Últimas Modificaciones al IGV e ITF

✍ Ley que reduce la tasa del IGV a 18%

Mediante la Ley Nº 29666 publicada el domingo 20 de febrero de 2011, el Congreso de la República ha restituido a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del 16% del Impuesto General a las Ventas (IGV).

Para tal efecto, la referida ley ha derogado el artículo 7º de la Ley Nº 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2011, artículo que precisamente prorrogó el porcentaje del IGV en un 17% hasta el 31 de diciembre de 2011.

Debe recordarse que para efectos prácticos, la tasa que se aplicará a partir del 1 de marzo de 2011 será del 18%, en vista que a la tasa del IGV (16%) deberá agregársele el 2% por el Impuesto de Promoción Municipal (2%).

 

✍ Ley que reduce la tasa del ITF a 0.005%

A través de la Ley Nº 29667 publicada el domingo 20 de febrero de 2011, el Congreso de la República ha rebajado la tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) al 0.005%.

Cabe mencionar que la aplicación de la tasa rebajada será a partir del 1 de abril de 2011.

Cuadro Resumen Percepciones del IGV

Régimen de Percepciones Aplicable a la Venta Interna y/o importación de Bienes

Mecanismo por el cual los contribuyentes designados por la SUNAT como Agentes de Percepción cobran por adelantado de una parte del IGV que éstos van a generar cuando vendan bienes señalados en apéndice de ley 29173En la Importación a todos los bienes gravados con el IGV, excepto partidas del apéndice 2 de la misma ley

Quiénes lo aplican

Los Agentes de Percepción en la venta internaLa SUNAT es el agente de percepción en la importación.

Ventas sujetas al régimen

En la venta interna todos los bienes comprendidos en el apéndice 1 de la ley 29173.En la importación todos los bienes gravadios con el IGV,conexclusión de las partidas señaladas en el apéndice 2 de la ley 29173.

Monto de la a 2% sobre el precio de venta en lo interno.

1

percepción b 3.5% en importaciones usuales y según caracteristicas del importador

Momento en que se realiza la percepción-Venta interna

Cuando el Agente de Percepción realiza el cobro parcial o total de la venta efectuada.

Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará sobre el importe de cada pago.

Documentos que debe entregar el agente de percepción en venta interna

Los comprobantes de pago que se emitan deben consignar la frase"Operación sujeta a percepción del IGV "

¿A qué se denomina Consumidor Final?

Para que un cliente sea considerado Consumidor Final deberá cumplir con las siguientes condiciones:

a Sea una persona natural.b Cuando el importe de los bienes adquiridos no supere los

S/.700, por comprobante de pago.c Cuando este adquiera gas licuado hasta 2 cilindros por

comprobanted Cuando adquiera gas licuado a granel por monto no mayor a

s/ 1,500 por comprobante de pago.e Cuando adquiera harina de trigo,aguas y bebidas, cervezas o

citricos por montos no mayor a s/ 100 por comprobante de pago.

Operaciones excluidas del Régimen de Percepciones

1

a Se emita un comprobante que otorgue derecho a crédito fiscal.

b

Cuando el cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en un "Listado de entidades que pueden ser exceptuados de la percepción del IGV"

2 Cuando la venta se realice a un cliente que tenga la condición de Consumidor Final.

3 Cuando se venda gas licuado de petróleo, en grifos autorizados.

4 En el retiro de bienes considerado como venta.5 Cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos

de Lima.6 Cuando en las transacciones opere el sistemas de las

2

Detracciones-SPOT¿Qué hace el Cliente con las percepciones que le efectúe el Agente de Percepción?

El cliente podrá descontar percepción del IGV que les deba pagar.

Si no tuviera IGV por pagar, lo podrá deducir el saldo en los meses siguientes.

En caso de mantener un monto de percepciones sin poder utilizar, durante tres meses consecutivos o más, podrá solicitar su devolución

Los clientes ubicados en el Nuevo RUS pueden solicitar la devolución de los montos percibidos en cualquier mes del año, no necesitan esperar los 3 meses.

Controles se deben mantener en el Régimen de Percepciones

El cliente: Deberá abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde controlará: las percepciones que le hubieran efectuado, las aplicaciones de dichas percepciones o las devoluciones El Agente de Percepción: Abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por Pagar", donde controlará las percepciones que ha efectuado y los pagos efectuados a la SUNAT.

