gelen 350 tonilato için beher rüsum tonilatosundan 0,324 TL

500 tonilatodan yukarı beher rüsum tonilatosundan

(Harç tutarı 1.612,30 TL’den çok olamaz.)

0,162 TL

2. Ölçme Belgesi:

En az (106,40 TL) maktu harca ilave olarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:



Sonra gelen 2.500 tonilato için beher rüsum tonilatosundan 0,601 TL

3.000 tonilatosundan yukarısı için beher rüsum tonilatodan

(Harç tutarı 4.301,60 TL’den çok olamaz)

0,324 TL

3. Yola elverişlilik belgesi:

Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

11-150 rüsum tonilatoluk gemilerden 30,90 TL


501-3.000 rüsum tonilatoluk gemilerden 106,40 TL

3.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden 132,90 TL

10 rüsum tonilatoya kadar olan gemiler harçtan muaftır.

4. Ulaştırma Bakanlığı’nca verilen bayrak şahadetnameleri beher rüsum tonilatodan (79,20 TL’den az, 2.688,40 TL’den çok olamaz)

0,601 TL

5. Gemi jurnallarının liman idarelerinde tasdiki 11,70 TL

6. Yeterlik belgesi harçları

a) Uzakyol Kaptanı, Uzakyol Başmakinist/Başmühendisi, Uzakyol Birinci Zabiti, Uzakyol İkinci Mühendisi/Makinisti, Uzakyol Vardiya Zabiti, Uzakyol Vardiya Mühendisi/Makinisti, Liman Kılavuz Kaptanı, İstanbul Boğazı Kılavuz Kaptanı ve Çanakkale Boğazı Kılavuz Kaptanı

79,20 TL

b) Kaptan, Başmakinist ve Deniz Kılavuz Kaptanı 52,40 TL

c) Birinci Zabit, İkinci Makinist, Vardiya Zabiti, Telsiz Zabiti/Operatörü, Makine Zabiti, Yat Kaptanı, Balıkadam, 1. Sınıf Dalgıç, 2. Sınıf Dalgıç, Balıkadam Gaz Karışım ve Açık Deniz Balıkçı Gemisi Kaptanı

30,90 TL

d) Sınırlı Kaptan, Sınırlı Başmakinist, Sınırlı Vardiya Zabiti, Sınırlı Makina Zabiti, Amatör Denizci ve Balıkçı Gemisi Kaptanı

22,60 TL

7. Türk denizci kütüğüne kayıt suretlerinden (Fotokopiler dahil)

Gemiadamı Cüzdanı, Gemiadamlarının Eğitim, Belgelendirme ve Vardiya Standartları Hakkında Uluslararası Sözleşme Kapsamında Verilen Eğitim Sertifikaları ve Kısa Mesafe Telsiz Belgeleri

14,40 TL

8. Gemi sörvey belgeleri:

a) Yolcu gemisi emniyet belgesi, yük gemisi teçhizat ve inşa emniyet belgesi, uluslararası yükleme sınırı belgesi, yük gemisi telsiz-telefon emniyet belgesi,

0,048 TL

43

telsiz-telgraf emniyet belgesi,

(Her bir belge için ayrı ayrı olmak üzere) En az (25,20 TL) maktu harca ilave olarak beher rüsum tonilatosundan. Her belgenin harç tutarı (267,70 TL)’den çok olamaz.

b) Muafiyet belgesi 52,40 TL

(Yukarıdaki bölümde yazılı belgelerin konsolosluklarca yapılacak temdidi işleminden de aynı miktarda harç alınır.)

9. Özel yat kayıt belgesi: En az (52,40 Türk Lirası) maktu harca ilave olunarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:



500 tonilatodan yukarı beher rüsum tonilatosundan

(Harç tutarı 1.612,30TL’den çok olamaz.) 0,162 TL

10. Transitlog belgesi:

Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:




501-3.000 rüsum tonilatoluk gemilerden 92,10 TL

3.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden 115,10 TL

10 rüsum tonilatoya kadar olan gemiler harçtan muaftır.

(8) Sayılı Tarife

İmtiyazname, ruhsatname ve diploma harçları

I. İmalat ruhsatları:

1. Müstahzar ruhsatnameleri:

Tıbbi ve ispençiyari müstahzarların ticarete çıkarılması için Sağlık Bakanlığı’nca verilecek ruhsatnameler:

a) Memleket dışında imal olunup ithal edilenler 1.074,30 TL

b) Memleket içinde imal olunanlar 536,50 TL

c) Ruhsatname verilmeden önce yapılacak tahlillerden alınacak gider karşılığı:

Hariçten ithal edilenler 536,50 TL

- Memleket içinde imal olunanlardan 267,70 TL

2. Patent ve faydalı modeller: (5228 sayılı Kanunun 37 nci maddesi ile değişen bent. Yürürlük:31/7/2004)

a) Başvuru harcı 18,00 TL

b) Patent/faydalı model başvurularında rüçhan hakkı talepleri

(Her bir rüçhan başvurusu ayrı harca tabidir.) 18,00 TL

c) Patent ve faydalı model belge düzenleme harcı 90,30 TL

44

d) Ek patent belgesi düzenleme harcı 90,30 TL

e) Enstitüce onaylı patent ve faydalı model belgesi suret harcı 90,30 TL

f) Sınai mülkiyet koruma harcı

(İkinci yıldan sonra geçerlilik süresince her yıl tahsil edilir.) 90,30 TL

g) Patent/faydalı model başvuruları ve patent/faydalı model belgeleri üzerinden tasarruf işlemleri;

- Devir 90,30 TL

- Veraset 90,30 TL

- Lisans 103,60 TL

- Rehin 90,30 TL

- Mevki fiil 90,30 TL

h) Rüçhan belgesi düzenleme harcı 103,60 TL

3. Endüstriyel tasarımlar:

a) Tekli tasarım başvuru harcı 28,10 TL

b) Çoklu tasarım (5’e kadar) başvuru harcı 74,40 TL

c) 6 ve fazlası her bir tasarım için başvuru harcı 15,40 TL

d) Tasarım tescil harcı 29,70 TL

e) Yenileme harcı (her bir yenilemede) 177,60 TL

f) Süre uzatımı ile yenileme (6’şar aylık her bir süre uzatımı ile yenileme) 267,40 TL

g) Devir şerhi tescil 90,30 TL

h) Lisans işlemi kayıt harcı 177,60 TL

ı) Veraset ve intikal işlemi harcı 51,30 TL

i) Birleşme kayıt harcı 132,90 TL

j) Rüçhan hakkı kayıt harcı 103,60 TL

k) Enstitüce onaylı tasarım tescil belgesi ve sicil sureti verilmesi 29,70 TL

l) Menşei memleket belgelerinden 103,60 TL

m) Endüstriyel tasarım erken inceleme harcı 642,80 TL

4. Markalar:

a) Marka başvuru harcı (İlk üç sınıf için) 74,40 TL

b) Marka başvuru harcı (ilk üç sınıftan sonraki her sınıf için ek olarak) 74,40 TL

c) Marka yenileme harcı 193,40 TL

d) Koruma süresi sona eren marka yenileme harcı 257,90 TL

e) Marka tescil belgesi düzenleme harcı 156,70 TL

f) Marka devir işlemi kayıt harcı 143,60 TL

g) Lisans kayıt ve yenileme harcı 257,90 TL

h) Veraset ve intikal işlemi kayıt harcı 94,80 TL

ı) Rehine işlemi kayıt harcı 148,90 TL

45

i) Rüçhan hakkı kayıt harcı 103,60 TL

j) Enstitüce onaylı marka sureti ve sicil sureti düzenleme harcı 74,40 TL

k) Öncelikli başvuru harcı 1.203,70 TL

l) Uluslararası başvuru harcı 74,40 TL

5. Coğrafi işaretler

a) Başvuru harcı 18,00 TL

b) Coğrafi işaret tescil belgesi ve sicil kayıt harcı 18,00 TL

c) Enstitüce onaylı coğrafi işaret tescil belgesi ve sicil sureti düzenleme harcı 18,00 TL

6. Marka ve patent vekillerinden:

a) Sicil kayıt harcı 257,90 TL

b) Sicil yenileme harcı 257,90 TL

c) Marka ve patent vekilliği belge harcı 257,90 TL

II. İhracatçı ruhsatnameleri ve İthalatla ilgili belgeler:

(4369 sayılı Kanun’un 82. maddesiyle kaldırılmıştır.)

