r S eža a Mitrović RАČUNOVODSTVENO - PORESKO SAVETOVANJE

SEMINAR/POSLOVNI TERNING , 2.11.2017.g. na teme:

1. AKTUELNOSTI VEZANO ZA NOVE PDV EVIDENCIJE

2. POPIS IMOVINE I OBAVEZA NA DATUM BILANSA

U prilogu deo prezentacije vezano za odredbe u Pravilniku o

PDV evidenciji, koje bi trebalo korigovati kao i Obrazac POPDV

www.snezanamitrovic.rs

Čl /Vrste Evide ija/opšta i pose a evide ija Čl / Opšta evide ija sadrži podatke koji se od ose a: 1) promet dobara i usluga za koji je propisano poresko oslobođenje

sa pravom na odbitak prethodnog poreza;

pro et do ara i usluga za koji je propisa o poresko oslo ođe je ez prava na odbitak prethodnog poreza;

oporezivi pro et do ara i usluga i o raču ati PDV; o raču ati PDV za pro et drugog li a; pose e postupke oporeziva ja turističkih age ija i polov ih do ara, u et ičkih dela, kolek io arskih do ara i a tikviteta;

6) uvoz dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim

propisima;

7) nabavku dobara i usluga od poljoprivrednika;

8) nabavku dobara i usluga, osim nabavke dobara i usluga od

poljoprivrednika;

pro et do ara i usluga izvrše va Repu like i drugi promet koji ne

podleže PDV.

Čl tačka ) - POPDV Tabela 8v, evidencije o:

• 3) nabavci dobara i usluga u Republici od obveznika PDV, osim po osnovu prometa za koji postoji obaveza o raču ava ja PDV iz tač. a i ovog stava, i to za:

• (1) prenos celokupne, odnosno dela imovine u skladu sa čla o . stav . tačka Zako a, sa ili ez ak ade ili kao ulog, uključujući i poveća je, od os o s a je je naknade za taj prenos,

• do ra i usluge uz ak adu, osi iz podtačke ove tačke, uključujući i poveća je, od os o s a je je te naknade,

• (3) dobra i usluge bez naknade, osi iz podtačke ove tačke;

POPDV Polje 8 v / Primeri u praksi: • Polje 8v.1/Unosi se podatak o iznosu naknade/vrednosti celokupne ili

dela i ovi e u skladu sa čla o .stav .tačka )Zako a o PDV kada se e s atra da je pro et uzvrše , pod uslovo da je sti ala poreski

o vez ik ili ti pre oso posta e poreski o vez ik i ako produži da obavlja istu delatnost.

• Polje 8v.2/Unosi se podatak o iznosu naknade za promet dobra i usluga uz naknadu nabavljenih od obveznika PDV (mesto prometa je u Sr iji u skladu sa odred a a čl. .i . Zako a o PDV ali pro et je oslo ođe za PDV pre a odred a a čl .i ., Pri er pruže e usluge posredova ja kod izvoza do ara, iz eđu dva o vez ika u Sr iji, gde su usluge oslo ođe e za PDV jer su u vezi sa izvozo , shod o čl . st. tačka 8) Zako a o PDV.

• Polje 8v.3/unosi se vrednost dobara i usluge bez naknade, osim dobra iz 8v. ;Čl : Ako prethod i učes ik ije izdao raču , a postoji o aveza iskazivanja podataka u POPDV, vrednost dobara se utvrđuju pro e o u skladu sa čl .st. -3 zakona.(reprezentacija, uzorci bez naknade koji se stavljaju u pro et i slič o).KAKO PROCENITI I OBEZBEDITI RELEVANTAN PODATAK KOJI ĆE ZADOVOLJITI PORESKI POSTUPAK???????

• Polje 8v.4/ ZBIR 8v.1+8v.2+8v.3

Čl tačka ) – POPDV Tabela 8d propisuje evidencije ???

• a av i do ara i usluga, osi iz tač. –4) ovog stava, i to za:

• (1) dobra i usluge nabavljenih u Republici od stranih lica koja nisu

obveznici PDV – pro et za koji e postoji o aveza o raču ava ja PDV, kao i o poveća ju, od os o s a je ju ak ade za ta do ra i usluge, uključujući i a avku ez ak ade,

• (2) dobra i usluge nabavljenih u Republici od lica sa teritorije

Repu like koja isu o vez i i PDV, kao i o poveća ju, od os o s a je ju ak ade za ta do ra i usluge, uključujući i a avku ez naknade,

• do ra i usluge a avlje ih va Repu like, kao i o poveća ju, od os o s a je ju ak ade za ta do ra i usluge, uključujući i nabavku bez naknade.