Cómo se declara y paga las percepciones

Con el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N° 697, de acuerdo con Cronograma de Obligaciones Tributarias. Medianos y Pequeños Contribuyentes En las sucursales y agencias bancarias autorizadas, o a través de la InternetLos Principales Contribuyentes : En los lugares fijados por la SUNAT para la presentación de sus declaraciones y/o pagos., o a través de la Internet

Percepciones

08. ¿Cuáles son las operaciones que se encuentran excluidas del Régimen de Percepciones?No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones: 

1 Cuando se cumpla en simultaneo lo siguiente: 1. Se emita un comprobante que otorgue derecho a crédito fiscal.  2. El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de

entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".3. La SUNAT publicará el referido listado, a través de SUNAT Virtual, a más tardar el

último día hábil de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación.

3

2 Cuando la venta se realice a un cliente que tenga la condición de Consumidor Final .3 Cuando se venda  gas licuado de petróleo, a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas. 4 En el retiro de bienes considerado como venta.5 Cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos de Lima.6 En la venta cuando opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, mas conocido como Sistema de Detracciones.

04. ¿Cuál es el monto de la percepción?El monto de la percepción es: a) El que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV.

b) Cuando la venta se realice entre agentes de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%, siempre que se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal. La SUNAT publicará el listado de Agentes de Percepción, a través de SUNAT Virtual, a más tardar el último día hábil de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año, el cual regirá a partir del primer día calendario del mes siguiente a la fecha de su publicación. 

c) En las operaciones de venta de materiales de construcción, comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del apéndice 1 de la ley 29173, el porcentaje de la percepción  se rebajará al 1%, siempre que  la venta de los bienes se efectúe en algún establecimiento  del agente de percepción ubicado en la zona de mergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona ,como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.

ImportanteLos Agentes de Percepción que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje de percepción rebajado a 1%, deberán utilizar a partir del período tributario de Marzo-2008 la versión 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas – Formulario Virtual N° 697.

Los demás Agentes de Percepción, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrán utilizar la versión 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo sólo podrán utilizar la versión 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas – Formulario Virtual N° 697 para realizar sus declaraciones mensuales

Percepciones

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05. ¿En qué momento se realiza la Percepción?

- Cuando el Agente de Percepción realiza el cobro parcial o total de la venta efectuada.- Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción se aplicará sobre el importe de cada pago.

Ejemplo:José García con número de RUC 10203040505 (sujeto a  la percepción), es dueño de una licorería y compra el 21 de enero de 2009 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTOValor de venta 2,270IGV (19%) 431Precio Venta 2,701Percepción (2%) 54Total a pagar S/. 2,755

Ell monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", por encargo de la SUNAT, corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Los S/. 431 pagados por el IGV y los S/. 54 de la percepción, los descontará el contribuyente del IGV correspondiente al período de enero de 2009.

Percepciones

03. ¿Todas las ventas están sujetas a este régimen?De acuerdo con la relación de bienes comprendida en el Apéndice de la Ley 29173 publicada el 23-12-2007 y  vigente desde el 1 de enero de 2008 , se encuentra sujeta al Régimen de  Percepción de IGV, la venta de los siguientes  bienes:

NUMERAL REFERENCIA PARTIDA ARANCELARIA1 Harina de trigo o de morcajo

(tranquillón)1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y demás bebidas no alcohólicas(*)

2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/2202.90.00.00

3 Cerveza de malta 2203.00.00.004 Gas licuado de petróleo 2711.11.00.00/2711.19.00.005 Dióxido de carbono 2811.21.00.006 Poli (tereftalato de etileno)sin

adición de dióxido de titanio, en 3907.60.00.10

5

formas primarias7 Envase o preformas, de poli

(tereftalato de etileno) (PET)3923.30.90.00

8 Tapones, tapas, cápsulas y demás dispositivos de cierre.

3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y demás recipientes para el transporte o envasado, de vidrio: tapones, tapas y demás dispositivos de cierre, de vidrio

7010.10.00.00/7010.90.40.00

10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y demás accesorios para envases, de metal común.