III. Maden arama ruhsatnameleri, işletme ruhsatnameleri, işletme imtiyazları:

1. Maden arama ruhsatnamesi taleplerinden 321,40 TL

2. Maden arama ruhsatnameleri (Her yıl için) 805,50 TL

3. Önişletme ruhsatnameleri (Her yıl için) 2.822,30 TL

4. Maden işletme ruhsatnameleri (Her yıl için)

a) 10 yıla kadar olan (10 dahil) işletme ruhsatnameleri 4.839,60 TL

b) 15 yıla kadar olan (15 dahil) işletme ruhsatnameleri 5.645,80 TL

c) 40 yıla kadar olan (40 dahil) işletme ruhsatnameleri 8.066,40 TL

d) 60 yıla kadar olan (60 dahil) işletme ruhsatnameleri 12.262,30 TL

5. Mülga 6309 sayılı Kanun’a göre verilen (60-99) yıllık işletme imtiyazları

(Her yıl için) 16.134,60 TL

6. Taşocağı Nizamnamesi gereğince verilecek ruhsatnameler (Her yıl için) 536,50 TL

7. Arama, önişletme ve işletme ruhsatnameli sahalarla işletme imtiyazlı sahalara fenni nezaretçi tayini taleplerinden

402,20 TL

8. İşletme ruhsat hakkı, birleştirme, uzatma, küçültme, alan değiştirilmesi ve taşocağı maddelerinin Maden Kanunu kapsamına alınması taleplerinden

2.015,50 TL

Maden arama ruhsatnamesi, önişletme ruhsatnamesi, işletme ruhsat hakkı, işletme ruhsatnamesi, işletme imtiyazı ve taşocağı maddelerinin Maden Kanunu kapsamına alınması taleplerinin devir ve intikalleri sırasında, bu hakların verilmesi sırasındaki harçlar yeniden alınır.

IV. Petrol işlemleri:

1. Sicil işlemleri:

a) Arama ve işletme ruhsatnameleri, kullanma hakkı ve belge istihsali taleplerinin tescilinden

402,20 TL

46

b) Arama ve işletme ruhsatnameleri, kullanma hakkı ve belgelerin tescilinden 482,50 TL

c) Arama ve işletme ruhsatnamelerinde ve belgelerde yapılan değişikliklerin tescilinden

240,80 TL

d) Arama ve işletme ruhsatnameleri ile belgelerin devirlerinin veya bunların sahiplerine verdiği haklardan muayyen bir kısmında, diğer bir hükmi şahsa muvakkaten kullanma hakkı tanınmasının tescilinden

402,20 TL

e) Diğer hususların tescilinden 159,90 TL

2. Ruhsatlar:

a) Müsaade vesikaları 1.074,30 TL

b) Arama ruhsatnameleri 1.612,30 TL

c) İşletme ruhsatnameleri 13.445,30 TL

d) Belgeler 1.612,30 TL

Arama ve işletme ruhsatnameleri ile belgelerin temdit veya devrinden aynı miktarda harç alınır.

3. Tarifelerin tasdiki 267,70 TL

V. Satış ruhsatnameleri:

1. (5035 sayılı Kanun’un 49/5 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:31.12.2003)

2. (5035 sayılı Kanun’un 49/5 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:31.12.2003)

3. Pul ve kıymetli kağıtlar bayilerine verilecek ruhsatnameler

(Her yıl için, son nüfus sayımına göre):

Nüfusu 10.000'den aşağı yerlerde 20,30 TL

Nüfusu 10.000-50.000 olan yerlerde 52,40 TL

Nüfusu 50.000'den yukarı olan yerlerde 106,40 TL

4. Tıbbi eczalar ve kimyevi maddeleri toptan satan ticarethanelerden alınacak ruhsat harçları:

Ecza ticarethaneleriyle sanat ve ziraat işlerinde kullanılan zehirli ve müessir kimyevi maddelerin toptan satışına mahsus ticarethaneleri açmak için Sağlık Bakanlığı’nca verilecek ruhsatnameler

(Son nüfus sayımına göre):

Nüfusu 30.000'e kadar olan mahallerde 536,50 TL

Nüfusu 30.000 ile 50.000 arasında olan mahallerde 1.074,30 TL



Nüfusu 400.000 ve daha yukarı olan mahallerde 5.377,20 TL

VI. Meslek erbabına verilecek tezkere, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar:

1. Eczane açanlardan alınacak ruhsat harçları:

Yeniden eczane açmak üzere verilen ruhsatnameler

(Son nüfus sayımına göre):

47

Nüfusu 5.000'e kadar olan mahaller için 52,40 TL

Nüfusu 5.000 ile 10.000 arasında olan mahaller için 106,40 TL





Nüfusu 100.000 ile 400.000 arasında olan mahaller için 1.074,30 TL

Nüfusu 400.000 ve daha yukarı olan mahaller için 1.612,30 TL

2. Mimarlık ve mühendislik ruhsatnameleri:

a) Programlarının Türk yüksek mühendis ve yüksek mimar eğitim müesseseleri programlarına muadil olduğu kabul edilen bir ecnebi yüksek mühendis veya yüksek mimar eğitim müessesesinden diploma almış olanlara usulüne göre verilecek ruhsatnameler

536,50 TL

b) Programlarının Türk Teknik Okulu mühendis kısmı programlarına muadil olduğu kabul olunan bir ecnebi mühendis veya mimar eğitim müessesesinden diploma almış olanlara usulüne göre verilecek olan ruhsatnameler

321,40 TL

3. Mütehassıs tabiplik vesikaları:

a) Türkiye'de ihtisas yapmış olan Türk hekimlerine verilecek ihtisas vesikaları 536,50 TL

b) Yabancı memleketlerde ihtisas yapmış olan Türk hekimlerine verilecek ihtisas vesikaları 536,50 TL

c) Yabancı memleketlerin tıp fakültesinden mezun Türk hekimlerine Türkiye Cumhuriyeti hudutları dahilinde tababet icra etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

536,50 TL

4. Mütehassıs kimyagerlik vesikaları:

a) Türkiye'de ihtisas yapmış olan Türk kimyagerlerine verilecek ihtisas vesikaları 536,50 TL

b) Yabancı memleketlerde ihtisas yapmış olan Türk kimyagerlerine verilecek ihtisas vesikaları 536,50 TL

c) Yabancı memleketler mektep veya fakültelerinden mezun Türk kimyagerlerine Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

