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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL - UTE
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
PLAN DE TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA- CONTADOR
TEMA
“ELABORACION DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PRESUPUESTARIOS PARA
EL MUNICIPIO DEL CANTÓN SAN VICENTE PROVINCIA DE MANABÍ -2011"
AUTORA
Lucia Álvarez
DIRECTOR DE TESIS
Eco. Carlos Barahona Meneses
CHONE- MANABÍ- ECUADOR
AÑO. 2010-2011
DEDICATORIA
Dedico este trabajo fruto de mi esfuerzo y dedicación, principalmente a Dios quien me
permite cada día gozar de la vida. Igualmente agradezco a mi esposo fuente de apoyo
en cada momento que he necesitado, a mis hijos que me han sabido comprender en
los momentos difíciles y que comprendieron mis ausencias para cumplir con mi
deber estudiantil, y en el ánimo que me dieron en los momentos de flaqueza para
continuar y terminar mi meta propuesta.
I
AGRADECIMIENTO
Emito mi eterna gratitud a Dios, fuerza fundamental en mi vida, sin El no
hubiese sido posible alcanzar ninguno de mis sueños.
A mi familia fuente de apoyo en este importante caminar.
A mis amigos, que desinteresadamente me abrieron las puertas para poder
realizar mi trabajo.
A la Universidad Técnica Equinoccial, por darme la oportunidad de superarme y
alcanzar una profesión para poder formar a las nuevas generaciones.
A los señores tutores que compartieron sus conocimientos durante el período
de estudio.
ÌNDICE DE CONTENIDOS
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
PÁGINA
1. INTRODUCCIÒN 1
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3
3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 4
4. SUBPREGUNTAS 4
5. OBJETIVOS 5
5.1 OBJETIVO GENERAL 5
5.2 OBJETIVOS ESPECÍIFICOS 5
6. JUSTIFICACIÓN 5
7 LIMITACIONES 7
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL
2.1 FUNDAMENTACION TEÒRICA 8
2.2 ¿QUÈ ES UN PRESUPUESTO Y CUÀL ES SU ESTRUCTURA? 12
2.3 DE LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO 13
2.4 EL PRESUPUESTO MUNICIPAL Y LOS DOCUMENTOS QUE LO
CONFORMAN
14
2.5 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO 14
2.6 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS 15
2.7 ¿PARA QUÈ SIRVEN LOS PRESUPUESTOS? 15
2.8 PRESUPUESTO PÙBLICO 16
2.8.1 ¿CÒMO ESTÀ ESTRUCTURADO EL PRESUPUESTO
PÙBLICO?
17
2.8.2 EL PRESUPUESTO DE INGRESOS 18
2.8.3 EL PRESUPUESTO DE GASTOS 19
2.8.4 FUNCIONES Y PROGRAMAS PARA MUNICIPIOS 19
2.9. ELABORACIÒN Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO 20
2.10. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 21
2.11. CONTROL PRESUPUESTARIO 22
2.12. LOS CONTRATOS CELEBRADOS POR ADMINISTRACIÓN 23
2.13. LA CONTABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA 23
2.13.1. LIBROS CONTABLES 24
2.13.2. LIBROS DE CAJA Y ARQUEO 24
2.14. PRESUPUESTO PARTICIPATIVO 25
2.14.1. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO 25
2.15. PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA 28
2.15.1. PROCEDIMIENTO 29
2.15.2. FORMULACIÓN 29
2.15.3. APROBACIÓN 30
2.15.4. EJECUCIÓN 31
2.15.5. LIQUIDACIÓN 31
2.15.6. CIERRE DE LA CONTABILIDAD 31
2.15.7. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS 32
2.15.8. CONTROL 32
2.15.9. EVALUACIÓN 33
2.15.10. ETAPAS PRESUPUESTARIAS 33
2.16. FUNDAMENTACIÓN LEGAL 34
2.17. MARCO CONCEPTUAL 36
2.17.1. SERVICIOS GENERALES 36
2.17.2. SERVICIOS SOCIALES 36
2.17.3. SERVICIOS COMUNALES 36
2.17.4. SERVICIOS ECONÓMICOS 36
2.17.5. SERVICIOS INCLASIFICABLES 36
2.17.6. RECURSOS PROPIOS 36
2.17.7. RECURSOS PROVENIENTES DE TRANSFERENCIAS 37
2.17.8. RECURSOS DE ORDEN INSTITUCIONAL 37
2.17.9. PRESUPUESTO 37
2.17.10. INGRESOS TRIBUTARIOS 37
2.17.11. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 37
2.18. HIPÓTESIS 37
2.18.1. VARIABLES 37
2.18.1.1. VARIABLE INDEPENDIENTE 37
2.18.1.2. VARIABLE INDEPENDIENTE 37
2.18.1.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES 38
3.1. MÉTODOS DE INVESTIGACIÒN 40
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN 40
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA 41
3.4. TÉCNICA E INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS 41
CAPITULO IV
DIAGNÓSTICO INSTITUCIONAL
4.1. ESTRUCTURA INSTITUCIONAL 43
4.2. ESTRUCTURA FINANCIERA 44
4.3. POLÍTICAS PRESUPUESTARIAS VÍGENTES 44
4.4. RELACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARÍA 46
4.5. ANÁLISIS DE INSTRUMENTOS TÉCNICOS UTILIZADOS 47
4.5.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS 50
4.6. ANÁLISIS DE RESULTADOS OBTENIDOS 59
4.7. ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN INTERDEPARTAMENTAL 59
4.7.1. ADMINISTRACIÓN GENERAL 60
4.7.2. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 61
4.7.3. JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCÍA 62
4.7.4. EDUCACIÓN, CULTURA Y DEPORTES 63
4.7.5. HIGIENE AMBIENTAL 63
4.7.6. TURISMO Y MEDIO AMBIENTE 64
4.7.7. EXTENSIÓN RURAL Y FOMENTO LOCAL 65
4.7.8. OTROS SERVICIOS COMUNALES Y OBRAS PÚBLICAS 66
4.7.9. GASTOS COMUNALES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE LA
DEUDA
68
5.1. FORMULACIÓN DE LA PROPUESTA 71
5.2. OBJETIVOS 71
5.3. POBLACIÓN 72
5.4. LOCALIZACIÓN 73
5.5. PLAN DE ACTIVIDADES 73
5.6. DESARROLLO DE LA PROPUESTA 74
5.6.1 TEMARIOS 74
5.6.2 FICHA NO.1 LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LA
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y OPERATIVA DEL PLAN DE
INVERSIONES.
75
5.6.3 FICHA No.2 OBJETIVO Y FINALIDADES DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTO CON LAS APORTACIONES DE LA
CIUDADANÍA
77
5.6.4. FICHA No.3 PRINCIPIOS EN QUE SE FUNDAMENTA UN
MANUAL PRESUPUESTARIO
79
5.6.5. FICHA No.4 CONSOLIDACIÓN DE LOS PROCESOS
OPERATIVOS Y ADMINISTRATIVOS DENTRO DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTO
81
5.6.6. FICHA No.5 RESPONSABILIDADES MUNICIPALES Y
FUNCIONES
83
5.6.7. FICHA No.6 EL PRESUPUESTO Y SUS COMPONENTES 91
5.6.8. FICHA No.7 FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO DESDE
LOS TALLERES INTERACTIVOS
96
5.6.9 FICHA No.8 FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA 99
5.6.10. FICHA No.9 PRESENTACIÓN DE FORMULARIOS PARA
ARMAR PRESUPUESTO
107
5.6.11. FICHA No.10 INSTRUCTIVO DE LOS FORMULARIOS 113
5.6.12. FICHA No. 11 SOCIALIZACIÓN Y CONSOLIDACIÓN DEL
POA CON LAS ÁREAS MUNICIPALES
151
5.6.13. FICHA No. 12 ANALISIS Y APROBACION DEL
PRESUPUESTO
154
5.6.14. FICHA No. 13 PRESENTACIÓN DEL FLUJOGRAMA Y
EJECUCION PRESUPUESTARIA
158
5.6.15. FICHA No 14 EVALUACIÓN Y CONTROL DEL 166
PRESUPUESTO EN SUS DIFERENTES ETAPAS
5.6.16. FICHA No. 15 GLOSARIO DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTO
167
BIBLIOGRAFÍA 177
ANEXOS 179
1
CAPÌTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1 INTRODUCCIÓN
Los Municipios de la Provincia de Manabí, a través de los años se han enfrentado a una
lucha con el poder central fundamentalmente en busca de los flujos económicos acordes a
las leyes y a las necesidades más elementales y así poder mantenerse en la expectativa del
desarrollo de todos los Cantones.
Es importante conocer cómo se maneja la Institución Municipal en el campo
administrativo y presupuestario y llegar a encontrar las limitaciones en la labor operativa;
para esto se enfocará la investigación en uno de los Cantones más jóvenes de la zona norte
de la Provincia de Manabí, considerada muy rica y de buena perspectiva como es San
Vicente, que se caracteriza por ser rico en recursos naturales y humanos y que brinda su
potencial al bienestar de la comunidad manabita.
El trabajo se basará en un estudio minucioso de la formulación, aprobación, ejecución,
control y liquidación presupuestaria, para de esta manera llegar a la elaboración de un
manual de procedimientos que permita desarrollar todo el proceso presupuestario del
Municipio del Cantón San Vicente y con ello determinar de qué manera el Gobierno
cumple con las asignaciones económicas para que el Gobierno seccional autónomo
(Municipio) pueda llevar adelante las demandas de sus habitantes.
El presente trabajo de investigación considera un sin número de acciones que es necesario
evaluarlas para medir el desempeño de las actividades que se llevan a cabo según el
presupuesto del Municipio, por lo que se describen las siguientes acciones que requieren
ser evaluadas en la entidad municipal:
• Evaluar las directrices emitidas por el primer personero y su cuerpo edilicio frente
a los planteamientos requeridos por la ciudadanía.
• La oportunidad en la distribución de los recursos económicos y presupuestarios
para las principales obras de infraestructura y sociales que requiere el cantón.
2
• Las recaudaciones por autogestión que se llevan a cabo en el Municipio para el
desarrollo de las principales obras que requiere la ciudad.
• La municipalidad depende en un 92% de las transferencias del Gobierno, al haber
retraso en las transferencias por parte del Gobierno, la institución no puede cubrir
sus gastos fijos operacionales.
• Del Plan de Desarrollo Estratégico aprobado y el plan de obras que es parte de este:
apenas se ha cumplido un 10% de los proyectos priorizados.
• El presupuesto de la municipalidad de san Vicente, no es real ni esta cumpliendo
las metas para lo cual se lo ha creado, como una herramienta para organizar y llevar
control de los flujos financieros y medir el grado de cumplimiento de las metas.
• Se cumple con las etapas de acuerdo a la ley y reglamentos, pero sin que los
intervinientes en las diferentes etapas del presupuesto le den a este la importancia
que se merece como herramienta de planificación.
Sentar las bases que faciliten: planificar, dirigir, organizar, ejecutar y controlar la captación
y utilización eficiente de los escasos recursos para el cumplimiento de planes, programas y
proyectos.
3
2 Planteamiento del Problema
El Gobierno Municipal de San Vicente, a pesar de ser una institución de reciente creación,
actualmente atraviesa una situación financiera critica; razón por la cual es necesario darle
herramientas para mejorar el manejo financiero-presupuestario de manera que pueda
controlar de mejor manera los recursos; sanear sus deudas, mantenerse operativo y no
endeudarse más; realizando un mejor control en el manejo de los recursos humanos y
financieros.
Considerando que es de mucha importancia la planificación de las actividades, para de
esta manera establecer metas y controlar los usos de recursos; de manera que permita un
manejo eficiente y planificado de conformidad con los planes establecidos.
Analizando las causas que se han dado como son: retrasos en pagos a: servidores públicos,
proveedores de bienes y servicios, contratistas, obras inconclusas y conflictos internos de
la ciudanía al no ver obras realizadas dentro y fuera del perímetro urbano.
Esto lleva a la ciudadanía a cuestionar el plan de gobierno propuesto y su deficiente nivel
de cumplimiento, viendo frustrados sus anhelos y sueños frente a una administración
joven, por ende la respuesta de la población es insensibilidad al cumplimiento de sus
deberes como ciudadanos y una inercia al apoyo solidario en los programas que brinda el
municipio.
La causa profunda de estos problemas se debe a la realidad económica pobre que arrastra
el municipio de los años anteriores, sumado a la irresponsabilidad en el manejo de los
recursos dejando en precaria situación y endeudamiento a la institución, la misma que no
puede arribar porque tiene que pagar deudas pendientes que no están dentro del plan ni
presupuesto que el Gobierno otorga.
Ante esta situación es de suma urgencia retomar los antecedentes y plantear un Manual de
procedimientos que lleve a cubrir las falencias encontradas, buscando proyectos
alternativos de financiamiento dejando ver al estado la situación efímera, que si no
4
concienciamos podríamos agravar la situación existente dejando sin alternativas que vayan
en beneficio de la población.
3 Formulación del Problema
¿Cuenta el Municipio del Cantón San Vicente con un instrumento técnico que determine la
formulación, aprobación, ejecución, control, liquidación y cierre del presupuesto, en el
control de las diferentes etapas presupuestarias, y consecuentemente la optimización en el
uso de sus recursos?
4 Subpreguntas
¿Cuenta el Municipio del Cantón San Vicente con un diagnóstico del proceso
presupuestario utilizado en la entidad?
¿Hay problemas en la oportunidad de los pedidos y transferencia de los recursos
económicos y presupuestarios aprobados?
¿El buen uso de las transferencias recibidas para los proyectos de inversión, esta acorde
con el tiempo necesario para el desarrollo de la obra pública que requiere la comunidad?
¿La relación de valores presupuestados con valores recibidos y utilizados es congruente
con las obras previstas y realizadas?
¿Cuál es el grado de cumplimiento de los proyectos de inversión aprobados y la ejecución
lograda?
¿La creación de un Manual de Procedimientos Presupuestarios para el Municipio del
Cantón San Vicente, contribuirá a identificar las etapas y responsables del Proceso
Presupuestario y a optimizar el uso de los recursos transferidos por el Gobierno Central?
5
¿Qué mecanismos de respuesta se deben buscar para que el municipio del Cantón San
Vicente se maneje con oportunidad y credibilidad en el desarrollo de sus obras?
5 Objetivos:
Objetivo General
Proponer la creación de un Manual de Procedimientos Presupuestarios para el Municipio
del Cantón San Vicente de la Provincia de Manabí, con la finalidad de optimizar el uso de
los recursos en beneficio del bienestar de la comunidad de ese sector.
Objetivos específicos
Desarrollar un diagnóstico de la situación presupuestaria en la que se encuentra el Municipio del
Cantón San Vicente (valores presupuestados con relación a los valores recibidos y a los valores
utilizados); que permita determinar el grado de cumplimiento de los proyectos de inversión
aprobados.
Evaluar la situación de la Gerencia Financiera del Municipio del Cantón San Vicente, con
relación a la oportunidad y buen uso de los pedidos y transferencia de recursos económicos
y presupuestarios aprobados.
Desarrollar la evaluación a la Gerencia de Planificación del Municipio del Cantón San
Vicente con relación al uso oportuno de las transferencias recibidas para los proyectos de
inversión, de conformidad con el tiempo establecido para el desarrollo de la obra pública
que requiere la comunidad.
Proponer la creación del Manual de Procedimientos Presupuestarios para el Municipio del
Cantón San Vicente, con la finalidad de contribuir a identificar la estructura, las etapas y
responsables del Proceso Presupuestario, lo que permitirá optimizar el uso de los recursos
transferidos por el Gobierno Central.
6 Justificación
El presente trabajo se justifica desde varios puntos de vista, desde el aspecto financiero,
porque permitirá analizar la rotación del dinero, la oportunidad con que el mismo llega a
6
la Municipalidad, para el cumplimiento de los compromisos que se mantienen con la
sociedad y al respecto se pueden señalar muchos aspectos colaterales, desde el aspecto
social; el hecho de contar con un Manual de esta naturaleza permitirá buscar alternativas
válidas del adecuado uso de los recursos con la finalidad de satisfacer las urgentes
necesidades que tiene la comunidad de San Vicente, también se puede hablar de la
situación de estabilidad y posibilidades de mantenimiento en los actuales puestos de
trabajo, si se cumple de buena manera la actividad, o se puede hablar de cómo la sociedad
de San Vicente crece y verá crecer a sus familias si cuenta con una mayor y mejor obra
pública.
Como profesional me gustaría poner en práctica los conocimientos adquiridos en la
universidad, plasmarlos en beneficio de la comunidad, contando con una herramienta que
ayude al buen manejo de los recursos que llegan al Cantón; y de esta manera aportar a la
sociedad y proveerme de experiencia para lograr la eficiencia en la gestión administrativa
que es tan importante para el logro de las metas como profesional y como una institución
fortalecida con modelos de gestión renovados.
Es deber de todo ciudadano saber manejar y encausar de manera correcta los fondos que
por derecho le pertenecen a un Cantón en el desarrollo turístico, económico, social,
político, educativo, productivo buscando la participación ciudadana y el progreso en el
buen vivir.
Otra de las razones por lo que se justifica este trabajo de investigación es porque da
respuesta de manera armónica y equitativa a los requerimientos planteados por diferentes
áreas, grupos y comunidades de los diversos sectores del Cantón San Vicente.
También permitirá la búsqueda de mecanismos operativos, que lleven a plantear y dar
respuestas a las necesidades concretas con el presupuesto real. Esto evitará caer en
endeudamiento y estancamientos como en años anteriores, por ende los proyectos
planteados deberán estar acordes con la realidad municipal.
7
7 Limitaciones
Este trabajo se limita a la elaboración de un Manual de Procedimientos para la
formulación, aprobación, ejecución, control, liquidación y cierre del presupuesto, del
Gobierno Municipal del Cantón San Vicente, que será una herramienta básica para que
todas las dependencias municipales se involucren y trabajen de forma planificada y
coordinada, con el fin de satisfacer las necesidades de la ciudadanía y mejorar la
administración de los recursos, que llegan a las arcas municipales.
Para que el proyecto municipal de respuesta a las necesidades urgentes de la población y
que cada área responda de manera eficiente a los problemas sociales, económicos,
políticos, administrativos; que enfrenta el Cantón.
Este proyecto durará los cuatro años de la administración actual desde las directrices
políticas y administrativas que el régimen proponga, además se evaluará cada año con los
parámetros del Manual propuesto.
La evaluación de esta propuesta planteada se retomará desde las aéreas consensuadas con
la población y el cuerpo edilicio, para ser más operante y eficaz el Manual de
procedimientos.
8
CAPÌTULO II
MARCO -TEÒRICO Y REFERENCIAL
2.1 Fundamentación Teórica
Según Carlos González los “Manuales de Procedimientos sintetizan de forma clara, precisa
y sin ambigüedades los Procedimientos Operativos, donde se refleja de modo detallado la
forma de actuación y de responsabilidad de todo miembro de la organización dentro del
marco del Sistema de Calidad de la empresa y dependiendo del grado de involucración en
la consecución de la Calidad del producto final.1
Nelvis Torres Diéguez en sus escritos que “La Estructura de este manual deberá reflejar de
forma precisa, concreta y concisa la política para el desarrollo de cada proceso o actividad,
los objetivos y los procedimientos vigentes de la Dirección Económica Financiera
”
Todo manual de procedimientos exige principios claros para no caer en ambigüedades, y
lleve a ser operante dentro de cualquier tipo de institución dando pautas de manejo
haciendo visible la calidad de su desarrollo tanto interno como externo.
Todo procedimiento nos invita a fortalecer a los que están involucrados dentro de un
proceso que conlleva responsabilidades coherentes con los proyectos planteados por una
organización o grupos que buscan mejoras para su colectividad.
El manual de procedimientos es una herramienta integral que nos da la posibilidad de mirar
su estructura en su totalidad, que nos permite mejorar el desarrollo de la empresa donde se
ejecute el mismo, nos lo dice:
2
1Carlos González. Conceptos Generales de Calidad Total 2009 2 Nelvis torres. Propuesta de un manual de organización y procedimiento de control interno para ladirección de económica financiera
de la sucursal AA. 2009.
”
9
Toda estructura para ser ejecutable debe marcar los objetivos concretos y las actividades a
desarrollarse en cada programa y proyecto a ejecutarse, es así que un Manual de
Organización se convierte en una guía útil para la administración, principalmente porque
es el producto final y tangible de la planeación organizacional; por lo tanto, la importancia
de este tipo de manual radica en que contribuye a realizar la tarea principal de un directivo:
organizar, delegar, supervisar y motivar al personal.
Según Diccionario de normas presupuestarias para la administración pública federal
“Instrumento administrativo que contiene en forma ordenada y sistemática las normas y
procedimientos para el ejercicio presupuestario, fundamentadas en las disposiciones
emitidas en los ordenamientos legales vigentes y en la normatividad administrativa en
materia de servicios personales, inversión y obra pública.3
Según José Palma, “El manual incluye además los puestos o unidades administrativas que
intervienen precisando su
”
Este instrumento administrativo ayuda a sistematizar de manera lógica las diversas normas
presupuestarias teniendo en cuenta las adquisiciones, arrendamientos y servicios, deuda
pública, ayudas, subsidios y transferencias, y fondos, fideicomisos y mandatos
principalmente. Instrumento en el que se consignan metódicamente, las actividades que
deben seguirse para cumplir eficientemente con las funciones encomendadas en materia de
ejercicio del gasto público.
Estos manuales deben elaborarse iniciando un diseño de trabajo o programa de actividad,
ordenadas que sirvan de guía, contemplando las actividades siguientes: diseño de los
instrumentos para recopilar información, recopilación de la información, esta debe llevar
implícito investigación documental e investigación de campo, análisis de la información,
duración del desarrollo del manual, revisión y validación técnica, primera validación,
modificaciones y validación final, registro del manual e impresión y distribución.
responsabilidad y participación.
3Diccionario de normas presupuestarias para la administración pública federal. 2008
10
Suelen contener información y ejemplos de formularios, autorizaciones o documentos
necesarios, máquinas o equipo de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar
al correcto desarrollo de las actividades dentro de la empresa.4
• Evaluar el grado de cumplimiento de los planes operativos anuales y plurianuales
”
Apoyar la ejecución correcta de las labores encomendadas al personal y propiciar la
uniformidad en el trabajo. Servir como orientación al personal de nuevo ingreso para
facilitar su incorporación a las distintas unidades orgánicas. Proporcionar el mejor
aprovechamiento de los recursos humanos y materiales para ayudar a reducir los costos de
operación de la organización.
Los presupuestos del sector público son parte del Plan Operativo Anual - POA que
cuantifican los recursos que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la
deuda pública de los organismos y las entidades oficiales.
En consecuencia, los estimativos presupuestarios son parte de la Planificación seccional y
nacional, en la que se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios y
trabajadores que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las
entidades estatales, los equipos, el mobiliario, las transferencias, la inversión en proyectos
que estando considerados en la planificación Operativa Anual, apoyen a la iniciativa
privada (puentes, termoeléctricas, sistema portuario, centros de acopio, vías de
comunicación, etc.), la realización de obras de interés social (centros de salud, escuelas); y
la amortización de compromisos ante la banca nacional e internacional.
Para determinar la incidencia en la carga presupuestaria estimo necesario que se analicen
los siguientes conceptos.
• El distributivo de sueldos del personal que labora en la institución
• Los contratos que se firman por servicios profesionales y por obras de inversión.
• Los controles sobre el desarrollo de obras de tipo social y el cumplimiento de las
mismas en el tiempo previsto para su entrega.
4José Palma, Manual de procedimientos.2009
11
• El control sobre ejecuciones de las garantías por obras no cumplidas con la
oportunidad prevista en los respectivos contratos.
• El control sobre la adjudicación de obras por parte del comité de contrataciones o
licitaciones.
• Elaborar modelo de formatos para solicitar información de las necesidades de los
diferentes departamentos.
Según Aganza Alberto (2008) "El Gobierno Central no debería continuar asumiendo
deudas de los Municipios y Consejos Provinciales, pues esto afecta seriamente la situación
del déficit y su financiamiento; en tanto que, aumentan su capacidad financiera sin que
necesariamente asuman sus responsabilidades en cuanto al pago de sus obligaciones1”.5
COOTAD.- art. 192 Monto total A transferir:- los Gobiernos Autónomos Descentralizados
participaran del 21% de los ingresos permanentes y del 10% de los ingresos no
permanentes, del Presupuestos General del Estado.