8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquillón) 1001.10.10.00/1001.90.30.00 

12 Bienes vendidos a través de catálogos

Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepción.

13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas  nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado,  desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado;vidrieras aislantes de paredes múltiples y espejos de vidrio, incluidos los espejos retrovisores.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidasnacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15 Productos laminados planos; alambrón; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberías; cables, trenzas, eslingas y artículos similares;de fundición, hierro o acero; y

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas  nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,

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puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares, de fundición, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.

7303.00.00.00/7307.99.00.00,  7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.

16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos similares.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas  nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, bañeras, bidés, inodoros, cisternas (depósitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cerámica, para usos sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00/2009.90.00.00.

19 Discos ópticos y estuches porta discos.

Sólo los discos ópticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y  8523.90.90.00.

GIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES (Primera Parte)Su tratamiento Contable y Tributario

INTRODUCCIÓN:

Debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de Disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la Evasión Tributaria, provocó la preocupación en éste, originando la creación de los “Sistema de Pagos Adelantados del IGV”.

Desde su implementación, estos 3 mecanismos de cobro, han causado un alto grado de confusión entre el universo de contribuyentes a la hora de su interpretación y aplicación practica, motivo por el cual, nos obliga a esclarecer el presente tema, para dejar en claro su correcto manejo para beneficio tanto del fisco como para los contribuyentes.

Recordemos que con anterioridad, nuestros contribuyentes al momento de elaborar su

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declaración mensual mediante el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 621 cumplían con declarar el monto de la base imponible con su correspondiente IGV, determinando la deuda tributaria, pero al momento de definir el importe a pagar, algunos contribuyentes consignaban un importe en cero o en el mejor de los casos con un pequeño pago parcial y la diferencia lo cancelarían con el transcurrir de los días.

De esta forma, la mayoría de los contribuyentes no cumplían con cancelar oportunamente la totalidad del IGV consignada en su Declaración Mensual de IGV-Renta, con argumentos generalmente justificados entre ellas la falta de liquidez de la Empresa. 

Con el transcurrir del tiempo, el Estado se veía enormemente perjudicado por no contar con el dinero, en forma oportuna, se le presentaba dificultades para el cumplimiento de sus fines, y la tasa morosidad en los contribuyentes iba en aumento. En suma, la gran mayoría cumplían con declarar, mas no con pagar, como se muestra a continuación:

CUADRO Nº 01

Es así que desde el 01 de JUNIO DE 2002, la SUNAT por orden del Poder Ejecutivo se implementa los sistemas de pagos adelantados del IGV “Régimen de Retenciones, Percepciones y Detracciones”.

¿Pero?, ¿Que son los sistemas de pagos adelantados del IGV? 

Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como dé lugar se pague el IGV, y no lo consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado.

Los Logros que genero la implementación de estos sistemas, fueron:

1. Incrementar la Recaudación y2. Ampliar la Base Tributaria (Incrementar el número de contribuyentes)

Esto para SUNAT generó, la identificación e incorporación de los contribuyentes con mayor nivel de incumplimiento en el pago del IGV.

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- Dichos mecanismos no significa la creación de nuevos impuestos.- Ni la elevación de las tasas vigentes.

Según SUNAT, el sistema de pagos adelantados del IGV, ha permitido ampliar la base tributaria incorporando a 254,000 nuevos contribuyentes, pero a la fecha no existen cifras que cuantifiquen la mayor recaudación por el registro de estos nuevos contribuyentes.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV:Es un régimen que se aplica a los Proveedores (a los que Compran) donde se efectúan las retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco, con cargo a que la retención se descuente al impuesto a pagar del mes.

Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efectúen a partir del 01 de junio del 2002 :

- Venta de bienes. - La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro - La prestación o utilización del Servicio y,- Los contratos de construcción gravados con el IGV

Los Agentes de Retención del IGV:Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes encarguen la construcción, designados por la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, donde se consignan los números de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retención del IGV.

La condición de AGENTE DE RETENCIÓN se acredita mediante el “Certificado de Agente de Retención del IGV”, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.

El Agente de Retención debe entregar a su Proveedor el “Comprobante de Retención” al momento de efectuar la retención.

La designación que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retención en este caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado , el cual deberá de efectuar la retención del 6% sobre el importe de la operación.