536,50 TL

5. Dişçilere ait mezuniyet vesikaları:

Yabancı memleketler dişçi mektep veya fakültelerinden mezun olan diş tabiplerine Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

536,50 TL

6. Veterinerlere ait mezuniyet vesikaları:

Yabancı memleketler mektep veya fakültelerinden mezun olan veterinerlere Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek mezuniyet vesikaları

213,70 TL

7. Ebe, hemşire, sünnetçilere verilecek ruhsatnameler:

a) Kurs ve imtihan sonu muvaffak olan hemşire,ebe ve sünnetçilere verilecek ruhsatnameler

159,90 TL

b) Ecnebi memleketlerdeki mekteplerden mezun olan Türk tebaası hemşire, ebe, sağlık memuru ve laborantlara Türkiye'de icrayı sanat etmek üzere verilecek ruhsatnameler

159,90 TL

c) Sağlık okullarından ve kolejlerinden mezun olanlara verilecek şahadetnameler 159,90 TL

48

8. Gözlükçülük ruhsatnameleri: Hususi kanununa göre verilecek fenni gözlükçülük ruhsatnameleri

805,50 TL

9. Hususi hastaneler açma ruhsatnameleri

a) Para ile hasta bakan hususi hastanelere verilecek açma ruhsatnameleri

20 yataklıya kadar olanlar 1.074,10 TL

20-50 yataklıya kadar olanlar 1.612,30 TL

50-100 yataklıya kadar olanlar 2.688,40 TL

100 yatak veya daha yukarı olanlar 4.301,60 TL

(Son nüfus sayımına göre nüfusu 200.000 den aşağı bulunan mahallerde açılacak hastanelerden bu harçların dörtte biri alınır.)

b) Radyoloji, radyo ve elektrikle teşhis ve tedavi ve diğer fizyoterapi müesseseleri açmak için verilecek ruhsatnameler

1.074,30 TL

10. Laboratuvarlara ait ruhsatnameler: Seriri ve gıdai taharriyat ve tahliller yapılan ve misli teamüller aranılan umuma mahsus bakteriyoloji ve kimya laboratuvarları açmak için verilecek ruhsatnameler

536,50 TL

11. Avukatlık ruhsatnameleri: Hususi Kanunu mücibince verilecek avukatlık ruhsatnameleri

536,50 TL

12. (4008 sayılı Kanun’un 39. maddesi ile kaldırılmıştır.)

13. Eski eserler ve define arama ve sondaj ruhsatnameleri:

Eski eser ve define arama sondaj ruhsatnamelerinden :

a) Eski eser araştırmaları için verilecek hafriyat ruhsatnameleri

(Beher yıl için) 106,40 TL

b) Eski eser araştırmaları için verilecek sondaj ruhsatnameleri

(Beher ay için) 52,40 TL

c) Define araştırmaları için verilecek ruhsatnameler (Beher iki ay için) 267,70 TL

14. Gümrük müşavirlerine verilecek izin belgeleri:

Gümrük müşavirliği izin belgesi 2.150,60 TL

Gümrük müşavir yardımcısı izin belgesi 1.074,30 TL

15. Avcılık belgesi

Hususi Kanunu gereğince verilecek avcılık belgeleri (Her yıl için)

a) Avcı derneklerine dahil olanlardan 140,80 TL

b) Avcı derneklerine dahil olmayanlardan 153,90 TL

16. Silah taşıma ve bulundurma vesikaları:

a) Resmi makamlar tarafından gerçek kişilere verilecek silah taşıma müsaade vesikaları (Her yıl için)

642,80 TL

b) Bulundurma vesikaları 1.028,40 TL

c) Özel kanuna göre verilecek yivsiz tüfek ruhsatnameleri 25,00 TL

17. (4008 sayılı Kanun’un 39. maddesi ile kaldırılmıştır.)

18. Özel okul ve özel dersane işletme ruhsatnameleri:

49

a) İlköğretim seviyesindeki özel okullardan (Her yıl için) 1.074,30 TL

b) Lise seviyesindeki özel okullardan (Her yıl için) 2.150,60 TL

c) Özel dersanelerden (Her yıl için) 2.150,60 TL

d) Karayolları Trafik Kanunu’nun 123. maddesine göre özel kişi ve kuruluşlara sürücü kursları açmak için ilgili Bakanlıkça verilecek okul açma belgelerinden (Her yıl için),

Son nüfus sayımına göre;

Nüfusu 200.000'e kadar olan şehirlerde 726,80 TL

Nüfusu 500.000'e kadar olan şehirlerde 1.454,30 TL

Nüfusu 500.000'den yukarı olan şehirlerde 2.181,60 TL

(Kazanç temini gayesi bulunmayan ve genel eğitime yararlı olduğu Milli Eğitim Bakanlığı’nca tasdik olunan özel okullar hariç)

19. Turizm müessese belgeleri: Merkez turizm komitesinin kararı ve Kültür ve Turizm Bakanlığı’nın onayı üzerine

a) Dördüncü sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden 159,90 TL

b) Üçüncü sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden 267,70 TL

c) İkinci sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden 321,40 TL

d) Birinci sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden 429,10 TL

e) Lüks sınıf turizm müessesesi kuruluş belgesinden 644,30 TL

f) Dördüncü sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden 159,90 TL

g) Üçüncü sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden 267,70 TL

h) İkinci sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden 321,40 TL

i) Birinci sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden 429,10 TL

j) Lüks sınıf turizm müessesesi işletme belgesinden 644,30 TL

turistik müessese harcı alınır.

20. Müteahhitlik karneleri: Karnede yazılı değer üzerinden (Geçerlilik süresi sonuna kadar) Ancak, bu miktar (10.349,30 TL)’den fazla olamaz.

Binde 0,22

VII. Okul diplomaları:

1. (4369 sayılı Kanun’un 82. maddesiyle kaldırılmıştır.)

2. Lise veya bu dereceye muadil okullarda bu derecedeki sanat ve meslek okul ve enstitülerinden mezun olacaklara verilecek diplomalar

6,60 TL

3. Üniversite haricinde kalan yüksek okullardan veya aynı derecedeki sanat ve meslek okul ve enstitülerinden mezun olacaklara verilecek diplomalar

10,80 TL

VIII. Yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı:

1.Ticari mahiyette olmaksızın, yolcuların kendi kullanımları için yurt dışından getirdikleri alıcısı bulunan verici portatif telsiz telefon cihazları kullanım izni

119,50 TL

IX. Kapalı devre televizyon ruhsat harçları:

Kapalı devre televizyon sistemi kurulması ve işletilmesi için Radyo ve Televizyon Yüksek Kurulu tarafından verilecek izin belgelerinden

(Her yıl için)

50

a) 3-15 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden 1.612,30 TL

b) 16-30 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden 3.225,90 TL

c) 31-60 TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden 6.453,70 TL

d) 61 ve daha fazla TV alıcı cihazı ihtiva eden sistemlerden 9.411,10 TL

Birden fazla kanal ihtiva eden sistemlerden bu harçlar % 50 zamlı olarak tahsil edilir.

Genel ve katma bütçeli daire ve idarelerle il özel idareleri, belediye ve köyler tarafından kurulan kapalı devre televizyon sistemleri bu harca tabi tutulmazlar.