6
5AZANZA, Alberto 2008. 6COOTAD, art. 192
Al respecto, los artículos 260 y 264 de la Constitución, establecen la transferencia
progresiva de competencias y responsabilidades a los gobiernos seccionales y que “en
virtud de la descentralización, no podrá haber transferencia de competencias sin
transferencia de recursos equivalentes, ni transferencia de recursos, sin la de
competencias”. Este tema adquiere mayor relevancia en la actual coyuntura en que se
debate la descentralización del país.
En este sentido es necesario que la política de endeudamiento tenga objetivos nacionales.
Se considera que los límites establecidos al endeudamiento para los gobiernos seccionales
deben ser cuidadosamente manejados, pues existe deficiencia, por lo que, no se realiza un
análisis de la capacidad de las instituciones, los administradores por tratar de captar dinero
no miden su real capacidad para cubrir estas obligaciones a largo plazo; por ejemplo, en las
programaciones de acuerdo a la realidad de cada área presentan proyectos no reales ni
coherentes con el presupuesto que llega a la institución.
12
Esto lo podemos verificar cuando se realizan gastos innecesarios, dejando de cumplir con
los requerimientos y objetivos institucionales, llevándonos a un endeudamiento progresivo
y con las necesidades latentes que el pueblo reclama y sin esperanza de poder cumplirlas,
pues la capacidad financiera no permite dar respuesta favorable.
Según COPFP Art. 125 Límites al Endeudamiento para Gobiernos Autónomos
Descentralizados, para la aprobación y ejecución de sus presupuestos, cada gobierno
autónomo descentralizado deberá observar los siguientes límites de endeudamiento.
1. La relación Porcentual calculada en cada año entre el saldo total de su deuda
pública y sus ingresos totales anuales, sin incluir endeudamiento, no deberá ser
superior al doscientos por ciento (200%); y
2. El monto total del servicio anual de la deuda, que incluirá la respectiva
amortización e intereses, no deberá superar el veinte y cinco por ciento (25 %) de
los ingresos totales anuales sin incluir endeudamiento.
Se prohíbe a las instituciones públicas y privadas conceder créditos a los gobiernos
autónomos descentralizados que sobrepasen estos límites, debiendo estos últimos
someterse a un plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal que será aprobado por el ente
rector de las finanzas publicas.7
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.
2.2¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO Y CUÁL ES SU ESTRUCTURA?
El presupuesto de cualquier entidad es el documento que presupone el comportamiento
económico que ésta va a tener a lo largo del periodo al que se refiere.
7 COPFP, art 125, 126
13
Un presupuesto contiene siempre dos grandes capítulos: El Capítulo de Gastos y el
capítulo de Ingresos, los mismos que recogen y definen la previsión y la organización que
la entidad realiza de lo gasta en el año y los fondos que va a obtener a lo largo del periodo
de planificación.
COOTAD, art. 215 “Presupuesto.- El presupuesto de los gobiernos autónomos
descentralizados se ajustara a los planes regionales, provinciales, cantonales y parroquiales
respectivamente en el marco del Plan Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus
competencias y autonomía.
El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados deberá ser elaborado
participativamente de acuerdo con lo prescrito por la constitución y la ley; las inversiones
presupuestarias se ajustaran a los planes de desarrollo de cada circunscripción, los mismos
que serán territorializados para garantizar la equidad a su interior.
Todo programa o proyecto financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y
plazos, al término del cual serán evaluados8
• Ingresos;
.
2.3 DE LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
COOTAD Art.220.- Referencia a las disposiciones normativas.- La estructura del
presupuesto se ceñirá a las disposiciones expresamente consignadas en este Código, en la
Ley respectiva, en la reglamentación general que expedirá el gobierno central y en la
normativa que dicte el gobierno autónomo descentralizado respectivo.
COOTAD art. 221 Partes del presupuesto.- el presupuesto de los gobiernos autónomos
descentralizados constara de las siguientes partes:
• Egresos; y 8 COOTAD, art. 215 Presupuesto
14
• Disposiciones generales
El presupuesto contendrá, además, un anexo con el detalle distributivo de sueldos y
salarios.
El presupuesto obligatoriamente contemplara el respectivo financiamiento para dar
cumplimiento a los contratos colectivos, actas transaccionales o sentencias dictadas
sea por los tribunales de conciliación y arbitraje o, los jueces laborales o
constitucionales”9
COOTAD, art. 220 “Referencia a las disposiciones normativas.- La estructura del
presupuesto se ceñirá a las disposiciones expresamente consignadas en este Código, en la
Ley; respectiva, en la reglamentación general que expedirá el gobierno central y en la
normativa que dicte el gobierno autónomo descentralizado respectivo “
2.4 EL PRESUPUESTO MUNICIPAL Y LOS DOCUMENTOS QUE LO
CONFORMAN
Una vez al año los municipios deben realizar su presupuesto que, como se deduce del
concepto genérico, no es otra cosa que la previsión de INGRESOS y GASTOS que se tiene
previsto tenga la entidad para el ejercicio.
10
b. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de
la organización.
.
2.5 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
La principal función del presupuesto se relaciona con el Control financiero de la
organización.
a- .El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar
los logros o remediar las diferencias.
9 COOTAD art. 220-221 10 COOTAD; Art. 220Referencia a la estructura del presupuesto
15
2.6 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
a) Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas
(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas
b) Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.
c) Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
unos límites razonables.
d) Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
e) Facilitan que los miembros de la organización tengan bases para la toma de
decisiones.
f) Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de
acción.
g) Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
h) .Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan
asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria
2.7 ¿PARA QUÈ SIRVEN LOS PRESUPUESTOS?
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel
y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento
en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del
presupuesto.
16
2.8 PRESUPUESTO PÙBLICO
Francisco Silva García, “El presupuesto público es uno de los principales instrumentos del
plan operativo anual, en el cual se asignan recursos financieros para el cumplimiento de los
objetivos y metas establecidos por el gobierno, a ser cumplidos por cada una de las
unidades ejecutoras de los programas y proyectos. El presupuesto constituye una
herramienta que permite a la entidad pública del gobierno seccional, cumplir con la
producción de bienes y servicios para la satisfacción de las necesidades de la población de
su respectiva jurisdicción territorial de conformidad con el rol asignado a la entidad en la
economía”.11
En el caso de los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales se
regirán por lo previsto en este capítulo, en todo lo que les sea aplicable y no se
oponga a su estructura y fines.”
COOTAD, Artículo 215 Presupuesto.- “ El presupuesto de los gobiernos
autónomos descentralizados se ajustará a los planes regionales, provinciales,
cantonales y parroquiales respectivamente, en el marco del Plan Nacional de
Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y autonomía.
El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados deberá
ser elaborado participativamente, de acuerdo con lo prescrito por la Constitución y la ley.
Las inversiones presupuestarias se ajustarán a los planes de desarrollo de cada
circunscripción, los mismos que serán territorializados para garantizar la equidad a su
interior.
Todo programa o proyecto financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y
plazos, al término del cual serán evaluados.
12
11 Francisco Silva García, Administración publica Local 2005 12COOTAD. Art 215
17
Mc Graw Hill, dice “Los presupuestos del sector publico cuantifican los recursos que
requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda publica de los
organismos y entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan
variables como la remunera ion de los funcionarios que laboran en instituciones de
gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversión en proyectos
de apoyo a la iniciativa privada (puentes, termoeléctricas, sistema portuario, centros de
acopio, vías de comunicación, etc.), la realización de obras de interés social (centros de
salud, escuelas) y la amortización de compromisos ante la banca internacional”13
• Políticas y directrices presupuestarias dictadas por el Gobierno Central
.
Un presupuesto público es un instrumento técnico que permite desarrollar las actividades
constantes en la Planificación Operativa Anual de manera programada y acorde con los
objetivos nacionales que prevé el Gobierno Central. Es un documento que explicita los
ingresos, gastos y financiamiento para la provisión de bienes, servicios e inversión
pública a fin de cumplir con los objetivos estratégicos previstos en el Plan Nacional de
Desarrollo y las Políticas Públicas.
Suele tener tres partes:
• Previsiones de ingresos • Determinación de los gastos
Sirve para que se conozca por todos en qué y cómo se gasta, el Gobierno, nuestro dinero.
No se podrá hacer ningún gasto si no está previsto en el presupuesto. Cada administración
pública elaborará su propia Proforma Presupuestaria de conformidad con las Políticas
Presupuestarias dictadas por el Ministerio de Economía y Finanzas.
2.8.1 ¿CÓMO ESTÁ ESTRUCTURADO UN PRESUPUESTO PÚBLICO?
De la estructura del presupuesto, COOTAD.- art. 220.-, Referencia a las disposiciones
normativas. La estructura del presupuesto se ceñirá a las disposiciones expresamente
consignadas en este Código en la ley respectiva, en la reglamentación general que expedirá 13Mc Graw Hill, <presupuestos2002.
18
el gobierno central y en la normativa que dicte el gobierno autónomo descentralizado
respectivo.
COOTAD, art. 221.- Partes del presupuesto.- el presupuesto de los gobiernos autónomos
descentralizados constara de las siguientes partes:
a) Ingresos;
b) Egresos; y
c) Disposiciones generales
El presupuesto contendrá, además, un anexo con el detalle distributivo de sueldos y
salarios.
El presupuesto obligatoriamente contemplara el respectivo financiamiento para dar
cumplimento a los contratos colectivos, actas transaccionales o sentencias dictadas sea por
los tribunales de conciliación y arbitraje o, los jueces laborales o constitucionales.
COOTAD, Artículo 222.- Agrupamiento del Presupuesto.- Los ingresos del presupuesto se
agruparan por títulos y capítulos y; se distribuirán por partidas. Los egresos se agruparan
por programas, subprogramas y proyectos, conforme a la normativa vigente.
Las disposiciones generales que no estuvieren establecidas en la ley o en un reglamento
general sobre la materia contendrán las normas necesarias para el mejor cumplimiento del
presupuesto.”14
2.8.2 EL PRESUPUESTO DE INGRESOS.: Se divide en los siguientes capítulos que
hacen mención al origen de los ingresos
15
1. Ingresos corrientes
2. Ingresos de capital
3. Ingresos de financiamiento
14COOTAD. Art. 220-221-222 15 SILVA, Francisco, Administración publica local, edición II (2005)
19
2.8.3 EL PRESUPUESTO DE GASTOS: También se detallan por capítulos y sirve para
que se conozca el destino de los gasto ya que si no sería imposible controlarlos
5. Gastos corrientes
6. Gastos de Producción
7. Gastos de Inversión
8. Gastos de Capital
9. Aplicación al financiamiento
2.8.4 FUNCIONES Y PROGRAMAS PARA MUNICIPIOS
1 SERVICIOS GENERALES
1 Administración General
2 Administración Financiera
3 Justicia, Policía y Vigilancia
2 SERVICIOS SOCIALES
1 Educación y cultura
2 Salud pública
3 Construcción de viviendas para obreros industriales
4 Otros Servicios sociales
5 Defensa contra incendios
3 SERVICIOS COMUNALES
1 Planificación Urbana y Rural
2 Higiene Ambiental
3 Abastecimiento de Agua Potable
4 Canalización y Alcantarillado
5 Otros Servicios Comunales
4 SERVICIOS ECONÒMICOS
1 Transporte y Comunicaciones
2 Energía Eléctrica
3 Otros Servicios Económicos
5 SERVICIOS INCLASIFICABLES
20
2.9 ELABORACIÓN Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO.
La elaboración del presupuesto consiste en proyectar la distribución temporal, en los
subperíodos que se definan dentro del ejercicio discal anual, de la producción de bienes y
servicios que las instituciones entregaran a la sociedad y los requerimientos financieros
necesarios para ese propósito. En el primer caso se definirá como programación física y,
en el segundo, como programación financiera.16
• Estimaciones preliminares realizadas por las unidades ejecutoras de los programas
y proyectos institucionales, antes de conocer la política presupuestaria.
La elaboración de los presupuestos de las entidades del gobierno seccional es una actividad
que moviliza a todo el aparato administrativo de la institución en una época determinada
del año, y que consiste en una serie de acciones y negociaciones en diferentes niveles de la
organización. La formulación del presupuesto comprende los siguientes pasos o etapas:
• Conocimiento, difusión y aplicación de la política presupuestaria
• Análisis y comparación de las estimaciones preliminares con la política
presupuestaria;
• Reajustes, así como la orientación y asesoría para la elaboración de cada uno de los
programas actividades y proyectos; y,
• Integración del presupuesto institucional.17
Corresponde a la fase del ciclo presupuestario que tiene como propósito determinar los
recursos reales y monetarios necesarios para lograr los objetivos y metas establecidos en
los planes operativos institucionales ajustados a la restricción fiscal definida por el ente
rector de las finanzas públicas.
Esta fase implica la interacción de la planificación y el presupuesto en los ámbitos sectorial
e institucional.
16SILVA, Francisco, Administración pública local, edición II (2005) 17SILVA, Francisco, Administración pública local, edición II (2005)
21
La programación y formulación presupuestaria en lo institucional compete a cada entidad u
organismo en aplicación del principio de centralización normativa y desconcentración
operativa.
El proceso de formulación de la proforma se sustentará en el uso obligatorio de los
clasificadores y catálogos presupuestarios vigentes, a fin de propiciar la adecuada
identificación y registro de los diferentes componentes del presupuesto 18
2.10 EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO.
La programación presupuestaria institucional se sustentará en el plan plurianual para un
horizonte de cuatro años que cada institución elaborará en consistencia con el plan plurianual
del gobierno para el mismo período y en los planes operativos anuales que se formulen para su
concreción.
Los planes operativos constituirán el nexo que permitirá vincular los objetivos y metas de los
planes plurianuales con las metas y resultados de los programas incorporados en el
presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan plurianual se expresarán en
objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se definirán el conjunto de
acciones necesarias y los requerimientos de recursos humanos, materiales, físicos y financieros
para su consecución.
Los requerimientos anuales de recursos se expresarán en las categorías presupuestarias
definidas acorde con el marco metodológico de la presupuestación por resultados.
Los responsables institucionales de la planificación y de la programación presupuestaria
establecerán los elementos comunes del plan operativo y los expresarán en las categorías
programáticas que correspondan y verificarán que, en conjunto, se enmarquen en el techo
presupuestario asignado para la elaboración de la proforma de la institución.
COOTAD, art. 113.- “Contenido y finalidad.- fase del ciclo presupuestario que comprende
el conjunto de acciones destinadas a la utilización optima del talento humano, y los
18Directrices de la programación presupuestaria 2011-2014 y proforma del presupuesto General del Estado 2011.
22
recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito de obtener
los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo.
Una vez aprobado, a partir del 1 de Enero, se procede a la ejecución del mismo.
Los departamentos saben que no se puede gastar más de lo que tiene estipulado ni en nada
en que no estuviera previsto”.19
2.11 EL CONTROL PRESUPUESTARIO.
Si un departamento tiene un presupuesto que no va a gastar y en cambio a otra le falta
dinero, la ley aprueba normas para realizar modificaciones presupuestarias, para cederle
dinero para situaciones plenamente justificadas. Este cambio tiene que autorizarse por el
responsable de Hacienda.
402-01 Responsabilidad del control.- la máxima autoridad de una entidad, u organismo del
sector público, dispondrá a los responsables de las unidades inherentes a la materia, el
diseño de los controles que se aplicaran para asegurar el cumplimiento de las fases del
ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y políticas
gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan las actividades del presupuesto
y alcanzar los resultados previstos”.20
• El Control Interno
Existen unos controles internos para evitar gastos indebidos.
El control interno comprende el establecimiento de un plan y los métodos y acciones
coordinadas que se adoptan dentro de la organización para salvaguardar sus activos,
comprobar la precisión y fiabilidad de los datos contables y presupuestarios, promover la
eficacia operativa y estimular la adhesión del personal a las políticas prescritas por la
gerencia.21
19COOTAD, Sección IV Ejecución presupuestaria 20 CGE. Normas de Control Interno. 402 Administración Financiera-Presupuesto 21-21SILVA, Francisco, Administración pública local, edición II (2005)
23
Para evitar gastos indebidos existe la figura de la intervención que debe ratificar que
determinada imputación presupuestaria es la correcta.
En casi toda Administración se suele dar confrontación entre las unidades gestoras y las
áreas de Hacienda.
La contabilidad indicará si han gastado tal y como se preveía que debía hacerse.
• El control externo.
El control externo es independiente de la gestión; es responsabilidad de las instituciones
superiores de auditoría (contraloría General del Estado). El control externo se constituye
en el pilar de la democracia, representa el derecho de los ciudadanos de conocer a través de
una fuente independiente, la forma como el gobernante y sus agentes han manejado los
recursos públicos y los resultados obtenidos. El control externo también es técnico y
constructivo22
• Las modificaciones que se hayan producidos en los presupuestos sobre los créditos
que se aprobaron inicialmente.
2.12 LOS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA ADMINISTRACIÒN
Las variaciones del patrimonio público.
• Los resultados se publican en el BOE.
2.13 LA CONTABILIDAD Y EL PRESUPUESTO EN LA ADMINISTRACIÓN
PÙBLICA.
22SILVA, Francisco, Administración pública local, edición II (2005)
24
Se trata de una gestión administrativa que utiliza el presupuesto como instrumento
indispensable de previsión económica para dar una imagen exacta de la vida y actividad
administrativa.
Para conseguir la adecuada integración en el funcionamiento del sistema de administración
financiera, es importante, que en primer término exista, una adecuada relación de los
elementos del presupuesto con los elementos de contabilidad.
En este contexto, el principal elemento para lograr la integración, está condicionado por la
armonía que deben tener las clasificaciones presupuestarias con el plan de cuenta contable.
Desde el punto de vista técnico, la relación mencionada, no impide que cada uno de los
subsistemas que integran el sistema de administración, mantengan inalterable su
independencia así como los principios, normas y procedimientos por los cuales se rigen, y
dispongan de información de acuerdo a sus particulares necesidades.23
2.13.1 Los Libros Contables.
Según Dr. Walter E. Poma, Los libros contables son los libros que deben llevar
obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las
operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado. 24
2.13.2 Libros de caja y arqueos.
Según Douglas Domínguez, Una de las formas de mejorar los controles sobre el efectivo es
separar las funciones recepción y desembolso. Este se puede manejar con un libro para
controlar las entradas y las salidas, si partimos de la premisa que todo el efectivo percibido
por caja deberá depositarse en los bancos.25
23 SILVA, Francisco; Administración pública local 2005 24POMA, Emilio; Libros contables 2010 25DOMINGUEZ, Douglas; Administración y Finanzas 2009.
25
Aquí se recogen los movimientos de caja y de la tesorería. Deben estar encuadernados,
foliados y autorizados en cada hoja, con un sello oficial y la firma del interventor. Sirven
para controlar la cobranza de las rentas y cargas fiscales. La gestión y control la llevan los
depositarios.
2.14 PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Según Francisco Francés García, Los Presupuestos Participativos son una herramienta de
participación y gestión de la ciudad, mediante la cual la ciudadanía pueden proponer y
decidir sobre el destino de parte de los recursos municipales26
2.14.1 Objetivos del Proceso del Presupuesto Participativo
El Presupuesto Participativo es un espacio de concertación por el cual las autoridades
electas de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales así como las
organizaciones de la población, debidamente representadas; definen en conjunto, a través
de una serie de mecanismos de análisis y de toma de decisiones, cada uno desde su ámbito,
y de acuerdo a las decisiones adoptadas en cada una de las fases previstas para la
realización del Proceso del Presupuesto Participativo.
Como y a qué se van a orientar los recursos de los que se disponen a nivel regional y local,
especialmente aquellos para gastos de inversión, teniendo en cuenta, la visión de desarrollo
distrital, provincial, regional y nacional considerados en sus Planes de Desarrollo
Concertados, los objetivos establecidos en sus Planes Estratégicos Institucionales, así como
la priorización de los proyectos buscando la mayor rentabilidad social; debiéndose reflejar
además, de manera concreta y efectiva, los compromisos y aportes de la propia población y
de los diferentes organismos públicos y privados presentes en el proceso.
Según Francisco Francés García, El Presupuesto Participativo tiene como principal
objetivo la participación directa de la ciudadanía en este proceso, con el fin de
26GARCIA, Francisco; Presupuestos participativos 2010.
26
establecer las principales demandas y preocupaciones de los vecinos y vecinas en
materia generalmente de gastos (actividades, inversiones públicas...) e incluirlos en el
presupuesto anual de la ciudad, priorizando los más importantes y realizando un
seguimiento de los compromisos alcanzados27
a.
Mejorar
la asignación y ejecución de los recursos públicos de acuerdo a las
prioridades consideradas en los Planes de Desarrollo Concertados y los Planes
Sectoriales Nacionales, propiciando una cultura de responsabilidad fiscal, sobre la
base de acuerdos concertados.
b. Reforzar
la relación entre el Estado y la sociedad, en el marco de un ejercicio de la
ciudadanía que utiliza creativa y complementariamente los mecanismos de
democracia directa y democracia representativa generando compromisos y
responsabilidades compartidas.
c. Promover
la creación de condiciones económicas, sociales, ambientales y
culturales que mejoren los niveles de vida de la población y fortalezcan sus
capacidades como base del desarrollo, posibilitando acciones concertadas que
refuercen los vínculos de identidad, de pertenencia y las relaciones de confianza.
d. Fijar
prioridades del gasto público, en materia de gastos de inversión, garantizando
la sostenibilidad de la inversión ya ejecutada y estableciendo un orden de prelación
para la ejecución de los proyectos que se prioricen y sean declarados viables bajo
las normas técnicas y procedimientos establecidos en la Ley Nº 27293, Ley del
Sistema Nacional de Inversión Pública.
e. Involucrar y comprometer
a la sociedad civil y al sector privado en las acciones a
desarrollar para el cumplimiento de los Objetivos
27GARCIA, Francisco; Presupuestos participativos 2010
27
f. Estratégicos del Plan de Desarrollo
Concertado, creando conciencia respecto de
los derechos y las obligaciones que los ciudadanos tienen, como contribuyentes y
como actores, en el funcionamiento del Estado y en el desarrollo sostenible del
territorio donde habitan.
g. Crear y desarrollar
, a partir de la normativa existente, políticas públicas y
condiciones institucionales que promuevan la generación y ejecución de la
inversión privada.
h. Buscar
el aumento de la competitividad regional y local, así como la superación de
la pobreza a través de mejoras sustantivas en infraestructura, nivel de educación,
cobertura de salud, seguridad jurídica, establecimiento de derechos de propiedad,
adecuada regulación en estándares de calidad y sanidad, entre otros.
i. Reforzar
la transparencia, el seguimiento, la rendición de cuentas y la ejecución de
las acciones concertadas en el Proceso del Presupuesto Participativo; así como la
vigilancia de la acción pública en general, fortaleciendo las capacidades regionales
y locales para el desarrollo del Presupuesto Participativo.
28
2.15 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
COOTAD, Art.97.-“Contenido y finalidad.- fase del ciclo presupuestario en la que, en base
de los objetivos determinados por la planificación y las disponibilidades presupuestarias
coherentes con el escenario fiscal esperado, se definen los programas, con la identificación
de las metas, los recursos necesarios, los impactos o resultados esperados de su entrega a la
sociedad; y los plazos para su ejecución”.28
Según el Presupuesto Nacional (2010) Los Planes Estratégicos constituyen instrumentos
orientadores de la gestión institucional y sirven únicamente, de guía para dar inicio a la
preparación de los Presupuestos Institucionales que articulan los ingresos y gastos con los
objetivos institucionales para el año fiscal 2010
La programación es la fase del proceso presupuestario en la cual se estiman los ingresos y
los gastos para la prestación de los servicios de carácter local, a cargo de las
municipalidades.
Los ingresos se estiman por todo concepto y los gastos se proveen de acuerdo con la
demanda que se espera atender para el año fiscal.
Para tal efecto, se debe compatibilizar la magnitud de los recursos financieros a recaudar,
captar u obtener con los gastos que se esperan realizar durante el año fiscal.
Esta etapa presupuestal debe ser consistente con armonizar el Presupuesto del Gobierno
Local con los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de
Desarrollo Regional Concertados (PDRC), los Planes de Desarrollo Local Concertados
(PDLC) y los Planes Estratégicos Institucionales (PEI), con la finalidad de alcanzar una
armoniosa articulación entre las acciones de mediano y largo plazo con las acciones de
corto plazo, reflejadas en los presupuestos institucionales.