POPDV polje 8d.1/Primeri u praksi: Polje 8.d.1/Strana poslovna banka registrovana i u

Sr iji, odo rila je po ugovoru i uplatila kratkoroč i kredit pravnom licu u Srbiji, obvezniku PDV. Iznos

primljenog kredita unosi se u polje 8.d.1

Postavlja se pitanje, koji dokumenat se koristi za

evide iju tog priliva i zašto je to važ o za POPDV, kada te informacije ima Poreska uprava u skladu sa

o aveza a izveštava ja a aka pre a Poreskoj upravi, takođe ko trolu plas a a vrši NBS?

TAKOĐE POSTOJI FINANSIJSKI IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE

POPDV polje 8.d.2/ Evidencije za dobra i usluge

nabavljene u Republici od lica sa teritorije Republike

koji nisu obveznici PDV • Sve a avke od do aćih li a , koji isu o vez i i PDV koje se vode i u ose u

polje 8.d.2, ( od 1.1.2013.g, ova odredba je propisana za polje 008 u PPPDV), ta odred a se potvrđuje sada i z ači da se u ovo polje u ose:

• Na pri er: Plaće e provizije poslov i a ka a, plaće o kreče je poslovnih prostorija od strane preduzetnika koji nije u sistemu PDV, sve druge slič e usluge održava ja, ruto iz osi za isplate po ugovoru o delu, isplaće i autorski ak ada a, plaće i zakupi fizički li i a, plaće e ak ade fizički li i a za zakup poslov og prostora ili opreme, procena iznosa i unos podataka za primljena dobra u reprezentaciji i na poklon i sl.

• PODACI U POLJU 8.d.2 –NISU PROPISANE OBAVEZNE EVIDENCIJE U SKLADU SA ČL . ZAKONA O PDV, KOJE OMOGUĆAVAJU KONTROLU OBRAČUNAVANJA I PLAĆANJA PDV, KAO NI PREMA ODREDBAMA ČL. . PRAVILNIKA, KOJI PROPISUJE DA SE UNOSE PODACI OD ZNAČAJA ZA OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE PDV. OVI PODACI NISU POTREBNI U POPDV

• SVE OVE PODATKE, PORESKA UPRAVA IMA NA OSNOVU ODREDBI ZPPPA I ZAKONA O POREZU NA DOHODAK, KROZ PP PDP, OD 1.3.2014.G.

Polje 8.d.3/ Evidencije o dobrima i uslugama

nabavljenim van Republike, sa naknadom ili bez

ak ade, ez o zira da li su to, stra a li a ili do aća, obveznici PDV ili lica koja nisu obveznici PDV

• Polje 8.d.3/ Primer: Evidencije o iznosu naknade za dobra koja su nabavljena u inostranstvu, uneta u Cari sko skladište, gde će postupak ari e od os o pro et iti izvrše ak ad o; deo ro e ože iti poslat u reeksportu a deo stavljen u promet na teritoriji Republike, koji je oporeziv ili sa poreskim oslo ođe je ;

• Takođe Pri er: O vez ik PDV plaća ak adu za iz aj ljiva je prevoz og sredstva od fizičkog li a a kraći vre e ski period u Makedo iji u iz osu eura odnosno 120.000 dinara. Usluga nije oporezovana PDV i iznos naknade se unosi u polje 8.d.3

Zaključak: • Propisane PDV evidencije su preobimne, preskupe i ne

dopri ose jas i i tač i poda i a u pojedi i polji a, oguć osti za greške i poreske prekršaje su velike i ti e PDV evide ije isu usklađe e sa pravnim osnovom, da se obezbede kvalitetne evide ije za ko trolu o raču a i plaća ja PDV, jer sadrže eke podatke koji to e e dopri ose;

Preporuke:

Odložiti pri e u pravil ika i propisa ih evide ija u POPDV i korigovati odredbe:

• Čl. tačka i , Čl. tačka

• Čl. , u delu v, korigovati v. ; u delu d, kada se koriguje čl . tačka i čla . tačka , TABELU d i odredbe koje se odnose na popunjavanje podataka u polja u ovoj tabeli, TREBA BRISATI U PRAVILNIKU.

Ministarstvo

finansija- POPDV