X. Gümrük Kanunu hükümlerine göre verilen ruhsatname harçları:

1- Genel antrepo izin belgeleri:

a) Genel antrepo işletmeciliği izin belgelerinden:

- Açma 28.236,10 TL

- İşletme (Her yıl için) 9.411,10 TL

b) Yurt içi gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:

- Açma 18.823,90 TL


c) Giriş-çıkış kapılarında gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:

- Açma 18.823,90 TL


d) Yat limanlarında gümrük hattı dışı eşya satış mağazası izin belgelerinden:

- Açma 18.823,90 TL


e) Uluslararası faaliyetlerin gerektirdiği yerlerde gümrük hattı dışı eşya satış mağazası açma izin belgelerinden

4.704,80 TL

f) Gümrük hattı dışı eşya satış mağazalarına ait depo açma izin belgelerinden 4.704,80 TL

2- Özel antrepo izin belgeleri:

- Açma 14.117,10 TL


3- Geçici depolama yeri izin belgeleri:

a) Geçici depolama yeri işletmeciliği izin belgelerinden:

- Açma 28.236,10 TL


b) Eşya sahibine ait geçici depolama yeri izin belgelerinden:

- Açma 14.117,10 TL


XI. Finansal faaliyet harçları

(5951 sayılı Kanun’un 3. maddesi ile değişen şekli.)

1- Banka kuruluş ve faaliyet izin belgeleri:

51

a) Türkiye'de kurulan bankalar ile yabancı bankalarca Türkiye'de açılan Merkez Şubelere ilişkin izin belgeleri (Her yıl için)

296.061,70 TL

b) Serbest bölgelerde faaliyet göstermek üzere kurulan bankalar ve açılan yabancı banka şubelerine ilişkin belgeler

(Her banka, her şube ve her yıl için)

296.061,70 TL

c) Bütün bankaların, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açılan şubeleri (yabancı bankalarca serbest bölgelerde açılan şubeler hariç) için düzenlenen belgeler (Her şube ve her yıl için) bir önceki takvim yılı başındaki nüfusa göre;

- Nüfusu 5.000’e kadar olan belediyelerde 17.763,60 TL

- Nüfusu 5.000 ila 25.000 arasında olan belediyelerde 53.291,00 TL

- Nüfusu 25.000’den fazla olan belediyeler ile serbest bölge sınırları içinde 71.054,80 TL

2- (Yürürlükten kaldırılmıştır)

3- Sermaye piyasasında aracılık yapan kurumlara verilen yetki belgeleri (Her belge için ayrı olmak üzere) (Her yıl için)

43.870,10 TL

4- Yatırım ortaklığı kurma ve faaliyet izin belgeleri 43.870,10 TL

5- Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri:

a) Finansal kiralama şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) 43.870,10 TL

b) Finansal kiralama şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) 21.934,80 TL

6- Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri:

a) Faktoring şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) 43.870,10 TL

b) Faktoring şirketlerinin, serbest bölgelerdekiler de dahil olmak üzere açacakları şubeler için düzenlenen belgeler (Her şube için) 21.934,80 TL

7- Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri

a) Yetkili müesseseler (Döviz büfeleri) kuruluş izin belgeleri

(Her yıl için) 20.462,10 TL

b) Yetkili müesseselerin (Döviz büfeleri) açacakları şubeler için düzenlenen belgeler

10.230,90 TL

8- (5035 sayılı Kanun’un 39. maddesi ile değişen bent. Yürürlük:1.1.2004)

a) Sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) 109.676,80 TL

b) Emeklilik şirketleri kuruluş izin belgeleri (Her yıl için) 77.197,30 TL

9- Diğer finansal kurumlara ilişkin belgeler:

a) Diğer finansal kurumlar kuruluş ve faaliyet izin belgeleri (Her yıl için) 43.870,10 TL

(Diğer finansal kurumlar, yukarıda belirtilen kurumların dışında kalan, ancak faaliyetleri yetkili kamu mercilerinin iznine tabi gerçek ve tüzel kişilerdir.)

b) (a) fıkrasında belirtilen kuruluşların açacakları şubelerle ilgili izin belgeleri (Her şube için)

21.934,80 TL

10. (5582 sayılı Kanun’un 33. maddesi ile yürürlükten kaldırılan fıkra. Yürürlük:21.02.2007)

XII. Transfer fiyatlandırması ile ilgili yöntem belirleme anlaşması harçları

1- Başvuru harçları 45.593,40 TL

52

2- Yenileme harcı 36.474,60 TL

XIII- Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden ve bunların vizelerinden alınacak harçlar

10/8/1993 tarihli ve 491 sayılı Denizcilik Müsteşarlığının Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine göre oluşturulan bağlama kütüklerine kaydedilen gemi, deniz ve iç su araçlarına verilecek ruhsatnamelerden ve bunların vizelerinden (Gemi, deniz ve iç su aracının boyuna göre):

5 metreden 9 metreye kadar olanlardan 325,50 TL

9 metreden 12 metreye kadar olanlardan 651,10 TL

12 metreden 20 metreye kadar olanlardan 1.302,50 TL

20 metreden 30 metreye kadar olanlardan 2.605,20 TL

30 metreden büyük olanlardan 5.210,50 TL

alınır.

Aracın boyunun tespitinde bir metreden küçük değerler dikkate alınmaz. Münhasıran deniz taşımacılığı ve balıkçılık faaliyetinde kullanılan gemi, deniz ve iç su araçları için alınacak ruhsatname ve yapılacak vize işlemleri bu bölümdeki harçlardan müstesnadır.

XIV- Denetim yetkilendirme belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları:

1- Denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri (Her yıl için)

a) Kamu yararını ilgilendiren kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri

aa) Belgenin verildiği yıl 35.855,80 TL

bb) Takip eden yıllarda 11.951,90 TL ’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatı üzerinden Binde 5,75

b) Diğer kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri

aa) Belgenin verildiği yıl 17.927,90 TL

bb) Takip eden yıllarda 5.975,90 TL’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatı üzerinden Binde 5,75

2- Denetim yetkilendirme belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları

a) Yeminli mali müşavirlik ruhsatı 2.151,30 TL

b) Bağımsız denetçi yetkilendirme belgesi 1.075,60 TL

c) Serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatı 537,80 TL

Bakanlar Kurulu gayrisafi iş hasılatı üzerinden hesaplanacak harcın oranını binde 2’den az, binde 10’dan çok olmamak üzere yeniden belirlemeye yetkilidir. Bakanlar Kurulu bu yetkisini denetim kuruluşlarının gayrisafi iş hasılatlarına göre farklı oranlar belirleyerek de kullanabilir.

XV- (6456 sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile eklenen bölüm. Yürürlük:1/1/2014) Elektrik üretimi lisans harçları:

1- Hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim lisansı (Her yıl için):

Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında, özelleştirme bedeli, lisans ihale bedeli ve su kullanım bedeli ödemeksizin hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim faaliyetinde bulunanların (Kamu Kuruluşları hariç) bu faaliyetlerden elde ettikleri bir önceki yıl

Binde 15

53

gayrisafi iş hasılatı üzerinden

Üreticilerin kendi ihtiyaçları için kullandıkları elektriğin bedeli gayrisafi iş hasılatına dâhil edilmez.

(9) Sayılı Tarife

Trafik harçları

I. Tescil harçları:

(4760 sayılı Kanun’un 18/2 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:1.8.2002)

II. Sürücü belgesi harçları:

Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliğine göre verilecek sürücü belgelerinden bir defaya mahsus olmak üzere,

a) A sınıfı sürücü belgelerinden (A1 ve A2 dahil) 115,10 TL

b) B sınıfı sürücü belgesinden 346,70 TL

c) F ve H sınıfı sürücü belgelerinden 115,10 TL

d) Uluslararası sürücü belgelerinden 231,10 TL

e) Diğer sürücü belgelerinden 578,20 TL

Stajyer sürücü belgeleri ilgili olduğu sınıfa ait harca tabi tutulur.