29
28 COOTAD.- Art.97 29Presupuestos .Segunda Edición
”
29
2.15.1 Procedimientos
El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta
la actuación administrativa para la realización de un fin. El procedimiento tiene por
finalidad esencial la emisión de un acto administrativo.
A diferencia de la actividad privada, la actuación pública requiere seguir unos cauces
formales, más o menos estrictos, que constituyen la garantía de los ciudadanos en el doble
sentido de que la actuación es conforme con el ordenamiento jurídico y que esta puede ser
conocida y fiscalizada por los ciudadanos.
Según Ramiro Moncayo. CARE Una ordenanza municipal que establezca los pasos para
desarrollar un proceso de PP.30
El procedimiento administrativo se configura como una garantía que tiene el ciudadano de
que la
Administración no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino siguiendo
las pautas del procedimiento administrativo, procedimiento que por otra parte el
administrado puede conocer y que por tanto no va a generar indefensión.
2.15.2 Formulación
COOTAD, Art. 98 “Contenido y Finalidad.- es la fase del ciclo presupuestario que
consiste en la elaboración de las proformas que expresan los resultados de la programación
presupuestaria, bajo una presentación estandarizada según los catálogos y clasificadores
presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposición, posibilitar su fácil manejo, su
comprensión y permitir la agregación y consolidación”.31
Es una etapa preponderantemente técnico – administrativo, que se inicia con la apertura de
la estructura programática; asignación de recursos financieros vía transferencias, tales
30MONCAYO, Ramiro; Presupuesto Participativo, cantón Montufar 31COOTAD.- Art. 98 Formulación Presupuestaria
30
como los destinados al Programa Municipal del Vaso de Leche y Fondo de Compensación
Municipal; y se preparan los diferentes formatos que son solicitados por las Directivas
Técnicas del Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales, diseñados y publicados
anualmente en el diario oficial "EL PERUANO" por la Dirección Nacional de Presupuesto
Publico del Ministerio de Economía y Finanzas, en su condición de más alta autoridad
técnico normativa del Sistema de Gestión Presupuestaria del Estado.
2.15.3 Aprobación
COPFP.- Art. 106.- Normativa aplicable.- la aprobación del presupuesto general del estado
se realizara en la forma y términos establecidos en la constitución de la República. En
caso de reelección presidencial, el presidente reelecto enviara la proforma 30 días después
de proclamados los resultados de la segunda vuelta.
En los gobiernos autónomos descentralizados, los planes de aprobación de presupuesto del
año en que se posesiona su máxima autoridad serán los mismos que establece la
Constitución para el Presupuesto General del Estado y este código.
Cada entidad y organismo que no forma parte del Presupuesto General del Estado deberá
aprobar su presupuesto hasta el último día del año previo al cual se expida.
La aprobación del presupuesto municipal de apertura para el siguiente año presupuestario
se realiza a nivel pliego. Dicha aprobación debe ser compatible con el modelo de
Resolución de Aprobación del Presupuesto Municipal que precisa la directiva del proceso
presupuestario de los gobiernos locales”.32
Según el Presupuestos Nacional “La aprobación del Presupuesto Institucional de las
Municipalidades se realiza a nivel de Pliego, Fuentes de Financiamiento, Función,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría del Gasto, Grupo Genérico de
Gasto, Modalidad de Aplicación y Específica del Gasto
33
32 Art. 106 Normativa aplicable. 33Presupuesto .Segunda Edición
”.
31
Para efectos de la aprobación presupuestal, es requisito que cada presupuesto municipal de
apertura cuente con el respectivo Acuerdo de Consejo, el cual debe ser mencionado
necesariamente en la Resolución de Aprobación Presupuestaria pertinente.
2.15.4 Ejecución.
Según Francisco Silva García, La ejecución es la fase el proceso presupuestario
relacionado con la movilización de los recursos a efectos de llevar a cabo las acciones y
procesos previstos para el cumplimiento de las metas y objetivos constantes en el
presupuesto34
Según, SEC 95, El presupuesto de cada ejercicio se liquidará en cuanto a la recaudación de
derechos y al pago de obligaciones el 31 de diciembre del año natural correspondiente,
quedando a cargo de la Tesorería local los ingresos y pagos pendientes, según sus
respectivas contracciones
Esta Fase se concreta el ingreso de los recursos estimados en el Presupuesto Municipal de
Apertura aprobado, se ejecutan los gastos previstos y se realizan las modificaciones
presupuestarias que sean necesarias
2.15.5 Liquidación
35
Al finalizar un
2.15.6 Cierre de la contabilidad
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y
llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una
pérdida o una utilidad
34 SILVA, Francisco, Administración pública Local 2005 35 SEC 95, elaboración de cuentas anuales de entidades locales
32
Según publicaciones Gerencie, El asiento de cierre es el que nos permite cerrar la
contabilidad y consiste en saldar todas las cuentas que integran el libro mayor.36
Según publicaciones Código de Comercio, Se trata de un documento contable elaborado
por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las
operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de
Comprobación.
En el asiento de cierre solamente nos pueden aparecer las cuentas de los grupos uno a
cinco del P.G.C. ya que las de los grupos seis y siete los hemos cerrado en la
regularización. En el asiento del cierre las cuentas que tienen saldo acreedor se colocan en
el debe en el libro diario y los que tienen saldo deudor en el haber del libro diario.
2.15.7 Balance de comprobación de sumas y saldos
37
Según Arvey Lozano Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
asignación de responsabilidades y, la
2.15.8 Control
medición de las previsiones en cuanto a variaciones y
causas de las mismas.38
36GERENCIE, Publicaciones 2008 internet 37Código de Comercio, Publicaciones 2008. 38Arvey Lozano, Presupuestos 2008
El control gubernamental consiste en la verificación periódica del resultado de la gestión
pública, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan
exhibido en el uso de los recursos públicos, así como del cumplimiento por las entidades
de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
33
Debe mostrar el avance realizado en la ejecución financiera respecto a los ingresos
estimados y los gastos previstos, teniendo en cuenta los niveles aprobados en el
presupuesto municipal de apertura y sus modificaciones debidamente informados.
2.15.9 Evaluación
Según Missela, La Evaluación Presupuestaria es importante, porque se realiza un análisis
crítico de responsabilidad y de correspondencia de los resultados físicos y financieros,
entre los gastos y la producción de bienes y servicios internos y externos, que permita
medir los objetivos con claridad, ver la fallas, hacer las correcciones adecuadas y así iniciar
la elaboración de la cuenta general. Por lo cual los entes y sus órganos están obligados a
llevar registros de información de la ejecución física de su presupuesto, sobre la base de los
indicadores de gestión previstos y de acuerdo con las normas y técnicas
correspondientes.39
1. Programación presupuestaria
Asimismo, la evaluación presupuestaria debe mostrar el grado de cumplimiento de las
metas presupuestarias, así como explicar las dificultades para su logro y otros aspectos que
puedan haberse presentado
2.15.10 Etapas Presupuestarias
Código Orgánico de Planificación y finanzas Públicas, Art. 96 Etapas del ciclo
presupuestario.- el ciclo presupuestario es de cumplimiento obligatorio para todas las
entidades y organismos del sector público y comprende las siguientes etapas:
2. Formulación presupuestaria
3. Aprobación presupuestaria
4. Ejecución presupuestaria
5. Evaluación y seguimiento presupuestario
39MISELA, Evaluación presupuestaria 2008
34
6. Clausura y liquidación presupuestaria.
Con la finalidad de asegurar una adecuada coordinación de procesos
interinstitucionales en todas las fases del ciclo presupuestario, el ente rector de las
finanzas públicas emitirá lineamientos a todas las entidades del Sector público,
excepto los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Estos lineamientos serán
referenciales para los gobiernos Autónomos descentralizados.40
Según los datos del INEC (2004) .La provincia de Manabí cuenta con 22 cantones y una
población de 1,267,844.00 habitantes
2.16 Fundamentación Legal
Si bien es cierto que la institución municipal surge en el imperio romano con la creación de
los MUNICIPIOS, como una gracia especial otorgada a determinadas ciudades para elegir
a sus gobernantes y dirigir su propia política, hoy se ha convertido en una necesidad
indiscutible por lo compleja que se ha ido tornando la vida social, sobre todo en las
grandes ciudades; además de ser un derecho de los pueblos elegir sus Gobiernos Locales,
consagrado por la Constitución y la Ley.
La visión primigenia de Municipalidades ha ido variando por el surgimiento de diversos
fenómenos que obligan a repensar profundamente la concepción del Gobierno Local.
41
El Cantón San Vicente es una desmembración del territorio del Cantón Sucre, lo que fue
parte del asentamiento de los Caras, cultura que se desarrollo entre los años 700 y 800 años
Dentro de esta geografía existen cantones que poseen el recurso de playa como un atractivo
turístico entre los que se puede citar el Cantón San Vicente que fue creado el 16 de
noviembre de 1999, con su única parroquia Canoa, han hecho de esta parte de la geografía
de la provincia una historia especial de economía manabita.
40COPFP, Art. 96 41 INEC. Datos estadísticos
35
después de Cristo; debe su nombre a la creencia popular de que sus aguas saludables
curaban dolencias de la gente y sus habitantes asociaron esta manifestación con San
Vicente Ferrer.
San Vicente fue creada como parroquia del cantón Sucre (Bahía de Caráquez) el 25 de
mayo de 1907
La historia de San Vicente dentro del aspecto tradicional, social y económico de la
provincia de Manabí ha tenido una relevancia del casco urbano de la ciudad y sus
parroquia Canoa y sitios del área rural, la cual basa su actividad en el presupuesto
institucional y en la participación del recurso humano que interviene en el proceso de
prestación de servicio como son los empleados de este organismo.
Uno de los barrios más antiguos de San Vicente es el sitio Los Perales, el mismo que toma
su nombre de un Uno de los barrios más antiguos de San Vicente es el sitio Los Perales, el
mismo que toma su nombre de un combate de la época Floreana en 1832 entre unos 150
soldados sublevados en Latacunga y al mando de los hermanos sargento Perales y el
General Juan Otamendi.
Fue erigida en parroquia rural un 29 de Mayo de 1907, San Vicente es elegida parroquia
rural con los recintos Fue erigida en parroquia rural un 29 de Mayo de 1907, San Vicente
es elegida parroquia rural con los recintos Briceño, Rosa Blanca y Selva Alegre (hoy
desaparecida) siendo su primer Teniente Político el señor Leonadas Vega Lozano, en casa
de dicho personero se realizo el primer acto solemne, dónde la ciudadanía firmo un acta.
Fue erigida en parroquia rural un 29 de Mayo de 1907.
Sus habitantes se dedicaron al cultivo de la palma de coco, motivo que le permitió ser uno
de los balnearios más pintorescos de la costa ecuatoriana, lamentablemente por los años
20, el gusano destructor de la gualpa terminó con éste cultivo una de las riquezas naturales
de nuestro pueblo.
Fue erigida como parroquia rural un 29 de mayo de 1907; luego de haber pasado 92 años
con la categoría de parroquia del cantón Sucre, un 16 de noviembre del año 1.999 San
Vicente fue elevado a cantón y luego de las elecciones populares el 21 de mayo del 2.000
36
se conformo el primer consejo cantonal y fue elegido como primer Alcalde de este novel
Cantón el Doctor Omar Hurtado Bravo. Fue erigida como parroquia rural un 29 de mayo
de 1907; luego de haber pasado 92 años con la categoría de parroquia del cantón Sucre, un
16 de noviembre del año 1.999 San Vicente fue elevado a cantón y luego de las elecciones
populares el 21 de mayo del 2.000 se conformo el primer consejo cantonal y fue elegido
como primer Alcalde de este novel Cantón el Doctor Omar Hurtado Bravo. 42
Según COOTAD, art. 230 Áreas.- “El presupuesto de gastos comprenderá las siguientes
áreas:”
2.17. MARCO CONCEPTUAL
43
42GAD, San Vicente, pagina web, folletos 43 COOTAD, art. 230 Áreas
2.17.1 Servicios generales.- La función de servicios generales comprende aquellos que
normalmente atiende la administración de asuntos internos de la entidad y el control del
cumplimiento de la normativa de los gobiernos autónomos descentralizados.
2.17.2 Servicios Sociales.- La función de servicios sociales se relaciona con los servicios
destinados a satisfacer necesidades sociales básicas;
2.17.3 Servicios comunales.- La función de servicios comunales se refiere a las obras y
servicios públicos necesarios para la vida de la comunidad;
2.17.4 Servicios económicos.- La función de servicios económicos se refiere
primordialmente a la provisión de las obras de infraestructura económica del territorio de
cada nivel de gobierno; y,
2.17.5 Servicios inclasificables.- aquellos que no están previstos en los conceptos
anteriores.
2.17.6 Recursos Propios.- Son aquellos que se obtienen mediante recaudaciones directas
del municipio a los ciudadanos por impuestos, tasas, arriendos y contribuciones
37
2.17.7 Recursos provenientes de transferencias.- Son los que recibe el Municipio por
concepto transferencias para gastos corrientes u operacionales.
2.17.8 Recursos de orden institucional.- son los que el Municipio obtiene por concepto
de ayuda, ya sea de gobiernos amigos, organismos no gubernamentales (ONG) o créditos
internacionales no reembolsables
2.17.9 Presupuesto.- Resumen sistemático de impuestos, tasas y contribuciones
proyectados y de las estimaciones de los ingresos previstos para cubrir dichos gastos.
2.17.10 Ingresos Tributarios:- provienen de impuestos, tasas y contribuciones especiales
de mejora, las clases de impuestos son: sobre la propiedad urbana, rural; impuestos de
alcabalas, patentes municipales, sobre vehículos, material entre otros
2.17.11 Ingresos no tributarios.-las rentas provenientes del patrimonio municipal según
corresponda el dominio predial, comercial o industria, estos son. Asignaciones y subsidios
del estado o entidades públicas, enajenación de bienes municipales, provenientes de multas
2.18 HIPÓTESIS.
La elaboración y aplicación de un manual de procedimientos presupuestarios en
el municipio del Cantón San Vicente, permitirá el mejoramiento de resultados operativos y
sociales así como el incremento de obras y consecuentemente el bienestar social.
2.18.1 Variables. 2.18.1.1 Variable Independiente
Manual de Presupuesto
2.18.1.2 Variables Dependientes.
Resultados financieros; operativos y sociales; Incremento de obra; bienestar de la sociedad.
38
2.18.1.3 Operacionalización de las variables
VARIABLE INDEPENDIENTE Manual de Presupuesto
CONCEPTUALIZACIÒN CATEGORÍAS INDICADORES ITEMS BÀSICOS TÈCNICAS E
INSTIRUMENTOS
Es la estimación programada,
de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de
los resultados a obtener por un
organismo en un periodo
determinado
Transmisión de las
directrices generales a
los responsables de la
preparación de los
presupuestos
Elaboración de planes,
programas y
presupuestos
Falta de control
Desintegración
estructural
¿Cree usted que
planificando un presupuesto
desde las diferentes áreas se
logre cubrir las necesidades
imprevistas?
¿El control y ejecución del
presupuesto ayuda a
enmarcar los lineamientos
de la institución?
Encuestas y
cuestionario preguntas
cerradas
VARIABLE DEPENDIENTE Resultados financieros, mejoramiento de resultados operativos y sociales, incremento de obra; bienestar
de la sociedad.
39
CONCEPTUALIZACIÒN CATEGORIAS INDICADORES ITEMS BÀSICOS TÈCNICAS E
INSTRUMENTOS
Es un plan estratégico,
capaz de ser un instrumento
o herramienta que promueve
la integración en las
diferentes áreas que tenga el
sector público dentro de un
sistema de viabilidad en un
sistema programado
Esquema de las cuentas
de ingresos egresos y
producto nacionales-
locales
controlar y manejar
efectivamente las partidas
de gastos y de ingresos,
por esto se hace
imprescindible la
clasificación de las
partidas que avalan las
cuentas de dicho
presupuesto
Asignación de recursos
con la esperanza de
obtener ingresos futuros
Presupuesto claro en el
costo de oportunidad de
los fondos empleados en
un proyecto.
¿Las tasas son
adecuadas en la
economía para lograr
una asignación de los
recursos para promover
la formación de capital?
¿La asignación de
recursos, y distribución
de los recursos
económicos existentes
entre diversos usos se
controlan de acuerdo al
POA?
Entrevista y preguntas
40
CAPÌTULO III
METODOLOGÌA DE LA INVESTIGACIÒN
3.1MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
El tipo de investigación ha realizar será correlacionar ya que relaciona las variables causa-
efecto, como influye el desconocimiento del manejo presupuestario municipal en los
resultados institucionales. También será de tipo explicativo y descriptivo, explorativo
porque observa, explora y analiza los datos, y descriptivo porque analiza el problema y se
formula una hipótesis que será verificada según los datos obtenidos.
3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN El presente trabajo de investigación propuesto se encuadrará en los siguientes métodos
investigativos:
El método deductivo es el que ayudará a deducir cuáles serán las causas y efectos que
intervienen en el presupuesto, para constatar los problemas. El método deductivo ayudará
a observar, verificar, reflexionar, sintetizar y analizar en su totalidad; para constatar las
realidades y efectos que establecerán las posibles consecuencias de los problemas.
Con el proceso de este método se garantizará la solución a los problemas y el acercamiento
a la realidad existente.
Investigación social: es social porque involucra los problemas de todo el cantón.
Investigación de campo; es de campo porque el mayor porcentaje de información se lo
toma en el lugar donde ocurren los hechos.
Investigación cualitativa: porque los resultados que se obtendrán reflejarán las diferentes
respuestas o situaciones, reales constatadas con los usuarios internos y externos de los
servicios municipales.
41
Además nos ayudará a focalizar los problemas urgentes de la comunidad para dar solución
a las necesidades y hacer operante la propuesta.
Investigación histórica: porque se acude a los archivos de la municipalidad en donde se
recopilan historiales que ayudarán a determinar el desarrollo del problema y sus posibles
consecuencias.
Investigación bibliográfica: porque se utilizarán materiales de apoyo informativo como
libros, Internet, revistas especializadas y fichas informativas que nos servirán de apoyo
para elaborar el marco teórico.
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA Población:
El proceso de investigación se realizará con el total de las 18 autoridades, del Municipio
del Cantón San Vicente.
Muestra:
Debido a que la población a estudiar es pequeña; es decir: 1 (alcalde), 7 (concejales,) 10
(directores departamentales), no se utilizarán muestras representativas y se tomará la
población en su totalidad.
3.4 TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Se realizarán entrevistas a funcionarios en sus respectivas aéreas de trabajo¸ encuestas y
observaciones para fortalecer el sumario analítico del trabajo.
.
Entrevistas: Esta técnica se empleará para conseguir información necesaria que sirva de
aval para obtener un buen trabajo de investigación; en las entrevistas se utilizarán:
cuestionarios, hojas de control, preguntas abiertas, cerradas y dicotómicas.
Las fuentes de información que se deben consultar son las siguientes:
42
• Directores, funcionarios y empleados municipales, que son parte del proceso
presupuestario
• Registros y controles que se tengan establecidos proforma presupuestaria,
presupuesto, cédulas presupuestarias, liquidaciones presupuestarias, evaluaciones
presupuestarias, políticas presupuestarias internas y directrices presupuestarias
dictadas por gobierno nacional.
• Resoluciones, Ordenanzas y Reglamentos internos que tienen que ver con el
manejo presupuestario y sus anexos; aprobados o en proceso de aprobación.
La observación será una técnica que utilizará una ficha para recopilar datos recogidos de
los involucrados en el proyecto, también se manejará medios audiovisuales para ubicar los
diferentes contextos de los problemas encontrados; los que ayudaran a complementar toda
la información requerida.
43
CAPÌTULO IV
SITUACIÓN DIAGNÓSTICA
4.1 ESTRUCTURA INSTITUCIONAL
Organigrama Municipal
ALCALDÌARECURSOSHUMANOS
SECRETARÌAGENERAL
PROSECRETARÌA ASISTENCIA DE
ALCALDÌA
DIRECCIÒN DEPLANIFICACIÒN
CONCEJO CANTONAL
TURISMO
MEDIO AMBIENTE
COMISIÒN DEEDUCACIÒN,
CULT. Y TURIS.
RELACIONESPÙBLICAS
ASESORÌA
COMISÓN DE COMISIÒN DESERVICIOSSOCIALES
PLANIFICA. URBANAY OBRAS PUBLICAS
PATRONATO MUNICIPAL
AVALÙOS Y CATASTROS
RENTAS
ANALISTA PROGRAMACIÒN
DIRECCIÒN DE EDUCA. CULTU.
Y DEPORT.
TESORERÌA Y RECAUDACIÒN
BIBLIOTECA
CONTABILIDAD
DIRECCIÒN
PROVEEDURÌA Y BODEGA
SUPERVISIÒN ESCOLAR
SERVICIOSFINANCIERO
COMISIÓN DE
PROYECTOS
JURÌDICA
COMISIÒN DESERVICIOS
FINANCIERA
CENTRO DE ARTE Y
CULTURA
ALCANTARILLADO
DIBUJO
TOPOGRAFÌA
CONSTRUCCIÒN
FISCALIZACIÒN
AGUA POTABLE
ECONÒMICOS
DIRECCIÒN DEOBRAS PÙBLICAS
AUDITORÌA
DIRECCIÒN DE TURISMO Y
MEDIO AMB.
POLICÌA MUNICIPAL
DIRECCIÒN DE HIGIENE AMBIENTAL Y SALUD
PÙBLICA
DIRECCIÒN DE EXT. RURAL
COMISARÌA MUNICIPAL
ORGÀNICO FUNCIONAL DEL GOBIERNO DEL CANTÒN SAN VICENTE
COMISIÒN DEMESA EXCUSAS YCALIFICACIONES BÀSICOS
COMISION DESERVICIOS
OFICINA DE DEFENSA DE LA
FAMILIA, LA MUJER Y EL NIÑO
MUELLE
MANEJO RESIDUOS
MERCADO
CAMAL
CEMENTERIO
ADMINISTR. SERVICIOS
MUNICIPALES
OFICINA DE PARTICIPACIÒN
CIUDADANA
44
4.2 ESTRUCTURA FINANCIERA
4.3. POLÌTICAS PRESUPUESTARÌAS VIGENTES
1. La ordenanza de presupuesto entra en vigencia a partir del 1ro de enero y se
clausura el 31 de diciembre.
2. El Director Financiero en coordinación con las distintas unidades administrativas
será el responsable de la ejecución del presupuesto en la forma autorizada y de
asegurar un control interno previo que evite la posibilidad de incurrir en
compromisos o gastos que excedan los montos aprobados.
3. Todas las reformas que sean necesarias introducir a la ordenanza del presupuesto en
ejecución, deberán someterse al dictamen previo del Concejo de SAN VICENTE.
DIRECCIÒN
FINACIERA
CONTABILIDAD
RENTAS
TESORERIA Y
RECAUDACIÒN
PROVEEDURÌA Y BODEGA
AVALÙOS Y CATASTROS
ANALISTA DE PROGRAMACIÒN
45
El Balance Presupuestario demostrará las reformas que hubieren operado en el
presupuesto inicial.
4. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extrapresupuestaria,
por tanto todos los recursos que generen y los gastos que se efectúen deberán
formar parte de proceso presupuestario.
5. Para la Contabilidad Presupuestaria, las cuentas y subcuentas de ingreso y egresos
se establecerán con sujeción a cada una de las partidas del Presupuesto Municipal.
6. El producto de las rentas Municipales que no estuvieren previstas en las partidas
específicas, ingresarán
por las respectivas subcuentas denominadas “Ingresos no
especificados”, pero se establecerán auxiliares, a fin de conocer el detalle de los
ingresos en ellas contenidos.
7. Ningún funcionario o empleado Municipal cumplirá orden alguna que tienda a
modificar, retardar o impedir el cobro de los recursos municipales que se hallan
fijados en forma legal
8. Los recursos financieros que se reciban en dinero efectivo o en cheque, serán
depositados íntegros e intactos en la cuenta bancaria del depósito oficial, máximo el
día siguiente hábil de la recaudación.
9. Ninguna autoridad, funcionario o empleado Municipal, contraerá compromisos,
celebrará contratos, autorizará o contraerá obligaciones, respecto de recursos
financieros, sin que se
conste la respectiva asignación presupuestaria y sin que haya
disponible un saldo suficiente para el pago completo de la obligación
correspondiente.
10. Los asuntos no señalados expresamente en estas disposiciones generales, se regirán
por lo previsto en la Constitución Política del Estado, COOTAD, Código de
Planificación y Finanzas Publicas; Ley de Servicio Público, Código Tributario y las
demás Leyes que tienen relación con la materia.