En el caso de Retenciones se hablaría entonces de un Sujeto Activo quien efectúa la retención (Cliente) al cual se le denomina Agente de Retención y un Sujeto Pasivo a quien se efectuará la retención (Proveedor). 

CUADRO Nº 02

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Oportunidad de PagoEl momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectuó la operación gravada con IGV.

Operaciones Excluidas de la Retención del IGV:

- Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

- Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condición de Agentes de Retención.

- Operaciones de venta y prestación de servicios respecto de las cuales no existe la obligación de otorgar comprobante de pago.

- Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Detracciones).

Excepción de Efectuar La Retención Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Régimen de Retenciones. 

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

Caso Practico

La Empresa “Electrocentro S.A.” compra diez piñón y corona a la Empresa “Solórzano Silva S.A.C.”que se dedica Comercialización de partes automotrices, por un precio total de S/.11,900.

De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Electrocentro S.A” demuestra que es un Agente de Retención del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por la compra de dichos repuestos.

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Procedimiento Documentario:

“Electrocentro S.A.” recepciona su Factura de Compra:

El 10/07/2005 la Factura Nº 040-2631 que emite “Solórzano Silva S.A.C.” con RUC Nº 20210975862

Valor......................10,000IGV 19%..................1,900Precio.....................11,900

Luego la “Electrocentro S.A” se encarga de efectuar la Retención del IGV emitiendo el Comprobante de Retención Nº 001-200 emitido el 20/07/2005 que a continuación se detalla:

Precio......................11,9006% de Retención....< 714>Neto a Cobrar..........11,186

TRATAMIENTO CONTABLE

El AGENTE DE RETENCION “Electrocentro S.A”(Cliente que compra, adquiere)

En el Registro de Compras y en el Libro Diario------------------- X -------------------60 Compras.................................10,000....601 Mercadería40 Tributos por Pagar.....................1,900....401 Gobierno Central..........4011 IGV42..............Proveedores.................................11,900.................421 Facturas por Pagarx/x Por la Provisión de la Compra.....según Factura Nº 040-2631------------------- X -------------------20 Mercadería..............................10,000....201 Mercadería61..............Variación de Existencias................10,000.................611 Mercaderíax/x Por la entrada al Almacén

En el Registro de Retención y en Libro Diario------------------- X -------------------

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42 Proveedores................................714....421 Facturas por Pagar40..............Tributos por Pagar............................714..................401 Gobierno Central........................4011 IGV...............................4011.1 IGV Retenc. x Pagarx/x Por la provisión del Comprobante de.....Retención Nº 001-200 hecha a la......“Solórzano Silva S.A.C.”

En el Libro Caja------------------- X -------------------42 Proveedores.................................11,186....421 Facturas por Pagar10..............Caja y Bancos..............................11,186.................104 Cuenta Corrientex/x Por el Pago de la diferencia de la.....Factura Nº 040-2631 al Proveedor.

Suponiendo que fuera la única retención que aplico la Empresa “Electrocentro S.A”De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20448191321, el 10 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Interbank.

En el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla:

Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.....................100,000...........19,000Compras....................70,000.........<13,300>IGV Resultante..................................5,700

En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla:

Retenciones Efectuadas........................714

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:

IGV Resultante Julio 2005..................5,700Retención a Pagar................................714

En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar.......................5,700....401 Gobierno Central..........4011 IGV10..............Caja y Bancos................................5,700

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.................104 Cuenta Corrientex/x Por el pago del IGV del Mes.

En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar.......................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar10..............Caja y Bancos................................714.................104 Cuenta Corrientex/x Por el pago de las retenciones.....del IGV, con cheque.

PROVEEDOR “Solórzano Silva S.A.C.”(Vendedor, presta el servicio)

En el Registro de Ventas y en el Libro Diario------------------- X -------------------12 Clientes....................................11,900....121 Facturas por Cobrar40..............Tributos por Pagar..........................1,900.................401 Gobierno Central.......................4011 IGV70..............Ventas........................................10,000.................701 Mercaderíax/x Por la Provisión de la Venta.....según Factura Nº 040-2631

En el Libro Diario------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar.........................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV.................40112 IGV Retenido12..............Clientes..........................................714.................121 Facturas por Cobrarx/x Por la provisión del Comprobante de.....Retención Nº 001-200 emitido por.....“Electrocentro S.A” 

En el Libro Caja------------------- X -------------------10 Caja y Bancos...........................11,186....104 Cuenta Corriente12..............Clientes......................................11,186.................121 Facturas por Cobrar

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x/x Por el Cobro de la diferencia de la.....Factura Nº 040-2631 al Cliente.