III. Sınav harçları:

(5281 sayılı Kanun’un 11. maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük:1.1.2005)

IV. Sürücü belgesi vize harçları:

Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinde “II-Sürücü belgesi harçları” bölümünde belirtilen harçların ¼’ü oranında harç alınır. Stajyer sürücü belgesinin asli sürücü belgesine dönüştürülmesi veya mevcut stajyer sürücü belgesinin vize edilerek teslim edilmesi halinde bu fıkra uyarınca harç alınır.

V. Teknik muayene harçları

(5228 sayılı Kanun’un 60. maddesi ile kaldırılan bent.Yürürlük:1.1.2005)

VI. Ruhsat (İzin) harçları:

Karayolları Trafik Kanunu’nun;

a) 13. maddesine göre verilecek izin belgelerinden 320,70 TL

b) 16. maddesine göre verilecek izin belgelerinden (Her yıl için) 643,40 TL

c) 17. maddesine göre verilecek izin belgelerinden (Her yıl için) 1.289,40 TL

d) 33. maddesine göre verilecek her izin belgesinden 643,40 TL

e) 35. maddesine göre verilecek işletme belgesinden (Her yıl için) 3.225,50 TL

f) (4842 sayılı Kanun’un 27. maddesi ile kaldırılmıştır.)

VII. Geçici trafik belgeleri harçları:

a) Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre verilecek geçici trafik belgelerinden;

54

aa) A sınıfı trafik belgelerinden 1.880,60 TL

bb) Diğerlerinden 186,50 TL

b) Karayolu uygunluk belgesi verilmeyen araçlara verilen izin belgesinden 213,50 TL

Not : 2014 yılında uygulanacak olan harç tutarları 71 seri no.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

31. Araç Muayene Ücretleri

Araç Grubu Ücret Tutarı (TL)

Net Tutar KDV’li Tutar

Otobüs, kamyon, çekici ve tanker için 189,00 223,02

Otomobil, minibüs, kamyonet, özel amaçlı taşıt, arazi taşıtı, römork, yarı römork için

140,00 165,20

Traktör (römorklu-römorksuz), motosiklet, motorlu bisiklet için 92,00 84,96

Not : 2918 sayılı Kanun’un 35. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, muayene süresi geçirilen her ay için muayene ücreti % 5 fazlası ile tahsil edilir. Ay kesirleri tam ay olarak hesap edilir. Tabloda yer alan tutarlar, Ulaştırma Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı Karayolları Düzenleme Genel Müdürlüğünün 20.12.2013 tarih ve 2014/KDGM-01/GENEL sayılı Genelgesiyle duyurulmuştur.

32. Motorlu Taşıt Vergisi Tutarları

I Sayılı Tarife

Motor Silindir Hacmi (cm³) Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3 yaş 4-6 yaş 7-11 yaş 12-15 yaş 16 ve

yukarı yaş

1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri

1300 cm³ ve aşağısı 537,00 375,00 210,00 159,00 58,00

1301 - 1600 cm³ e kadar 859,00 644,00 375,00 265,00 102,00

1601 - 1800 cm³ e kadar 1.514,00 1.185,00 698,00 426,00 166,00

1801 - 2000 cm³ e kadar 2.385,00 1.839,00 1.080,00 644,00 255,00

2001 - 2500 cm³ e kadar 3.578,00 2.598,00 1.623,00 970,00 385,00

2501 - 3000 cm³ e kadar 4.987,00 4.339,00 2.711,00 1.460,00 537,00

3001 - 3500 cm³ e kadar 7.595,00 6.834,00 4.117,00 2.056,00 755,00

3501 - 4000 cm³ e kadar 11.940,00 10.310,00 6.073,00 2.711,00 1.080,00

4001 cm³ ve yukarısı 19.541,00 14.654,00 8.679,00 3.902,00 1.514,00

2-Motosikletler

100 - 250 cm³ e kadar 102,00 78,00 58,00 37,00 16,00

251 - 650 cm³ e kadar 210,00 159,00 102,00 58,00 37,00

651 - 1200 cm³ e kadar 537,00 320,00 159,00 102,00 58,00

1201 cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00 426,00 210,00

55

II Sayılı Tarife

I sayılı tarifede yazılı taşıtlar dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki II sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /

Azami Toplam Ağırlık

Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1 - 6 yaş 7 - 15 yaş 16 ve yukarı yaş

1) Minibüs 644,00 426,00 210,00

2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)

1900 cm³ ve aşağısı 859,00 537,00 320,00

1901 cm³ ve yukarısı 1.298,00 859,00 537,00

3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)

25 kişiye kadar 1.623,00 970,00 426,00

26 - 35 kişiye kadar 1.947,00 1.623,00 644,00

36 - 45 kişiye kadar 2.166,00 1.839,00 859,00

46 kişi ve yukarısı 2.598,00 2.166,00 1.298,00

4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)

1.500 kg.'a kadar 579,00 385,00 190,00

1.501 - 3.500 kg'a kadar 1.168,00 678,00 385,00

3.501 - 5.000 kg'a kadar 1.753,00 1.460,00 579,00

5.001 - 10.000 kg'a kadar 1.947,00 1.654,00 777,00

10.001 - 20.000 kg'a kadar 2.338,00 1.947,00 1.168,00

20.001 kg ve yukarısı 2.925,00 2.338,00 1.360,00

III Sayılı Tarife

5897 sayılı Kanun’un 30.06.2009 tarihinde yürürlüğe giren 2. maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır.

IV Sayılı Tarife

Uçak ve helikopterler (Türk kuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir.

Taşıt Cinsi ve Azami Kalkış Ağırlığı Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)

1-3 yaş 4-5 yaş 6-10 yaş 11 ve yukarı yaş

Uçak ve helikopterler

1.150 kg'a kadar 10.853,00 8.679,00 6.509,00 5.206,00

1.151 - 1.800 kg.'a kadar 16.283,00 13.023,00 9.768,00 7.814,00

1.801 - 3.000 kg.'a kadar 21.712,00 17.369,00 13.023,00 10.420,00

3.001 - 5.000 kg.'a kadar 27.143,00 21.712,00 16.283,00 13.023,00

5.001 - 10.000 kg.'a kadar 32.572,00 26.057,00 19.541,00 15.631,00

10.001 - 20.000 kg.'a kadar 38.002,00 30.401,00 22.798,00 18.234,00

20.001 kg. ve yukarısı 43.431,00 34.742,00 26.057,00 20.845,00

56

Not: 2014 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 43 seri no.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

33. Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Hadleri ile Vergi Tarifesi

a) Veraset ve intikal vergisinden istisna tutarlar

Evlatlıklar dâhil füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 146.306,00 TL

Füruğ bulunmaması halinde, eşe isabet eden miras hissesinde 292.791,00 TL

İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 3.371,00 TL

Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 3.371,00 TL

b) Veraset ve intikal vergisi tarifesi

Matrah Veraset yoluyla

intikallerde vergi oranı (%)

İvazsız intikallerde vergi

oranı (%)

İlk 190.000,00 TL için 1,00 10,00

Sonra gelen 440.000,00 TL için 3,00 15,00

Sonra gelen 970.000,00 TL için 5,00 20,00

Sonra gelen 1.800.000,00 TL için 7,00 25,00

Matrahın 3.400.000,00 TL’yi aşan bölümü için 10,00 30,00

Bir şahsa ana, baba eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.