46
4.4 RELACIÒN CONTABLE PRESUPUESTARIA
Para conseguir la adecuada integración en el funcionamiento del sistema de administración
financiera, es importante, que en primer término exista, una adecuada relación de los
elementos del subsistema de presupuesto con los elementos del subsistema de contabilidad.
En este contexto, el principal elemento para lograr la integración, está condicionado por la
armonía que deben tener las clasificaciones presupuestarias con el plan de cuentas
contable.
Desde el punto de vista técnico, la relación mencionada no impide que uno de los
subsistemas que integran el sistema de administración financiera, mantenga inalterable su
independencia, así como los principios, normas y procedimientos por los cuales se rigen, y
dispongan de información de acuerdo a sus particulares necesidades.
La administración financiera requiere de la utilización de un sistema automatizado que
permita producir información en la forma y contenido que demandan cada uno de los
usuarios.
Previa a la aceptación de una obligación, o al reconocimiento de un derecho, como
resultado de la entrega- recepción de bienes, servicios u otros conceptos de ingresos, las
servidoras y servidores encargados del control verificarán: que la obligación o el derecho
sean veraces y corresponda a una transacción financiera que haya reunido los requisitos
exigidos en la fase del control previo, que se registre contablemente y contenga la
autorización respectiva, como también su razonabilidad y exactitud aritmética;
Diseñar e implementar procesos que mejoren los sistemas contables y elaborar modelos de
decisión financiera como herramienta indispensable para una administración eficiente que
le permita a la organización crecer y permanecer en el mercado empresarial.
Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad plena con la calidad y cantidad
descritas o detalladas en la factura o en el contrato, en el ingreso a bodega o en el acta de
47
recepción e informe técnico legalizados y que evidencien la obligación o deuda
correspondiente;
Que la transacción no varíe con respecto a la propiedad, legalidad y conformidad con el
presupuesto, establecidos al momento del control previo al compromiso efectuado;
Diagnóstico y evaluación preliminar de la planificación y programación de los
presupuestos de ingresos;
La existencia de documentación debidamente clasificada y archivada que respalde los
ingresos;
El contador(a) deberá considerar que además de tener la documentación en regla para el
registro contable de los hechos económicos generados por las transacciones realizadas,
estos deben contar con la partida presupuestaria y disponibilidad en caja correspondiente;
caso contrario se abstendrá de registrar contablemente si no existe esto; pues debe estar
siempre ligado presupuesto y contabilidad cuando corresponda a erogación o ingresos
económicos.
4.5 ANÀLISIS DE INSTRUMENTOS TÈCNICOS UTILIZADOS
El presupuesto público es uno de los principales instrumentos del plan operativo anual, en
el cual se asignan recursos financieros para el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos por el Gobierno, a ser cumplidos por cada una de las unidades ejecutoras de
los programas y proyectos.
El presupuesto constituye una herramienta que le permite a la entidad pública del
Gobierno seccional, cumplir con la producción de bienes y servicios para la satisfacción de
las necesidades de la población de su respectiva jurisdicción territorial, de conformidad
con el rol asignado a la entidad en la economía.
El presupuesto es un instrumento que constituye el motor de la administración pública y,
alrededor de Él, se desenvuelve gran parte de las acciones económicas. Son pocas las
48
decisiones cotidianas de la política y administración que no están vinculadas con los
ingresos y egresos del presupuesto público.
Es de vital importancia que todo municipio considere el desarrollo local para que los
conciudadanos sean participes de los procesos productivos de su comunidad.
Hoy entendemos de manera muy sintética el desarrollo local, como un proceso complejo,
que es producto de una construcción colectiva a nivel local, que tiene como objetivo
movilizar los recursos del territorio en torno de un proyecto común e incluir al conjunto de
la población. Esto supone una perspectiva integral del desarrollo, es decir, que incluye la
dimensión social, Política, ambiental, cultural, el perfil productivo, etc.
Los proyectos, como instrumentos que sirven para llevar a la práctica los objetivos y
metas, guardan una estrecha relación con la programación, se preocupa de racionalizar y
prever la actividad en escala macro económica, los proyectos cumplen la misma función en
el nivel micro económico, al permitir la utilización más eficiente de los escasos recursos
frente a las múltiples necesidades a satisfacer.
El plan operativo anual, plantea los requisitos financieros, materiales y humanos, e
identifica las posiciones para la localización temporal (metas y recursos por sub periodos
del año) y en especial de las actividades de acuerdo a las exigencias del desarrollo
económico. Los planes operativos anuales deben cumplir algunos propósitos básicos.
Lograr una gestión eficiente y comprometida con los objetivos institucionales, implica
efectuar cambios en el funcionamiento de las entidades del gobierno.
Una herramienta útil e indispensable para el desarrollo de una gestión de calidad es la
evaluación del servicio o producto que entrega la entidad, a través de un conjunto de
indicadores de gestión.
Evaluar la gestión implica medir sistemáticamente sobre una base continua en el tiempo,
los objetivos alcanzados por las unidades administrativas o por las unidades ejecutoras de
los programas y proyectos institucionales, y comparar lo ejecutado con lo inicialmente
49
programado, a fin de disponer de información para la adopción de decisiones más
adecuadas en el momento oportuno.
En consecuencia, para evaluar la gestión del servicio público, es necesario que previamente
se defina la misión institucional, sobre esta base se formularán los objetivos que orientarán
a corto, mediano y largo plazo, su acción y se determinen las metas de productividad y de
gestión institucional.
Todos estos instrumentos analizados y descritos de manera global servirán para obtener la
información adecuada desde las técnicas descritas: encuestas, cuestionarios, y guías; que nos ayudarán a identificar los problemas y recomendar posibles soluciones
50
4.5.1 PRESENTACIÓN DE RESULTADOS (tablas, gráficos)
1. ¿El planteamiento de un presupuesto es necesario para la elaboración del POA?
TABLA Nº 1
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 6 33%
NO 12 67%
TOTAL 18 100%
FUENTE Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRAFICO Nº 1
Análisis-. Según las repuestas dadas por los encuestados, el 67% manifiesta que es
necesario que se considere el planteamiento del presupuesto para la elaboración del POA,
porque este es más real cuando hay coincidencia con los planteamientos propuestos, y el
33% manifiesta que no es necesario un planteamiento del presupuesto para la elaboración
del POA
133%
267%
51
2.- ¿El plan estratégico responde a las necesidades de la colectividad?
TABLA Nº 2
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
NO 13 72%
SI 5 28%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRAFICO Nº 2
Análisis.- Se evidencia que el 72% que equivale a 13 de los 18 directivos manifiesta que el
plan estratégico no responde a las necesidades de la comunidad,
Interpretación.- Porque todo proyecto o plan debe de ser socializado con los destinatarios
para que sea coherente con las necesidades sentidas de la población, y de esta manera se
logre el empoderamiento del mismo a fin de que pueda ser evaluado dentro del proceso
ejecutado.
72%
28%
0 0
PORCENTAJE
SI
NO
52
3.- ¿Qué directrices se deben tomar para elaboración del presupuesto anual?
TABLA Nº 3
FRECUENCIA PORCENTAJE
GENERALES 10 56%
ESPECÌFICAS 2 11%
NINGUNA 6 33%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez GRÁFICO Nº3
Análisis.- Se evidencia que de las 18 autoridades, un 56% utiliza directrices generales
para elaborar el presupuesto anual, el 11% maneja directrices específicas, y el 33% no
utiliza ninguna.
Interpretación: La mayor parte de los encuestados están consientes que se debe tener en
cuenta unas directrices generales para elaborar todo tipo de presupuesto, porque es
indispensable tener parámetros que presidan como ejes fundamentales en los planes de
inversión.
56%
11%
33%
0%
FRECUENCIA
53
4.- ¿El equipo directivo está preparado para instruir a su equipo en la elaboración del POA
por áreas?
TABLA Nº 4
FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 44%
NO 10 56%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRÁFICO Nº 4
Análisis.- El 56% desconoce de los parámetros para la elaboración del POA y el 44%
manifiesta que si está preparado.
Interpretación.- De acuerdo a los resultados podemos verificar que la mayoría de los
directivos, no están preparados para instruir a su equipo y armar un POA coherente con las
necesidades establecidas en cada area.
44%
56%
0 0
PORCENTAJE
SI
NO
54
5.- ¿Sabe usted lo que es una partida presupuestaria?
TABLA Nº 5
FRECUENCIA PORCENTAJE
NO 12 67%
SI 6 33%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRÁFICO Nº 5
Análisis.- Se constata que el 67% de los 18 Directores Departamentales, autoridades,
concejales, desconoce el concepto de partida presupuestaria.
Interpretación
La mayoría de Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
no conocen lo que es una partida presupuestaria, es decir que ignoran que las partidas son
las cuentas presupuestarias, con las que se trabajan los registros de las fuentes y usos
pertinentes, que justifican la distribución de los recursos, tanto de ingresos como de gastos
que justifican las distribuciones de los recursos, tanto de ingresos como de gastos.
67%
33%
0%0%FRECUENCIA
SINO
55
6.- ¿Las autoridades, Concejales y Directores departamentales, saben lo que es un Plan Operativo anual?
TABLA Nº 6
ALTERNATIVAS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI 6 33%
NO 12 67%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRAFICO Nº 6
Análisis.- Se evidencia que el67%,es decir 12 de los encuestados desconoce lo que es un
plan operativo, y el 33% conoce de qué se trata el Plan Operativo anual.
Interpretación.-Se constata que la mayoría de los jefes o directores desconocen lo que
es el plan operativo anual; es necesario se tomen correctivos, pues ellos son parte del
proceso presupuestario.
33%
67%
0%
0% FRECUENCIA
SINO
56
7.- ¿Quiénes deben conocer el Manual de Procedimientos?
TABLA Nº 7
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, todo el personal. (Junio
2010).
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRÁFICO Nº 7
Análisis.- El 72% manifiesta que deben conocerlo todos y 28% no está de acuerdo.
Interpretación.- De acuerdo a los resultados se puede verificar que la mayoría de los
Directores Departamentales, están de acuerdo que todo el personal debe conocer lo que es
un Manual de procedimiento, para tener elementos de juicio en el momento de evaluar
todo tipo de presupuesto.
Columna2
DIRECTORES
CONCEJO MUNICIPAL
TODO EL PERSONAL
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
DIRECTORES
3 17%
CONCEJO MUNICIPAL
2 11%
TODO EL PERSONAL
13 72%
18 100%
57
8. ¿Es necesario realizar seguimiento y evaluar el presupuesto municipal?
TABLA Nº 8
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 15 83%
NO 3 17%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRAFICO Nº 8
Análisis-. El 83% afirma que es necesario hacer seguimiento para evaluar procesos y grado
de cumplimiento y apenas el 17% manifiesta que no es necesario.
Interpretación.- Como se puede constatar, la mayoría de los Directores Departamentales,
autoridades, concejales, jefes están de acuerdo que se realice un proceso de verificación y
seguimiento al presupuesto municipal, para tomar medidas pertinentes para contrarrestar
falencias.
83%
17%
SI
NO
58
9.- ¿Se cumple con los programas propuestos y aprobados en el presupuesto para cada
área?
TABLA Nº 9
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
NO 14 78%
SI 4 22%
TOTAL 18 100%
FUENTE . Directores Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales
(junio 2010)
ELABORACIÒN Lucía Álvarez
GRÁFICO Nº 7
Análisis.- El 78% manifiesta que no se respeta y el 22% manifiesta que si se cumple con
los parámetros propuestos.
Interpretación.- De acuerdo a los resultados se constata que la mayoría de los Directores
Departamentales, autoridades, concejales, jefes departamentales, manifiestan que no se da
cumplimiento a los programas propuestos y aprobados presupuestariamente para cada área.
Creando malestar en todo el proceso organizativo, creando descontento interno y poco
interés en intervenir en las programaciones, pues consideran que es pérdida de tiempo al
notar que no se cumple con lo planteado originalmente.
22%
78%
0 0PORCENTAJE
SI
59
4.6 ANÀLISIS DE RESULTADOS OBTENIDOS
En los resultados e interpretaciones de cada encuesta, se puede verificar que: Se evidencia
un desconocimiento del manual de procedimientos y de sus respectivas fases, por parte
de las autoridades, directivos y funcionarios de la municipalidad.
Es importante instruir al personal y a las autoridades competentes en el proceso
presupuestario, para que asuman con responsabilidad y conocimiento todos los planes,
proyectos, fuentes de financiamiento, y alternativas que se puedan desarrollar dentro del
presupuesto para dar respuesta a las necesidades de la comunidad.
Hay una demostración precaria en la formulación del presupuesto, pues no refleja las
necesidades municipales comunitarias que deben ir a la par con el POA, plan estratégico
cantonal, planes nacionales.
Se constata que no hay visión global de las necesidades en los departamentos, por
consiguiente sale a relucir que no hay empoderamiento de sus metas propuestas, lo que
influye que los presupuestos por área sean manejado por necesidades fortuitas no
emergentes de manera anti técnica iniciando problemas en el proceso del presupuesto.
4.7 ANÀLISIS DE LA SITUACIÒN INTERDEPARTAMENTAL
El análisis interdepartamental se lo desarrolla partiendo de los parámetros globales y
generales dados desde el Departamento Financiero, donde cada departamento tiene que
regirse desde la realidad de su área y las necesidades de la comunidad; teniendo en cuenta
los siguiente aspectos:
Normativa en general como Leyes, resoluciones y reglamentos, políticas y directrices que
se ajusten al presupuesto que el Estado da a los municipios.
60
4.7.1 Administración General:
Departamentos
Secretaria
General
Jurídico Comunicación
Social
Talento
Humano
Sala Concejales
Codifica y
decodifica toda
la información
para ser enviada
a las diferentes
instancias para
ser ejecutadas
Asesoría y
análisis de
los aspectos
jurídicos de
la institución.
Mantener
informada a la
comunidad y hacer
visible las
actividades que se
desarrollan dentro y
fuera de la
institución.
Control y
manejo del
personal de
la
institución.
Organización de
comisiones para
legislar y hacer
operante los
diferentes
compromisos que
se adquieren con
la comunidad.
Las funciones de estos departamentos hacen operante este programa, se norma mediante
ordenanzas, acuerdos o resoluciones, la política a seguir en cada una de las ramas propias
de la Administración Municipal.
Velará por la rectitud, eficiencia y legalidad de la administración y por la debida inversión
de las rentas municipales, para lo cual ejercerá el control político y fiscal sobre el
desarrollo de la gestión Municipal.
Formulará proyectos de ordenanzas, acuerdos y resoluciones que vayan en beneficio de la
administración municipal y se propondrán las reformas que fueren necesarias.
Proporcionará y asegurará la influencia de opiniones representativas de la ciudadanía y
público en general, para que los planes de acción y operaciones del Municipio puedan
mantenerse en armonía con las necesidades de la comunidad.
Le corresponde al Alcalde ejercer la representación legal de la Institución; coordinar la
acción municipal con las demás instituciones públicas y privadas, ejecutar los planes y
programas aprobados por el Concejo Municipal, dirigir, controlar supervisar las
actividades municipales, coordinando el funcionamiento de los diferentes departamentos.
61
A la unidad de Relaciones públicas, le corresponderá diseñar políticas y estrategias de
comunicación, establecer buenas relaciones con los medios y promocionar las acciones
municipales a través de información entregada a la prensa, coordinar diferentes actos y
ceremonias dentro del cantón, en coordinación con los diferentes departamentos
municipales e instituciones cantonales.
Es función básica del Departamento de Recursos Humanos, el manejo del personal como la
de implementar sistemas y subsistemas de evaluación a fin de mejorar el servicio a la
ciudadanía y mejorar las relaciones laborales, le corresponderá la planificación de
capacitaciones y diseño de políticas institucionales de administración laboral.
Unidad ejecutora: Concejo CANTONAL, comisiones, Alcaldía, Asesoría Jurídica,
Comunicación Social, Talento Humano, secretaria general.
4.7.2 Administración Financiera
DEPARTAMENTOS
Dpto.
Financiero
Contabilidad Rentas Tesorería Guardalmacén
Elabora,
ejecuta,
controla,
evalúa y
liquida el
presupuesto
municipal.
Realiza en
registro diario de
las diferentes
transacciones de
la municipalidad,
emite los estados
financieros de la
institución.
Emite los títulos
para el cobro de
impuestos, tasas
y
contribuciones.
Recauda los
diferentes títulos
y valores de la
municipalidad,
realiza el pago de
las obligaciones
adquiridas por la
obtención de
bienes y servicios
para la
municipalidad.
Es el custodio
de los bienes de
la institución.
62
Todo este equipo operativiza las diferentes actividades desde la verificación, liquidación y
administración de las recaudaciones; aplica e interpreta administrativamente los
reglamentos sobre tributación, expedidos por el Concejo y ejerce la jurisdicción de los
impuestos municipales.
Supervisa el funcionamiento adecuado y oportuno de los sistemas de presupuestos, de
determinación y recaudación de recursos financieros de Tesorería y Contabilidad,
vigilando la incorporación de los procesos específicos de control interno.
Unidad ejecutora: Dirección Financiera, a través de los departamentos de Contabilidad,
Rentas, Tesorería y recaudación, Proveeduría y Bodega,
4.7.3 Justicia, Policía y Vigilancia
Comisaria Municipal Policía Municipal
Controla el orden y sanciona el precio de
los productos que se expenden el mercado
municipal.
Controla el orden y hace que se ejecuten las
ordenanzas emitidas por las autoridades
municipales.
A través de este programa se efectúa un control efectivo a los comerciantes del Cantón a
fin de que cumplan con las Ordenanzas Municipales, especialmente en lo relacionando con
los precios adecuados en los mercados, ferias, pesos y medidas de los diferentes productos.
Además se difundirán las ordenanzas a fin que el personal de policías e inspectores
municipales, hagan cumplir con las ordenanzas municipales y de esta manera mantengan el
orden y buen manejo de los espacios públicos.
Los policías municipales, actuarán de acuerdo a lo establecido en el art. 597 (COOTAD) y
demás ordenanzas y resoluciones que determine el Consejo Municipal.
Unidad ejecutora: Comisaría Municipal, Policías Municipales
63
4.7.4 Educación, Cultura y Deportes
DEPARTAMENTOS
Educación Biblioteca Cultura Deporte Artes escénicas
Dar formación
permanente a
docentes y
supervisar
escuelas y
colegios
municipales.
Atención al
público en
consultas
bibliográficas y
cultura general.
Potenciar la
identidad y los
valores
culturales y
tradiciones.
Cultivar la
formación
integral, física
y cenestésica.
Desarrollar
destrezas,
habilidades
lingüísticas,
auditivas,
motoras y
expresión
corporal.
Todos estos departamentos dan respuesta al programa que pretende brindar los servicios
básicos en el campo pedagógico y ciertas áreas culturales.
Se pondrá énfasis en la cultura popular mediante atención en las bibliotecas municipales y
otros actos de carácter popular que se llevan a efecto en el Cantón.
Investigación Social Organización de Desarrollo de la Comunidad y Planificación
Ejecución de proyectos en materia de Educación Cultural, deportes, salud con arreglo a la
Visión del Plan de Desarrollo Cantonal.
Unidad ejecutora: Dirección de Educación, Cultura y Deportes: Centro de arte y cultura,
Bibliotecas Municipales y Colegio Municipal Salinas.
4.7.5 Higiene Ambiental
Administración servicios Municipales
Obra ejecutora para facilitar los servicios del bien común, facilitando bienes y servicios
para ser operantes los servicios municipales: muelle, camal, mercado, cementerio y aseo de
calles.
64
Mediante este programa el Gobierno Municipal, busca realizar una labor eficiente en la
recolección de basura, concienciar a la ciudadanía en el manejo de los desechos sólidos,
mantener limpia la zona urbana y los sitios poblados.
Supervisar el estipendio de productos en el mercado municipal; controlarla manipulación
de animales en camal municipal, mantener en buenas condiciones botadero de basura; con
el fin de evitar la propagación de enfermedades, insectos y todo lo que afecte a la salud y
medio ambiente.
Mantener limpias las playas, controlar la explotación de arena de mar.
Gestionará la ejecución del proyecto de desechos sólidos, mejoramiento de infraestructura
y equipamiento de camal municipal; y el ordenamiento de terrenos en el cementerio
municipal.
Velará por el mantenimiento de instalaciones, reparaciones y mantenimiento de centro
comercial, muelle municipal, cementerio general, camal municipal.
Unidad ejecutora: Dirección de Higiene, Administración de servicios municipales,
cementerio, camal, muelle y mercado municipal.
4.7.6 Turismo y Medio Ambiente
Turismo Promotor turístico Ambiente
Dar a conocer los parajes
turísticos para incentivar
el mercadeo.
Concienciar y capacitar a los
servidores turísticos para dar
un mejor servicio.
Cuidar los parajes turísticos y
mantener el hábitat y
conservación del hábitat
A través de este programa se busca incentivar al turismo local e internacional con
programas de promoción turística.
Incentivar la inversión turística de calidad, sin afectar al medio ambiente.
65
Sera el encargado de mantener actualizada la información estadística relacionada con el
turismo cantonal.
Gestionara, ejecutara y evaluara convenios y proyectos que beneficien al sector turístico
del cantón.
Promoverá la organización y cooperación de las instituciones públicas y privadas con el fin
de mejorar los servicios turísticos.
Incentivar el desarrollo de la infraestructura turística, proporcionar información y
orientación a los turistas sobre lugares a visitar para promover sitios de influencia turística
y desarrollo económico sustentable.
Mantener actualizado el catastro de operadores de servicios turísticos.
Unidad ejecutora: Dirección de Turismo y medio ambiente.
4.7.7 Extensión Rural y Fomento Local
DEPARTAMENTOS
Participación ciudadana Organizaciones de Ayuda
Social: CNYA, JPD, OM
Vivienda
Incentivar la participación
ciudadana, desde la
socialización de los diversos
proyectos que se desarrollan
en bien de la comunidad
Acompañamiento a los
diversos grupos vulnerables
con problemas sociales dentro
de la comunidad.
Dar respuesta a las
necesidades de vivienda
digna para cumplir con
el derecho del buen
vivir.
Este programa está orientado a incentivar la organización de las comunidades para
presentar proyectos y gestionar su consecución ye ejecución en beneficio de los sectores
rurales, y la mejor organización para obtener mejores resultados en el medio local.
66
Diseñar y supervisar programas destinados al logro del bienestar comunitario,
especialmente en los grupos vulnerables en todo el cantón.
Se incluye dentro de este programa, lo relativo para transferencias de inversión a
instituciones y organismos que tienen independencia para el manejo de sus recursos, como
son: Patronato Municipal, Consejo Cantonal de la Niñez y Adolescencia, Juntas
protectoras de desechos (art. 598 COOTAD). Instituto de Educación Especial, Comité de
Desarrollo Social.
Es el encargado de hacer seguimiento de todos los proyectos en el área social.
Unidad ejecutora: Extensión rural y fomento local: incluye las oficinas de: La mujer,
Concejo Cantonal de la Niñez y Adolescencia, Patronato Municipal, Comité de Gestión,
Juntas Protectoras de Derechos y las organizaciones de ayuda social, participación
ciudadana.
4.7.8 Otros Servicios Comunales, Obras Públicas
DEPARTAMENTOS
Obras Públicas Planificación Fiscalización Avalúos y
Catastros
Ordenamiento
Territorial
Control de
construcciones en
línea de fabrica y
mantenimiento
de la vialidad
local y buscar
alternativas que
respondan a las
necesidades del
desarrollo de la
obra pública.
Marca los
parámetros
para análisis
de factibilidad
de los
proyectos que
van a
repercutir en el
presupuesto
Institucional.
Regula y
controla la obra
pública
municipal y el
control adecuado
de las
construcciones,
respetando el
ordenamiento
territorial.
Coordina y
codifica el
catastro
municipal,
que es el
generador de
ingresos
municipales.
Verifica las
ejecuciones
dadas por todo el
desarrollo de la
obra pública y
las
planificaciones
dentro de la
planificación de
las actividades
municipales.
67
Este programa es responsable de identificar y estructurar los planes, programas y proyectos
a ser ejecutados por el Gobierno Municipal en el ámbito de desarrollo urbano, social,
económico, administrativo y físico, así como evaluar su cumplimiento.
Evalúa y revisa planes de ordenamiento territorial, diseños urbanísticos y arquitectónicos.
Para el cumplimiento de los objetivos requiere estructurar una plataforma de información
geométrica catastral digital actualizada, con información cartográfica, información
descriptiva de todo el territorio, publicarla a través del sistema informático municipal.