Suponiendo que fuera la única retención que se aplico a “Solórzano Silva S.A.C.”.De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20559202432, el 11 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 en el Banco de Wiese.

PDT IGV Renta Formulario Virtual Nº 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGVVentas.....................100,000...........19,000Compras....................70,000.........<13,300>IGV Resultante..................................5,700Menos Retenciones.......................< 714>IGV por Pagar...................................4,986

CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:

Importe de la Retención........................714IGV por Pagar a Mayo 2005..................4,986IGV Total...........................................5,700

En el Libro Diario------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar........................714....401 Gobierno Central..........4011 IGV40..............Tributos por Pagar........................714.................401 Gobierno Central.......................4011 IGV..............................4011.2 IGV Retenidox/x Por la compensación de la retención.....del IGV, hecha por Electrocentro S.A.

En el Libro Caja------------------- X -------------------40 Tributos por Pagar......................4,986....401 Gobierno Central..........4011 IGV10..............Caja y Bancos...............................4,986.................104 Cuenta Corrientex/x Por el pago del IGV de Julio de 2005

Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen  por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es

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trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

Este régimen se aplicará respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.

Ámbito de aplicación

El régimen de retenciones  del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación deservicios y contratos de construcción, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.

El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención establecida por el Régimen de Retenciones.

 Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. Si éste se realiza para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operación, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene. 

Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.

c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. 

d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)

e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago,

f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N° 917. (Sistema de detracciones)

g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

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h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.

j. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de realizar el pago.

Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a partir del primer día calendario del mes siguiente de la notificación de su exclusión e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe. 

Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es)

Se efectúa la retención

Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

    Menos de S/. 700 (a) SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

     Menos de S/. 700 NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con estas características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

Donde:

El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).

La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.

Designación y exclusión de Agentes de Retención – Oportunidad de retener

La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos

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designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución."

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención, deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras

Tasa de la retención

La tasa de la retención es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.

Cabe indicar que el importe total de la operación gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los tributos que graven la operación, inclusive el IGV.

En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

 

Requisitos mínimos de los Comprobantes de retención

Los Comprobantes de Retención, deberán cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mínimos: 

Información impresa:

1. Datos de identificación del Agente de Retención:a.     Apellidos y nombres, denominación o razón social.b.     Domicilio fiscal.c.     Número de RUC. 

2. Denominación del documento: "Comprobante de Retención".

3. Numeración: Serie y número correlativo.

4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión:

a.     Apellidos y nombres, denominación o razón social.b.     Número de RUC.c.     Fecha de impresión.

5. Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gráfica.

6. Destino del original y copias:

a.     En el original : "Proveedor".

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b.     En la primera copia : "Emisor- Agente de Retención".c.     En la segunda copia : "SUNAT".  La segunda copia permanecerá en poder

del Agente de Retención, quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por Proveedores y ordenado cronológicamente.

Información no necesariamente impresa: 

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor.

2. Número de RUC del proveedor.

3. Fecha de emisión del "Comprobante de Retención".

4. Identificación de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la retención:

a. Tipo de documento.

b. Numeración: Serie y número correlativo.

c. Fecha de emisión.

5. Monto del pago.

6. Importe retenido. 

NOTA:

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retención solicitarán la baja de los comprobantes de retención y/o cancelación de la autorización de impresión de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusión como tales.

2.- Las características del "Comprobante de Retención", en lo que corresponda, serán las señaladas en los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

3.- La impresión de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retención se podrá efectuar:

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N° 816 -"Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 110-2000/SUNAT ,  norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresión empleando SUNAT Operaciones en Línea, así como, en lo que sea pertinente, las obligaciones señaladas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retención pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al punto de emisión y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones señaladas en el numeral 1 del Artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago.

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La referida autorización será solicitada a partir de la fecha de su designación como Agente de Retención.

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