Not: 2014 yılında veraset ve intikal vergisinden istisna olarak dikkate alınacak olan tutarlar ile vergi tarifesi gelir 45 seri numaralı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

34. Emlak Vergisi Oranları

Konut İşyeri Arsa Arazi

Normal yöreler Binde 1 Binde 2 Binde 3 Binde 1

Büyükşehir belediye sınırları ve mücavir alanlar

Binde 2 Binde 4 Binde 6 Binde 2

35. Çevre Temizlik Vergisi Tutarları

01.01.2014 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları 30.12.2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 43 seri no.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği ile duyurulmuştur.

a) Konutlara ait çevre temizlik vergisi

Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle m3 başına büyükşehir belediyelerinde 24 kuruş, diğer belediyelerde 19 kuruş olarak hesaplanacaktır.

57

Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir.

b) İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi

İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.

Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi

Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)

1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece

1. Grup 2.300 1.800 1.500 1.200 1.000

2. Grup 1.500 1.100 890 700 600

3. Grup 1.000 770 600 480 380

4. Grup 480 380 290 230 180

5. Grup 290 230 160 150 120

6. Grup 150 120 80 70 50

7. Grup 50 40 29 24 19

Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi

Bina Grupları

Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)

1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece

1. Grup 2.875 2.250 1.875 1.500 1.250

2. Grup 1.875 1.375 1.112 875 750

3. Grup 1250 962 750 600 475

4. Grup 600 475 362 287 225

5. Grup 362 287 200 187 150

6. Grup 187 150 100 87 62

7. Grup 62 50 36 30 23

İndirimli çevre temizlik vergisi uygulaması

2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre; konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirtilen tutarlar, (büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere) kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanır.

36. Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Ödenmesi Gereken Özel İletişim Vergisi

2013 yılı yeniden değerleme oranı (%3,93) dikkate alınmak suretiyle hesaplanan, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) ödenmesi gereken özel iletişim vergisinin 2014 yılında uygulanacak tutarı 30.12.2013 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 10 seri no.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile 40,00 TL olarak açıklanmıştır.

58

37. Vergi Muafiyetinde Bulunan Vakıflar İçin Aranan Asgari Mal Varlığı ve Gelir Tutarları

Yıl Gelir Getirici Mal Varlığı (TL) Asgari Yıllık Gelir Tutarı (TL)

2013 790.000,00 74.000,00

2014 821.000,00 76.000,00

NOT: Mal varlığı ve gelir tutarı başvurunun yapıldığı yıl için geçerli olan hadlerin iki katını aşan vakıfların vergi muafiyetine ilişkin başvurularında asgari bir yıl faaliyette bulunmuş olma şartının yerine asgari altı ay faaliyette bulunma şartı aranır. Yıllık gelirin tespitinde, genel ve özel idareler bütçelerinden yapılan yardımlar ile bağış niteliğindeki gelirler dikkate alınmaz.

38. Vergi Beyan ve Ödeme Zamanları

VERGİ BEYAN VE ÖDEME ZAMANLARI

VERGİ TÜRÜ BEYANNAME

TÜRÜ BEYANANME VERME ZAMANI

VERGİ ÖDEME ZAMANI

GV Yıllık gelir vergisi

beyannamesi 1–25 Mart Mart, Temmuz

GV (Basit usul)

Yıllık gelir vergisi beyannamesi (Basit usulde vergilenenler

için)

1–25 Şubat Şubat, Haziran

GV Münferit beyanname

Serbest meslek faaliyetlerine ilişkin beyanname faaliyetin sona erdiği, diğer gelirlerle ilgili beyanname

kazanç ve iradın iktisap olunduğu tarihten itibaren 15 gün içinde

Beyanname verme süresi içinde

Gelir geçici vergi

Geçici vergi beyannamesi

Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar

Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onyedinci günü

akşamına kadar

GV stopajı (Aylık)

Muhtasar beyanname Vergilendirme dönemini izleyen

ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar

Beyanname verilecek ayın yirmialtıncı günü akşamına

kadar

GV stopajı (3 Aylık)

Muhtasar beyanname Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim

aylarının yirmiüçüncü günü akşamına kadar


kadar

KV Kurumlar vergisi

beyannamesi

Hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmibeşinci günü

akşamına kadar

Beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar

Kurum geçici vergi

Geçici vergi beyannamesi

Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın ondördüncü günü akşamına kadar

Üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onyedinci günü

akşamına kadar

KV Özel beyanname Kazancın elde edilme tarihinden

itibaren onbeş gün içinde Beyanname verme süresi

içinde

KV stopajı (Aylık)

Muhtasar beyanname Vergilendirme dönemini izleyen

ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar


kadar

59

KDV Katma değer vergisi

beyannamesi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmidördüncü günü akşamına

kadar


kadar

ÖTV Özel tüketim vergisi

beyannamesi

Petrol ve doğalgaz ürünlerine ait vergi, vergilendirme dönemini

izleyen ayın onuncu günü akşamına kadar



beyannamesi

Petrol ve doğalgaz ürünleri dışındaki mallara ait vergi, vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeşinci

günü akşamına kadar



beyannamesi

(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallara ait vergi, ilk iktisapla

ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce


BSMV Gider vergisi beyannamesi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar


Özel iletişim vergisi

Gider vergisi beyannamesi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar


VİV Veraset ve intikal

vergisi

Ölüm halinde ölüm tarihini takip eden dört ay, diğer intikallerde

iktisap tarihinden itibaren bir ay içinde; yarışma ve çekilişlerle

müşterek bahislerde yarışma, çekiliş veya müsabakanın yapıldığı günü

izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar

Tahakkuktan itibaren üç yılda ve her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak

üzere iki eşit taksitte

DV Damga vergisi beyannamesi

İstihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen vergi ve sürekli mükellefiyette

makbuz karşılığı ödenen vergi için vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar

Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirmialtıncı

günü akşamına kadar

Emlak vergisi - - Birinci taksit Mart-Mayıs,

ikinci taksit Kasım

Şans oyunları ver.

Şans oyunları vergisi beyannamesi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar


İlan ve reklam ver.

İlan ve reklam vergisi beyannamesi

İlan veya reklamın yapıldığı ayı izleyen ayın yirminci günü akşamına

kadar


Eğlence vergisi Eğlence vergisi beyannamesi



Haberleşme vergisi

Haberleşme vergisi beyannamesi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın sonuna kadar


Elek. ve hav. Tük. vergisi

Elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamesi



Yangın sigortası ver.