Mantendrá actualizados los datos catastrales y de los modelos de valoración de terrenos y
edificaciones, para la emisión de títulos y recuperación de tributos, tasas, contribución de
mejoras, indemnizaciones, expropiaciones, venta de remanentes, y caminos en desuso, y
más valoraciones generales o especiales que se requieran.
Realizara las gestiones necesarias a fin de mantener actualizados el Plan estratégico
Cantonal, planes de desarrollo, plan de inversiones y lo hará en coordinación con el
Consejo de planificación del Gobierno Cantonal de San Vicente según dispone el Código
de Planificación de los Gobiernos autónomos descentralizados art. 28.
A través de este programa se emprenderán las obras necesarias del Cantón incluyendo las
parroquias, se hará realidad el desarrollo urbano, se propondrá satisfacer las necesidades
básicas de la comunidad adicionalmente se efectuará una racional fiscalización de las obras
que se realicen por contrato, con asignaciones entregadas por parte de Gobierno Nacional.
Asesora e informa al Concejo, Alcalde y demás directivos sobre el avance de obras,
cumplimiento de contratistas, concesionarios y demás asuntos relacionados con obras
municipales.
Unidad ejecutora: Consejo de Planificación cantonal, Dirección de Obras Públicas:
construcción, fiscalización, agua potable, alcantarillado, proyectos, dibujo y topografía.
68
4.7.9 Gastos Comunes de la Entidad y Servicio de la Deuda
El programa cubre las asignaciones destinadas al Financiamiento de compromisos y
obligaciones adquiridas por Fideicomisos con Banco del Estado, IESS; así mismo de la
deuda flotante para el mantenimiento del crédito institucional. Se ha considerado para
cancelación de cuentas por pagar en un porcentaje del 57% del total de la deuda registrada
en los estados financieros de la institución. La misma consideración se la ha hecho para
establecer la recuperación de cuentas por cobrar y anticipos de fondos.
Unidad ejecutora: Alcaldía - Dirección Financiera
4.7.10 Análisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Ventaja Institucional en establecer un marco legal adecuado.
Proyectos turísticos favorecidos por la ubicación geográfica para sitios turísticos mundialmente promocionados y visitados.
Procedimiento Organizacional de Servidores públicos
Equidad de género y preparación profesional.
Servicios Administrativos debido a buenas relaciones políticas entre la institución y el gobierno
Posibilidades jurídicas y políticas para la firma de convenios institucionales e internacionales que permitan la realización de proyectos.
Planificación y manejo de recursos humanos con base a criterios de eficacia, eficiencia y resultados en la institución para el bien de la comunidad.
Objetividad de proyectos productivos en el Cantón
Incremento financiero Institucional por recaudación tributaria desde el año 2010.
Organizaciones Filiales AME, BEDE, ONGs que ayudan al desarrollo humano de los empleados y trabajadores
Existe un Plan de Fortalecimiento Institucional.
Participación Local
Socialización de Proyectos con la comunidad a través de las asambleas barriales
Organización de comunidades, con diversos gremios del cantón.
69
DEBILIDADES AMENAZAS
Plan de desarrollo Estratégico cantonal no actualizado
Historial de conflictos entre la municipalidad e intereses personales impidiendo el libre acceso a las playas
Exceso de recurso humano en algunas áreas. Conflictos ambientales por la extracción de arena.
Falta de recursos financieros para fortalecimiento de los POAS.
Deuda financiera que data de periodos administrativos anteriores
Escaza gestión e iniciativa por parte de los empleados
Limitaciones financieras y técnicas para cumplir con metas y objetivos municipales.
Demora constante en tramitación financiera. Amenazas externas por influencia de la naturaleza (sequias, aguajes, inundación, etc)
Dependencia mayoritaria de las transferencias del gobierno Central.
Medios de comunicaciones locales desinformados en el accionar municipal
Recurso humano mal distribuido No existe ordenamiento territorial adecuado.
No existe equipo caminero Conflictos legales por despidos intempestivos de servidores públicos.
Insuficiente herramientas de trabajo y equipo de protección en el Dpto. de Aseo de calles.
Obras de infraestructura inconclusas.
Incumplimiento de los pagos a los proveedores.
Carencia de servicios básicos.
Falta de cooperación lo que impide realizar trabajos en equipo.
División y poca comunicación en cuerpo edilicio.
Equipo de oficina en mal estado o inexistente en algunas aéreas.
Subrogación de funciones impide el desarrollo de las áreas.
Carencia de programas de computación actualizados para el buen funcionamiento administrativo.
Descontento en la población por incumplimiento de programas de inversión.
Necesidades básicas insatisfechas. No existe base de proyectos productivos y de inversión.
Carencia de servicios básicos Alta cartera vencida No cuenta con Edificio Municipal acorde a sus necesidades.
Poca inversión en proyectos de desarrollo.
Limitada capacidad financiera, técnica, humana y debilidades organizativas del municipio.
Falta de gestión para captar recursos.
Incumplimiento de las funciones de los Concejales
Falencias en la organización en el área de obras públicas y planificación en la ejecución de proyectos.
70
CAPÌTULO V MARCO PROPÒSITIVO
5.1 FORMULACIÒN DE LA PROPUESTA
5.2OBJETIVOS
Proponer la creación de un Manual de Procedimientos Presupuestarios para el Municipio
del Cantón San Vicente de la Provincia de Manabí, con la finalidad de optimizar el uso de
los recursos en beneficio de la institución y comunidad del sector.
Relacionar las principales fuentes de información interna y externa consideradas para
elaborar el presupuesto en el aspecto funcional.
Incentivar las relaciones de coordinación consultadas en la preparación del presupuesto.
Capacitar a las autoridades, Alcalde, concejales, jefes, directivos departamentales, para
conocer, integrar delinear un proyecto en el que se consignen todos los requerimientos,
fases y procedimientos que fundamentan la ejecución del trabajo
Analizar los trabajos que conducen a la integración del manual, previniendo que no se
quede diluida la responsabilidad de la conducción de las acciones en diversas personas,
“ELABORACIÒN DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PRESUPUESTARIO, PARA
EL MUNICIPIO DEL CANTÓN SAN VICENTE
PROVINCIA DE MANABÍ -2011"
71
Facilitar la conducción del Manual en sus fases de diseño, implantación y actualización de
esta manera se logrará homogeneidad en el contenido y presentación de la información de
cada área de trabajo.
Determinar el grado de cumplimiento de las metas propuestas en la captación y uso de los
recursos financieros de la institución.
Establecer la oportunidad en la entrega de bienes y servicios según los requerimientos
planteados por las diferentes áreas de la municipalidad para el cumplimiento de sus
labores.
Desarrollar la evaluación desde la Gerencia de Planificación del Municipio del Cantón San
Vicente con relación al uso oportuno de las transferencias recibidas para los proyectos de
inversión, de conformidad con el tiempo establecido para el desarrollo de la obra pública
que requiere la comunidad.
Proponer la creación del Manual de Procedimientos Presupuestarios para el Municipio del
Cantón San Vicente, con la finalidad de contribuir a identificar la estructura, las etapas y
responsables del Proceso Presupuestario, lo que permitirá optimizar el uso de los recursos
transferidos por el Gobierno Central.
Involucrar a la población en la programación y decisión para la actualización del plan
estratégico cantonal, para ser evaluado en el proceso de ejecución con los actores
involucrados.
5.3. POBLACIÓN
Este Manual de procedimiento está diseñado para ser socializado y reorientar el desarrollo
de las políticas del Municipio del Cantón San Vicente a las 18 autoridades; alcalde,
concejales, directores, jefes departamentales y grupo económico, para el diseño de las
diferentes áreas que cada departamento maneje y demás autoridades como coordinadores
de proyectos y los que están unidos al desarrollo de los lineamientos de la corporación
72
municipal con la finalidad de mejorar los resultados para beneficiar a la comunidad en
general
*Coordinar con las autoridades municipales reuniones para socializar la importancia del
manual de procedimientos.
*Dar a conocer el manual para definir un programa donde las acciones sean operantes y
establezcan políticas consensuadas y fortalecer de esta manera la participación ciudadana.
*Planteamiento de los objetivos propuestos desde los diversos procesos, para asumir las
bondades de los mismos, y de esta manera verificar que son fuentes de apoyo para la
comunidad.
5.4 LOCALIZACIÓN
El trabajo de investigación se lo efectuará en las dependencias municipales, auditorios y se
propondrán asambleas en lugares estratégicos del Cantón, para socializar la información y
receptar propuestas en la formulación del POA y del presupuesto. Estos lugares se
encuentran en el Cantón San Vicente Provincia de Manabí.
5.5 PLAN DE ACTIVIDADES
El desarrollo metodológico y pedagógico de la propuesta estará estructurado de acuerdo a
la normativa vigente ya través de fichas, las mismas que se encontrarán desarrolladas en
base al manual de procedimientos propuesto.
A continuación se describen los temas con las respectivas fichas para el desarrollo de la
propuesta.
73
5.6 DESARROLLO DE LA PROPUESTA
5.6.1 TEMARIOS
Nº de
fichas
TEMAS 1 La participación ciudadana en la planificación estratégica y operativa del plan
de inversiones.
2 Objetivos y finalidades del Manual de Procedimiento con las aportaciones de
la ciudadanía
3 Principios en que se fundamenta un Manual Presupuestario
4 Consolidación de los procesos operativos y administrativos dentro Manual de
Procedimiento
5 Responsabilidades municipales o funciones
6 El Presupuesto y sus componentes
7 Formulación del Presupuesto desde los talleres
8 Formulación presupuestaria
9 Presentación de formularios para armar el Presupuesto
10 Instructivo de los formularios
11 Socialización y consolidación del POA con las áreas municipales
12 Análisis, y aprobación del Presupuesto
13 Presentación del flujo grama y ejecución presupuestaria
14 Evaluación y control del Presupuesto en sus diferentes etapas
15 Glosario del Manual de Procedimiento
74
OBJETIVO
Conocer lo que significa un presupuesto participativo desde el análisis de los
involucrados, para elaborar la planificación estratégica y operativa del plan de inversiones..
MOTIVACIÒN DEL TEMA
Lluvias de ideas referentes al presupuesto participativo.
1.- ¿Qué es para ustedes un presupuesto participativo?
2.- ¿Para qué sirve un presupuesto participativo?
3.- ¿Qué importancia tiene para las autoridades municipales que la comunidad aporte en el
presupuesto participativo?
• Con las aportaciones dadas por la ciudadanía se elabora un detalle de aspiraciones
para introducirlo dentro del Manual de Procedimientos, en coordinación con los
planes de desarrollo social y el correspondiente presupuesto.
PROFUNDIZACIÓN DEL TEMA
1.-¿Qué es para la ciudadanía un presupuesto participativo?
TEMA LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN LA
PLANIFICACIÒN ESTRATÈGICA Y
OPERATIVA DEL PLAN DE INVERSIONES.
FICHA 1
TRANSPARENCIA Y
CONTROL CIUDADANO
MODERNIZACIÒN DE LA
GOBERNABILIDAD DE
LA GESTIÒN PÙBLICA
CONSTRUCCIÒN DEL
CAPITAL SOCIAL
PARTICIPACIÒN
CIUDADANA Y LA
PLANIFICACIÒN DE LA
GESTIÒN PÙBLICA
75
2.- ¿Para qué sirve un presupuesto participativo?
3.- ¿Qué importancia tiene para las autoridades municipales que la comunidad aporte en el
presupuesto municipal?
CONCLUSIÓN:
• Se devolverá la participación ciudadana
• Se evaluarán los proyectos propuestos y su nivel de cumplimiento.
• Se establecerán modelos de gestión en la elaboración del Manual de procedimiento.
Para que la población
pueda ejercer su labor
de vigilancia a los
procesos propuestos en
las asambleas
participativas
Contribuye a
la
transparencia
de los proceso
Ayuda en los
proceso de
rendición de
cuentas
Confrontar
las
necesidades
desde los
principales
involucrados.
Fuentes de
verificación
de la
situación
actual.
Ser realista
en la
planificación
de la
inversión
pública.
Empoderamiento
de las obras
comunitarias de
la comunidad.
76
OBJETIVO
Elaborar objetivos desde las necesidades ciudadanas brindando alternativas dentro del
Manual de procedimientos.
PROFUNDIZACIÓN DELTEMA REFERENTE A LOS OBJETIVOS Y
FINALIDADES DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO PRESUPUESTARIO.
OBJETIVOS
Planear Planificar de manera integral y sistemática todas las
actividades recogidas de los usuarios y la municipalidad en un
período determinado.
Controlar y
medir
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y,
fijar responsabilidades tanto de la ciudadanía como las
diferentes dependencias municipales para lograr el
cumplimiento de las metas previstas
FINALIDADES DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO PRESUPUESTARIO
Coordinar Sistematizar los diferentes procesos para que se ejecute de
manera eficiente y a menor costo los proyectos planteados.
Planear Proyectar los resultados de las obras ejecutadas y
consensuadas con la ciudadanía.
TEMA
OBJETIVOS Y FINALIDADES
DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CON LAS
APORTACIONES DE LA
CIUDADANÌA
FICHA 2
77
Controlar El manejo de ingresos y egresos de la municipalidad.
Coordinar Regularizar las actividades con todos los departamentos
municipales
Lograr Las metas planteadas.
Los objetivos y finalidades descritas se evaluarán cada 2 meses desde las reuniones del
Concejo Municipal, donde cada departamento evaluara y hará una rendición de cuentas.
78
OBJETIVO
Analizar los principios y motivos de fracaso de la presupuestación desde el valor agregado
desde la experiencia.
MOTIVACIÒN
Técnica de socialización referente a los principios en que se fundamenta el Manual
presupuestario.
La socialización con las autoridades y la ciudadanía se hará para explicar las
conceptualizaciones básicas y entender lo que significa:
PREVISIÒN • Diagnosticar las posibles alternativas dentro de un ..
proyecto dado en la comunidad.
PLANEACIÒN • Planificar proyectos viables.
ORGANIZACIÓN • Conjugar las necesidades de la comunidad y los recursos de
la Municipalidad.
DIRECCION • Asumir corresponsabilidades desde las diferentes. Fases del
proyecto.
CONTROL • Verificación en la ejecución de los proyectos. planteados y
su nivel de cumplimiento.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
Estos parámetros que conforman el manual de procedimiento serán dados a los
representantes de participación ciudadana.
TEMA
PRINCIPIOS EN QUE SE
FUNDAMENTA UN MANUAL
PRESUPUESTARIO
FICHA 3
79
MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÒN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades
estableciendo bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le
permitan medir el grado de esfuerzo, que cada unidad tiene para el logro de las metas
fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las
distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.
La presupuestación puede fracasar por diversas razones:
• Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
• Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área
de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
• Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la
organización.
• Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
• Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
• Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
• Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.
• Cuando no se siguen las políticas de la organización.
• Este tema será revisado con las ordenanzas aprobadas por el cuerpo edilicio y que
influyen en el manejo de la planificación económica y de inversión municipal.
80
OBJETIVO
Contribuir al enriquecimiento del compendio documental municipal y a la consolidación
de la institucionalización de procesos operativos y administrativos, en lo referente a
gestión del capital humano como recurso que agrega valor a los servicios prestados en el
Municipio de San Vicente.
PROFUNDIZACIÓN DEL TEMA
En el manual de procedimiento se describen los servicios que cada departamento o
dirección municipal, aporta como valor agregado a la ciudadanía, por ejemplo:
DIRECCIÓN SERVICIO
TÉCNICO
VALOR
AGREGADO
SERVICIO A LA
CIUDADANÍA
Planificación Inspección terrenos Pago tasas
municipales
No se cobra
Secretaria general Certificaciones
varias
Timbres No se cobra
Educación Cursos de formación
docente
Certificados de
formación
No se cobra
Higiene y salud
publica
Limpieza de calles Tasa de aseo
publico
Se cobra
parcialmente
Comunicación social Vallas publicitarias Uso vía publica No se cobra
TEMA
CONSOLIDACIÒN DE LOS PROCESOS OPERATIVOS Y
ADMINISTRATIVOS DENTRO MANUAL DE PROCEDIMIENTO
81
Avalúos y catastros Avalúo de
propiedades
Tasa de avalúo No se cobra
CONCLUSIÒN:
Cada departamento sistematiza la información de los servicios prestados, para socializarlos
en una reunión de concejo, el mismo que determinara si es factible la elaboración de
ordenanzas para establecer valores a cobrar por cada uno de estos servicios.
82
OBJETIVO
Analizar las responsabilidades municipales desde el valor agregado de sus competencias.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
RESPONSABILIDADES
Del Concejo Municipal (nivel Legislativo)
El Concejo Municipales es el órgano de legislación y fiscalización del gobierno
autónomo descentralizado municipal .Estará integrado por el alcalde o alcaldesa, que lo
presidirá con voto dirimente, y por los concejales o concejalas elegidos por votación
popular, de conformidad con lo previsto en la ley de la materia electoral. En la
elección de los concejales o concejalas se observara la proporcionalidad de la
población urbana y rural prevista en la Constitución y la Ley”44
A la Sección Presupuesto, le corresponde cumplir con las siguientes funciones básicas:
.
Nivel Ejecutivo (alcalde)
Junto con el Director (a) Financiero, es el encargado de revisar y presentar la Proforma
Presupuestaria que será entregada al Concejo para aprobación. Deberá realizar la ejecución
presupuestaria, cuidando que se cumpla lo que estipula el Código Orgánico de
Planificación y Finanzas Publicas. En caso de ser necesario formulará al Concejo las
propuestas de Reformas al presupuesto.
Jefe de Presupuesto
44COOTAD, art.56
TEMA
RESPONSABILIDADES
MUNICIPALES Y FUNCIONES
FICHA 5
83
a) Programar las actividades anuales y controlar su ejecución.
b) Elaborar el anteproyecto de ordenanza presupuestaria y someterlo a la aprobación
correspondiente.
c) Evaluar la ejecución presupuestaria a través de los análisis financieros
suministrados por el registro de control patrimonial presupuestario así como de los
costos y los efectos producidos.
d) Recopilar la información relacionada con los ingresos a efectos de formular las
proyecciones.
e) Recopilar la información operativa de los diferentes procesos y subprocesos
respecto de los requerimientos presupuestarios a efectos de analizar y preparar la
proforma presupuestaria.
f) Realizar las actividades de suministro de datos de las diferentes dependencias a
efectos de preparar el plan anual de inversiones.
g) Realizar la proyección de ingresos con sujeción a la estructura programática.
h) Planificar los egresos anuales de los valores a cancelar por liquidaciones que
corresponda a empleados y trabajadores.
i) Evaluar constantemente el estado de ejecución del presupuesto y formular los
informes necesarios para uso de los procesos y subprocesos correspondientes.
j) Las demás actividades afines que le pueda señalar el Director Financiero.
84
La Dirección Financiera
Evaluar los informes de flujo de efectivo y formular los planes de inversiones temporales,
en base a los recursos que no requieran, para atender necesidades institucionales
inmediatas en coordinación con tesorería.
Tiene la responsabilidad de custodia del movimiento económico y financiero de la
institución con funciones específicas que determinan obligaciones administrativas tales
como: Asesorar al alcalde y concejales sobre el movimiento del presupuesto económico.
Dentro de sus funciones específicas constan:
a) Planificar, organizar, dirigir, coordinar y controlar la buena marcha de la Dirección
y de las áreas de trabajo bajo su cargo. Diseñar, ejecutar y supervisar la
administración tributaria de conformidad con las normas legales.
b) Elaborar el plan anual de actividades del área, en coordinación con las
dependencias de la Dirección y controlar su ejecución;
c) Formular e implantar esquemas de control financiero, sujetos a las disposiciones y
normas técnicas de control interno vigente.
d) Comprobar la legalidad y veracidad de los informes financieros y contables, en
cuanto a exactitud y procedencias de gastos y supervisar la correcta administración
económica de la municipalidad; así como efectuar los análisis, interpretaciones e
informes sobre los estados financieros y cualquier otro asunto relativo al campo
financiero.
e) Cumplir y hacer cumplir las normas y políticas que sobre la administración
financiera de los recursos públicos que ha dictado o dictare la Contraloría General
de la Nación y el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización. Objetar las órdenes de pago que se encontraren ilegales o
contrarias a las disposiciones legales o presupuestarias.
85
f) Administrar la gestión financiera, proponiendo programas que permitan la
previsión de los fondos para cubrir las necesidades de corto y mediano plazo.
g) Preparar el presupuesto Operativo Institucional Anual y sus modificaciones en
coordinación con el área de contabilidad y demás dependencias de la
municipalidad.
h) Informar a la Alcaldía las necesidades financieras de la Municipalidad,
proponiendo soluciones y formulando recomendaciones.
i) Administrar a través de la Dependencia correspondiente, el Sistema de Emisión de
Títulos de Crédito y controlar su ejecución.
j) Controlar y coordinar con las dependencias encargadas del control físico periódico
de los inventarios de la municipalidad.
k) Evaluar periódicamente la ejecución del Plan anual de actividades de la Dirección y
de las dependencias bajo su cargo para la toma de decisiones oportunas y
recomendar la aprobación de políticas y proyectos de carácter financiero.
l) Colaborar en el diseño de Ordenanzas, Reglamentos, que tienen que ver con las
actividades del área.
m) Vigilar el cumplimiento de ordenanzas, reglamentos y resoluciones, relativos a la
administración tributaria y demás actividades del área.
n) Evaluar permanentemente las actividades generales, como aquellas determinadas al
personal bajo su cargo y garantizar a base de procedimientos técnicos de gestión el
cumplimiento de objetivos con eficacia y oportunidad.
o) Coordinar acciones con las diferentes dependencias, a efectos del análisis y
presentación de proyectos de fuentes alternas de ingresos que permitan una auto
gestión económica financiera de la municipalidad.
86
p) Elaborar y dirigir planes de recuperación económica, teniendo como finalidad
alcanzar los niveles más óptimos de eficiencia administrativa.
q) Supervisar y comprobar la legalidad de los valores de liquidaciones que
corresponden a empleados y trabajadores.
r) Realizar una evaluación trimestral de los ingresos tributarios con respecto a la
recaudación.
s) Vigilar el cumplimiento de la actualización permanente de los catastros.
t) Coordinar con la Dirección de Planificación del Desarrollo y Ordenamiento
Territorial la Planificación de actividades y el calendario de ejecución y desarrollo
de obras por trimestre.
u) Las demás actividades determinadas el Código Orgánico de Organización
Territorial, Autonomía y Descentralización y las que podría establecer la Alcaldía,
afines al área.
5 Contador
Corresponde cumplir las siguientes funciones básicas:
Registrar y controlar los movimientos patrimoniales y presupuestarios
a) Llevar la contabilidad automatizada de la municipalidad a través del sistema
integrado contable de acuerdo a las normas vigentes y los manuales e instructivos
expedidos por el Ministerio de Finanzas y más reglamentación y procedimientos de
control interno.
b) Planificar, organizar y dirigir las actividades de la dependencia en base a una
adecuada distribución de tareas y responsabilidades por equipos de trabajo.
87
c) Administrar y controlar la ejecución de sistemas de contabilidad general, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicar
las políticas y técnicas establecidas.
d) Disponer el registro ordenado y sistemático de las operaciones contables; mantener
actualizada la información contable computarizada y fortalecer los sistemas de
control interno.
e) Presentar los informes periódicos necesarios, con relación a los estados financieros
mensuales y consolidados anuales con arreglo a los principios contables
establecidos en las normas legales.
f) Intervenir en la baja y enajenación de bienes y mantener los registros de control
correspondientes.
g) Establecer procedimientos de control previo y llevar los registros de ingresos y
egresos.
h) Estudiar y proponer recomendaciones a los sistemas y procedimientos contables.
i) Vigilar el registro oportuno de las transacciones, Obligaciones, información óptima
y sistemática para el procesamiento automático.
j) Mantener actualizado un plan general de cuentas.
k) Participar en la elaboración de la proforma presupuestaria anual, su ejecución en
coordinación con el proceso de Rentas y Presupuesto así como sugerir las reformas,
verificando la disponibilidad de fondos, los compromisos y pagos que realiza la
municipalidad.
l) Controlar órdenes de pago que se considere ilegales o no cuenten con los respaldos
presupuestarios y de documentación, o no exista disponibilidad de fondos.