Yangın sigortası vergisi beyannamesi



Değerli kâğıtlar bedeli

Çeklere ait değerli kâğıtlar bildirimi

Vergilendirme dönemini izleyen ayın yedinci günü akşamına kadar


60

39. Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olanlar / Olmayanlar

BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLANLAR/OLMAYANLAR

(2014)

2014 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLMAYANLAR

4 V

E 5

SE

Rİ

NO

.LU

VE

RG

İ B

EY

AN

NA

ME

LE

RİN

İN S

M V

E S

MM

M'L

ER

CE

İM

ZA

LA

NM

AS

I H

AK

KIN

DA

GE

NE

L T

EB

LİĞ

, 3

7 V

E 4

1 S

ER

İ N

O.L

U S

M,

SM

MM

VE

YM

M K

AN

UN

U G

EN

EL

TE

BL

İĞL

ER

İ

Noterler

Özel kanunlarına göre kurulan kooperatifler ile bunların oluşturdukları birlikler

2013 yılı satış veya hâsılatları aşağıda belirtilen tutarları aşmayan mükellefler

Serbest meslek faaliyetinde bulunanlar için 135.000 TL

II. sınıf tacirlerden alım-satım veya imalat faaliyetinde bulunanlar için

193.000 TL

II. sınıf tacirlerden alım/satım veya imalat dışındaki işlerle uğraşanlar için

98.000 TL

Zirai kazancı işletme hesabı esasına göre belirlenen çiftçiler için 193.000 TL

2014 YILINDA BEYANNAMELERİNİ İMZALATMAK ZORUNDA OLANLAR

Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden, 2013 yılı aktif toplamı 5.799.000 TL'yi ve net satışlar toplamı 11.594.000 TL'yi aşmayanlar

Not: 37 seri no.lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde yer alan açıklama çerçevesinde, 2013 yılı tutarları yeniden değerleme oranında artırılmış, hesaplamada 500 lira ve daha düşük tutarlar dikkate alınmamış, 500 liradan fazla olan tutarlar ise 1.000 liraya yükseltilmiştir.

40. Ek Mali Tablo Verme Sınırları

Yıl Verildiği Yıl Aktif Toplam (TL) Net Satış Tutarı (TL)

2011 2012 10.805.800,00 24.012.600,00

2012 2013 11.648.700,00 25.885.600,00

2013 2014 12.106.500,00 26.902.900,00

Not: 10 seri no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ile 2000 yılı için belirlenen tutarlar yeniden değerleme oranları ile güncellenmiş, Tebliğde belirtilen şekilde 50 lira ve daha düşük olan tutarlar dikkate alınmamış, 50 liradan fazla olan tutarlar ise 100 liraya yükseltilmiştir.

61

41. Teşvik Belgesine Bağlanabilecek Asgari Sabit Yatırım Tutarları

Bölge/Yatırım Konusu Tutar (TL)

1. ve 2. bölgeler 1.000.000

3, 4, 5 v3 6. bölgeler 500.000

Büyük ölçekli yatırımlar, bölgesel yatırımlar ile genel teşvik sisteminden yararlanacak yatırımların varsa ilgili BKK eki listelerde her bir konuya yönelik olarak belirlenen yukarıdaki tutarların üzerindeki asgarî sabit yatırım ve/veya asgarî kapasite şartlarını sağlaması gerekir.

Finansal kiralama şirketleri aracılığıyla yapılacak yatırımlarda finansal kiralamaya konu makine ve teçhizata ait toplam tutarın her bir finansal kiralama şirketi için asgarî 200.000 TL olması gerekir.

Not: 15.06.2012 tarih ve 28328 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2012/3305 sayılı BKK ile belirlenmiştir

42. Yatırım Teşvik Uygulamasında Bölgeler

1. Bölge 2. Bölge 3. Bölge 4. Bölge 5. Bölge 6. Bölge

Ankara Adana Balıkesir Afyonkarahisar Adıyaman Ağrı

Antalya Aydın Bilecik Amasya Aksaray Ardahan

Bursa Bolu Burdur Artvin Bayburt Batman

Eskişehir Çanakkale

(Bozcaada ve Gökçeada Hariç)

Gaziantep Bartın Çankırı Bingöl

İstanbul Denizli Karabük Çorum Erzurum Bitlis

İzmir Edirne Karaman Düzce Giresun Diyarbakır

Kocaeli Isparta Manisa Elazığ Gümüşhane Hakkari

Muğla Kayseri Mersin Erzincan Kahramanmaraş Iğdır

Kırklareli Samsun Hatay Kilis Kars

Konya Trabzon Kastamonu Niğde Mardin

Sakarya Uşak Kırıkkale Ordu Muş

Tekirdağ Zonguldak Kırşehir Osmaniye Siirt

Yalova Kütahya Sinop Şanlıurfa

Malatya Tokat Şırnak

Nevşehir Tunceli Van

Rize Yozgat Bozcaada ve

Gökçeada İlçeleri

Sivas

62

43. Yatırım Teşvik Uygulamasında Büyük Ölçekli Yatırımlar

Sektör Asgari Sabit Yatırım

Tutarları (Milyon TL)

Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1000

Kimyasal Madde ve Ürünlerin İmalatı 200

Liman ve Liman Hizmetleri Yatırımları 200

Motorlu Kara Taşıtları Yan Sanayi Yatırımları

- Motorlu kara taşıtları ana sanayi yatırımları

- Motorlu kara taşıtları yan sanayi yatırımları

200

50

Demiryolu ve Tramvay Lokomotifleri ve/veya Vagon İmalatı Yatırımları 50

Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri Yatırımları 50

Elektronik Sanayi Yatırımları 50

Tıbbi Alet, Hassas ve Optik Aletler İmalatı Yatırımları 50

İlaç Üretimi Yatırımları 50

Hava ve Uzay Taşıtları ve/veya Parçaları İmalatı Yatırımları 50

Makine (Elektrikli Makine ve Cihazlar Dahil) İmalatı Yatırımları 50

Metal Üretimine Yönelik Yatırımlar: Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerin cevher ve/veya konsantresinden nihai metal üretimine yönelik yatırımlar (bu tesislere entegre madencilik yatırımları dahil)

50

63

44. Yürürlükte Bulunan Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları

YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI

(02.01.2014)

Taraf Devlet İmza Tarihi

Yayımlandığı

Resmi Gazete

Tarih/No

Yürürlük

Tarihi

Uygulanmaya

Başlama Tarihi

1 Avusturya 03.11.1970 01.08.1973 -

14612 24.09.1973 01.01.1974

Avusturya (Revize) 28.03.2008 26.06.2009 -

27270 01.10.2009 01.01.2010

2 Norveç 16.12.1971 21.12.1975 -

15445 30.01.1976 01.01.1977

Norveç

(Revize) 15.01.2010

28.05.2011 -

27947 15.06.2011 01.01.2012

3 Güney Kore 24.12.1983 02.10.1985 -

18886 25.03.1986 01.01.1987

4 Ürdün 06.06.1985 15.07.1986 -

19165 03.12.1986 01.01.1987

5 Tunus 02.10.1986 30.09.1987 -

19590 28.12.1987 01.01.1988

6 Romanya 01.07.1986 21.08.1988 -

19906 15.09.1988 01.01.1989

7 Hollanda 27.03.1986 22.08.1988 -

19907 30.09.1988 01.01.1989

8 Pakistan 14.11.1985 26.08.1988 -

19911 08.08.1988 01.01.1989

9 İngiltere 19.02.1986 19.10.1988 -

19964 25.10.1988 01.01.1989

10 Finlandiya 09.05.1986 30.11.1988 -

20005 30.12.1988 01.01.1989

Finlandiya (Revize) 06.10.2009 24.03.2012 -

28243 04.05.2012 01.01.2013

11 K.K.T.C. 22.12.1987 26.12.1988 -

20031 30.12.1988 01.01.1989

12 Fransa 18.02.1987 10.04.1989 -

20135 01.07.1989 01.01.1990

13 Almanya

(Feshedilen) 16.04.1985

09.07.1986 -

19159 31.12.1989 01.01.1990

Almanya (Yeni) 19.09.2011 24.01.2012 -

28183 01.08.2012 01.01.2011

14 İsveç 21.01.1988 30.09.1990 -

20651 18.11.1990 01.01.1991

64

15 Belçika 02.06.1987 15.09.1991 -

20992 08.10.1991 01.01.1992

16 Danimarka 30.05.1991 23.05.1993 -

21589 20.06.1993 01.01.1991

17 İtalya 27.07.1990 09.09.1993 -

21693 01.12.1993 01.01.1994

18 Japonya 08.03.1993 13.11.1994 -

22110 28.12.1994 01.01.1995

19 B.A.E. 29.01.1993 27.12.1994 -

22154 26.12.1994 01.01.1995

20 Macaristan 10.03.1993 25.12.1994 -

22152 09.11.1995 01.01.1993

21 Kazakistan 15.08.1995 08.11.1996 -

22811 18.11.1996 01.01.1997

22 Makedonya 16.06.1995 07.10.1996 -

22780 28.11.1996 01.01.1997

23 Arnavutluk 04.04.1994 05.10.1996 -

22778 26.12.1996 01.01.1997

24 Cezayir 02.08.1994 30.12.1996 -

22863 30.12.1996 01.01.1997

25 Moğolistan 12.09.1995 30.12.1996 -

22863 30.12.1996 01.01.1997

26 Hindistan 31.01.1995 30.12.1996 -

22863 30.12.1996 01.01.1994

27 Malezya 27.09.1994 30.12.1996 -

22863 31.12.1996 01.01.1997

Malezya (Protokol) 17.02.2010 25.07.2013 –

28718 (m) 25.12.2013 25.12.2013

28 Mısır 25.12.1993 30.12.1996 -

22863 31.12.1996 01.01.1997

29 Ç.H.C. 23.05.1995 30.12.1996 -

22863 20.01.1997 01.01.1998

30 Polonya 03.11.1993 30.12.1996 -

22863 01.04.1997 01.01.1998

31 Türkmenistan 17.08.1995 13.06.1997 -

23018 24.06.1997 01.01.1998

32 Azerbaycan 09.02.1994 27.06.1997 -

23032 01.09.1997 01.01.1998

33 Bulgaristan 07.07.1994 15.09.1997 -

23111 17.09.1997 01.01.1998

34 Özbekistan 08.05.1996 07.09.1997 -

23103 30.09.1997 01.01.1997

35 A.B.D. 28.03.1996 31.12.1997 -

23217 19.12.1997 01.01.1998

65

36 Beyaz Rusya 24.07.1996 22.04.1998 -

23321 29.04.1998 01.01.1999

37 Ukrayna 27.11.1996 22.04.1998 -

23321 29.04.1998 01.01.1999

38 İsrail 14.03.1996 24.05.1998 -

23351 27.05.1998 01.01.1999

39 Slovakya 02.04.1997 03.10.1999 -

23835 02.12.1999 01.01.2000

40 Kuveyt 06.10.1997 28.11.1999 -

23890 13.12.1999 01.01.1997

41 Rusya 15.12.1997 17.12.1999 -

23909 31.12.1999 01.01.2000

42 Endonezya 25.02.1997 15.02.2000 -

23965 06.03.2000 01.01.2001

43 Litvanya 24.11.1998 10.05.2000 -

24045 17.05.2000 01.01.2001

44 Hırvatistan 22.09.1997 10.05.2000 -

24045 18.05.2000 01.01.2001

45 Moldova 25.06.1998 25.07.2000 -

24120 28.07.2000 01.01.2001

46 Singapur 09.07.1999 18.07.2001 -

24466 27.08.2001 01.01.2002

Singapur (Protokol) 05.03.2012 05.06.2013 –

28668 (m) 07.08.2013 07.08.2013

47 Kırgızistan 01.07.1999 12.12.2001 -

24611 20.12.2001 01.01.2002

48 Tacikistan 06.05.1996 24.12.2001 -

24620 26.12.2001 01.01.2002

49 Çek Cumhuriyeti 12.11.1999 15.12.2003 -

25317 16.10.2003 01.01.2004

50 İspanya 05.07.2002 18.12.2003 -

25320 18.12.2003 01.01.2004

51 Bangladeş 31.10.1999 15.12.2003 -

25317 23.12.2003 01.01.2004

52 Letonya 03.06.1999 22.12.2003 -

25324 23.12.2003 01.01.2004

53 Slovenya 19.04.2001 23.12.2003 -

25325 23.12.2003 01.01.2004

54 Yunanistan 02.12.2004 05.03.2004 -

25390 05.03.2004 01.01.2005

55 Suriye 06.11.2004 28.06.2004 -

25506 21.08.2004 01.01.2005

56 Tayland 11.04.2002 04.07.2004 -

25512 21.02.2005 01.01.2006

66

57 Sudan 26.08.2001 17.09.2003 -

25232 31.01.2005 01.01.2006

58 Lüksemburg 09.06.2003 08.01.2005 -

25694 18.01.2005 01.01.2006

Lüksemburg

(Protokol) 30.09.2009

04.07.2011 –

27984 (2m) 14.07.2011 01.01.2012

59 Estonya 25.08.2003 04.07.2004 -

25512 21.02.2005 01.01.2006

60 İran 17.06.2002 09.10.2003 -

25254 27.02.2005 01.01.2006

61 Fas 07.04.2004 22.06.2005 -

25853 18.07.2006 01.01.2007

62 Lübnan 12.05.2004 17.08.2006 -

26262 21.08.2006 01.01.2007

63 Güney Afrika Cum. 03.03.2005 20.11.2006 -

26352 06.12.2006 01.01.2007

64 Portekiz 11.05.2005 15.12.2006 -

26377 18.12.2006 01.01.2007

65 Sırbistan-Karadağ 12.10.2005 08.08.2007 -

26607 10.08.2007 01.01.2008

66 Etiyopya 02.03.2005 09.08.2007 -

26608 14.08.2007 01.01.2008

67 Bahreyn 14.11.2005 21.08.2007 -

26620 02.09.2007 01.01.2008

68 Katar 25.12.2001 05.02.2008 -

26778 11.02.2008 01.01.2009

69 Bosna Hersek 16.02.2005 08.04.2007 -

26487 18.09.2008 01.01.2009

70 S. Arabistan 09.11.2007 03.02.2009 –

27130 (m) 01.04.2009 01.01.2010

71 Gürcistan 21.11.2007 10.02.2010-

27489 15.02.2010 01.01.2011

72 Umman 31.05.2006 13.03.2010-

27520 15.03.2010 01.01.2011

73 Yemen 26.10.2005 13.03.2010-

27520 16.03.2010 01.01.2011

74 İrlanda 24.10.2008 10.08.2010-

27668 18.08.2010 01.01.2011

75 Yeni Zelanda 22.04.2010 04.07.2011-

27984 (2m) 28.07.2011 01.01.2012

76 Kanada 14.07.2009 29.04.2011-

27919 (m) 04.05.2011 01.01.2012

77 İsviçre 18.06.2011 12.01.2012 -

28171 08.02.2012 01.01.2013

67

78 Avustralya 28.04.2010 21.05.2013 –

28653 (m) 05.06.2013 01.01.2014

79 Malta 14.07.2011 27.04.2013 -

28630 13.06.2013 01.01.2014

80 Jersey (Bilgi

değişimi) 24.11.2010

25.07.2013 –

28718 (m) 11.09.2013 01.01.2014

Saygılarımızla

Recep Bıyık

Mevzuat Eğitim ve Araştırma Başkanı, YMM

Documents

-Turkey Pratik Bilgiler - PwC › tr › Hizmetlerimiz › vergi › ... · Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;