88
m) Presentar informes financieros de acuerdo a los requerimientos de la Dirección
Financiera.
n) Revisar y controlar las liquidaciones que se efectúen a favor de los empleados y
trabajadores municipales.
o) Coordinar y controlar el proceso contable, responsabilizarse de la actualización del
Manual de Contabilidad de la Municipalidad; así como coordinar para el
cumplimiento de sus actividades con los Subprocesos de Rentas, Presupuesto
Tesorería, Bodega y demás áreas necesarias.
p) Mantener actualizada y adecuada la contabilidad por procesos y proyectos,
inclusive aquellos que están financiados con préstamos otorgados por el BEDE.
MIDUVI y otros organismos, dentro del Sistema Contable de la Municipalidad
pero en forma separada, aplicando normas técnicas contables que permitan
procesar estados financieros por cada proyecto y a la vez integrar a los estados
financieros de la municipalidad.
q) Presentar oportunamente los estados financieros.
r) Verificar la procedencia contractual y registrar los pagos que debe efectuar la
municipalidad durante el desarrollo de los proyectos y procesos, elaborando las
solicitudes de desembolso a los organismos crediticios en los casos pertinentes.
s) Las demás actividades afines que le pueda señalar el Alcalde
La investigación nos sirvió para tomar conciencia de las responsabilidades que se
debe asumir como servidor público para dar respuesta a la comunidad en forma
eficiente y coherente a las necesidades planteadas.
Esta investigación aporto a la concienciación de los servidores públicos, a tomar en
serio todo plan estratégico que vaya en beneficio de la coletividad y por ende a
cumplir en plan estratégico que fue propuesto antes de asumir el mandato.
89
Este trabajo pretende resaltar la importancia del presupuesto y su clasificación
mostrándolo como un elemento de planificación y control expresado en términos
económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un
instrumento o herramienta que promueve la integración.
Esto se puede verificar en las diferentes áreas que tenga el sector público la
participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de
responsabilidad y la responsabilidad expresada en términos de programas
establecidos para su cumplimiento en términos de una estructura claramente
definidos para este proceso.
La clasificación de los presupuestos gubernamentales muestra un lado importante
ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparación del presupuesto, así
como la versatibilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la facilidad
para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las
gestiones del gobierno sea organizada y controladas por el mismo.
Cabe indicar que la corresponsabilidad para que todo presupuesto sea eficaz y
operante debe ser asumida es decir, empoderada, tanto por el cuerpo edilicio,
directores y servidores públicos de la institución en general.
90
OBJETIVO
Conocer los componentes de un presupuesto según las necesidades de la institución.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
EL PRESUPUESTO Y SUS COMPONENTES
Presupuesto Municipal, De acuerdo al Art. 215 COOTAD; el presupuesto de los
gobiernos autónomos descentralizados se ajustará a los planes regionales,
provinciales, cantonales y parroquiales respectivamente, en el marco del Plan
Nacional de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y autonomía.
El presupuesto de los gobiernos autónomos descentralizados deberá ser elaborado
participativamente, de acuerdo con lo prescrito por la Constitución y la ley. Las
inversiones presupuestarias se ajustarán a los planes de desarrollo de cada
circunscripción, los mismos que serán territorializados para garantizar la equidad a su
interior.
Todo programa o proyecto financiado con recursos públicos tendrá objetivos, metas y
plazos, al término del cual serán evaluados.
Periodo, COOTAD, Art. 216 dice: El ejercicio financiero de los gobiernos autónomos
descentralizados se iniciará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre
de cada año, y para ese período deberá aprobarse y regir el presupuesto. No
podrá mantenerse ni prorrogarse la vigencia del presupuesto del año anterior.45
45 COOTAD, art. 216
TEMA
EL PRESUPUESTO Y SUS
COMPONENTES
FICHA 6
91
Unidad presupuestaria.-COOTAD Art. 217: El presupuesto se regirá por el principio
de unidad presupuestaria. En consecuencia, a partir de la vigencia de este Código,
no habrá destinaciones especiales de rentas.
Con el producto de todos sus ingresos y rentas, cada gobierno autónomo
descentralizado formulará el fondo general de ingresos, con cargo al cual se girará para
atender a todos los gastos de los gobiernos autónomos descentralizados46
Aprobación.-El órgano legislativo y de fiscalización aprobará el presupuesto general del
respectivo gobierno Autónomo Descentralizado; además conocerá los presupuestos de sus
empresas públicas o mixtas aprobados por los respectivos directorios
47
Inversión social.- Los recursos destinados a educación, salud, seguridad, protección
ambiental y otros de carácter social serán considerados como gastos de inversión
48
Según COOTAD art. 221. “El presupuesto obligatoriamente contemplará el respectivo
financiamiento para dar cumplimiento a los contratos colectivos, actas
De la Estructura del presupuesto.- COOTAD, Art. 220. – referencia a las disposiciones
normativas La estructura del presupuesto se ceñirá a las disposiciones expresamente
consignadas en este Código, en la ley respectiva, en la reglamentación general que
expedirá el gobierno central yen la normativa que dicte el gobierno autónomo
descentralizado respectivo
1.- Ingresos;
2.- Gastos;
3.- Disposiciones Generales.
Además contendrá, un anexo con el detalle del distributivo de sueldos y salarios.
46COOTAD, art. 217 47COOAD, art. 218 48 COOTAD, Art.217,218,219
92
transaccionales o sentencias dictadas sea por los tribunales de conciliación y
arbitraje o, los jueces laborales o constitucionales”49
Ingresos Presupuestarios: - De acuerdo a lo que dice el COOTAD,- art. 222, “los
ingresos del Presupuesto se agruparán por Títulos y Capítulos y se distribuirán por
partidas Los egresos se agruparán por programas, subprogramas y proyectos,
conforme a la normativa vigente”
50
Título III.- Empréstitos.
Con el producto de todos los ingresos y rentas municipales se formulará el fondo general
de ingresos, con cargo al cual se girará para atender todos los gastos de la Municipalidad.
Todo presupuesto está estructurado de tal forma que permita una cierta flexibilidad, que en
ningún caso supondrá incumplimiento o descontrol
Los ingresos presupuestarios se dividirán en los siguientes títulos:
Título I.- Ingresos Tributarios;
Título II.- Ingresos no Tributarios;
51
COOTAD, Art. 228. –“Agrupamiento del gasto Los egresos del fondo general se
agruparán en áreas, programas, subprogramas, proyectos y actividades. En cada
programa, subprograma, proyecto y actividad deberán determinarse los gastos corrientes y
los proyectos de inversión, atendiendo a la naturaleza económica predominante de los
gastos, y deberán estar orientados a garantizar la equidad al interior del territorio de cada
gobierno autónomo descentralizado”
De los gastos
52
49 COOTAD, ART. 221 50COOTAD, ART.222 51COOTAD, art.221 52COOTAD, art. 228
93
Los egresos de los programas, subprogramas, proyectos y actividades se
desglosarán, además, uniformemente en las partidas por objeto o materia del gasto, que
sean necesarias para la mejor programación.
Egresos/Gastos.- Los gastos se los define como las obligaciones asumidas por
determinada unidad económica, como consecuencia de una relación comercial de
compraventa, al adquirir a terceros bienes o servicios, o al recibir obras previamente
contratadas; en la relación biunívoca que se establece. Los terceros adquieren el derecho a
exigir en contraprestación por los bienes económicos entregados, el pago de los valores en
los que se haya pactado la transacción
Unos de los aspectos significativos de la propuesta del Manual de procedimientos
presupuestarios es contar con un compendio de la totalidad de funciones y procedimientos
que se desarrolla en una organización, elementos éstos que por otro lado sería difícil
reunir.
.- La gestión administrativa y la toma de decisiones no quedan supeditadas a
improvisaciones o criterios personales del funcionario actuante en cada momento.
Ayudara a :
.- Clarifican la acción a seguir o la responsabilidad a asumir en aquellas situaciones en las
que pueden surgir dudas respecto a qué áreas debe actuar o a qué nivel alcanza la decisión
o ejecución.
• Mantienen la homogeneidad en cuanto a la ejecución de la gestión administrativa y
evitan La formulación de la excusa del desconocimiento de las normas vigentes.
• Servirá para ayudar a que la organización se aproxime al cumplimiento de las
condiciones que configuran un sistema.
• Sera un elemento cuyo contenido prosperara con el transcurso del tiempo.
• Facilitara el control por parte de los directores de las tareas delegadas.
• Mejorara el control de las diferentes etapas del presupuesto.
• Ayudara al flujo de información administrativa.
• Operacionalización de guías de trabajos a ejecutar.
• Coordinación de actividades.
• Uniformidad en la interpretación y aplicación de normas.
94
• Revisión constante y mejoramiento de las normas, procedimientos y controles.
• Simplifica el trabajo como análisis de tiempo.
95
OBJETIVO
Revisar la formulación de los presupuestos desde los talleres de aprendizaje
PROFUNDIZACIÓN DEL TEMA
Formulación del Presupuesto
El manual de procedimiento presupuestario deberá estar obligatoriamente acorde a las
directrices de la programación presupuestaria que emite el ente regulador de las finanzas
públicas; Ministerio de Finanzas; las mismas que orientaran la elaboración de las
proformas para el siguiente ejercicio presupuestario, las mismas que tendrán como sustento
los planes plurianuales y planes operativos institucionales.
Jefe de Presupuesto
A.- Solicita por escrito a los Jefes departamentales de todas las unidades Administrativas
de la Institución, formulen por escrito las necesidades de recursos humanos, técnicos y
financieros necesarios que permitan el desempeño normal de sus funciones.
Esto de acuerdo a lo señalado en el COOTAD art.233
COOTAD, Art.239.- “Responsabilidad de la unidad financiera los programas,
subprogramas y proyectos de presupuesto de las dependencias y servicios de los
gobiernos autónomos descentralizados deberán ser presentados a la unidad
financiera o a quien haga sus veces, hasta el 30 de septiembre, debidamente
justificados, con las observaciones que creyeren del caso.
TEMA
FORMULACIÓN DEL
PRESUPUESTO DESDE LOS
TALLERES INTERACTIVOS
FICHA 7
96
Estos proyectos se prepararán de acuerdo con las instrucciones y
formularios que envíe el funcionario del gobierno autónomo descentralizado a cargo
del manejo financiero.”53
PRESUP-01
Distribuirá los siguientes formularios que faciliten la entrega de información:
PRESUP-02
PRESUP-03
PRESUP-04
Jefes departamentales de unidades administrativas
B.- Evalúan sus necesidades y la reportan. Los proyectos de presupuesto de las
dependencias y servicios municipales deberán ser presentados al Jefe de Presupuesto en el
plazo que estipula la ley antes indicada, debidamente justificado con las observaciones que
creyeren del caso. Estos proyectos se preparan de acuerdo con las instrucciones y
formularios que envíe el Jefe de Presupuesto.
Según COOTAD, Art.233.- Plazo.- “ Todas las dependencias de los gobiernos
autónomos descentralizados deberán preparar antes del 10 de septiembre de cada
año su plan operativo anual y el correspondiente presupuesto para el año
siguiente, que contemple los ingresos y egresos de conformidad con las
prioridades establecidas en el plan de desarrollo y ordenamiento territorial y bajo los
principios de la participación definidos en la Constitución de la República del Ecuador”54
PRESUP-02
A fin de hacer posible su evaluación técnica, las dependencias municipales deberán
presentar programas alternativos con objetivos máximos, medios y mínimos.
53COOTAD, art. 239 54COOTAD, art. 233
97
PRESUP-03
PRESUP-04
Jefe de presupuesto
C.- Recibe la información detallada de los Jefes departamentales de las unidades
administrativas para evaluarlas y de acuerdo a disponibilidad de recursos priorizar
necesidades, elaborar la proforma presupuestaria, esto debe ser efectuado según indica el
COOTAD, Artículo240.-“Anteproyecto de presupuesto.- Sobre la base del cálculo de
ingresos y de las previsiones de gastos, la persona responsable de las finanzas o su
equivalente preparará el anteproyecto de presupuesto y lo presentará a consideración del
Ejecutivo local hasta el 20 de Octubre.”55
Según COOTAD, Art. 236.- “La base para la estimación de los ingresos será la suma
resultante del promedio de los incrementos de recaudación de los últimos tres años más la
recaudación efectiva del año inmediato anterior”.
Esto después de haber efectuado una estimación provisional de los ingresos para el
próximo ejercicio financiero. Para cumplir con éste paso, se ceñirá al siguiente artículo del
COOTAD.
56
La base así obtenida podrá ser aumentada o disminuida según las perspectivas económicas
y fiscales que se prevean para el ejercicio vigente y para el año en que va a regir el
presupuesto, o de acuerdo a las nuevas disposiciones legales que modifiquen al
rendimiento de la respectiva fuente de ingreso, o bien de conformidad a las mejoras
introducidas en la administración tributaria “
57
55COOTAD, art. 240 56COOTAD, Art.236 57COOTAD, art. 236
98
OBJETIVO
Investigar las etapas presupuestarias desde el valor agregado de las necesidades
encontradas.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
FORMULACIÒN PRESUPUESTARIA
JEFE DE PRESUPUESTO
A.- Una vez elaborada la proforma presupuestaria, esta es entregada junto con todos los
documentos para revisión del Director Financiero y este a su vez lo entrega al Alcalde para
su revisión y puesta en consideración al concejo Municipal.
Respaldará esta proforma con los siguientes documentos:
PRESUP-05 Distributivo de sueldos y salarios
PRESUP-06 Ingresos e inversión por programas del período económico
PRESUP-07 Resumen general de egresos presupuestarios
PRESUP-08 Cuadro general de gastos estimados en útiles. Egresos para muebles
y equipos por programa, direcciones y departamentos
PRESUP-09 Detalle de ingresos por título y capítulo.
PRESUP-10 Financiamiento de gastos programados.
PRESUP-11 Clasificador de gastos presupuestario.
PRESUP-12 Control de equilibrio presupuestario.
PRESUP-13 Resumen de gastos programados, clasificación económica y
funcional de los gastos programados
TEMA
FORMULACIÒN
PRESUPUESTARIA
FICHA 8
99
El Alcalde
B.- Recibe, revisa y solicita asesoría al Director Financiero todo lo concerniente a las
partidas presupuestarias de ingresos y gastos, considerando para esto que debe dar
prioridad a las necesidades reales y urgentes planificadas a través de proyectos y
programas, asignando recursos financieros suficientes para cumplir con el Plan Operativo
Anual (POA).
COOTAD, Artículo 238.- “Participación ciudadana en la priorización del gasto.- Las
prioridades de gasto se establecerán desde las unidades básicas de participación y serán
recogidas por la asamblea local o el organismo que en cada gobierno autónomo
descentralizado se establezca como máxima instancia de participación. El cálculo
definitivo de ingresos será presentado en el mismo plazo del inciso anterior, por el ejecutivo,
en la asamblea local como insumo para la definición participativa de las
prioridades de inversión del año siguiente.
La asamblea local o el organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado
se establezca como máxima instancia de participación, considerando el límite
presupuestario, definirá prioridades anuales de inversión en función de los lineamientos
del plan de desarrollo y de ordenamiento territorial, que serán procesadas por el
ejecutivo local e incorporadas en los proyectos de presupuesto de las
dependencias y servicios de los gobiernos autónomos descentralizados”58
Artículo 241.- Participación ciudadana en la aprobación del ante proyecto de
presupuesto.- El ante proyecto de presupuesto será conocido por la asamblea local o el
organismo que en cada gobierno autónomo descentralizado se establezca como máxima
instancia de participación, antes de su presentación al órgano legislativo correspondiente, y
emitirá mediante resolución su conformidad con las prioridades de inversión definidas en
dicho instrumento. La resolución de dicho organismo se adjuntará a la documentación
58 COOTAD, art.238-241-242
100
que se remitirá conjuntamente con el anteproyecto de presupuesto al órgano legislativo
local.
COOTAD, Artículo 242.- Responsabilidad del ejecutivo del gobierno autónomo
descentralizado.- La máxima autoridad ejecutiva del gobierno autónomo
descentralizado, previo el proceso participativo de elaboración presupuestaria
establecido en la Constitución y este Código, con la asesoría de los responsables financiero
y de planificación, presentará al órgano legislativo local el proyecto definitivo del
presupuesto hasta el 31 de octubre, acompañado de los informes y documentos que deberá
prepararla dirección financiera, entre los cuales figurarán los relativos a los aumentos o
disminuciones en las estimaciones de ingresos y en las previsiones de gastos, así como la
liquidación del presupuesto del ejercicio anterior y un estado de ingresos y gastos efectivos
del primer semestre del año en curso.
Además, cuando fuere procedente, deberá acompañarse el proyecto complementario
de financiamiento a que se refiere el artículo siguiente.
Artículo 243.- Proyectos complementarios de financiamiento.- “El total de los
gastos del proyecto de presupuesto no podrá exceder del total de sus ingresos. Si el costo
de los programas, subprogramas, proyectos o actividades anuales de los gobiernos
Autónomos descentralizados fuere superior a los ingresos calculados, el ejecutivo local
deberá presentar al órgano legislativo local un proyecto complementario de
financiamiento para aquellos programas, subprogramas, actividades o proyectos que
considere de alta prioridad y para cuya ejecución se requieren ingresos adicionales de los
estimados, señalando sus fuentes de financiamiento. La inclusión definitiva de estos
programas, subprogramas, actividades o proyectos en el presupuesto, quedará sujeta a la
aprobación, por el legislativo local, del financiamiento complementario propuesto por la
máxima autoridad ejecutiva.”59
59COOTAD, art. 243
101
El Alcalde, Director Financiero y Jefe de presupuesto, asistirán obligatoriamente a las
sesiones de Concejo y de la Comisión de Finanzas, para suministrar los datos e informes
necesarios.
Director Financiero
Si la proforma no es aprobada por el Alcalde, ésta es devuelta al Director Financiero para
que la revise y corrija, considerando que las observaciones emitidas por el Alcalde estén
dentro de lo que dispone la Ley, además que ésta cumpla con los principios
presupuestarios, caso contrario, defenderá su propuesta, dando las explicaciones
necesarias, las mismas que deben estar de acuerdo a las normas técnicas de presupuesto.
COOTAD, Artículo 244.- “Informe de la comisión de presupuesto.- La comisión
respectiva del legislativo local estudiará el proyecto de presupuesto y sus
antecedentes y emitirá su informe hasta el 20 de noviembre de cada año.
La comisión respectiva podrá sugerir cambios que no impliquen la necesidad de
nuevo financiamiento, así como la supresión o reducción de gastos.
Si la comisión encargada del estudio del presupuesto no presentare su informe dentro
del plazo señalado en el inciso primero de este artículo, el legislativo local entrará
a conocer el proyecto del presupuesto presentado por el respectivo ejecutivo, sin
esperar dicho informe.”60
Previo a la aprobación de la Proforma Presupuestaria los miembros del Concejo Municipal
deberán tener elementos de juicio en documentos que lo sustenten y el asesoramiento
técnico y legal, que les permita en forma visionaria establecer que éste instrumento legal,
constituye una herramienta de trabajo en beneficio de la comunidad del Cantón; verificara
Concejo Municipal
60COOTAD, art. 244-245
102
que los programas y proyectos beneficien a la mayoría de los habitantes y que las
inversiones contemplen todos los elementos y bases que faciliten su ejecución con estudios
económicos y de factibilidad que sean viables y que no superen los montos establecidos
para el ejercicio programado.
El Concejo debe dar políticas y estrategias de austeridad en el presupuesto, para que sean
elementos que faciliten la formulación, aprobación, ejecución, control, liquidación y cierre
presupuestario.
COOTAD.- Artículo 245.- Aprobación.- “El legislativo del gobierno autónomo
descentralizado estudiará el proyecto de presupuesto, por programas y
subprogramas y lo aprobará en dos sesiones hasta el 10 de diciembre de cada año,
conjuntamente con el proyecto complementario de financiamiento, cuando
corresponda. Si a la expiración de este plazo no lo hubiere aprobado, éste entrará en
vigencia. El legislativo tiene la obligación de verificar que el proyecto presupuestario
guarde coherencia con los objetivos y metas del plan de desarrollo y el de
ordenamiento territorial respectivos”61
61COOTAD, ART. 245
.
.
COOTAD, Art.246.-“Limitaciones del legislativo.- El órgano legislativo del gobierno
autónomo descentralizado no podrá aumentar la estimación de los ingresos de la
proforma presupuestaria, salvo que se demuestre la existencia de ingresos no
considerados en el cálculo respectivo.
COOTAD, Artículo 249.- Presupuesto para los grupos de atención prioritaria.- No se
aprobará el presupuesto del gobierno autónomo descentralizado si en el mismo no se
asigna, por lo menos, el diez por ciento (10%) de sus ingresos no tributarios para
el financiamiento de la planificación y ejecución de programas sociales para la
atención a grupos de atención prioritaria.
103
El Alcalde
Deberá sancionar la Ordenanza de Presupuesto. Considerando para esto lo que expone el
siguiente artículo del COOTAD
COOTAD, Artículo 247.- Veto.- El ejecutivo del gobierno autónomo descentralizado
conocerá el proyecto aprobado por el legislativo y podrá oponer su veto hasta el 15
de diciembre, cuando encuentre que las modificaciones introducidas en el proyecto por
el legislativo local son ilegales o inconvenientes.
El órgano legislativo del gobierno autónomo descentralizado deberá
pronunciarse sobre el veto del ejecutivo al proyecto de presupuesto, hasta el
20 de diciembre. Para rechazar el veto se requerirá la decisión de los dos tercios de los
miembros del órgano legislativo.
Si a la expiración del plazo indicado en el inciso anterior el legislativo del gobierno
autónomo descentralizado no se hubiere pronunciado sobre las observaciones de la
máxima autoridad ejecutiva, éstas se entenderán aprobadas.”62
62COOTAD, art. 246-247-249
104
FLUJOGRAMA DE LAS FASES PRESUPUESTARIAS
Fases Jefe de
presupuesto Unidad
sección
Alcalde Concejo Director
Financiero
Contabilidad
A. Formulación
B. Aprobación
C. Ejecución
D. Registro y Liquidación
Solicitud Necesidades
Unidades Secciones
Municipales
Priorizan necesidades elabora proforma y la presenta al Alcalde, hasta el 20 de octubre
Realiza detalle de Necesidades de las respectivas unidades municipales hasta El 30 de septiembre
Revisa proforma y la envía a Consejo para aprobación definitiva hasta 31 de octubre
El jefe de presupuesto con el contador realiza la liquidación presupuestaria hasta el 31 de diciembre
Revisará y aprobará definitivamente hasta el 10 de diciembre
Es el encargado de la ejecución del presupuesto
Realiza el registro contable y presupuesto
FIN
105
PLENARIA PARA CONCRETAR LA
FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA DEFINITIVA.
CONCLUSIONES:
• Se prioriza de acuerdo a la realidad de cada área.
• Hay recortes sin análisis profundo de
prioridades.
• El presupuesto fijado para algunos programas no
es real con la ejecución.
• Sueldo de empleados no están acorde con la
estructura municipal.
• Ingresos sobreestimados para cubrir gastos fijos.
• No se aplican las ordenanzas que generan
ingresos, por ej: Ordenanza que regula la
extracción de arena de playas del cantón San
Vicente,, entre otras.
• Poco control en los límites de endeudamiento.
• Egresos superiores a los ingresos.
106
OBJETIVO
Estandarizar los procedimientos de acuerdo a las directrices legales vigentes.
PROFUNDIZACIÓN DEL TEMA
Un formulario es un documento con espacios (campos) en donde se pueden escribir o
seleccionar opciones. Cada campo tiene un objetivo, por ejemplo, el campo "Nombre" se
espera que sea llenado con un nombre, el campo "año de nacimiento", se espera que sea
llenado con un número válido para un año, etc.
Los formularios presentan una visión ordenada de múltiple información sobre algo, y son
útiles para llenar bases de datos.
En internet y sistemas informáticos, los formularios pueden ser llenados de forma online
con validación de datos, y son muy útiles para las encuestas, registración de usuarios,
ingreso a sistemas, suscripciones, etc.
Los formularios por internet son llamados formularios web, y generalmente son hechos a
través de etiquetas HTML, aunque también existen otros medios como Flash, Java, etc.
TEMA
PRESENTACIÓN DE
FORMULARIOS PARA ARMAR
EL PRESUPUESTO
FICHA 9 FICHA 9
108
FORMULARIO PROPUESTO PRESUP-01
NOMBRE:
SOLICITUD DETALLE NECESIDADES A UNIDADES, SECCIONES Y DEMAS
DEPENDENCIAS MUNICIPALES.
OBJETIVO:
Solicitar a los departamentos y unidades administrativas los requerimientos de suministros y
materiales, bienes muebles y programa de trabajo del próximo año.
ALCANCE:
Aplicable para la iniciación de la elaboración de la proforma presupuestaria.
DISTRIBUCIÓN:
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS:
Solicitado Director(a) Financiero(a)
INSTRUCTIVO DE LLENADO:
1. Fecha: Registrar, el mes, día y año en que se realiza la solicitud
2. Oficio: Número de oficio, año actual, Departamento solicitante e iníciales de quien
envía la comunicación.
3. Año: Ejercicio económico (el año) del cual se solicita elaborar la información.
109
PRES. 02
DIRECCION : _____________________________________________________________________________________
DEPARTAMENTO: ________________________________________ FECHA: _________________________________
ITEM DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD VALOR
UNITARIO VALOR TOTAL OBSERVACIONES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TOTAL
PRESUP-02
REQUERIMIENTO DE SUMINISTROS Y MATERIALES PARA AÑO ________
Elaborado por
Aux. Administrativo
Revisado por
Jefe Departamental
Aprobado por
Director Departamental
2
56 7 8 9 10 11
3 4
1
12
110
FORMULARIO PROPUESTO PRESUP-02
NOMBRE:
REQUERIMIENTO DE SUMINISTROS Y MATERIALES PARA EL AÑO
OBJETIVO:
Reunir información de las necesidades de suministros y materiales de los departamentos y
unidades administrativas.
ALCANCE:
Aplicable para la elaboración de la proforma presupuestaria.
DISTRIBUCIÓN:
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS:
Elaborado Auxiliar Administrativo
Revisado Jefe Departamental
Aprobado Director Departamental
111
TRABAJO POR ÀREAS PARA ANALIZAR LOS 3
FORMULARIOS SEGÚN LAS NECESIDADES
• En la plenaria se pudo constatar que los
formularios son de difícil manejo si no hay
coherencia con lo que se planifica.
• El formulario No.02, Requerimiento de
suministros y materiales, debe ser socializado
para entenderlo y codificar la información
requerida.
• El formulario No. 03, Requerimiento de
bienes muebles, ayuda además a constatar el
estado de los bienes con que cuenta cada área
municipal.
• Es necesario que antes de armar el
presupuesto por áreas, estos formularios sean
socializados para optimizar los recursos.
• Formulario No. 04, Plan operativo Anual por
áreas. (POA), es uno de los más importantes
porque refleja el trabajo que desempeña cada
departamento y es el que servirá como
referente para medir el grado de
cumplimiento de las metas propuestas.
112
OBJETIVO
Viabilizar el uso de los formularios para plantear las necesidades por áreas de trabajo.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
INSTRUCTIVO DE LLENADO:
1. Año: Ejercicio económico (el año) del cual se solicita la información.
2. Dirección: Departamento del que dependen las diferentes unidades administrativas
3. Departamento: Unidad Administrativa
4. Fecha: día, mes, año de la elaboración del documento.
5. Ítem: Orden secuencial de requerimientos
6. Descripción: Detalle de suministro o material necesitado
7. Unidad: medida para clasificar ítems
8. Cantidad: cantidad de bienes solicitados
9. Valor Unitario: valor referencial unitario de ítems, de acuerdo a medida utilizada
10. Valor Total: Resultado de multiplicar casillero (cantidad * valor unitario)
11. Observaciones: Casillero para registrar algún dato adicional o referencia.
12. Total: Sumatoria de Columna Valor total.
TEMA
INSTRUCTIVOS DE LOS
FORMULARIOS
FICHA 10
114
FORMULARIO PRESUP-03
NOMBRE
REQUERIMIENTO DE BIENES Y MUEBLES PARA EL AÑO
OBJETIVO:
Reunir información de las necesidades de bienes y muebles de los departamentos y unidades
administrativas.
ALCANCE
Aplicable para la elaboración de la proforma presupuestaria.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Administrativo
Revisado Jefe Departamental
Aprobado Director Departamental
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Ejercicio económico (el año) del cual se solicita la información.
2. Dirección: Departamento del que dependen las diferentes unidades administrativas
3. Departamento: Unidad Administrativa
4. Fecha: día, mes, año de la elaboración del documento
5. Ítem: Orden secuencial de requerimientos
6. Descripción: Detalle de los bienes y muebles necesitados.
7. Disponibilidad: Detalle de lo que se dispone en la actualidad
7.1 Cantidad: Registrar la cantidad de bienes y muebles en uso en la unidad
administrativa o departamento.
115
7.2 Estado: Registrar el estado del bien o mueble (d: dañado: b: bueno: n: nuevo)
8. Nueva Adquisición: Detalle de lo que se requiere
8.1 Cantidad: Registrar cantidad requerida
8.2 Valor Unitario: Registrar el valor unitario referencial de lo solicitado.
9. Valor Total: Resultado de multiplicar casillero (cantidad (nueva Adquisición)*
valor unitario)
10. Observaciones: Casillero para registrar algún dato adicional o referencia.
11. Total: Sumatoria de Columna Valor total.
116
DIRECCIÓN : __________________________________________________________________________________
DEPARTAMENTO: ________________________________________ FECHA: __________________________
FECHA LUGAR DESCRIPCIÓN OBJETIVOS Y METAS COSTO APROX.
TOTAL
Revisado por
Jefe DepartamentalPRESUP-04
REPORTE DE PROGRAMA DE TRABAJO PARA EL AÑO ________
Aprobado por
Director Departamental
Elaborado por
Aux. Administrativo
2
3 4
1
5 6 7 8 9
10
117
FORMULARIO PRESUP-04
NOMBRE
PLAN OPERATIVO ANUAL (POA) POR ÀREAS
OBJETIVO:
Reunir información de las metas, proyectos, y programas por departamentos y unidades
administrativas.
ALCANCE
Aplicable para la elaboración de la proforma presupuestaria
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Administrativo
Revisado Jefe Departamental
Aprobado Director Departamental
118
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Ejercicio económico (el año) del cual se solicita la información.
2. Dirección: Departamento del que dependen las diferentes unidades administrativas.
3. Departamento: Unidad Administrativa
4. Fecha: día, mes, año de la elaboración del documento
5. Fecha: Registrar la fecha inicio del proyecto o programa
6. Lugar: Donde se realizara el proyecto o programa
7. Descripción: Nombre del Proyecto o programa
8. Objetivos y metas: A quien/quienes beneficiamos con éste proyecto.
9. Costo Aproximado: Registrar valor referencial del proyecto o programa
10. Total: Sumatoria de Columna Costo Aproximado.
119
FORMULARIO PRESUP-05
NOMBRE
DISTRIBUTIVO DE SUELDOS Y JORNALES
OBJETIVO:
Resumir el gasto de pagos al personal de la entidad personal, en cuanto a remuneraciones y
beneficios de ley.
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado: Jefe Presupuesto
120
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Período al que se refiere el distributivo
2. Ítem: Orden cronológico en el que se ingresa a los funcionarios, empleados y
obreros
3. Apellidos y nombres: Registrar apellidos paterno y materno y nombres completos
de los servidores
4. Cargo: Registrar cargo que desempeña cada servidor
5. Sueldo/Salario Unificado: Registro del sueldo o salario mensual unificado del
servidor (sueldo si es funcionario; salario si es obrero)
6. Decimotercer sueldo: Registrar valor proporcional mensual por éste concepto
7. Decimocuarto Sueldo: Registrar valor proporcional mensual por éste concepto
8. Fondo de Reserva: Valor proporcional mensual de fondo de reserva
9. Aporte patronal IESS: Registrar valor proporcional mensual por éste concepto:
para empleados (12.35%; para obreros: (10.35%)
10. Vacaciones: Registrar valor proporcional mensual por éste concepto
11. Total Mensual: Registrar sumatoria de las columnas(5-6-7-8-9-10)
12. Total anual: Resultado de multiplicar columna (11*12)
122
FORMULARIO PRESUP-06
NOMBRE
INGRESOS E INVERSIÓN POR PROGRAMAS DEL PERÍODO ECONÓMICO.
OBJETIVO:
Reflejar distribución de gastos por Título.
ALCANCE
Resumir información, para reflejar los gastos por título de acuerdo a clasificador
presupuestario de gastos.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado: Auxiliar. Administrativo
Revisado: Jefe Departamental
Aprobado: Director Departamental
123
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Período al que se refiere el distributivo
2. Fecha: día, mes, año de la elaboración del documento.
3. Programas: Registrar los programas que se han creado en Municipio
4. Gastos de personal: Sumatoria de estimación de gastos por pago de las
obligaciones con los servidores y trabajadores del estado y servicios prestados
(Sumatoria de partidas que inician con código 51)
5. Bienes y servicios para consumo corriente: Sumatoria de estimación de gastos
para el funcionamiento operacional de la institución (sumatoria de partidas que
inician con código 53).
6. Intereses de Deuda Pública: Sumatoria de asignaciones para cubrir gastos por
pagos de: intereses, descuentos, comisiones y otros cargos de la deuda pública
interna y externa. (sumatoria de partidas cuyo código inicia con 56)
7. Gastos Financieros: asignación de gastos por concepto de impuestos, tasas,
contribuciones, seguros y comisiones originados en las actividades operacionales
de la institución (sumatoria de códigos que inician con 57)
8. Transferencias corrientes: asignación de gastos para subvenciones sin
contraprestación otorgadas por la institución para fines operacionales (sumatoria de
códigos que inician con 58)
9. Gastos de capital: Comprende las asignaciones para gastos en compra de bienes
muebles, inmuebles, semovientes e intangibles y/o gastos que permitan prolongar
su vida útil, y mejorar su rendimiento.(sumatoria de códigos que inician con 84)
10. Gastos en personal para inversión: Estimación de gastos asignados para pago de
servidores y trabajadores, por servicios prestados en programas sociales o
proyectos de formación de obra pública (sumatoria de partidas que inician con
código 71)
11. Gastos en bienes y servicios para inversión: Estimación de gastos asignados para
pago por la adquisición de bienes y servicios necesarios para programas sociales o
proyectos de formación de obra pública (sumatoria de partidas que inician con
código 73)
124
12. Obra Pública: Asignación de valores para obras públicas e industriales que
permitan la satisfacción de los servicios básicos urbanos y rurales (sumatoria de
partidas que inician con código 75)
13. Aplicación gastos Financiamiento: Asignación de valores para redimir o
amortizar obligaciones provenientes de la colocación de títulos o valores; emitidos
por las entidades de sector público y de la contratación de préstamos internos y
externos. (sumatoria de partidas cuyo código inicia con 96).
14. Total: Sumatoria horizontal de columnas (2 a 11).
15. Totales: Sumatoria vertical de columnas por capítulo de gasto.
* Trabajar con formulario PRESUP-06
126
FORMULARIO PRESUP-07
NOMBRE
RESUMEN GENERAL DE EGRESOS PRESUPUESTARIOS.
OBJETIVO:
Distribución de gastos por tipo.
ALCANCE
Resumir información, para reflejar los gastos por programa y tipo de gasto.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado: Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado: Jefe Presupuesto
127
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1 Año: Período al que se refiere el distributivo
2 Fecha: día, mes, año de la elaboración del documento.
3 Función/Programas: Registrar los programas que se han creado en Municipio.
4 Tipo de gasto: Identificación de los gastos
4.1 Corriente: Total por programa para gastos corriente, (sumatoria de totales
títulos de partida 51-53-56-57-58)
4.2 Capital: Total por programa para gastos de capital, (sumatoria de totales
título de partida 84)
4.3 Inversión: Total por programa para gastos de inversión (sumatoria de total
título de partidas 71-73-75)
4.4 Financiamiento: Total por programa para gastos de financiamiento
(sumatoria de total título de partida 96).
4.5 Amortización deuda: Total por programa para amortización de deuda
5 Total: Sumatoria horizontal de columnas 4.1 a 4.5
6 % Participación: Resultado de (Total vertical por programa/total presupuesto
asignado)
7 Subtotal: Sumatoria de columnas por función
8 Gran Total: Sumatoria de totales por función
9 % Composición: Resultado de (gran total por tipo de gastos/total presupuesto
asignado.
129
FORMULARIO PRESUP-08
NOMBRE
CUADRO GENERAL DE GASTOS ESTIMADOS EN ÚTILES Y EGRESOS PARA
MUEBLES Y EQUIPOS POR PROGRAMA DIRECCIONES Y DEPARTAMENTOS.
OBJETIVO:
Reflejar las necesidades por programa, dirección y departamento de adquisición de útiles,
muebles y equipos.
ALCANCE
Justificativo de la adquisición de útiles, muebles y equipos por programa, dirección y
departamento, para elaborar la proforma presupuestaria
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado: Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado: Jefe Presupuesto
130
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1 Año: Período al que se refiere el distributivo
2 Fecha: Día, mes, año de la elaboración del documento.
3 Área: Detalle de la Actividad (Nombre determinado de acuerdo al COOTAD
Art.230) y el Programa (según clasificación del Municipio).
4 Activos Fijos: Detalle de gastos estimados por grupos.
4.1 Útiles: Información basada en formulario PRESUP-02, solo totales.
4.2 Muebles: Información basada en formulario PRESUP-03, solo totales
4.3 Equipos: Información basada en formulario PRESUP-04, solo totales.
4.4 Vehículos: Información basada en formulario PRESUP-04.
4.5 Equipos y sistemas informáticos: Información basada en formulario
PRESUP-04, solo totales.
5 Total Parcial: Sumatoria horizontal por departamento/unidad administrativa, de
columnas muebles, equipos, vehículos y equipos y sistemas informáticos.
6 Subtotal: sumatoria vertical de columnas (útiles, muebles, equipos, vehículos y
equipos y sistemas informáticos) y totales Parciales.
7 Total Programado: Sumatoria de columna subtotal.
132
FORMULARIO PRESUP-09
NOMBRE
DETALLE DE INGRESOS POR TÍTULO Y CAPÍTULO
OBJETIVO:
Resumir los ingresos estimados para el ejercicio propuesto.
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria en lo concerniente a la
Información sobre los ingresos totales, detallados por tipo de ingreso: Corriente, de capital
y financiamiento.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado Jefe Presupuesto
133
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Período al que se refiere el distributivo
2. Fecha: Día, mes, año de la elaboración del documento.
3. Código: Registrar código de acuerdo a tipo de ingreso: orden título, capítulo y partida
presupuestaria
4. Partidas: Nombre de la partida según clasificador presupuestario MEF
5. Parcial: Registrar valor asignado por cada partida de ingreso
6. Subtotal: Registrar sumatoria de partidas por partidas del mismo grupo
7. Total: Sumatoria de subtotales de todos los grupos
8. %: Registrar Resultado de dividir total por título para total presupuesto ingresos
9. Subtotal: Sumatoria por columnas de: parcial, subtotal, total y %. (el resultado de las
columnas: parcial, subtotal y total) el resultado de estas columnas debe ser igual.
135
FORMULARIO PRESUP-10
NOMBRE
FINANCIAMIENTO DE GASTOS PROGRAMADOS.
OBJETIVO:
Reflejar distribución ingresos. Según su naturaleza
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria, utilizada para informar sobre
la utilización de ingresos por autogestión e ingresos por transferencias.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado Jefe Presupuesto
136
INSTRUCTIVO DE LLENADO
Fecha: Día, mes, año de la elaboración del documento.
Funciones, Programas y Subprogramas: Registrar Función, programa y subprograma,
según COOTAD Art.230
Recursos Propios: Registro de donde provienen los ingresos.
3.1 Impuestos y otros: Sumatoria de ingresos por cobro de impuestos (sumatoria
código 11) financiar según naturaleza del ingreso.
3.2 Tasas: Sumatoria de ingresos por cobro de tasas (sumatoria código 13) financiar
según naturaleza del ingreso. (Excepto contribución especial mejoras)
3.3 Contribución especial mejoras: Sumatoria de ingresos por cobro contribución
especial mejoras (sumatoria código 13) financiar según naturaleza del ingreso.
3.4 Rentas inversiones y otros: Sumatoria de ingresos por cobro rentas, interés por
mora y multas (sumatoria código 14-17-19) financiar según naturaleza del
ingreso.
3.5 Sub.-total: Sumatoria de columnas (2.1;2.2;2.3;2.4)
Transferencias: Registro de donde provienen las transferencias.
4.1 FODESEC: Distribuir valor por transferencia corriente a programas que no
tienen ingresos de autogestión
4.2 Ley 21% Presupuesto Gobierno Central: Asignar según dispone la ley para
programas de inversión.
4.3 Gobierno Central: Registrar valores por otras asignaciones recibidas del
Gobierno Central.
4.4 Otros Fondos: registrar ingresos por asignaciones para programas especiales.
4.5 Subtotal: Sumatoria de columnas (4.1-4.2-4.3-4.4)
Deuda Pública: Registrar ingresos por financiamiento y aplicar a programa según la
inversión.
Total: Sumatoria horizontal de columnas (3-5-6)
Subtotal: Sumatoria de columnas por tipo de ingreso
137
Gran Total: Sumatoria subtotales (8)
% Composición: Resultado de gran total por columna/total presupuesto ingresos)
* Trabajar con formulario PRESUP-06
139
FORMULARIO PRESUP-11
NOMBRE
PROFORMA PRESUPUESTARIA ANUAL (DETALLADA SEGÚN CLASIFICADOR
DE GASTOS PRESUPUESTARIOS)
OBJETIVO:
Registrar un resumen de los egresos estimados para el ejercicio propuesto.
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria, utilizada para informar sobre
los egresos totales, detallados por tipo de gasto: Corriente, inversión capital.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado Jefe Presupuesto
140
INSTRUCTIVO DE LLENADO Año: Período al que se refiere el distributivo
Partida: Registrar código de acuerdo a tipo de ingreso: orden título, capítulo y
partida presupuestaria, es necesario detallar la Función (Nombre del programa
determinado de acuerdo al COOTAD Art.230 y el programa (Determinación según
clasificación del Municipio)
Descripción: Nombre de la partida según clasificador presupuestario MF
Presupuesto en detalle: Valor estimado por partida de gasto.
Parciales Subgrupos: Sumatoria de partidas por subgrupos
Total por grupo: Sumatoria columna parciales subgrupos (partidas por grupo de
gastos)
Total por programa: Sumatoria de columna total por grupo
Total presupuesto asignado: Sumatoria de columnas: (presupuesto en detalle,
parciales subgrupos, total por grupo, total por programa) el resultado de la
sumatoria por columna debe ser el mismo.
141
INSERTAR ARCHIVO DE EXCEL (FORMATOS FORMULARIOS HOJA PRESUP-12)
142
FORMULARIO PRESUP-12
NOMBRE
CONTROL DE EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO (CUENTA FINANCIERA)
OBJETIVO:
Presentación. Final del equilibrio presupuestario.
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria, utilizada para mostrar el
resumen final de la proforma presupuestaria
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado Jefe Presupuesto
143
INSTRUCTIVO DE LLENADO Año: Período al que se refiere el distributivo
Código: Símbolo matemático que indica la operación a efectuar.
Concepto: Nombre del ingreso o gastos utilizado, presentación de resultado.
Parcial: Registro de valores de acuerdo a los siguientes conceptos.
4.1 Ingresos de recaudación directa: sumatoria de totales de ingresos de autogestión,
totales códigos partidas (11-13-14-15-17).
4.2 FODESEC: Asignación del estado para gastos Corrientes (Fondo de Desarrollo
Seccional) (18).
4.3 10% Ley 21% Presupuesto Gobierno Central: Resultado:( total asignación Ley
21%*10%)...
4.4 Recursos de libre disposición: Sumatoria de (21-2.2-2.3).
4.5 Gastos operacionales: sumatoria de totales de todos los programas para gastos
(códigos 51-53-57-58).
4.6 Déficit/superávit cuenta corriente: Resultado de operación: (recursos de libre
disposición – Gastos operacionales) * Resultado: positivo (superávit); negativo
(déficit).
4.7 Bienes muebles y mantenimiento de equipo: sumatoria de totales de programas
partidas código 84.
4.8 Ahorro desahorro corriente: Resultado de: (2.6 + 2.7) si hay superávit se resta, si
el resultado es déficit se suma.
4.9 Ingresos extraordinarios: Asignaciones para gastos de inversión, (restante ley
21%, asignación fondos especiales) sumatoria de códigos de partida que inician con
28. * Asignación 10% después de sacar 10% para ingresos corrientes.
4.10 Saldo de Caja bancos: Saldos al 31/12/ del período anterior en caja y bancos.
4.11 Deuda pública: asignación de ingresos por financiamiento.
4.12 Disponible para inversiones: Resultado de: (2.8 más/menos 2.9 más 2.10).
4.13 Inversión Real y financiera: Valor total asignado por la entidad para inversión en
obra social, de infraestructura e industrial. *
*Éste valor debe ser igual a la columna inversiones del formulario PRESUP-12.
144
Desequilibrio presupuestario: Resultado de (2.12 menos 2.13), para que haya equilibrio
el resultado debe ser igual a 0.
146
FORMULARIO PRESUP-13
NOMBRE
RESUMEN DE GASTOS PROGRAMADOS, CLASIFICACIÓN ECONÒMICA Y
FUNCIONAL DE LOS GASTOS PROGRAMADOS.
OBJETIVO:
Distribuir los gastos según programa y tipo.
ALCANCE
Aplicable para la aprobación de la proforma presupuestaria, utilizada para reflejar los
gastos por programa y tipo.
DISTRIBUCIÓN.
1 Original Jefe de Presupuesto
2 Copia Director Departamental
3 Copia Jefe Departamental
4 Copia Archivo.
FIRMAS
Elaborado Auxiliar Presupuesto
Revisado/Aprobado Jefe Presupuesto
147
INSTRUCTIVO DE LLENADO
1. Año: Período al que se refiere el distributivo
2. Funciones, Programas y subprogramas: Registrar los programas que se han creado
en Municipio.
3. Gastos Corrientes: Registro del gasto de acuerdo a los siguientes conceptos:
3.1 Remuneraciones: Sumatoria de estimación de gastos por pago de las
obligaciones con los servidores y trabajadores del estado y servicios
prestados (sumatoria de partidas que inician con código 51) por programa.
3.2 Bienes y servicios para consumo corriente: Sumatoria de estimación de
gastos para el funcionamiento operacional de la institución (sumatoria de
partidas que inician con código 53), por programa.
3.3 Intereses de Deuda Pública: Sumatoria de asignaciones para cubrir gastos
por pagos de: intereses, descuentos, comisiones y otros cargos de la deuda
pública interna y externa. (sumatoria de partidas cuyo código inicia con 56).
3.4 Transferencias corrientes: asignación de gastos para subvenciones sin
contraprestación otorgadas por la institución para fines operacionales
(sumatoria de códigos que inician con 58).
3.5 Otros gastos: sumatoria de asignación por programa de las partidas cuyo
código inicia con 56 y 57
3.6 Subtotal: Sumatoria horizontal de Columnas (2.1-2.2.-2.3.2.4- 2.5)
4. Gastos de Capital:
4.1 Bienes muebles: asignación total por programa para compra de bienes
muebles.
4.2 Adquisición de inmuebles: sumatoria de asignación por programa para
adquisición de inmuebles.
4.3 Inversiones: sumatoria de valores asignados por programa para obras de
inversión sumatoria de totales de partidas que inician con (71-73-75).
4.4 Transferencias de Capital: Asignación de valores para cubrir
transferencias para inversión.
148
4.5 Inversión Financiera: Asignación de valores para cubrir gastos por
inversiones en títulos y valores.
4.6 Subtotal: Sumatoria horizontal de columnas (4.1-4.2-4.3-4.4-4.5)
5. Deuda Pública: Registrar asignación para cubrir gastos por contratación de préstamos
internos y externos.
Total Gastos: Sumatoria horizontal de Subtotales de gastos corrientes, Gastos de capital y
deuda pública; columnas (3-4-5).
149
OBJETIVO
Socializar el POA, con las diferentes áreas, para consolidar la información y armar el POA
Municipal que servirá de sustento para el Presupuesto Anual.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
Puesta en común de los diversos POAS presentados por las Aéreas que conforman la
Administración:
No ÀREAS COMPETENCIAS
1 • Departamento de
Turismo y Ambiente
Potenciar el turismo y crear ambiente adecuado
para mejorar el ecosistema
2 • Departamento de
Educación, cultura y
deportes
Fomentar la cultura, y atender el nivel educativo
recobrando la identidad, respetando la idiosincrasia
de la comunidad
3 • Departamento de
Recursos Humanos
Mantener un ambiente armónico, operativo y
funcionar con los mismos de la administración
4 • Departamento de
Planificación y Obras
Mejorar el ornato y verificar el crecimiento urbano
dentro del ordenamiento territorial.
TEMA
SOCIALIZACIÓN Y
CONSOLIDACIÒN DEL POA CON
LAS ÀREAS MUNICIPALES
FICHA 11
150
públicas
5 • Departamento
Financiero
Cuidar el adecuado manejo de los activos y
pasivos de la administración.
6 • Departamento Jurídico
Asesorar al Concejo para la emisión de las
ordenanzas y resoluciones, que vayan en beneficio
de la población de manera armónica y saludable.
7 • Departamento de
Higiene y Salud pública.
Controlar el buen manejo de los servicios
municipales como: mercados, camales,
cementerios, calles, depósitos de basura etc.
8 • Departamento de
Extensión Rural y
Fomento Local y
Vivienda
Mejorar las condiciones y propiedades urbanas y
rurales marginales de vivienda, tierras y
producción agrícola de las diversas comunidades.
9 • Secretaria General Coordinar, codificar y descodificar todo tipo de
información para un buen funcionamiento de la
comunicación interna y externa de los diferentes
departamentos de manera operante y diligente,
dando un buen servicio local y provincial.
151
TEMA
PRESENTACION DEL PRESUPUESTO EN
BORRADOR
PLENARIA
• Confrontación de las diversas competencias por
áreas para verificar la ejecución de las mismas
• Mejorar con sugerencias de las diversas áreas
• Fundamentación de competencias.
• Verificación del cronograma con los proyectos a
ejecutar.
• Designar responsabilidades
• Evaluaciones mensuales para verificar falencias y
tomar correctivos pertinentes.
• Al Concejo le interesa, que el POA se desarrolle
dentro de los parámetros planificados.Que el gasto
de funcionamiento sea coherente con lo
programado
• Tener la información para poder realizar una
fiscalización acorde a lo que la Ley dispone.
152
OBJETIVO
Analizar los diferentes rubros que conforman el presupuesto, para será aprobado en sesión
del Concejo Cantonal
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA
Presentar el presupuesto en borrador, con sus respectivos anexos y notas explicativas, con
alternativas de financiamiento si fuere el caso.
AREA
TECHO PRESUPUESTARIO
Administración general 745,294.17
Administración financiera 216,858.74
Justicia, policía y vigilancia 120,308.69
Educación cultura y deportes 249,695.84
Higiene ambiental 750,913.97
Turismo y medio ambiente 139,689.70
Extensión rural y fomento local 253,019.90
Otros servicios comunales 570,666.58
Gastos comunales de la entidad y servicio de la deuda 875,179.50
Total presupuesto de gastos: .- 3,921.627.09
TEMA
ANÀLISIS, Y APROBACIÒN DEL
PRESUPUESTO
FICHA 14
FICHA 12
153
TALLER PARA PRIORIZAR
COSTOS SEGÚN TECHOS
PRESUPUESTARIOS.
SÌNTESIS DE ACUERDO A LA
REALIDAD DE TRABAJO DE
CADA ÀREA.
• Análisis de la proforma presupuestaria según
la normativa vigente.
• Aprobación de los rubros del presupuesto
• Presentación de la Ordenanza que aprueba el
presupuesto y autoriza su ejecución.
154
Aplicar el presupuesto aprobado, por parte de la dirección financiera y las
diferentes unidades administrativas relacionadas con el mismo, de conformidad con
los montos aprobados y los procedimientos legales previstos o establecidos en el
presente manual y sobre este objetivo desarrollar las acciones a seguir.
PROFUNDIZACIÒN DEL TEMA.
RUBROS
TIEMPO
EJECUTADO
NO
EJECUTADO
ADQUISICIONES 1 MES X
EJECUCIÒN DE
OBRAS
3 MESES X
MANTENIMIENTO CONTINÙO X
AMORTIZACIÒN
DEUDA
MENSUAL X
155
Esta tabla será evaluada cada con los
Directores de cada área, con el fin de tomar
los correctivos pertinentes.
Justificar el incumplimiento, dando
alternativas de compensación.
Solicitar al Concejo la aprobación de
reformas presupuestarias si es el caso.
Buscar ayuda de ONGS, que den respuesta a las
necesidades afectadas para no truncar proyectos
nuevos Tener presente en los nuevos proyectos
presupuestarios las falencias encontradas.
Atender las prioridades que den respuesta a
las necesidades urgentes de la comunidad.
Aplicar las ordenanzas aprobadas.
Cumplir las metas de recaudación.
Actualización de ordenanzas tributarias.
156
OBJETIVO
Presentación grafica del proceso de recopilación de datos y entrega del producto final.
PROFUNDIZACION DEL TEMA
Responsable Resultado
Director
Financiero, y
Director de
planificación.
Etapa de formulación Presupuestaria:
• Tiene como objetivo la asignación de recursos financieros a los
proyectos y programas planteados desde las diferentes áreas.
Planificación y Desarrollo.
• Esta etapa permite disponer de los recursos necesarios para
ejecutar tanto programas como proyectos.
• La formulación presupuestaria tiene como principal función
homogeneizar, normar y coordinar la información relativa al
proceso de asignación de recursos y la aplicación del presupuesto
en el sector público.
• Los principales pasos a seguir son:
1. Definir normas y procedimientos.
2. Identificar las fuentes de recursos.
3. Definir y cuantificar los recursos reales, y su valoración
financiera.
4. Analizar la consistencia entre los requerimientos de recursos
financieros y las estimaciones de financiamiento.
5. Analizar la consistencia entre los niveles macro y micro de las
políticas económicas, sociales y presupuestarias.
En esta etapa presupuestaria, cada una de las organizaciones
públicas elabora su propio proyecto de presupuesto para el período
para su revisión por los entes de adscripción y el poder legislativo
TEMA PRESENTACIÓN DEL
FLUJO GRAMA Y
EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA FICHA 13
157
Alcalde y Concejo
Municipal
para su posterior modificación y/o aprobación.
Discusión y aprobación presupuestaria:
Esta es una fase del proceso presupuestario eminentemente política,
que concluye con la aprobación del presupuesto institucional por
parte de la función legislativa correspondiente, fase que deberá
cumplirse conforme las normas constitucionales y legales vigentes.
Para que se lleve a efecto debe de mantener la objetividad partiendo
de lo planificado.
Para que esta etapa se dé, el presupuesto debe ir acompañado de la
siguiente información:
• Información financiera del presupuesto institucional, al
inicio del ejercicio corriente.
• Cifras reales sobre la ejecución del presupuesto del periodo
anterior.
• Cifra de los gastos efectivamente realizados, compromisos
pendientes del ejercicio corriente y la estimación del total de
ingresos, gastos y financiamiento para el mismo ejercicio.
• La situación financiera del presupuesto proyectada al final
de ejercicio corriente.
• Demostración del equilibrio entre ingresos proyectados y las
asignaciones recomendadas,
• Distributivo de remuneraciones del personal
• Plan de inversiones de la institución
• POA
Etapa de ejecución presupuestaria:
• Consiste en la realización de una serie de acciones tanto por parte
de los órganos ejecutores como de los superiores, a objeto de:
1. Obtener el financiamiento necesario (ejecución de ingresos).
2. Aplicar los recursos para el logro de los fines de la Institución
158
Director
Financiero
plasmados en un plan y en un presupuesto (ejecución de gastos).
• En esta etapa es necesario:
1. El uso de talento humano, bienes y servicios.
2. Las asignaciones financieras determinadas en el presupuesto.
3. La ejecución de los ingresos como de los gastos deben ejecutarse
en un tiempo y lugar determinado.
4. La aplicación de sistemas administrativos para la obtención
oportuna de los recursos reales.
• Funciones de la etapa de ejecución.
1. Garantizar la ejecución, distribución e imputación racional y
coherente del gasto.
2. Conciliar los recursos financieros, materiales y humanos que se
requerirán para el cumplimiento de los objetivos y metas
programadas.
3. Reprogramar el presupuesto a los fines de mantenerlo ajustado a
las características aprobadas.
4. Mantener el control presupuestario de todas actividades
realizadas por los órganos y entes ejecutores.
5. Realizar seguimiento en formatos prediseñados por la Dirección
Financiera, de la ejecución física y financiera por lapsos
trimestrales.
6. No adquirir compromisos para los cuales no existan créditos
presupuestarios, ni disponer de créditos para una finalidad distinta a
la prevista.
7. Realizar el cierre de las cuentas del presupuesto de ingresos y
gastos al 31 de diciembre cada año.
8. Facilitar la toma de decisiones oportunamente actuando sobre el
ritmo de la ejecución.
9. Coordinar la gestión financiera de las autoridades competentes,
cuando deseen visualizar y controlar el gasto de las unidades
ejecutoras que están adscritas a sus despachos.
Etapa de control presupuestario:
• Un conjunto de actividades para medir, examinar y evaluar los
159
Director
Financiero
Director
Financiero
resultados de la ejecución de un presupuesto.
• Proporciona información para decidir las medidas correctivas que
sean necesarias.
• Es un sistema que previo conocimiento de los objetivos y la
medición de los resultados compara en términos físicos y
financieros lo presupuestado con lo ejecutado para emitir informes
de ejecución presupuestaria y tomar las medidas correctivas.
• Los controles presupuestarios pueden
ser de diversos tipos:
1. Control interno y externo.
2. Control previo y posterior.
3. Permanente o periódico.
4. Control físico o perceptivo.
5. Control financiero (de gestión, legal y contable).
Etapa de evaluación presupuestaria:
• Es el proceso de análisis de la ejecución presupuestaria que
determina, sobre una base continua de tiempo, los resultados físicos
y financieros y su incidencia en el logro de los objetivos.
• En la etapa de evaluación presupuestaria, se debe analizar y medir
responsablemente la ejecución de los ingresos, gastos y metas
presupuestarias así como de las variaciones observadas, señalando
sus causas, en relación con los programas.
• Las funciones de la etapa presupuestaria se pueden resumir en
cuatro grandes pasos a saber:
1. Analizar y examinar, en forma análoga y posterior a la ejecución,
los desvíos entre lo programado y lo ejecutado, determinar las
causas de dichos desvíos y proponer las medidas correctivas.
2. La evaluación de los gastos se realiza durante el ejercicio
Presupuestario donde se miden los grados de avance y lo que ocurre
al cierre del ejercicio.
3. Analizar la ejecución de las variables físicas y financieras
contempladas en el presupuesto en forma interrelacionada.
4. Permite desarrollar indicadores de eficiencia y eficacia de la
160
gestión presupuestaria.
161
Socialización del flujo grama
Aportación por departamentos
Discusión de los procesos y aplicación por áreas
Análisis de formulación, aprobación, ejecución,
registro y liquidación presupuestaria.
Se recoge opiniones de la presentación del flujo
gramas
Se consolida las opiniones vertidas para mejorar el
flujo grama
Las áreas asumen el flujo grama de información para
ejecutarlo
162
Gasto Municipal
= Gasto Municipal Per capita
No. De habitantes del cantón
Inversión por áreas de gestión
= Estructura de la inversión Inversión Total
Ingresos corrientes
= Estructura de ingresos Ingresos totales
Ingresos tributarios
= Estructura de ingresos Ingresos corrientes
Gasto Municipal por áreas de gestión
= Estructura del gasto Gasto Municipal
Gasto Municipal
= Importancia relativa del gasto P.I.B
Inversión Municipal
= Importancia relativa de la inversión Inversión Publica total
Ingresos de capital
= Estructura de ingresos Ingresos totales
Personal ocupado en el municipio
= Factor de ocupación Personas ocupadas en el cantón
163
Ingresos tributarios Municipales
= presión tributaria No. De habitantes del cantón
Consumo Municipal
= Importancia relativa del consumo municipal Consumo Total
164
OBJETIVO
Medir el nivel de cumplimiento presupuestario en cada una de las etapas presupuestarias
PROFUNDIZACIÓN DEL TEMA
Verificar las conceptualizaciones a través de los indicadores
EVALUACIÓN MEDIANTE INDICADORES.
INDICADORES DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA – FINANCIERA APLICADOS
A UN MUNICIPIO
Los indicadores complementan la medición de otros aspectos de la gestión productiva
institucional, son útiles para calcular relaciones entre insumos, eficiencia interna del centro
de gestión productiva, eficacia de la producción de bienes y servicios, capacidad de
producción, etc.
TEMA
EVALUACIÓN Y CONTROL DEL PRESUPUESTO EN SUS DIFERENTES ETAPAS
FICHA 14
165
OBJETIVO
Conocer las diferentes terminologías de un Manual de procedimientos para volverlo
operante dentro de un contexto municipal.
DEFINICIÓN DE TÈRMINOS
TÈRMINOS CONCEPTUALIZACIONES
OBJETIVOS
Metas hacia donde se deben enfocar los
esfuerzos y recursos de la empresa.
Tres son básicas: supervivencia,
crecimiento y rentabilidad
POLÌTICAS Serie de principios y líneas de acción
que guían el comportamiento hacia el
futuro.
PLANES
Conjunto de decisiones para el logro de
los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA Arte de dirigir operaciones. Forma de
actuar ante determinada situación.
PROGRAMA
Cada una de las partes específicas de
un plan al cual se le asigna los recursos
necesarios para alcanzar las metas
propuestas.
GLOSARIO DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
FICHA 15
166
ORGANIZAR
Asignar los recursos humanos,
económicos y financieros,
estructurándolos en forma que
permitan alcanzar las metas de las
empresas.
EJECUTAR Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR
Comparar lo que se planeó contra lo
que se ha ejecutado. Incluye la
asignación de responsabilidades y, la
medición de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVEER
Determinar de manera anticipada lo
que va a producir.
POA Plan Operativo Anual
PLAN PLURIANUAL Plan ejecutado en más de un año
PROCESOS
El procedimiento administrativo se
configura como una garantía que ... que
deberá efectuarse dentro de un plazo
posterior a su adopción dentro de un
proyecto
Presentación por escrito, en forma
narrativa y secuencial, de cada una de
167
PROCEDIMIENTOS
las operaciones que se realizan en un
procedimiento, explicando en qué
consisten, cuándo, cómo, dónde, con
qué, y cuánto tiempo se hacen,
señalando los responsables de llevarlas
a cabo
MANUAL Diagrama o esquema que sirve de
apoyo para cualquier tipo de consular
VERIFICACIÓN Constatar y evidenciar lo ejecutado
APROBACIÓN Dar un visto bueno a algo o alguien
FORMULACIÓN Directrices para expresar un plan
propuesto
CLAUSURA Cierre de un proceso elaborado
EJECUCIÓN Desarrollo del proceso planteado
LIQUIDACIÓN Verificación final del proceso
CLASIFICADÓR Instrumento normativo que agrupa y
ordena los recursos
PARTIDA Fuente de financiamiento
PRESUPUESTO Componente del Plan Operativo Anual
del Sector publico
CÒDIGO Regla para convertir una pieza de
información
168
ARTÌCULO Herramientas que sirven para codificar
las leyes propuestas
LEYES Regla social obligatoria
ORDENANZAS
Son normas generales que regulan la
organización, administración o
prestación de los servicios públicos
locales, el cumplimiento de las
funciones
RESOLUCIONES Dar solución a un conflicto o problema
planteado
MATERIALES Y SUMINISTROS Objetos concretos que sirven para
ejecutar una acción
MAQUINARIAS Y EQUIPOS Bienes tangibles que sirven para
ejecutar trabajos
CONSTRUCCIONES Edificios u objetos que sirven para dar
soluciones a necesidades comunitarias
TRANSFERENCIAS CORRIENTES Ejecución de valores para gastos
operacionales
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Ejecución de valores para gastos de
inversión
DEUDA PÙObligaciones contraídas por el estado
BLICA
ASIGNACIONES GLOBALES Asignación de recursos en forma total
INVERSIÓN Aporte realizado para mejorar la
169
realidad existente
PRESPUESTO PARTICIPATIVO herramienta de relación permanente del
gobierno con la población
INGRESOS Aportaciones recibidas ya sean en
bienes, títulos y valores.
EGRESOS Gastos realizados
DEUDA FLOTANTE Obligaciones pendientes de pago
AMORTIZACIÓN DEUDA Pagos graduales y sucesivos con
intereses
ENCAJE Reserva de dinero legal
CORRIENTE Definición de los gastos operacionales
APREMIO
Es la actividad judicial destinada a
hacer efectivo el mandato contenido en
la resolución del juez o tribunal, sobre
el cobro de valores adeudados por el
contribuyente hacia la municipalidad
en concepto de impuestos.
CEDULA PRESUPUESTARIA
Documentos oficiales en los que se
detallan los presupuestos de gastos o
ingresos de algún negocio.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
es el instrumento que cumple el
propósito de combinar los recursos
disponibles en el futuro inmediato, con
metas a corto plazo, creadas para la
170
ejecución de los objetivos de largo y
mediano plazos
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
Las modificaciones presupuestarias consisten
en cambios que se efectúan a los créditos
asignados a los programas, subprogramas,
proyectos, obras, partidas, subpartidas,
genéricas, específicas y subespecíficas que
expresamente se señalen en la Ley de
Presupuesto y su respectiva Distribución
General de cada año, para los diferentes
organismos.
es esencialmente un conjunto de actividades
interrelacionadas, con un inicio y una
finalización definida, que utiliza recursos
limitados para lograr un objetivo deseado PROYECTO
PUBLICAS Capítulo presupuestario que
agrupa las asignaciones destinadas a la
creación de la infraestructura física mediante
la realización de obras públicas que
contribuyan a la formación de capital del país
OBRAS
DISTRIBUCIÓ
Forma en que se reparte el
N
Ingreso
nacional o la Riqueza de una Sociedad
entre los factores de la producción o
entre las personas.
EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO Situación presupuestaria en la que los
gastos se equiparan a los ingresos.
ES aquella riqueza que, teniendo
origen en el sector privado, se
transfiere al sector público; se devenga
a favor del estado y se acredita
financieramente a través del ingreso de
fondos en la tesorería. Estos ingresos
tienen como propósito atender al gasto
público y producir ciertos efectos sobre
la economía, o sea, contribuir a los
fines del estado
RECURSOS PÙBLICOS
171
RECAUDACIÓ
el acto de recaudar o juntar por
ejemplo, impuestos o tasas que se
colocan sobre determinados productos,
actividades o elementos
N
Es aquella cuyas relaciones de
condicionamiento son excluidas de un
programa. Por sí solo, cada
subprograma resulta en producción
terminal.
SUB PROGRAMA
Se refiere a la unidad del documento en
cuanto a la integración de sus
componentes para darle una coherencia
total y a la unidad metodológica
empleada en el proceso presupuestario.
UNIVERSALIDAD
Que los ingresos presupuestarios deben
ser iguales a los egresos. EQUILIBRIO
Este principio tiene que ver con la
acuciosidad y especificidad con que se
deben expresar los elementos
presupuestarios, deben expresar en
forma ordenada y clara, a los recursos
y acciones necesarias para cumplir con
los objetivos y metas.
TRANSPARENCIA
Implica formular y ejecutar
presupuestos austeros, es decir no
realizar gastos suntuarios o impedir el
desperdicio o mal uso de los recursos.
RACIONALIDAD
Es la no-rigidez de las estructuras de
las categorías programáticas y de los
créditos presupuestarios.
FLEXIBILIDAD
El documento presupuesto debe ser
172
ampliamente difundido, toda vez que
constituye un instrumento para un
ejercicio financiero, mediante el cual se
concreta la realización y producción de
bie3ns y servicios en beneficio de la
comunidad local.
DIFUSION
Son las acciones intermedias
cuantificadas que llevan a la
consecución de un objetivo.
METAS
Son descripciones concretas y
operacionales de los resultados que se
quieren obtener para la solución de los
problemas identificados y definidos en
el Análisis de la situación.
OBJETIVOS
173
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
• Hay desconocimiento de la
aplicación de las diferentes etapas
del presupuesto institucional
• Capacitar al personal inmerso en el
proceso presupuestario un manual
de procedimientos presupuestarios
para el municipio del cantón San
Vicente
• El municipio no posee una estructura
administrativa bien definida.
• Descentralizar las funciones del
Concejo de Administración, para
definir una estructura operante
• Existen direcciones y algunos
consejeros (as) que no desempeñan sus
funciones administrativas como tal.
• El municipio debe exigirle a los
directivos que ejecuten las funciones
concernientes a cada departamento,
desde las directrices del Manual
propuesto y cumplir con la normativa
vigente.
• El municipio no le brinda a los
usuarios servicios de buena calidad en
comparación con otros municipios
que ofrecen los mismos servicios.
• Los manuales le permiten a la
administración verificar que los
empleados realicen sus actividades
según lo establecido brindando un buen
servicio.
• La ausencia de un manual de
procedimientos no permite que el
personal que labora dentro del
municipio conozca de forma ordenada
las normas y procedimientos que deben
seguirse para ejecutar de manera
• El municipio debe aplicar el Manual
Procedimiento, debido a que el mismo
constituye una herramienta de trabajo
técnica muy útil que guiará mejor
desempeño de sus actividades.
174
sistemática las actividades que allí se
realizan.
• La responsabilidad en cuanto al manejo
del municipio está centrada en el
alcalde y 2 direcciones que laboran en
la misma
• Elaborar un manual de procedimientos
que constituya un instrumento dirigido
a orientar las acciones de forma
específica en cada departamento y el
papel de la autoridad competente.
• Falta un trabajo en equipo en la
elaboración del presupuesto
municipal
• Concienciar a los servidores
públicos del municipio de San
Vicente, sobre la importancia de su
aporte con ideas y proyectos
sustentables en el planteamiento de
las necesidades del cantón.
175
BIBLIOGRAFÍA
BERNSTEIN, Leopoldo, Análisis de los Presupuestos: Teoría, Aplicaciones e
Interpretación. Irwin Publicaciones. Primera Edición.
BREALEY, Richard y MYERS, Stewart, Principios de Finanzas Municipales, Mc.
Graw. Hill.
ASAMBLEA NACIONAL, Informe asignaciones presupuestarias.
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Guía Administrativa y Financiera
del Sector Público
Mc GRAW, Hill, presupuestos enfoque moderno de planeación y control de
recursos, segunda edición año 2002.
GALARZA, Álvaro, GUARDERAS, Doris Ley de municipio. Reglamentos y
Legislación Codificada, Corporación de Estudios y Publicaciones. Abril del 2002.
GARCÍA, Óscar, Administración Financiera – Fundamentos y Aplicaciones,
Prensa Moderna S.A., Tercera Edición 2000.
LEÓN, Galo, Revista de municipios.
Libros, Revistas, y Folletos del municipio del Cantón San Vicente
PALADINES Salvador Lenin, Legislación Municipal, Publicaciones de Portoviejo
en unión a sus cantones, año 2003.
MUNICIPIO CANTON SAN VICENTE:
AME, revistas de practicas municipales
SILVA García Francisco, Administración Publica Local, segunda edición 2005.
COOTAD, RO. 303 19 Octubre 2010
CódigoOrgánicoPlanificación y Finanzas publicas
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas de Control interno
BURBANO, Jorge E. Presupuestos II edición 2002
176
Plan Estratégico Cantonal
Revistas
Folletos
177
ANEXOS
178
MAPA DEL CANTON
179
180
Centro de San Vicente
Vista Panorámica de San Vicente
181
Muelle Municipal.
Balneario de San Vicente
182
Edificio del Gobierno Autónomo Descentralizado de San Vicente.
Departamento de turismo
183
Departamento de Obras Públicas
Departamento de informática
184
Departamento de Guardalmacén
Departamento jurídico.
185
Departamentos de Tesorería y Rentas
Departamento de Comunicación social
186
INSTRUCCIONES.
Por favor lea las preguntas determinantes y responda, con objetividad los diversos tópicos
que están descritos en las interrogantes, las mismas que me ayudarán para terminar un
proyecto de tesis.
Esperando me apoye con sus contestaciones. Gracias
1. ¿El presupuesto presentado cubre las necesidades del área que usted dirige?
2. ¿Se elabora en equipo el presupuesto municipal?
3. ¿Qué tiempo toman para elaboración del presupuesto anual?
4. ¿Tienen conocimiento qué es un presupuesto de ingresos y de gastos?
5. ¿Sabe usted lo que es una partida presupuestaria?
6. ¿ Es necesario que todo jefe o director maneje un plan operativo y sea
7. Evaluado con responsabilidad?
8. ¿Cree Usted que el presupuesto debe ser manejado solamente por el Alcalde?
9. ¿Todos podemos acceder a la información detallada del presupuesto municipal?
